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Alexandra Luiza da Silva

Cleisiane O. De Guimares
Daniel Maia Ehrenberger
Fabiana Olinda dos Santos
Helaine Faria de Mendona
Izadora Maria Pimentel
Ricardo Gomes Calheiros
Vincius Marcos Alves Sabino

PLANO DE NEGCIOS:
Implantao de um Posto de Combustvel

Plano de negcios apresentado


s disciplinas: Contabilidade
de Custos, Elaborao e Anlise
de Projetos, Empresa Simulada
II,
Matemtica
Financeira,
Planejamento
Fiscal
e
Tributrio e Teoria Avanada da
Contabilidade do 5 Perodo do
Curso de Cincias Contbeis do
Instituto de Cincias Econmicas e
Gerenciais da PUC Minas BH.
Professores: Jos Ronaldo da Silva
Srgio Calic
Alex Magno Diamante
Antnio do Monte F. Greco
Nivaldo Carvalho da Silva
Jos Luiz Faria

Belo Horizonte
29 de outubro de 2007

INDICE
1 SUMRIO EXECUTIVO ....................................... 04
2 CARACTERSTICAS DO EMPREENDIMENTO ....................... 04
3 LOCALIZAO E REA ...................................... 05
4 PRODUTOS E SERVIOS ..................................... 05
5 PLANO DE MARKETING E COMERCIALIZAO .................... 05
6 FORNECEDORES ............................................ 06
7 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL ................................ 07
8 CONCORRENTES ............................................ 07
9 POLTICA DE GESTO ...................................... 07
9.1

Administrao

dos

custos,

despesas

do

ativo 08

financeiro ................................................
10 GASTOS ................................................. 09
10.1 Instalao ........................................... 09
10.2 Custeio da instalao ................................ 10
10.3 Despesas Operacionais Mensais (em mdia) .............
10
10.4 Material/ produtos para operar (unitrio) ............
11
10.5 Pessoal ..............................................
11
10.6 Imobilizado e Bens de Natureza Permanente ............
12

11 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO ................................


12
11.1 Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido ...................................................
12
11.1.1 IRPJ lucro presumido x lucro real ................
12
11.1.2 Lucro real .........................................
13
11.1.3 Lucro presumido ....................................
13
11.1.4 Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL)
.................................................... 14
11.1.5 OPO TRIBUTRIA ......................... 15
11.2 Imposto sobre Circulao Mercadorias e Servios..
17
11.2.1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA ..................
18
11.2.2 INCIDNCIA DO ICMS SOBRE COMERCIALIZAO
DE

COMBUSTVEIS

.............................................. 19
11.3 PIS e COFINS sobre faturamento ..................
21
12 DECLARAES ............................................
22
12.1

Gerador

de

Arquivo

Magntico

das

operaes

com

combustveis (GAM) ........................................


22
12.2
Sociais

Demonstrativo

de

Apurao

de

Contribuies
(DACON)

................................................... 22
12.3 Declarao de Deduo de Parcela da Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico DCide/Combustveis(GAM).
3

23
12.4

Declarao

de

Dbitos

Crditos

Tributrios

Federais(DCTF) ............................................
24
12.5 Declarao Rendimentos da Pessoa Jurdica (DIPJ).
27
12.6 Declarao de Imposto Retido na Fonte (DIRF) ....
28
13 FINANCIAMENTO ..........................................
31
14 FLUXO DE CAIXA .........................................
33
BIBLIOGRAFIA ..............................................
35
ANEXO .....................................................
38

1 SUMRIO EXECUTIVO
A

misso

do

Inter

Posto

Ltda.

est

voltada

para

satisfao dos clientes e excelncia empresarial na revenda de


combustveis. Possui como valores primordiais a transparncia,
a

responsabilidade

social,

as

relaes

de

parceria

integridade empresarial.
A empresa visa ser reconhecida como referncia municipal
no

mercado

qualidade

de

dos

revenda

de

combustveis

servios/produtos

gesto

em

atendimento,

ambiental.

Possui

como objetivos aumentar dia-dia a fidelizao dos clientes e a


satisfao da sua parceira Petrobrs Distribuidora S.A..
A

estratgia

de

marketing

utilizada

ser

voltada

na

fidelizao e satisfao plena de nossos clientes, atravs de


uma

poltica

de

rigorosos

testes

de

qualidade

dos

servios/produtos oferecidos.
O Inter Posto Ltda. tem por meta alcanar a vendagem de
360.000 litros de combustveis por ms, o que superaria as
expectativas

da

distribuidora,

atingiria

um

retorno

satisfatrio em um prazo mximo de seis meses.


2 CARACTERSTICAS DO EMPREENDIMENTO
5

O Inter Posto Ltda. se enquadra no ramo do comrcio na


oferta de combustveis e derivados de petrleo. Visar atender
a necessidade e conforto da sociedade e oferecer produtos de
qualidade para os seus clientes.
(http://www.sebraees.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)

3 LOCALIZAO E REA
O

posto

Werneck,

ser

localizado

1500,

bairro

na

Avenida

Buritis,

zona

Professor
Oeste

de

Mrio
Belo

Horizonte. A escolha foi embasada em pesquisas que o apontaram


como

bairro

que

possui

expressivo

fluxo

de

veculos

de

passeio e perspectiva de crescimento recorde para os prximos


anos. Alm de possuir construes caracterizadas por grandes
edificaes, o que reflete em um intenso trfego de automveis
na regio. O terreno ser alugado e possui 600 m.
(http://pt.wikipedia.org/wiki/Bairro_Buritis).
4 PRODUTOS E SERVIOS
Os produtos comercializados sero gasolina, lcool, leo
diesel e lubrificantes da linha automotiva. Estar, ainda,
disposio dos clientes servio de troca de leo.
(http://www2.petrobras.com.br/produtos_servicos/port/Composica
o/Comparativo_Paises.asp).
Inicialmente no projeto pretendia-se prestar servio de
lava-jato,

entretanto,

tal

prestao

oneraria

custo

do

empreendimento, visto que existe uma srie de fatores ligados


ao meio ambiente, tais como taxas municipais e contratao de
empresa

especializada

para

recolhimento

de

resduos
6

poluentes

do

solo,

alm

de

ir

contra

poltica

de

Responsabilidade Social a ser adotada pelo Posto.


5 PLANO DE MARKETING E COMERCIALIZAO
Diante de um mercado cada vez mais competitivo, possuir
um diferencial de extrema importncia, por isso ser adotado
__________________
Informao verbal fornecida por Ismael Jnior, proprietrio do Posto de
Combustvel Saramenha em 21 de out. 2007.

como

estratgia

competitiva

alguns

mtodos

para

atrair

fidelizar os clientes.
(http://campeche.inf.furb.br/empinf/empreendedor/index3.php?pa
ge=PN_publico_html&id_empresa=117.
Em

primeiro

financeira

com

momento,

captao

ser
de

investida

clientes.

uma

boa

Entretanto

fatia

ponto

forte da empresa ser a fidelizao.


Para tanto o recurso mais utilizado ser o marketing.
Promoes

com

elemento

surpresa,

brindes

cartela

de

pontuao (o cliente ganha um prmio ao preencher a cartela),


so consideradas eficientes para a fidelizao de clientes,
entre outros.
(http://www.sebraees.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)
Excelncia

no

atendimento

na

qualidade

do

servio/produto oferecidos ser periodicamente verificada com


o

intuito

de

funcionrios

alcanar
sero

satisfao

treinados

para

dos

clientes.

atender

de

Todos

forma

os

clara,

precisa e objetiva. Para tanto sero disponibilizadas fichas


para o cliente informar suas crticas e/ou sugestes.
(http://www.sebraees.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)
7

6 FORNECEDORES
A

qualidade

estar

no

atendimento

nos

produtos.

Os

combustveis comercializados sero fornecidos pela Petrobrs


Distribuidora S.A.. Chegaro ao posto aps rigorosos testes de
qualidade,

que

combustvel.

consistiro

As

bombas

no

sero

controle
auferidas

do

transporte

regularmente

do
e

leitura comparada com as compras efetuadas. Se tudo estiver


dentro dos padres estabelecidos, elas recebero o Selo de
Qualidade

da

Agncia

Nacional

de

Petrleo,

Gs

Natural

Biocombustveis (ANP).
(http://www2.petrobras.com.br/portugues/ads/ads_CanalFornecedo
r.html)
7 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
O nmero de funcionrios ser composto por trs chefes de
pista,

nove

requisitos

frentistas
sero

levados

um

gerente
em

administrativo.

considerao

na

Alguns

hora

da

contratao, tais como a gentileza e a educao, visto que


neste

ramo

de

atividade

tais

requisitos

so

diferenciais

importantes.
(http://www.sebraees.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)
8 CONCORRENTES
A regio deficitria na revenda de combustveis, o que
reduz a concorrncia. Outro ponto positivo que a regio s
possui dois postos bandeirados, um Esso e outro Petrobrs.
(http://www.apontador.com.br/apt-v6/#)
9 POLTICA DE GESTO
8

O empreendimento ter uma poltica de gesto baseada nos


seguintes fatores: administrao dos custos, das despesas e do
ativo

financeiro;

valorizao,

capacitao

motivao

dos

colaboradores.
(http://www.sebraemg.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)
Esses fatores tm embasamentos tericos decorrentes dos
Princpios

Fundamentais

da

Contabilidade,

principalmente

quanto aos Postulados da Entidade e da Continuidade, no que


diz respeito quantificao dos componentes patrimoniais, e
da capacidade futura de gerao de resultado.
(http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=princbase#rescfc75
0c2s2)
Para definir tais itens foram estudados os objetivos da
empresa. So eles:
- Alcanar participao representativa no mercado na revenda
de combustveis na cidade de Belo Horizonte;
- Qualificar, treinar e motivar os colaboradores;
-

Trabalhar

em

parceria

com

os

fornecedores,

buscando

melhoria contnua da qualidade dos produtos comercializados e


do desempenho ambiental das atividades, produtos e servios;
- Reduzir a poluio, identificando e controlando os aspectos
e

os

impactos

causados

ao

meio

ambiente;

- Cumprir os requisitos legais e normativos voltados para a


revenda de combustveis;

Assegurar

sade

segurana

dos

colaboradores

prestadores de servio.
(http://www.alesat.com.br/site/area/default.asp?codarea=37)
9.1 Administrao dos custos, despesas e do ativo financeiro
O objetivo dos investidores alcanar menor custo, maior
rentabilidade e menor risco. A empresa ir observar tais metas
e, dentro do possvel, trabalhar desta forma. Neste sentido,
a implantao ser custeada pela Petrobrs Distribuidora S.A.,
atravs de contrato de comodato, o que dar uma folga para
investir em outras reas.
Com objetivo de baixar os custos e colaborar com o meio
ambiente

sociedade

o
-

que,
a

tambm,

empresa

causa

dever

ter

uma
o

boa
menor

imagem
custo

perante

possvel,

evitando o desperdcio de materiais, energia, matria-prima,


etc.
Os

colaboradores

sero,

preferencialmente,

aqueles

que

residirem nas proximidades da regio do Posto. Medida essa


para minimizar os custos com transporte.
(http://www.sebraees.com.br/arquivos/plano_negocios_impresso.
pdf)
10 GASTOS
10.1 Instalao
Os gastos de instalao para o funcionamento do Posto so
os seguintes:
Anlise do solo: R$ 1.000,00
10

Bombas (3): R$ 30.000,00


Tanques (3): R$ 36.000,00
Manifestao Visual: R$ 25.000,00
Mo-de-obra: R$ 10.000,00
Total: R$ 102.000,00
O

posto

consumidor

revendedor
origem

de

de

combustveis

seus

produtos.

deve

Para

informar

isso

ele

ao
pode

exibir a marca do distribuidor (postos bandeirados) ou no


(postos com bandeira branca).
Os

postos

bandeirados

firmam

um

contrato

com

distribuidor comprometendo-se de comprar produtos fornecidos


apenas por ele. J os com bandeira branca podem comprar de
qualquer

distribuidor.

(Cartilha

do

Posto

Revendedor

de

Combustveis - ANP)
Na tentativa de evitar adulterao nos produtos e trazer
maior
melhor

confiabilidade
opo

para

transparncia

empreendimento

para

os

operar

clientes,

com

uso

a
da

bandeira de algum distribuidor. Alm dessa vantagem, existe a


possibilidade

de

distribuidor,

onde

firmar

um

contrato

ele

arcar

com

os

de

comodato

custos

com

iniciais

o
dos

combustveis. (http://www.br.com.br/portalbr/calandra.nsf)
10.2 Custeio da instalao
A

melhor

opo

para

empreendimento

ser

fazer

uma

parceria com a Petrobrs Distribuidora S.A., e assim, todos os


gastos de instalao sero subsidiados pela distribuidora, e
todos

os

equipamentos

ficaro

em

regime

de

comodato.

Ser

tambm fornecido pela Petrobrs o combustvel para primeiro


enchimento dos trs tanques que s sero pagos aps seis meses
de funcionamento.2
11

10.3 Despesas Operacionais Mensais (em mdia)


Aluguel: R$ 1.500,00
IPTU: R$ 134,00
__________________
2

Informao verbal fornecida por Renato, assessor de vendas da Petrobrs


Distribuidora S.A., pelo telefone 3298-3200 na central de vendas Rua Baro
de Macaubas, bairro Sto. Antonio. Em 18 de out. 2007.

Contador: R$ 1.145,00
Energia: R$ 1.800,00
Telefone: R$ 200,00
Telefone para Cartes: R$ 400,00
gua: R$ 160,00
Transporte de Valores: R$ 1.100,00
Material de Escritrio R$ 300,00
Material de Limpeza e Higiene R$ 300,00
Conservao e Limpeza: R$ 100,00
Seguro: R$ 200,00
Sindicato Minas Petro: R$ 140,00
Aluguel Mquinas de Carto de Crdito: R$ 160,00
Total: R$ 7.639,00
10.4 Material/ produtos para operar (unitrio)
Gasolina: R$ 2,07
lcool: R$ 1,1909
leo Diesel: R$ 1,6509
Lubrificante: R$ 5,00
10.5 Pessoal
Considerando treze funcionrios:
Salrio dos funcionrios: 6.600,00
12

Adicional Periculosidade: 1.980,00


INSS: 2.471,04
FGTS: 686,04
Frias: 953,24
13 Salrio: 714,71
FGTS sobre Frias e 13 Salrio: 133,85
INSS sobre Frias e 13 Salrio: 480,48
Total: 14.019,36
10.6 Imobilizado e Bens de Natureza Permanente
Computador (1): R$ 1.600,00
Fax (1): R$ 699,00
Mesa (2): R$ 300,00
Cadeira (4): R$ 320,00
Arquivo (1): R$ 900,00
Armrio (1): R$ 850,00
Telefone (1): R$ 35,00
Total: R$ 4.704,00
11 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
O ramo comercial em questo est sujeito aos seguintes
tributos:
11.1

Imposto

de

Renda

Contribuio

Social

sobre

Lucro

Lquido
11.1.1 IRPJ LUCRO PRESUMIDO X LUCRO REAL
A legislao tributria consolidou-se no Regulamento do
Imposto

de

Renda

pelo

Decreto

n.

3.000,

de

26/03/1999

(RIR/99). Esse decreto rege a opo tributria das pessoas


jurdicas entre base com o Lucro Real ou base com o Lucro
13

Presumido, tambm chamado de Lucro Estimado. (FIPECAFI, 2007,


p.275)
A pessoa jurdica pagar o Imposto de Renda alquota de
15% tanto para o Lucro Real quanto para o Presumido. Para
empresas que apresentam o lucro anual superior a R$ 240.000,00
devero, obrigatoriamente, calcular o imposto adicional base
de 10%. (HIGUCHI, 2006, p.39)
11.1.2 LUCRO REAL
O Lucro Real o lucro lquido do perodo ajustado pelas
adies

excluses

previstas

na

Lei

6.404/76.

(FIPECAFI,

2007, p.275)
Na tributao pela modalidade Lucro Real os impostos so
calculados com base no lucro da empresa, ou seja, apuram-se as
receitas,

menos

os

custos

despesas,

de

acordo

com

regulamento do Imposto de Renda.


(http://www.sebraesp.com.br/principal/melhorando%20seu%20neg%C
3%B3cio/orienta%C3%A7%C3%B5es/finan%C3%A7as/legislacao/lucrore
alpresumido.aspx).
No art. 14 da Lei 9.718/ 98 consta que esto obrigados a
apurar o Imposto de Renda pelo Lucro Real aquelas pessoas que
possuem receita anual anterior maior a R$ 48.000.000,00 ou
R$ 4.000.000,00 por ms, quando exerce a atividade a menos de
doze meses (Redao dada pela Lei n. 10.637 de 2002). Esto
obrigadas

tambm

comerciais,

empresa

bancos

desenvolvimento,
financiamento
imobilirio,
mobilirios

as

de

caixas
e

investimento,

cmbio,

no

ramo

investimentos,

econmicas,

sociedades
e

atuantes

sociedades
sociedades

corretoras

distribuidoras

de
de

de

bancos

bancos

de

de

crdito,

de

crdito

ttulos,
ttulos

valores
valores
14

mobilirios,

empresas

de

arrendamento

mercantil,

dentre

outros.
(http://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei9718.htm)
11.1.3 LUCRO PRESUMIDO
J no Lucro Presumido os impostos so calculados com base
num

percentual

realizadas,

estabelecido

por

independente

lei

se

sobre

as

vendas

empresa

teve

lucro.(http://www.sebraesp.com.br/principal/melhorando%20seu%2
0neg%C3%B3cio/orienta%C3%A7%C3%B5es/finan%C3%A7as/legislacao/l
ucrorealpresumido.aspx).
No

caso

combustveis

de

empresas

derivados

de

no

ramo

comercial

petrleo,

varejista

tributadas

pelo

de

Lucro

Presumido, possui uma forma de apurao diferenciada de acordo


com o art. 15 da Lei n. 9.249/95, que dita aplicar 1,6% sobre
a receita bruta mensal auferida na revenda de combustveis e
derivados

de

petrleo

32%

para

prestao

de

servios.

Somados esses dois valores aplica-se a alquota de 15%, o que


resulta

no

valor

do

imposto

recolher.

Ressalta-se

que

recolhimento dever ser trimestralmente. (HIGUCHI, 2006, p.40)


As empresas podem optar pelo Lucro Presumido quando no
estejam obrigadas tributao pelo Lucro Real, como supra
citado.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005/Pe
rgResp2005/pr517a555.htm).

11.1.4 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)


A CSLL no se confunde com o Imposto de Renda, mas a base
de clculo de ambos deve ter a mesma periodicidade.
15

Os artigos 6 da MP n. 2.158-35/01 e 37 da Lei n.


10.637/02 ditam que a CSLL ser calculada alquota de 9%,
tanto

para

Lucro

Real

quanto

para

Lucro

Presumido.

(FIPECAFI, 2007, p.278)


A base de clculo corresponder soma trimestral de 12%
da receita bruta da venda de mercadorias e 32% para prestao
de servios, conforme art. 22 da Lei 10684/ 2003. (HIGUCHI,
2006, p.40)
11.1.5 OPO TRIBUTRIA
Conforme art. 13 da Lei 9.718/98 e art. 3 da Lei 9.430/96
a opo pelo Lucro Real ou Lucro Presumido ser manifestado
pelo

pagamento

mediante

DARF,

da

sendo

quota
que

de

qualquer

legislao

no

um

dos

permite

regimes,
mudar

forma de tributao durante o ano-calendrio.


O art. 28 da Lei 9430/96 complementa ditando que a empresa
optante pela modalidade de tributao Lucro Presumido dever
pagar a CSLL pelo mesmo critrio, o mesmo vale para a empresa
que optar pelo Lucro Real. (HIGUCHI, 2006, p.41)
Da a importncia da anlise detalhada de qual a melhor
forma de tributao antes do pagamento da 1 quota do Imposto,
pois se a empresa optou pelo Lucro Real no poder modificar
durante o ano-calendrio para o Lucro Presumido e vice-versa.
Diante tais informaes segue abaixo a simulao, para
melhor entendimento, sobre a opo do Inter Posto Ltda.:
Para tanto foram considerados os seguintes patamares de
venda:
16

Produto

Qtdade

Custo Unit.

Margem

Lucro

Ms

Ano

Revenda
lcool
Gasolina
Diesel

57.750

1,1909

0,0998

0,20

86.087,93

1.033.055,10

101.500

2,0700

0,0998

0,20

240.534,70

2.886.416,4

15.750

1,6500

0,0998

0,20

30.723,53

368.682,30

300

5,0000

4,50

2.850,00

34.200,00

175.300

360.196,15

4.322.353,80

leo
Total

1) Clculos sobre o Lucro Real:

Lucro Real
ITEM

VALORES R$

Receita Bruta de Revendas com Mercadorias

4.322.353,80

(-) Imposto sobre Venda de Lubrificante


(=) Receita Lquida de Vendas
(-) Custo dos Produtos Vendidos
(=) Lucro Bruto

2.830,50
4.319.523,30
(3.676.573,80)
642.949,50

(-) Despesas

(430.959,08)

(=) Lucro Lquido

211.990,42

(-) Despesas Financeiras


(=) Lucro Antes da Proviso para IRPJ / CSLL

(33.635,15)
178.355,27

Clculo Proviso IRPJ e CSLL LUCRO REAL


178.355,27

Base de Clculo
IRPJ 15%

(26.753,29)

CSLL 9%

(16.051,97)

LUCRO APS PROVISO IRPJ E CSLL

135.550,01

2) Clculos sobre o Lucro Presumido, ou Estimado:

Lucro Presumido
ITEM

VALORES R$

17

Receita Bruta de Revendas com Mercadorias

4.322.353,80

(-) Imposto sobre Venda de Lubrificante

2.830,50

(=) Receita Lquida de Vendas

4.319.523,30

(-) Custo dos Produtos Vendidos

(3.676.573,80)

(=) Lucro Bruto

642.949,50

(-) Despesas

(430.959,08)

(=) Lucro Lquido

213.990,42

(-) Despesas Financeiras

(33.635,15)

(=) Lucro Antes da Proviso para IRPJ / CSLL

178.355,27

Clculo Proviso IRPJ e CSLL LUCRO PRESUMIDO


IRPJ - 1,6%
Base de Clculo

CSLL - 12%

69.112,37

IRPJ 15%

(10.366,86)

CSLL 9%

as

duas

(46.650,85)

LUCRO APS PROVISO IRPJ E CSLL

Analisando

518.342,80

121.337,56

opes

de

modalidade

tributria,

opo que apresenta melhor resultado para a empresa em questo


ser pelo Lucro Real.
Apesar da alquota da base de clculo no Lucro Presumido
ser menor para o Imposto de Renda e Contribuio Social, o
Lucro Real mais vantajoso, visto que apresenta melhora no
resultado anual em torno de 10,5%.
Assim,

mesmo

empresa

no

tendo

obrigatoriedade

pela

opo de Lucro Real, a modalidade mais indicada para o Inter


Posto Ltda. apurar seus resultado por ele. (HIGUCHI, 2006,
p.41)

18

11.2 Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios


O Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios (ICMS) um imposto estadual(institdo atravs da Lei
6.763 de 26 de dezembro de 1975), ou seja, somente os Governos
dos

Estados

do

Distrito

Federal

tm

competncia

para

institu-lo (Conforme: Art.155, II, da Constituio de 1988).

O principal fato gerador para a incidncia do ICMS a


circulao de mercadoria.
Conforme Lei Federal 10.176/2001 a incidncia do ICMS se
d:
VIII sobre a entrada, no territrio do Estado
destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de
energia
eltrica,
quando
no
destinados

comercializao ou industrializao, decorrentes de


operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado
onde estiver.

imposto

no-cumulativo,

compensando-se

que

for

devido em cada operao relativa circulao de mercadorias


ou

prestao

de

servios

de

transporte

interestadual

intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas


anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. (art. 20 da Lei
Complementar 87/96).
11.2.1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA

um

governo

sistema
federal

contribuinte

pelo

de
que

arrecadao
consiste

pagamento

do

de
na

tributos

adotado

resposabilidade

tributo

devido

pelo

pelo
do
seu

cliente.
Esse meio de arrecadao muito utilizado na cobrana do
ICMS

(sendo

conhecido

como

ICMS/ST),

embora

tambm

esteja
19

previsto

na

regulamentao

do

IPI.

incidncia

da

substituio tributria definida a depender do produto.


A substituio tributria utilizada para facilitar a
fiscalizao dos tributos "plurifsicos", ou seja, os tributos
que incidem vrias vezes no decorrer da cadeia de circulao
de uma determinada mercadoria ou servio.
(http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/r
icms_2002_seco/sumario2002.htm)
Pelo

sistema

de

substituio

tributria,

tributo

plurifsico passa a ser recolhido de uma s vez, como se fosse


monofsico. (http://pt.wikipedia.org/wiki/Substitu).
O

ICMS

dos

combustveis

derivados

do

petrleo

so

recolhidos atravs desse sistema (ICMS/ST), ou seja, somente a


Petrobrs Distribuidora S.A. responsavel pelo recolhimento
do imposto. (http://pt.wikipedia.org/wiki/Substitu).
11.2.2

INCIDNCIA

DO

ICMS

SOBRE

COMERCIALIZAO

DE

COMBUSTVEIS
De acordo com o Decreto 43.080 de 13 de dezembro de 2002,
que

regulamenta

ICMS

(RICMS)

nas

operaes

prestaes

internas de combustveis para aviao e gasolina e lcool para


fins carburantes, a alquota do imposto de 25%.
Consideram-se operaes internas todos os abastecimentos
de

combustveis,

emprego

de

partes

peas

em

reparos

consertos relacionados com veculos de fora do Estado e em


transito pelo territrio mineiro, conforme dispe o artigo 42,
5 do Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao de
20

2002.
(http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/r
icms_2002_seco/sumario2002.htm).
O

recolhimento

subseqente

ao

do

do
fato

imposto

se

gerador,

todo

conforme

dia
o

art.

do

ms

85

do

Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao


de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao de 2002.
Os contribuintes do ICMS so devidamente cadastrados como
tal na Secretaria de Estado de Fazenda do Estado devendo o
mesmo cumprir com o referido Regulamento do ICMS.
A inscrio ser cancelada em caso de descumprimento das
hipteses constantes do Art. 108 do Regulamento do ICMS:

III - em caso de estabelecimento de comrcio


varejista
de
combustveis
e
lubrificantes,
assim
entendidos os postos de lcool combustvel, gasolina,
diesel e demais derivados do refino do petrleo, nas
seguintes hipteses:
a - reincidncia na comercializao de produto no
acobertado por documento fiscal idneo;
b
violao
do
dispositivo
assegurador
da
inviolabilidade das bombas de combustvel (lacre), em
desconformidade com a legislao tributria;
c
reincidncia
na
aquisio,
distribuio,
transporte,
estocagem
ou
revenda
de
combustvel
adulterado ou desconforme.
(Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao de 2002)

De acordo com estudos realizados pela Petrobrs S.A. em


setembro

deste

ano,

colocando

como

referncia

mdia

de

preos do pas na bomba de combustvel, o impacto direto dos


principais

impostos

incididos

sobre

gasolina

somam

50%,

sendo que o ICMS responsvel por 33%, conforme demonstrado


na tabela abaixo (www.petrobras.com.br):

21

Composio de preos do combustvel media


do preo R$ 2,46

Lucro
Petrobras;
R$0,73 ; 30%

ICMS; R$0,80 ;
32%

Lucro Petrobras
Distribuio e Revenda
Custo lcool anidro
Cide + Pis/ Cofins

Distribuio e
Revenda;
R$0,34 ; 14%

Cide + Pis/
Cofins; R$0,41 ;
17%

ICMS

Custo lcool
anidro; R$0,17 ;
7%

(Fonte: ANP)
11.3 PIS e COFINS sobre faturamento
A Pessoa Jurdica no pagar PIS e COFINS na revenda de
Gasolina, lcool e leo Diesel, pois com base no art. 43 da
Medida Provisria 1.991-15/2000 e reedies, art. 42 da Medida
Provisria 2.158-35 (em vigor conforme EMENDA CONSTITUCIONAL
32/2001)

alquota

do

PIS

da

COFINS

incidente

sobre

revenda dos produtos supracitados ficou reduzida a zero, a


partir de 01.07.2000. Portanto, o PIS/COFINS ser recolhido
somente pela Petrobrs Distribuidora S.A..
Como a empresa optar pelo Lucro Real, como modalidade de
tributao,

as

alquotas

de

PIS

COFINS

que

incidiro

na

revenda de lubrificante sero de 1,65% e 7,6% respectivamente,


permitindo os crditos fiscais posteriores por se tratar de um
tributo

de

incidncia

no

cumulativa.

(VICECONTI,

2007,

p.

125)

22

12 DECLARAES
As pessoas fsicas e jurdicas esto sujeitas as diversas
declaraes que podem ser federais, estaduais e municipais. Os
entes

as

utilizam

para

verificar

se

os

dados

fiscais

declarados esto corretos de acordo com o real imposto devido


e arrecadado. A seguir citaremos as principais declaraes em
que o Inter Posto Ltda. dever se enquadrar.
12.1

Gerador

de

Arquivo

Magntico

das

operaes

com

combustveis (GAM)
O GAM consiste em um Sistema de Segurana das Bombas
Medidoras e dos Equipamentos para Distribuio de Combustveis
Lquidos e tem por objetivo controlar as operaes relativas
revenda ou consumo dos mesmos. Os dispositivos de segurana
somente

sero

afixados

pelos

funcionrios

da

Secretaria

de

Estado da Fazenda de Minas Gerais (SEF/MG).


O GAM possibilita que a SEF/MG receba, mensalmente, os
arquivos magnticos gerados a partir da digitao das notas
fiscais de entrada, sada e estoque de combustvel.
(http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/gam57/index.html)
12.2

Demonstrativo

de

Apurao

de

Contribuies

Sociais

(DACON)
As pessoas jurdicas que esto submetidas apurao da
Contribuio

para

PIS/Pasep

Financiamento

da

cumulativo

no-cumulativo

Seguridade

Social
esto

da

Contribuio
(COFINS),

obrigadas

nos

para

regimes

entrega

do

DACON.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/Dacon/InfoGe
rais/OrienGerais.htm)
23

A empresa que deixar de apresentar o DACON nos prazos


estabelecidos ou que apresent-lo com incorrees ou omisses,
estar sujeito s multas de 2% ao ms-calendrio ou frao,
incidente sobre o montante da COFINS, ou, na sua falta, no
montante do PIS/Pasep.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/Dacon/InfoGe
rais/OrienGerais.htm)
12.3

Declarao

de

Deduo

de

Parcela

da

Contribuio

de

Interveno no Domnio Econmico - DCide Combustveis


A pessoa jurdica que deduzir parcela do valor pago a
ttulo

de

Cide-Combustveis

Contribuies

para

do

PIS/Pasep

montante
e

COFINS

devido

relativo

esto

obrigadas

entregar a Declarao DCide Combustveis.


Deve ser apresentada at o dia 25 do ms em que for
efetuada

deduo,

de

forma

centralizada,

pelo

estabelecimento matriz da pessoa jurdica.


Nos casos de omisso de entrega da declarao, permitida
a entrega em atraso com informaes do perodo de apurao das
Contribuies

para

PIS/Pasep

Cofins

correspondente

ao

perodo que deveria ter sido entregue a declarao. Declarao


entregue fora do prazo estar sujeito multa.
A DCide Combustveis recolhida por meio de Documento
de Arrecadao de Receitas Federais (Darf).
(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/dcide.htm)

24

12.4

Declarao

de

Dbitos

Crditos

Tributrios

Federais

(DCTF)
As
forma

pessoas

jurdicas

centralizada:

Crditos

em

geral,

mensalmente,

Tributrios

Federais

devero

apresentar,

Declarao

Mensal

de

(DCTF

de

Dbitos

Mensal)

e
ou

semestralmente, a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios


Federais Semestral (DCTF Semestral).
Esto obrigadas a entregar a DCTF mensal, relativamente
aos perodos ocorridos a partir de janeiro de 2006 (art. 3 da
Instruo Normativa SRF n 695, de 14 de dezembro de 2006) as
pessoas jurdicas:
I cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendrio
anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada
tenha

sido

superior

R$

30.000.000,00

(trinta

milhes

declarados

nas

de

reais);
II

cujo

relativas

ao

somatrio

segundo

dos

dbitos

ano-calendrio

anterior

ao

DCTF

perodo

correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a


R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais); ou
III sucessoras, nos casos de incorporao, fuso ou
ciso

total

fusionada

ou

ou

decorrncia

parcial

cindida

de

seu

ocorridos

estava

quando

sujeita

enquadramento

nos

mesma

incorporada,
obrigao

parmetros

de

em

receita

bruta auferida ou de dbitos declarados.


(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)
A

opo

apresentao

pela
da

DCTF
primeira

Mensal

ser

declarao,

exercida
sendo

mediante
essa

opo
25

definitiva

irretratvel

para

todo

ano-calendrio

que

contiver o perodo correspondente declarao apresentada.


(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)
A DCTF semestral esto obrigados a entregar as pessoas
jurdicas(art. 4 da Instruo Normativa SRF n 695, de 14 de
dezembro de 2006):
I de direito privado, no enquadradas nas hipteses do
art. 3 da Instruo Normativa SRF n 695, de 2006 (pessoas
jurdicas obrigadas a DCTF Mensal);
II as autarquias e fundaes pblicas;
III

os

Estados,

rgos

pblicos

Distrito

da

administrao

Federal

direta

dos

Municpios.

(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)
Excepcionalmente,

as

isentas,

cujo

valor

declarar

seja

inferior

pessoas

mensal
a

R$

de

jurdicas

impostos

10.000,00

(dez

imunes

contribuies
mil

reais),

as
a
as

autarquias e as fundaes pblicas e os rgos pblicos da


administrao direta dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios devero apresentar as DCTF relativas aos 1 e 2
semestres de 2006 at o quinto dia til do ms de maio de
2007.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)
Esto

dispensadas

da

apresentao

da

DCTF:

as

microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no


Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
26

Microempresas

Empresas

relativamente

aos

perodos

de

Pequeno

abrangidos

Porte

por

esse

(Simples),
sistema;

as

pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o


ano-calendrio a que se referirem as DCTF; os rgos pblicos
da administrao direta da Unio; os consrcios constitudos
na

forma

dezembro

dos
de

arts.
1976;

278
os

279

fundos

em

da

Lei

6.404,

condomnio

os

de

15

de

clubes

de

investimento que no se enquadrem no disposto no art. 2 da


Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999.
A

pessoa

operacional,
curso

do

estar

jurdica

que

no

no-operacional,

perodo,

dispensada

financeira

considera-se
da

realizar
inativa,

apresentao

da

qualquer
ou
no

DCTF

atividade

patrimonial
entanto
a

no

somente

partir

do

perodo do ano-calendrio subseqente.


(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)
A pessoa jurdica deve apresentar a DCTF ainda que no
tenha dbito a declarar, a partir do perodo em que ficar
obrigada a sua apresentao.
As Multas pelo Atraso na Entrega da Declarao, aplicadas

DCTF,

so

calculadas

razo

da

quantidade

de

meses

ou

frao de ms de atraso, contados a partir do dia seguinte ao


trmino do prazo para entrega da declarao e at o dia da
efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, a data da
lavratura do auto de infrao.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/DCTF/03.as
p)

27

12.5 Declarao de Rendimentos da Pessoa Jurdica (DIPJ)


As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real,
presumido
Imposto

ou
de

arbitrado,
Renda,

bem

devem

como

as

imunes

apresentar,

ou

isentas

anualmente,

do

DIPJ

compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de


janeiro a 31 de dezembro do ano anterior da declarao.
A

partir

do

ano-calendrio

de

2000,

todas

as

pessoas

jurdicas, inclusive as equiparadas, sujeitas prestao de


informaes
anualmente,
fixados.

na
de

DIPJ,
forma

Dever

utilizao

do

ser

devero

apresentar

centralizada
transmitida

programa

pela
pela

matriz,
Internet

Receitanet.

(Manual

de

da

assinatura

declarao
nos

prazos

mediante

ajuda

do

digital

da

programa da DIPJ)
Para

declarao,

transmisso
mediante

DIPJ,

utilizao

de

certificado

digital

vlido, obrigatria, para as pessoas jurdicas tributadas,


em pelo menos um perodo de apurao durante o ano-calendrio,
com

base

no

lucro

real

ou

arbitrado

facultativa, para as demais pessoas jurdicas.


O sujeito passivo que deixar de apresentar a DIPJ, nos
prazos

fixados,

ou

que

apresentar

com

incorrees

ou

omisses estar sujeito as seguintes multas: de dois por cento


ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do
imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda
que integralmente pago, no caso de falta de entrega ou entrega
aps o prazo, limitada a vinte por cento ou de R$ 20,00 (vinte
reais)

para

cada

grupo

de

dez

informaes

incorretas

ou

omitidas.

28

As multas sero reduzidas: em cinqenta por cento, quando


a

declarao

for

apresentada

aps

prazo,

mas

antes

de

qualquer procedimento de ofcio ou em vinte e cinco por cento,


se

houver

apresentao

da

declarao

no

prazo

fixado

em

intimao.
A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da
DIPJ de R$ 500,00 (quinhentos reais). (Manual de ajuda do
programa da DIPJ)
12.6 Declarao de Imposto Retido na Fonte (DIRF)
Devem apresentar a DIRF, por si ou como representantes de
terceiros: estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de
direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou
isentas;

pessoas

jurdicas

de

direito

pblico;

filiais,

sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no


exterior;

empresas

individuais;

caixas,

associaes

organizaes sindicais de empregados e empregadores; titulares


de servios notariais e de registro; condminos de edifcios;
pessoas

fsicas;

instituies

administradoras

ou

intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e rgos


gestores de mo-de-obra do trabalho porturio.3
Ficam tambm obrigadas apresentao da DIRF as pessoas
jurdicas

demais

entidades

que

tenham

efetuado

reteno,

ainda que em nico ms do ano-calendrio a que se referir a


DIRF, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da
Contribuio

para

Financiamento

da

Seguridade

Social

(Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos


efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do art. 1 da
__________________
3

Material de apoio fornecido pelo professor Alex Diamante da Pontifcia


Universidade Catlica de Minas Gerais aos alunos do 5 perodo do 2
semestre de 2007 de Cincias Contbeis.

29

Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34


da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
O prazo de entrega da DIRF de Encerramento de Atividades
o

ltimo

dia

til

do

ms

subseqente

ao

da

ocorrncia

do

evento.
O declarante sujeita-se s penalidades (multas) previstas
na legislao vigente, nos casos de: falta de apresentao da
DIRF no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo; e
com apresentao da DIRF com incorrees ou omisses.
O sujeito passivo que deixar de apresentar a DIRF, nos
prazos

fixados,

ou

que

apresentar

com

incorrees

ou

omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no


caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos
demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita
Federal - SRF, e se sujeitar s seguintes multas:
1-De 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao,
incidente

sobre

montante

dos

tributos

contribuies

informados na DIRF, ainda que integralmente pago, no caso de


falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo,
limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3;
2-De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)
informaes incorretas ou omitidas.4
Para efeito de aplicao das multas ser considerado como
termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente
fixado para a entrega da declarao e como termo final a data
__________________
4

Material de apoio fornecido pelo professor Alex Diamante da Pontifcia


Universidade Catlica de Minas Gerais aos alunos do 5 perodo do 2
semestre de 2007 de Cincias Contbeis.

30

da

efetiva

entrega

ou,

no

caso

de

no-apresentao,

da

lavratura do auto de infrao.


As multas sero reduzidas: metade, quando a declarao
for

apresentada

aps

prazo,

mas

antes

de

qualquer

procedimento de ofcio ou a 75% (setenta e cinco por cento),


se

houver

apresentao

da

declarao

no

prazo

fixado

em

intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de: R$ 200,00 (duzentos
reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa
e pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto
na Lei n 9.317, de cinco de dezembro de 1996 ou R$ 500,00
(quinhentos reais), nos demais casos.
Considera-se no entregue a declarao que no atender s
especificaes

tcnicas

estabelecidas

pela

Secretaria

da

Receita Federal. Neste caso o sujeito passivo ser intimado a


apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias, contados
da cincia da intimao, e se sujeitar multa prevista por
atraso na entrega da declarao.
No

caso

de

entrega

da

DIRF

2007

fora

do

prazo,

ser

emitida Notificao de multa por atraso correspondente, sendo


esta gravada juntamente com o recibo de entrega da declarao.
Conforme alterao introduzida pela Lei n 11.196, de 25 de
novembro de 2005, em seu artigo 113, considera-se o sujeito
passivo intimado 15 dias aps o registro da notificao da
multa

no

meio

magntico

ou

equivalente

utilizado

pelo

contribuinte.5
_________________
5

Material de apoio fornecido pelo professor Alex Diamante da Pontifcia


Universidade Catlica de Minas Gerais aos alunos do 5 perodo do 2
semestre de 2007 de Cincias Contbeis.

31

13 FINANCIAMENTO
Com base em pesquisas de mercado, analisamos as diversas
modalidades

de

financiamento

disponveis

para

iniciarmos

empreendimento.
A contratao desse servio requer uma anlise criteriosa
das diversas maneiras de amortizao da dvida, devendo as
condies de cada operao estarem estabelecidas em contrato
firmado entre o credor (mutuante) e o devedor (muturio).
Os sistemas de amortizao so basicamente para operaes
de

emprstimos

financiamentos

de

longo

prazo,

envolvendo

desembolsos peridicos do principal e encargos financeiros.


A

caracterstica

fundamental

desses

sistemas

utilizao exclusiva do critrio de juros compostos, incidindo


os

juros

exclusivamente

sobre

saldo

devedor

(montante)

apurado em perodo imediatamente anterior. Dentre os sistemas


de amortizao temos: (ASSAF NETO, 2006, p.343)
- Sistema de Amortizao Constante SAC;
- Sistema de Amortizao Francs (PRICE)- SAF;
- Sistema de Amortizao Misto SAM;
- Sistema de Amortizao Americano SAA;
- Sistema de Amortizao Variveis; dentre outros.
Efetuaremos uma simulao de um financiamento pelo SAC,
que tem como caracterstica bsica serem as amortizaes do
principal sempre iguais (ou constantes) em todo o prazo da
operao. O valor da amortizao facilmente obtido mediante
a diviso do capital emprestado pelo nmero de prestaes.
(ASSAF NETO, 2006, p.345)

32

Os
montante

juros,

por

decresce

incidirem
aps

sobre

pagamento

saldo
de

devedor,

cada

cujo

amortizao,

assumem valores decrescentes nos perodos. (ASSAF NETO, 2006,


p.345)
Ao pesquisar as taxas de juros do mercado, verificou-se
que para um financiamento empresarial em longo prazo, costumam
ser em mdia 8% ao ano. Segue abaixo, planilha exemplificando
basicamente,

um

financiamento

no

Sistema

de

Amortizao

Constante no valor de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) em um


prazo de trs anos a uma Taxa de Juros em Longo Prazo (TJLP)
de 8% ao ano.

Prazo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

Juros
R$ 1.286,20
R$ 1.250,47
R$ 1.214,74
R$ 1.179,02
R$ 1.143,29
R$ 1.107,56
R$ 1.071,83
R$ 1.036,11
R$ 1.000,38
R$ 964,65
R$ 928,92
R$ 893,19
R$ 857,47
R$ 821,74
R$ 786,01
R$ 750,28
R$ 714,56
R$ 678,83
R$ 643,10
R$ 607,37
R$ 571,64
R$ 535,92
R$ 500,19
R$ 464,46
R$ 428,73
R$ 393,01
R$ 357,28
R$ 321,55
R$ 285,82
R$ 250,09
R$ 214,37

Amortizao
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56

Prestao
R$ 6.841,76
R$ 6.806,03
R$ 6.770,30
R$ 6.734,57
R$ 6.698,84
R$ 6.663,12
R$ 6.627,39
R$ 6.591,66
R$ 6.555,93
R$ 6.520,21
R$ 6.484,48
R$ 6.448,75
R$ 6.413,02
R$ 6.377,29
R$ 6.341,57
R$ 6.305,84
R$ 6.270,11
R$ 6.234,38
R$ 6.198,66
R$ 6.162,93
R$ 6.127,20
R$ 6.091,47
R$ 6.055,74
R$ 6.020,02
R$ 5.984,29
R$ 5.948,56
R$ 5.912,83
R$ 5.877,11
R$ 5.841,38
R$ 5.805,65
R$ 5.769,92

Saldo Devedor
R$ 194.444,44
R$ 188.888,89
R$ 183.333,33
R$ 177.777,78
R$ 172.222,22
R$ 166.666,67
R$ 161.111,11
R$ 155.555,56
R$ 150.000,00
R$ 144.444,44
R$ 138.888,89
R$ 133.333,33
R$ 127.777,78
R$ 122.222,22
R$ 116.666,67
R$ 111.111,11
R$ 105.555,56
R$ 100.000,00
R$ 94.444,44
R$ 88.888,89
R$ 83.333,33
R$ 77.777,78
R$ 72.222,22
R$ 66.666,67
R$ 61.111,11
R$ 55.555,56
R$ 50.000,00
R$ 44.444,44
R$ 38.888,89
R$ 33.333,33
R$ 27.777,78

33

32
33
34
35
36
Total

R$ 178,64
R$ 142,91
R$ 107,18
R$ 71,46
R$ 35,73
R$ 23.794,70

R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 5.555,56
R$ 200.000,00

R$ 5.734,19
R$ 5.698,47
R$ 5.662,74
R$ 5.627,01
R$ 5.591,28
R$ 223.794,70

R$ 22.222,22
R$ 16.666,67
R$ 11.111,11
R$ 5.555,56
R$
(0,00)
R$
(0,00)

R$ 6.000,00
R$ 5.000,00

Juros

33

30

27

24

21

18

15

12

Pr
a

zo

R$ 4.000,00
R$ 3.000,00
R$ 2.000,00
R$ 1.000,00
R$ -

Amortizao

Baseado no estudo feito entre contratar um emprstimo em


uma instituio financeira ou com a Petrobrs Distribuidora
S.A., concluiu-se que ser mais vivel para o projeto firmar
parceria

com

Petrobrs

Distribuidora

S.A.,

pois

aps

pesquisas com proprietrios de postos de combustveis, fizemos


contato com a distribuidora e fomos informados que o tempo de
carncia
inferior,

em

superior
relao

correo

outras

do

valor

instituies

principal

financeiras

no

mercado. Alm de que, tudo depender de uma boa negociao.


14 FLUXO DE CAIXA
O fluxo de caixa do Inter Posto Ltda. para os prximos
doze anos demonstra exatamente o seu resultado, onde ter uma
variao no fluxo nos trs primeiros anos, pois ser o prazo
no

qual

se

quitar

emprstimo

contrado

com

Petrobrs

Distribuidora S.A., o qual no ter juros, mas ser corrigido


anualmente pelo IGPM (considera-se 5% ao ano).

34

Com a demonstrao do fluxo de caixa pode-se avaliar ainda


que o projeto altamente vivel e supera as expectativas do
mercado. (Tabela em Anexo)

35

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