Você está na página 1de 21

ARQUIVOATUALIZADOAT31/12/2011

PagamentodoImposto

001 Como e quando deve ser pago o imposto apurado pela


pessoajurdica?

1) Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao trimestral do imposto (lucro real,
presumidoouarbitrado),oprazoderecolhimentoser:

a)

para pagamento em quota nica at o ltimo dia til do ms subseqente ao do

encerramento do perodo de apurao (perodos de apurao encerrados em 31 de maro, 30 de


junho,30desetembroe31dedezembro);

b)

opodapessoajurdica,oimpostodevidopodeserpagoemat3(trs)quotasmensais,

iguais e sucessivas, vencveis at o ltimo dia til dos 3 (trs) meses subseqentes ao do
encerramentodoperododeapuraoaquecorresponder.Asquotasdoimpostoseroacrescidas
de juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia para ttulos federais
(Selic), acumulada mensalmente a partir do1 diado2mssubseqenteaodoencerramentodo
perododeapuraoatoltimodiadomsanterioraodepagamento;e,nomsdopagamento,os
juros sero de 1% sobre o valor a ser pago, sendo que a primeira quota quando paga at o
vencimentonosofreracrscimos.
2) Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao mensal da base de clculo do imposto pela
estimativaedeterminaodolucrorealem31dedezembro:
a) o imposto devido mensalmente de janeiro a dezembro de cada ano calendrio (com base na
estimativa),deverserpagoatoltimodiatildomssubseqentequeleaquesereferir;
b)

o saldo do imposto apurado em 31 de dezembro do ano calendrio, obtido do confronto

entreovalordoimpostodevidocombasenolucrorealanualedasestimativaspagasnodecorrer
doperodo:
b.1) deve ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subseqente. O
saldodoimpostoseracrescidodejurosequivalentestaxaSelic,acumuladamensalmente,apartir

de1defevereiroatoltimodiadomsanterioraodopagamentoede1%(umporcento)noms
dopagamento;
b.2)podesercompensadocomoimpostoderendadevidoapartirdomsdejaneirodoano
calendrio subseqente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a
alternativaderequererarestituio,observandoseoseguinte:
b.2.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na
receitabrutaeacrscimosouembalanooubalancetedesuspensooureduonosmeses
dejaneiroanovembro,queexcederemaovalordevidoanualmente,seroatualizadospelos
juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano
calendrio subseqente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da
compensaoede1%relativamenteaomsdacompensaoqueestiversendoefetuada;
b.2.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita
brutaeacrscimosouembalanooubalancetedesuspensooureduorelativoaomsde
dezembro,queexcederaovalordevidoanualmente,seracrescidodosjurosequivalentes
taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir 1de fevereiro at o ms anterior ao da
compensaoede1%relativamenteaomsemqueacompensaoestiversendoefetuada.
Vejaainda:

Apuraodabasedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta012e017destecaptulo(LucroRealEstimativa);
Pergunta011docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida);e
Pergunta019docaptuloXIV(LucroArbitrado,receitano
conhecida).

Normativo:

Lein9.430,de1996,arts.5e6;
RIR/1999,art.856e858;e
ADSRFn3,de2000.

002 Existe um valor mnimo estabelecido com relao ao


pagamentodoimpostoemquotas?
Sim.NenhumaquotapoderserinferioraR$1.000,00(ummilreais),eoimpostodevalorinferiora

R$2.000,00 (dois mil reais) dever ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms
subseqenteaodoencerramentodoperododeapurao.
Normativo: Lein9.430,de1996,art.5,2.

003 Quaisoscdigosaseremutilizadosnopreenchimentodo
DARF,quandodopagamentodoimpostoderenda?
Os cdigos a serem utilizados no DARF para pagamento das quotas e do imposto devido
mensalmente(estimativa)soosseguintes:
a)Lucroreal:
a.1)PessoasjurdicasobrigadasaoLucroReal:
estimativamensal,2362
apuraotrimestral,0220
ajusteanual,2430
a.2)InstituiesFinanceiras:
estimativamensal,2319
apuraotrimestral,1599
ajusteanual,2390
a.3)PessoasjurdicasoptantesdoLucroReal:
estimativamensal,5993
apuraotrimestral,3373
ajusteanual,2456
b)Lucropresumido:2089
c)Lucroarbitrado:5625

004 Para efeito de compensao, o valor do imposto que for


retidonafonte,bemassimoqueforapuradocombasenos
recolhimentos mensais pela estimativa, poder ser
corrigidomonetariamente?
No. O valor do imposto retido na fonte ou aquele recolhido mensalmente com base na Receita
Bruta mais acrscimos ou com Balano de Suspenso ou Reduo, a ser compensado com o
apuradonoencerramentodoperododeapuraooucomosaldoapuradoem31dedezembro(no
casodaestimativamensal),nosercorrigidomonetariamente.
Vejaainda:

Compensaodeimpostoretidooupagoamaior:
Pergunta034docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta028docaptuloXIV(LucroArbitrado);e
Pergunta024destecaptulo(LucroRealEstimativa).

Normativo:

Lein9.249,de1995,arts.1e4;e
Lein9.430,de1996,art.75.

005 Existe valor mnimo de imposto de renda cujo


recolhimentodispensado?
Nohumadispensaderecolhimentodeimpostoderendaesimumaprorrogaodomomentode
seu recolhimento, pois, tendo em vista ser vedada a utilizao de DARF para pagamento de
impostodevalorinferioraR$10,00(dezreais),ovalorapuradocomodevidoqueforinferioraessa
quantianodeveserrecolhidonorespectivoprazo;entretanto,deveseradicionadoaoimpostode
mesmo cdigo, correspondente a recolhimentos de perodos subseqentes, at que o total
acumuladosejaigualousuperioraR$10,00(dezreais),quando,ento,deveserpagoourecolhido
noprazoestabelecidonalegislaoparaesseltimoperododeapurao.
Normativo: Lein9.430,de1996,art.68,1.

006 Quando deve ser pago o imposto apurado nos casos de


incorporao, fuso, ciso, encerramento de atividade ou
de extino da pessoa jurdica pelo encerramento da
liquidao?
O imposto devido deve ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento, sendo
vedadoopagamentoemquotas.
Normativo: RIR/1999,art.861.

007 Em que hipteses ocorre o vencimento antecipado do


prazoparapagamentodoimposto?
Nocasodefalnciaconsideramsevencidostodososprazosparapagamentodoimposto,devendo
serprovidenciadaaimediatacobranajudicialdadvida.
Nocasodeextinodapessoajurdica,semsucessor,seroconsideradosvencidostodososprazos
parapagamento.
Ressalvados os casos especiais previstos em lei, quando a importncia do tributo for exigvel
parceladamente,vencidaumaprestaoenopagaatovencimentodaseguinte,considerarse
vencidaadvidaglobal.
Normativo: RIR/1999,art.862,863e864.

PagamentoMensal
(ComBaseemEstimativa)

008 Quais as pessoas jurdicas que podero optar pelo


recolhimentodoimpostoderendacalculadocombaseem
estimativadelucromensal?
Podero optar pelo recolhimento mensal do imposto de renda, calculado com base nas regras de
estimativa mensal, as pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao com base no lucro real
anual,aserapuradoem31dedezembro.
Notas:

Aregrageral,estabelecidapelalegislaofiscal,aapuraotrimestral
dosresultadosdapessoajurdica.

Vejaainda:

ExercciodaopoporregimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas003,004e009docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta003,Item2ePergunta004docaptuloXIV(Lucro
Arbitrado).

Normativo:

Lein9.430,de1996,art.1e2.

009 Emquemomentoapessoajurdicadevefazeraopopelo
recolhimentodoimpostoderendacombaseemestimativa
mensal?
A opo por esse tipo de recolhimento deve ser manifestada com o pagamento do imposto de
renda correspondente ao ms de janeiro ou de incio de atividade e ser considerada irretratvel
paratodooanocalendrio.
Vejaainda:

MomentodaopopeloregimedeapuraodoIRPJ:
Pergunta003docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta004docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo:

RIR/1999,art.222.

010 Poderhavermudanadaopoparaocontribuintequej
efetuouorecolhimentodoimpostocombasenaestimativa
mensal?
No.Aopopelorecolhimentocombaseemestimativa,efetuadacomopagamentodoimposto
correspondente ao ms de janeiro ou de incio de atividade, irretratvel para todo o ano
calendrio.
Vejaainda:

MudanaderegimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas010e012docaptuloXIII(LucroPresumido);
Perguntas005e006docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo:

RIR/1999,art.232.

011 Nocasodeapessoajurdicaoptarpelaestimativamensal,
emquemomentodeveapurarolucroreal?
Olucrorealdeveserapuradoem31dedezembrodecadaano,abrangendooresultadodetodoo
anocalendrio.
Normativo: RIR/1999,art.221.

012 Como se obtm a base de clculo para o recolhimento do


imposto pela estimativa mensal (calculada com base na
Receitabrutamaisacrscimos)?
Abaseparaoclculodaestimativamensalseromontantedeterminadopelasomadasseguintes
parcelas:
1) do valor resultante da aplicao dos percentuais fixados na lei, variveis conforme o tipo de
atividadeexplorada,sobreareceitabrutaauferidamensalmente;

2) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas
nocompreendidasnaatividade,inclusive:
a) dos rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas
controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for instituio
autorizadaafuncionarpeloBancoCentraldoBrasil;
b) dosganhosdecapitalauferidosnaalienaodeparticipaessocietriaspermanentesem
sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no
ativodapessoajurdicaatotrminodoanocalendrioseguinteaodesuasaquisies;
c) dosganhosauferidosemoperaesdecobertura(hedge),realizadosembolsasdevalores,
demercadoriasedefuturosounomercadodebalco;
d) da receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica,
deduzidadosencargosnecessriossuapercepo;
e) dosjurosrelativosaimpostosecontribuiesaseremrestitudosoucompensados;
f) dasvariaesmonetriasativas;
g) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de
instituioisenta,attulodedevoluodepatrimnio,eovaloremdinheiroouovalordos
bens e direitos que tenha sido entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n
9.532,de1997,art.17,3,e81,II);
h) dosganhosdecapitalauferidosnadevoluodecapitalembensedireitos(INSRFn11,
de1996,art.60,1).

Notas:

1)Integram,tambm,abasedeclculodoimpostocalculadopor
estimativa1/120,nomnimo,dosaldodolucroinflacionrioacumulado
existenteem31/12/1995e,ainda,osrendimentoseganhoslquidos
produzidosporaplicaesfinanceirasderendafixaederendavarivel
quandonohouveremsidosubmetidosincidncianafonteouao
recolhimentomensalprevistosnasregrasespecficasdetributaoaque
estosujeitos.

2)Quantoaoitemf,apartirde1/01/2000,asvariaesmonetriasdos
direitosdecrditoedasobrigaesdocontribuinte,emfunodataxade
cmbio,podero,opodocontribuinte,serconsideradas,paraefeito
dedeterminaodabasedeclculodolucrorealquandodaliquidao
dacorrespondenteoperao.opodapessoajurdica,asvariaes
monetriaspoderoserconsideradasnadeterminaodabasedeclculo
peloregimedecompetncia,sendoqueaopoaplicaseatodoano
calendrio(MPn2.15835,de2001,art.30).

Vejaainda:

Basedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta011docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).

Normativo:

Lein9.532,de1997,art.17,3e81,II;
MPn2.15835,de2001,art.30;
RIR/1999,arts.223e225;e
INSRFn11,de1996,art.60,1.

013 Quais os percentuais a serem aplicados sobre a receita


bruta, para fins de determinao da base de clculo
estimada?
Ospercentuaisaseremaplicadossobreareceitabruta,parafinsdedeterminaodabasedeclculo
estimadasoosabaixodiscriminados:

Atividades
Atividadesemgeral(RIR/1999,art.518)

Percentuais
8%

Revendadecombustveis

1,6%

Serviosdetransporte(excetotransportedecarga)

16%

Serviosdetransportedecargas

8%

Serviosemgeral(excetoservioshospitalares)

32%

Servioshospitalares

8%

Intermediaodenegcios

32%

Administrao,locaooucessodebensedireitos
dequalquernatureza(inclusiveimveis)

32%

Instituiesfinanceiras,bancoseassemelhados

16%

Factoring

32%

Notas:

Aspessoasjurdicasexclusivamenteprestadorasdeservios(excetoas
queprestamservioshospitalares,detransporteeassociedadescivis
prestadorasdeserviosdeprofissolegalmenteregulamentada),cuja
receitabrutaanualnoultrapassarR$120.000,00(centoevintemilreais),
poderoutilizarsedopercentualde16%(dezesseisporcento)sobrea
receitabrutadecadams.

Casoareceitabrutaauferidaultrapasseomencionadolimitedeverser
aplicadoopercentualde32%(trintaedoisporcento),sobreareceitade
todooanocalendrio,ficandoapessoajurdicasujeitaaopagamentoda
diferenadoimpostopostergadoemrelaoaosmesestranscorridosno
anocalendrio,atoltimodiatildomssubseqentequeleemque
ocorreroexcesso,noincidindoacrscimoslegaiscasoorecolhimento
sejaefetuadoatessadata.

10

Vejaainda:

Percentuaisaplicveisreceita,
paraobtenodabasedeclculo:
Pergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta012docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).
Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores,
paraobtenodabasedeclculo:
Pergunta019docaptuloXIV(LucroArbitrado,receitano
conhecida).

Normativo:

RIR/1999,art.223.

014 Qual o percentual a ser utilizado para o clculo da


estimativa quando a pessoa jurdica explorar atividades
sujeitasapercentuaisdiferentes?
Nocasodeatividadesdiversificadas,seraplicadoopercentualcorrespondenteacadaatividade.
Nestecasoareceitabrutadaempresadeverserapuradaseparadamente.
Vejaainda:

Atividadesdapessoajurdica
sujeitasapercentuaisdiversos:
Pergunta016docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta014docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).

Normativo:

RIR/1999,art.223,3.

015 Qualoconceitodereceitabrutaparafinsdedeterminao
daestimativamensal?
Compreendemsenoconceitodereceitabrutaoprodutodavendadebensnasoperaesdeconta
prpria,opreodosserviosprestadoseoresultadoauferidonasoperaesdecontaalheia.
NareceitabrutaseincluioICMSedeveroserexcludos:
a) asdevolueseasvendascanceladas;
b) osdescontosincondicionaisconcedidos;

11

c) osimpostosnocumulativoscobradosdestacadamentedocomprador,dosquaisovendedor
ouprestadormerodepositrio(exemplo:IPI).
Vejaainda:

Conceitodereceitabruta:
Pergunta006docaptuloXIII(LucroPresumido,aferiodo
limiteparaadeso);
Pergunta021docaptuloXIII(LucroPresumido,basedeclculo);
Pergunta017docaptuloXIV(LucroArbitrado,basedeclculo).

Normativo:

RIR/1999,art.224.

016 O que se considera ganho de capital para fins de


determinaodaestimativamensal?
Nasalienaesdoativopermanenteedeaplicaesemouronotributadascomorendavarivel,o
ganho de capital corresponde diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o
respectivocustocontbil.
O custo de bens e direitos adquiridos at 31/12/1995, pode ser corrigido monetariamente at essa
data, com base na UFIR de 1/01/1996 (R$0,8287), no mais se lhe aplicando qualquer correo a
partirdessadata.

Notas:

1)Considerasecustoouvalorcontbildebensedireitos(INSRFn51,
de1995,art.4,2):
a) do ativo permanente, o valor de aquisio, corrigido monetariamente
at 31/12/1995, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou
exaustoacumulada;
b) no classificados no ativo permanente, sujeitos correo monetria
at31/12/1995,ovalordeaquisiocorrigidoatessadata.

2)Anocomprovaodoscustospelaempresaimplicaaadiointegral
dareceitabasedeclculo.
3)Aperdaapuradanaalienaodebemoudireitonodeveser
computadanadeterminaodaestimativamensalcalculadacombasena
ReceitaBrutamaisAcrscimos,sendoconsiderada,noentanto,como

12

resultadonooperacionalnadeterminaodolucrorealem31de
dezembro.

Vejaainda:

Ganhosdecapitalparaefeitosdetributao:
Perguntas023e024docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta018docaptuloXIV(LucroArbitrado).

017 Quais os valores que no integram a base de clculo


determinadacombasenaReceitaBrutaeAcrscimos?

1) Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e de renda
varivel,excetonoscasosdeinstituiesfinanceiras;
2) as receitas provenientes de atividades incentivadas, na proporo do benefcio de iseno ou
reduo do imposto a que a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no
lucrorealfizerjus;
3)asrecuperaesdecrditosquenorepresentemingressosdenovasreceitas;
4)areversodosaldodeprovisesanteriormenteconstitudas;
5)oslucrosedividendosdecorrentesdeparticipaessocietriasavaliadaspelocustodeaquisio
e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalnciapatrimonial;
6) o imposto no cumulativo cobrado destacadamente do comprador ou contratante, do qual o
vendedordosbenssejamerodepositrio(exemplo:IPI);
7)osjurossobreocapitalprprio.

Notas:

13

Osrendimentoseganhosaqueserefereoitem1destarespostadevem
serconsideradosnadeterminaodabasedeclculodoimpostode
rendamensalquandonohouveremsidosubmetidosincidnciana
fonteouaorecolhimentomensalprevistosnasregrasespecficasde
tributaoaqueestosujeitos.

Vejaainda:

ConceitodeReceitaBruta
parafinsdeterminaodaestimativa:
Pergunta015destecaptulo.

Normativo:

Lein8.981,de1995,arts.65a75;
RIR/1999,arts.223,6e225,1.

018 Qual o tratamento que deve ser dado ao saldo do lucro


inflacionrio acumulado em 31/12/1995 constante na Parte
BdoLalur,nosrecolhimentosmensaisdaestimativa?
Deve tambm integrar a base de clculo do imposto por estimativa, em cada ms, no mnimo, o
valor correspondente a 1/120 do saldo do lucro inflacionrio acumulado a tributar, existente em
31/12/1995,queestiversendocontroladonaParteBdoLalur.
Vejaainda:

Valoresdiferidos,controladosnaParteBdoLalur:
Pergunta033docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta021docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo:

RIR/1999,art.450.

019 Qual a alquota de imposto e do adicional a que esto


sujeitas as pessoas jurdicas que optarem pela
estimativamensal?
Aalquotadoimpostoderendaqueincidirsobreabasedeclculode15%.

14

Oadicionaldoimpostoderendadevidopelaspessoasjurdicasqueoptarempelopagamentodo
imposto apurado com base na estimativa mensal deve ser calculado mediante aplicao do
percentual de 10% (dez por cento) sobre a parcela da base de clculo que exceder ao valor de
R$20.000,00(vintemilreais)emcadaperodobasemensal.
Ovalordoadicionaldeveserrecolhidointegralmente,nosendoadmitidasquaisquerdedues.
Vejaainda:

Alquotaaplicveleadicional:
Perguntas028e029docaptuloVI(LucroReal);
Pergunta025docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta022docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo:

RIR/1999,art.228.

020 Qual o prazo de recolhimento do imposto de renda


apuradocombasenaestimativamensal?
Oimpostoapurado,juntamentecomoadicional(seforocaso),deveserrecolhidoatoltimodia
tildomssubseqenteaodaapurao.
Vejaainda:

Prazopararecolhimentodoimposto:
Pergunta001destecaptulo.

Normativo:

RIR/1999,art.858,caput.

021 Doimpostodevidoemcadams,determinadosobrebase
declculoestimada,poderserdeduzidoalgumincentivo
fiscal?
Sim. Podero ser deduzidos do imposto apurado os seguintes incentivos fiscais: Programa de
Alimentao do Trabalhador, Doaes aos Fundos da Criana e do Adolescente, Atividades
CulturaisouArtsticaseAtividadesAudiovisuais,incluindoasaplicaesnoFuncines,observados
oslimiteseprazosparaessesincentivos.

15

Vejaainda:

Incentivosfiscais:
Pergunta032docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta027docaptuloXIV(LucroArbitrado);
Pergunta022destecaptulo(LucroRealEstimativa).

022 Na determinao da base de clculo estimada qual o


tratamentoaplicvelsreceitasprovenientesdeatividades
incentivadas(isenooureduo)?
A pessoa jurdica que gozar de incentivos fiscais calculados com base no lucro da explorao
poderexcluirdareceitabrutatotal,parafinsdedeterminaodabasedeclculoestimada,ovalor
da receita bruta proveniente da atividade incentivada, na proporo do benefcio de iseno ou
reduoaquetiverdireito.
Ovalorefetivodobenefciodeisenooureduocalculadocombasenolucrodaexploraoser
determinadoem31dedezembrodecadaano.
Vejaainda:

Incentivosfiscais:
Pergunta032docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta027docaptuloXIV(LucroArbitrado);
Pergunta021destecaptulo(LucroRealEstimativa).

Normativo:

RIR/1999,art.223,6.

023 Apessoajurdicaqueoptapelaestimativamensalpoder
sertributadanocursodomesmoanocalendriocombase
nolucroarbitrado?
Sim.Naocorrnciadequalquerdashiptesesdearbitramento,previstasnalegislaotributria,a
pessoajurdicapoder,desdequeconhecidaareceitabruta,determinarolucrotributvelsegundo
asregrasrelativasaoregimedetributaocombasenolucroarbitrado.

16

Vejaainda:

Opoirretratvelpelopagamentonoregimedeestimativa:
Pergunta010destecaptulo.

024 Comopodesercompensadaaparceladoimpostopagoou
retido na fonte excedente ao apurado com base na
estimativanorespectivoms?
ApessoajurdicaquesofrerretenoindevidaouamaiordeimpostoderendaoudeCSLLsobre
rendimentos que integram a base de clculo do imposto ou da contribuio, bem assim a pessoa
jurdicaqueefetuarpagamentoindevidoouamaiordeimpostoderendaoudeCSLLattulode
estimativamensal,somentepoderutilizarovalorpagoouretidonadeduodoIRPJoudaCSLL
devidaaofinaldoperododeapuraoemquehouvearetenooupagamentoindevidooupara
comporosaldonegativodeIRPJoudeCSLLdoperodo.
Vejaainda:

Compensaodeimpostoretidooupagoamaior:
Pergunta034docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta028docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo: art.11daInstruoNormativaSRFn900/2008

025 Como deve ser feita a contabilizao dos valores pagos


combasenaestimativanocursodoanocalendrio?
Osvaloresrecolhidoscombasenaestimativa(tantooIRcomoaCSLL),quesocompensadoscom
oimpostoderendaapuradocombasenolucrorealem31dedezembro(ecomaCSLL),devemser
contabilizados,duranteocursodoanocalendrio,emcontadoativocirculanterepresentativado
valorantecipado(porexemplonasubcontaantecipaesdeimpostoderenda).

17

026 Qual o procedimento a ser adotado pela pessoa jurdica


que queira suspender ou reduzir em algum perodo de
apurao mensal o pagamento do imposto apurado pela
estimativa?
Alegislaodispequenessahipteseapessoajurdicadeve,obrigatoriamente,levantarbalanos
oubalancetesdesuspensooureduo,osquaisdevemsertranscritosnoLivroDiriocomofim
dedemonstrarqueovalorjpagonocursodoanocalendrioexcedeovalordoimposto,inclusive
oadicional,calculadocombasenolucrorealdomesmoperodo.
Os balanos ou balancetes devem abranger os resultados apurados no anocalendrio,
compreendendotodooperodoentreomsdejaneiro(oudoinciodeatividade)eomsemquese
desejasuspenderoureduzirovaloraserpago,determinadosobrebasedeclculoestimada.Tais
balanosoubalancetessomentesedestinamaestefim.Salientese,ainda,queacadasuspensoou
reduodeveserlevantadonovobalanooubalanceteabrangendoessenovoperodo.

Normativo: RIR/1999,art.230.

027 Qual a penalidade aplicvel pessoa jurdica que deixou


de pagar, ou fez com insuficincia, o valor do imposto
apuradocombasenaestimativamensal?
A falta de recolhimento do imposto mensal calculado com base nas regras da estimativa ou do
apuradocombaseembalanosoubalancetesmensaisdesuspensooureduo,aindaqueapessoa
jurdicavenhaaapurarprejuzonobalanoencerradoem31dedezembrodoanocalendrio,ouna
data de encerramento das suas atividades, sujeitar a pessoa jurdica multa de 75% (setenta e
cincoporcento),aplicadaisoladamente,calculadasobreomontantedasparcelasdoimpostono
recolhidooudainsuficinciaapurada.
Normativo: RIR/1999,art.957,incisoIepargrafonico,incisoIV.

18

028 Apessoajurdicaqueapura,medianteolevantamentode
balano, prejuzo fiscal em 31 de dezembro, ainda assim
estar obrigada ao pagamento do imposto de renda
apurado com base na estimativa relativamente ao ms de
dezembro?
No caso do levantamento do balano at a data prevista para o pagamento da estimativa, este
balano poder servir para suspender o pagamento da estimativa calculada com base na receita
bruta.
Se, ao contrrio, este balano no estiver levantado at a data prevista para o pagamento da
estimativacabeopagamentodaantecipao.
Normativo: RIR/1999,art.230.

029 Como dever proceder a autoridade fiscal na hiptese


de ser verificada omisso de receita ou deduo indevida
da base de clculo, no curso do anocalendrio de
ocorrncia do fato gerador, relativamente s pessoas
jurdicas que tenham optado por recolhimentos do
impostoderendacombasenaestimativa?

Emqualquercasoserobservadaaformadetributaoadotadapelapessoajurdica.
Aautoridadefiscaldeverapurarabasedeclculoestimada,relativaaomsemqueseverificoua
omisso de receita ou a deduo indevida da base de clculo, e exigir o respectivo imposto
acrescidodemultadeofcioejurosdemora.
Vejaainda:

Omissodereceitas:
Pergunta036docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta030docaptuloXIV(LucroArbitrado).

Normativo:

RIR/1999,art.288.

19


NDICEREMISSIVOCAPTULOXV

IRPJPagamento(CaptuloXV)
CompensaodoImposto
RetidoouPagoaMaior[Pergunta024], 17
Mensal(ComBaseemEstimativa),AlquotaeAdicional
[Pergunta019], 14
Mensal(ComBaseemEstimativa),ApuraodoLucroReal
BasedeClculodaEstimativa{Pergunta012], 7
GanhosdeCapital,Conceito(Estimativa)[Pergunta016], 12
IncentivosFiscais(Proveito),Possibilidade[Pergunta021], 15
IncentivosFiscais,LucrodaExplorao(Tratamento)[Pergunta022], 16
LucroInflacionrioRealizado,Lalur(ParteB)[Pergunta018], 14
MomentodaApurao,Abrangncia[Pergunta011], 7
PercentuaisdaEstimativa,AplicveisConformeaAtividadeExercida[Pergunta013], 9
PercentuaisdaEstimativa,AtividadesDiversificadas[Pergunta014], 11
ReceitaBruta,Conceito(Estimativa)[Pergunta015], 11
ReceitaBruta,ValoresqueNoIntegram(Estimativa)[Pergunta017], 13
Mensal(ComBaseemEstimativa),Escriturao
Balano/BalancetedeSuspenso(ouReduo),DemonstraodoExcessoPago[Pergunta026],
18
ValoresPagos,Antecipaes[Pergunta025], 17
Mensal(ComBaseemEstimativa),OmissodeReceitas
Tratamento[Pergunta029], 19
Mensal(ComBaseemEstimativa),Opo
DefinitivanoAnoCalendrio,MudanaparaLucroArbitrado(Exceo)[Pergunta023], 16
DefinitivanoAnoCalendrio,Regra[Pergunta010], 7
Momento,ComoOptar[Pergunta009], 6

20

QuemPodeOptar[Pergunta008], 6
Recolhimento,Prazo[Pergunta020], 15
PagamentodoImposto(RegraGeral)
AMenorouInexistente,Penalidades[Pergunta027], 18
ApuraoTrimestralvs.ApuraoMensal,PrazoseFormas[Pergunta001], 1
CorreoMonetria(Vedao),ValoresAntecipados(FonteouEstimativa)[Pergunta004], 4
DARF,CdigosdeRecolhimento[Pergunta003], 3
Dezembro(Dispensa),PrejuzoFiscal(Balano)[Pergunta028], 19
DispensadeRecolhimento(Inocorrncia),Prorrogao(ValorInferioraoMnimo)[Pergunta
005], 4
Quotas,ValorMnimo[Pergunta002], 2
SucessoouEncerramentodaPJ,PrazoseFormas[Pergunta006], 5
VencimentoAntecipado,Hipteses[Pergunta007], 5

21