Sumrio

Introduo-------------------------------------------------------------------------------------3
Reorganizao das contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. Classificao dos
Bens, valor do patrimnio lquido, Balanos publicados com a mesma situao liquida
da empresa Inovao & Desafio Com. LTDA---------------------------------------------7
Balano Patrimonial Classificado em Circulante e No Circulante, Valor do Capital
Social, Leis para apresentao do Balano Patrimonial, Conceito Sobre Ativo, Passivo e
Patrimnio Liquido com base no pronunciamento conceitual bsico do CPC-------10
As contas que no so de resultado, Valores do CMV, do Resultado Bruto e do
Resultado Lquido do Perodo, Conceito sobre DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro
Operacional e Lucro Lquido----------------------------------------------------------------13
Plano de Contas, Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio,
Relatrio Final--------------------------------------------------------------------------------18
Concluso------------------------------------------------------------------------------------18
Bibliografias---------------------------------------------------------------------------------19














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INTRODUO
Visto a importncia da Contabilidade nas empresas e no processo administrativo, esta
ATPS estaremos estudando suas principais etapas atravs do estudo em uma empresa
fictcia denominada INOVAO & DESAFIO COM Ltda.. Esta empresa atua no
ramo do comrcio de eletrodomsticos e precisa de uma reviso geral na sua
contabilidade, com o objetivo de apurar o resultado do exerccio no ano de 2009.
Para isso ser analisado os servios de conciliao e retificao dos registros contbeis,
apresentando inmeros erros de inobservncia das prticas contbeis vigentes. Ser
analisado o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio de 2009,
este que seu primeiro ano de atividade.
O principal objetivo desta ATPS a elaborao do Balano Patrimonial e a
Demonstrao do Resultado do Exerccio da empresa fictcia INOVAO &
DESAFIO COM Ltda..
Na primeira do estudo vamos encontrar alguns itens classificados de forma equivocada
na demonstrao do valor do seu Patrimnio Lquido, realizando a comparao dos
valores do balano de outra empresa. Nas demais etapas, discorreremos sobre vrios
itens que fazem parte da estruturao do balano patrimonial da empresa como capital
social, patrimnio lquido, reserva de lucro entre outros. Propondo exemplificaes
prticas e reais, pesquisa bibliogrfica de apoio. Ao final, propomos a elaborao de um
plano de contas com a classificao das contas pelos graus, sendo, sintticas ou
analticas.
Como principal aspecto da escriturao contbil destaca-se toda uma consolidao de
prticas nascidas das diversas teorias, tanto da escola europia, quanto da americana. A
informao desse trabalho visa um estudo aprofundado em busca da importncia das
informaes contbeis, considerando que fica impossvel administrar uma empresa sem
a contabilidade.










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ETAPA 01.01 REORGANIZAO DE CONTAS PATRIMONIAIS

Reorganizao de contas patrimoniais (Bens, Direitos e Obrigaes.) da empresa
Inovao & Desafio Com. Ltda., em 20/08/2009:

A - D - O Contas Patrimoniais Valor R$
B Caixa 6.000,00
D Banco conta movimento 250.000,00
O Fornecedores 480.000,00
B Imveis 185.000,00
D Duplicatas a receber 380.000,00
O Contas a pagar 55.000,00
D Ttulos a receber 15.000,00
B Instalaes 40.000,00
B Veculos 75.000,00
B Estoques Mercadorias 280.000,00
B Mveis e utenslios 43.000,00
B Terrenos 50.000,00
B Estoques Material de escritrio 8.500,00
O Aluguis a pagar 3.000,00
O Impostos e taxas a recolher 101.000,00
B Diferido 25.000,00
O Seguros a pagar 4.000,00
B Computadores e perifricos 25.000,00
D Adiantamentos a funcionrios 60.000,00
O Estoque Material de limpeza 1.200,00
O Energia eltrica a pagar 800,00
D Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000,00
D Adiantamento ao fornecedor 127.500,00
B Material de embalagem 7.000,00
O Emprstimos a pagar 150.000,00
D Impostos a recuperar 70.000,00
B Marcas e patentes 15.600,00
O Gastos de constituio 145.500,00
D Despesas pagas antecipadamente 300,00
B=Bens (ativo) D= Direitos O= Obrigaes



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ETAPA 01.02 Classificar e definir os valores dos bens em: Bens de Uso, Bens de
Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis.
Tabela 02
Bens de Uso Bens de Consumo
Instalaes 40.000,00 R$ Estoque- Material de escritrio 8.500,00
R$
Mveis e utenslios 43.000,00
R$
Estoque-Material de limpeza 1.200,00 R$
Computadores e Perifricos
25.000,00 R$

Veculos 75.000 R$
Total 183.000,00 R$ Total 9.700,00 R$

Bens de Troca Bens Intangveis
Caixa 6.000,00 R$ Marcas e Patentes 15.600,00 R$
Material de Embalagem
7.000,00 R$
Diferido 25.000,00 R$
Estoques-mercadoria
280.000,00 R$

Despesas Pagas Antecipadas
300,00 R$

Aplicaes Financeiras Curto
Prazo 24.000,00 R$

Total 317.300,00 R$ Total 40.600,00 R$

ETAPA 01.03 Valor do Patrimnio Liquido e Situao Patrimonial
Tabela 03
Ativo Passivo
Caixa 6.000,00 R$ Fornecedores 480.000,00 R$
Banco Conta Movimento 250.000,00 R$ Contas Pagas 55.000,00 R$
Estoques- Mercadoria 280.000,00 R$ Alugueis Apagar 3.000,00 R$
Aplicaes Financeiras Curtas Prazo
24.000,00 R$
Impostos Taxas a receber 101.000,00 R$
Material de Embalagem 7.000,00 R$ Seguros a pagar 4.000,00 R$
Despesas Pagas antecipadas 300,00 R$ Energia Eltrica 800,00 R$
Duplicatas a Receber 380.000,00 R$ Emprstimos a Pagar 150.000,00 R$
Ttulos a Receber 15.000,00 R$ Total Passivo 793.800,00 R$
Adiantamento a Funcionrios 60.000,00
R$

Gastos de Constituies145. 000,00 R$ Patrimnio Liquido1. 039.800,00 R$
Adiantamento a Fornecedores 127.500,00
R$

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Estoque Material de escritrio 8.500,00
R$

Estoque Material de limpeza 1.200,00 R$
Impostos a recuperar 70.000,00 R$
Diferido 25.000,00 R$
Mveis e utenslios 43.000,00 R$
Instalaes 40.000,00 R$
Computadores e perifricos 25.000,00 R$
Veculos 75.000,00 R$
Terrenos 50.000,00 R$
Imveis 185.000,00 R$
Marcas e Patentes 15.600,00 R$
Total do Ativo1. 833.600,00 R$ Total Passivo + Patrimnio Lquido
1.833.600,00 R$

Conclumos que a empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., se encontra em situao
estvel ou positiva, com seu patrimnio lquido em R$ 1.039.800,00, possuindo assim,
capital para cobrir o passivo.
ETAPA 01.04 Balanos publicados com a mesma situao liquida da empresa
Inovao & Desafio Com. LTDA.

Analisando as informaes anteriores, detectamos vrios erros e sendo assim,
corrigimos e apresentamos aos scios da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.,
sendo que, a partir dessa correo, chegamos ao valor positivo de R$ 1.039.800,00 do
patrimnio lquido. Essa a importncia das verdadeiras informaes para as empresas
e comparando o nosso balano com os de outras empresas, verificamos que em
09/03/2012, a BM & FBOVESPA divulgou seu balano de operaes de fevereiro,
registrando recordes de mdia de volume financeiro e de nmero de negcios. O volume
financeiro de Fundos de Investimentos Imobilirios (FII) saltou de R$ 70,46 milhes
para R$ 309,36 milhes e o estoque de ttulos de agronegcios registrados na Bolsa
cresceu de R$ 9,85 bilhes para R$ 10,75 bilhes.
Portanto, em fevereiro de 2012, as empresas listadas na BM & FBOVESPA pagaram
aos seus acionistas R$ 2,75 bilhes, desse montante, R$ 2,21 bilhes referem-se a
pagamento de juros sobre capital prprio e R$ 390,75 milhes a dividendos, sendo que
um ms antes, em janeiro de 2012, os valores pagos foram de R$1,61 bilho no total,
R$ 137,27 milhes em juros sobre capital prprio e R$ 326,49 milhes em dividendos.
O estoque de ttulos dos agronegcios registrados na BM & FBOVESPA totalizaram R$
10,75 bilhes, ante R$ 9,85 bilhes em janeiro, somando todas as operaes realizadas
6

no Sistema de Registro de Ttulos do Agronegcio (SRTA). O estoque de LCAs (Letra
de Crdito do Agronegcio) totalizou R$ 9,20 bilhes, antes R$ 8,40 bilhes, em
janeiro.
Concluindo que essas empresas possuem patrimnios lquidos estveis, na qual
conseguem cobrir o passivo, obtendo-se reserva de lucros semelhantes ao da nossa
empresa.

ETAPA 02.01 Balano Patrimonial Classificado em Circulante e No Circulante
Balano em 20/08/2009
Ativo circulante 1.229.500,00R$ Passivo circulante 793.800,00 R$
Adiantamentos a fornecedor 127.500,00
R$
Fornecedores 480.000,00 R$
Adiantamentos a funcionrios 60.000,00
R$
Contas a pagar 55.000,00 R$
Aplicaes financeiras a curto prazo
24.000,00 R$
Alugueis a pagar 3.000,00 R$
Banco conta movimento 250.000,00 R$ Impostos e taxas a recolher 101.000,00 R$
Caixa 6.000,00 R$ Seguros a pagar 4.000,00 R$
Despesas pagas antecipadamente 300,00
R$
Energia eltrica a pagar 800,00 R$
Duplicatas a receber 380.000,00 R$ Emprstimos a pagar 150.000,00 R$
Estoques - Materiais de escritrio 8.500,00
R$

Estoques - Materiais de limpeza 1.200,00
R$
Total do Passivo793. 800,00 R$
Estoques - Mercadorias 280.000,00 R$
Impostos a recuperar 70.000,00 R$ Patrimnio Liquido
Material de embalagem 7.000,00 R$ Capital Social 1.039.800,00 R$
Ttulos a receber 15.000,00 R$

Ativo No Circulante 604.100,00 R$
Computadores e perifricos 25.000,00 R$
Diferido 25.000,00 R$
Gastos de constituio 145.500,00 R$
Imveis 185.000,00 R$
Instalaes 40.000,00 R$
Marcas e patentes 15.600,00 R$
Mveis e utenslios 43.000,00 R$
Terrenos 50.000,00 R$
Veculos 75.000,00 R$
Total do Ativo1.833.600,00 Total do Passivo 1.833.600,00 R$
7


ETAPA 02.02 Valor do Capital Social
Considerando haver dentro do Patrimnio Lquido uma conta denominada Reserva de
Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00, o valor do Capital Social de R$
950.300,00. Somando o Capital Social com a Reserva de Lucros o valor do
Patrimnio Lquido R$ 1.039.800,00.

ETAPA 02.03 Leis para apresentao do Balano Patrimonial
De acordo com a Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09, o balano patrimonial publicado
e recolhido na etapa 01, e, apresentado aos scios da empresa Inovao & Desafio Com.
Ltda., tem estruturao de acordo com as respectivas leis acima.

ETAPA 02.04 Conceito Sobre Ativo, Passivo e Patrimnio Liquido com base no
pronunciamento conceitual bsico do CPC
Com as mudanas trazidas pela globalizao, nota-se que vem aumentando a
necessidade por melhores informaes, sendo estas mais verdadeiras e precisas para o
processo de tomadas de decises. As empresas buscam evidenciao adequada dos
dados financeiros em seus relatrios, com vista a fornecer informaes claras e precisas
atendendo assim s normas contbeis. Para garantir o contedo da evidenciao,
algumas normas e pronunciamentos so criados a fim de padronizar as informaes.

As demonstraes contbeis uma representao estruturada da posio patrimonial e
financeira, a fim de reconhecer o desempenho da entidade, tem como objetivo,
proporcionar informaes patrimoniais e financeiras, e, sua finalidade satisfazer as
necessidades da maioria dos seus usurios na toma de decises, tais como: decidir
quando comprar, manter ou vender instrumentos patrimoniais; avaliar a administrao
da entidade quanto responsabilidade que lhe tenha sido conferida e quanto qualidade
de seu desempenho e de sua prestao de contas; avaliar a capacidade de a entidade
pagar seus empregados e proporcionar-lhes outros benefcios; avaliar a segurana
quanto recuperao dos recursos financeiros emprestados entidade; determinar
polticas tributrias; determinar a distribuio de lucros e dividendos; elaborar e usar
estatsticas da renda nacional, e, regulamentar as atividades das entidades.

As demonstraes contbeis tambm objetivam apresentar os resultados da atuao da
administrao, para satisfazer a esse objetivo, e as demonstraes contbeis
proporcionam informao da entidade acerca do seguinte: ativos, passivos, patrimnio
lquido, receitas e despesas, incluindo ganhos e perdas, alteraes no capital prprio
mediante integralizaes dos proprietrios e distribuies a eles e fluxos de caixa.

8

O Ativo representa os itens positivos do patrimnio que trazem benefcios,
proporcionando assim, ganhos para a empresa. Compreendem de forma simplificada os
bens e direitos da empresa expressos em moeda, caixa, bancos, imveis, veculos,
equipamentos, mercadorias, ttulos a receber so alguns dos bens e direitos que uma
empresa normalmente possui. O Ativo circulante representa aquilo que se tem a receber
em curto prazo, como dinheiro em caixas ou em bancos, duplicatas, estoques, entre
outros.

O Ativo no circulante composto por: ativo realizvel em longo prazo, que so os
direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de
vendas, adiantamentos ou emprstimos, como contas a receber investimentos em ttulos
de renda, aplicaes financeiras, adiantamentos a fornecedores entre outros;
investimentos que so classificadas as participaes societrias permanentes, assim
entendidas as importncias aplicadas na aquisio de aes e outros ttulos de
participao societria, com a inteno de mant-las em carter permanente, seja para se
obter o controle societrio, seja por interesses econmicos, entre eles, como fonte
permanente de renda.

As participaes societrias so divididas em: participaes em coligadas ou
controladas; participaes inexpressivas em outras sociedades; participaes
provenientes de incentivo fiscal (caso opte pela sua permanncia); participaes
provenientes de emprstimos compulsrios (caso opte pela sua permanncia). Temos
tambm o imobilizado, que formado pelo conjunto de bens e direitos necessrios
manuteno das atividades da empresa, caracterizado por apresentar-se na forma
tangvel. O ativo imobilizado um agrupamento de ativos de natureza e uso
semelhantes nas operaes da entidade, sendo exemplos de classes individuais: terrenos,
edifcios, mquinas, veculos, mveis e outros.

Por ltimo o intangvel, sendo os direitos que tenham por objeto bens incorpreos
destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o
fundo de comrcio adquirido, e, para que seja registrado nesse subgrupo, necessrio
que o ativo, alm de incorpreo, seja separvel, isto , que seja capaz de ser separado ou
dividido da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado, seja
individualmente ou em conjunto com um contrato, ativo ou passivo relacionado, ou
ento, que resulte de direitos contratuais ou de outros direitos legais, quer esses direitos
sejam transferveis, quer sejam separveis da entidade ou de outros direitos e
obrigaes.

O Passivo corresponde s obrigaes exigveis da empresa como as dvidas que sero
cobradas pelos seus credores, esse normalmente o caso, por exemplo, das contas a
pagar por bens e servios recebidos, e o passivo dividido em passivo circulante e
passivo no- circulante, sendo: passivo circulante as obrigaes que devero ser pagas
no decorrer do exerccio seguintes; exemplos contas a pagar, duplicatas a pagar,
imposto de renda a pagar, emprstimos bancrios, salrios a pagar etc, e, passivo no-
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circulante so contabilizadas as obrigaes da empresa que devero ser liquidadas aps
o exerccio social seguinte. As contas que compem o passivo no circulante so as
mesmas que integram o passivo circulante.

Dizemos que o Patrimnio Lquido representa a diferena entre o ativo e o passivo,
sendo composto por: capital social, que pode ser definido como os valores recebidos
pelos scios da empresa ou por ela gerados, e, que foram formalmente incorporados ao
capital. A reserva de capital formada por valores recebidos pela companhia e que no
transitam pelo resultado, por se tratarem de valores destinados ao reforo de capital.
As Reservas de Lucros so as contas constitudas pela apropriao de lucros da
companhia e as principais contas componentes das Reservas de Lucros so: reserva
legal; reservas estatutrias e reservas para contingncias, sendo que a reserva legal visa
dar proteo ao credor, sendo constitudas pela alquota de 5% do lucro lquido do
exerccio at atingir 20% do capital realizado, j as reservas estatutrias so aquelas
constitudas por determinao do Estatuto Social da empresa. As reservas para
contingncias tm a finalidade de compensar em exerccios futuros a diminuio do
lucro decorrente de uma perda com uma contingncia e no devemos confundir reserva
para contingncias com provises, j que uma proviso uma obrigao presente
decorrente.
O ajuste da avaliao patrimonial uma correo do valor apresentado no balano
patrimonial, por um ativo ou passivo, em relao ao seu valor justo. Esta correo busca
expressar a realidade patrimonial de uma empresa, e, como um ajuste, o valor da conta
pode ser para mais ou para menos. O ajuste da avaliao patrimonial no reserva, pois
no passou pelo resultado e no sinnimo de reavaliao de ativos, pois no est
relacionado com o mercado, mas sim com um valor justo. Como comentado
anteriormente, a conta de lucros acumulados no pode apresentar saldo no fechamento
do balano, apenas prejuzo acumulado, j que este impossvel de ser distribudo e
aquele deve ser distribudo, ou, destinado para reserva.


ETAPA 03.01 As contas que no so de resultado esto assinaladas com X
No conta de resultado
(X)
Contas Valor (R$)
Outras receitas 350.250,00
Outras despesas 90.750,00
Devolues de vendas 5.670,00
X Fornecedores 480.000,00
Vendas de mercadorias 600.000,00
X Estoque inicial de
mercadorias
280.000,00
Despesas pagas
antecipadamente
300,00
10

Despesas com salrios 45.800,00
Outras despesas
operacionais
15.950,00
X Contas a pagar 55.000,00
Despesas financeiras 23.000,00
Abatimentos s/ vendas 5.900,00
ICMS s/ vendas 72.000,00
X Compras de mercadorias 120.500,00
Despesas com publicidade
& propaganda do ms
35.000,00
Despesa com energia
eltrica da loja
800,00
X Emprstimos a pagar 150.000,00
Despesas de juros 47.090,00
Despesa de aluguel 5.500,00
X Estoque final de
mercadorias
210.600,00

ETAPA 03.02 Valores do CMV, do Resultado Bruto e do Resultado Lquido do
Perodo.
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta 600.000,00
(-) ICMS s/ vendas 72.000,00
(-) Devoluo de vendas 5.670,00
(-) Abatimento Sobre venda 5.900,00
= Receita Lquida 516.430,00
(-) CMV 189.900,00
= Lucro Bruto 326.530,00
(-) Despesas Operacionais 15.950,00
(-) Despesas Administrativas 52.400,00
(-) Despesas com vendas 35.000,00
(-/+ ) Despesas financeiras liquidas 36.320,00
(-/+) Outras Receitas e Despesas 259.500,00
Outras Despesas 90.750,00
Outras Receitas 350.250,00
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= Resultado Operacional antes do I. R. E
da Contribuio social sobre o Lucro
412.290,00
(-) Proviso para imposto de renda e
contribuio social sobre o lucro
80.400,00
(=) Resultados Lquidos antes das
Participaes
331.890,00
(-) Participaes de Administradores,
empregados, debntures e partes
beneficiarias
00,00
(=) Resultado Lquido do Exerccio 331.890,00
CMV = R$ 189.900,00
Valor do Resultado Bruto = R$ 326.530,00
Valor Lquido do Resultado Lquido do Perodo = R$ 331.890,00

ETAPA 03.03 Conceito sobre DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e
Lucro Lquido.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo apresentar de forma
resumida o resultado apurado do conjunto de operaes realizadas no perodo e de
acordo com a legislao, as empresas devero na DRE discriminar: receita bruta das
vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos; a receita
lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro
bruto; as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as
despesas gerais e administrativas, e, outras despesas operacionais; o lucro ou prejuzo
operacional, as outras receitas e as outras despesas; o resultado do exerccio antes do
Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto; as participaes de debntures,
empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos
financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados,
que no se caracterizem como despesa e o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu
montante por ao do capital social.
A DRE desenvolvida juntamente ao Balano Patrimonial e nela que visualizamos os
valores no balano, e, a DRE apresenta o resultado apurado pela companhia, revelando
o equilbrio entre o ativo e o passivo, sua estrutura definida pelo art. 187 da Lei
6.404/76 alteradas pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, representando um resumo
ordenado das informaes contbeis proveniente das contas de resultado, como Receitas
e Despesas. A partir da DRE se evidencia o resultado que deve ser apurado para um
determinado perodo, em consonncia com o Princpio da Competncia, que consiste
12

em considerar o fato gerador da receita independentemente do seu recebimento e o fato
gerador da receita independentemente do seu pagamento, sendo indispensvel e
representa o mais importante relatrio disposio dos usurios da Contabilidade.
A Receita Bruta entende-se como o produto da venda de bens nas operaes, ou seja, o
preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
excludo as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais
concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, isoladamente do comprador ou
contratante, sendo o vendedor dos bens ou prestador dos servios o depositrio.
A Receita Lquida a receita bruta menos as devolues de produtos e os impostos
pagos pela empresa; j o Lucro Bruto o resultado positivo deduzido das vendas os
custos e despesas, a diferena entre receita e custo de produo, acrescentando-se os
gastos com insumos, energia e despesas, alm dos impostos e remunerao dos
empregados. Temos tambm o Lucro Lquido, que equivale ao Lucro Bruto menos as
dedues de impostos de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar, e por
fim, temos o Lucro Operacional, que igual s receitas totais das operaes menos os
respectivos custos totais.


ETAPA 04.01 Plano de Contas

1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa Geral
1.1.1.1 Caixa
1.1.2 Banco conta movimento
1.1.2.1 Banco 01
1.1.3 Aplicaes diversas
1.1.3.1 Aplicaes financeiras de curto prazo
1.1.3.2 Duplicatas a receber
1.1.4 Fornecedores
1.1.4.1 Adiantamento aos fornecedores
1.1.5 Funcionrios
1.1.5.1 Adiantamento a funcionrios
1.1.6 Impostos
1.1.6.1 Impostos a recuperar
1.1.6.2 Impostos e taxas a recolher
1.1.7 Estoque
1.1.7.1 Mercadorias
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1.1.7.2 Material de embalagens
1.1.7.3 Material de limpeza
1.1.7.4 Material de escritrio
1.1.8 Despesas de Exerccio seguinte
1.1.8.1 Despesas pagas antecipadamente


1.2 Ativo No Circulante
1.2.1 Ttulos
1.2.1.1 Ttulos a receber
1.2.2 Imobilizado
1.2.2.1 Imveis
1.2.2.2 Terrenos
1.2.2.3 Instalaes
1.2.2.4 Veculos
1.2.2.5 Mveis e utenslios
1.2.2.6 Computadores e perifricos
1.2.3 Intangvel
1.2.3.1 Diferido
1.2.3.2 Marcas e patentes
1.2.3.3 Gastos de constituio

2 Passivo
2.1. Passivo circulante
2.1.1 Contas pagar
2.1.1.1 Fornecedores
2.1.1.2 Aluguis a pagar
2.1.1.3 Seguros a pagar
2.1.2 Contas diversas
2.1.2.1 Contas a pagar
2.1.3 Emprstimos bancrios
2.1.3.1 Emprstimos a pagar

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2.2 Patrimnio Lquido
2.2.1 Capital social
2.2.1.1 Reservas de lucro
3 Patrimnio lquido
3 Resultado Operacional Bruto
3.1 Receita Operacional Lquida
3.1.1.1 Venda de mercadorias
3.1.1.2 (-) Dedues da receita bruta de
mercadorias e servios
3.1.1.3 (-) Devolues de vendas
3.1.1.4 (-) Abatimentos sobre vendas
3.1.1.5 (-) ICMS sobre vendas
3.1.1.6 (-) Custos de mercadorias e produtos
vendidos
3.1.1.7 (-) Custos de mercadorias vendidas

4 Resultados Receitas
4 Despesas operacionais
4.1 Despesas com vendas
4.1.1.1 Despesas com salrios
4.1.1.2 Despesas com encargos sociais
4.2.1 Despesas administrativas
4.2.1.1 Despesas com salrios
4.2.1.2 INSS a pagar
4.2.1.3 FGTS a pagar
4.2.1.4 Proviso de frias
4.2.1.5 Proviso de 13
4.2.1.6 Energia eltrica
4.3 Despesas financeiras
4.3.3.1 Despesas com juros
4.4 Outras despesas operacionais
4.4.1.1 Despesas com publicidade & propaganda
por ms
4.4.1.2 Outras despesas
4.5 Outras receitas operacionais
4.5.1.1 Receitas financeiras
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4.6 Provises tributrias
4.6.1.1 Provises de contribuio social s/lucro
4.6.1.2 Provises de Imposto de Renda- Pessoa
Jurdica (IRPJ)


5 Resultados Custos Despesas
5 Conta transitria
5.1 Resultado do exerccio
5.1.1.1 Resultado do perodo
5.1.1.2 Resultado do exerccio

ETAPA 04.02 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio

O Balancete de Verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das
contas remanescentes no dirio e imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas
dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este, mtodo cada
dbito dever corresponder a um crdito do mesmo valor, cabendo ao balancete,
verificar se as somas dos saldos devedores so iguais a somados saldos credores e este
demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas
dos registros contbeis.
O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado finalidade
do mesmo, caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos, o documento
dever ser assinado por contador habilitado pelo CRC, e, geralmente, o balancete
disponibilizado mensalmente, servindo assim, como suporte aos gestores para visualizar
a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil
entendimento, de grande relevncia e utilidade prtica. O balancete de verificao
relao de contas com seus respectivos saldos, extrada de registros contbeis num
determinado perodo.
Tem como seu dispositivo legal a resoluo do Conselho Federal de Contabilidade N.
685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1 a Norma
Brasileira de Contabilidade Tcnica 2.7 e sua periodicidade dever ser mensal, sendo
que, seu grau de detalhamento dever ser adequado com sua finalidade. O balancete de
verificao pode ser levantado a qualquer momento, e, comumente, costuma-se levantar
em dois momentos (MARION, 2010): a) Balancete de verificao inicial o balancete
levantado antes da apurao e encerramento do resultado do exerccio. Sua abrangncia
inclui as contas de despesas e receitas, e, chamado de inicial por estar sujeito a ajustes
como: depreciaes, rateios, provises etc. b) Balancete de verificao final o
balancete levantado aps a apurao, distribuio e encerramento do resultado do
exerccio. Sua abrangncia no inclui as contas de despesas e receitas visto que seus
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saldos estaro zerados pelo encerramento e transferncia para o Patrimnio Lquido.
A apurao do resultado o processo pelo qual, a cada exerccio social ou perodo
contbil (que ser no mnimo de 12 meses), a empresa apurar o resultado se suas
operaes, ou seja, balancete de verificao nada mais do que o controle de saldos. O
balancete o primeiro passo para a elaborao das demonstraes contbeis, e, pode ser
encontradas diversas formas, em duas, quatro e at seis colunas. uma tcnica bastante
simples, sendo que, aps o balancete de verificao, antes da apurao, encerram-se
todas as contas de receitas, debitando o seu saldo e creditando a conta transitria ARE
(Apurao do Resultado do Exerccio). Encerram-se toadas as contas e despesas, custos
e dedues (creditando o seu saldo), debitando a conta transitria.
Caso o saldo da conta ARE for devedor, credita-se o saldo ARE e debita-se a conta
Prejuzos Acumulados, mas se o saldo da conta ARE for credor, debita-se a conta ARE
e credita-se a conta Lucros Acumulados, e dessa forma, encerra-se a conta transitria e
o seu saldo transportado para o Balano Patrimonial, no grupo Patrimnio Lquido.

ETAPA 04.03 Relatrio Final

Com o estudo e desenvolvimento desse trabalho conseguimos conhecer e entender a
importncia da contabilidade para os administradores e empresa em geral, pois sem a
mesmo, seria impossvel analisar e tomar decises com critrios. Classificar as contas
do Balano Patrimonial, como: ativo, passivo e patrimnio lquido, o mnimo para um
administrador, salientado que, para saber como esta a empresa, somamos o ativo e
subtramos o passivo, assim obtemos o resultado que nosso patrimnio liquido.
Verificamos tambm que, dentro do ativo e passivo, existem o circulante e no
circulante, e a lei das S/A sugere que as empresas tem que publicar os relatrios dos
resultados da empresa, chamamos de Demonstraes Contbeis, que inclui vrios
relatrios, como: balano patrimonial, demonstrao do resultado, demonstrao de
lucros e prejuzos acumulados, demonstrao das mutaes do patrimnio liquido e
demonstraes das origens e aplicaes de recursos, alm de todos estes relatrios
tambm tem as notas explicativas.
O DRE tambm um dos relatrios que so publicados, e, neste relatrio constam os
valores de receita que so as vendas e prestaes de servios menos as despesas que
fazem parte dos resultados, que chamamos de contas de resultado. Dentro deste relatrio
tambm entra o CMV (custo da mercadoria vendida).
A contabilidade com os relatrios consegue mostrar para os administradores os valores
da empresa e com estes relatrios, os administradores tomam decises importantes para
as empresas, no s os administradores, mas tambm, os investidores, bancos,
fornecedores entre outros, conseguem analisar os relatrios para tomada de decises.
Toda empresa tem um plano de contas, na legislao, temos modelos de planos de conta
para empresas comerciais, indstrias e de prestao de servios, cada uma com a sua
particularidade e cada empresa adapta para o seu dia a dia.
O plano de contas, mesmo simplificado deve ser elaborado levando em considerao a
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especialidades, porte e natureza das atividades e operaes a serem desenvolvidas pela
microempresa e empresa de pequeno porte, bem como em conformidade comas suas
necessidades de controle de informao, no que se refere aos aspectos fiscais e
gerenciais, sendo estes, estudados at agora, os procedimentos contbeis e relatrios.



Concluso
Ao trmino desta ATPS sobre o estudo da demonstrao da empresa fictcia
INOVAO & DESAFIO COM Ltda. foi possvel desenvolver os conhecimentos
adquiridos nestas aulas, com o intuito de identificar e reorganizar as contas de maneira
correta, alm de classificar os bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca
e Bens Intangveis.
Foi possvel desenvolver os valores totais e seus valores especficos, determinando o
valor do Patrimnio Lquido da empresa e descrevemos a real situao patrimonial a
empresa. Estruturamos as contas no balano patrimonial da empresa, compreendendo a
classificao e a importncia para a situao econmico-financeira da empresa.
Assim, com esta ATPS conseguimos trabalhar em grupo tirando assim o mximo de
proveito para nossos estudos, trabalhando de forma prtica e objetiva a teoria, atravs de
um formato simples, com o intuito de facilitar o nosso entendimento.
Portanto, a atividade que nos foi proposta permitiu um estudo mais aprofundado sobre a
importncia da Contabilidade Geral paras as empresas em seu processo administrativo,
entendemos que no basta citar ou relacionar as contas, estas devem estar em seus
respectivos lugares para que possam traduzir os resultados que a empresa precisa
enxergar, sejam eles positivos ou negativos. E para isso temos todas as leis e artigos que
orientam as formas corretas de executar estes lanamentos.










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Bibliografia:

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e anlise de balanos: um enfoque econmico-
financeiro. So Paulo: Atlas, 5 edio, 2000.
BOYNTON, William C. JOHNSON, Raymond N. KELL, Walter G. Auditoria. 7 ed.
So Paulo: Atlas, 2002.

MARION, Jos Carlos. FAHAL, Alessandra C. Contabilidade Financeira.

REVISTA BRASILEIRA DE GESTO DE NEGCIOS. So Paulo: Fundao Escola
de Comrcio lvares Penteado, 2004. Quadrimestral. Continuao de: Revista lvares
Penteado.

TUDO SOBRE AS CINCIAS CONTBEIS. Disponvel em: Acesso em: 10 de maro
de 2014
http://www.osignificado.com.br/receitas-e-despesas/Acesso 11 de maro
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm/Acesso 11
de maro

http://www.sicappr.com.br/arquivos/Acesso 15 de maro