COMISSO EUROPEIA

ORGANISMO EUROPEU DE LUTA ANTIFRAUDE (OLAF)

Direo D - Poltica
Unidade D2 - Preveno da Fraude

Deteo de documentos falsificados

no domnio das aes estruturais
Guia prtico para autoridades de gesto
elaborado por um grupo de peritos dos Estados-Membros sob a coordenao da
Unidade D2 do OLAF - Preveno da fraude

DECLARAO DE EXONERAO DE RESPONSABILIDADE:

O presente documento de trabalho foi elaborado por um grupo de peritos dos Estados-Membros
com o apoio do OLAF e visa facilitar a execuo de programas operacionais e incentivar as boas
prticas. No juridicamente vinculativo para os Estados-Membros, mas contm orientaes gerais
acompanhadas de recomendaes e reflete as melhores prticas.
As orientaes gerais aqui apresentadas no prejudicam a aplicao das legislaes nacionais,
devendo ser lidas e podendo ser adaptadas de molde a ter em conta os quadros jurdicos nacionais.
As presentes orientaes no prejudicam as interpretaes do Tribunal de Justia e do Tribunal Geral
nem as decises ou posies da Comisso.

Resumo
O OLAF deu incio a um novo procedimento de trabalho de colaborao em que participaram peritos
dos Estados-Membros, do OLAF e das Direes-Gerais da Comisso responsveis pelas aes
estruturais. O objetivo consiste em melhorar a qualidade dos resultados das reunies ad hoc do
Comit Consultivo para a Coordenao da Luta Contra a Fraude (COCOLAF), atravs da redao de
documentos prticos que possam ser utilizados pelos Estados-Membros e pela Comisso como
referncias, instrumentos administrativos, orientaes ou servios de apoio para reforar as suas
estratgias/medidas antifraude.
A deteo de documentos falsificados foi identificada como um tema de interesse para os
Estados-Membros. Por conseguinte, foi organizado um seminrio que contou com a participao de
cinco peritos de cinco Estados-Membros diferentes.
A ideia subjacente ao referido seminrio consiste em apresentar conselhos prticos e sugestes aos
gestores e funcionrios das autoridades de gesto no que se refere deteo de documentos
falsificados em operaes financiadas pelo oramento da UE no mbito de programas de aes
estruturais e de poltica de coeso.
O presente guia visa constituir um instrumento til e prtico para os funcionrios interessados,
centrando-se nas principais questes identificadas durante o seminrio:
1. Aspetos jurdicos, incluindo noes e consequncias
No presente guia, a noo de falsificao utilizada para abranger todos os tipos de alteraes
ilegais de documentos: falsificao, imitao, contedos falsos, etc. Este captulo apresenta
igualmente as consequncias administrativas e penais que a deteo de um documento
falsificado pode originar.
2. Sinais de alerta
Este captulo apresenta uma lista dos sinais de alerta que foram identificados pelos peritos. Os
sinais de alerta consistem em conjuntos de elementos e circunstncias que podem indicar casos
de fraude ou de corrupo. No que diz respeito deteo de documentos falsificados, os
referidos sinais de alerta podero estar relacionados com o formato e/ou o contedo dos
documentos, assim como com circunstncias especficas associadas ao beneficirio e com
incoerncias entre os documentos e as informaes disponveis.
3. Mtodo de deteo
A deteo de documentos falsificados exige uma vigilncia adequada por parte dos funcionrios
administrativos. Alguns documentos so mais suscetveis a alteraes, e alguns setores ou
atividades empresariais apresentam um risco mais elevado do que outros. Este captulo descreve
alguns elementos pertinentes.
Apresenta igualmente algumas orientaes sobre o tipo de ao a empreender no caso de um
potencial documento falsificado. H que ter em considerao os controlos cruzados atravs do
recurso a bases de dados, os controlos no local e a coordenao com as autoridades policiais
3

e/ou judiciais. Os funcionrios administrativos tm de eliminar ou confirmar as suas dvidas em

relao a um documento a fim de assegurar o tratamento adequado do dossi.
O guia apresenta onze exemplos de casos reais e uma lista de bases de dados que podem ser teis
para efeitos de controlo cruzado de algumas informaes elementares relativas a empresas
registadas a nvel mundial.
O aspeto bastante prtico do presente guia permitir que as autoridades de gesto e, de um modo
mais geral, todas as autoridades nacionais que lidam com fundos da UE, sensibilizem o seu pessoal
para que reforcem a vigilncia no que se refere falsificao, imitao e a todas as outras formas
de alterao de documentos para fins fraudulentos.

Introduo ............................................................................................................................................... 6
1-Aspetos jurdicos .................................................................................................................................. 8
1.1- Noo de documentos falsificados .............................................................................................. 8
1.2- Valor dos originais, cpias certificadas, etc............................................................................... 9
1.3- Consequncias administrativas.................................................................................................. 10
1.4- Consequncias penais ................................................................................................................ 11
2-Sinais de alerta ................................................................................................................................... 12
2.1 Sinais de alerta em relao ao formato dos documentos......................................................... 12
2.2- Sinais de alerta em relao ao contedo dos documentos ....................................................... 13
2.3 Circunstncias.............................................................................................................................. 13
2.4 - Incoerncias entre documentos/informaes disponveis ....................................................... 14
3. Mtodo de deteo ........................................................................................................................... 14
3.1 -Anlise em funo do risco ........................................................................................................ 15
3.2 Controlos cruzados atravs da utilizao de bases de dados ..................................................... 17
3.3 Controlos no local........................................................................................................................ 18
3.4 Coordenao entre autoridades de gesto e autoridades judiciais/policiais ............................. 19
ANEXOSAnexo 1 - Exemplos de documentos falsificados ..................................................................... 21
Anexo 2: Contedo mnimo de uma fatura (entre empresas) .............................................................. 38
Anexo 3 - Lista de bases de dados em linha teis ................................................................................. 39

Introduo
O OLAF deu incio a um novo procedimento de trabalho de colaborao em que
participaram peritos dos Estados-Membros, do OLAF e das Direes-Gerais da Comisso
responsveis pelas aes estruturais. O objetivo consiste em proceder ao intercmbio de
boas prticas e elaborar documentos prticos que possam ser utilizados pelos EstadosMembros e pela Comisso como referncias, instrumentos administrativos, orientaes
ou apoio para reforar as suas estratgias/medidas antifraude. As propostas
apresentadas s autoridades de gesto no so vinculativas.
Nos termos do artigo 59., n. 2, alnea b), do Regulamento Financeiro, os EstadosMembros so os principais responsveis, no mbito da gesto partilhada, pela preveno,
deteo e correo de irregularidades e fraudes. Neste contexto, os Estados-Membros
tm de criar procedimentos e processos e transp-los para os seus sistemas de gesto e
de controlo.
A falsificao de documentos como meio de acesso ao financiamento da UE foi
confirmada em muitos casos de fraude. A deteo precoce permitiria uma reao rpida
e o lanamento de medidas preventivas a fim de garantir uma proteo eficaz dos
interesses financeiros da UE. Por conseguinte, o OLAF decidiu abordar esta questo no
mbito de um seminrio que contou com a participao dos Estados-Membros.
Peritos de cinco Estados-Membros diferentes com experincia prtica em mtodos que
aumentam a probabilidade de deteo de documentos falsificados concordaram em
participar neste exerccio. Com base nos seus conhecimentos, elaboraram um inventrio
das principais questes relativamente s quais necessrio proceder a um intercmbio
de boas prticas.
A Direo-Geral da Poltica Regional e Urbana, a Direo-Geral do Emprego, dos Assuntos
Sociais e da Incluso, a Direo-Geral dos Assuntos Martimos e das Pescas e a DireoGeral dos Assuntos Internos tambm participaram no processo. A coordenao dos
trabalhos esteve a cargo da Unidade de Preveno da Fraude do OLAF/D2.
O presente guia prtico o resultado de intercmbios frutuosos entre os peritos. Est
disposio de todos os Estados-Membros e das partes interessadas pertinentes atravs
dos meios adequados como, por exemplo, da plataforma antifraude SFC2007, e dos
departamentos da Comisso atravs do stio Web do OLAF.

O OLAF gostaria de agradecer aos peritos pelos seus contributos:

Veselin SPASOV

Bulgria

Agncia executiva de Auditoria dos Fundos da

Unio Europeia

Michal FIALA

Repblica
Checa

Gabinete da Procuradoria-Geral da Repblica

Checa/Departamento de Crimes Financeiros e
Econmicos Graves

Malta

Departamento de Investigao e Auditoria

Interna, Gabinete do Primeiro-Ministro

Polnia

Unidade de Controlo e Irregularidades,

Departamento de Apoio aos Programas
Infraestruturais, Ministrio do Desenvolvimento
Regional

Magorzata
KACZANOWSKA

Polnia

Unidade para os Sistemas e a Elegibilidade,

Departamento de Apoio aos Programas
Infraestruturais, Ministrio do Desenvolvimento
Regional

Bogdan BARARU

Romnia

Departamento de Luta contra a Fraude (DLCF)

(Departementul pentru lupta antifraud DLAF)

Angelo SAID

Jacek HORODKO

O documento foi aprovado pelo Grupo de Preveno da Fraude do COCOLAF em 12 de

novembro de 2013.

1-Aspetos jurdicos
1.1- Noo de documentos falsificados
Sem prejuzo da aplicao das legislaes nacionais, e para efeitos do presente guia,
utilizada a noo a seguir apresentada.
Por documento falsificado entende-se qualquer documento que reflita uma alterao da
verdade: o mesmo dizer que o documento no corresponde realidade. A alterao
pode ser de natureza:

Fsica: um documento pode ser alterado fisicamente atravs, por exemplo, da

eliminao de itens ou referncias, do aditamento manuscrito de informaes que
alterem o documento, etc.
Intelectual: o contedo do documento no corresponde realidade quando, por
exemplo, contm uma descrio falsa dos servios prestados, um contedo falso
de um relatrio, assinaturas falsas numa lista de presenas, etc.

Todos os tipos de documentos apresentados por beneficirios com o intuito de obter

subvenes, participar num processo de adjudicao de um contrato pblico ou obter um
reembolso de despesas podem ser objeto de falsificao:
Contratos
Documentos de identificao
Currculos
Garantias bancrias
Balanos
Faturas (em papel ou eletrnicas)
Relatrios
Folhas de horas
Listas de presenas
Stios Web
Outros

Exemplos de consequncias
A apresentao de documentao falsificada durante a fase de reembolso poder,
nomeadamente, resultar em trs tipos principais de atividades fraudulentas:

Um beneficirio poder no entregar os bens ou no prestar nenhum dos servios

estipulados. Por isso, apresentar provas falsas a fim de reclamar o reembolso. Tal
poder igualmente envolver um conluio com terceiros e/ou com funcionrios da
autoridade adjudicante (juntamente, por exemplo, com um suborno a fim de facilitar o
esquema).

Um beneficirio poder entregar montantes ou quantidades inferiores ou prestar

menos horas de servio do que o estipulado e que alega; assim, os documentos podero
acabar por ser ajustados.


Um beneficirio poder estar a utilizar os fundos que lhe foram concedidos para
financiar outras atividades que no se destinavam a ser financiadas por um projeto
especfico e, por esse motivo, apresentar documentao e provas falsas.
A qualificao de um facto como falsificao ou imitao da competncia exclusiva de
um juiz/tribunal. A alterao a um documento poder no conduzir, em todos os casos, o
juiz/tribunal a tal concluso. Uma falsificao confirmada por uma deciso final de um
tribunal deve ser considerada como fraude pelos funcionrios administrativos.

1.2- Valor dos originais, cpias certificadas, etc.

H que ter em considerao quatro tipos de documentos:
-

O documento original
A cpia certificada do documento
A cpia simples do documento
A verso eletrnica do documento

As prticas nacionais relativas obrigao de apresentar documentos originais ou cpias

podem variar. Em todo o caso, os beneficirios devem poder apresentar os documentos
originais s autoridades, se tal lhes for solicitado, sem prejuzo da aplicao das
legislaes nacionais e europeia pertinentes.
Sem prejuzo da aplicao das regras europeias, nacionais e internas, os funcionrios
administrativos devem adotar uma abordagem pragmtica que equilibre as necessidades
dos controlos de primeiro nvel com as obrigaes que recaem sobre os beneficirios de
conservao dos seus documentos para fins contabilsticos, de auditoria, etc.
As autoridades de gesto devem instaurar medidas especficas de verificao de
documentos em caso de suspeita. A eficcia dos controlos no local deve ser reforada.
Por exemplo, em caso de suspeita de falsificao associada inteno de um beneficirio
levar a cabo uma determinada operao, as autoridades em causa devem permitir a
realizao do controlo documental necessrio e obter uma viso global da capacidade
real da sociedade/empresa para executar o projeto. (Observao: todas as referncias a
autoridades de gesto no presente documento devem ser entendidas como uma
referncia s autoridades de gesto ou a qualquer organismo intermedirio no qual as
autoridades de gesto tenham delegado as suas funes).

As autoridades de gesto devem encontrar o modo adequado de cumprir as suas

obrigaes relacionadas com uma gesto financeira slida dos fundos da UE e com a
reduo dos encargos administrativos que recaem sobre os beneficirios e, se for caso
disso, dos custos do controlo em relao ao valor da alegada falsificao.
Em caso de suspeita, h que atuar com a devida diligncia no sentido de proceder aos
controlos pertinentes e, se necessrio, contactar as autoridades judiciais.

1.3- Consequncias administrativas

O Regulamento do Conselho que rege os fundos estruturais e de coeso1 obriga os
Estados-membros a aplicarem correes financeiras em caso de irregularidades2. Tais
correes3 consistem na anulao total ou parcial da participao pblica no programa
operacional, dependendo do carter individual ou sistmico das irregularidades, da sua
natureza e gravidade e dos prejuzos financeiros da resultantes para os fundos.
A apresentao de um documento falsificado pode ter consequncias, incluindo
financeiras, na totalidade do projeto ou numa parte do mesmo.
Uma falsificao pode dizer respeito a documentos utilizados para avaliar os critrios de
excluso, de seleo e de adjudicao. Consequentemente, um projeto pode no ser
elegvel para cofinanciamento, afetando assim a deciso de concesso de
cofinanciamento de um programa operacional.
Uma falsificao pode dizer igualmente respeito elegibilidade da totalidade ou de parte
da despesa reembolsvel. Pode dizer respeito aos documentos que confirmam os
trabalhos executados ou as despesas incorridas. A falsificao pode igualmente dizer
respeito apenas a uma fatura.
As autoridades de gesto tm de avaliar a extenso da anomalia. Se se tratar de um
caso isolado, as autoridades em causa podem anular apenas os custos no elegveis ou a
fatura. Sem prejuzo da aplicao das legislaes nacionais em vigor, as referidas
autoridades podem igualmente considerar o cancelamento da totalidade do
financiamento.
De um ponto de vista administrativo, um documento falsificado deve, no mnimo,
conduzir anulao dos efeitos do documento falsificado. Por exemplo, se a lista de
presenas de uma reunio contiver assinaturas falsas, as autoridades de gesto devem
anular os custos relacionados com tal reunio.
Alguns Estados-Membros puseram igualmente em prtica sanes especficas.
1

Regulamento (CE) n. 1083/2006 do Conselho, de 11 de julho de 2006, que estabelece disposies gerais sobre o Fundo
Europeu de Desenvolvimento Regional, o Fundo Social Europeu e o Fundo de Coeso, e que revoga o Regulamento (CE) n.
1260/1999 para o perodo de programao 2007-2013 (JO L 210 de 31.7.2006); proposta de Regulamento COM(2011) 615
que estabelece disposies comuns relativas ao Fundo Europeu de Desenvolvimento Regional, ao Fundo Social Europeu e
ao Fundo de Coeso, ao Fundo Europeu Agrcola de Desenvolvimento Rural e ao Fundo Europeu para os Assuntos
Martimos e as Pescas, abrangidos pelo Quadro Estratgico Comum, e que estabelece disposies gerais relativas ao Fundo
Europeu de Desenvolvimento Regional, ao Fundo Social Europeu e ao Fundo de Coeso, e que revoga o Regulamento (CE)
n. 1083/2006 do Conselho para o perodo de programao 2014-2020.
2

Os artigos 98. e 99. do Regulamento (CE) n. 1083/2006 do Conselho para o perodo 2007-2013 e os artigos 135. e
136. da Proposta de Regulamento COM(2011) 615 para o perodo 2014-2020 exigem que a Comisso aplique correes
financeiras aos Estados-Membros se os Estados-Membros no efetuarem as correes financeiras necessrias no mbito
das operaes ou dos programas operacionais. A Nota COCOF n. 07/0037/03-EN, de 29.11.2007, contm informaes
pormenorizadas acerca das correes financeiras que podem ser aplicadas pela Comisso aos Estados-Membros em caso
de incumprimento, pelos beneficirios, das regras em matria de contratos pblicos. Alm disso, a Deciso C(2011)7321 da
Comisso, de 19.11.2011, apresenta as orientaes relativas aos princpios, critrios e tabelas indicativas a aplicar a
respeito das correes financeiras efetuadas pela Comisso nos termos dos artigos 99. e 100. do Regulamento (CE) n.
1083/2006 do Conselho de 11 de julho de 2006.
3

Uma correo financeira diferente de uma sano administrativa, na medida em que a correo financeira
consiste apenas na recuperao ou anulao do montante indevido pago ou a pagar.

10

Exemplos de sanes administrativas aplicadas na Polnia

O artigo 207., n. 4, da Lei das Finanas Pblicas dispe que o beneficirio ser excludo
da possibilidade de receber fundos europeus se, por exemplo, tiver recebido um
pagamento com base em documentos falsos ou alterados, apresentados como sendo
autnticos, ou em documentos que atestem a falsidade em causa.
Num caso, a deciso final de um tribunal confirmou a ocorrncia desta situao,
declarando existir uma infrao cometida pelo beneficirio, por um scio do beneficirio
ou por uma pessoa autorizada a desempenhar funes no mbito de um projeto.
O beneficirio foi excludo durante trs anos a contar da data em que devolveu os
fundos.

1.4- Consequncias penais

A falsificao de documentos e a utilizao de documentos falsificados (nomeadamente
com o intuito de obter financiamentos da UE) constitui uma infrao penal em todos os
Estados-Membros, sendo punvel com pena de priso.
Quando confrontados com um documento que possa ter sido falsificado, os funcionrios
devem informar as autoridades judiciais, sem prejuzo da aplicao das regras internas e
nacionais em vigor.

Exemplos de sanes penais aplicadas na Romnia

Falsificao material em documentos oficiais: pena de priso de 3 meses a 3 anos,

ou de 6 meses a 5 anos se cometida por um funcionrio durante o exerccio das suas
funes oficiais

Falsificao intelectual: pena de priso de 6 meses a 5 anos.

Falsificao de documentos aos quais foi aposta uma assinatura pessoal: pena de
priso de 3 meses a 2 anos ou multa.

Utilizao de uma falsificao: pena de priso de 3 meses a 3 anos, quando se

trate de um documento oficial, e de 3 meses a 2 anos ou multa quando se trate de um
documento ao qual tenha sido aposta uma assinatura pessoal.
Quando os interesses financeiros da UE so postos em causa, a pena de priso pode ir de
3 a 15 anos.

11

2-Sinais de alerta
Um sinal de alerta um indicador de uma eventual situao de fraude ou corrupo.
Trata-se de um elemento, ou conjunto de elementos, que no so usuais ou que diferem
da atividade normal. um sinal de que se passa algo fora do habitual e de que poder
ser necessria uma investigao mais aprofundada.
A presena de sinais de alerta deve tornar os funcionrios e gestores mais vigilantes e
faz-los adotar as medidas necessrias a fim de confirmar ou rejeitar que existe um risco
de fraude. A reao de extrema importncia. Cabe s autoridades gestoras eliminar as
dvidas que possam ter sido suscitadas pelo sinal de alerta.
Importa salientar que a existncia de sinais de alerta no significa que se esteja na
presena de uma situao de fraude ou que a mesma se poder produzir, mas que a
situao deve ser verificada e monitorizada com a devida diligncia.

2.1 Sinais de alerta em relao ao formato dos documentos

Os documentos que se diferenciam da norma e da estrutura geralmente aceite devem ser
postos em causa.

Faturas, cartas sem o logtipo da empresa

Faturas impressas em papel diferente do dos formatos estabelecidos

Diferenas visveis no que diz respeito ao tipo, dimenso, nitidez, cor, etc.
do tipo de letra utilizado no documento

Nmeros apagados ou eliminados, anulaes sem as assinaturas de pessoas

autorizadas

Montantes manuscritos sem as assinaturas de pessoas autorizadas ou elementos

num documento impresso no justificados a priori

Falta ou excesso de carateres, a descontinuidade das linhas de texto

Limites anormalmente bem definidos de carimbos oficiais ou cores no usuais que

possam indicar a utilizao de uma impressora de computador

Assinaturas totalmente idnticas de pessoas (quer na forma quer na dimenso)

apostas em vrios documentos que sugiram a possibilidade de falsificao gerada
por computador

Uma srie de assinaturas manuscritas em estilo semelhante ou utilizando uma

caneta idntica em documentos que dizem respeito a diferentes perodos

12

2.2- Sinais de alerta em relao ao contedo dos documentos

Datas, montantes, observaes, nmeros de telefone e clculos no usuais

Registos em falta (de controlos sequenciais)

Erro(s) de clculo numa fatura ou numa folha de vencimento gerada por

computador: por exemplo, montantes totais no coincidentes com a soma das
transaes

Ausncia de um elemento obrigatrio numa fatura: data, nmero de identificao

fiscal, nmero da fatura, etc.4

Aposio de um carimbo e de uma assinatura de uma pessoa na mesma posio

num conjunto de documentos que sugira a utilizao de uma imagem (e no de
uma assinatura genuna): pode tratar-se de uma imagem gerada por computador
e utilizada para falsificar os documentos

Ausncia de dados de contacto de empresas ou pessoas, tais como o nmero de

telefone

Ausncia de nmeros de srie em faturas e guias de entrega de bens que,

geralmente, possuem nmeros de srie (bens eletrnicos, linhas de produo,
etc.)

Descrio vaga de bens ou servios

Discrepncias e desvios em relao norma no que se refere a nmeros de

contas bancrias (por exemplo, menos dgitos do que os habituais, nmeros no
correspondentes a uma filial especfica de um banco, outras incoerncias visveis)

2.3 Circunstncias

Endereo postal do contratante idntico ao do funcionrio

Endereo postal do fornecedor ou beneficirio corresponde a uma entidade

dedicada domiciliao de empresas

Realizao de um nmero no usual de pagamentos a um beneficirio ou para o

mesmo endereo

Emisso de faturas e contas por entidades no registadas no registo de atividade

comercial

Atrasos no usuais no fornecimento de informaes

O beneficirio no apresenta os documentos originais quando tal lhe solicitado

Ver anexo 2.

13

Os dados contidos no documento diferem visualmente de um documento

semelhante emitido pelo mesmo organismo

Referncia a uma empresa no inscrita nos registos pblicos disponveis de

empresas ou impossibilidade de localizar a empresa em causa atravs da consulta
de recursos pblicos

Emisso de faturas por uma empresa constituda recentemente

Origem dos endereos eletrnicos da empresa emissora de uma fatura num

servidor Internet estrangeiro

2.4 - Incoerncias entre documentos/informaes disponveis

Incoerncia entre as datas das faturas emitidas pela mesma entidade e os

respetivos nmeros, por exemplo:
o

Fatura com o n. 152 emitida em 25.03.2012

Fatura com o n. 103 emitida em 30.07.2012

Faturas no registadas na contabilidade

No conformidade das faturas com os oramentos em termos de preo,

quantidade e qualidade, tipo de produto e/ou descrio do produto ou do servio
prestado

Carta/contrato/documento assinado por uma pessoa singular que atua na

qualidade de representante da pessoa coletiva quando no se encontra designada
como tal no registo nacional de empresas

Incoerncias entre as informaes apresentadas no stio Web de uma entidade e a

fatura emitida: por exemplo, a atividade da entidade no coincide com os bens ou
servios faturados

3. Mtodo de deteo
O melhor mtodo de deteo consiste em comparar uma falsificao com a realidade,
que a forma mais rpida e prtica de alcanar os melhores resultados na atividade
urgente e crucial de deteo. Devem ser realizados controlos adequados por forma a dar
resposta a questes como as que a seguir se apresentam:

As empresas envolvidas numa operao econmica existem realmente?

A instituio pblica em causa emitiu efetivamente o documento em questo?

Quem so as pessoas que, supostamente, estiveram envolvidas na atividade?

14

Quem o verdadeiro proprietrio de um bem?

3.1 -Anlise em funo do risco

Com base na experincia adquirida no passado, e no mbito da sua esfera de atividades
e rea geogrfica de interveno, as autoridades de gesto podem ter detetado setores
onde o risco particularmente elevado, chamando a ateno dos seus funcionrios para
os setores em questo e pr em prtica medidas e controlos especficos.
O risco de falsificao ou alterao de documentos est relacionado com vrios tipos de
documentos em vrias fases de execuo de um projeto, tais como:
-

a certificao da conformidade com os critrios de cofinanciamento;

o ttulo legal de propriedade;

a certificao da execuo de trabalhos/prestao de servios e respetiva

aceitao;
-

faturas e documentos comprovativos que confirmam pagamentos;

listas de presenas, etc.

Apresentam-se em seguida alguns exemplos.

No que se refere a documentos de risco

No que toca conformidade com os critrios de cofinanciamento, alguns concorrentes
podem sentir-se tentados a apresentar um documento falsificado quando no satisfazem
os requisitos. Por conseguinte, h que prestar especial ateno a logtipos, assinaturas,
datas e carimbos apostos nos documentos.

Certificados de contribuies fiscais e sociais estes tipos de certificados

so emitidos pela entidade ou administrao fiscal e/ou social sob a forma de
formulrios normalizados especficos. Deve ser possvel verificar a sua
autenticidade junto da entidade ou administrao emissora.

Extratos bancrios um concorrente pode necessitar de um extrato bancrio

falso a fim de demonstrar que satisfaz os requisitos relacionados com o
cofinanciamento. Pode no ser fcil detetar um extrato bancrio falso. Ainda
assim, os funcionrios podero verificar se existe coerncia entre o montante
declarado na conta bancria, o volume de negcios declarado da empresa e o seu
capital, conforme declarado nos balanos.

Balanos um concorrente poder necessitar de falsificar balanos a fim de

provar a sua capacidade econmica e financeira. Embora nem sempre tal seja fcil
de verificar, poder ser til pesquisar informaes em linha com o intuito de

15

proceder a um controlo cruzado com as informaes fornecidas. Existem algumas

bases de dados de fonte aberta que fornecem informaes relacionadas com o
volume de negcios, o capital e alguns outros dados financeiros importantes das
empresas.

No que se refere a alguns setores de risco

Entrega de bens
Os padres tpicos de fraude neste domnio consistem no seguinte:

Bens no entregues ou parcialmente entregues;

Fornecimentos de bens de qualidade inferior ao preo acordado para uma

qualidade superior;

Fornecimento de bens em segunda mo em vez de bens novos ao mesmo preo.

Estes padres de fraude so sustentados por faturas falsificadas e, possivelmente, por

outros documentos.
A descrio vaga dos bens nas faturas deve chamar a ateno dos funcionrios
administrativos. Se possvel, deve ser realizado um controlo no local com o intuito de
verificar a existncia dos bens, confirmar os respetivos nmeros de srie (caso existam)
e analisar a prova de origem dos bens.
Poder igualmente ser prestada ateno a potenciais casos em que, por exemplo, o
nmero de srie de um artigo falsificado a fim de coincidir com o nmero de srie do
documento falsificado, ou seja, verificar os indcios de tal alterao do nmero de srie
do artigo.
Construo
Os padres tpicos de fraude neste domnio consistem no seguinte:

No execuo de obras ou concluso apenas parcial das obras;

Execuo de obras que no correspondem s especificaes tcnicas mas que so,

ainda assim, faturadas ao preo previsto;

Apresentao de faturas de empresas subcontratadas inexistentes ou que no

exercem qualquer tipo de atividade concreta;

Faturao excessiva de custos.

Estas fraudes so sustentadas por faturas falsas e/ou por uma certificao falsa das
obras.
Os funcionrios das autoridades de gesto devem manter o ceticismo profissional e agir
com a devida diligncia quando tenham de lidar com projetos de construo. Quando se
trate de projetos de grande dimenso, deve ser instaurado um sistema rigoroso de
monitorizao. Os funcionrios administrativos devem familiarizar-se com o ambiente no
qual o beneficirio opera (empresas associadas, partes interessadas, subcontratantes,
setor geogrfico de atividade, etc.) para serem capazes de detetar rapidamente qualquer

16

anomalia numa situao, num documento ou numa fatura. Alm disso, devem ser
realizados controlos no local por forma a garantir a autenticidade das faturas e dos
documentos comprovativos.
Formao, conferncias, seminrios, misses
Os padres tpicos de fraude neste domnio consistem no seguinte:

Faturao excessiva dos custos;

Listas de presenas falsas para encobrir a no elegibilidade de uma situao.

Estas fraudes so sustentadas por folhas de horas falsas, faturas falsas e listas de
participantes total ou parcialmente falsas.
No que toca participao em aes de formao/conferncias ou seminrios, a
realizao de controlos aleatrios pode revelar-se eficaz na deteo de fraudes neste
domnio, caso existam informaes suficientes relacionadas com os participantes
declarados. Por conseguinte, recomenda-se vivamente que se solicite ao beneficirio que
recolha determinados dados de contacto junto dos participantes (pelo menos o nmero
de telefone, o endereo de correio eletrnico e informaes sobre o respetivo
empregador), para alm da assinatura da lista de presenas, para que se possam realizar
alguns controlos cruzados, em consonncia com a legislao em matria de proteo de
dados pessoais.

3.2 Controlos cruzados atravs da utilizao de bases de dados

O controlo cruzado das informaes disponveis constitui um importante controlo de
primeiro nvel que pode ser levado a cabo pelas autoridades de gesto. Tais controlos
podem ser efetuados com base numa amostra e podero dizer respeito s informaes
de registo de uma empresa, aos seus dados financeiros, a dados operacionais, etc.
O acesso direto Internet permite ao funcionrio administrativo realizar controlos
relacionados com a existncia de uma entidade atravs da confirmao do seu endereo
postal e dos respetivos nmeros de telefone. Faculta igualmente o acesso ao stio Web da
entidade, caso exista, podendo fornecer informaes teis relacionadas com os meios
operacionais de uma empresa, bem como com o seu ambiente comercial e financeiro.
Sem prejuzo das legislaes nacionais, as autoridades de gesto podero solicitar o
acesso a bases de dados ou a informaes de qualquer instituio que apresente
informaes pertinentes independentes e distintas (por exemplo, instituies estatais que
gerem as obrigaes no domnio oramental5 e documentos referentes a essa matria,
autoridades pblicas de registo da propriedade imobiliria ou de identificao imobiliria,
escritrios comerciais dedicados estrutura e historial de uma empresa, autoridades
especficas para atividades que exigem autorizao, etc.). O controlo cruzado de
operaes transfronteiras poder revelar-se mais difcil. A realizao de pesquisas gerais
na Internet poder conduzir igualmente a concluses teis.
O anexo 3 apresenta uma lista de stios Web teis.
5

Administrao fiscal pblica, administrao das contribuies sociais, administrao aduaneira, etc.

17

3.3 Controlos no local

Os controlos no local constituem um instrumento essencial de deteo de documentos
falsos.
Tais controlos constituem uma forma de verificar:

A existncia do beneficirio e, at certo ponto, a coerncia entre os elementos

constantes da documentao apresentada no mbito da oferta e a realidade em
termos de execuo do projeto;

Se as cpias dos documentos apresentadas juntamente com o pedido de

cofinanciamento/pagamento (independentemente de terem sido apresentadas em
formato de papel ou em formato eletrnico) coincidem integralmente com a
documentao original na posse do beneficirio;

Que as informaes constantes do protocolo de entrega e da fatura correspondem

realidade, isto , que as obras e/ou os servios foram efetivamente
executadas/prestados tal como foi declarado.

A intensidade dos controlos no local deve ser decidida pelas autoridades de gesto em
funo dos riscos identificados, dos tipos de projetos, da dimenso dos projetos e dos
tipos de beneficirios.

Documentos eletrnicos
A utilizao de documentos eletrnicos poder aumentar consideravelmente no mbito
do quadro financeiro plurianual para o perodo 2014-2020. Os Estados-Membros devem
assegurar que todos os intercmbios de informaes entre os beneficirios e as
autoridades de gesto, as autoridades de certificao, as autoridades de auditoria e os
organismos intermedirios podem ser realizados exclusivamente atravs de sistemas
eletrnicos de intercmbio de dados6.
Tal deve ter um impacto bastante reduzido na deteo de documentos falsificados, que
est sobretudo relacionada com a ausncia de informaes obrigatrias em documentos,
a apresentao de informaes ou elementos falsos, a incoerncia entre vrios
documentos num contexto especfico, o comportamento geral de um beneficirio, etc.
Todos estes elementos no esto diretamente relacionados com o tipo de formato dos
documentos.
Ainda assim, poder verificar-se um novo problema associado segurana, integridade e
autenticidade da transferncia eletrnica de documentos. Tal questo poder ser
resolvida atravs da utilizao de uma assinatura digital. As autoridades podero ter de
verificar, junto do fornecedor da assinatura digital, que se trata, efetivamente, de uma
assinatura genuna.
Em todo o caso (utilizao de formato papel ou eletrnico), as suspeitas de que se trata
de um documento falsificado devem conduzir a um controlo cruzado e/ou a um controlo
6

Artigo 112., n. 3, da proposta de Regulamento COM(2011) 615 para o perodo de programao 2014-2020.

18

no local por parte das autoridades competentes, a fim de verificar, tanto quanto possvel,
a veracidade das informaes.
Alm disso, os beneficirios tero de conservar os documentos em papel (originais ou
cpias certificadas), caso existam, e apresent-los s autoridades competentes para
efeitos de controlo.

3.4 Coordenao entre autoridades de gesto e autoridades

judiciais/policiais
Quando confrontadas com um documento que possa ter sido falsificado, as autoridades
de gesto tm de proceder a uma verificao por forma a eliminar as dvidas ou
confirmar o risco. Caso o risco se confirme, as autoridades de gesto devem considerar a
realizao de um controlo no local.
A reao de extrema importncia, devendo conduzir a reaes rpidas e adequadas:

Suspenso de pagamentos no mbito da operao, conforme necessrio, em caso

de irregularidades ou suspeita de fraude;

Conservao dos documentos e elementos de prova;

Reencaminhamento das informaes para as autoridades judiciais, diretamente ou

atravs da hierarquia, sem prejuzo da aplicao das regras internas e nacionais.

As reaes, quer a nvel administrativo quer a nvel penal, podem ocorrer em paralelo,
dependendo do caso.
O contacto precoce com as autoridades policiais/judiciais pode ser pertinente por razes
tticas:
Pode contribuir para o planeamento das medidas adicionais adequadas e,
nomeadamente, para a tomada de decises sobre
as autoridades que devem assumir a liderana
as aes mais adequadas para salvaguardar os interesses financeiros da UE e do
Estado-Membro em causa, e para garantir a eficcia do inqurito e da ao penal
relativos ao processo.
Sempre que se verifiquem problemas com documentos falsificados com uma frequncia
elevada, recomenda-se o estabelecimento de contactos e a adoo de mtodos de
cooperao mtua e a realizao de aes de formao com organismos especializados
de mbito regional ou nacional.

igualmente exigido s autoridades responsveis pela comunicao de irregularidades

que acompanhem os resultados dos processos penais relativos a casos de fraude. As
informaes obtidas no decurso dos processos penais tm de ser transmitidas ao OLAF,
em conformidade com os regulamentos aplicveis [por exemplo, atravs de relatrios
trimestrais introduzidos no Sistema de Gesto de Irregularidades (SGI)].

19

Outra questo fundamental consiste no desenvolvimento de um sistema eficaz de

intercmbio de informaes com agncias com funes coercivas que possibilite a
obteno dos dados necessrios elaborao dos relatrios a introduzir no SGI.

20

ANEXOS

21

22

Anexo 1 - Exemplos de documentos falsificados

O presente anexo apresenta exemplos de faturas, folhas de horas, listas de presenas,
garantias bancrias, declaraes sobre capacidades, certificados, bilhetes de avio, stios
Web, etc., falsificados.

Exemplo 1 Nmero no usual de um documento e ausncia de carimbo

Factos: Um beneficirio no quadro de um programa operacional lanou um processo de
adjudicao de um contrato pblico de servios. Um dos documentos a apresentar ao
beneficirio pelos operadores econmicos, a fim de provar a elegibilidade dos mesmos,
era um certificado da agncia responsvel pelos registos (registo comercial). Este
certificado contm dados administrativos sobre a empresa: morada, scios, gerentes,
representante, etc. O contrato foi adjudicado a um consrcio de empresas, pelo que cada
uma das empresas devia apresentar o certificado em causa.
Sinal de alerta: A suspeita do auditor foi suscitada pela ausncia de um carimbo no
certificado e pelo nmero no usual do documento. O nmero deste tipo de documento
apresentado no formato (aaaa/mm/dd/hh/mm/ss), e havia uma discrepncia entre o
nmero e a data de emisso do documento.
Reao: O auditor detetou que o certificado de uma das empresas era um documento
cujo contedo era falso. O auditor consultou a base de dados pblica do registo comercial
e descobriu que o gerente, o scio e o representante da empresa eram a mesma pessoa,
o Sr. A. O certificado indicava que o gerente, o scio e o representante da empresa eram
o Sr. B, que tinha celebrado o contrato de consrcio e o contrato pblico. A autoridade de
auditoria enviou um pedido de informaes agncia responsvel pelos registos a
respeito da autenticidade do documento. A agncia responsvel pelos registos respondeu
que o documento no tinha sido emitido pela mesma e que o nmero do documento no
coincidia com a data de emisso.
Resultado: Recomendao no sentido de se proceder a uma correo financeira de 100 %
da despesa relacionada com o contrato pblico e notificao ao Ministrio Pblico para a
investigao subsequente.

Exemplo 2 Certificado com um nmero no usual

Factos: A autoridade de auditoria deu incio a um processo de adjudicao de um
contrato de servios. Um dos documentos a apresentar autoridade adjudicante pelos
operadores econmicos, a fim de provar a elegibilidade dos mesmos, era um certificado
referente experincia de Perito Principal 1 - Chefe de equipa.
Sinal de alerta: Um membro da comisso de avaliao detetou que um dos operadores
econmicos tinha apresentado um certificado com um nmero de srie no usual. O

23

documento no foi emitido pela pessoa autorizada o Secretrio-Geral ou Ministro ,

mas pelo chefe de um departamento do Ministrio da Sade.
Reao: A autoridade de auditoria enviou um pedido de informaes ao ministrio em
causa a respeito da autenticidade do documento. O Secretrio-Geral respondeu que o
Ministrio da Sade no tinha emitido o certificado em causa e que o documento no
constava do sistema de informaes e arquivo do ministrio.
Resultado: Por esse motivo, a autoridade de auditoria afastou o operador econmico do
processo de adjudicao do contrato pblico. O dossi foi enviado ao Ministrio Pblico
para a investigao subsequente. O inqurito revelou que o nmero de srie do
documento tinha sido alterado com o intuito de faz-lo passar por um verdadeiro
documento emitido pelo ministrio.

Exemplo 3 Utilizao de tintas diferentes numa fatura

Factos: O contabilista do beneficirio tinha aditado nmeros s faturas, aumentando os
montantes a pagar.
Sinal de alerta: Diferenas na tinta utilizada na elaborao das faturas.
Reao: Foi dado incio a uma auditoria. O auditor cruzou os nmeros constantes das
faturas com os nmeros constantes dos documentos primrios: contratos e protocolos de
entrega. O relatrio de auditoria foi enviado ao Ministrio Pblico. Os documentos anexos
s faturas foram utilizados como elementos de prova adicionais.
Resultado: O contabilista foi condenado por peculato. O beneficirio desconhecia as
transaes ilegais efetuadas pelo contabilista. O auditor redigiu uma declarao de
desfalque, nos termos da Lei relativa ao Controlo Interno das Finanas Pblicas, contra o
contabilista, que devolveu os montantes na ntegra acrescidos de juros.

Exemplo 4 Emisso de uma fatura por uma empresa que exerce a sua
atividade num setor no abrangido pelo mbito do financiamento
Factos: A fim de receber verbas para vesturio de trabalho, cada funcionrio devia
apresentar uma fatura do vendedor.
Sinal de alerta: Um dos funcionrios apresentou uma fatura de uma empresa que exerce
a sua atividade no setor das plantas aromticas.
Reao: O auditor consultou a empresa. Parecia que o carimbo aposto na fatura no era
utilizado pela empresa h anos, pois havia sido roubado. A empresa declarou igualmente
que o nmero da fatura no estava em conformidade com a nomenclatura em vigor.
Resultado: O infrator reembolsou o montante pago indevidamente. O chefe da Agncia
de Controlo Interno das Finanas Pblicas decidiu que o grau de dano social do ato era
insignificante, pelo que o caso no foi enviado ao Ministrio Pblico.

24

Exemplo 5
Factos: Um beneficirio apresentou um extrato bancrio que mostrava um saldo de 20
milhes de CZK para demonstrar a capacidade financeira significativa necessria para
obter um cofinanciamento da UE.
Sinal de alerta: O beneficirio j estava a ser investigado pela polcia. Os investigadores
tinham recebido informaes sobre a sua m situao econmica/financeira, que
resultava no coincidir com o extrato bancrio apresentado s autoridades adjudicantes.

Reao: A polcia cruzou o extrato bancrio com as informaes obtidas junto do banco.
Resultou que o extrato bancrio apresentado pelo beneficirio s autoridades
adjudicantes era falso. O saldo real da conta era de 20 000 CZK. O infrator tinha utilizado
um carimbo verdadeiro do banco, o que significava que provavelmente tinha um
cmplice a trabalhar no banco, embora tal nunca tenha sido provado.

Resultado: Estas concluses conduziram instaurao de um processo penal. O

beneficirio foi acusado e condenado a uma pena de priso.

25

Documento
autntico

26

Documento falsificado

27

Exemplo 6
Falsificao de extratos bancrios (confirmao de operaes bancrias)
Factos: Durante um controlo no local, um beneficirio apresentou cpias impressas de
digitalizaes de dois extratos bancrios (a confirmar os pagamentos de IVA das faturas
A e B em 13.9.2011).
Sinal de alerta: Uma discrepncia nos nmeros das contas bancrias referente ao
pagamento da fatura A (11 2222 3333 4444 5555 6666 7777) e da fatura B (11 2222
3333 4444 5555 66667) desencadeou a suspeita.
Reao: Solicitou-se ao beneficirio que apresentasse os documentos originais dos
extratos bancrios, com o carimbo do banco, mas os mesmos nunca foram apresentados.
A anlise efetuada s cpias dos extratos bancrios revelou que:
-

no extrato bancrio que confirma o pagamento do IVA da fatura B, no campo da

conta n. indicado um nmero de uma conta bancria constitudo por 23
dgitos em vez dos habituais 26 dgitos;

observam-se diferenas visveis no que toca dimenso e nitidez do tipo de letra

entre os dois extratos bancrios. Os dados constantes dos seguintes campos: data
contabilstica, data de converso da moeda, da conta n., montante da transao,
montante contabilizado e ttulo de pagamento so visualmente diferentes.

Alm disso, foi apresentado outro extrato bancrio referente ao nmero de uma conta
bancria diferente e a uma data de pagamento diferente (16.09.2011) mas para o
mesmo montante e fornecedor. As questes supracitadas suscitaram dvidas quanto
autenticidade dos extratos bancrios que confirmavam os pagamentos realizados em
13.9.2011.
Resultado: As autoridades de gesto notificaram o caso ao Ministrio Pblico por suspeita
de crime. Simultaneamente, o pagamento ao beneficirio foi suspenso.

Exemplo 7
Factos: O beneficirio apresentou um extrato bancrio como sendo o original.
Sinal de alerta: Uma anlise minuciosa efetuada ao documento demonstrou que se
tratava de uma mera cpia. O beneficirio explicou que j no detinha a conta bancria
em causa. Por conseguinte, o documento apresentado era o nico documento que
possua.
Reao: Solicitou-se ao beneficirio que apresentasse o documento original do extrato
bancrio, com o carimbo do banco, mas o mesmo nunca foi apresentado. A anlise
efetuada cpia do extrato bancrio supracitado revelou:
-

um desfasamento relativamente ao saldo total. O saldo inicial era de 1 733,83

PLN, tinha sido realizada uma nica transao financeira um pagamento no
valor de 2 893,40 PLN, e o saldo final era o mesmo - 2 893,40 PLN;

O montante indicado no campo Dbito total 9 444,98 PLN no coincidia com

a soma das transaes.

28

Resultado: O caso foi notificado pelas autoridades de gesto ao Ministrio Pblico, por
suspeita de crime. Simultaneamente, o pagamento ao beneficirio foi suspenso.

Exemplo 8
Falsificao (alterao) de faturas
Factos: O beneficirio apresentou, juntamente com um pedido de pagamento, cpias de
faturas e confirmaes de transferncias bancrias datadas de setembro de 2009.
Sinal de alerta: Durante o controlo no local, solicitou-se ao beneficirio que apresentasse
os documentos originais. O beneficirio declarou ter perdido os originais.
Reao: Uma investigao conduzida pelas autoridades responsveis pela aplicao da lei
demonstrou que as datas de emisso dos documentos tinham sido manipuladas. Os
documentos originais possuam o mesmo nmero, mas uma data diferente (julho de
2009). Assim, concluiu-se que os duplicados eram falsificaes.
O beneficirio tinha falsificado as datas com o intuito de ocultar o facto de ter dado incio
ao projeto antes de se candidatar ao financiamento. Consequentemente, a sua
candidatura foi considerada no elegvel.
Resultado: Foi instaurado um processo penal no tribunal. O beneficirio foi acusado de
alterar as datas do contrato celebrado com o contratante, das faturas e da transferncia
bancria a fim de extorquir financiamento do programa operacional. A sentena foi
proferida em 2013, absolvendo o beneficirio da alegada infrao. O Ministrio Pblico
recorreu da deciso. No decurso do processo penal, ficou estabelecido que a execuo do
projeto tinha tido incio antes do pedido de cofinanciamento, pelo que o beneficirio no
tinha direito de receber financiamento no mbito do programa. As autoridades de gesto
vo tomar medidas para denunciar o acordo de subveno celebrado com o beneficirio e
para recuperar os montantes que lhe foram pagos.

Exemplo 9
Factos: Uma empresa candidata pretendia remodelar e atualizar as suas instalaes,
pelo que apresentou os trs oramentos solicitados durante a fase de candidatura.
Sinal de alerta: Durante a fase de reviso, surgiram as seguintes questes:
O principal fator que desencadeou a suspeita inicial de fraude foi a semelhana entre
os oramentos apresentados juntamente com o formulrio de candidatura (cf. Q1, Q2
e Q3);
Alm disso, a falta de informaes pormenorizadas sobre os oramentos era
questionvel. Os oramentos apresentavam apenas montantes fixos, no fornecendo
informaes sobre o preo unitrio e as quantidades. Tratava-se de um projeto
chave-na-mo; no entanto, com respeito s obras como o revestimento das paredes
com gesso (reboco), a pintura e o revestimento do piso, os oramentos no incluam
quaisquer medidas ou custos unitrios (cf. Q1, Q2 e Q3), nunca tendo tais
informaes sido fornecidas equipa de auditoria quando solicitado;

29

 A empresa que emitiu a fatura (cf. INV) aps ter realizado as obras no era a mesma
empresa que tinha sido selecionada durante a fase de candidatura (cf. Q1);
A empresa que emitiu a fatura (cf. INV) tinha o mesmo NIF da empresa cujo
oramento tinha sido selecionado pelo beneficirio (cf. Q1), embora no se tratasse
da mesma empresa;
Os NIF das empresas foram verificados atravs do VIES. Verificou-se que o
oramento Q1 estava a utilizar um NIF que correspondia ao nome da empresa
emissora da fatura.
Reao: Foram efetuados controlos adicionais junto do departamento competente em
matria de IVA.
A empresa que apresentou o oramento Q1 no constava dos seus registos;
Estes factos suscitaram srias dvidas sobre a existncia da empresa que apresentou
o oramento Q1, que era a mesma a que foram atribudas as obras;
Alm disso, na sequncia de verificaes adicionais, resultou que duas das trs
empresas que apresentaram oramentos (Q2 e Q3) tinham os mesmos acionistas e
rgos diretores em comum, sendo o maior acionista a XXXXXXXXX Ltd.
Resultado: A autoridade de auditoria procedeu imediatamente a uma recuperao de
25 % com base numa presumvel fraude, enquanto se aguardam novas investigaes. Os
montantes foram recuperados. O caso foi reencaminhado para os servios centrais de
combate fraude (AFCOS), que deram incio a investigaes.

30

31

32

33

34

Exemplo 10
Falsificao de listas de presenas
Factos: O beneficirio apresentou pedidos de financiamento para a realizao de
conferncias s autoridades de gesto sem fornecer quaisquer documentos
comprovativos. As autoridades de gesto procederam ao pagamento do montante sem
solicitar as listas de presenas.
Sinal de alerta: No mbito de uma auditoria, o auditor solicitou as listas de presenas ao
beneficirio, que lhas forneceu. Uma anlise minuciosa efetuada aos documentos revelou
que as assinaturas tinham uma forma muito semelhante.
Reao: O auditor contactou, por escrito, as empresas que, supostamente, tinham
participado nas conferncias em causa. Questionou-as sobre a suposta participao dos
seus representantes nas conferncias. Chegou finalmente concluso que, em cada uma
das 16 conferncias, cerca de 200 assinaturas eram falsas e 95 % das mesmas
pertenciam a pessoas fictcias.
Resultado: O caso foi enviado ao Ministrio Pblico.

35

36

Exemplo 11
Falsificao de faturas de unidades hoteleiras
Factos: Um beneficirio apresentou uma fatura de uma unidade hoteleira para justificar a
sua participao numa reunio.
Sinal de alerta: A unidade hoteleira pertence a um grande grupo em que todas as
operaes so informatizadas: registo dos clientes, faturao, etc. A fatura apresentada
era manuscrita, no tinha nmero, no indicava a moeda e no continha quaisquer
informaes relacionadas com o pagamento.
Reao: A fatura foi cruzada com as informaes obtidas junto da unidade hoteleira, que
confirmou nunca ter emitido tal fatura e no ter qualquer registo do cliente em causa.
Resultado: Foi recusado o reembolso ao beneficirio. Tendo em conta o pequeno
montante envolvido, no foram tomadas quaisquer medidas adicionais.

37

Anexo 2: Contedo mnimo de uma fatura (entre empresas)

A Diretiva 2006/112 em matria de IVA estabelece algumas regras relacionadas com o
contedo previsvel das faturas quando as empresas em causa esto sujeitas s regras
do IVA. De um modo geral, os parceiros com quem as autoridades de gesto lidam esto
sujeitos a obrigaes em matria de IVA, pelo que devem elaborar e apresentar faturas
que respeitem as regras a seguir apresentadas. Estes documentos so necessrios para
efeitos fiscais.
O contedo mnimo de uma fatura deve ser o seguinte7 (artigo 226. da referida
diretiva):
(1) A data de emisso
(2) Um nmero sequencial que identifique de forma inequvoca a fatura
(3) O NIF do fornecedor ao abrigo do qual o sujeito passivo forneceu os bens ou
prestou os servios
(4) O NIF do cliente
(5) O nome e endereo postal completos do fornecedor
(6) O nome e endereo postal completos do cliente
(7) Uma descrio da quantidade e natureza dos bens fornecidos ou dos servios
prestados
(8) A data a partir da qual o imposto devido (ao Ministrio das Finanas)
(9) O preo unitrio lquido de IVA e quaisquer descontos ou abatimentos, quando
no includos no preo unitrio

(10)

A taxa de IVA aplicvel

(11)

O montante de IVA a pagar

(12)

Uma repartio do montante de IVA a pagar por taxa ou iseno de IVA

(13)

O montante total a pagar

Artigo 226. da Diretiva 2006/112/CE.

38

Anexo 3 - Lista de bases de dados em linha teis

Observao:
A lista de stios Web que se segue apresentada com o intuito de ajudar as autoridades
de gesto a pesquisarem informaes de primeiro nvel relacionadas com empresas
estrangeiras que apresentem documentos no mbito de um projeto financiado pela UE:
existncia, data de constituio, nomes dos acionistas, ganhos anuais brutos, capital,
etc. No , evidentemente, exaustiva.
Alguns dos stios Web possuem apenas uma verso na lngua nacional do pas onde esto
localizados. Foi decidido inclu-los na lista para que as autoridades de gesto que
disponham dos recursos humanos adequados possam consult-los.
A lista encontra-se dividida em trs grandes grupos:
1- Stios Web globais
2- Stios Web da UE
3- Stios Web nacionais (registos)

1- Stios Web globais

Investigative Dashboard

http://www.investigativedashboard.org/category/wwd/
Idioma: ingls
Trata-se de um portal que d acesso a um grande nmero de registos e bases de dados
nacionais, a nvel mundial, que apresentam informaes sobre empresas, acionistas, etc.

Registos a nvel mundial

http://www.companieshouse.gov.uk/links/introduction.shtml#reg
Idioma: ingls
Trata-se de um portal que d acesso a um grande nmero de registos oficiais de
empresas, por pas, que apresentam informaes sobre empresas, acionistas, etc.

http://www.commercial-register.sg.ch/home/worldwide.html
Idioma: ingls

39

Stio Web mantido pelo canto de St. Gallen que apresenta ligaes para os stios Web
dos registos de empresas de um grande nmero de pases.

Registos oficiais de empresas

http://www.rba.co.uk/sources/registers.htm
Idioma: ingls
Apresenta ligaes para registos de empresas em todo o mundo, incluindo para os dos
Estados-Membros da UE.

2- Stios Web da UE

VIES - Sistema de Intercmbio de Informaes sobre o IVA

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
Este stio Web regista todas as empresas da UE sujeitas a IVA.

Portal Europeu NIF (Nmero de Identificao Fiscal)

http://ec.europa.eu/taxation_customs/tin/
Trata-se de um stio Web que permite a verificao em linha do NIF (validade do
nmero) e fornece informaes sobre a estrutura do NIF por pas.

3- Stios Web nacionais

Blgica
http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl
Idiomas: francs, neerlands
Fornece informaes sobre as empresas registadas na Blgica a partir de 1/1/1983.

Bulgria

http://www.brra.bg/
Idioma: blgaro

40

Registo comercial nacional - fornece informaes sobre as empresas comerciais

registadas na Bulgria.

Repblica Checa

https://or.justice.cz/ias/ui/rejstrik-rozsirene
Idioma: checo
Registo de empresas checas em linha. Fornece informaes oficiais sobre as empresas
registadas na Repblica Checa (forma jurdica, nmero de identificao, acionistas, rgo
estatutrio, etc.)

http://wwwinfo.mfcr.cz/ares/ares_fo.html.cz
Idioma: checo
Ministrio das Finanas checo - informaes em linha provenientes do registo de
trabalhadores independentes e informaes sobre os sujeitos passivos de IVA.

Frana
http://www.infogreffe.fr/
Idioma: francs
Fornece informaes oficiais sobre as empresas registadas em Frana.
http://www.societe.com/
Idioma: francs
Fornece informaes bsicas sobre empresas, ligaes com outras empresas e dados
financeiros importantes.

Luxemburgo
http://www.legilux.public.lu/entr/index.php
Idioma: francs
Fornece informaes bsicas sobre as empresas registadas no Luxemburgo.

Malta

http://www.mfsa.com.mt/
Idiomas: malts, ingls

41

Fornece informaes sobre a constituio de empresas, os servios prestados, quaisquer

empresas relacionadas e ainda informaes sobre os rgos diretivos das empresas.

http://www.mepa.org.mt/home?l=1
Idiomas: malts, ingls
Fornece informaes relacionadas com as licenas exigidas no mbito de um projeto. Em
Malta, este papel da competncia da Autoridade para o Ambiente e o Planeamento de
Malta (MEPA - Malta Environment and Planning Authority).

http://www.etc.gov.mt/Index.aspx
Idiomas: malts, ingls
O Centro de Emprego e Formao (ETC - Employment and Training Centre) de Malta
mantm bases de dados de empregadores/trabalhadores registados. Podem ser
realizadas verificaes a fim de confirmar as informaes fornecidas pelos candidatos.
Polnia

http://www.stat.gov.pl/regon/
Idioma: polaco
Fornece informaes bsicas sobre as empresas registadas na Polnia, incluindo o
nmero de identificao fiscal, o nome das empresas, o endereo postal das empresas, a
forma jurdica, a forma de propriedade, o tipo de atividade principal, a data de incio da
atividade comercial e a data de incluso nos registos.

https://ems.ms.gov.pl/krs/danepodmiotu
Idioma: polaco
Pgina Web oficial da Secretaria Nacional do Tribunal que fornece informaes sobre o
nome, o endereo postal, a forma jurdica e os representantes das empresas.

Romnia

https://portal.onrc.ro
Idioma: romeno
Fornece informaes sobre as empresas registadas na Romnia. Exige pr-registo.

http://www.mfinante.ro/pjuridice.html?pagina=domenii
Idioma: romeno
Fornece informaes fiscais bsicas sobre as empresas registadas na Romnia.

42

Sua

http://www.moneyhouse.ch/
Idiomas: alemo, italiano, francs, ingls
Fornece informaes bsicas sobre as empresas registadas na Sua.

43