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PREFEITURA DO MUNICPIO DE APUCARANA

Estado do Paran

LEI N. 085/02

SMULA Dispe sobre o Sistema Tributrio do


Municpiode Apucarana e d outras
providncias.
A CMARA MUNICIPAL DE APUCARANA, ESTADO DO
PARAN, APROVOU E EU, PREFEITO MUNICIPAL
SANCIONO A SEGUINTE
L

TTULO I
DISPOSIES PRELIMINARES
CAPTULO NICO
SISTEMA TRIBUTRIO
Art. 1 - Sem prejuzo das normas legais, supletivas e das disposies
regulamentares, com fundamento nas Constituio Federal e na Lei Orgnica do Municpio,
esta Lei dispe sobre o Sistema Tributrio do Municpio, regulando toda matria tributria de
competncia municipal.
Art. 2 - So Tributos Municipais:
I

o imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana;

II

o imposto sobre Transmisso Inter-Vivos, a qualquer Ttulo, por Ato


Oneroso, de Bens Imveis, por Natureza ou Acesso Fsica, e de
Direitos Reais sobre Imveis, exceto os de Garantia, bem como, a
cesso de Direitos sua Aquisio;

III

o imposto sobre Servios de Qualquer Natureza;

IV

a Contribuio de Melhoria, decorrentes de obras pblicas;

as taxas, especificadas nesta Lei, remuneratrias de servios pblicos


ou devidas em razo do exerccio do poder de polcia do Municpio.

Art. 3o Compete ao Executivo fixar, e reajustar periodicamente, os preos


destinados a remunerar a utilizao de bens e servios pblicos, bem como, os relativos ao
custeio de despesas com a prtica de atos administrativos do interesse dos que os
requererem, tais como o fornecimento de cpias de documentos, a expedio de certides
e alvars, a realizao de vistorias e outros atos congneres.
TTULO II
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Art. 4 - A competncia tributria indelegvel, salvo atribuies das funes de
arrecadar ou fiscalizar, ou executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos
da constituio.
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1 - A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que


competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 - A atribuio pode ser revogada a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
de direito pblico que a conferir.
CAPTULO NICO
LIMITAO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA
Art. 5 - vedado ao Municpio:
I.

exigir ou aumentar tributos sem que a lei o estabelea;

II.

instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em


situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao
profissional ou funo por eles exercida, independente de denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;

III.

utilizao do tributo com efeito de confisco;

IV.

instituir imposto sobre:


a) patrimnio, renda
governamentais;

ou

servios

relativos

as

outras

esferas

b) templos de qualquer culto;


c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies
de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da Lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
V.

estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer


natureza, em razo de sua procedncia ou destino.

1 - A vedao do inciso IV, alnea "a", extensiva s autarquias e s fundaes


institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos
servios, vinculadas s suas finalidades essenciais ou delas decorrentes.
2 - As vedaes do inciso IV, alnea "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao
patrimnio, renda e aos servios relacionados com a explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja
contraprestao ou pagamento de preo ou tarifa pelo usurio, nem exonera o promitente
comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel.
3 - As vedaes expressas no inciso IV, alneas "b" e "c", compreendem somente
o patrimnio, a renda e os servios relacionados com as finalidades essenciais das
entidades nelas mencionadas.
4 - O disposto no inciso IV no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele
referidas, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caibam reter na fonte, e no
as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de
obrigaes tributrias por terceiros.

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5 - O disposto na alnea "c" do inciso IV subordinado observncia, pelas


entidades nele referidas, dos requisitos seguintes:
I.

no distriburem qualquer parcela do seu patrimnio ou de suas


rendas, a qualquer ttulo, que possa representar rendimento, ganho ou
lucro, para os respectivos beneficirios;

II.

aplicarem, integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno


dos seus objetivos institucionais;

III.

manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros


revestidos de formalidades que assegurem sua exatido.

6 - Na falta de cumprimento do disposto nos pargrafos 1., 3., 4. e 5. deste


artigo, a autoridade competente poder suspender a aplicao do benefcio.
TTULO III
IMPOSTOS
CAPTULO I
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
Seo I
Fato Gerador
Art. 6 - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios
constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade
preponderante do prestador.1
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
1.06 Assessoria e consultoria em informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados.
1.08 Planejamento,
eletrnicas.

confeco,

manuteno

e atualizao de pginas

2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.


2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
1 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003 Art. 2.
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3.01 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.


3.02 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais,
stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos,
parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios
de qualquer natureza.
3.03 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de
uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de
qualquer natureza.
3.04 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,
quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e
congneres.
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade,
prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.04 Instrumentao cirrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 Servios farmacuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e
mental.
4.10 Nutrio.
4.11 Obstetrcia.
4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
4.14 Prteses sob encomenda.
4.15 Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.

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4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de


qualquer espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de
assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros
contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano
mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea
veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e
congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades
fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo
civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,
paisagismo e congneres.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e
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equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de


servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos
organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia;
elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de
engenharia.
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,
revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com
material fornecido pelo tomador do servio.
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres.
7.08 Calafetao.
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao
e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes
fsicos, qumicos e biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao,
desratizao, pulverizao e congneres.
7.14 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.15 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.16 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas,
audes e congneres.
7.17 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo.
7.18 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento,
levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos,
geofsicos e congneres.
7.19 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao,
testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a
explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais.
7.20 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional,
instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.
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8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.


8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de
conhecimentos de qualquer natureza.
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais,
flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria
martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento
de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica
sujeito ao Imposto Sobre Servios).
9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de
programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres.
9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de
cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores
mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade
industrial, artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de
arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao
(factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis,
no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito
de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 Agenciamento martimo.
10.07 Agenciamento de notcias.
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de
veiculao por quaisquer meios.
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e
congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
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11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens


de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais,
festivais e congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem
a participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos,
entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos,
recitais, festivais e congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante
transmisso por qualquer processo.
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e
congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos,
desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer
natureza.
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem
e congneres.
13.02 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia,
reproduo, trucagem e congneres.
13.03 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.04 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia,
fotolitografia.
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14 Servios relativos a bens de terceiros.


14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto,
restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos,
aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e
partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistncia tcnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que
ficam sujeitas ao ICMS).
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05

Restaurao,
recondicionamento,
acondicionamento,
pintura,
beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte,
recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive
montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele
fornecido.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final,
exceto aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles
prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por
quem de direito.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou
dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de
investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como
a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos,
de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de
idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres.
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e
congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos
CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
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15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e


documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e
valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central;
licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento
fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por
qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso
a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a
rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a
contas em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e
registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito;
emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e
congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de
direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de
contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em
geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de
terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de
atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento;
emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral.
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto,
manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles
relacionados.
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao,
prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de
exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e
cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e
demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias
recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de
cmbio.
15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto
magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a
depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer
meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de
ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo;
servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e
similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio
de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
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15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel


ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e
renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais
servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e
congneres.
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros
itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de
dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral,
resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infraestrutura administrativa e congneres.
17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica,
financeira ou administrativa.
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive
de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo
prestador de servio.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento
de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais
materiais publicitrios.
17.07 Franquia (franchising).
17.08 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.09 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
congressos e congneres.
17.10 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de
alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.11 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros.
17.12 Leilo e congneres.
17.13 Advocacia.
17.14 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.15 Auditoria.
17.16 Anlise de Organizao e Mtodos.
17.17 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.18 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
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17.19 Consultoria e assessoria econmica ou financeira.


17.20 Estatstica.
17.21 Cobrana em geral.
17.22 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo,
gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em
geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.23 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros;
inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e
gerncia de riscos segurveis e congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros;
inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e
gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os
decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os
decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios,
rodovirios, ferrovirios e metrovirios.

ferroporturios,

de

terminais

20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao


de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao,
desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza,
servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de
movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e
congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de
passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de
aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de
mercadorias, logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios,
movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive
congneres.

ferrovirios, metrovirios,
suas operaes, logstica e

21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.


21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou
pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao,
manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito,
operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em
contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais.
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23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e


congneres.
23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e
congneres.
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual,
banners, adesivos e congneres.
24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual,
ebannrs, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de
capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros
paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros
adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 Planos ou convnio funerrios.
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos,
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas;
courrier e congneres.
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias,
documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias
franqueadas; courrier e congneres.
27 Servios de assistncia social.
27.01 Servios de assistncia social.
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
29 Servios de biblioteconomia.
29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
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33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e


congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e
congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes
pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes
pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo
tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
1 - A lista de servios, embora taxativa e limitativa na sua verticalidade, comporta
interpretao ampla e analgica na sua horizontalidade.
2 - A interpretao ampla e analgica aquela que, partindo de um texto de lei,
faz incluir situaes anlogas, mesmo no, expressamente, referidas, no criando direito
novo mas ape nas, completando o alcance do direito existente.
. 3O Os servios especificados neste artigo, ficam sujeitos ao Imposto, ainda que
a respectiva prestao de servio envolva o fornecimento de mercadorias
Art. 7 - Considera-se ocorrido o fato gerador para os efeitos desta Lei:
I.

quando a base de clculo for o preo do servio, o momento da


prestao, independendo o seu resultado;

II.

quando o servio for prestado sob a forma de trabalho pessoal do prprio


contribuinte ou por sociedade, nas condies do artigo 14, 3.:
a)
ao primeiro dia seguinte quele em que tiver incio a atividade;
b)
no primeiro dia de cada ano, nos exerccios subseqentes,
desde que continuada a prestao de servios.
Seo II
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Incidncia
Art. 8 - A incidncia do Imposto sobre servios de Qualquer Natureza (ISSQN),
independe:
I.

da existncia de estabelecimento fixo;

II.

do cumprimento de quaisquer exigncias legais regulamentares ou


administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes
cabveis;

III.

do resultado financeiro obtido.

IV.

O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior


do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2

V.

Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios


nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de
mercadorias.

VI.

O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre


os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios
pblicos explorados economicamente mediante autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.

VII.

A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao


servio prestado.

Art. 9 - O imposto devido no Municpio:


I.

quando o servio for prestado atravs de estabelecimento situado no


seu territrio, seja sede, filial, agncia, sucursal ou escritrio;

II.

quando na falta de estabelecimento, houver domiclio do seu prestador


no seu territrio;

III.

quando a execuo de obras de construo civil localizar-se no


territrio;

IV.

quando o prestador do servio, ainda que autnomo, mesmo nele no


domiciliado, venha exercer atividade no seu territrio, em carter
habitual ou permanente.

1 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do


estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do
prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser
devido no local:3
I

do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na


falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese
do 1o do art. 1o desta Lei Complementar;

2 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, Art. 3


3 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 4
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II

da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras


estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista
anexa; 4
III
da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.17 da lista anexa; 4
IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da
lista anexa;
V
das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI
da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros
resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem
7.09 da lista anexa;
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques,
jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.10 da lista anexa;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista
anexa;
IX
do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios
descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
X
do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da
lista anexa;
XI
da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas
e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da
lista anexa;
XII da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem
7.16 da lista anexa; 4
XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da
lista anexa;
XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04
da lista anexa;
XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item
12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos
servios descritos pelo subitem 16.01 da lista
anexa;
XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos
servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.09 da lista anexa;
XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou
metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista
anexa.
2 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista anexa,
considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo
territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de
4 Alterada pela Lei n 020/04 de 30/03/2004, art. 1.
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qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de


passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.
3 No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa,
considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo
territrio haja extenso de rodovia explorada.
4 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados
os servios descritos no subitem 20.01.
5 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte
desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e
que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para
caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento,
sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a
ser utilizadas.

Seo III
Sujeito Passivo
Art. 10 - Contribuinte o prestador do servio.
1- No so contribuintes os que prestem servios em relao de emprego,
os trabalhadores avulsos, os diretores e membros de conselhos consultivos ou fiscal
de sociedades.5
2 - Considera-se prestador do servio o profissional autnomo ou a empresa
que exera, em carter permanente ou eventual, quaisquer atividades referidas na
lista de servios desta Lei.
3 - Para os efeitos do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza,
entende-se por:
I

profissional autnomo, toda pessoa fsica que fornecer o prprio


trabalho, sem vnculo empregatcio;

II

empresa:
a)
b)

toda e qualquer pessoa jurdica que exercer atividade


prestadora de servio, inclusive as organizadas sob a forma
de cooperativas;
toda pessoa fsica ou jurdica no includa na alnea
anterior, que instituir empreendimento para servio com
interesse econmico.
Seo IV
Reteno na Fonte

Art. 11 - Quem se utilizar de servios profissionais por firmas ou autnomos, dever


certificar-se de que o prestador do servio inscrito na Prefeitura como contribuinte do
Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza.
5 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, Art. 5.
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1 Responsvel o sujeito passivo que, estando vinculado ao fato


imponvel da obrigao tributria, mesmo no sendo contribuinte, esteja obrigado ao
pagamento do imposto devido por aquele.6
I

a obrigatoriedade da reteno do imposto pelo responsvel exclui


a do contribuinte;

II

a obrigao solidria inerente a todas as pessoas fsicas ou


jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou iseno
tributria;

III

a solidariedade no comporta benefcio de ordem, podendo,


entretanto, o sujeito passivo, atingido por seus efeitos, efetuar o
pagamento do imposto incidente sobre o servio antes de iniciado
o procedimento fiscal.

2 - solidariamente responsvel com o prestador do servio:


I.

o proprietrio do estabelecimento ou veculo de aluguel, a frete ou


de transporte coletivo, no territrio do Municpio;

II.

o responsvel tcnico pela execuo de obras de construo civil


ou semelhante, inclusive quanto aos servios auxiliares ou
subempreitadas;

III.

o proprietrio da obra;

IV.

o proprietrio ou seu representante, que ceder dependncias ou


locais para a prtica de jogos e diverses, sem que o contribuinte
esteja quites com o imposto.

V-

os construtores, empreiteiros principais e administradores de


obras hidrulicas, de construo civil de reparao de
construes, edifcios, estradas, logradouros, pontes e
congneres, pelo imposto relativo aos servios prestados por
subempreiteiros estabelecidos ou no no Municpio;

VI -

os administradores de obras, pelo imposto relativo mo-de-obra,


inclusive de subcontratadas, ainda que o pagamento dos servios
seja feito diretamente pelo dono da obra contratante;

VII -

os titulares de direitos sobre prdios ou os contratantes de obras


e servios, se no indetificarem os construtores ou os
empreiteiros de construo, reconstruo, reforma, reparao ou
acrscimo desses bens, pelo imposto devido, pelos construtores
ou empreiteiros;

VIII -

o locadores de mquinas, aparelhos e equipamentos instalados,


pelo imposto devido pelos locatrios estabelecidos no Municpio e
relativo explorao desses bens;

IX -

o titulares dos estabelecimentos onde se instalarem mquinas,


aparelhos e equipamentos, pelo imposto devido, pelos respectivos

6 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, Art. 6.


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proprietrios no estabelecidos nos Muncipio e relativo


explorao desses bens;
X-

o que permitirem em seus estabelecimentos ou domiclios


explorao de atividade tributvel sem estar o prestador do
servio inscrito no rgo fiscal competente, pelo imposto devido
sobre essa atividade;

XI -

o que efetuarem pagamentos de servios a terceiros no


identificados, pelo imposto cabvel nas operaes;

XII -

o que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente


sobre as operaes, se no exigirem dos prestadores documentos
fiscal idneo;

XIII -

o que utilizarem servios de profissionais autnomos, pelo


imposto incidente sobre as operaes, se no exigirem dos
prestadores prova de quitao fiscal ou de inscrio;

XIV a distribuidora de loterias e as operadoras de jogos eletrnicos,


pelo imposto devido pelas redistribuidoras.
3 - No estando o prestador do servio inscrito, o usurio reter o imposto
devido, de acordo com o Artigo 14 do Cdigo Tributrio do Municpio, recolhendo-o
no prazo previsto em regulamento declinando o nome e endereo do prestador do
servio no verso da guia do recolhimento.
4 - A falta de reteno do imposto na forma do pargrafo anterior, implica
em responsabilidade do pagador pelo valor do imposto devido, alm das penalidades
cabveis.
5 - Os rgos da Administrao Direta da Unio, Estados e Municpios, bem
como suas respectivas Autarquias, Empresas Pblicas, Sociedade de Economia
Mista sob seu controle e as Fundaes institudas pelo Poder Pblico, estabelecidas
ou sediadas no Municpio de Apucarana, que se utilizarem de servios prestados por
profissional autnomo ou empresa, inscritos ou no no Cadastro Geral de
Contribuintes do Municpio, sujeitos incidncia do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza, retero, no ato de pagamento do servio, o valor do imposto
devido. Posteriormente, at o dia 10 do ms seguinte quele em que for efetivada a
reteno, tais valores sero revertidos aos cofres da Fazenda Pblica Municipal.
6 - Exclui-se das disposies do Pargrafo 4 o profissional autnomo que
comprovar inscrio em Cadastro de Contribuinte de qualquer Municpio.
7 - Os rgos e empresas mencionadas no Pargrafo 4 fornecero ao
prestador de servio a Declarao de Reteno na fonte do valor do imposto.
8 - Os contribuintes do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, que
tenham por base de clculo o valor de servios prestados, registraro a seu crdito,
no Livro de Registro de Notas Fiscais de Prestao de Servios e nos demais
controles de pagamento do ISS, os valores que lhe forem retidos na Fonte Pagadora,
tendo por documento hbil a declarao a que se refere o 6 deste artigo.

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Art. 12 - A reteno na fonte do valor correspondente ao Imposto sobre Servios de


Qualquer Natureza se far no ato do pagamento dos servios utilizados, e o recolhimento
do mesmo aos cofres pblicos municipais, ser realizado at o ltimo dia til do ms da
ocorrncia do fato imputvel.
Art. 13 A responsabilidade de que trata este artigo ser satisfeita mediante o
pagamento.7
I.
II.
III.

do imposto retido das pessoas fsicas, alquota de 2,5% (dois vrgula


cinco por cento), sobre o preo do servio prestado;
do imposto retido das pessoas jurdicas, aplica-se as alquotas do Art.
14, Incisos I a IX, desta Lei.8

revogado.9
Seo V
Base de Clculo

Art. 14 - A base de clculo do imposto sobre o servio prestado sob a forma de


pessoa jurdica ser determinada, mensalmente, aplicando-se, ao preo do servio, alquota
de:
I.

diverses pblicas:
1. empresas estabelecidas no Municpio: 2,5% (dois vrgula cinco

II.
III.
IV.

V.
VI.
VII.
VIII.
IX.

por cento)10
2. empresas com perodo espordico instaladas no Municpio: 5%
(cinco por cento)
instituies financeiras: 5% (cinco por centro)
concessionrias de rodovias (pedgio): 5% (cinco por cento)
agncias de correios e telgrafos, empresas concessionrias de
energia eltrica, telefonia (telecomunicaes), saneamento bsico,
gua e esgoto, telefonia mvel ou fixa, transmisso de dados, de
televiso a cabo e empresas de comunicao: 5% (cinco por cento)
provedores de acesso a intenet: 5% (cinco por centro)
casas lotricas: 2,5% (dois e meio por cento)
Hospitais e Casas de Sade: 2% (dois por cento)
Servios de Registros Pblicos, Cartorrios e Notariais: 3% (trs
por cento)
demais servios: 2,5% (dois e meio por cento)

1 - O preo do servio a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma


deduo.
2 - Na falta deste preo, ou no sendo ele desde logo conhecido, ser ele fixado,
mediante estimativa ou atravs de arbitramento.
3 - Quando o prestador do servio for profissional autnomo, o ISS devido ser
calculado anualmente nas seguintes bases:
a)

nvel superior...............................................................7,0000 UFM

b)

nvel tcnico.................................................................5,0000 UFM

7 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 7.


8 Alterada pela Lei n 032/04 de 21/05/2004, art. 2.
9 Alterada pela Lei n 032/04 de 21/05/2004, art. 3.
10 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 8.
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c)

nvel no qualificado...................................................2,0000 UFM

d)

representante comercia...............................................2,0000 UFM

. 4 - As sociedades profissionais, cujos servios se referirem aos subitens de


4.01 a 4.16, item 5 e subitem 5.01, item 7 e subitem 7.01, subitens 17.14 a 17.16 e 17.19
a 17.21, da Lista de servios, que faz parte dessa lei, ficaro sujeitas ao imposto na
forma anual fixa, multiplicado pelo nmero de profissionais habilitados, scios,
empregados ou no, que prestem servios em nome da sociedade, embora
assumindo responsabilidade pessoal, desde que:
I

constituam-se como sociedades civis de trabalho profissional,


sem cunho empresarial;
II
no sejam constitudas sob a forma de sociedades por aes, ou
de outras sociedades comerciais ou a elas equiparadas;
III
as atividades limitem-se exclusivamente previstas nos itens do
caput deste artigo e no estejam previstas em outros itens, para
o desenvolvimento das quais estejam devidamente habilitados
todos os profissionais que a compe, situao reconhecida pelo
rgo de classe, quando couber;
IV no possua pessoa jurdica como scio;
V
possua para auxlio de sua atividade, no mximo dois
trabalhadores, com ou sem vnculo empregatcio, em relao a
cada scio; e
VI seus equipamentos, instrumentos e maquinrio, sejam
necessrios realizao da atividade-fim e usados exclusivamente
pelo profissional habilitado na execuo do servio pessoal e
intelectual em nome da sociedade.
5 - Considera-se ocorrido o fato imponvel da prestao de servio por
sociedades profissionais, no dia 1 de janeiro de cada exerccio, ou, em se tratando
de incio de atividade, na data do pedido de inscrio no cadastro fiscal.
I
tratando-se de pedido originrio de inscrio de sociedades
profissionais ou autnomos no cadastro fiscal, o valor do imposto
ser calculo proporcionalmente ao nmero de meses decorridos
entre a data do incio da atividade a 31 de dezembro do mesmo
exerccio.
Art. 15 - O preo do servio ou receita bruta compe o movimento econmico do
ms em que for concluda sua prestao.
Art. 16 - Os sinais e adiantamentos recebidos pelo contribuinte durante a prestao
do servio, integram a receita bruta no ms em que forem recebidos.
Art. 17 - Quando a prestao do servio for subdividida em partes, considera-se
devido o imposto no ms que for concluda qualquer etapa contratual a que estiver
vinculada a exigibilidade do preo do servio.
Art. 18 - A aplicao das regras relativas concluso, total ou parcial, da prestao
do servio, independe do efetivo pagamento do preo do servio ou do cumprimento de
qualquer obrigao contratual assumida por um contratante em relao ao outro.
Art. 19 - As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos servios
integraro a receita do ms em que sua fixao se tornar definitiva.
Seo VI
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Do Arrebatamento Mercantil ou Leasing


Art. 20 - Revogado.11
Pargrafo nico - Revogado
Seo VII
Das Instituies Financeiras
Art. 21 Revogado.9
I.

Revogado;

II.

Revogado;

III.

Revogado;

IV.

Revogado;

V.

Revogado;

VI.

Revogado;

VII.

Revogado;

VIII.

Revogado;

IX.

Revogado;

X.

Revogado;

XI.

Revogado;

XII.

Revogado;
a).

Revogado;

b).

Revogado;

c).

Revogado;

d).

Revogado;

e)

Revogado;

f)

Revogado;

g)

Revogado;

h)

Revogado;

i)

Revogado;

j)

Revogado;

11 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 9.


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XIII.

k)

Revogado;

l)

Revogado;

m)

Revogado;

n)

Revogado;

o)

Revogado;

Revogado;

. 1 - Revogado;
a).

Revogado;

b).

Revogado;

c).

Revogado;

d).

Revogado

. 2 - Revogado;
Art. 22 - O profissional autnomo que utilizar mais de 2 (dois) empregados, a
qualquer ttulo, na execuo de atividade inerente a sua categoria profissional, fica
equiparado a pessoa jurdica para efeito de pagamento do ISS.
Art. 23 - Na hiptese de diversas prestaes de servios enquadrveis em mais de
uma alquota, o contribuinte dever apresentar escriturao idnea que permita diferenciar
as receitas especficas das vrias atividades, sob pena de o imposto ser calculado pela
alquota de maior valor.
Art. 24 - Preo do servio a importncia relativa receita bruta a ele
correspondente, sem quaisquer dedues, ainda que a ttulo de subempreitada de servios,
frete, despesas ou imposto, salvo os casos especificamente previstos.
Pargrafo nico - O montante do imposto transferido considerado parcela
integrante e indispensvel do respectivo preo, constituindo o seu destaque nos
documentos fiscais simples indicao de controle.
Art. 25 - No clculo do ISS ser considerada:
I.
a receita mensal do contribuinte, quando se tratar de prestao de
servios em carter permanente;
II.

a receita correspondente a prestao de servio descontnuo ou


isolado.

Art. 26 - No integra o preo do servio:


I.

Desconto ou abatimento total ou parcial sujeito a condio, desde que


prvia e expressamente contratadas.

II.

O valor dos materiais fornecidos pelo prestador fora do local da


prestao de servio e o das subempreitadas j tributadas pelo
ISS, nos casos dos servios definidos nos tens 7.02, 7.04 e 7.05
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da Lista de Servios, trazida do Art. 6 do Cdigo Tributrio do


Municpio;12
III.

O valor da alimentao, quando no includa no preo da diria, ou


da mensalidade, no caso de servios definidos no item 9.01 da
referida Lista de Servios;

IV.

O valor das peas ou partes de mquinas e aparelhos fornecidos


pelo prestador do servio, nos casos de servios definidos nos
tens 14.01 e 14.03 da Lista de Servios;

V.

O valor das peas ou partes de mquinas e aparelhos fornecidos pelo


prestador do servio, nos casos de servios definidos nos tens 67, 68 e
69 da Lista de Servios;

VI.

O valor das despesas reembolsveis, quando devidamente


comprovadas, assim entendidos as realizadas pelo tomador do servio
e que no faam parte da atividade tributada.

VII.

O valor da aquisio do bilhete de loteria, nos casos de servios


definidos no item 19, da Lista de Servios.

Art. 27 - O preo de determinados servios poder ser fixado pela autoridade


competente da seguinte forma:
I.

Em pauta que reflita o corrente na praa;

II.

Mediante estimativa, quando a base de clculo no oferecer condies


apurao pelos critrios normais;

III.

Por arbitramento nos casos especificamente previstos no 3o deste


artigo.

1 - No clculo de imposto por estimativa, sero observados as seguintes normas:


I. Com base em informaes do contribuinte em outros
elementos informativos, inclusive estudos de rgos Pblicos e
entidades de classe diretamente vinculadas atividade, sero
estimados o valor provvel da receita tributvel e o imposto total a
recolher;13

II. O montante do imposto assim estimado ser lanado e


recolhido na forma e prazo previstos em regulamento;
III. Findo o exerccio ou o perodo da estimativa, ou deixado o
regime de ser aplicado, sero apurados os preos dos servios e o
montante do imposto devido pelo contribuinte;
IV. Verificado qualquer diferena entre o montante do imposto
recolhido por estimativa e o efetivamente devido, a mesma ser:
a).

recolhida dentro do prazo de 60 (sessenta) dias contados da data


do encerramento do exerccio ou perodo considerado,

12 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 10.


13 Alterada pela Lei n 020/2004, art. 2.
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independentemente de qualquer iniciativa da administrao,


quando ela for devida;
b).
V.

restituda, mediante requerimento do contribuinte apresentando


na forma e prazo regulamentar.

O enquadramento do contribuinte no regime de estimativa poder, a


critrio da autoridade competente, ser feito individualmente, por
categorias de contribuintes e grupos ou setores de atividade;
VI. A aplicao do regime de estimativa independer do fato de se
encontrar o contribuinte sujeito a possuir escrita fiscal;
VII. Poder a qualquer tempo ser suspensa a aplicao do regime de
estimativa de modo geral ou individual, bem como rever os valores
estimados para determinado perodo e, se for o caso, reajustar as
prestaes subsequentes reviso.

2 - A receita bruta ser arbitrada sempre que:


I.

o contribuinte no possuir documentos ou livros fiscais de utilizao


obrigatria ou estes no se encontrarem com sua escriturao em dia;

II.

o contribuinte, depois de intimado, deixar de exibir os documentos ou


livros fiscais de utilizao obrigatria;

III.

ocorrer fraude ou sonegao de dados julgados indispensveis ao


lanamento, inclusive quando os elementos constantes dos
documentos fiscais ou contbeis no refletirem o preo real do servio;

IV.

seja omissos ou no meream f as declaraes, os esclarecimentos


prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo, ou quando
no possibilitem a apurao da receita;

V.

o contribuinte no houver recolhido o imposto nos prazos determinados


por lei ou regulamento, caso de recolhimento por homologao (autolanamento);

VI.

ocorrer no exerccio de qualquer atividade que implique realizao de


operao tributvel, sem que o contribuinte esteja devidamente inscrito
na repartio fiscal competente.

3 - Quando no puder ser conhecido o valor efetivo da receita bruta, resultante da


prestao de servios, ou quando os registros relativos aos mesmos no meream f pelo
fisco, tomar-se- por base de clculo a receita bruta arbitrada, a qual no poder em
hiptese alguma ser inferior ao total da seguintes parcelas:
I.

valor das matrias primas, combustveis e outros materiais consumidos


ou aplicados durante o ano;

II.

folha de salrios pagos durante o ano, adicionais de honorrios de


diretores e retiradas dos proprietrios scios ou gerente;

III.

10% (dez por cento) do valor venal do imvel, ou parte dele, e dos
equipamentos utilizados pela empresa ou pelo profissional autnomo;
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IV.

despesas com fornecimento de gua, luz, telefone, aluguel e demais


encargos obrigatrios do contribuinte;

V.

a receita bruta arbitrada poder ter ainda como base de clculo:


a).

a receita lanada para o contribuinte em anos anteriores;

b).

a receita auferida por contribuinte de uma mesma atividade;

c).

a receita declarada para outros rgos;

d).

quando o sujeito passivo no exibir ou dificultar o exame de livros


ou documentos fiscais de utilizao obrigatria;

e)

extravio de talonrios e outros documentos fiscais;

f).

ocorrer fraude ou sonegao de dados ou elementos julgados


indispensveis ao lanamento;

g).

emisso de talonrio ou qualquer outro documento no autorizado


pelo fisco;

h).

adulterao de valores, duplicidade de talonrios de prestao de


servios, vias de talonrios em branco ou qualquer outra
irregularidade.
Seo VIII
Inscrio

Art. 28 - O contribuinte do ISS, o estabelecimento de produo, comercial, industrial,


agropecurio, prestador de servios e outros, devero promover sua inscrio no cadastro
Mobilirio do Contribuinte (CMC).
I.
II.

at a data do incio de suas atividades;


quando j em funcionamento, at o 5 dia til, aps a notificao
expedida pelo rgo Municipal competente, sob pena de inscrio de
ofcio e demais imposies legais.

Pargrafo nico - Os elementos de inscrio devero ser atualizados dentro do


prazo de 30 (trinta) dias, contados da ocorrncia de fatos ou circunstncias que impliquem
sua modificao, ou mesmo encerramento das atividades, na forma estabelecida pela
Administrao.
Art. 29 - A inscrio a ser procedida em formulrio prprio, dever ser efetuada para
cada estabelecimento ou local de atividade, salvo em relao ao ambulante, que fica sujeito
a inscrio nica.
Pargrafo nico - os estabelecimentos pertencentes ao mesmo contribuinte,
localizados em endereos diversos ou no, sero considerados unidades econmicas
independentes.
Art. 30 - A inscrio ser nominal, devendo seu nmero ser impresso em todos os
documentos fiscais emitidos pelo contribuinte, bem como constar de qualquer requerimento
dirigido Prefeitura do Municpio de Apucarana.
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Art. 31 - O contribuinte obrigado a comunicar Prefeitura, dentro de 30 (trinta)


dias, para fins de atualizao cadastral, as seguintes ocorrncias:
I.

alterao da razo social ou ramo de atividade;

II.

alterao na forma societria;

III.

transferncia de local e ou qualquer mudana nas caractersticas do


estabelecimento;

IV.

cessada a atividade como prestador de servio, o contribuinte dever


requerer a baixa de sua inscrio no Cadastro de Prestadores de
Servio, juntando ao pedido a Certido Negativa de Tributos, o Alvar
de Licena, ou 2a. via do mesmo, requerida previamente, no caso de
extravio do original, no prazo de 15 (quinze) dias.

1 - Em caso de deixar o contribuinte de recolher o imposto, por mais de 2


(dois) anos consecutivos, e no ser encontrado no domiclio tributrio fornecido para
tributao, a inscrio e o cadastro podero ser baixados de ofcio na forma que
dispuser o regulamento.14
2 - A anotao de encerramento ou paralisao de atividade no extingue
dbitos existentes, ainda que venham a ser apurados posteriormente declarao do
contribuinte ou baixa de ofcio.

Seo IX
Lanamento
Art. 32 - O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ser lanado:
I.
II.
III.

mensalmente na hiptese dos incisos I a VII do Art. 14;


uma nica vez no exerccio a que corresponder o triburto, na hiptese
do 3 do Art. 14;
de ofcio, quando necessrio.

Art. 33 - Os contribuintes sujeitos ao Imposto so obrigados a:


I.

manter em uso, escrita em livros prprios destinados ao registro dos


servios prestados, ainda que isentos ou no tributados;

II.

emitir notas fiscais de servios, ou outro documento exigido pela


Administrao, por ocasio da prestao de servios;

1 - Os modelos de livros, notas fiscais e demais documentos a serem


obrigatoriamente utilizados pelos contribuintes, sero definidos em regulamento.
I.

a escriturao fiscal dever ser mantida em cada um dos


estabelecimentos sujeitos a inscrio Municipal, ou, na falta deste, em
seu domiclio fiscal;

14 Alterada pela Lei n 159/03 e 27/12/2003, art. 11.


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II.

os livros e documentos fiscais devero ser devidamente formalizados,


nas condies e prazos regulamentares;

III.

os livros e documentos fiscais, que so de exibio obrigatria


fiscalizao, no podero ser retirados do estabelecimento ou domiclio
do contribuinte, salvo nos casos expressamente previstos em
regulamento.

2 - A autoridade administrativa, por despacho fundamentado, poder:


I.

permitir a adoo de regime especial, para a emisso de documentos e


escriturao de livros fiscais, quando vise facilitar o cumprimento, pelo
contribuinte, das obrigaes fiscais;

II.

exigir a adoo de livros ou documentos especiais, tendo em vista a


peculiaridade ou complexidade do servio prestado;

III.

dispensar a emisso de notas fiscais aos contribuintes, sendo o


imposto pago por estimativa;

IV.

dispensar a emisso de notas fiscais de diminutas importncias,


conforme dispuser em regulamento.

3 - Sendo insatisfatrios para a fiscalizao, os meios normais de controle para


apurao do imposto, poder ser exigido dos contribuintes a apresentao de livros
contbeis, bem como de instrumentos ou documentos especiais necessrios perfeita
apurao dos servios prestados e da receita apurada.
Seo X
Arrecadao
Art. 34. O pagamento do ISS ser efetuado:
I.

por meio de guia preenchida pelo prprio contribuinte, auto-lanamento,


de acordo com modelo, forma e prazos estabelecidos em regulamento;

II.

por meio de notificao de lanamento, emitidos pela repartio


competente.

III.

at o dia 10 (dez) do ms seguinte ao do lanamento, no caso do inciso


III do art. 32;

IV.

dentro de 30 (trinta) dias consecutivos, contados da data da notificao,


quando houver diferena de valor do ISS devido, apurado em
levantamento fiscal.

1 - No caso de notificao de lanamento, o pagamento dever ser efetuado


no prazo de 10 (dez) dias corridos, contados da data da entrega da notificao ao
contribuinte.15
Art. 35 - O recolhimento do ISS poder ser autorizado por estimativa, sem prejuzo
para o Municpio, na forma do artigo 7 desta Lei.
15 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 12.
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Art. 36 - Quando o volume ou modalidade da prestao de servio merecer


tratamento fiscal mais adequado, a Fazenda Municipal poder exigir o recolhimento de
acordo com o artigo 7 desta Lei.
1. O enquadramento do contribuinte no regime de estimativa poder ser feito
individualmente, por categoria de estabelecimentos ou por grupos de atividades.
2. O regime de estimativa poder ser suspenso pela autoridade administrativa,
mesmo quando no findo o exerccio ou perodo, seja de modo geral ou individual, seja
quanto a qualquer categoria de estabelecimentos, grupos ou setores de atividades.
3. A administrao poder rever os valores estimados, a qualquer tempo,
reajustando as parcelas do ISS.
4. Na hiptese do contribuinte sonegar ou destruir documentos necessrio
fixao da estimativa, esta ser arbitrada sem prejuzo das demais penalidades ou
cominaes cabveis.
Art. 37 - A incidncia do imposto independe:
I.

da existncia de estabelecimento fixo;

II.

do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou


administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes
cabveis;

III.

do recebimento do preo ou resultado econmico da prestao do


servio.

1 - Para efeito da incidncia do imposto, considera-se local da prestao do


servio:
I.

o do estabelecimento prestador ou, na falta de estabelecimento, o do


domiclio do prestador;

II.

no caso da construo civil, o local onde se efetuar a prestao de


servio.

2 - Para efeito de incidncia do ISS, considera-se estabelecimento prestador o


local onde so exercidos as atividades listadas no artigo 6 do Cdigo Tributrio do
Municpio, seja matriz, filiais, sucursal, escritrio de representao ou contato, ou esteja sob
outra denominao de significao assemelhada, independentemente do cumprimento de
formalidades legais ou regulamentares.
I.

Indica a existncia de estabelecimento prestador a conjugao, parcial


ou total dos seguintes elementos:
a).

manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e


equipamentos necessrios execuo dos servios;

b).

estrutura organizacional ou administrativa;

c).

inscrio em outros rgos;

d).

indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos;

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e).

permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao


econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada
atravs de elementos tais como:
e-1)

Indicao do endereo em imprensa, formulrios ou


correspondncia;

e-2)

Locao de Imvel;

e-3)

Propaganda e publicidade;

e-4)

Fornecimento de energia eltrica ou gua em nome do


prestador ou seu representante;

e-5)

Outros fatos semelhantes.

II.

A circunstncia de o servio, por sua natureza, ser executado habitual


ou eventualmente, fora do estabelecimento, no o descaracteriza como
estabelecimento prestador para os efeitos deste artigo.

III.

So, tambm, considerados estabelecimentos prestadores, os locais


onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de
natureza itinerante, enquadrados como diverses pblicas.

3 - Considera-se ocorrido o fato gerador:


I.
II.

Quando a base de clculo for o preo do servio, o momento da


prestao;

Quando o servio for prestado sob forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte.
Art. 38 - O proprietrio do imvel, o empreiteiro, so responsveis solidrios
com o contribuinte, pelo ISS devido quanto aos servios definidos nos tens 7.02,
7.04 e 7.05 do artigo 6 do Cdigo Tributrio do Municpio, que lhe forem prestados
sem a necessria documentao fiscal correspondente, ou sem prova do seu
pagamento.16
Pargrafo nico A prova de quitao do Imposto Sobre Servios
indispensvel para:
I

a expedio do visto de concluso da obra de construo civil


(habite-se);

II

recebimento de obras e/ou servios contratados, com partiipao


de quaisquer modalidades de licitao na Prefeitura do Municpio
de Apucarana.
Seo XI
Das Penalidades

Art. 39 - Aos infratores sero aplicadas as seguintes penalidades:

16 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 13.


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I-

II -

multa de importncia de 500 (quinhentas) at 3000 (trs mil) UFM


nos seguintes casos, quando apurados por meio de ao fiscal:
a)

iniciar atividades ou praticar atos sujeitos Taxa de Licena e


Verificao para Localizao e de Funcionamento Regular de
Estabelecimento de Produo, Comrcio, Indstria, Prestao de
Servios e congneres, antes da concesso desta;

b)

deixar de comunicar, dentro do prazo previsto, as alteraes ou


baixa, que acarretam modificaes, extino de seus bens ou de
atividades econmicas, e que comprometam a tributao municipal;

c)

deixar de fazer inscrio de seus bens ou atividades econmicas


sujeitas tributao municipal, no Cadastro Fiscal do Municpio;

d)

deixar de apresentar, dentro do prazo da Notificao, os elementos


bsicos identificao ou caracterizao de fato gerador ou base
de clculo dos tributos municipais;

e)

falta de livros fiscais ou de sua escriturao, necessrios


apurao do Imposto devido;

f)

emisso ou escriturao de documentos fiscais contendo


omisses, incorrees, rasuras, forma ilegvel ou alterao de
dados;

Multa de importncia equivalente a 300 (trezentas) UFM nos casos


em que o sujeito passivo:
a) deixar de emitir documento fiscal em relao prestao de
servios;
b) emitir, sem autorizao expressa da legislao tributria,
documento fiscal que no corresponda a uma prestao de
servios;
c) emitir, adulterar ou utilizar documento fiscal falso, bem como
consignar, em documentos fiscal, declarao falsa quanto ao
estabelecimento de origem ou destino do servios;
d) utilizar documentos fiscais de contribuinte que tenha encerrado suas
atividades;
e) fornecer, possuir ou imprimir, para si ou para terceiros documentos
fiscais sem a competente autorizao;
f)fornecer ou emitir documentos graciosos ou majorar despesas, com o
objetivo, tcito ou expresso, de obter dedues de tributos devidos
Fazenda Municipal.

III.

Multa de 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto a recolher,


quando consignar em documento fiscal, importncia diversa do efetivo
valor da prestao de servios ou emitir documento fiscal consignando
valores diferentes nas respectivas guias.

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IV.

Multa de importncia equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor


do imposto no caso de falta de recolhimento do imposto retido na fonte,
quando apurado por meio de ao fiscal.

V.

Multa de importncia equivalente a 100% (cem por cento) do valor do


imposto aos que instrurem pedidos de iseno, reduo ou restituio
do imposto com documento falso.

VI.

toda e qualquer ao ou omisso que importe em inobservncia da


legislao tributria, no prevista nos tens anteriores, ser
passvel de multa de 200 (duzentas) UFM a 10 (dez) vezes o valor
desta, gradualmente, tendo em vista:

VII.

a)

a menor ou maior gravidade da infrao;

b)

as suas circunstncias atenuantes ou agravantes;

c)

os antecedentes do infrator com relao ao Fisco Municipal.

Multa de importncia equivalente a 3,0000 UFM nos casos de:


a)

embargo ou interdio de atividades;

b)

apreenso de bens mveis, mercadorias, objetos, livros e


documentos em poder do contribuinte, de terceiros, ou
abandonados nas vias e logradouros pblicos;

c)

desacato autoridade fiscal durante o exerccio de suas funes.


Seo XII
Isenes

Art. 40 - So isentos do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza:


I.

concertos. Recitais, "shows", exibies cinematogrficas, quermesses e


espetculos similares, realizados para fins assistenciais e educacionais,
promovidos por entidades de personalidade jurdica que comprovem ter
aplicada naquela finalidade o apurado na promoo, aps o que ser
concedido a iseno;

II.

as atividades individuais de pequeno rendimento, destinadas


exclusivamente, ao sustento de quem as exerce ou de sua famlia,
conforme regulamento.

1 - O imposto no incide sobre:17


I

as exportaes de servios para o exterior do Pas;

II

a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores


avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de
conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos sciosgerentes e dos gerentes-delegados;

17 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 15.


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III

o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o


valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por
instituies financeiras.

2 - no se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no


Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por
residente no exterior.
Art. 41 - As isenes sero solicitadas por requerimento do interessado,
acompanhado das provas de que o contribuinte preenche os requisitos necessrios
obteno do direito, conforme regulamento.
CAPTULO II
IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO
Seo I
Fato Gerador
Art. 42 - O Imposto Predial e Territorial Urbano tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica,
como definida na lei civil, localizado em zona urbana do Municpio.
Pargrafo nico. O fato gerador do Imposto ocorre anualmente, no dia 1. (primeiro)
de janeiro.
Art. 43 - A incidncia do imposto independe do cumprimento de quaisquer exigncias
legais, regulamentares ou administrativas, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Art. 44 - Para os efeitos deste Imposto, so urbanas:
I.

a rea em que existam, pelo menos, dois dos


seguintes
melhoramentos, construdos ou mantidos pela Prefeitura do Municpio
de Apucarana:
a)

meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;

b)

abastecimento de gua;

c)

sistema de esgotos sanitrios;

d)

rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para


distribuio domiciliar;

e)

escola primria ou posto de sade, a uma distncia de 03 (trs)


quilmetros do imvel considerado;

II.

a rea urbanizvel ou de expanso urbana, constante de loteamento


aprovado pela Prefeitura, destinado habitao, indstria ou ao
comrcio;

III.

rea que, localizada fora da zona urbana, seja comprovadamente


utilizada como stio de recreio e no qual a eventual produo no se
destine ao comrcio.

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Pargrafo nico - O Imposto no incide sobre o imvel que, localizado dentro da


zona urbana, seja comprovadamente utilizado em explorao extrativo-vegetal, agrcola,
pecuria ou agro-industrial, independentemente de sua rea.
Art. 45 - O bem imvel, para os efeitos deste Imposto, sero classificados como
terreno ou prdio.
1. - Considera-se terreno o bem imvel:
I.

sem edificao;

II.

em que houver construo paralisada ou em andamento, bem como


aquelas em runas, em demolio, condenada ou interditada;

III.

cuja construo seja de natureza temporria ou provisria, ou possa ser


removida sem destruio, alterao ou modificao;

IV.

os imveis em que houver edificao considerada, a critrio da


Administrao, como inadequada, seja pela situao, dimenso, destino
ou utilidade da mesma;

V.

os imveis que contenham edificaes de valor no superior vigsima


parte do valor do terreno, localizados em reas definidas pelo
Executivo;

VI.

os imveis destinados a estacionamento de veculos e depsitos de


materiais, desde que a construo seja desprovida de edificao
especfica.

2. Considera-se prdio:
I.

o bem imvel no qual exista edificao utilizvel para habitao ou


para exerccio de qualquer atividade, seja qual for a sua denominao,
forma ou destino, desde que no compreendida nas situaes do
pargrafo anterior.

II.

os imveis edificados na zona rural, quando utilizados em atividades


comerciais, industriais e outras, com o objetivo de lucro, diferentes das
finalidades necessrias para obteno de produo agropastoril e sua
transformao.
Seo II
Sujeito Passivo

Art. 46 - Contribuinte do Imposto Predial e Territorial Urbano o proprietrio, o titular


do domnio til ou o possuidor, a qualquer ttulo, de bem imvel.
1. Conhecidos o proprietrio ou o titular do domnio til e o possuidor, para efeito
do sujeito passivo, dar-se- preferncia queles e no a este: dentre aqueles, tomar-se- o
titular do domnio til.
2. Na impossibilidade de eleio do proprietrio ou titular do domnio til, devido
ao fato de o mesmo ser imune, estar isento, ser desconhecido ou no localizado, ser
considerado sujeito passivo aquele que estiver na posse do imvel.

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3. O promitente comprador imitido na posse, os titulares de direito real sobre o


imvel alheio e o fideicomissrio sero considerados sujeitos passivos na obrigao
tributria.
Art. 47 - A incidncia e a cobrana do Imposto independem da legitimidade do ttulo
de aquisio ou da posse do bem imvel, do resultado econmico da sua explorao, ou do
cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas a ele
relativas.
Seo III
Base de Clculo
Art. 48 - O Imposto Predial e Territorial Urbano, devido anualmente, ser calculado
sobre o valor venal do bem imvel, razo de:
I.

1,0% (hum por cento), tratando-se de prdio;

II.

3,0% (trs por cento), tratando-se de terreno.

Art. 49 - O valor venal dos bens imveis ser apurado:


I.

tratando-se de prdio, pela multiplicao do valor do metro quadrado de


cada tipo de edificao, obedecendo o intervalo de 1,5000 a 11,5000
UFM, aplicando-se-lhes os fatores corretivos dos componentes da
construo, pela metragem da mesma, adicionando-se o resultado ao
valor do terreno;

II.

tratando-se de terreno, levando-se em considerao a sua rea,


aplicado-se-lhes os fatores corretivos, considerando-se o valor base por
metro quadrado no intervalo de 0,0400 a 10,0000 UFM.

Art. 50 - O Executivo Municipal regulamentar, por decreto, a Planta Genrica de


Valores Imobilirios, setorizando-a geograficamente para efeitos tributrios, segundo suas
caractersticas predominantes de uso, atribuindo valor de terreno por face de quadra, com
base no intervalo de valor estabelecido no Inciso II do artigo anterior, bem como
estabelecer os fatores corretivos e suas aplicaes, o sistema de clculo e as suas
respectivas frmulas, inclusive para prdios, e os tipos de construo.
Art. 51 Poder ser atualizado, anualmente, antes da ocorrncia do fato gerador do
exerccio seguinte, o valor venal dos imveis, levando-se em conta os seguintes elementos,
que sero considerados em conjunto ou isoladamente:
I.

declarao do contribuinte, se houver;

II.

ndice de desvalorizao da moeda para o perodo;

III.

ndices mdios de valorizao correspondente ao zoneamento em que


esteja localizado o imvel.

IV.

existncia de equipamentos urbanos ou melhorias decorrentes de obras


pblicas, tais como gua, esgoto, pavimentao, iluminao, limpeza
urbana e outras, recebidas pela rea onde se localize o imvel.

V.

quaisquer outros dados informativos obtidos e mensurveis pela


Administrao e que possam ser tecnicamente demonstrveis.
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Art. 52 - Na determinao do valor venal do bem imvel no sero considerados:


I-

o valor dos bens mveis nele contidos em carter permanente ou


temporrio, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento
ou comodidade;

II -

as vinculaes restritivas do direito de propriedade;

III -

o valor das construes nas hipteses dos incisos II a VI do 1. do


artigo 45.
Seo IV
Inscrio

Art. 53 - Todos os imveis sero inscritos no Cadastro Imobilirio Municipal, ainda


que pertencente a pessoas isentas ou imunes.
1. Para os fins de inscrio e lanamento, todo proprietrio, titular de domnio til
ou possuidor de bem imvel obrigado a declarar, em formulrio prprio, os dados ou
elementos necessrios perfeita identificao do mesmo.
2. A declarao dever ser efetivada dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados
da data da:
I.

convocao que eventualmente seja feita pela Prefeitura do Municpio;

II.

concluso da construo, no todo ou em parte, que permita condies


de uso ou habitao;

III.

aquisio da propriedade de bem imvel, no todo ou em parte certa,


desmembrada ou ideal;

IV.

aquisio do domnio til ou da posse de bem imvel;

V.

demolio ou do perecimento da construo existente no imvel.

Art. 54 - Os elementos ou dados da declarao devero ser atualizados dentro do


prazo de 60 (sessenta) dias, contados da ocorrncia de fatos ou circunstncias que possam
alterar a inscrio, inclusive nas hipteses de reforma, com ou sem aumento da rea
construda, e de registro de compromisso de compra e venda de bem imvel ou de sua
cesso.
Pargrafo nico - O dever previsto neste artigo estende-se pessoa do
compromissrio vendedor e ao cedente do compromisso de compra e venda de bem imvel.
Art. 55 - Ser objeto de uma nica declarao, acompanhada da respectiva planta
do imvel, do loteamento ou do arruamento:
I.

a gleba de terra bruta desprovida de melhoramentos, cujo


aproveitamento dependa de realizao de obras de arruamento ou de
urbanizao;

II.

a quadra indivisa de reas arruadas;

III.

o lote isolado ou o grupo de lotes contguos, quando j tenha ocorrido a


venda ou promessa de venda de lotes na mesma quadra.
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Art. 56 - O contribuinte poder retificar os dados da declarao ou sua atualizao,


antes de ser notificado do lanamento, desde que comprove o erro em que se fundamente.
Art. 57 - Na impossibilidade de obteno de dados exatos sobre o bem imvel ou de
elementos necessrios fixao da base de clculo do imposto, o lanamento ser
efetuado de ofcio, com base nos elementos de que dispuser a Fazenda Pblica, arbitrados
os dados fsicos do bem imvel, sem prejuzo das demais cominaes ou penalidades
cabveis.
Art. 58 - O responsvel por loteamento fica obrigado a apresentar na Prefeitura do
Municpio:
I.

ttulo de propriedade da rea loteada;

II.

planta completa do loteamento contendo, em escala que permita sua


anotao, os logradouros, quadras, lotes, rea total, reas cedidas ao
patrimnio Municipal;

III.

mensalmente, comunicao das alienaes realizadas, contendo os


dados indicativos dos adquirentes e das unidades adquiridas.

Art. 59 - Os cartrios ficam obrigados a exigir, sob pena de responsabilidade, para


efeito de lavratura da escritura de transferncia ou venda de imvel, bem como para seu
registro, certido de aprovao do loteamento e, ainda, enviar administrao pblica
municipal, relao mensal das operaes realizadas com imveis.
Seo V
Lanamento
Art. 60 - O lanamento do Imposto Predial e Territorial Urbano ser:
I.

anual, respeitada a situao do bem imvel a 1. de janeiro do exerccio


a que referir a tributao;

II.

distinto, um para cada imvel ou unidade imobiliria independente,


ainda que contguos ou vizinhos e pertencentes ao mesmo contribuinte.

Pargrafo nico - Na caracterizao da unidade imobiliria, a situao de fato, que


dever ser verificada pela Fazenda Municipal, ter prevalncia sobre a descrio do bem
imvel contida no respectivo ttulo.
Art. 61 - O imposto ser lanado em nome do contribuinte, levando-se em conta os
dados ou elementos constantes do Cadastro Imobilirio Municipal.
1 - Tratando-se de bem imvel objeto de compromisso de venda e compra, o
lanamento do imposto poder ser procedido, indistintamente, em nome do promitente
vendedor ou do compromissrio comprador, ou, ainda, no de ambos, sendo solidria a
responsabilidade pelo pagamento do imposto.
2 - O lanamento de bem imvel objeto de enfiteuse, usufruto ou fideicomisso,
ser efetuado em nome do enfiteuta, do usufruturio ou do fiducirio.
3 - Na hiptese de condomnio, o lanamento ser procedido:
I.

quando "pro indiviso", em nome de um, de alguns ou de todos os coproprietrios, sem prejuzo, nos dois primeiros casos, da
responsabilidade solidria dos demais pelo pagamento de imposto;
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II.

quando "pro diviso", em nome do proprietrio, do titular do domnio til


ou do possuidor da unidade autnoma.

Art. 62 - O contribuinte ser notificado do lanamento do imposto por via postal,


pessoal ou por edital, a critrio da Prefeitura do Municpio de Apucarana.
Pargrafo nico - A notificao poder ser efetuada por via postal e registrada
quando, no caso de terreno, o contribuinte eleger domiclio tributrio fora do Municpio.
Art. 63 - O lanamento do imposto no implica no reconhecimento da legitimidade da
propriedade, do domnio til ou da posse do bem imvel.
Seo VI
Arrecadao
Art. 64 - O Imposto Predial e Territorial Urbano ser pago de uma s vez ou
parceladamente, nos locais indicados nos avisos de lanamento, observando-se:
I.
II.

quando em parcela nica, o vencimento ser todo dia 10 (dez) do ms


de fevereiro de cada exerccio;
quando parcelado, o valor do imposto devido ser dividido em at 10
(dez) parcelas iguais, sucessivas, vincendas a cada 30 (trinta) dias,
sempre no dia 10 de cada ms.

1 - O Executiivo Municipal poder instituir benefcio de desconto de at 10% (dez


por cento) sobre o valor do imposto, ao contribuinte que optar pelo pagamento em parcela
nica.
2 - O pagamento de parcelas vincendas s poder ser efetuado aps o
pagamento das parcelas vencidas.
Seo VII
Isenes
Art. 65 - Fica isento do Imposto Predial e Territorial Urbano o bem imvel:

III.

IV.
V.

I.

pertencente a particular, quanto frao cedida gratuitamente para uso


da Unio, dos Estados, do Municpio de Apucarana ou de suas
autarquias;

II.

pertencente ou cedido gratuitamente a sociedade ou instituio sem


fins lucrativos que se destine a congregar classes patronais ou
trabalhadoras, com a finalidade de realizar sua unio, representao,
defesa, elevao de seu nvel cultural, fsico ou recreativo;

declarado de utilidade pblica para fins de desapropriao, a partir da


parcela correspondente ao perodo de arrecadao do imposto em que ocorrer a imisso de
posse ou a ocupao efetiva pelo poder pblico desapropriante;
pertencente rgo pblico municipal da Administrao Indireta;
que estiver sendo ocupado pela Administrao Pblica Municipal, direta
e indireta, mediante locao, e pelo prazo que durar o respectivo contrato.
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VI.

Aposentados, Pensionistas, vivos, rfos, invlidos, que sejam


beneficirios do INSS, conforme regulamento baixado por Decreto do Executivo;

VII.

Pessoas acima de 70 (setenta) anos, conforme regulamento baixado


por Decreto do Executivo.
1 - O disposto neste artigo, no Inciso III, fica subordinado observncia dos
seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I.

no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas


a ttulo de lucro ou participao no seu resultado, nem remunerarem os
membros da sua diretoria;

II.

manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros


revestidos das formalidades capazes de assegurar sua exatido;

III.

aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno dos


objetivos institucionais.

2. Na falta de cumprimento do disposto no pargrafo anterior, fica suspenso o


benefcio, automaticamente.
3. Nos casos alcanados pelos dispositivos do pargrafo anterior, fica o Executivo
desobrigado do lanamento dos tributos.
4 - No caso do Inciso V, se o contrato de locao for celebrado com o Municpio aps o dia
1 de janeiro, a iseno ser proporcional ao nmero de meses 18

SEO III
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL
URBANA PROGRESSIVO NO TEMPO
Art. 66 No permetro urbano do Municpio, nas reas includas no Plano Diretor, o
parcelamento ou edificao compulsria, sero aplicados o Imposto sobre a Propriedade
Precial e Territorial Urbana progressivo no tempo.
Art. 67 A progressividade de que trata o Art. 66 desta Lei, incidir sobre os lotes
no edificados e as glebas no loteadas ou no utilizadas inseridas no Permetro Urbano do
Municpio.
Art. 68 Os proprietrios ou compromissrios de lotes urbanos ficam obrigados a
executar edificao nos referidos imveis no prazo de 3 (trs) anos a contar da data de
incluso no Plano Diretor.
Art. 69 Os proprietrios de glebas no permetro urbano, so obrigados a parcelar
ou promover o seu adequado aproveitamento no prazo de 5 (cinco) anos a contar da data
de incluso no Plano Diretor.
Art. 70 - Os prazos estipulados nos Artigos 68 e 69 devero ser cumpridos mediante
comunicao do interessado ao Poder Executivo Municipal, sob pena de aplicao da
alquota progressiva no tempo do Imposto Predial e Territorial Urbano.
. 1o No exerccio seguinte ao termino dos prazos estalebecidos nos Artigos 68 e
69 desta Lei, haver um acrscimo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor total do
IPTU a ser pago pelo Contribuinte.
18 Alterada pela Lei n 032/04 de 21/05/2004, art. 10
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. 2o Nos exerccios subseqentes acrscimos cumulativos sobre o valor total do


IPTU, a ser pago pelo Contribuinte at o cumprimento do que dispe os artigos 68 e 69
desta Lei.
Art. 71 O Executivo Municipal, regulamentar mediante Decreto, o imposto
progressivo no tempo, mediante a incluso das reas no Plano Diretor do Municpio.
Pargrafo nico O Imposto progressivo no tempo, ser aplicado to somente para
reas que contem com o atendimento de infra-estrutura bsica estabelecidas no Art. 44,
inciso I, desta Lei.
CAPTULO III
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO DE BENS IMVEIS
Seo I
Incidncia
Art. 72 - O imposto ser pago com a ocorrncia do fato gerador, na forma e nos
prazos estabelecidos:
. 1o Para pagamento em parcela nica, prazo no superior a 15 (quinze) dias da
emisso da guia de recolhimento.
. 2o Para pagamento parcelado, dever ser observado os seguintes critrios:
I.

imvel avaliado em at R$ 40.000,00 (quarenta mil reais), poder ser


dividido em at 6 (seis) parcelas (entrada, mais 5 (cinco) vezes);

II.

imvel avaliado acima de R$ 40.000,00 (quarenta mil reais), at R$


100.000,00 (cem mil reais), poder ser dividido em at 4 (quatro)
parcelas (entrada mais 3 (trs) vezes);
imvel avaliado acima de R$ 100.000,00 (cem mil reais), somente em
parcela nica, na forma do Pargrafo 1o deste artigo.

III.

. 3o Ter direito ao benefcio previsto nos incisos I e II do Pargrafo 2 o deste


artigo, o contribuinte que no possuir outro imvel urbano no Municpio, e que comprovar
atravs da apresentao de Certido dos Cartrios de Registros de Imveis.
Art. 73 - Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto no incide sobre a
transmisso dos bens ou direitos mencionados no artigo anterior:
I.

quando efetuada para sua incorporao do patrimnio de pessoa


jurdica em pagamento de capital nela subscrito;

II.

quando decorrente da incorporao ou da gesto de uma pessoa


jurdica por outra ou com outra.

Pargrafo nico Os Tabelies, Escrives e demais Serventurios de Ofcios,


relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados, alcanados pela obrigao
tributria, de que trata este Captulo, ficam responsveis pela exigncia da apresentao
por quem de direito da guia de recolhimento do Imposto devido, quando parcelados ou no
de todas as guias, devidamente autenticadas fazendo constar nos instrumetois escrituras ou
termos judiciais que lavrarem.

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Art. 74 - O disposto no artigo anterior no se aplica a pessoa jurdica que no tenha


como atividade principal ramo imobilirio (venda ou locao de imveis) ou de cesso de
direitos relativos a sua aquisio.
1 - Tem-se como caracterizada a atividade principal, citada no "caput", quando
mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente,
nos dois anos anteriores e nos dois anos subseqentes aquisio, decorrer de transaes
mencionadas neste artigo.
2 - Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou a
menos de dois anos antes dela, apurar-se- a preponderncia, referida no pargrafo
anterior, levando-se em conta os trs primeiros anos seguintes data de aquisio.
3 - Quando constatada a preponderncia, mencionada neste artigo, o imposto
ser devido, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito
nessa data.
Seo II
Clculo
Art. 75 - A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos.
1 - O valor atribudo ao imvel ou ao direito transmitido, previsto no "caput" deste
artigo, ser submetido, pela Administrao, Comisso Permanente de Avaliao de Bens
Mveis e Imveis da Prefeitura, a qual lavrar laudo correspondente, confirmando ou
alterando o valor da base de clculo.
2 - A Comisso Permanente de Avaliao de Bens Mveis e Imveis da
Prefeitura, ser formada nos termos de Regulamento a ser baixado por Decreto do
Executivo, at 90 (noventa) dias da data desta Lei.
Art. 76 - Para os efeitos desta Lei, considera-se contribuinte o adquirente dos bens
ou direitos sobre os quais incidir o imposto.
Art. 77 - Fica fixada em 2% (dois por cento) a alquota do imposto.
Art. 78 - O imposto ser pago com a ocorrncia do fato gerador, na forma e nos
prazos estabelecidos pelo Poder Executivo.
Seo III
Arrecadao
Art. 79 - O pagamento do imposto ser feito junto Tesouraria da Prefeitura ou na
rede bancria do Municpio, mediante apresentao de guia de recolhimento, com valor
fixado, que ser emitida pelo rgo competente da Prefeitura, mediante apresentao, por
parte do sujeito passivo, de toda a documentao necessria.
Pargrafo nico - Os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcios,
relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados, alcanados pela obrigao
tributria de que trata este Captulo, ficam responsveis pela exigncia da apresentao,
por quem de direito, da guia de recolhimento do imposto devido, devidamente autenticada,
fazendo-a constar nos instrumentos, escrituras ou termos judiciais que lavrarem.

Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 41

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Art. 80 - Nas transaes em que figurarem com adquirente, ou cessionria, pessoas


imunes ou isentas, a comprovao no pagamento do imposto ser substituda por certido
expedida pela autoridade fiscal, como dispuser o Regulamento.
TTULO IV
TAXAS
CAPTULO I
TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA
Seo I
Fato Gerador
Art. 81 - As Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia cobradas pela Prefeitura do
Municpio de Apucarana, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia.
1 - Considera-se poder de polcia, atividade da administrao pblica que,
limitando ou disciplinado direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a
absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene,
ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do poder pblico, tranqilidade
pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos, bem como ao
cumprimento da legislao urbanstica.
2 - Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado
pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio do poder.
Art. 82 - As Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia compreendem:
I.

Taxa de Licena e Verificao para Localizao e Funcionamento


Regular de Estabelecimentos de Produo, Comrcio, Indstria,
Prestao de Servios e congneres;

II.

Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares;

IV.

Taxa de Licena para o Comrcio Eventual ou Ambulante.


Seo II
Base Imponvel

Art. 83 - Base imponvel das Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia o valor
estimado das atividades administrativas tendentes realizao do fato imponvel.
Art. 84 - O Poder Executivo fixar em ato administrativo a unidade de valor estimado
para as atividades tendentes realizao do fato imponvel de cada taxa.
Pargrafo nico - A unidade de valor ser multiplicada:
I.

na Taxa de Licena e Verificao para Localizao e Funcionamento


Regular de Estabelecimentos de Produo, Comrcio, Indstria,
Prestao de Servios e congneres, por local postulado, fiscalizado e
pelo nmero de atividades autorizadas no alvar;

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II.

na Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares, pela rea


das construes ou servios projetados;

III.

na Taxa de Licena para o Comrcio Eventual ou Ambulante, por ato


concessivo, ou no caso de barracas, bancas, quiosques e similares,
onde se exera o comrcio, por unidade, por dia, por ms ou por ano,
conforme regulamento prprio.

Art. 85 - A fixao da unidade de valor levar em conta, para cada taxa, a


complexidade dos trabalhos especializados e outros dados relevantes realizao dos fatos
imponveis.
CAPTULO II
TAXA DE LICENA E VERIFICAO PARA LOCALIZAO
E FUNCIONAMENTO
REGULAR DE ESTABELECIMENTOS DE PRODUO,
COMRCIO, INDSTRIA,
PRESTAO DE SERVIOS E CONGNERES.
Seo I
Incidncia
Art. 86 - Nenhum estabelecimento comercial, industrial, prestador de servios,
agropecurio e de demais atividades poder localizar-se no Municpio de Apucarana, sem
prvio exame, licena, diligncia e fiscalizao regular e peridica das condies do
estabelecimento ou local concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos
costumes.
1 - A licena inicial ser concedida sob forma de alvar.
2 - Dever ser requerida nova licena, toda vez que ocorrerem modificaes nas
caractersticas do estabelecimento ou local, ou mudana do ramo, endereo ou da atividade
exercida.
3 - A licena ser vlida para o exerccio em que for concedida, ficando sujeita
renovao nos exerccios seguintes, enquanto mantida a existncia do fato imponvel.
4 - A Prefeitura do Municpio promover diligncia, anualmente, com a finalidade
de verificar se os estabelecimentos ou locais mantm as necessrias condies
concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes.
5 - passvel de revogao a concesso da licena, pela inobservncia das
exigncias estabelecidas neste Cdigo e na legislao pertinente.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 87. - O contribuinte da Taxa de Licena e Verificao para Localizao e
Funcionamento Regular de Estabelecimentos de Produo, Comrcio, Indstria, Prestao
de Servios e congneres a pessoa fsica ou jurdica que explore qualquer atividade em
estabelecimento ou local a que se refere a diligncia e fiscalizao regular e peridica das
condies do estabelecimento ou local concernentes segurana, higiene, sade,
ordem, aos costumes.
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Seo III
Inscrio
Art. 88 - Ao solicitar a licena, o contribuinte dever fornecer Prefeitura do
Municpio de Apucarana, os elementos e informaes necessrias sua inscrio no
Cadastro Fiscal, permitindo perfeita identificao do contribuinte e responsveis, as
atividades exercidas, o respectivo local e outras exigncias legais cabveis.
1 - Devero ser promovidas tantas inscries quantos forem os estabelecimentos
ou locais de atividades.
2 - A inscrio dever ser efetuada ;
a)

para estabelecimentos em funcionamento sem inscrio, at o 5


dia til, aps a notificao expedida pelo rgo municipal
responsvel, sem que lhe sejam aplicadas as penalidades durante
este prazo.

b)

para os estabelecimentos que ainda no iniciaram suas atividades,


at a data do incio das mesmas.

3 - Quando os dados constantes da inscrio sofrerem alteraes, inclusive o


encerramento das atividades, o sujeito passivo dever comunicar sua ocorrncia, dentro de
30 (trinta) dias, na forma estabelecida pela Administrao.
4 - O fisco poder promover, de ofcio, a inscrio ou alteraes cadastrais, sem
prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, quando no efetuadas pelo sujeito passivo,
ou quando apresentadas com erros ou omisses, atravs de documentos da Junta
Comercial ou das Receitas Estadual ou Federal.
5 - Quando houver necessidade de se conhecer novos dados, a Administrao
poder exigir a apresentao dos mesmos, fixando-se prazo.
6 - A inscrio no Cadastro Mobilirio e o pagamento da respectiva Taxa, no
implica, necessariamente, na regularidade do estabelecimento ou do exerccio da atividade.
7 - A concesso do Alvar de Licena para Funcionamento, bem como da sua
renovao anual, depender da apresentao de documentos inerentes sua atividade.
Seo IV
Base de Clculo
Art. 89 - A Taxa de Licena e Verificao para Localizao e Funcionamento Regular
de Estabelecimentos de Produo, Comrcio, Indstria, Prestao de Servios e
congneres ser calculada com base no disposto no Anexo VII deste Cdigo.
Seo V
Lanamento
Art. 90 - Far-se- o lanamento:
I.

com a expedio dos atos que constituem seu fato imponvel,


tratando-se de licena primeira;
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II.

anualmente, com a expedio dos atos de diligncia que constituem


seus fatores imponveis pela continuidade da atividade sujeita
fiscalizao.

Art. 91 - O contribuinte fica obrigado a comunicar Prefeitura de Apucarana, dentro


de 30 (trinta) dias, a contar da ocorrncia, para fins de atualizao cadastral, toda e
qualquer alterao dos seus dados registrados, sob pena de pagamento das seguintes
penalidades:
I.

falta de inscrio no Cadastro Mobilirio: multa de 10,0000 UFM (dez


unidades fiscais do municpio) ;

II.

falta de alterao dos dados cadastrais, dentro do prazo legal: multa de


5,0000 UFM (cicno unidades fiscais do municpio)
Seo VI
Arrecadao

Art. 92. A Taxa ser arrecadada como segue:


I.

quando da licena inicial: no ato da concesso;

II.

quando da renovao anual de licena: at o ltimo dia til do ms de


fevereiro de cada exerccio, ou, quando do recebimento comprovado do
aviso de lanamento em data posterior ao vencimento, at o ltimo dia
til do ms subseqente ao do efetivo recebimento.

III.

quando a concesso for em regime mensal: at o dia 10 (dez) do ms


seguinte data base;

IV.

concesso em regime dirio: no ato da solicitao da licena.

Pargrafo nico - A licena inicial anual, quando concedida depois de 31 de janeiro


de cada exerccio, ser arrecadada proporcionalmente ao nmero de meses restantes.
Seo VII
Isenes
Art. 93 - So isentos de pagamento de Taxa de Licena e Verificao para
Localizao e Funcionamento Regular de Estabelecimentos de Produo, Comrcio,
Indstria, Prestao de Servios e congneres:
I.

os vendedores ambulantes;19

II.

os engraxates ambulantes, lavadores e lustradores de veculos


automotores, desde que exeram suas atividades nas vias e
logradouros pblicos;

III.
IV.

os vendedores de artigos de artesanato e arte;


as associaes de classe, associaes religiosas, clubes esportivos,
instituies educacionais e de assistncia social, sem fins lucrativos.

Pargrafo nico - A iseno no desobriga o contribuinte a proceder a devida


inscrio no Cadastro Fiscal Municipal.
19 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 16.
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CAPTULO III
TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS PARTICULARES
Seo I
Fato Gerador e Incidncia
Art. 94 - A Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares tem como fato
gerador a atividade municipal de vigilncia, controle e fiscalizao do cumprimento das
exigncias da Administrao a que se submete qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que
pretenda realizar obras particulares de construo civil, de qualquer espcie, inclusive
reconstruo, reforma e demolio, bem como pretenda fazer arruamentos ou loteamentos
em terrenos particulares ou no.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 95 - Contribuinte da Taxa a pessoa, fsica ou jurdica, interessada na
realizao das obras sujeitas a licenciamento ou fiscalizao da Prefeitura do Municpio de
Apucarana.
Seo III
Inscrio
Art. 96 - Ao solicitar a licena em forma de alvar, o contribuinte dever fornecer
Fazenda Municipal, os elementos e informaes necessrias perfeita inscrio no
Cadastro Fiscal Municipal.
Seo IV
Base de Clculo
Art. 97 - A Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares ser calculada de
conformidade com a tabela constante do Anexo VIII deste Cdigo.
Seo V
Lanamento
Art. 98 - A Taxa ser lanada em nome do contribuinte uma nica vez.
Pargrafo nico - Na hiptese de deferimento do pedido e no incio da obra
licenciada no prazo de 6 (seis) meses, decair a validade da concesso.
Seo VI
Arrecadao
Art. 99 - A Taxa ser arrecadada na data da concesso da respectiva licena.
Seo VII
Iseno
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Art. 100 - So isentos de pagamento da Taxa de Licena para Execuo de Obras


Particulares:
I.

limpeza ou pintura externa de prdios ou residncias, muros e grades;

II.

construes de passeios e muros;

III.

as construes provisrias destinadas a guarda de material, quando no


local de obra licenciada;

IV.

construo popular com at 60 m (sessenta metros quadrados) de


rea, exclusive as pessoas jurdicas ou quando o beneficirio utilizar-se
mais de uma vez;

V.

aprovao de projetos de interesse pblico ou social, vinculados ao


da Administrao direta e indireta;

VI.

obras levadas a efeito por instituies reconhecidas de utilidade pblica


municipal.
CAPTULO IV

TAXA DE LICENA PARA O COMRCIO EVENTUAL OU AMBULANTE


Seo I
Fato Gerador e Incidncia
Art. 101 - A Taxa de Licena para o Comrcio Eventual ou Ambulante tem como fato
gerador a atividade municipal de permisso, vigilncia, controle e fiscalizao do
cumprimento das exigncias da Administrao a que se submete qualquer pessoa fsica,
que pretenda praticar o comrcio eventual ou ambulante no territrio do Municpio de
Apucarana.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 102 - Contribuinte da Taxa a pessoa fsica que exera a prtica do comrcio
eventual ou ambulante, sem localizao fixa, com ou sem a utilizao de veculos ou outro
equipamento, sujeito ao licenciamento ou fiscalizao da Prefeitura do Municpio de
Apucarana.
Pargrafo nico - Decreto do Executivo regulamentar a prtica do comrcio
eventual ou ambulante no Municpio.
Seo III
Inscrio
Art. 103 - Ao solicitar a licena em forma de alvar, o contribuinte dever fornecer
Fazenda Municipal, os elementos e informaes necessrias perfeita inscrio no
Cadastro Fiscal Municipal.
Seo IV
Base de Clculo
Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 47

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Art. 104 - A Taxa de Licena para o Comrcio Eventual ou Ambulante ser calculada
de conformidade com o Anexo VI deste Cdigo.
Seo V
Lanamento
Art. 105 - A Taxa ser lanada em nome do contribuinte uma nica vez.
Seo VI
Arrecadao
Art. 106 - A Taxa ser arrecadada quando da licena e no ato da requisio da
concesso proporcionalmente ao nmero de dias requeridos.
Seo VII
Isenes
Art. 107 - So isentos de pagamento de Taxa de Licena para o Comrcio Eventual
ou Ambulante:
I.

os vendedores ambulantes menores de jornais e revistas;

II.

os engraxates ambulantes, lavadores e lustradores de veculos


automotores, desde que exeram suas atividades nas vias e
logradouros pblicos;

V.

os cegos, surdos-mudos e mutilados que exercem comrcio em escala


nfima.

Pargrafo nico - A iseno no desobriga o contribuinte a proceder a devida


inscrio no Cadastro Fiscal Municipal.
CAPTULO V
LICENA PARA PUBLICIDADE
Seo nica
Requisito
Art. 108 - A taxa de licena para publicidade tem como fato gerador a atividade
municipal de fiscalizao a que se submete qualquer pessoa fsica ou jurdica que pretenda
utilizar ou explorar, por qualquer meio, publicidade em geral, seja em ruas, logradouros
pblicos ou em locais deles visveis ou de acesso ao pblico.
1 - A licena ser vlida para o exerccio em que for concedida, ficando sujeita a
renovao nos exerccios seguintes.
2 - Incluem-se na obrigatoriedade deste artigo, os cartazes, letreiros, programas,
quadros, painis, placas, anncios e mostrurios, fixos ou volantes, luminosos ou no,
afixados, distribudos ou pintados em parede, muros, postes, veculos ou caladas, quando
permitidos;

Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 48

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3 - Respondem pela observncia das disposies desta Seo, todas as pessoas


fsicas ou jurdicas, s quais, direta ou indiretamente, a publicidade venha a beneficiar, uma
vez que a tenham autorizado.
4 - O requerimento para a licena quando necessrio dever ser instrudo com a
descrio da posio, dos dizeres, e de outras caractersticas do meio de publicidade ou
conforme modelo apresentado.
5 - Quando o local em que se pretende colocar o anncio no for de propriedade
do requerente, dever este juntar ao requerimento, a autorizao do proprietrio.
6 - A taxa de licena para publicidade ser calculada de acordo com a Tabela do
Anexo I, desta Lei.
7 - A taxa ser arrecadada no ato da concesso da respectiva licena.
8 - So isentos da taxa de licena para publicidade:
I.

os caracteres ou letreiros destinados a fins patriticos, religiosos ou


eleitorais;

II.

as tabuletas indicativas de stios, granjas, ou fazendas, bem como as


de rumo ou direo de estradas;

III.

os dsticos ou denominaes de estabelecimentos comerciais,


industriais e prestadores de servios, apostos nas paredes e vitrines
internas do estabelecimento.
CAPTULO VI
TAXA PELA PRESTAO DE SERVIOS GERAIS
Seo I
Fato Gerador

Art. 109 - As Taxas pela Prestao de Servios Gerais tm como fato gerador a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao
contribuinte ou posto sua disposio.
Pargrafo nico - Os servios pblicos a que se refere este artigo so considerados:
I.

utilizados pelo contribuinte:


a)

efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;

b)

potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam


postos sua disposio mediante atividade administrativa em
efetivo funcionamento.

II.

especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas


de interveno, de utilidade ou de necessidades pblicas;

III.

divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte


de cada um dos seus usurios.
Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 49

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Art. 110 - As Taxas pela Prestao de Servios Gerais compreendem:


I.

Taxa pelo Alinhamento e Nivelamento de Terrenos;

II.

Taxa de Numerao de Prdios;

III.

Taxa de Termo de Concluso de Obra e/ou Certido Comprobatria de


Existncia de Edificao;

IV.

Taxa pela Liberao de Bens Apreendidos ou Depositados, Mveis,


Semoventes e de Mercadorias;

V.

Taxa de Locao Topogrfica de Lotes Urbanos.

VI.

Taxa de expediente geral (Anexo II, desta Lei).


Seo II
Sujeito Passivo

Art. 111 - contribuinte:


I.

das taxas indicadas nos incisos I, II, V e VI o interessado na prestao


de qualquer dos servios especficos;

II.

da taxa de Termo de Concluso de Obra e/ou Certido Comprobatria


de Existncia de Edificao, o beneficirio do ato concessivo;

III.

da taxa constante do inciso IV, o proprietrio ou possuidor da coisa


apreendida.
Seo III

Base de Clculo
Art. 112 - As Taxas sero calculadas conforme segue, tendo como base imponvel o
valor estimado de sua prestao:
Taxa
Taxa pelo Alinhamento e Nivelamento
de Terrenos
Taxa de Numerao de Prdios
Taxa de Locao Topogrfica de Lotes
Urbanos
Taxa de Termo de Concluso de Obra
e/ou Certido Comprobatria de
Existncia de Edificao: at 70m
acima de 70 m

Base de Clculo
10% da UFM por metro linear de testada
do imvel atendido
20% da UFM por identificao de nmero
0,8% da UFM por m de lote

Zero
1% da UFM por m da edificao

Pargrafo nico - A Taxa pela Liberao de Bens Apreendidos ou Depositados,


Mveis, Semoventes e de Mercadorias, ser calculada conforme Anexo III desta Lei.
Seo IV
Lanamento
Art. 113 - As Taxas sero lanadas em nome do contribuinte, obedecendo os
seguintes prazos:

Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 50

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I.

Taxa pelo Alinhamento e Nivelamento de Terrenos: ocorrer o


lanamento no ato da solicitao dos servios;

II.

Taxa de Numerao de Prdios: ocorrer o lanamento no ato da


solicitao dos servios;

III.

Taxa de Termo de Concluso de Obra e/ou Certido Comprobatria de


Existncia de Edificao: o lanamento ocorrer:
a)

quando tratar-se de concesso de licena para execuo de


obras: na entrada do requerimento;

b)

quando a iniciativa da vistoria for por parte da Prefeitura do


Municpio: de ofcio, a qualquer tempo.

IV.

Taxa pela Liberao de Bens Apreendidos ou Depositados, Mveis,


Semoventes e de Mercadorias: o lanamento se dar por ocasio da
liberao, em seu favor, das coisas apreendidas;

V.

Taxa de Locao Topogrfica de Lotes Urbanos: no ato da solicitao


dos servios.

VI.

Taxa de Expediente geral.


Seo V
Arrecadao

Art. 114 - As Taxas sero arrecadadas como segue:


I.

Taxa pelo Alinhamento e Nivelamento de Terrenos: no ato da


solicitao;

II.
III.

Taxa de Numerao de Prdios: no ato da solicitao;


Taxa de termo de Concluso de Obra e/ou Certido Comprobatria de
Existncia de Edificao:
a)

quando tratar-se de obras: na entrada do requerimento;

b)

quando o lanamento tenha sido de ofcio: 15 (quinze) dias aps


o comprovado recebimento da notificao.

IV.

Taxa pela Liberao de Bens Apreendidos ou Depositados, Mveis,


Semoventes e de Mercadorias: no ato da liberao.

V.

Taxa de Locao Topogrfica de Lotes Urbanos: no ato da solicitao;

VI.

Taxa de Expediente Geral.


CAPTULO VII
TAXA DE SERVIOS URBANOS
Seo I
Fato Gerador
Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 51

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Art. 115 - As Taxas de Servios Urbanos tm como fato gerador a utilizao, efetiva
ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio.
Pargrafo nico - Os servios pblicos a que se refere este artigo so considerados:
I.

II.
III.

utilizados pelo contribuinte:


a)

efetivamente, quando por ele usufrudo a qualquer ttulo;

b)

potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam


postos sua disposio mediante atividade administrativa em
efetivo funcionamento;

especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas


de interveno, de utilidade ou de necessidades pblicas;
divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte
de cada um dos seus usurios.

Art. 116 - As Taxas de Servios Urbanos compreendem:


I.

Taxa de Coleta de Lixo;

II.

Taxa de Iluminao Pblica;

III.

Taxa de Licena para Ocupao do Solo nas Vias e Logradouros


Pblicos;

IV.

Taxa de Conservao de Vias e Logradouros Pblicos;

V.

Taxa de Vistoria de Segurana Contra Incndios

VI.

Taxa de Combate a Incndio.


Seo II
Base Imponvel

Art. 117 - Base imponvel das Taxas de Servios Urbanos o valor estimado para
custeio de sua prestao.
CAPTULO VIII
TAXA DE COLETA DE LIXO
Seo I
Incidncia
Art. 118 - A Taxa de Coleta de Lixo, tem como fato gerador, a coleta, a varrio e
remoo de resduos slidos produzidos por unidades residenciais, comerciais e servios
industriais, hospitalares e congneres, lazer, esporte e recreaes e atividade agropecuria,
at a destinao final.
1 - A prestao de servios de coleta de lixo, nos setores j definidos pela
Administrao, podem ser aumentados ou diminuidos, de acordo com a necessidade e
viabilidade econmica.
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2 - As edificaes novas, sofrero a incidncia da Taxa de Coleta de Lixo, a partir


do 7 (stimo) ms, contados da aprovao do Projeto pela Secretaria de Obras do
Municpio.
. 3o Se o Contribuinte aderir ao processo de Coleta de Lixo seletiva, estar sujeito
a taxa de coleta diferenciada, estabelecida em Lei Complementar.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 119 - Contribuinte da Taxa de Coleta de Lixo o proprietrio, o titular do domnio
til ou, o possuidor a qualquer ttulo, de bem imvel edificado e situado em local onde a
Prefeitura do Municpio de Apucarana, mantenha com regularidade o servio referido no Art.
118 desta Lei.
Seo III
Base de Clculo
Art. 120 - A Taxa de Coleta de Lixo tem como finalidade, o custeio do servio da
coleta, sua destinao e a manuteno do aterro sanitrio, colocado disposio do
contribuinte e ser cobrada por unidade edificada em funo de:
I.

Tipo de utilizao da edificao (Comrcio, Indstria, Servio,


Residencial, Hospitalar e congneres, lazer e atividade agropecuria);

II.

Do tipo de lixo coletado na regio do imvel;

III.

Da localizao do imvel (setor);

IV.

Da qualidade do servio executado.

1 - O valor da Coleta de Lixo, por unidade em cada setor, ser estabelecido aps
elaborao da Planilha de Custos em toda sua extenso, considerando a qualidade do
servio executado, compreendendo: coleta e varrio diria, coleta diria e varrio
alternada, coleta diria e varrio semanal, coleta alternada e coleta semanal.
2 - O valor da Coleta de Lixo, estabelecido no pargrafo anterior, ser fixado at
31 de dezembro de cada ano, atravs de Decreto do Poder Executivo.
3 - A Taxa de Coleta de Lixo poder ser reduzida ou subsidiada na individualidade
e ou setor, em funo de critrios scio-econmicos a ser definido pelo Executivo, atravs
de Decreto.
4 - A Taxa de Coleta de Lixo poder ser eventualmente reajustada, levando-se em
considerao a elevao de custos, ou melhoria dos servios executados nos setores.
Seo IV
Lanamento
Art. 121 - A Taxa de Coleta de Lixo, a critrio do Poder Executivo, poder ser
lanada Anual ou Mensalmente, com base nos dados do Cadastro Imobilirio, juntamente
com outros tributos em impressos prprios, ou separadamente, atravs de Convnio, com
autorizao do Poder Legislativo, respeitada a opo do contribuinte.
Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 53

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1 - A Taxa de Coleta de Lixo incidir sobre cada uma das economias autnomas
e distintas, beneficiadas pelo referido servio.
2 - Sofrero lanamentos diferenciados os grandes produtores de lixo, tais como:
Mercados, Supermercados, Indstrias, Postos de Gasolina, Hospitais, Laboratrios,
Clnicas, Farmcias, Lanchonetes, Restaurantes, Hotis, Motis e outros assim
considerados especficos.
Seo V
Arrecadao
Art. 122 - As remoes de lixo industrial, comercial e hospitalar, que por suas
caractersticas prprias se tornem especiais, ou pelo contedo especfico ou por no estar
acondicionados adequadamente, sero feitos, quando solicitados, mediante o pagamento
de preo pblico, conforme Tabela.
1 - A Prefeitura do Municpio de Apucarana, no proceder a remoo de lixo e ou
resduos, que por sua caracterstica seja poluente ao meio ambiente ou nocivo sade
pblica e por no estar acondicionado adequadamente.
2 - O lixo e ou resduos que se enquadrar no caput deste artigo, dever receber,
do responsvel, o tratamento adequado, conforme normas fixadas pela Prefeitura do
Municpio, atravs de Decreto do Executivo.
Seo VI
Penalidades
Art. 123 - A no observncia das caractersticas poluitivas do meio ambiente e ou
nocivas sade pblica, conforme disposto no art. 122 e Pargrafos, acarretar ao
contribuinte multa de at 17,0000 UFM, a critrio da autoridade competente e ainda, diante
da gravidade do ato, medidas adicionais impositivas de controle e eliminao das causas
geradoras destes agentes.
1 - As medidas so extensivas aos contribuintes que venham a ser produtores de
poluio ambiental, mesmo quando, o uso do servio se d em carater potencial.
2 - O no atendimento das medidas propostas pelo Poder Pblico, controle e
eliminao das causas poluitivas, motivo de revogao da Licena de Localizao e
Funcionamento.
CAPTULO IX
TAXA DE ILUMINAO PBLICA
Seo I
Incidncia
Art. 124 - A Taxa de Iluminao Pblica devida pela utilizao efetiva, ou a simples
disponibilidade do servio, instituda por Lei complementar.
Seo II
Sujeito Passivo
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Art. 125 - O contribuinte da Taxa o proprietrio, o titular de domnio til ou o


possuidor a qualquer ttulo de imvel situado em vias ou logradouros pblicos ou
particulares, beneficiados ou que venham a se beneficiar, direta ou indiretamente, com o
servio de Iluminao Pblica.
Pargrafo nico - Ficam excludos da cobrana da Taxa os rgos pblicos
municipais.
Seo III
Base de Clculo
Art. 126 - A Taxa tem como finalidade o custeio de operao, da manuteno,
substituio de equipamentos e do melhoramento dos servios de iluminao pblica
utilizados pelo contribuinte ou postos sua disposio, e ser calculado sobre os imveis
edificados ou no, conforme estabelecido neste Cdico e em Lei complementar.
Art. 127 Em se tratando de imvel no edificado, a razo de 1,5% (um e meio por
cento) da UFM (Unidade Fiscal do Municpio) por metro linear de testada.
Pargrafo nico Em se tratando de imvel cuja metragem linear de testada
exceda a 30 m (trinta metros lineares), o valor da taxa ser reduzido em 50% (cinqenta por
cento), para a metragem excedente aos primeiros 30 m (trinta metros), incluside se de
esquina, quando, ento, sero somadas as respectivas testadas.
Seo IV
Lanamento
Art. 127 - A Taxa de Iluminao Pblica ser lanada anualmente, em nome do
contribuinte, com base nos dados do Cadastro Imobilirio, diretamente pela Prefeitura do
Municpio, para imveis no edificados.
Seo V
Arrecadao
Art. 128 - A arrecadao da Taxa ser feita nos mesmos prazos estipulados nesta Lei
para o Imposto Predial e Territorial Urbano, e nos locais indicados no aviso de lanamento.
CAPTULO X
TAXA DE LICENA E DO PREO PBLICO (TARIFA) PARA
OCUPAO DO SOLO NAS VIAS E
LOGRADOUROS PBLICOS
Seo I
Da Incidncia e do Fato Gerador da Taxa de Licena
Art. 129 - A Taxa de Fiscalizao de Ocupao e Permanncia em reas em Vias,
logradouros Pblicos, inclusive do espao areo e do subsolo e de obras de artes especiais
de domnio municipal, fundada no Poder de Polcia do Municpio, concernente ao
ordenamento da utilizao dos bens pblicos de uso comum, tem como fato gerador a
fiscalizao por ele exercida sobre a localizao, a instalao e a permanncia de mveis,
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equipamentos, veculos, utenslios e quaisquer outros objetos, em observncia s normas


municipais, ordem, tranquilidade, higiene, ao trnsito e a segurana pblica.
Art. 130 - O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com a localizao, a
instalao e a permanncia de mveis, equipamentos, veculos, utenslios e quaisquer
outros objetos em reas, em vias e em logradouros pblicos.
Seo II
Da Incidncia e do Fato Gerador do Preo Pblico (Tarifa).
Art. 131 O uso e permanncia em reas, em vias e em logradouro pblico,
inclusive do espao areo e do subsolo e de obras de arte especiais de domnio
pblico municipal, para implantao, instalao e passagem de equipamentos
urbanos destinados prestao de servios de infra-estrutura de utilidades por
entidades de direito pblico e privado.
Art. 132 A cobrana de Preo pblico pela Ocupao e Parmanncia em
reas, em vias e em logradouros pblicos, inclusive do espao areo e do subsolo e
de obras de arte especiais de domnio municipal, para implantao e passagem de
equipamentos urbanos destinados prestao de servios de infra-estrutura de
utilidades por entidades de direito pblico e privado, concernente ao ordenamento da
utilizao dos bens pblicos de uso comum, tem como fato gerador a concesso
onerosa do bem pblico.
Art. 133 O fato gerador do Preo Pblico (tarifa), considera-se ocorrido com a
localizao, a instalao e a permanncia de mveis, equipamentos, veculos,
utenslios e quaisquer outros objetos em reas, em vias e em logradouros pblicos,
inclusive do espao areo e do subsolo e de obras de arte especiais de domnio
municipal.
Seo III
Sujeito Passivo
Art. 134 - O passivo da taxa ou do preo pblico (tarifa) a pessoa fsica ou jurdica,
pblica ou privada, proprietria, cessionria, titular do domnio til ou possuidora, a
qualquer ttulo, de mvel, equipamento, utenslio e quaisquer outros objetos em reas, em
vias ou em logradouros pblicos.
Seo IV
Sujeito Solidrio
Art. 135 - So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa ou preo pblico
(tarifa) as pessoas fsicas ou jurdicas privadas ou pblicas, que direta ou indiretamente
estiverem envolvidas na localizao, na instalao e na permanncia de mvel,
equipamento, utenslio, veculo e ou quaisquer outro objeto em reas, em vias e em
logradouros pblicos, do espao areo e do subsolo e de obras de arte especiais de
domnio municipal, para implantao instalao e passagem de equipamentos urbanos
destinados a prestao de servios de infra estrutura de utilidades por entidades de direito
pblico e privado.
Seo V
Base de Clculo

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Art. 136 - A base de clculo da taxa ou preo pblico (tarifa) ser determinada em
funo da natureza, da atividade e da finalidade de utilizao do mvel, equipamento,
utenslio, veculo e ou quaisquer outros objetos:

I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII

Taxa de Fiscalizao de Ocupao


e Permanncia em reas, em vias
e logradouros pblicos, inclusive
do espao areo e do subsolo e de
obras de arte especiais de domnio
municipal.
Em atividade ambulante: 0,4286
UFM por banca ou similar, para o
exerccio ou frao.
Em atividade feirante:- 0,5715 UFM
por barraca ou similar, por exerccio
ou frao
Em atividade eventual:- 1,0000 UFM,
por banca ou similiar, por ms ou
frao;
Parques de Diverso e Exposies:4,2857 UFM, por evento, por ms ou
frao
Caamba ou similar: 0,8572 UFM,
por unidade;

Preo Pblico (Tarifa) pela ocupao e


permanncia em reas, em vias e em
logradouros
pblicos,
inclusive
do
espao areo e do subsolo e de obras de
arte especiais de domnio municipal.
Postes ou similares:- 0,1429 UFM, por
unidade, por ms ou frao
Cabinas de telefonia ou similares:- 0,2857
UFM, por unidade, por ms ou frao.
Tampas de galerias e tampas de bueiros:
0,1429 UFM por unidade, por ms ou frao;
Hidrantes ou similares:- 0,1429 UFM, por
unidade, por ms ou frao;

Galerias Subterrneas para o uso de energia


eltrica, telefonia e saneamento, por metro
linear: 0,0012 UFM por ms;
Bancas de Jornais e Revistas:- Galerias subterrneas para o uso de gs: por
2,0000 UFM, por unidade;
metro linear:- 0,0012 por ms
Postes ou similares:- 0,7143 UFM,
por unidade;
Cabinas de Telefonia ou similiares:
0,7143 UFM, por unidade;

Caixas postais ou similares:- 0,2857 UFM,


por unidade, por ms ou frao;
Postos de atendimento bancrio, caixas
eletrnicos ou similares:- 4,2857 UFM, por
unidade, por ms ou frao;
Tampas de bueiros e ralos de Cabos areos e similarespor metro linear:esgoto: 0,7143 UFM;
0,0006 UFM.
Caixas postais ou similares: 0,7143
UFM por unidade;
Rede de Telefone, esgoto, gua
tratada, por metro linear: 0,0115
UFM.
Postos de atendimento bancrio,
caixas eletrnicos ou similares:
4,2857 UFM, por unidade;
Guichs de vendas diversas ou
similares: 0,7143 UFM por unidade;

Art. 137 - Enquadrando-se o contribuinte em mais de uma das especificaes, ser


utilizada, para efeito de clculo da taxa ou do preo pblico (tarifa) aquela que conduzir ao
maior valor.
Seo V
Lanamento e o Recolhimento
Art. 138 - A taxa ser devida por ms, por ano ou frao, conforme modalidade de
licenciamento solicitado pelo sujeito passivo ou constatao fiscal

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Art. 139 - Sendo mensal ou anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa


ocorrer:
I.

No ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;

II.

No ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.

Art. 140 O preo pblico (tarifa) ser devido por ms.


Seo VI
Penalidades
Art. 141 - Sem prejuzo do tributo e multa devidos, a Prefeitura apreender e
remover para seus depsitos qualquer objeto, veculo ou mercadoria deixados em local
no permitido ou colocados em vias e logradouros pblicos, sem o pagamento da taxa de
que trata este captulo.
Seo VII
Isenes
Art. 142 - So isentos de pagamento da Taxa:
I.

os vendedores ambulantes menores de jornais e revistas;

II.

os engraxates ambulantes, enquanto exeram suas atividades nas vias


e logradouros pblicos;

III.

os cegos, surdos-mudos e mutilados que exercem comrcio em escala


nfima.

Pargrafo nico - A iseno no desobriga o contribuinte a proceder a devida


inscrio no Cadastro Fiscal Municipal.
Seo VIII
Das disposies regulamentares
Art. 143 O Executivo Municipal, mediante Decreto, regulamentar a permisso de
uso dos logradouros pblicos, subsolo e vias areas, bem como, obras de arte especiais do
Municpio, e da Taxa de Fiscalizao especifica.
CAPTULO XI
TAXA DE CONSERVAO DE VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS
Seo I
Da Incidncia e do Fato Gerador
Art. 145 - A taxa tem como fato gerador a atividade municipal de conservao de
vias e logradouros pblicos, especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos
sua disposio, compreendendo:
I.

a limpeza de crregos, galerias pluviais, bocas-de-lobo, bueiros e


irrigao;
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II.
III.

a varrio e a capinao de vias, caladas e logradouros;


conservao de logradouros pavimentados ou no;
Seo II
Sujeito Passivo

Art. 146 - contribuinte da taxa o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor de


imveis alcanados ou beneficiados pelo fato imponvel.
Seo III
Base de Clculo
Art. 147 - A taxa ser calculada razo de 10% (dez por cento) do valor da Unidade
Fiscal do Municpio ao ano, por metro linear de testada de imvel em relao ao meio-fio,
vias e logradouros pblicos.
1o. Tratando-se de imvel com mais de uma testada, considerar-se-, para efeito
de clculo, a maior testada dotada do servio.
2o. Quando no mesmo terreno houver mais de uma unidade autnoma, ser
calculada a testada ideal de acordo com a seguinte frmula:
Testada ideal = Testada x rea construda da unidade
rea total construda
3 - Em se tratando de vias no pavimentadas, o valor da taxa ser reduzido em
50% (cinqenta por cento).
4 - Em se tratando de imvel cuja metragem linear de testada exceda a 30m
(trinta metros lineares), o valor da taxa ser reduzido em 50% (cinqenta por cento), para a
metragem excedente aos primeiros 30 m, inclusive se de esquina, quando, ento, sero
somadas as respectivas testadas.
Seo IV
Inscrio
Art. 148 - Todos os imveis sero inscritos no Cadastro Imobilirio Municipal, ainda
que pertencente a pessoas isentas ou imunes.
Seo V
Lanamento
ser:

Art. 149 - O lanamento da Taxa de Conservao de Vias e Logradouros Pblicos


I.

anual, respeitada a situao do bem imvel a 1 de janeiro do exerccio


a que se referir a tributao;

II

distinto, um para cada imvel ou unidade imobiliria independente,


ainda que contguos ou vizinhos e pertencentes ao mesmo contribuinte.

Pargrafo nico - Na caracterizao da unidade imobiliria, a situao de fato, que


dever ser verificada pela Fazenda Municipal, ter prevalncia sobre a descrio do bem
imvel contida no respectivo ttulo.
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Art. 150 A taxa ser lanada em nome do contribuinte, levando-se em conta os


dados ou elementos constantes do Cadastro Imobilirio Municipal, juntamente com o
Imposto Predial e Territorial Urbano.
Seo VI
Arrecadao
Art. 151 - A taxa ser paga de uma s vez ou parceladamente, nos locais indicados
nos avisos de lanamento, observando-se os mesmos prazos estabelecidos para o Imposto
Predial e Territorial Urbano.
Seo VII
Isenes
Art. 152 - Fica isento da Taxa de Conservao de Vias e Logradouros Pblicos o
bem imvel:
I.

pertencente a particular, quanto frao cedida gratuitamente para uso


da Unio, dos Estados, do Municpio de Apucarana ou de suas
autarquias;

II.

declarado de utilidade pblica para fins de desapropriao, a partir da


parcela correspondente ao perodo de arrecadao da taxa em que
ocorrer a imisso de posse ou a ocupao efetiva pelo poder pblico
desapropriante;

III.

pertencente rgo pblico municipal da Administrao Indireta;

III.

que estiver sendo ocupado pela Administrao Pblica Municipal,


direta e indireta, mediante locao, e pelo prazo que durar o respectivo
contrato.
CAPTULO XII

TAXA DE VISTORIA DE SEGURANA CONTRA INCNDIOS


Seo I
Incidncia e Fato Gerador
Art. 153 - A Taxa de Vistoria de Segurana contra Incndios, tem como fato gerador
a vistoria tcnica exercida, anualmente, pelo Corpo de Bombeiros, nos estabelecimentos
comerciais, industriais, prestadores de servios, agremiaes e edifcios residenciais ou
no, com mais de 3 (trs) pavimentos ou rea superior a 650 m (seiscentos e cinqenta
metros quadrados) - neste caso, independentemente do nmero de pavimentos -, que
incidir sobre estes mesmos estabelecimentos.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 154 - contribuinte da taxa a pessoa fsica ou jurdica estabelecida como
comerciante, industrial, prestador de servio, proprietrio, titular do domnio til ou possuidor
de edifcio residencial ou comercial com mais de 3 (trs) pavimentos, e de imveis com mais
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de 650 m (seiscentos e cinqenta metros quadrados), independentemente do nmero de


pavimentos.
Seo III
Inscrio
Art. 155 - Todos os imveis sero inscritos no Cadastro Imobilirio Municipal, ainda
que pertencente a pessoas isentas ou imunes, obedecendo, para tal, no que couber, o
disposto sobre a matria nas tratativas do Imposto Predial e Territorial Urbano.
Art. 156 - No sero fornecidos, ou renovados, alvars de localizao ou de
funcionamento regular, para estabelecimentos ou locais, e o "habite-se" aos imveis
alcanados pelo fato imponvel, que no apresentarem, na repartio competente, o
Certificado de Vistoria, passado pelo Corpo de Bombeiros local.
Art. 157 - A expedio de alvar de localizao e do "habite-se", pela Prefeitura do
Municpio, fica condicionada apresentao do Certificado ou Laudo de Vistoria
correspondente, bem como do pagamento da respectiva taxa.
Art. 158 - Compete ao Grupamento do Corpo de Bombeiros da Polcia Militar do
Paran, sediado em Apucarana, a organizao e reformulao das normas de vistorias e
fiscalizao previstas nesta Lei.
Art. 159 - Compete ao Comando do Destacamento do Corpo de Bombeiros, solicitar,
sempre que julgar necessrio, ao servio de engenharia do Corpo de Bombeiros da PMPR
ou firma notoriamente reconhecida como capacitada, a indicao de elementos tcnicos
para realizarem as vistorias em instalaes comerciais ou industriais, quando no dispuser
de elementos suficientes, em razo da rea de construo, tipo de instalao, destinao,
complexidade e risco de operao.
Pargrafo nico - Poder, a juzo do Prefeito Municipal, em casos de risco
iminente ou de interesse imediato do requerente, ser formada Comisso Especial de
Vistoria, constituda de 3 (trs) membros, sendo 2 (dois) engenheiros e o comandante do
Grupamento do Corpo de Bombeiros.
Art. 160 - As vistorias sero executadas a pedido ou de ofcio.
Art. 161 - A incluso do contribuinte num dos grupos especificados nesta Lei no o
desobriga do pagamento da Taxa de Combate a Incndio.
Seo IV
Base de Clculo
Art. 162 - A taxa ser calculada proporcionalmente ao nmero de meses ou frao
de sua validade, com base no Anexo IV do Cdigo Tributrio do Municpio, por imvel ou
economia alcanada pelo fato imponvel, segundo a natureza de seu uso.
Art. 163 - Os estabelecimentos comerciais e industriais, bem como os imveis,
previstos ou no nos grupos constantes do Anexo IV, sero neles classificados pelo Corpo
de Bombeiros, considerando-se a maior similitude ou pelo risco predominante.
Art. 164 - Sobre os valores calculados incidir um fator de correo, aplicado em
funo da localizao da economia caracterizar maior ou menor rea de risco, conforme
dispe tabela constante do Anexo IV e critrios tcnicos pertinentes.

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Seo V
Lanamento
Art. 165 - A taxa ser lanada em nome do contribuinte quando da abertura do
estabelecimento ou expedio do "habite-se" e renovado anualmente.
Seo VI
Arrecadao
Art. 166 - A Taxa de Vistoria de Segurana Contra Incndios ser recolhida at o
final da quinzena subseqente ao da em que a vistoria foi feita.
Seo VII
Penalidades
Art. 167 - A infrao das normas de segurana recomendadas pelo Corpo de
Bombeiros, pela Legislao Municipal e demais pertinentes, implicaro, isoladas ou
cumulativamente, alm das responsabilidades especficas cabveis, as seguintes sanes
administrativas:
I.

advertncia;

II.

multa de cinqenta vezes o Valor da Unidade Fiscal do Municpio;

III.

multa equivalente ao dobro da j aplicada, a cada reincidncia;

IV.

suspenso, impedimento ou interdio temporria do estabelecimento,


prdio ou locao;

V.

denegao ou cancelamento do Alvar de localizao e do "habite-se".

Pargrafo nico - O contribuinte reincidente poder ser submetido a sistema


especial de fiscalizao.
CAPTULO XIII
TAXA DE COMBATE A INCNDIOS
Seo I
Incidncia e Fato Gerador
Art. 168 - A Taxa de Combate a Incndios, tem como fato gerador os servios
diuturnos de vigilncia e combate a incndios, prestados pelo Corpo de Bombeiros aos
contribuintes, ou postos sua disposio.
Seo II
Sujeito Passivo
Art. 169 - contribuinte da taxa o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor de
imveis urbanos e rurais, alcanados pelo fato imponvel, independentemente da sua
utilizao.
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Seo III
Inscrio
Art. 170 - Todos os imveis sero inscritos no Cadastro Imobilirio Municipal, ainda
que pertencente a pessoas isentas ou imunes, obedecendo, no que couber, o disposto
sobre a matria nas tratativas do Imposto Predial e Territorial Urbano.
Seo IV
Base de Clculo
Art. 171 - A taxa ser calculada com base no Anexo V a esta Lei, em funo da rea
do imvel ou economia alcanada pelo fato imponvel.
Art. 172 - Sobre os valores calculados, incidir um fator de correo, aplicada em
funo da localizao da economia caracterizar maior ou menor rea de risco, conforme
dispe tabela constante do Anexo V e critrios tcnicos pertinentes.
Seo V
Lanamento
Art. 173 - A taxa ser lanada anualmente em nome do contribuinte, com a
ocorrncia do fato imponvel no dia 1 de janeiro de cada ano.
Seo VI
Arrecadao
Art. 174 - A Taxa de Combate a Incndios ser recolhida nas mesmas condies e
prazos estabelecidos para o Imposto Predial e Territorial Urbano.
TTULO V
CONTRIBUIO DE MELHORIA
CAPTULO NICO
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Seo I
Fato Gerador
Art. 175 - A Contribuio de Melhoria devida pela valorizao do bem imvel, de
propriedade privada, localizado em rea direta ou indiretamente beneficiada por obra
pblica executada pelo Poder Pblico Municipal.
Seo II
Incidncia
Art. 176 - Para efeito de incidncia da Contribuio de Melhoria, considera-se obra
pblica:

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I.

abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos


pluviais e outros melhoramentos de praas e vias pblicas;

II.

construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes,


tneis e viadutos;

III.

construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido, inclusive todas


as obras e edificaes necessrias ao funcionamento do sistema;

IV.

servios de obras, esgotos, instalaes de redes eltricas, telefnicas,


transportes e comunicaes em geral, funiculares, ascensores e
instalao e comodidade pblica;

V.

proteo contra secas, inundaes, eroso, ressacas e saneamento e


drenagem em geral, desobstruo de barras, retificao e regularizao
de cursos d'gua, diques, cais, irrigao;

VI.

construo, pavimentao , recape e melhoramentos de estradas de


rodagem;

VII.

construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos;

VIII.

aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive


desapropriao em desenvolvimento de plano de aspecto paisagstico;

IX.

quaisquer outras obras pblicas de que tambm decorra valorizao


imobiliria.
Seo III
Sujeito Passivo

Art. 177 - Contribuinte o proprietrio, o titular do domnio til ou possuidor, a


qualquer ttulo, de bem imvel valorizado, direta ou indiretamente, pela obra pblica.
Pargrafo nico - Responde pelo pagamento de Contribuio de Melhoria, no todo
ou em parte, o adquirente do bem imvel, salvo se apresentar, por instrumento pblico,
prova de que o antecessor, responsabilizando-se pela totalidade do dbito em questo,
ofereceu a respectiva garantia Administrao.
Seo IV
Base de Clculo
Art. 178 - A Contribuio de Melhoria ser calculada levando-se em conta o custo,
total ou parcial, da obra pblica, rateado entre os imveis valorizados, proporcionalmente
aos valores venais ou s reas ou, ainda, testada dos mesmos, analisados esses
elementos em conjunto ou separadamente.
Pargrafo nico - A autoridade administrativa fixar, respeitados os elementos e
limites definidos neste artigo, para cada obra, os critrios a serem adotados no rateio.
Art. 179 - Na fixao da Contribuio de Melhoria, tomar-se- por limite mximo o
custo da obra, no podendo o tributo ser exigido do contribuinte em quantia superior ao
acrscimo de valor que da obra resultar para seu imvel.
Pargrafo nico - O montante anual da Contribuio de Melhoria, atualizado poca
do pagamento, ficar limitado a 50% (cinqenta por cento) do valor venal do imvel,
apurado administrativamente.
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Art. 180 - Correro por conta da Prefeitura do Municpio de Apucarana, as quotas


relativas a bem imvel beneficiado pela obra, quando pertencente a pessoas no
alcanadas pela Contribuio de Melhoria.
Art. 181 - No custo da obra sero computadas as despesas globais com estudos,
projetos, fiscalizao, desapropriao, administrao, execuo e financiamento e demais
investimentos a ela imprescindveis.
Pargrafo nico - O custo da obra ter sua expresso monetria atualizada, poca
do lanamento, mediante a aplicao do coeficiente de correo monetria de dbitos
fiscais estabelecidos pelo Governo Municipal.
Seo V
Lanamento
Art. 182 - Para cobrana da Contribuio de Melhoria, a autoridade administrativa
far publicar, previamente, edital especfico, contendo, entre outros, os seguintes
elementos:
I.

memorial descritivo do projeto;

II.

oramento, total ou parcial, do custo da obra ou etapa;

III.

delimitao da rea a ser beneficiada, direta ou indiretamente, pela


obra pblica e os bens imveis abrangidos;

IV.

determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela


Contribuio de Melhoria e a forma de sua gradual distribuio entre os
contribuintes;

V.

relao dos contribuintes, com sua indicao fiscal, metragem de


testada e o respectivo valor da sua contribuio.

Pargrafo nico - O edital fixar o prazo de 30 (trinta) dias para eventual


impugnao pelos interessados e as normas do respectivo procedimento de instruo e
julgamento.
Art. 183 - Fica o Executivo Municipal autorizado a constituir comisso com finalidade
de, em funo de obra pblica a ser financiada pela Contribuio de Melhoria, delimitar a
zona beneficiada, bem como indicar a real valorizao de cada imvel atingido.
Art. 184 - A impugnao, a reclamao ou qualquer outro recurso administrativo, no
suspende o incio ou o prosseguimento da obra, nem tem efeito de obstar o Executivo na
prtica dos atos necessrios ao lanamento e cobrana do tributo, e sua deciso somente
ter efeito para o recorrente.
Pargrafo nico - A impugnao dever ser dirigida Fazenda Municipal atravs de
petio, que servir para incio do processo administrativo, o qual seguir tramitao
prevista nesta Lei.
Art. 185 - O lanamento ser procedido quando executada a obra na sua totalidade
ou em parte suficiente para justificar a exigncia do tributo, em nome do contribuinte.
Pargrafo nico - Entregue a obra gradativamente ao pblico, a Contribuio de
Melhoria, a juzo da autoridade administrativa, poder ser exigida proporcionalmente ao
custo da parte j concluda.
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Art. 186 - No caso de condomnio:


I.

quando pr-indiviso, em nome de qualquer um dos co-proprietrios,


titulares do domnio til ou possuidores;

II.

quando pr-diviso, em nome do proprietrio, do titular do domnio til ou


possuidor da unidade autnoma.

III.

a notificao conter o montante da Contribuio de Melhoria, a forma


e prazos de pagamento, na proporo do nmero de unidades
cadastradas, em razo de suas respectivas reas de construo.
Seo VI
Arrecadao

Art. 187 - A Contribuio de Melhoria ser arrecadada em parcela nica ou em


prestaes mensais, trimestrais ou anuais, a critrio da Fazenda Municipal, no prazo
mximo de 5 (cinco) anos, corrigidas de acordo com os ndices de variao da UFM Unidade Fiscal do Municpio para o perodo.
Seo VII
Obras dos Governos Estadual e Federal
Art. 188 - Fica o Executivo Municipal expressamente autorizado a, em nome do
Municpio, firmar convnios com a Unio e o Estado, para efetuar o lanamento e a
arrecadao da Contribuio de Melhoria devida por obra pblica federal ou estadual,
cabendo, neste caso, percentagem na receita arrecadada.
Ttulo VI
Das Normas Gerais e Complementares
Captulo I
Da Legislao Tributria
Art. 189 A expresso Legislao Tributria compreende as leis, decretos e
normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos de competncia
do Municpio e relaes a eles pertinentes.
Art. 190 Respeitadas as disposies previstas nesse Cdigo, somente lei
complementar municipal poder vir a estabelecer novas:I
II
III
IV
V
VI

a instituio de tributos e sua extino;


a majorao de tributos ou sua reduo;
a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu
sujeito passivo;
a fixao da alquota de tributo e de sua base de clculo;
a cominao de penalidades para as aes ou omisses a seus
dispositivos, ou para outras infraes nela definidas;
as hipteses de suspenso, extino e excluso de crditos tributrios,
ou de dispensa ou de reduo de penalidades;

1 - No constitui majorao de tributo, para efeitos do inciso II deste artigo, a


atualizao do valor da respectiva base de clculo.
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2 - A atualizao a que se refere o pargrafo anterior ser feita anualmente por


Decreto do Executivo.
Art. 191 Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para
aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada:
I
II
III
IV

a analogia;
os princpios gerais do direito tributrio;
os princpios gerais de direito pblico;
a eqidade.

1 - O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no


previsto em lei.
2 - O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento do
tributo devido.
Art. 192 O Executivo regulamentar, por decreto, as leis que versem sobre
matria tributria de competncia do Municpio, observando:
I
II
III

as normas constitucionais vigentes;


as normas gerais de direito tributrio estabelecidas pelo Cdigo
Tributrio Nacional e legislao federal posterior;
as disposies deste Cdigo e das leis municipais a ele subsequentes.

Art. 193 - So normas complementares das leis e decretos:


I
II
III IV

os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;


as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa;
as
prticas
reiteradamente
observadas
pelas
autoridades
administrativas;
os convnios celebrados entre o Municpio, a Unio e o Estado.

Art. 194 Nenhum tributo ser cobrado, em cada exerccio financeiro sem que a lei
que o houver institudo ou aumentado esteja em vigor antes do incio desse exerccio.
Pargrafo nico - entra em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em
que ocorra a sua publicao, a lei, ou o dispositivo de lei que:
I
II

defina novas hipteses de incidncia;


extinga ou reduza isenes, salvo se dispuser de maneira mais
favorvel ao contribuinte.
Captulo II
Da Obrigao Tributria

Art. 195 A obrigao tributria compreende as seguintes modalidades:


I
II

obrigao tributria principal;


obrigao tributria acessria.

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1 - Obrigao tributria principal a que surge com a ocorrncia do fato gerador e


tem por objeto o pagamento de tributo ou de penalidade pecuniria, extinguindo-se
juntamente com o crdito dela decorrente.
2 - Obrigao tributria acessria a que decorre da legislao tributria e tem
por objeto a prtica ou absteno de atos nela previstos, no interesse do lanamento, da
cobrana e da fiscalizao dos tributos.
3 - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato de sua inobservncia,
converte-se em principal, relativamente penalidade pecuniria.
Seo I
Do Fato Gerador
Art. 196 Fato gerador da obrigao tributria principal da situao definida neste
Cdigo como necessria e suficiente para justificar o lanamento e a cobrana de cada um
dos tributos de competncia do Municpio.
Art. 197 Fato gerador da obrigao tributria acessria qualquer situao que, na
forma da legislao tributria, imponha a prtica ou a absteno de ato que no configure
obrigao principal.
Seo II
Do Sujeito Ativo
Art. 198 O Municpio de Apucarana a pessoa jurdica de direito pblico titular da
competncia para lanar, cobrar e fiscalizar os tributos especificados neste Cdigo e nas
leis a ele subsequente.
Seo III
Do Sujeito Passivo
Art. 199 - Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I-

contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que


constitua o respectivo fato gerador;

II -

responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua


obrigao decorra de disposio expressa em lei.

Art. 200 - Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada prtica ou


absteno de atos discriminados na legislao tributria do Municpio, que no configurem
obrigao principal de tributo ou penalidade pecuniria.
Art. 201. - O sujeito passivo, quando convocado, fica obrigado a prestar as
declaraes solicitadas pela autoridade administrativa que, quando julg-las insuficientes ou
imprecisas, poder exigir que sejam completadas ou esclarecidas.
1o - A convocao do contribuinte ser feita por quaisquer dos meios previstos
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nesta lei.
. 2o - Feita a convocao do contribuinte, ter ele o prazo de 20 (vinte) dias para
prestar os esclarecimentos solicitados, sob pena de que se proceda ao lanamento de
ofcio, sem prejuzo da aplicao das demais sanes cabveis, a contar:
I-

da data da cincia aposta no auto;

II -

da data do recebimento, por via postal ou telegrfica; se a data for


omitida, contar-se- este aps a entrega da intimao agncia postal
telegrfica;

III -

da data da publicao do edital, se este for o meio utilizado.


Seo IV
DA CAPACIDADE TRIBUTRIA

Art. 202 - A capacidade tributria passiva independe:


I-

da capacidade civil das pessoas naturais;

II -

de encontrar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem


privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais ou da administrao direta de seus bens e negcios;

III -

de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que


configure uma unidade econmica ou profissional.
Seo V
DO DOMICLIO TRIBUTRIO

Art. 203 - Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio


tributrio, para os fins desta lei, considera-se como tal:
I-

quanto s pessoas fsicas, a sua residncia habitual ou, sendo esta


incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade, no territrio
do Municpio;

II -

quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais,


o lugar de cada estabelecimento situado no territrio do Municpio;

III -

quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas


reparties no territrio do Municpio.

1o - Quando no couber a aplicao das regras previstas em quaisquer dos incisos


deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar
da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos que derem origem obrigao.
2o - A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando
impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a
regra do pargrafo anterior.
3o - Os contribuintes comunicaro repartio competente a mudana de domiclio
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no prazo mximo de 30 (trinta) dias.


4o - O domiclio fiscal e o nmero de inscrio respectivo sero obrigatoriamente
consignados nos documentos e papis dirigidos s reparties fiscais do Municpio.
Seo VI
DA SOLIDARIEDADE
Art. 204 - So solidariamente obrigadas:
I-

as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o


fato da obrigao principal;

II -

as pessoas expressamente designadas por lei;

III -

todos os que, por qualquer meio ou em razo de ofcio, participem ou


guardem vnculo ao fato gerador da obrigao tributria.

1o - A solidariedade no comporta benefcio de ordem.


2o - A solidariedade subsiste em relao a cada um dos devedores solidrios, at
a extino do crdito fiscal.
Art. 205 - Salvo disposio em contrrio, so os seguintes os efeitos da
solidariedade:
I-

o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;

II -

a iseno de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada


pessoalmente a um deles, subsistindo, neste caso, a solidariedade
quanto aos demais pelo saldo;

III -

a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados,


favorece ou prejudica os demais.
CAPTULO III
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 206 - Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo
expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo
a este, em carter supletivo, o cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
SEO II
DA RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 207 - O disposto nesta seo se aplica por igual aos crditos tributrios
definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e
aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos s obrigaes
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tributrias surgidas at a referida data.


Art. 208 - Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim relativos a taxas pela
prestao de servios referentes a tais bens ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se
na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua
quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre
sobre o respectivo preo.
Art. 209 - So pessoalmente responsveis:
I-

o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos


ou remidos;

II -

o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos


at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinho, do legado ou da meao;

III -

o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura


da sucesso.

Art. 210 - A pessoa jurdica de direito privado que resultar da fuso, transformao
ou incorporao de outra responsvel pelos tributos devidos pelas pessoas jurdicas de
direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas, at a data do respectivo ato.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo se aplica aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social ou firma
individual.
Art. 211 - A pessoa fsica ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos
at a data do ato:
I-

integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio,


indstria ou atividade;

II -

subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou


iniciar, dentro de 6 (seis) meses a contar da data da alienao, nova
atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou
profisso.
SEO III
DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS

Art. 212 - Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao


principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos que intervierem ou
pelas omisses de que forem responsveis:
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I-

os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;

II -

os tutores ou curadores, pelos tributos devidos pelos seus tutelados ou


curatelados;

III -

os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por


estes;

IV -

o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;

V-

o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou


pelo concordatrio;

VI -

os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos


devidos pelos atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de
seu ofcio;

VII -

os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidade, s


de carter moratrio.
Art. 213 - So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes s
obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao
de lei, contrato social ou estatutos:
I-

as pessoas referidas no artigo anterior;

II -

os mandatrios, prepostos e empregados;

III -

os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito


privado.
SEO IV
DA RESPONSABILIDADE POR INFRAES

Art. 214 - Constitui infrao fiscal toda ao ou omisso que importe em no


observncia, por parte do contribuinte, responsvel ou terceiro, das normas estabelecidas
na lei tributria.
Pargrafo nico. A responsabilidade por infraes desta lei independe da inteno
do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
Art. 215 - A denncia espontnea exclui a aplicao de multa, quando acompanhada
do pagamento do tributo e dos juros de mora.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada ou o
pagamento do tributo em atraso, aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
TTULO VII
DO CRDITO TRIBUTRIO
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CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
SEO I
DA DEFINIO
Art. 216 - O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza
desta.
Art. 217 - As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluam sua exigibilidade,
no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
Art. 218 - O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou
extingue, ou tem a sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos em lei, fora
dos quais no podem ser dispensados, sob pena de responsabilidade funcional na forma da
lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
Art. 219 - Qualquer anistia que envolva matria tributria somente poder ser
concedida atravs de lei especfica municipal, nos termos do art. 150, . 6 o , da Constituio
Federal.
SEO II
DO PARCELAMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO
Art. 220 Os Crditos tributrios, lanados ou apurados em ao fiscal, inclusive os
decorrentes de denncia expontnea por parte do Contribuinte inscritos ou no em divida
ativa, a critrio da Fazenda Municipal, e respeitados os acrscimos pecunirios devidos,
inclusive futuros, podero ser parcelados em at 36 (trinta e seis) pagamentos mensais,
iguais e consecutivos.
Pargrafo nico O parcelamento dos Crditos Tributrios, sero regulamentados
mediante Decreto do Executivo.
CAPTULO II
DA CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I
DO LANAMENTO
Art. 221 - Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito
tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a
verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria
tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o
caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa do lanamento vinculada e obrigatria,
sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 222 - O lanamento se reporta data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e regido pela ento lei vigente, ainda que posteriormente modificada ou
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revogada.
Pargrafo nico. Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou
processos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das autoridades
administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste
ltimo caso, para efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
Art. 223 - O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente pode
ser alterado em virtude de:
I-

impugnao do sujeito passivo;

II -

recurso de ofcio;

III -

iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no


art. 231..

Art. 224 - Considera-se o contribuinte notificado do lanamento ou de qualquer


alterao que ocorra posteriormente, da se contando o prazo para reclamao,
relativamente s inscries nela indicadas, atravs:
I-

da notificao direta;

II -

da afixao de edital no quadro de editais da Prefeitura Municipal;

III IV -

da publicao em pelo menos um dos jornais de circulao regular no


Municpio;
da publicao no rgo de imprensa oficial do Municpio;

V-

da remessa do aviso por via postal.

1o - Quando o domiclio tributrio do contribuinte se localizar fora do territrio do


Municpio, considerar-se- feita notificao direta com a remessa do aviso por via postal.
2o - Na impossibilidade de se localizar pessoalmente o sujeito passivo, quer
atravs da entrega pessoal da notificao, quer atravs de sua remessa por via postal,
reputar-se- efetivado o lanamento ou as suas alteraes mediante a comunicao na
forma dos incisos II, III e IV deste artigo.
3o - A recusa do sujeito passivo em receber a comunicao do lanamento, ou a
impossibilidade de localiz-lo pessoalmente ou atravs de via postal, no implica dilatao
do prazo concedido para o cumprimento da obrigao tributria ou para a apresentao de
reclamaes ou interposio de recursos.
4o - A notificao de lanamento conter:
I-

o nome do sujeito passivo e seu domiclio tributrio;

II -

a denominao do tributo e o exerccio a que se refere;

III -

o valor do tributo, sua alquota e a base de clculo;

IV -

o prazo para recebimento ou impugnao;


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V-

o comprovante, para o rgo fiscal, de recebimento pelo contribuinte;

VI -

demais elementos estipulados em regulamento.

5o - Enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica, podero ser efetuados


lanamentos omitidos ou procedidas a reviso e a retificao daqueles que contiverem
irregularidade ou erro.
6o - O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado
em virtude de:
I-

impugnao procedente do sujeito passivo;

II -

recurso de ofcio;

III -

iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no


pargrafo anterior.

Art. 225 - Ser sempre de 10 (dez) dias, contados a partir do recebimento da


notificao, o prazo mnimo para pagamento e mximo para impugnao do lanamento, se
outro prazo no for estipulado, especificamente nesta lei.
Art. 226 - Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao o
valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora
arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou que no meream f as
declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvado, em caso de contestao,
avaliao contraditria, administrativa ou judicial.
Art. 227 - facultado ainda Fazenda Municipal o arbitramento de bases tributrias,
quando ocorrer sonegao cujo montante no se possa conhecer exatamente ou em
decorrncia de ocorrncia de fato que impossibilite a obteno de dados exatos ou dos
elementos necessrios fixao da base de clculo ou alquota do tributo.
Art. 228 - A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no
exerccio do lanamento, somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito
passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
SEO II
DAS MODALIDADES DE LANAMENTO
Art. 229 - O lanamento efetuado:
I-

com base em declarao do contribuinte ou de seu representante legal;

II -

de ofcio, nos casos previstos neste captulo.

Art. 230 - Far-se- o lanamento com base na declarao do contribuinte, quando


este prestar autoridade administrativa informaes sobre a matria de fato, indispensveis
efetivao do lanamento.
1o - A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante quando vise
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reduzir ou excluir tributo s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde e


antes de notificado o lanamento.
2o - Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados
de ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
Art. 231 - O lanamento efetuado ou revisto de ofcio pelas autoridades
administrativas nos seguintes casos:
I-

quando a lei assim o determine;

II -

quando a declarao no seja prestada por quem de direito, no prazo e


na forma desta lei;

III -

quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado


declarao, nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo,
ao pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa,
recuse-se a prest-lo ou no preste satisfatoriamente, a juzo daquela
autoridade;

IV -

quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer


elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao
obrigatria;

V-

quando se comprove omisso ou inexatido, por parte de pessoa


legalmente obrigada, nos casos de lanamento por homologao a que
se refere o artigo seguinte;

VI -

quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo ou de terceiro


legalmente obrigado, que conceda lugar aplicao de penalidade
pecuniria;

VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio


daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII -

quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado quando


do lanamento anterior;

IX -

quando se comprove que no lanamento anterior ocorreu fraude ou


falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma
autoridade, de ato ou formalidade essencial;

X-

quando se comprove que no lanamento anterior ocorreu erro na


apreciao dos fatos ou na aplicao da lei.

Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto


o direito da Fazenda Pblica.
Art. 232 - O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame
da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando
conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o homologue.
1o - O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o
crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento.
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2o - No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores


homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou
parcial do crdito.
3o - Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero considerados na apurao
do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade ou sua graduao.
4o - O prazo para a homologao ser de 5 (cinco) anos a contar da ocorrncia do
fato gerador.
5o - Expirado o prazo previsto no pargrafo anterior sem que a Fazenda Pblica
tenha se pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o
crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
Art. 233 - A declarao ou comunicao fora do prazo, para efeito de lanamento,
no desobriga o contribuinte do pagamento das multas e atualizao monetria.
Art. 234 - Nos termos do inciso VI do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional, at o
dia 10 (dez) de cada ms os serventurios da Justia enviaro Secretaria Municipal da
Fazenda, conforme modelos regulamentares, extratos ou comunicaes de atos relativos a
imveis, inclusive escrituras de enfiteuse, anticrese, hipotecas, arrendamentos ou locao,
bem como das averbaes, inscries ou transaes realizadas no ms anterior.
Pargrafo nico. Os cartrios e tabelionatos sero obrigados a exigir, sob pena de
responsabilidade, sem prejuzo das penas previstas neste Cdigo, para efeito de lavratura
de transferncia ou venda de imvel, alm da comprovao de prvia quitao do ITBI inter
vivos, a certido de aprovao do loteamento, quando couber, e enviar Fazenda Pblica
Municipal os dados das operaes realizadas com imveis nos termos deste artigo.
CAPTULO III
DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 235 - Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I-

a moratria;

II -

o depsito do seu montante integral;

III -

as reclamaes e os recursos nos termos deste Cdigo;

IV -

a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras


espcies de ao judicial; ( Inciso acrescentado pela Lei Complementar
n 104, de 10/01/2001 DOU 11/01/2001);

VI

o parcelamento (inciso acrescentado pela Lei Complementar n 104 de


10/01/2001 DOU 11/01/20010.
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Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das


obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso ou
dela conseqentes.
SEO II
DA MORATRIA
Art. 236 - Constitui moratria a concesso, mediante lei especfica, de novo prazo ao
sujeito passivo, aps o vencimento do prazo originalmente assinalado para o pagamento do
crdito tributrio.
1o - A moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data
da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela
data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
2o - A moratria no aproveita os casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito
passivo ou de terceiro em benefcio daquele.
Art. 237 - A moratria ser concedida em carter geral ou individual, por despacho
da autoridade administrativa competente, desde que autorizada por lei municipal.
Pargrafo nico. A lei concessiva da moratria pode circunscrever expressamente a
sua aplicabilidade a determinada rea do Municpio ou a determinada classe ou categoria
de sujeitos passivos.
Art. 238 - A lei que conceder a moratria especificar, sem prejuzo de outros
requisitos:
I-

o prazo de durao do favor;

II -

as condies da concesso;

III -

os tributos alcanados pela moratria;

IV -

o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo


estabelecido, podendo se fixar prazos para cada um dos tributos
considerados;

V-

garantias.

Art. 239 - Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os


crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo
lanamento j tenha sido efetuado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito
passivo.
Art. 240 - A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido
e ser revogada de ofcio sempre que se apurar que o beneficiado no satisfez ou deixou
de satisfazer as condies ou no cumpriu ou deixou de cumprir os requisitos para
concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros e atualizao monetria:
I-

com imposio de penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao


do beneficiado ou de terceiro em benefcio daquele;

II -

sem imposio de penalidade, nos demais casos.


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1o - No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da


moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana
do crdito.
2o No caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de
prescrito o referido direito.
SEO III
DO DEPSITO
Art. 241 - O sujeito passivo poder efetuar o depsito do montante integral ou parcial
da obrigao tributria:
I-

quando preferir o depsito consignao judicial;

II -

para atribuir efeito suspensivo:


a)

consulta formulada na forma deste Cdigo;

b)

a qualquer outro ato por ele impetrado, administrativa ou


judicialmente, visando modificao, extino ou excluso total
ou parcial da obrigao tributria.

Art. 242 - A lei municipal poder estabelecer hipteses de obrigatoriedade de


depsito prvio:
I-

para garantia de instncia, na forma prevista nas normas processuais


deste Cdigo;

II -

como garantia a ser oferecida pelo sujeito passivo, nos casos de


compensao;

III -

como concesso por parte do sujeito passivo, nos casos de transao;

IV -

em quaisquer outras circunstncias nas quais se fizer necessrio


resguardar os interesses do fisco.

Art. 243 - A importncia a ser depositada corresponder ao valor integral do crdito


tributrio apurado:
I-

II -

pelo fisco, nos casos de:


a)

lanamento direto;

b)

lanamento por declarao;

c)

alterao ou substituio do lanamento original, qualquer que


tenha sido a sua modalidade;

d)

aplicao de penalidades pecunirias;

pelo prprio sujeito passivo, nos casos de:


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a)

lanamento por homologao;

b)

retificao da declarao, nos casos de lanamento por


declarao, por iniciativa do prprio declarante;

c)

confisso espontnea da obrigao, antes do incio de qualquer


procedimento fiscal;

III -

na deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte, ao sujeito


passivo;

IV -

mediante estimativa ou arbitramento procedido pelo fisco, sempre que


no puder ser determinado o montante integral do crdito tributrio.

Art. 244 - Considerar-se- suspensa a exigibilidade do crdito tributrio, a partir da


data da efetivao do depsito na Tesouraria da Prefeitura, observado o disposto no artigo
seguinte.
Art. 245 - O depsito poder ser efetuado nas seguintes modalidades:
I-

em moeda corrente do pas;

II -

por cheque;

III -

em ttulos da dvida pblica municipal.

Pargrafo nico. O depsito efetuado por cheque somente suspende a exigibilidade


do crdito tributrio com o resgate deste pelo sacado.
Art. 246 - Cabe ao sujeito passivo, por ocasio da efetivao do depsito, especificar
qual o crdito tributrio ou a sua parcela, quando este for exigido em prestaes, por ele
abrangido.
Pargrafo nico. A efetivao do depsito no importa em suspenso de
exigibilidade do crdito tributrio:
I-

quando parcial, das prestaes vincendas em que tenha sido


decomposto;

II -

quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros


tributos ou penalidades pecunirias.
SEO IV
DA CESSAO DO EFEITO SUSPENSIVO

Art. 247 - Cessam os efeitos suspensivos relacionados com a exigibilidade do crdito


tributrio:
I-

pela extino do crdito tributrio, por qualquer das formas previstas


neste Cdigo;

II -

pela excluso do crdito tributrio, por qualquer das formas previstas


neste Cdigo;
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III -

pela deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte;

IV -

pela cassao da medida liminar concedida em mandado de


segurana.
CAPTULO IV
DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 248 - Extinguem o crdito tributrio:


I-

o pagamento;

II -

a compensao;

III -

a transao;

IV -

a remisso;

V-

a prescrio e a decadncia, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional;

VI -

a converso do depsito em renda;

VII -

o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos


do disposto no art. 232, desta Lei;

VIII -

a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na


rbita administrativa;

IX -

a deciso judicial transitada em julgado;

X-

a consignao em pagamento julgada procedente, nos termos da lei.


SEO II
DO PAGAMENTO E DA RESTITUIO

Art. 249 - O pagamento de tributos e rendas municipais efetuado em moeda


corrente ou cheques, dentro dos prazos estabelecidos em lei ou fixados pela Administrao.
1o - O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste
pelo sacado.
2o - O pagamento efetuado no rgo arrecadador, sob pena de nulidade,
ressalvada a cobrana em qualquer estabelecimento autorizado por ato executivo.
Art. 247 - O Poder Executivo poder conceder desconto pela antecipao do
pagamento, nas condies que estabelecer o regulamento.
Art. 250 - Nenhum recolhimento de tributo ou penalidade pecuniria ser efetuado
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sem que se expea o competente documento de arrecadao municipal, na forma


estabelecida em regulamento.
Pargrafo nico - No caso de expedio fraudulenta de documento de arrecadao
municipal, respondero, civilmente, criminalmente e administrativamente, todos aqueles,
servidores ou no, que houverem subscrito, emitido ou fornecido.
Art. 251 - facultada Administrao a cobrana em conjunto de impostos e taxas,
observadas as disposies regulamentares.
Art. 252 - O contribuinte ou responsvel que deixar de efetuar o pagamento de
tributo ou demais crditos fiscais nos prazos regulamentares, ou que for autuado em
processo administrativo-fiscal, ou ainda notificado para pagamento em decorrncia de
lanamento de ofcio, ficar sujeito aos seguintes acrscimos legais:
I-

atualizao monetria;

II -

multa de mora;

III -

juros de mora;

IV -

multa de infrao.

1o - A atualizao monetria ser calculada mensalmente, em funo da variao


do poder aquisitivo da moeda, de acordo com os ndices oficiais da UFM, fixadas pelo
Poder Executivo.
2o - O principal ser atualizado monetariamente mediante aplicao do coeficiente
obtido pela diviso do valor nominal reajustado da UFIR do ms em que se efetivar o
pagamento, pelo valor da mesma Unidade vigente no ms fixado para pagamento ou
segundo coeficientes aplicveis pelas reparties fiscais da Unio.
3o - A multa de mora calculada sobre o valor do principal atualizado data do
seu pagamento, razo de 2% (dois por cento) ao ms ou frao, no podendo o seu
percentual acumulado ultrapassar a 50% (cinqenta por cento) do valor do dbito .
4o - Os juros de mora sero contados razo de 1% (um por cento) ao ms ou
frao, calculados do dia seguinte ao do vencimento sobre o valor do principal atualizado.
5o - A multa de infrao ser aplicada quando for apurada ao ou omisso do
contribuinte que importe em inobservncia de dispositivo da legislao tributria.
6o - Entende-se como valor do principal o que corresponde ao dbito, excludas as
parcelas relativas atualizao monetria, multa de mora, juros de mora e multa de
infrao.
7o - No caso de crditos fiscais decorrentes de multas ou de tributos sujeitos
homologao, ou ainda quando tenham sua base de clculo fixada em Unidades Fiscais de
Referncia (UFIRs), ser feita a atualizao destes levando-se em conta, para tanto, a data
em que os mesmos deveriam ser pagos.
8o - No caso de tributos recolhidos por iniciativa do contribuinte sem lanamento
prvio pela repartio competente, ou ainda quando estejam sujeitos a recolhimento
parcelado, o seu pagamento sem o adimplemento concomitante, no todo ou em parte dos
acrscimos legais a que o mesmo esteja sujeito, essa parte acessria passar a constituir
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dbito autnomo, sujeito a plena atualizao dos valores e demais acrscimos legais, sob a
forma de diferena a ser recolhida de ofcio, por notificao da autoridade administrativa,
sem prejuzo das demais sanes cabveis.
9o - As disposies deste artigo aplicam-se a quaisquer dbitos fiscais anteriores a
esta lei, apurados ou no.
Art. 253 - Se dentro do prazo fixado para pagamento o contribuinte efetuar depsito,
na forma regulamentar, da importncia que julgar devida, o crdito fiscal ficar sujeito aos
acrscimos legais, at o limite da respectiva importncia depositada.
Pargrafo nico. Caso o depsito de que trata este artigo for efetuado fora do prazo,
dever o contribuinte recolher, juntamente com o principal, os acrscimos legais j devidos
nessa oportunidade.
Art. 254 - O ajuizamento de crdito fiscal sujeita o devedor ao pagamento do dbito,
seus acrscimos legais e das demais cominaes legais.
Art. 255 - O recolhimento de tributos em atraso, motivado por culpa ou dolo de
servidor, sujeitar este norma contida no pargrafo nico do art. 250 deste Cdigo.
Art. 256 - O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento:
I-

quando parcial, das prestaes em que se decomponha;

II -

quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros


tributos.

Art. 257 - Nenhum pagamento intempestivo de tributo poder ser efetuado sem que
o infrator pague, no ato, o que for calculado sob a rubrica de penalidade.
Art. 258 A imposio de penalidades no elide o pagamento integral do crdito
tributrio.
Art. 259 - O contribuinte ter direito restituio total ou parcial do tributo, seja qual
for a modalidade de pagamento, nos seguintes casos:
I-

cobrana ou pagamento espontneo de tributos indevidos ou maior que


o devido, em face da legislao tributria municipal ou de natureza e
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;

II -

erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota


aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou
conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;

III -

reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

1o - O pedido de restituio ser instrudo com os documentos originais que


comprovem a ilegalidade ou irregularidade do pagamento.
2o - Os valores da restituio a que alude o caput deste artigo sero atualizados
monetariamente a partir da data do efetivo recolhimento.
Art. 260 - A restituio de tributos que comportem, por natureza, transferncia do
respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido
encargo ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado
a receb-la.
Cdigo Tributrio do Municpio de Apucarana Lei n 085/02 - Pgina n 83

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Art. 261 - A restituio total ou parcial do tributo d lugar devoluo, na mesma


proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as infraes de carter
formal no prejudicadas pela causa da restituio.
Art. 262 - O direito de pleitear a restituio total ou parcial do tributo extingue-se com
o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I-

nas hipteses dos incisos I e II do art. 259, da data da extino do


crdito tributrio;

II -

na hiptese do inciso III do art. 259, da data em que se tornar definitiva


a deciso administrativa ou transitar em julgado a deciso judicial que
tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso
condenatria.

Art. 263 - Prescreve em 2 (dois) anos a ao anulatria de deciso administrativa


que denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial,
recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
representante da Fazenda Municipal.
Art. 264 - O pedido de restituio ser feito autoridade administrativa atravs de
requerimento da parte interessada que apresentar prova do pagamento e as razes da
ilegalidade ou irregularidade do crdito.
Art. 265 - A importncia ser restituda dentro de um prazo mximo de 30 (trinta)
dias a contar da deciso final que defira o pedido.
Art. 266 - Somente aps deciso irrecorrvel, favorvel ao contribuinte, no todo ou
em parte, sero restitudas, de ofcio, ao impugnante as importncias relativas ao montante
do crdito tributrio depositadas na repartio fiscal para efeito de discusso.
SEO III
DA COMPENSAO E DA TRANSAO
Art. 267 - A compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos,
vencidos ou vincendos do sujeito passivo, poder ser efetivada pela autoridade competente,
mediante a demonstrao, em processo, da satisfao total dos crditos da Fazenda
Municipal, sem antecipao de suas obrigaes e nas condies fixadas em regulamento.
1o - competente para autorizar a transao o Secretrio Municipal de Fazenda,
mediante fundamentado despacho em processo regular.
2o - Sendo o valor do crdito do contribuinte inferior ao seu dbito, o saldo apurado
poder ser objeto de parcelamento, obedecidas as normas vigentes.
3o - Sendo o crdito do contribuinte superior ao dbito, a diferena em seu favor
ser paga de acordo com as normas de administrao financeira vigente.
4o - Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, seu montante ser reduzido de
1% (um por cento) por ms que decorrer entre a data da compensao e a do vencimento.
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5o - O Poder Executivo poder estabelecer sistemas especiais de compensao,


com condies e garantias estipuladas em convnio e em regulamento, quando o sujeito
passivo da obrigao for:
I-

empresa pblica ou sociedade de economia mista federal, estadual ou


municipal;

II -

estabelecimento de ensino;

III -

empresa de rdio, jornal e televiso;

IV -

estabelecimento de sade.

6o - As compensaes de crdito a que se referem os incisos II e IV do pargrafo


anterior somente efetuar-se-o para benefcio dos servidores municipais, ativos e inativos e
seus filhos menores ou invlidos, cnjuge e ascendentes sem renda prpria para seu
sustento.
Art. 268 - Fica o Executivo Municipal autorizado, sob condies e garantias
especiais, a efetuar transao, judicial e extrajudicial, com o sujeito passivo de obrigao
tributria para, mediante concesses mtuas, resguardados os interesses municipais,
terminar litgio e extinguir o crdito tributrio.
Pargrafo nico. A transao a que se refere este artigo ser autorizada pelo
Secretrio Municipal de Fazenda, ou pelo Procurador Geral do Municpio quando se tratar
de transao judicial, em parecer fundamentado e limitar-se- dispensa, parcial ou total,
dos acrscimos legais referentes multa de infrao, multa de mora, juros e encargos da
dvida ativa, quando:
I-

o montante do tributo tenha sido fixado por estimativa ou arbitramento;

II -

a incidncia ou o critrio de clculo do tributo for matria controvertida;

III -

ocorrer erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto


matria de fato;

IV -

ocorrer conflito de competncia com outras pessoas de direito pblico


interno;

V-

a demora na soluo normal do litgio seja onerosa ou temerria ao


Municpio.

Art. 269 - Para que a transao seja autorizada necessria a justificao, em


processo regular, caso a caso, do interesse da Administrao no fim da lide, no podendo a
liberdade atingir o principal do crdito tributrio atualizado, nem o valor da multa fiscal por
infrao dolosa ou reincidncia.
SEO IV
Da Consignao e Pagamento
Art. 270 - Ao sujeito passivo facultado consignar judicialmente a importncia do
tributo, nos casos:
I

de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de


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outro tributo ou penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria.


II

de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias


administrativas sem fundamento legal;

III

de exigncia, por mais de uma pessoa de direito pblico, de tributo


idntico sobre o mesmo fato gerador.
1 - A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope a
pagar.
2 - Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a
importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao, no
todo ou em parte, cobrar-se- o crdito com os acrscimos legais, sem prejuzo da
aplicao das penalidades cabveis.
SEO V
DA PRESCRIO E DA DECADNCIA
Art. 271 - A ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 (cinco) anos,
contados da data de sua constituio definitiva.
Art. 272 - A prescrio se interrompe:
I-

pela citao pessoal feita ao devedor;

II -

pelo protesto feito ao devedor;

III -

por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;

IV -

por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em


reconhecimento do dbito pelo devedor;

V-

durante o prazo da moratria concedida at a sua revogao em caso


de dolo ou simulao do beneficirio ou de terceiro por aquele.

Art. 273 - O direito da Fazenda Municipal constituir o crdito tributrio decai aps 5
(cinco) anos, contados:
I-

do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento


poderia ter sido efetuado;

II -

da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por


vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.

Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo se extingue definitivamente


com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a
constituio do crdito tributrio, pela notificao ao sujeito passivo de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento.
Art. 274 - Ocorrendo a prescrio abrir-se- inqurito administrativo para apurar as
responsabilidades na forma da lei.
Pargrafo nico. A autoridade municipal, qualquer que seja seu cargo ou funo e
independentemente do vnculo empregatcio ou funcional, responder civil, criminal e
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administrativamente pela prescrio de dbitos tributveis sob sua responsabilidade,


cumprindo-lhe indenizar o Municpio do valor dos dbitos prescritos.
SEO VI
DAS DEMAIS FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
Art. 275 - Extingue o crdito tributrio a deciso administrativa ou judicial que
expressamente, em conjunto ou isoladamente:
I-

declare a irregularidade de sua constituio;

II -

reconhea a inexistncia da obrigao que lhe deu origem;

III -

exonere o sujeito passivo do cumprimento da obrigao;

IV -

declare a incompetncia do sujeito ativo para exigir o cumprimento da


obrigao.

1o - Extinguem crdito tributrio:


a)

a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva


na rbita administrativa que no mais possa ser objeto de ao
anulatria;

b)

a deciso judicial passada em julgado.

2o - Enquanto no tornada definitiva a deciso administrativa ou passada em


julgado a deciso judicial, continuar o sujeito passivo obrigado nos termos da legislao
tributria, ressalvadas as hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito, previstas no
art. 235.
Art. 276 - Extingue ainda o crdito tributrio a converso em renda de depsito em
dinheiro previamente efetuado pelo sujeito passivo:
I-

para garantia de instncia;

II -

em decorrncia de qualquer outra exigncia da legislao tributria.

Pargrafo nico. Convertido o depsito em renda, o saldo porventura apurado contra


ou a favor do fisco ser exigido ou restitudo da seguinte forma:
I-

a diferena a favor da Fazenda Municipal ser exigida atravs de


notificao direta publicada ou entregue pessoalmente ao sujeito
passivo, na forma e nos prazos previstos em regulamento;

II - o saldo a favor do contribuinte ser restitudo de ofcio, independente de


prvio protesto, na forma estabelecida para as restituies totais ou
parciais do crdito tributrio.
CAPTULO V
DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO
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SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 277 - Excluem o crdito tributrio:
I-

a iseno;

II -

a anistia.

Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das


obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou
dela conseqentes.
SEO II
DA ISENO
Art. 278 - A iseno sempre decorrente de lei que especifique as condies e os
requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo o caso, o
prazo de sua durao.
Art. 279 - Salvo disposio em contrrio, a iseno s atingir os impostos.
Art. 280 - A iseno, exceto se concedida por prazo certo ou em funo de
determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, porm,
s ter eficcia a partir do exerccio seguinte quele em que tenha sido modificada ou
revogada a iseno.
Art. 281 - A iseno pode ser concedida:
I-

em carter geral, embora a sua aplicabilidade possa ser restrita a


determinada rea ou zona do Municpio, em funo de condies
peculiares;

II -

em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, em


requerimento no qual o interessado faa prova do preenchimento das
condies e do cumprimento dos requisitos previstos na lei para sua
concesso.

1o - Os prazos e os procedimentos relativos renovao das isenes sero


definidos em ato do Poder Executivo, cessando automaticamente os efeitos do benefcio a
partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a
continuidade do reconhecimento da iseno.
2o - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido e ser revogado
de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as
condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do
benefcio.
SEO III
DA ANISTIA
Art. 282 - A anistia, assim entendidos o perdo das infraes cometidas e a
conseqente dispensa dos pagamentos das penalidades pecunirias a elas relativas,
abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a
conceder, no se aplicando:
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I-

aos atos praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo
ou por terceiros em benefcio daquele;

II -

aos atos qualificados como crime de sonegao fiscal, nos termos da


Lei Federal no 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e alteraes
posteriores;

III -

s infraes resultantes do conluio entre duas ou mais pessoas naturais


ou jurdicas.

Art. 283 - A lei que conceder anistia poder faz-lo:


I-

em carter geral;

II -

limitadamente:
a)

s infraes da legislao relativa a determinado tributo;

b)

s infraes punidas com penalidades pecunirias at


determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de
outra natureza;

c)

determinada regio do territrio do Municpio, em funo das


condies a ela peculiares;

d)

sob condio do pagamento do tributo no prazo fixado pela lei


que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela lei
autoridade administrativa.

1o - Quando no concedida em carter geral, a anistia efetivada, em cada ano,


por despacho do Prefeito, ou autoridade delegada, em requerimento no qual o interessado
faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos na
lei para a sua concesso.
2o - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido e ser revogado de
ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as
condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor,
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora, com imposio da penalidade cabvel,
nos casos de dolo ou simulao do beneficiado ou de terceiro em benefcio daquele.
TTULO VIII
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
CAPTULO I
DAS INFRAES
Art. 284 - Constitui infrao toda ao ou omisso contrria s disposies das leis
tributrias e, em especial, desta lei.
Pargrafo nico. No ser passvel de penalidade a ao ou omisso que proceder
em conformidade com deciso de autoridade competente, nem que se encontrar na
pendncia de consulta regularmente apresentada ou enquanto perdurar o prazo nela fixado.
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Art. 285 - Constituem agravantes de infrao:


I-

a circunstncia da infrao depender ou resultar de outra prevista em


lei, tributria ou no;

II -

a reincidncia;

III -

a sonegao.

Art. 286 - Constituem circunstncias atenuantes da infrao fiscal, com a respectiva


reduo de culpa, aquelas previstas na lei civil, a critrio da Fazenda Pblica.
Art. 287 - Considera-se reincidncia a repetio de falta idntica cometida pela
mesma pessoa natural ou jurdica dentro de 5 (cinco) anos da data em que passar em
julgado, administrativamente, a deciso condenatria referente infrao anterior.
Art. 288 - A sonegao se configura procedimento do contribuinte em:
I-

prestar declarao falsa ou omitir, total ou parcialmente, informao


que deva ser produzida a agentes das pessoas jurdicas de direito
pblico interno, com a inteno de se eximir, total ou parcialmente, do
pagamento de tributos e quaisquer adicionais devidos por lei;

II -

inserir elementos inexatos ou omitir rendimentos ou operaes de


qualquer natureza de documentos ou livros exigidos pelas leis fiscais,
com a inteno de se exonerar do pagamento de tributos devidos
Fazenda Pblica Municipal;

III -

alterar faturas e quaisquer documentos relativos a operaes mercantis


com o propsito de fraudar a Fazenda Pblica Municipal;

IV -

fornecer ou emitir documentos graciosos ou alterar despesas, com o


objetivo de obter deduo de tributos Fazenda Pblica Municipal, sem
prejuzo das sanes administrativas cabveis.

Art. 289 - O contribuinte ou responsvel poder apresentar denncia espontnea de


infrao, ficando excluda a respectiva penalidade, desde que a falta seja corrigida
imediatamente ou, se for o caso, efetuado o pagamento do tributo devido, atualizado e com
os acrscimos legais cabveis, ou depositada a importncia arbitrada pela autoridade
administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.
1o - No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionados com a
infrao.
2o - A apresentao de documentos obrigatrios Administrao no importa em
denncia espontnea, para os fins do disposto neste artigo.
3 - Os contribuintes que estiverem em dbitos de qualquer natureza, no
podero:20
I

receber quantias ou crditos que tiverem com a Prefeitura;

20 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 17.


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II

participar de concorrncia, coleta ou tomada de preos;

III

celebrar contratos ou termos de qualquer natureza;

IV

transacionar a qualquer ttulo com a administrao do Municpio.

4 - O requerimento no ter trmite em havendo dbito no nome do


requerente ou sobre o objeto do pedido.
5 - O requerimento ser arquivado no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da
data da notificao do dbito.
Art. 290 - Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da
Administrao Pblica Municipal, ou de suas autarquias, celebrar contrato ou aceitar
proposta em licitao sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos
os tributos devidos Fazenda, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre.
CAPTULO II
DAS PENALIDADES
Art. 291 - So penalidades tributrias previstas nesta lei, aplicveis separada ou
cumulativamente, sem prejuzo das cominadas pelo mesmo fato por lei criminal:
I-

a multa;

II -

a perda de desconto, abatimento ou dedues;

III -

a cassao do benefcio da iseno;

IV -

a revogao dos benefcios de anistia ou moratria;

V-

a proibio de transacionar com qualquer rgo da Administrao


Municipal;

VI -

a sujeio a regime especial de fiscalizao.

Pargrafo nico. A aplicao de penalidades, de qualquer natureza, no dispensa o


pagamento do tributo, dos juros de mora e atualizao monetria, nem isenta o infrator do
dano resultante da infrao, na forma da lei civil.
Art. 292 - A penalidade, alm de impor a obrigao de fazer ou deixar de fazer, ser
pecuniria, quando consista em multa, e dever ter em vista:
I-

as circunstncias atenuantes;

II -

as circunstncias agravantes.

1o - Nos casos do inciso I deste artigo, reduzir-se- a multa prevista em 50%


(cinqenta por cento).
2o - Nos casos do inciso II deste artigo, aplicar-se-, na reincidncia, o dobro da
penalidade prevista.
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Art. 293 - Independente das penalidades previstas para cada tributo nos captulos
prprios, sero punidas:
I-

com multa de 10 (dez) UFM ou valor equivalente, quaisquer


pessoas, independentemente de cargo, ofcio ou funo,
ministrio, atividade ou profisso, que embaraarem, elidirem ou
dificultarem a ao da Fazenda Municipal; 21

II -

com multa de 10 (dez) UFM ou valor equivalente, quaisquer


pessoas, fsicas ou jurdicas, que infringirem dispositivos da
legislao tributria do Municpio para as quais no tenham sido
especificadas penalidades prprias nesta lei.

Art. 294 - Apurada a prtica de crime de sonegao fiscal, a Fazenda Municipal


solicitar ao rgo de Segurana Pblica as providncias de carter policial necessrias
apurao do ilcito penal, dando conhecimento dessa solicitao ao rgo do Ministrio
Pblico local, por meio de encaminhamento dos elementos comprobatrios da infrao
penal.
Ttulo IX
Dos Procedimentos Fiscais
Captulo I
Das Medidas Preliminares e Incidncia
Seo I
Dos Termos de Fiscalizao
Art. 295 incio com:22

O procedimento fiscal, relativo ao Imposto Sobre Servios, ter

a lavratura do termo de incio de fiscalizao;

II

a notificao e/ou intimao de apresentao de documento;

III

a lavratura do auto de infrao;

IV

a lavratura de termos de apreenso de mercadorias, livros ou


documentos fiscais;

a prtica, pela Administrao, de qualquer ato tendente apurao


do crdito tributrio ou do cumprimento de obrigaes acessrias,
cientificando o contribuinte.

1 - A autoridade ou funcionrio fiscal que presidir ou proceder a exame a


diligncia, far ou lavrar, sob sua assinatura, termo circunstanciado do que apurar,
do qual constaro, alm do mais que possa interessar, as datas iniciais e finais do
perodo fiscalizado e a relao dos livros e documentos examinados.

21 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 18.


22 Alterada pela Lei n 159/03 de 27/12/2003, art. 19.
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2o Ao fiscalizado ou infrator dar-se- cpia do termo autenticado pela


autoridade, mediante contra recibo no original.
3o A recusa do recibo, que ser declarada pela autoridade, no favorece ao
fiscalizado ou infrator, nem o prejudica.
. 4o Os dispositivos do pargrafo anterior so aplicveis extensivamente
aos fiscalizados e infratores analfabetos ou impossibilitados de assinar o documento
de fiscalizao ou infrao, mediante declarao da autoridade fiscal, ressalvadas as
hipteses dos incapazes definidos pela lei civil.
Seo II
DA APREENSO DE BENS E DOCUMENTOS
Art. 296 Podero ser apreendidas as coisas mveis, inclusive mercadorias ou
documentos existentes em estabelecimentos comerciais, industriais, agrcolas ou de
prestao de servios do contribuinte, responsvel ou terceiros, ou em outros locais em
trnsito, que constituam prova material de infrao tributaria estabelecida neste Cdigo ou
em regulamento.
Pargrafo nico Havendo prova ou fundada suspeita de que as coisas se
encontrem em residncia particular ou lugar utilizado como moradia, sero promovidas a
busca e apreenso judicial, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar a remoo
clandestina .
Art 297 Da apreenso lavrar-se- auto com os elementos do auto de infrao,
observando-se, no que couber , o disposto no artigo 273 deste Cdigo .
Art 298 Do auto da apreenso constar descrio das coisas ou dos documentos
apreendidos, a indicao do lugar onde ficarem depositadas e a assinatura do depositrio,
o qual ser designado pelo autuante , podendo a designao recair no prprio detentor , se
for idneo , a juzo do autuante.
Art 299 - Os documentos apreendidos podero, a requerimento do autuado, ser-lhe
devolvidos, ficando, no processo, cpia do inteiro teor de parte do interessado que deve
fazer prova, caso o original no seja indispensvel a esse fim .
Art 300 - As coisas apreendidas sero restitudas a requerimento, mediante depsito
das quantias exigveis, cuja importncia, ser arbitrada pela autoridade competente,
ficando retidos at deciso final os espcimes necessrios formao probatria .
Art 301 - Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias legais para a
liberao dos bens apreendidos no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da
apreenso, sero os bens levados hasta pblica ou leilo, afixando-se a comunicao do
leilo por edital no mural de editais do Pao Municipal.
1o Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, a hasta pblica ou
leilo poder realizar-se a partir do prprio dia da apreenso, e, no havendo interessado,
sero os bens doados a um instituio filantrpica
2o Apurando-se, na venda, importncia superior ao tributo e a multa devidos,
ser o autuado notificado para no prazo de 5(cinco) dias receber o excedente, se j no
houver comparecido para faz-lo.
Seo III
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AUTO DE INFRAO
Art. 302 - Verificando-se infrao de dispositivos da legislao tributria , que
importe ou no em evaso fiscal, lavrar-se- o competente auto de infrao pelo Fisco
Municipal.
. 1o Constitui infrao fiscal, toda ao ou omisso que
inobservncia da Legislao Tributria.

importe em

. 2o Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente , todos os que de


qualquer forma concorram para a sua pratica ou dela se beneficiem .
Art. 303 - O Auto de Infrao ser lavrado por Agente Fiscal Tributrio do Municpio
e conter obrigatoriamente :
I

a qualificao, endereo e a inscrio municipal do atuado e


testemunhas, se houver ;

II

o local, data e hora da lavratura ;

III

a descrio do fato;

IV

a disposio legal infringida e a penalidade aplicvel;

o valor do crdito tributrio, quando devido;

VI

a assinatura do atuado, seu representante legal ou preposto;

VII

a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugnala no prazo de 20 (vinte) dias;

VIII a assinatura do atuante e a indicao de seu cargo ou funo e o


nmero de sua matricula;
1o Se o infrator, ou quem o representa, no puder ou negar-se assinar o auto,
far-se- necessrio mencionar essa circunstncia.
2o A assinatura do autuado no importa em infrao, nem a sua falta ou recusa,
em nulidade do auto, ou agravao da penalidade.
3o As eventuais falhas do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que
permitam determinar com segurana a infrao e o sujeito passivo.
Art. 304 admissvel a apreenso de bens mveis ou mercadorias, livros ou
outros documentos, existentes em poder do contribuinte ou de terceiros, como prova
material da infrao tributria, mediante termo de depsito.
Art. 305 A apreenso somente se far lavrando-se Termo de Apreenso,
devidamente fundamentado, contendo a descrio dos bens ou documentos e a
qualificao do depositrio, se for o caso, alm dos demais requisitos mencionados no
artigo 303.
Pargrafo nico O autuado ser intimado da lavratura do Termo de Apreenso, na
forma estipulada para o Auto de Infrao.
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Art.306 A restituio dos documentos e bens apreendidos ser feita mediante


recibo e aps os trmites legais.
Art. 307 Da lavratura do Auto de Infrao ser intimado o autuado:
I
II
III

Pessoalmente, no auto da lavratura, mediante a entrega da copia do


Auto da Infrao ao prprio autuado, seu representante ou preposto,
contra recibo datado no original;
Pr via postal por meio de aviso de recebimento AR ;
Pr edital, com prazo de 30 (trinta) dias , quando resultar improfcuos
os meios referidos nos incisos I e II.

Art 308 - As intimaes subsequentes inicial, far-se-o pessoalmente, por carta ou


edital, conforme as circunstncias.
Art. 309 Nenhum auto de infrao de infrao ser arquivado, nem cancelada a
multa fiscal, sem despacho da autoridade administrativa e autorizao do titular da
Secretaria Municipal da Fazenda, em processo regular.
Pargrafo nico Lavrado o auto, o autuante ter o prazo improrrogvel de 48
(quarenta e oito horas) para entregar cpia do mesmo ao rgo arrecadador.
Seo IV
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
Art 310 - A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das
respectivas multas sero procedidas atravs de processo administrativo fiscal, organizado
em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o
compem dispostas na ordem em que forem juntadas.
Art 311 o processo administrativo fiscal tem incio e se formula na data em que o
autuado integrar a instncia com a impugnao ou, na sua falta, ao trmino do prazo para a
sua apresentao.
. 1o A impugnao contra o lanamento ou auto de infrao ter efeito suspensivo
da cobrana dos tributos, objeto dos mesmos.
. 2o A impugnao apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou
defeito de intimao.
. 3O - No sendo cumprida, nem impugnada a exigncia, ser declarada a revelia
do autuado.
Seo V
PRIMEIRA INSTNCIA ADMINISTRATIVA
Art 312 - O sujeito passivo da obrigao tributria poder impugnar a exigncia
fiscal, independentemente de prvio depsito, dentro do prazo de 20 ( vinte) dias contados
da notificao do lanamento, da lavratura do auto de infrao, ou do termo de apreenso,
mediante defesa escrita, alegando de uma s vez toda matria que entender til, e juntando
os documentos comprobatrios, das razes apresentadas.
1 - A impugnao da exigncia fiscal mencionar obrigatoriamente :
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a autoridade julgadora a quem dirigida;

II

a qualificao do interessado, o nmero do contribuinte no cadastro


respectivo e o endereo para a notificao;

III

os dados do imvel, ou a descrio das atividades exercidas e o


perodo a que se refere o tributo impugnado;

IV

os motivos de fato e de direito em que se fundamenta;

as diligncias que o sujeito passivo pretenda sejam efetuadas, desde


que justificadas as suas razes;

VI

o objetivo visado

2 - A impugnao ter efeito suspensivo da cobrana e instaurar a fase


contraditria do procedimento.
. 3 A autoridade administrativa determinar, de oficio ou requerimento do sujeito
passivo, a realizao das diligncias que entender necessrias, fixando-lhe o prazo e
indeferir as consideraes as consideradas prescindveis , impraticveis ou protelatrias.
4 - Se a diligncia resultar onerao para o sujeito passivo, relativa ao valor
impugnado, ser reaberto prazo para oferecimento de novas impugnaes ou aditamento
da primeira.
5 - Preparado o processo para deciso, a autoridade administrativa prolatar
despacho no prazo mximo de 30 (trinta) dias, resolvendo todas as questes debatidas e
pronunciando a procedncia ou improcedncia da impugnao.
Art 313 - O impugnador ser notificado do despacho, mediante assinatura no
prprio processo ou , na ordem, pelas formas previstas nos incisos II e III do art. 307.
Art 314 - Sendo a impugnao julgada improcedente, os tributos e as penalidades
impugnados ficam sujeitos a multa, juros de mora e atualizao, a partir da data dos
respectivos vencimentos.
Art. 315 - autoridade administrativa para deciso o Secretrio da Fazenda ou as
autoridade fiscal delegar.
1 - Das decises de primeira instncia, contrarias, no todo ou em parte,
Fazenda Municipal, a autoridade administrativa recorrer de ofcio obrigatoriamente ao
Conselho de Contribuintes.
2 - No admitido o pedido de reconsiderao da deciso de 1 instncia
Art. 316 - facultado ao sujeito passivo, conformando-se com parte dos termos da
autuao, recolher os valores devidos a essa parte, sem qualquer deduo, contestando o
restante.
Seo VI
DA SEGUNDA INSTNCIA ADMINISTRATIVA
Art. 317 - Da deciso da autoridade administrativa de primeira instncia caber
recurso voluntrio ao Conselho de Contribuintes do Municpio de Apucarana.
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Pargrafo nico. O recurso voluntrio poder ser interposto no prazo de 20 (vinte)


dias contados da cincia da deciso de primeira instncia.
Art. 318 - A segunda instncia exercida pelo Conselho de Contribuintes do
Municpio de Apucarana.
1o - A deciso na instncia administrativa superior ser proferida no prazo mximo
de 90 (noventa) dias, contados da data do recebimento do processo, aplicando-se, para
cincia do despacho, as modalidades previstas para a primeira instncia.
2o - Decorrido o prazo definido no pargrafo anterior sem que tenha sido proferida
a deciso, no sero computados juros e atualizao monetria a partir dessa data.
3o - Da deciso da ltima instncia administrativa ser dada cincia com intimao
para que o sujeito passivo a cumpra, se for o caso, de acordo com o art. 321.
Art. 319 - O julgamento pelo rgo de segunda instncia far-se- nos termos deste
Cdigo e do seu regimento.
Art. 320 - O recurso ser interposto no rgo que julgou o processo em primeira
instncia, dele dando-se recibo ao recorrente.
1o - Com o recurso poder ser oferecida prova documental exclusivamente, vedado
reunir em uma s petio recursos referentes a mais de uma deciso, ainda que versem
sobre o mesmo assunto e alcancem o contribuinte, salvo quando proferidas em um nico
processo fiscal.
2o - assegurada s partes ou a terceiros, que provem legtimo interesse, o direito
de obter vista ou certido das decises definitivas em processos fiscais.
3 - So definitivas as decises prolatadas pelo Conselho Municipal de
Contribuintes.
Captulo II
DA EXECUO
Seo nica
DA EXECUO DAS DECISES FISCAIS
Art 321 - As decises definitivas sero cumpridas :
I

pela intimao ao contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias, para efetuar o


pagamento do valor da condenao;

II

pela intimao ao contribuinte para vir receber importncia recolhida


indevidamente como tributos ou multas;

III

pela liberao dos bens, mercadorias ou documentos apreendidos e


depositados, ou pela restituio do produto de sua venda, se houver
ocorrido alienao com fundamento no artigo 301 e seu pargrafo.

IV

pela imediata inscrio, como dvida ativa, e remessa de certido


cobrana executiva, dos dbitos a que se refere o inciso I, se no
satisfeitos no prazo estabelecido.
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CAPTULO III
Disposies Transitrias
Seo I
Das Penalidade dos Fiscais Tributrios e Agentes Fiscais
Art. 322 - O fiscal tributrio e o agente fiscal que, em funo do cargo exercido tendo
conhecimento de infrao da legislao tributria, deixar de lavrar e encaminhar o auto
competente, ou o funcionrio que, da mesma forma, deixar de lavrar a representao, ser
responsvel pecuniariamente pelo prejuzo causado Fazenda Pblica Municipal, desde
que a omisso e responsabilidade sejam apurados no curso da prescrio.
1 - Igualmente, ser responsvel a autoridade ou funcionrio que deixar de dar
andamento aos processos administrativos tributrios, que sejam contenciosos ou versem
sobre consulta ou reclamao contra lanamento, inclusive quando o fizer fora do prazo
estabelecido, ou mandar arquiv-los antes de findos e sem causa justificada e no
fundamentado o despacho na legislao vigente poca da determinao do arquivamento.
2 - A responsabilidade, no caso deste artigo pessoal e independente do cargo
ou funo exercida, sem prejuzo, de outras sanes administrativas e penais cabveis
espcie.
Art. 323 - Nos casos do artigo anterior, ser aplicada aos responsveis,
isoladamente, a pena de multa de valor igual a metade da aplicvel ao responsvel pela
infrao, sem prejuzo de recolhimento do tributo, se este no o tiver sido pelo responsvel.
Pargrafo nico - A pena prevista neste artigo ser imposto pelo Secretario de
Fazenda por despacho no processo administrativo que apurar a responsabilidade do
funcionrio. A quem sero assegurados, amplos direitos de defesa.
Art. 324 - Na hiptese do valor da multa e tributos, deixados de arrecadar por culpa
do funcionrio, ser superior a 10% (dez por cento) do percebido mensalmente por ele, a
Ttulo de remunerao, o Secretario de Fazenda determinar o recolhimento parcelado, de
modo que de uma s vez no seja recolhido a importncia excedente daquele limite.
Art. 325 - No ser de responsabilidade do funcionrio a omisso que praticar o
pagamento do tributo cujo recolhimento deixar de promover em razo de ordem superior,
devidamente provada ou quando no apurar infrao em face das limitaes das tarefas
que lhe tenha sido atribuda, pelo chefe imediato.
Pargrafo nico - No ser tambm da responsabilidade do funcionrio, no tendo
cabimento aplicao de pena pecuniria ou de outra quando se verificar que a infrao
consta de livro ou documentos fiscais a ele no exibidos e, por isto, j tenha lavrado auto de
infrao por embarao fiscalizao.
Art. 326 - Consideradas as circunstncias especiais em que foi praticada a omisso
do fiscal tributrio e do agente fiscal, ou os motivos porque deixou de promover a
arrecadao de tributos, conforme fixados em regulamento, o Secretario de Fazenda, aps
a aplicao da multa, poder dispens-lo do pagamento desta.
Art. 327 - Os contribuintes que estiverem em dbitos de qualquer natureza, no
podero:
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I.

receber quantias ou crditos que tiverem com a Prefeitura;

II.

participar de concorrncia, coleta ou tomada de preos;

III.

celebrar contratos ou termos de qualquer natureza;

IV.

transacionar a qualquer ttulo com a administrao do Municpio.

Art. 328 - O requerimento no ter trmite em havendo dbito no nome do


requerente ou sobre o objeto do pedido.
Art. 329 - O requerimento ser arquivado no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da
data da notificao do dbito.
TITULO X
Disposies Finais
CAPTULO NICO
Disposies Gerais
Art. 330 - No se tomar qualquer medida contra o contribuinte que tenha cumprido
ou liquidado os tributos de acordo com a deciso administrativa ou judicial transitada em
julgado, mesmo que posteriormente modificada
.
Art. 331 - Todos os atos relativos matria fiscal sero praticados dentro dos
prazos fixados na legislao tributria.
1 - Os prazos sero contnuos, excludo do seu cmputo o dia do incio e includo
o do vencimento.
2 - Os prazos somente se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na
Prefeitura do Municpio de Apucarana e/ou estabelecimento de crdito, prorrogando-se, se
necessrio, at o primeiro dia til seguinte.
Art. 332 - Considera-se parte integrante da presente Lei, as tabelas e anexos que a
acompanham.
Art. 333 - O valor da Unidade Fiscal do Municpio, a partir de 1. de janeiro de 2003,
passar a ser de R$ 35,00 (trinta e cinco reais).
Pargrafo nico - A atualizao da U.F.M. (Unidade Fiscal do Municpio), poder ser
atualizada trimestralmente, pelo INPC , ou outro ndice que vier a substitu-lo.
Art. 334 - Esta Lei ser regulamentada, no que couber, por decreto do Executivo
Municipal, dentro do prazo de 90 (noventa) dias, contados da data de sua publicao,
ficando o mesmo autorizado, atravs de ato prprio, a proceder consolidao das leis de
natureza tributria.
Art. 335 - a Lei entrar em vigor em 31 de dezembro de 2002, com a denominao
de Sistema Tributrio do Municpio de Apucarana, revogadas as disposies em
contrrio, especialmente a Lei Municipal n 088/94, de 27/12/94, e suas alteraes.
Edifcio da Prefeitura do Municpio de Apucarana, aos 30
dias do ms de dezembro de 2002.
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VALTER APARECIDO PEGORER


Prefeito Municipal

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ANEXO I
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA PARA PUBLICIDADE
ITEM
01
02
03
04
05

06

07

ATIVIDADE
Publicidade afixada na parte externa de estabelecimentos industriais,
comerciais, agropecurios, de prestao de servios e outros:
a) Luminosos por m2 ao ano ou frao...........................................
b) Iluminosos por m2 ao ano ou frao............................................
Publicidade em veculo de uso pblico destinado a publicidade como ramo
de negcio. Qualquer espcie ou quantidade por anncio ano.....
Publicidade sonora por qualquer processo
a) Por dia.............................................................................
Publicidade escrita, impressa em folhetos para cada mil anncios..........
Publicidade em cinemas, teatros, boates e similares por qualquer meio:
a) Anual ou frao.............................................................................
b) Em circos, parques de diverses e similares por dia..................
Publicidades colocadas em terrenos, campos de esportes, clubes
associados, qualquer que seja o sistema de colocao, desde que visveis
em quaisquer vias ou logradouros pblicos, inclusive rodovias, estradas,
caminhos municipais, por m2
anual......................................................................................................
Anncios diversos e demais publicidades no enumeradas nesta tabela:
a) Ao dia...............................................................................
b) Ao ms........................................................................................
c) Ao Ano..........................................................................................

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PERCENTUAL
6,85%
9,14%
77,71%
27,42%
50.28%
105,14%
11,42%

9,14%
16,00%
32,00%
155,42%

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ANEXO II
TABELA PARA COBRANA DE TAXA DE EXPEDIENTE
ITE
M
01
02
03
04
05

06

ATIVIDADE

PERCENTUAL

Alvar ou inscrio para qualquer finalidade, expedido e anotado ou


transferido, por unidade..............................................................................
Busca de papis, livros e documentos no arquivo municipal:
a) de busca por ano..............................................................................
b) por folha........................................................................................
Fotocpias ou emisso de listagem, por folha.................................
Fornecimento de cpias de plantas, diagramas, etc. , do arquivo municipal:
a) at 0,5 m2.....................................................................................
b) de 0,51 m2..........................................................................................
c) pelo excesso de cada 0,5 m2 ou frao..............................................
Reproduo fotocpias (microfilmagem) por foto.........................................
Outros atos do Executivo Municipal, no especificados nesta tabela e que
dependem de anotaes, vistorias, Decretos, Portaria, como:
a) Certido (Negativa ou Positiva), Comprobatria de Impostos Pagos Ano
a Ano, Baixa de Alvar de Licena e outros..........................................
b) Laudas excedentes das certides digitadas.......................................
c) Autorizaes ou Declaraes para qualquer finalidade...........................
d) Segunda via, alterao de ramo de atividade, mudana de endereo......
e) Emisso de guias de recolhimentos por jogos....................................
f) Autenticao de plantas heliogrficas e projetos por folha......................

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46,00%
2,00%
3,50%
11,42%
17,14%
25,71%
14,28%
11,42%

20,00%
3,00%
20,00%
20,00%
4,00%
10,00%

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ANEXO III
TAXA PELA LIBERAO DE BENS APREENDIDOS E DEPOSITADOS, MVEIS,
SEMOVENTES E DE MERCADORIAS
1. de bens mveis, objetos e mercadorias:
a) apreenso, por espcie ou unidade:

30% da UFM

b) depsito, por perodo de 5 dias ou frao:

150% da UFM

2. de animais:
a) apreenso, por cabea:

40% da UFM

b) depsito, por cabea, por perodo de 5 dias ou frao:

300% da UFM

3. de veculos:
a) apreenso, por unidade:

200% da UFM

b) depsito, por unidade, por perodo de 5 dias ou frao: 300% da UFM

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ANEXO IV
TAXA DE VISTORIA DE SEGURANA CONTRA INCNDIOS
FRMULA PARA CLCULO: T = 1UFM x FC x FR
Donde:

GRUPO A

GRUPO B

GRUPO C

GRUPO D

GRUPO E

T = Valor da Taxa procurado;


UFM = Unidade Fiscal do Municpio;
FC = Fator de Correo; e
FR = Fator de Risco.
GRUPOS DE RISCO
Indstria de tintas, vernizes, lcool, benzina, graxa, leo lubrificante, leo
comestvel, querozene, breu, asfalto, fogos de artifcio, munio,
inflamveis, postos de gasolina, depsito de combustveis e inflamveis, de
explosivos e de gs liquefeito. Indstria de produtos farmacuticos, de
laminados e compensados, de papel e celulose, serrarias, secadores de
cereais a quente, depsitos de pasta-mecnica.
Indstria e comrcio de tecidos, fiao, roupas em geral, cortinas, tapetes,
estofados, algodo, estopas, crinas, oleados, plsticos, couros e peles,
comrcio de leos, graxas, lubrificantes e fogos de artifcios, casas de
diverses, clubes, cinemas e teatros, parques de diverses.
Estabelecimentos de hotelaria, penses, dormitrios, clnicas, casas de
sade, creches, asilos e albergues, estabelecimentos escolares e similares,
bancos, estabelecimento de crdito e poupana, comrcio de produtos
farmacuticos e qumicos, comrcio de automveis, veculos, mquinas em
geral e pneus, autopeas em geral, metalrgicas, depsitos de mercadorias
e depsito de transportadoras.
Comrcio de tintas, vernizes, lcool, leo comestveis, armas, oficinas
mecnicas em geral, comrcio exclusivo de acessrios de automveis,
papelarias, tipografias, grficas, depsitos de papis, jornais, revistas e
similares.
Indstria de massas alimentcias, panificadoras, biscoitos e bolachas,
padarias e congneres, comrcio de frios, laticneos e aves, lanchonetes,
pizzarias, bomboniries, sorveterias, choparias e similares, bares, cafs,
bilhares, pastelarias e casas de massas, alimentos congelados e
congneres. Indstria e comrcio de carnes, aves, peixes, conservas e
similares, agncia lotricas e similares, restaurantes, sanas e casas de
banho, atelier de material fotogrfico. Indstria e comrcio de calados,
comrcio de cereais, material de limpeza, armazens gerais, secos e
molhados, abastecimento em geral, frigorficos, matadouros, abatedouros e
animais, indstria e comrcio de salameria e congneres. Indstria e
ornamentao, ferragens, material eltrico e sanitrio, aparelhos eltrodomsticos e aparelhos eletrnicos, ticos, relojoaria e joalheria, esportes,
recreao, caa e pesca, motonutica, brinquedos, ferramentas e
bijouterias, armarinhos em geral, material de refrigerao artefatos de
madeira, mveis de vime, comrcio e depsitos de mveis em geral,
torrefao e moagem de caf e outros, perfumarias e drogarias, cristalerias,
vidros, louas e cutelarias.

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GRUPO F

GRUPO G

GRUPO H

Moinhos em geral, descascadores, secadores de gros em geral,


carpintarias, marcenarias e tanoaria, fbricas de mveis, postos de
lubrificao e lavagem de veculos, funerrias, turismo e agenciamento de
passagens, agncias transportadoras sem depsitos. Moinhos de calcrios,
artefatos de cimento, pedreiras, misturadores de asfalto, indstria e
comrcio de cermica, ladrilios, marmoaria e congneres, depsito de ferrovelho e ferros em geral, indstria e comrcio de raes e adubos,
vidraarias, vidros planos e espelhados, garagens e estacionamento de
veculos, indstria e comrcio de mquinas e implementos e aparelhos
agrcolas, material cirrgico, dentrio, hospitalar, domstico e de escritrio,
indstria e comrcio de produtos agropecurios, corretoras, locadoras, e
imobilirias, selaria e material de montaria.
Lavanderia, tinturaria, malharia, atelier de costura, alfaiatarias, artesanatos
em geral, funelaria, serralheria, oficina de lataria e pintura de veculos e
mquinas, representao em geral, oficinas de capotaria, autovidros e
congneres. Sales de beleza, manicure, barbearia, casa de massagem e
esttica fisioterapia.
Comrcio de doces e frutas, ortalias, floricultura, produtos agrcolas e
ortigranjeiros, oficinas de concerto em geral exceto mecnicas, escritrios e
consultrios independentemente da residncia, bancas de jornais e revistas.
Edifcios comerciais, residenciais ou mistos, com mais de 03 (trs)
pavimentos, para fins de "habite-se", e economias residenciais localizadas
em edifcios com mais de 03 (trs) pavimentos.
QUADRO DE FATORES DE CORREO (FC)
rea Ocupada (m) risco
at 50,00
de 50,01
de 100,01
de 200,01
de 400,01
de 600,01
de 1.000,01
de 1.500,01
de 2.000,01
de 3.000,01
de 4.000,01
de 6.000,01
de 8.000,01
mais de 10.000,00

at 100,00
at 200,00
at 400,00
at 600,00
at 1.000,00
at 1.500,00
at 2.000,00
at 3.000,00
at 4.000,00
at 6.000,00
at 8.000,00
at 10.000,00

Fator de
Correo
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
4,0
4,5
5,0
5,5
6,0
6,5
7,0
7,5

QUADRO DE FATOR DE RISCO (FR)


Grupo
A
B
C
D
E
F
G
H

Multiplicador
4,0
3,5
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5

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ANEXO V
TAXA DE COMBATE INCNDIO
NATUREZA DO USO: RESIDENCIAL
rea Construda - m
at 70,00
de 70,01 at 100,00
de 100,01 at 150,00
de 150,01 at 200,00
de 200,01 at 250,00
de 250,01 at 300,00
de 300,01 at 400,00
mais de 400,00

N de UFM a.a.
0,1
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1,0
1,2

NATUREZA DO USO: COMERCIAL


rea Construda - m
at 50,00
de 50,01 at 100,00
de 100,01 at 200,00
de 200,01 at 300,00
de 300,01 at 400,00
de 400,01 at 500,00
mais de 500,00

N de UFM a.a.
0,5
1,0
1,5
2,0
3,0
5,0
6,0

NATUREZA DO USO: INDUSTRIAL


rea Construda - m
at 50,00
de 50,01 at 100,00
de 100,01 at 200,00
de 200,01 at 300,00
de 300,01 at 400,00
de 400,01 at 500,00
de 500,01 at 700,00
de 700,01 at 1.000,00
de 1.000,01 at 3.000,00
De 3.000,01 at 5.000,00
mais de 5.000,00

N de UFM
a.a.
0,5
1,0
1,5
2,0
3,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
10,0

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ANEXO VI
TAXA DE LICENA DO COMRCIO EVENTUAL E AMBULANTE
Atividade
ambulante-vendedor, com cesta ou similar
ambulante-vendedor, com carrinho manual
ambulante-vendedor, com veculo de trao
animal ou auto motor
Feirantes
comrcio eventual localizado

at 30 dias
0,20 /licena
0,40 UFM/licena

por ano
0,80 UFM
1 UFM

0,60 UFM/licena
0,80 UFM/licena
0,20 UFM/dia, por, no
mximo, 30 dias

2 UFM
2 UFM
no h licena

Condio Especial: em tratando de licena para comrcio eventual ou ambulante concedida


para o regime anual, no transcorrer do mesmo exerccio, esta ser calculada
proporcionalmente ao nmero de meses faltantes para o trmino do mesmo, ficando sujeita
a renovao no exerccio seguinte.

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ANEXO VII
TAXA DE LICENA E VERIFICAO PARA LOCALIZAO
E FUNCIONAMENTO
REGULAR DE ESTABELECIMENTOS DE PRODUO,
COMRCIO, INDSTRIA,
PRESTAO DE SERVIOS E CONGNERES.
Natureza da Atividade
Indstria
Comrcio
Agropecuria
Servio
Outros
Profissional Liberal
Autnomos em geral

n de UFM
3,5
3,0
2,5
2,0
1,0
2,0
1,0

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ANEXO VIII
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS
1. Aprovao de projetos ou de substituio ou modificao de projetos - pela rea e pela
respectiva fiscalizao:
Especificao do servio
Taxa
I.1.
pela aprovao de
projetos residenciais:at 70 m
Zero
de 70 a 100 m
1,0% da UFM/m
de 100 a 200 m
2,0% da UFM/m
acima de 200 m
3,0% da UFM/m
1.2. pela substituio ou modificao do
50% do estabelecido no item "a"
projeto residencial
1.3. pela aprovao de projetos na
residenciais
3,0% da UFM/m
1.4. pela substituio ou modificao do
projeto no residencial
50% do estabelecido no item "a"
2. Para execuo de levantamentos e loteamentos de terreno, galerias pluviais, diretrizes,
perfis, subdiviso e anexao de datas e outros:
Especificao do servio
Taxa
2.1. diretrizes
0,1 % da UFM por m
2.2. subdivises, anexaes e anotaes
50% da UFM por lote resultante
2.3. aprovao de perfis de ruas
10% da UFM, por lote existente resultante
da subdiviso
2.4. aprovao de projetos de galerias 10% da UFM, por lote existente resultante
pluviais
da subdiviso
3. Para licenciamento de construo (quanto requerido em conjunto com a aprovao,
incidir somente esta Taxa):
Especificao do servio
Taxa
3.1. Quando de uso residencial:
at 70 m
zero
mais de 70 a 100 m
1,0% da UFM/m de rea construda
mais de 100 a 200 m
2,0% da UFM/mde rea construda
acima de 200 m
3,0% da UFM/mde rea construda
3.2. Quando de uso no residencial:
3,0% da UFM/mde rea construda
4. Demolies, por m de rea
0,6% da UFM
5. Reforma ou Ampliao
5.1. Quando de uso residencial:
at 70 m
zero
de 70 a 100 m
0,5% da UFM/m de rea construda
de 100 a 200 m
1,0% da UFM/mde rea construda
acima de 200 m
1,5% da UFM/mde rea construda
5.2. Quando de uso no residencial:
1,5% da UFM/mde rea construda
6. Arruamentos (lanado em separado do loteamento, quando solicitado somente o
arruamento):
Especificao do servio
Taxa
Exame, aprovao e licenciamento de
execuo de projeto (excludas as reas
0,3% da UFM, por m
destinadas ao Municpio, no clculo)
7. Loteamentos (lanado uma s vez, considerando-se implcito o arruamento):
Especificao do servio
Taxa
Exame, aprovao e licenciamento de
execuo de projeto (excludas as reas
0,3% da UFM, por m
destinadas ao Municpio, no clculo)
8. Outras obras, por m:
0,3% da UFM
C
COMPETNCIA TRIBUTRIA..............................................................................................................................................1
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Estado do Paran

Contribuio de Melhoria............................................................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................66
Base de Clculo...................................................................................................................................................................64
Fato Gerador........................................................................................................................................................................63
Incidncia............................................................................................................................................................................ 63
Lanamento......................................................................................................................................................................... 65
Obras dos Governos Estadual e Federal..............................................................................................................................66
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................64
CONTRIBUIO DE MELHORIA............................................................................................................................................
Contribuio de Melhoria....................................................................................................................................................63

D
Disposies Finais.......................................................................................................................................................................
Disposies Gerais.............................................................................................................................................................. 99
Disposies Transitrias..............................................................................................................................................................
Das Penalidades dos Fiscais Tributrios e Agentes Fiscais..................................................................................................98

I
Imposto Predial e Territorial Urbano...........................................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................38
Base de Clculo...................................................................................................................................................................35
Fato Gerador........................................................................................................................................................................33
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 36
Isenes............................................................................................................................................................................... 38
Lanamento......................................................................................................................................................................... 37
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................34
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza............................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................28
Base de Clculo.............................................................................................................................................................20, 22
Das Penalidades................................................................................................................................................................... 30
Incidncia............................................................................................................................................................................ 15
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 26
Isenes............................................................................................................................................................................... 32
Lanamento......................................................................................................................................................................... 27
Reteno na Fonte............................................................................................................................................................... 17
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................17
Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis..............................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................41
Clculo................................................................................................................................................................................ 41
Incidncia............................................................................................................................................................................ 40
IMPOSTOS.................................................................................................................................................................................
Imposto Predial e Territorial Urbano...................................................................................................................................33
Imposto Sobre Servios De Qualquer Natureza.....................................................................................................................3
Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis......................................................................................................................40
Impostos Sobre Servios de Qualquer Natureza..........................................................................................................................
Fato Geradorr........................................................................................................................................................................ 3

L
LIMITAO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA.................................................................................................................2

S
SISTEMA TRIBUTRIO......................................................................................................................................................... 1

T
Taxa de Coleta de Lixo................................................................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................54
Base de Clculo...................................................................................................................................................................53
Incidncia............................................................................................................................................................................ 52
Lanamento......................................................................................................................................................................... 53
Penalidade........................................................................................................................................................................... 54
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................53
Taxa de Combate a Incndios......................................................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................63
Base de Clculo...................................................................................................................................................................63
Incidncia e Fato Gerador....................................................................................................................................................62
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 63
Lanamento......................................................................................................................................................................... 63
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................62
Taxa de Conservao de Vias e Logradouros Pblicos................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................60
Base de Clculo...................................................................................................................................................................59
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Da Incidncia e do Fato Gerador.........................................................................................................................................58


Inscrio.............................................................................................................................................................................. 59
Isenes............................................................................................................................................................................... 60
Lanamento......................................................................................................................................................................... 59
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................59
Taxa de Iluminao Pblica.........................................................................................................................................................
Base de Clculo...................................................................................................................................................................55
Incidncia............................................................................................................................................................................ 54
Lanamento......................................................................................................................................................................... 55
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................54
Taxa de Licena e Verif. p/Localiz. Func. Regular Estab. Prod., Com., Ind., Prest. Serv., Congeneres.......................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................45
Base de Clculo...................................................................................................................................................................44
Incidncia............................................................................................................................................................................ 43
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 44
Isenes............................................................................................................................................................................... 45
Lanamento......................................................................................................................................................................... 44
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................43
Taxa de Licena Para Execuo de Obras Particulares................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................46
Base de Clculo...................................................................................................................................................................46
Fato Gerador e Incidncia....................................................................................................................................................46
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 46
Iseno................................................................................................................................................................................ 46
Lanamento......................................................................................................................................................................... 46
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................46
Taxa de Licena Para o Comrcio Eventual ou Ambulante.........................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................48
Base de Clculo...................................................................................................................................................................47
Fato Gerador e Incidncia....................................................................................................................................................47
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 47
Isenes............................................................................................................................................................................... 48
Lanamento......................................................................................................................................................................... 48
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................47
Taxa de Licena Para Ocupao do Solo Nas Vias e Logradouros Pblicos................................................................................
Base de Clculo...................................................................................................................................................................56
Incidncia e Fato Gerador....................................................................................................................................................55
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 56
Isenes............................................................................................................................................................................... 58
Penalidades.................................................................................................................................................................... 57, 58
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................56
Taxa de Licena Para Publicidade...............................................................................................................................................
Requisitos............................................................................................................................................................................ 48
Taxa de Servios Urbanos............................................................................................................................................................
Base Imponvel....................................................................................................................................................................52
Fato Gerador........................................................................................................................................................................51
Taxa de Vistoria de Segurana Contra Incndios.........................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................62
Base de Clculo...................................................................................................................................................................61
Incidncia e Fato Gerador....................................................................................................................................................60
Inscrio.............................................................................................................................................................................. 61
Lanamento......................................................................................................................................................................... 62
Penalidades.......................................................................................................................................................................... 62
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................60
Taxa Pela Prestao de Servios Gerais.......................................................................................................................................
Arrecadao.........................................................................................................................................................................51
Base de Clculo...................................................................................................................................................................50
Fato Gerador........................................................................................................................................................................49
Lanamento......................................................................................................................................................................... 50
Sujeito Passivo....................................................................................................................................................................50
TAXAS........................................................................................................................................................................................
Taxa de Coleta de Lixo........................................................................................................................................................52
Taxa de Combate a Incndios..............................................................................................................................................62
Taxa de Conservao de Vias e Logradouros Pblicos........................................................................................................58
Taxa de Iluminao Pblica.................................................................................................................................................54
Taxa de Licena e Verif. p/Localiz. Func. Regular Estab. Prod., Com., Ind., Prest. Serv., Congeneres..............................43
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Estado do Paran

Taxa de Licena Para Execuo de Obras Particulares........................................................................................................46


Taxa de Licena Para o Comrcio Eventual ou Ambulante.................................................................................................47
Taxa de Licena Para Ocupao do Solo Nas Vias e Logradouros Pblicos.......................................................................55
Taxa de Licena Para Publicidade.......................................................................................................................................48
Taxa de Servios Urbanos...................................................................................................................................................51
Taxa de Vistoria de Segurana Contra Incndios................................................................................................................60
Taxa Pela Prestao de Servios Gerais...............................................................................................................................49
Taxas Pelo Exerccio do Poder de Polcia...........................................................................................................................42
Taxas Pelo Exerccio do Poder de Polcia....................................................................................................................................
Base Imponvel....................................................................................................................................................................42
Fato Gerador........................................................................................................................................................................42
iiiiiiiv

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