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Todos esses sempre dependem de lei, que em regra Lei Ordinria (sempre chute na Lei
Ordinria). Mas lembre-se que h excees. Quatro tributos no Brasil so disciplinados por
Lei Complementar: (a) Emprstimo Compulsrios, (b) Imposto sobre Grandes Fortunas, (c)
Impostos Residuais, (d) Novas Fontes de Custeio da Seguridade. Fora esses, os ouros 196 so
por Lei Ordinria. Quando o assunto for de Lei Complementar no admitido Medida
Provisria.
possvel que caia sobre IGF. Ento, vejamos:
- Criando por Lei Complementar.
- Competncia da Unio.
- Sujeito s duas Anterioridades (anual e nonagesimal)
- No tem prazo para ser criado (imprescritvel)
Medidas Provisrias Tributrias: faz tudo o que a Lei Ordinria faz. Se a MP criar ou
aumentar imposto (s vale para imposto), este imposto s poder ser exigido no ano
seguinte ao da converso da MP em Lei.
Mas e se esse tributo no for imposto, for outro tributo, por exemplo, uma Taxa, uma
Contribuio de Melhoria? R: a cobrana ser do ano seguinte da Medida Provisria. A
necessidade de converso em Lei s do imposto.
Excees ao Princpio da Legalidade: 6 tributos podem ter alquotas modificadas por ato
do Executivo:
IOF
IPI
II
IE
2. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Anualidade no existe. O examinador quer confundir a gente com anualidade e anualidade
no existe.
Tributo criado ou majorado em um exerccio
S pode ser exigido no ano seguinte (Quando s pode exigir no prximo ano, ser chamado
de anual)
Importante: Saber que esse princpio, segundo o STF, tambm vale para multas tributrias.
4. PRINCPIO DA ISONOMIA
O Fisco no pode dar tratamento desigual a contribuintes a situao equivalente. Se duas
pessoas esto na mesma situao prtica, elas tm que receber o mesmo tratamento. Em
razo deste princpio, extramos ( isso que cai, cuidado):
A incapacidade civil irrelevante para o Direito Tributrio. Civilmente incapazes tambm
pagam tributo. A OAB pergunta sempre: Menor de Idade (sim, sempre paga. Uma criana de
6 meses paga tambm); Empresa Irregularmente Constituda (empresa que funciona na
clandestinidade tambm paga tributos).
5. PRINCPIO DO NON OLET
Sobre isso temos o princpio do non olet, ou seja, o dinheiro no tem cheiro. Basta
lembrar, fcil: para o Direito Tributrio no importa a origem do dinheiro do contribuinte
(se a atividade ilcita no importa). Exemplo que sempre cai: traficante de drogas tambm
deve IR. O Fisco s quer ver a grana.
7. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE
O que temos que saber sobre esse princpio:
A lei tributria no se aplica a fatos geradores anteriores data de sua publicao. Portanto,
se a Lei foi publicada hoje ela vai valer apenas para fatos futuros.
Temos, no entanto, duas excees (casos em que a Lei Tributria retroage):
A lei retroage quando ela for interpretativa ( aquela que explica uma Lei anterior).
Quando for mais benfica em matria de infrao, desde que o ato no tenha sido
definitivamente julgado. Se j houver coisa julgada no administrativo ou judicial no
caber.
8. PRINCPIO DA SELETIVIDADE
Palpite do professor: deve cair.
Alquotas do:
- ICMS
Sero graduadas conforme a essencialidade (essa a palavra-chave)
- IPI
Essencialidade importncia que o produto tem para a coletividade. Se aparecer conforme a
procedncia no poder. Tem que ser feito sobre a importncia coletiva do produto.
Em relao ao ICMS, a CF diz que poder (faculdade) ser seletivo.
Em relao ao IPI, a CF diz que dever (obrigado a fazer) ser seletivo.
9. PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA
Significa que os tributos da Unio devem ter a mesma alquota em todo o territrio
nacional. A ltima vez que caiu foi um caso envolvendo Mato Grosso do Sul e dizia que a
alquota dos sapatos tiveram aumento apenas no Estado. Isso inconstitucional.
H uma exceo uniformidade geogrfica: concesso de incentivos fiscais para
estimular certa regio. Exemplo no Brasil: art. 40 do ADCT fala da Zona Franca de Manaus.
a) obrigao legal (sempre surge da Lei ou nunca surge do contrato por mais
convincente que o exemplo da prova possa parecer; convenes particulares no so
opostas perante o fisco). Sempre cai assim: o inquilino diz que vai pagar o IPTU, mas no
paga. O Fisco vai atrs de quem? R: do dono! Para o Fisco no importa o negcio feito entre
as partes. Caber Ao Regressiva do dono contra o inquilino, por bvio.
b) obrigao de dar quantia em dinheiro ao Estado, nunca uma obrigao de fazer ou
no fazer sempre obrigao de pagar. Tanto que o CTN diz que tributo uma prestao
em moeda.
c) no constitui sano por ato ilcito: no uma pena. Podemos guardar assim:
tributo multa. O tributo surge de um ato lcito, que o fato gerador, e a multa surge
de ato ilcito, que a infrao.
d) prestao compulsria: pagamento obrigatrio ( a coisa mais bvia do mundo o
pagamento do tributo nunca facultativo).
e) cobrado por lanamento: aproveitamos j, aqui, para explicar sobre lanamento.
Lanamento o ato de cobrana. :
(decadncia)
Lanamento
5 anos
Execuo Fiscal
(prescrio)
IMUNIDADES TRIBUTRIAS
Vamos falar s o que cai:
Na CF-88 existem dois tipos de limitaes ao Poder de Tributar:
Princpios
Normas constitucionais que restringem o Poder de Tributar.
Imunidades
Princpios e Imunidades so garantias fundamentais do contribuinte, pois so contra o Fisco.
Por isso constituem clusula ptrea. Como so limitaes constitucionais tm sua
regulamentao infraconstitucional feita por Lei Complementar (art. 146, CF).
IMUNIDADE E ISENO:
Imunidade Iseno
t na CF
mora na lei.
IMUNIDADES EM ESPCIE:
Afastam somente impostos! A grande pergunta da prova : templos de qualquer culto so
imunizados de tributos? No, no, no!!! A imunidade s de imposto.
Recproca: Unio, Estados, DF e Municpios no pagam impostos (somente
imposto) uns aos outros. Essa regra tambm foi estendida a Autarquias e Fundaes
Pblicas.
Religiosa: instituies religiosas que tem e no o templo. As instituies religiosas
no pagam nenhum imposto. Vale para qualquer religio. Tem que ter o mesmo
nmero de matrcula. Tambm vale para reas contguas ao templo (no mesmo
terreno do templo: estacionamentos mesmo que o estacionamento ao lado do
templo ganhe dinheiro, ser imunizado -, creches, casas sacerdotais, lojas).
Partidos Polticos: na verdade, essa imunidade favorece quatro pessoas jurdicas
diferentes:
a) Partidos e suas fundaes;
b) Sindicatos de Trabalhadores;
c) *Entidades de Educao sem fins lucrativos;
d) *Entidades de Assistncia social sem fins lucrativos tambm so imunes a
Contribuies Sociais (exceo) art. 195. O problema que o art. 195 da
CF fala em isenta, mas ns temos que ler imunes. A natureza no ser de
iseno, mas de imunidade.
**Importante: o art. 14 do CTN prev trs requisitos para essa
imunidade:
Municipais
IPTU
ISS
ITBI
O caso de guerra externa considerado to grave que, quando acontece, a Unio invade a
competncia dos outros entes, se quiser. Portanto, admite-se a bitributao.
O que Imposto Residual exemplo: IVA, Imposto sobre Valor Agregado:
Unio.
Lei Complementar.
No-cumulativos.
No podem ter base de clculo (BC) e fato gerador (FG) de outro imposto.
2. TAXAS
So tributos vinculados, pois remuneram entidades estatais (tem um fim destinado).
A competncia comum a OAB no diz que a competncia concorrente, e no comum,
pois se concorrente no inclui o Municpio. A OAB inclui o Municpio.
**Vai cair: as taxas no tero base de clculo prpria de impostos.
As taxas so de dois tipos:
a) Taxas de Polcia: cobradas quando o Estado realiza fiscalizao efetiva sobre o
contribuinte. Estamos falando de Poder de Polcia. Exemplos: taxa de fiscalizao
ambiental, taxa para obteno de licenas, taxa para obteno de certides.
b) Taxa de Servio: cobrada quando o Estado presta servio pblico especfico e
divisvel (pode cair na prova assim: servio uti singuli). A fruio pode ser efetiva ou
potencial. Exemplo: primeiramente, o exemplo que vai cair na prova: coleta de lixo
(smula vinculante 19 do STF: a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos
provenientes de imveis, no viola o artigo 145, ii, da constituio federal.), energia
residencial (taxa de luz), transporte coletivo, taxa judiciria.
Ateno: se o servio for indivisvel, o servio se chamar de uti universi. Se for uti
universi (indivisvel), a taxa ser inconstitucional. Exemplo: taxa de iluminao pblica. No
pode ter cobrana de taxa por iluminao pblica. Isso vai cair na prova.
3. CONTRIBUIES DE MELHORIAS
4. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
So tributos restituveis ( por isso que emprstimo).
Unio.
Lei Complementar ( isso que cai: a Lei do EC LC, no admitindo Medida Provisria,
pois tema de LC).
So criados em duas hipteses (constitucionais):
IPVA
ITCMD
ICMS
Resoluo do Senado
Alquota mnima
V
V
Alquota mxima
V
V
DOMICLIO TRIBUTRIO
O CTN admite a eleio de domiclio pelo contribuinte. Mas, se o domiclio eleito prejudicar a
arrecadao, o Fisco pode recusar. Toda prova pergunta isso: recusa de domiclio eleito
pode ser recusado pelo Fisco.
LEGISLAO TRIBUTRIA
um conceito que compreende Leis, Tratados e Convenes Internacionais, Decretos,
Normas Complementares.
Leis
Tratados e Convenes Internacionais
Decretos
OBRIGAO TRIBUTRIA
O temos que saber:
A obrigao tributria pode ser de dois tipos:
Obrigao tributria principal: pagamento e da multa.
Obrigao tributria acessria: obrigao de fazer ou no fazer (prestaes positivas
ou negativas).
uma relao jurdica com plo ativo e passivo. O plo ativo da obrigao tributria o
Fisco. O sujeito passivo quem deve pagar o tributo. Temos dois tipos de devedores no
Direito Tributrio:
Contribuinte aquele que tem relao pessoal e direta com o fato gerador.
Responsvel Tributrio, segundo o CTN, o devedor que no contribuinte.
Esses conceitos no so to importantes. O importante o que vem agora:
Casos Especiais de Responsabilidade:
1) Scios, gerentes e administradores: s respondem por dvida da empresa se o
Fisco provar excesso de poder ou infrao (desconsiderao da personalidade jurdica
no Direito Tributrio).
2) *Empresa que adquirir de outrem estabelecimento ou fundo de comrcio
(trespasse), o adquirente s responde se mantiver a mesma atividade comercial. Se
temos uma loja de colcho e vem outra loja de colcho, para o DT continua a mesma
coisa. Mas, se vier um Pet Shop, muda. Cuidado: se a aquisio for em falncia ou
recuperao judicial, o adquirente nunca responde.
Se o contribuinte deve vrios tributos, mas o patrimnio no suficiente para quitar todos,
consideram-se quitados (chama-se isso de imputao ao pagamento):
1. Contribuies de Melhoria
2. Taxas
3. Imposto