Texto 04 TAXAS-CONTRIBUIO DE MELHORIA-EMPRSTIMO COMPULSRIO-CONTRIBUIES.

Lembrete: IMPOSTO: Eu ajo; Eu pago - TAXA: O Estado age; Eu pago

CONCEITO DE TAXA:
Taxa tributo imediatamente vinculado ao estatal, atrelando-se atividade pblica e no ao particular. Tem por fato gerador
o exerccio do poder de polcia ou a utiliao efetiva ou potencial de servios pblicos, especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos sua disposio. !omo se pode notar, o fato gerador da taxa uma situao dependente de atividade estatal" o poder de polcia ou a
oferta de servio pblico ao contribuinte. # taxa pode ser cobrada tanto pela $nio, %stados, &istrito 'ederal como pelo (unicpio em
rao da)uilo )ue feito ao cidado.
Conceito de poder de polcia (ou tambm taxa de polcia*:
+ a atividade do Estado consistente em limitar o exerccio dos direitos individuais do cidado em benefcio do interesse pblico.+
o mecanismo de frenagem de )ue disp,e a #dministrao -blica para conter abusos do direito individual. -or ele, o %stado detm a
atividade dos particulares )ue revelar contr.ria, nociva ou inconveniente ao bem-estar social. %sse poder se reparte entre todas as esferas
administrativas da $nio, dos %stados, do &' e dos (unicpios. / !0digo Tribut.rio 1acional, no art. 23, nos apresenta o conceito legal do
poder de polcia, nestes termos"
Considera-se poder de polcia atiidade ad!inistratia p"#lica $ue% li!itando ou disciplinando direito% interesse ou li#erdade%
regula a pr&tica de ato ou a#sten'(o de )ato% e! ra*(o de interesse p"#lico concernente + seguran'a% + ,igiene% + orde!% aos costu!es% +
disciplina da produ'(o e do !ercado% ao e-erccio de atiidades econ.!icas dependentes de concess(o ou autori*a'(o do Poder P"#lico%
+ tran$uilidade p"#lica ou ao respeito + propriedade e aos direitos indiiduais ou coletios/
/ poder de polcia executado pela atividade fiscaliat0ria do %nte -blico. #ssim temos, entre os principais"
a* Taxa de alvar. ou de funcionamento ou de fiscaliao de localiao
b* Taxa de fiscaliao de anncios
c* Taxa de fiscaliao dos mercados de ttulos e valores mobili.rios pela !4(
d* Taxa de controle e fiscaliao ambiental 5T!'#*
e* Taxa de fiscaliao dos servios de cart0rios extra6udiciais
1ote bem" / par.grafo nico do art. 23, do !T1, regula o poder de polcia" Considera-se regular o exerccio do poder de polcia
quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel com observ!ncia do processo legal e tratando-se de atividade
que a lei tenha como discricionria sem abuso ou desvio de pode".
Conceito de taxa de servio:
/ servio pblico dever. ser" a* espec)ico, isto , prestado em unidades aut7nomas de utiliao, permitindo-se identificar o su6eito
passivo ou discriminar o usu.rio8 b* diisel, ou se6a, passvel de individualiao c* e)etia% prestado concretamente coletividade, com
fruio f.tica e materialmente detect.vel8 d* potencial% colocado disposio do cidado )ue poder. dele utiliar ou no pois um servio
fruvel ou potencialmente utiliado.
#s taxas de segurana pblica, de limpea pblica e de iluminao pblica, tem sido, reiteradamente, 6ulgadas inconstitucionais
pelos nossos 9rgos :uperiores, tando o :T; como o :T'. <a6a vista, a :mula =2>?@>>A, do :T', )ue di textualmente" o servi#o de
ilumina#o pblica no pode ser remunerado mediante taxa". # contr.rio sensu, o :T; aceita a cobrana da taxa de Bcoleta domicilar de
lixoC pois visa beneficiar unidades imobili.rias aut7nomas, de propriedade de diferentes lindeiros das vias pblicas servidas. Trata-se a)ui, na
verdade, de uma taxa potencial pois )ue todos os propriet.rios das unidades imobili.rias D Eabitando ou no o im0vel D sero considerados
su6eitos passivos da exao, independentemente da fruio do servio de coleta.
Base de clculo da taxa:
# base de c.lculo, tambm cEamada base imponvel, uma grandea do fato gerador, uma perspectiva )ue o dimensiona com o
intuito de permitir a deteco do quantum debeatur.
# norma geral esta" no pode haver imposto com base de clculo de taxa ou taxa com base de clculo de imposto5art. 22, do
!T1*. %ntretanto, segundo o :T', preciso )ue Ea6a uma Be)uivalFncia rao.velC entre o valor pago e o custo da ao estatal. -or exemplo,
uma taxa de localiao baseada no tamanEo do im0vel perfeitamente vi.vel.
Taxa versus Tarifa:
# taxa no se confunde com a tarifa. #mbas so presta,es pecuni.rias tendentes a suprir de recursos os cofres pblicos estatais, em
face de servios pblicos prestados. -orm, se a taxa o resultado de uma prestao de servio estatal, a tarifa, por sua ve, o preo de
venda de um bem, exigido por empresas prestacionistas de servios pblicos 5concession.rias ou permission.rias*, como se fossem
vendedoras.
# distino est. na vinculao e nexo do servio" :e o desempenEo da funo for eminentemente estatal, teremos taxa8 se Eouver
uma desvinculao do servio com a ao estatal, inexistindo 0bice para a atuao de particulares, teremos tarifa. #ssim, no se trata de saber
se o pagamento compuls0rio ou no, mas )uem o executa se o %stado ou no. # tarifa tambm cEamada de preo pblico. 1o )uadro
abaixo, podemos vislumbrar melEor as diferenas"
Taxa Preo Pblico
tributo No tributo
Prestao pecuniria compulsria Prestao pecuniria facultativa
Sem autonomia de vontade Com autonomia de vontade
Decorre de lei Decorre de contrato administrativo
Resciso inadmissvel Resciso admissvel
Obrigao ex lege` Obrigao ex voluntate
Princpios do direito tributrio Princpios do direito administrativo
Regime jurdico de direito pblico Regime jurdico de direito privado
Taxa de servio de utilizao potencial Tarifa cobrada em face de servio de utilizao efetiva
Poder de polcia No h poder de polcia
Pessoas jurdicas de direito pblico Pessoas jurdicas de direito privado
Cobrana no proporcional ao uso Cobrana proporcional ao uso
Pedgio:
-ed.gio taxa ou preo pblicoG Trata-se de assunto polFmico, inclusive com 6ulgamentos superiores distintos, ora diendo )ue
taxa, com configurao de tributo, ora )ue tarifa, portanto, sem ser tributo.
# tendFncia atual de verificar a circunstHncia e a maneira como exigido. :e a rodovia for de conservao pblica, a cobrana
ser. designada de taxa, com todas as caractersticas a ela inerentes pela carta constitucional. :e, porm, for uma concesso ou permisso,
portanto, administrada por empresa particular, de direito privado, a cobrana recebe a feio de tarifa. (as a doutrina aguarda uma posio
mais definitiva por parte do :upremo Tribunal 'ederal.
CONTRIBUIO DE MELHORIA"
# contribuio de melhoria o tributo cu6a obrigao tem por fato gerador a valoriao de im0veis do contribuinte em
decorrFncia da execuo de obras pblicas pela $nio, %stados, &istrito 'ederal ou (unicpio. &i o art. 3I, do !T1" $ contribui#o de
melhoria cobrada pela %nio pelos Estados pelo &istrito 'ederal ou pelos (unicpios no !mbito de suas respectivas atribui#)es *
instituda para fa+er face ao custo de obras pblicas de que decorra valori+a#o imobiliria tendo como limite total a despesa reali+ada e
como limite individual o acr*scimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado". !omo espcie tribut.ria aut7noma,
distingue-se das demais, tendo como princpio norteador o da proporcionalidade ao benefcio especial recebido em decorrFncia da obra
pblica. % sua rao de ser evitar )ue propriet.rios se6am favorecidos por obras pblicas e se locupletem sem indeniar o %stado. Jecebe
outros nomes" princpio da e)uidade, princpio da atribuio da mais-valia imobili.ria, princpio da 6ustia e da moralidade.
# contribuio de melEoria depende de lei ordin&ria, e pode ser federal, estadual ou municipal, dependendo de )uem se6a o autor
do benefcio. # .rea deve ser delimitada e o fisco deve contemplar todos os propriet.rios e isto, sem dvida, constitui a maior dificuldade,
dependendo do posicionamento logstico de cada um.
/ fato gerador a valoriao imobili.ria decorrente de uma obra pblica. % a cobrana instantHnea" valoriando-se o im0vel,
cobra-se uma nica ve, note bem, na concluso da obra.
# base de c.lculo, conforme decis,es dos tribunais, assim se verifica" 4#K/J &/ L(94%K 5ap0s a obra* - 4#K/J &/
L(94%K 5antes da obra*.
Requisitos mnimos de cobrana:
EMPRSTIMO COMPULSRIO" / art. 3@ do !T1 determina" I" publicao prvia dos seguintes elementos" a* memorial descritivo do
pro6eto8 b* oramento do custo da obra8 c* determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio8 d* delimitao da
ona beneficiada8 e* determinao do fator de absoro do benefcio da valoriao para toda a ona ou para cada uma das .reas
diferenciadas, nela contidas. Tudo feito atravs de edital, anterior ou posterior obra, sob pena de nulidade do ato administrativo.
/ emprstimo compuls0rio s0 pode ser institudo pela $nio, mediante lei complementar, para atender a despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica de desastre ambiental de guerra externa ou sua imin,ncia e no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional. / emprstimo compuls0rio para investimento no poder. ser cobrado no mesmo exerccio
financeiro em )ue Ea6a sido publicada a lei )ue o Eouver institudo. $m dos re)uisitos de legitimidade deste emprstimo a urgFncia do
investimento )ue financiar., mas a !onstituio, incoerentemente, impede sua arrecadao imediata, ao vedar sua cobrana no mesmo
exerccio de sua instituio. #ssim, o emprstimo compuls0rio considerado tributo, fruindo total autonomia com relao s demais espcies
tribut.rias, com as )uais no se confunde, na medida em )ue possui trao distintivo genuno" a restitui#ilidade/
+ tributo federal, de competFncia exclusiva da $nio, institudo por lei complementar, de car.ter tempor.rio, no se perpetua no
tempo, s0 devendo ser exigido en)uanto estiver presente o pressuposto constitucional. 1o pode Eaver desvio de finalidade o )ue
representaria malversao do dinEeiro pblico. 4e6amos as hipteses de incid,ncia do tributo"
I* Despesas extraordinrias: devido total exauriFncia dos cofres pblicos vinculado defesa e sobrevivFncia do convvio social, adstrita
ao alcance do bem comum.
@* Calamidade pblica: sria cat.strofe da naturea, Eacatombe avassaladora, no bastando a decretao de calamidade pelo poder pblico.
A* Guerra externa: no guerra civil, interna. % mais, a guerra externa poder. ainda ense6ar o Lmposto %xtraordin.rio de Muerra.
N* Investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional: as a,es mencionadas traduem-se em ntida antecipao
de receita.
O princpio da anterioridade:
1os casos de calamidade pblica e guerra externa, inexiste a exigFncia da anterioridade. Tratando-se, porm, de investimento
pblico, a anterioridade dever. ser cumprida. %x"
- emprstimo alfa, institudo em IO de deembro de @>I>, para atender despesas extraordin.rias de calamidade pblica" exigFncia imediata,
isto , a partir do dia I= de deembro de @>I>8
- emprstimo beta institudo em IO de agosto de @>I>, para atender investimento pblico" exigFncia a partir de IP de 6aneiro de @>II.
- emprstimo beta, institudo em IO de deembro de @>I>, para atender investimento pblico" exigFncia a partir de I= de maro de @>II.
/ fato gerador do emprstimo compuls0rio no a calamidade pblica ou o investimento pblico mas a situao abstrata )ue
ocasionar. uma finalidade especfica de cunEo emergencial ou urgente.
CONTRIBUIES"
Tambm da competFncia da $nio instituir contribui#)es sociais de interven#o no domnio econ-mico e de interesse das
categorias profissionais ou econ-micascomo instrumento nas respectivas .reas. Temos a, portanto" a* contribui,es sociais, como as da
seguridade social e previdenci.ria 5IQO, L a LLL e @>I, as do -L:?-#:%- 5@AQ*, #: &/ :%M$J/-&%:%(-J%M/ 5@AQ, RNP*8 b*
contribui#)es de interven#o no domnio econ-mico co!o o c,a!ado con)isco do ca)0% as do .nstituto do a#car e do alcool/ c0
contribui#)es de interesse das categorias profissionais, como as contribui,es sindicais. Ver Art. 177, pargrafo 4:
4 A lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel dever atender aos seguintes requisitos:
I - a alquota da contribuio poder ser:
a) diferenciada por produto ou uso;
b)reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, no se lhe aplicando o disposto no art. 150,III, #;
II - os recursos arrecadados sero destinados:
a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo;
b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs; c) ao financiamento de
programas de infra-estrutura de transportes.
&e acordo com o :upremo Tribunal 'ederal 5voto do (inistro !arlos 4elloso, em >I?>2?IQQ@*, as contribui,es assim se
classificam"
I. Contribuies Sociais Gerais: a) contribuio ao sal.rio-educao8 b) contribui,es ao :istema :.
Contribuies de Seguridade Social: a) IS fonte de custeio" L(-/JT#&/J8 b) @S fonte de custeio" K/T%JL#:8 c) AS fonte de custeio"
TJ#T#K<#&/J8 d) NS fonte de custeio" %(-J%M#&/J 5folha de pagamentos 1.2 1$2E1 lucro lquido-C233 C4'.52.