Texto 06 VIGNCIA, APLICAO, INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

1 VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA:

Perscrutar a durao da norma e seu campo de incidncia reconhecer que as normas jurdicas positivas
existentes no mundo jurdico no so universais nem perptuas, mas particulares e temporais. Lembremos do
pensamento do filsofo !re!o, "er#clito de $feso, cujo princpio universal de tudo se move e na permanece est#tico.
%i& o filsofo' Tudo flui e nada permanece; tudo se afasta e nada fica parado... Voc no consegue se
banhar duas vezes no mesmo rio, pois outras guas e ainda outras sempre vo fluindo ( mais, a
mudana, que acontece em todas as coisas, sempre uma altern)ncia entre os contr#rios' coisas quentes
esfriam e coisas frias esquentam... * realidade acontece ento, no em uma das alternativas, que so apenas
partes da realidade, e sim nas mudanas, que ele chama de guerra dos opostos. +al !uerra que permite a
harmonia e a pa&' a doena faz da sade algo agradvel e bom, ou seja, se no existisse a doena no teria
porque valori&ar a sa,de-
(sta pequena di!resso pelos meandros da sempre atual filosofia anti!a est# a nos di&er que as leis tambm
podem mudar. Porm, enquanto vivas, revestem.se daquilo que chamamos de VIGNCIA /i!ncia o atributo da lei
que lhe confere plena disponibilidade para sua aplicao. Por isso, temos leis chamadas velhas, como o 0di!o Penal, a
0L+, e outras tantas, que ainda esto em vi!or.
* vi!ncia se d# no TE!PO e no ESPAO. "#$%to $o te&'o, 1salvo disposio em contr#rio, a lei comea
a vi!orar em todo pas quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada 2L300, art. 456. $ o que se chama de
Vacatio Legis (/ac)ncia da lei6, o perodo que se intercala entre a publicao e a vi!ncia. 7as ateno, vi!ncia se
diferencia de eficcia. (sta s ocorre no ano subsecutivo ao ano daquela. ( a lei velha, uma ve& revo!ada, pode voltar a
ter efic#cia se a lei revo!adora perder sua efic#cia8 9o :rasil, no h# repristinao ou restaurao autom#tica de lei
velha, salvo se isto foi determinado expressamente. /eja o exemplo' Se a lei 1 revoga a lei ! e, mais tarde, a lei
" revoga a lei 1 #$ue tinha revogado a lei !%, isto no significa $ue a lei ! #revogada pela lei 1% voltou a
ter validade, automaticamente, diante do fato de $ue a lei $ue a &matou'#lei 1% acaba de ser &morta'#pela lei "%.
( lei ! s) voltar a ter eficcia se a nov*ssima lei " e+pressamente estabelecer seu revigoramento. ,aso
contrrio, no.
(m relao ao princpio da anterioridade, tambm chamado princpio da 1efic#cia deferida;, j# estudamos.
/ale lembrar' ter.se.# publicao e vi!ncia em um ano 1x;e efic#cia no ano 1x<4;
. "#$%to $o te&'o, a re!ra !eral que as leis de um pas s valem dentro daquele pas, as leis
estatuais s tm aplicao no territrio daquele (stado, assim como as leis municipais s so aplic#veis
dentro do territrio municipal. Assim a Prefeitura de Vrzea Grande no pode cobrar de um seu mun!cipe o
"P#$ %ue este tem em &uiab. 3sto se chama '()%*+')o ,$ te(()to()$-),$,e, isto , a le!islao tribut#ria
vale nos limites do territrio da pessoa jurdica que edita a norma. 7as, veja bem, possvel existir a
e+traterritorialidade, a aplicao fora do territrio, caso isto seja re!ulamentado por al!um convnio ou de
normas !erais expedidas pela =nio. 3sto s possvel porque no :rasil, o re!ime federativo- %i& o
0di!o +ribut#rio 9acional'
(rt. 11. ( vigncia, no espa-o e no tempo, da legisla-o tributria rege.se pelas disposi-/es legais aplicveis 0s normas
1ur*dicas em geral, ressalvado o previsto neste ,ap*tulo.
(rt. 1!. ( legisla-o tributria dos 2stados, do 3istrito 4ederal e dos 5unic*pios vigora, no 6a*s, fora dos respectivos
territ)rios, nos limites em $ue lhe reconhe-am e+traterritorialidade os convnios de $ue participem, ou do $ue disponham esta
ou outras leis de normas gerais e+pedidas pela 7nio.
(rt. 1". Salvo disposi-o em contrrio, entram em vigor8
9 . os atos administrativos a $ue se refere o inciso 9 do artigo 1, na data da sua publica-o;
99 . as decis/es a $ue se refere o inciso 99 do artigo 1, $uanto a seus efeitos normativos, " #trinta% dias ap)s a data da
sua publica-o;
999 . os convnios a $ue se refere o inciso 9V do artigo 1, na data neles prevista.
(rt. 1:. 2ntram em vigor no primeiro dia do e+erc*cio seguinte 0$uele em $ue ocorra a sua publica-o os dispositivos de
lei, referentes a impostos sobre o patrim;nio ou a renda8
9 . $ue instituem ou ma1oram tais impostos;
99 . $ue definem novas hip)teses de incidncia;
999 . $ue e+tinguem ou reduzem isen-/es, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o
disposto no artigo.

. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA:
> que aplicar a lei8 $ fa&.la incidir sobre um fato, para que este se discipline por aqueles
par)metros le!ais, produ&indo seus efeitos sob o manto da abran!ncia e limites definidos pela lei. %e re!ra,
uma lei s se aplica aos fatos que ocorrero aps sua vi!ncia, em abono ao princpio da )((et(o$t)/),$,e.
9o entanto, essa re!ra no absoluta, porque h# leis que se aplicam a fatos pretritos, portanto, leis de efeito
retroativo 2lei que veicula multa mais benfica, por exemplo6. ( h# tambm fatos que se iniciam sob a !ide
de uma lei e se concluem quando j# vi!ente uma nova lei. 9esses casos, como dever# a!ir a autoridade
administrativa ou a autoridade judici#ria8 *plicar# a lei velha ou a lei nova8 >uamos a Lei 7aior' (rt. 1<. Sem
pre1u*zo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, = vedado 0 7nio, aos 2stados, ao 3istrito 4ederal e aos
5unic*pios8 999 . cobrar tributos8 a% em rela-o a fatos geradores ocorridos antes do in*cio da vigncia da lei $ue
os houver institu*do ou aumentado. (ntre as !arantias asse!uradas ao contribuinte est# que o mesmo ser# beneficiado
pela retroatividade da lei se esta o beneficiar. $ o que se chama princ!pio da benignidade 2normalmente aplicada pelo
jui&6, em que se permite aplicar retroativamente uma lei a um fato !erador, se a multa prevista na lei nova for superior
?quela prevista na lei do fato !erador anterior. * aplicao 1retroativa;da lei tribut#ria atende aos mesmos princpios
prevalecentes no direito penal. 3sto, naturalmente, antes do tr)nsito em jul!ado...
0 1 INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA:
* interpretao da lei o trabalho investi!ativo que procura tradu&ir seu pensamento, sua dico e seu sentido.
$ o ato de decifrar o pensamento do le!islador, perquirindo a ra&o que animou suas idias quando confeccionou
aquele instrumento normativo. $ o mecanismo de traduo da mens legislatoris. *ssim, interpretar a lei compreend.
la, determinando, com exatido, seu verdadeiro des!nio e reconhecendo os casos todos a que se estende sua aplicao.
(ste trabalho feito, principalmente, pelos doutrinadores do direito e pelas jurisprudncias dos tribunais. "# ainda a
colaborao dos usos e costumes concernentes ao direito privado. Porm, se houver indcio de simulao ou fraude,
valer# sempre a lei. (x., a diminuio do valor do bem nos ne!cios de compra e venda para baixar as taxas cartoriais
e de transmisso 23+:3 e 3+07%6.
2 1 INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA:
0omo a histria caminha rapidamente, como bem nos disse "er#clito, # #!ua passa rapidamente debaixo da
ponte, nem sempre o direito conse!ue acompanhar e sur!em lacunas em casos concretos para os quais no existe re!ra
jurdica cabente, obri!ando o intrprete preencher o campo lacunoso. Para tal, dever# valer.se o exe!eta dos meios de
1integrao'da norma. 3nte!rar a norma no sistema jurdico si!nifica inseri.la, ativamente, no ordenamento vi!ente, ou
seja, torn#.la parte do sistema normativo, para que suas re!ras tenham efic#cia sistem#tica na incidncia sobre os fatos.
/ejamos o que di&em as leis'
*rt. @5 da L300' (uando a lei for omissa, o )uiz decidir o caso de acordo com a analogia, os costumes e os
princ!pios gerais do direito.
*rt. 4AB do 0P0' o *uiz no se e+ime de sentenciar ou despac,ar, alegando lacuna ou obscuridade da lei. -o
)ulgamento da lide, caber.l,e. aplicar as normas legais/ no as ,avendo, recorrer 0 analogia, aos costumes e aos
princ!pios gerais do direito.
A%$-o3)$: Cs ve&es, o le!islador autori&a, expressamente, o empre!o da inte!rao anal!ica. /ejamos, por exemplo,
a lei que determina o 307D 2%ec. Lei @EBF4GBH, art. 45 3336' 1 fornecimento de alimentao, bebidas e o#t($4
mercadorias em restaurantes, bares, caf2s e estabelecimentos similares. ( a Lei 0omplementar 44BFAEEI, desi!nativa
de fatos imponveis do 3DD' a6 item 4' servios de inform#tica e *o%35%e(e46 b6 item I' servios prestados mediante
locao, cesso de direito de uso e *o%35%e(e46 c6 item @' servios de sa,de, assistncia mdica e *o%35%e(e4
P()%*+')o4 3e($)4 ,o ,)(e)to: *lm dos que j# estudamos no incio do curso 2le!alidade, anterioridade,
irretroatividade, isonomia, liberdade de tr#fe!o, proibio do confisco, uniformidade dos tributos federais, etc.6, h#
al!uns outros que podemos elencar'
a6 A &onstituio, %uando %uer os fins, concede igualmente os meios ade%uados
b6 (uem pode o mais, geralmente, pode o menos/
c6 1 todo e+plica as partes e o todo 2 maior %ue a parte
d6 As e+ce3es so restritas
e6 Princ!pio da ampla defesa e do contradit4rio
f6 Princ!pio da moralidade administrativa
!6 Principio da presuno de inoc5ncia.
"# ainda um ,ltimo critrio de inte!rao chamado e$uidade8 $ a miti!ao do ri!or da lei, isto , o seu
abrandamento, com o fito de adequ#.la ao caso concreto. $ o ato de humani&ar aplicao da norma, utili&ando.se do
critrio da justia indu&indo o jui& a uma atitude de moderao e de i!ualdade, ainda que em detrimento do direito
objetivo. Portanto, no encontrando o jui& elementos na analo!ia, nos princpios !erais do direito, a soluo ser#
aquela que resultar mais benevolente, mais humana ou mais suave. Porm, veja bem, jamais o princpio da equidade
deveria resultar na dispensa do tributo. *ssim, podemos concluir' >?@ S2 9S2>T( 6@A 2B793(32; >?@ S2
A259T2 #62A3@(% 6@A 2B793(32; >?@ S2 TA9C7T( 6@A (>(D@E9(.