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Lei n 12.973/2014 de 15 de maio de 2014 traz mudanas

inclusive para Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas IRP
A medida provisria n 627/2013, que tratava da alterao da legislao tributria federal relativa ao Imposto sobre
a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, Contribuio para o
PIS/PASEP e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS; revoga o Regime Tributrio de
Transio RTT, foi recentemente convertida na Lei n 12.973/2014,que confere a tributao da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil, com relao ao acrscimo patrimonial decorrente da participao em lucros auferidos no
exterior, por controladas e coligadas. Conforme o que publicou a Receita Federal, em maio de 2014.

Essa alterao significa que alguns detalhes sofreram modificaes que dizem respeito s declaraes e informaes
relacionadas aos impostos. Segundo as fontes consultadas (FIEP PR, Receita Federal e Perin e Dallazem- Advogados
Associados), as alteraes aconteceram em partes especficas, conforme o quadro abaixo. Para ter acesso integral
Lei n 12.973/2014, acesse: http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/leis/2014/lei12973.htm

Tema:

Mudana:

Apartirdeagoraexistiromultasnosseguintescasos:
paranoapresentaodolivro,apresentaoematrasooucominformaes
inexatas,incorretasouomissas.
valoresdamulta:de0,25%pormscalendriooufrao,dolucrolquidoantes
doIRPJedaCSLL,noperodoaqueserefereaapurao,limitadaa10%,
podendoserreduzida:
a)em90%,quandoolivroforapresentadoemat30diasapsoprazo

b)em75%,quandoolivroforapresentadoemat60diasapsoprazo

LALURLIVRODEAPURAO
DOLUCROREAL

c)em50%,quandoolivroforapresentadodepoisdoprazo,masantesdequalquer
procedimentodeofcioe
d)em25%,sehouveraapresentaodolivronoprazofixadoemintimao.
MultalimitadaemR$100.000,00,paraaspessoasjurdicasquenoano
calendrioanteriortiveremganhadoreceitabrutatotal,igualouinferioraR$
3.600.000,00eemR$5.000.000,00paraaspessoasjurdicasquenose
enquadraremna1hiptese.
Tambmfoiestipuladamultaem3%,noinferioraR$100,00,dovalor
omitido,inexatoouincorreto,sendoqueestanoserdevidaseosujeito
passivocorrigirasinexatides,incorreesouomissesantesdeiniciado
qualquerprocedimentodeofcio,eserreduzidaem50%seforem
corrigidasasinexatides,incorreesouomissesnoprazofixadoem
intimao.
Quandonohouverlucrolquido,antesdoIRPJedaCSLL,noperodode
apuraoaqueserefereaescriturao,deverserutilizadoolucrolquido,
antesdoIRPJedaCSLLdoltimoperododeapuraoinformado,
atualizadopelataxareferencialdoSelic,atotermofinaldeencerramento
doperodoaqueserefereaescriturao.
IndependentedamultaaRFBpoderarbitrarolucro.

Aremunerao,osencargos,asdespesasedemaiscustos,aindaque
contabilizadosnopatrimniolquido,referentesainstrumentosdecapital

oudedvidasubordinada,emitidospelapessoajurdica,excetonaforma
deaes,poderoserexcludosnadeterminaodolucrorealedabase

Gastoscominstrumentosde
capitaloudedvida
subordinada

declculodeCSLLquandoincorridos.

Oreferidoganhodeixadesercomputadonadeterminaodolucroreal
emcadaperodobase,emmontanteigualpartedoslucros,dividendos,
jurosouparticipaesrecebidospelocontribuinte,quecorresponder
participaoouaosvaloresmobiliriosadquiridoscomoaumentodovalor
dobemdoativo.

GanhodeCapitalSubscrio O ganho decorrente de avaliao com base no valor justo de bem do ativo
deAes
incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de

capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, no ser

computadonadeterminaodolucroreal,desdequeoaumentonovalordobem
do ativo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada participao
societria ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de
avaliao com base no valor justo, em condies de permitir a determinao da
parcelarealizadaemcadaperodo.

Tributaoembases
universais

Art.76.ApessoajurdicacontroladoradomiciliadanoBrasilouaelaequiparada,
nostermosdoart.83,deverregistraremsubcontasdacontadeinvestimentosem

controlada direta no exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na

variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos

pelaprpriacontroladadiretaesuascontroladas,diretaouindiretamente,noBrasil
ou no exterior, relativo ao anocalendrio em que foram apurados em balano,
observadaaproporodesuaparticipaoemcadacontrolada,diretaouindireta.
1o Dos resultados das controladas diretas ou indiretas no devero constar os
resultados auferidos por outra pessoa jurdica sobre a qual a pessoa jurdica
controladoradomiciliadanoBrasilmantenhaocontrolediretoouindireto.
2oAvariaodovalordoinvestimentoequivalenteaolucroouprejuzoauferido
noexteriorserconvertidaemreais,paraefeitodaapuraodabasedeclculodo
imposto de renda e da CSLL, com base na taxa de cmbio da moeda do pas de
origemfixadaparavenda,peloBancoCentraldoBrasil,correspondentedatado
levantamentodebalanodacontroladadiretaouindireta.
3oCasoamoedadopasdeorigemdotributonotenhacotaonoBrasil,oseu
valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida,
emreais.

Alteraesdecorrentesdapromulgaoda12.973/2014
Adaptadode:ReceitaFederalePerineDallazemAdvogadosAssociados

Fontes:
http://www.senado.gov.br/atividade/materia/detalhes.asp?p_cod_mate=115216
(http://www.senado.gov.br/atividade/materia/detalhes.asp?p_cod_mate=115216)

http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/leis/2014/lei12973.htm
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/leis/2014/lei12973.htm)

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