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AULA 02
Contedo
A.
B.
C.
D.
E. Gabarito ................................................................................................................................................ 55
receita
oramentria
brasileira.
Execuo
da
receita
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A. Questes comentadas
1. (Analista Planejamento e Execuo Financeira/CVM 2010) Por se tratarem
de recursos financeiros de carter temporrio, que no se incorporam ao
patrimnio pblico, os seguintes ingressos constituem item da receita extraoramentria, exceto:
a) depsitos em cauo.
b) fianas.
c) operaes de crdito.
d) emisso de moeda.
e) outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
Comentrios:
A receita pblica, em sentido amplo, pode ser dividida em:
Ingressos
extraoramentrios,
extraoramentrias.
aqui
chamados
de
receitas
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Letra C.
2. (APO/MPOG 2010) Assinale a opo que indica uma afirmao verdadeira a
respeito da conceituao e classificao da receita oramentria.
a) As receitas oramentrias so ingressos de recursos que transitam pelo
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recolhimento.
Letra A.
3. (Analista Administrativo/ANA 2009) Assinale a opo verdadeira em relao
contabilizao da receita pblica tendo em vista as regras e os
procedimentos adotados na contabilidade federal.
a) A realizao da receita oramentria afeta contas dos sistemas financeiro e
oramentrio e o seu registro, em alguns casos, no altera a situao patrimonial
lquida da entidade.
b) As receitas de capital, na sua maioria, so fatos contbeis modificativos do
patrimnio.
c) As receitas correntes de origem tributria so contabilizadas pelo regime de
competncia em obedincia ao princpio da anualidade.
d) As receitas efetivas modificam a situao patrimonial lquida da entidade
somente quando possvel o seu registro pelo regime de competncia.
e) A contabilizao da previso ocorre uma nica vez no exerccio, por ocasio da
publicao da Lei Oramentria Anual, da mesma forma que a realizao da
receita.
Comentrios:
A letra A est correta. Quanto ao impacto na situao lquida patrimonial a
receita pode ser efetiva ou no-efetiva.
Contabilizao da Receita Oramentria Efetiva:
D Ativo (Bancos)
C Receita Oramentria Efetiva
Sistema Financeiro
D Receita Realizada
C Receita a Realizar
Sistema Oramentrio
Sistema Financeiro
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D Mutao Passiva
C Passivo (dvida)
Sistema Patrimonial
D Receita Realizada
C Receita a Realizar
Sistema Oramentrio
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e) tributria e de servios.
Comentrios:
As receitas derivadas so aquelas DERIVADAS do poder de IMPRIO do Estado.
Exemplo: receitas tributrias e de contribuies.
As receitas originrias so aquelas em que o Estado est em p de igualdade com
o particular. Exemplos: receitas patrimoniais, industriais, de servios e de
alienao de bens.
Letra D.
6. (APOFP/SEFAZ SP 2009) Constituem modalidade de receita derivada,
exceto:
a) tributos.
b) penalidades pecunirias.
c) multas administrativas.
d) preos pblicos.
e) taxas.
Comentrios:
Quanto coercitividade, e segundo o MCASP, as receitas oramentrias podem ser
classificadas em:
Receitas pblicas originrias so as arrecadadas por meio da explorao de
atividades econmicas pela Administrao Pblica. Resultam, principalmente, de
rendas do patrimnio mobilirio e imobilirio do Estado (receita de aluguel), de
preos pblicos, de prestao de servios comerciais e de venda de produtos
industriais ou agropecurios.
Receitas pblicas derivadas so as obtidas pelo poder pblico por meio da
soberania estatal. Decorrem de norma constitucional ou legal e, por isso, so
auferidas de forma impositiva, como, por exemplo, as receitas tributrias e as de
contribuies especiais.
Dentre as alternativas, a nica que no se enquadra como receita derivada a
letra D. De acordo com o MTO, preo Pblico, sinnimo de tarifa, decorre da
utilizao de servios facultativos que a Administrao Pblica, de forma direta ou
por delegao (concesso ou permisso), coloca disposio da populao, que
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Letra E.
8. (APOFP/SEFAZ SP 2009) Tomando por base as disposies contidas na Lei
n. 4.320/64, assinale a opo falsa, a respeito da conceituao e
classificao da receita oramentria brasileira.
a) A Lei n. 4.320/64 determina que os crditos tributrios no recebidos no
exerccio em que so exigveis devem ser inscritos em dvida ativa.
b) A previso a menor no impede que seja reconhecido e contabilizado o excesso
de arrecadao como receita do exerccio.
c) As receitas de capital, na sua maioria, esto relacionadas com fatos contbeis
permutativos do patrimnio.
d) As receitas decorrentes da prestao de servios por entidade pblica so
classificadas como correntes.
e) As receitas correntes, na sua maioria, esto relacionadas com as modificaes
qualitativas do patrimnio.
Comentrios:
A letra A est correta. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou
no tributria, sero escriturados como receita do exerccio em que forem
arrecadados, nas respectivas rubricas oramentrias (artigo 39). Sero exigveis
pelo transcurso do prazo para pagamento e sero inscritos, na forma da legislao
prpria, como Dvida Ativa, em registro prprio, aps apurada a sua liquidez e
certeza, e a respectiva receita ser escriturada a esse ttulo ( 1, artigo 39).
A letra B est correta. Segundo artigo 57 da lei 4.320/64, sero classificadas
como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas
arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no
previstas no Oramento. Assim, o excesso de receitas arrecadadas, ou o excesso
de arrecadao, contabilizado como receita oramentria, independentemente de
previso.
A letra C est correta. As receitas de capital em sua maioria so receitas noefetivas. Entretanto h receitas de capital efetivas, como as decorrentes das
Transferncias de Capital.
A letra D est correta. Receitas de servios so receitas correntes (TRICOPAIS
transferncias outras).
A letra E est incorreta. As receitas correntes, em sua maioria, so receitas
efetivas e afetam o patrimnio de maneira quantitativa. Entretanto, h receitas
correntes no-efetivas como a decorrente do recebimento da dvida ativa.
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Letra E.
9. (AFC/CGU 2008) Sobre os conceitos e classificaes relacionados com
Receita Pblica, assinale a opo correta.
a) Toda receita oramentria efetiva uma receita primria, mas nem toda receita
primria uma receita oramentria efetiva.
b) So exemplos de receitas correntes as receitas tributrias e as oriundas de
alienao de bens.
c) So exemplos de receitas de capital aquelas derivadas de alienaes de bens
imveis e de recebimento de taxas por prestao de servios.
d) As receitas intra-oramentrias constituem contrapartida das despesas
realizadas entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal,
da Seguridade Social e de investimento das empresas.
e) O ingresso de recursos oriundo de impostos se caracteriza como uma receita
derivada, compulsria, efetiva e primria.
Comentrios:
No bem o assunto da aula, mas no resisti e resolvi manter a questo. Vamos
aproveitar a questo e falar um pouco sobre Resultado Primrio e Nominal.
O governo se utiliza de diversas fontes de financiamentos para suas despesas.
Fontes primrias so receitas que o governo obtm sem ampliao de sua dvida
ou reduo de seus ativos.
Fontes no primrias so receitas que o governo obtm atravs de endividamento
ou reduo do patrimnio pblico.
A apurao do resultado primrio tem por objetivo avaliar a sustentabilidade da
poltica fiscal, ou seja, a capacidade do governo em gerar receitas em volume
suficiente para pagar suas contas usuais (investimentos e despesas correntes),
sem que seja comprometida sua capacidade de administrar sua dvida existente.
De outra maneira, podemos dizer que o RP indica se os nveis de gastos so
compatveis com a arrecadao.
Receitas no financeiras ou primrias total da receita arrecadada levando
em conta as seguintes dedues:
a) Ganhos obtidos com aplicaes financeiras;
b) Ingressos provenientes de Operaes de Crdito;
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Letra D.
11. (AFC/CGU 2008 Adaptada) No que se refere classificao da receita por
fontes/destinao de recursos estabelecida pelo MCASP, indique a opo
incorreta.
a) O indicador de Grupo de Destinao de Recursos separa os recursos em
destinaes primrias e destinaes financeiras e d indicao sobre o exerccio no
qual ocorreu a arrecadao se corrente ou anterior.
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Letra A.
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Letra D.
17. (Analista Contbil Financeiro/ SEFAZ CE 2006) As receitas pblicas, quanto
afetao patrimonial, so divididas em receitas efetivas e receitas por
mutaes patrimoniais. Entre as opes abaixo, aponte a que exemplo de
receita efetiva.
a) Operaes de crdito.
b) Receita de alienao de bens.
c) Receita patrimonial.
d) Amortizao de emprstimos.
e) Transferncias de capital.
Comentrios:
Quanto ao impacto na situao lquida patrimonial, a receita pode ser:
Efetiva aquela que, no momento do seu reconhecimento, aumenta a situao
lquida patrimonial da entidade. Fato contbil modificativo aumentativo.
Geralmente associamos as receitas efetivas com as receitas correntes, mas h
receitas de capital efetivas, como as transferncias de capital recebidas.
No-Efetiva aquela que no altera a situao lquida patrimonial no momento
do seu reconhecimento. Fato permutativo.
Geralmente associamos as receitas no efetivas com as receitas de capital, mas h
receitas correntes no efetivas, como as decorrentes do recebimento da dvida
ativa.
De todas as alternativas, as nicas receitas que poderiam ser efetivas so as
dispostas nas letras C e E. Apesar de as transferncias de capital serem receitas
de capital efetivas, o gabarito apontou para letra C. faz parte do jogo, nem sempre
as questes so bem feitas.
As receitas de Operaes de Crdito, Alienao de Bens e Amortizao de
Emprstimos so tpicas Receitas de Capital no efetivas (OPALIAMOR).
Letra C.
18. (AFC/CGU 2006) No que diz respeito receita pblica, indique a opo
falsa.
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a) A Lei n. 4.320/64 classifica receita pblica em oramentria e extraoramentria, sendo que esta apresenta valores que no constam do oramento.
b) A receita oramentria divide-se em dois grupos: correntes e de capital.
c) As receitas correntes compreendem as receitas tributrias, de contribuies,
patrimoniais, agropecurias, industriais, de servios, de alienao de bens, de
transferncias e outras.
d) A receita pblica definida como os recursos auferidos na gesto, que sero
computados na apurao do resultado financeiro e econmico do exerccio.
e) A receita extra-oramentria no pertence ao Estado, possuindo carter de
extemporaneidade ou de transitoriedade nos oramentos.
Comentrios:
As letras A e E esto corretas. Pela clareza de exposio, solicito ajuda aos
raios luminosos do MCASP, parte I, que diz:
Em sentido amplo, os ingressos de recursos financeiros nos cofres do Estado
denominam-se Receitas Pblicas, registradas como Receitas Oramentrias,
quando representam disponibilidades de recursos financeiros para o errio, ou
Ingressos
Extraoramentrios,
quando
representam
apenas
entradas
compensatrias.
INGRESSOS EXTRAORAMENTRIOS
So recursos financeiros de carter temporrio e no integram a Lei Oramentria
Anual. O Estado mero depositrio desses recursos, que constituem passivos
exigveis e cujas restituies no se sujeitam autorizao legislativa. Exemplos:
Depsitos em cauo, Fianas, Operaes de Crdito por Antecipao de Receita
Oramentria ARO, Emisso de moeda e outras entradas compensatrias no
ativo e passivo financeiros.
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RECEITAS ORAMENTRIAS
So disponibilidades de recursos financeiros que ingressam durante o exerccio
oramentrio e constituem elemento novo para o patrimnio pblico. Instrumento
por meio do qual se viabiliza a execuo das polticas pblicas, as receitas
oramentrias so fontes de recursos utilizadas pelo Estado em programas e aes
cuja finalidade precpua atender s necessidades pblicas e demandas da
sociedade.
Essas receitas pertencem ao Estado, transitam pelo patrimnio do Poder Pblico,
aumentam-lhe o saldo financeiro, e, via de regra, por fora do Princpio
Oramentrio da Universalidade, esto previstas na Lei Oramentria Anual LOA.
Nesse contexto, embora haja obrigatoriedade de a LOA registrar a previso de
arrecadao, a mera ausncia formal do registro dessa previso, no citado
documento legal, no lhes retiram o carter de oramentrias, haja vista o art. 57
da Lei no 4.320, de 1964, determinar classificar-se como Receita Oramentria
toda receita arrecadada que porventura represente ingressos financeiros
oramentrios, inclusive se provenientes de operaes de crdito, exceto:
operaes de crdito por antecipao de receita ARO, emisses de papel moeda
e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
A letra B est correta. No bem grupo, mas passa. So categorias
econmicas da receita: correntes e de capital. Esta uma classificao da receita
oramentria.
A letra C est incorreta. Alienao de bens uma receita de capital.
A letra D est correta. Uma definio mais completa: so aumentos nos
benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de entrada de
recursos ou aumento de ativos ou diminuio de passivos, que resultem em
aumento do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de aporte dos
proprietrios da entidade. Podem ser divididas em ingressos oramentrios e
extraoramentrios. Os ingressos oramentrios so chamados tambm de
receitas oramentrias ou receitas pblicas em sentido estrito.
Letra C.
19. (AFC/CGU 2006) A receita pblica flui para os cofres pblicos dentro de uma
sistemtica evolutiva, tendo em vista a seqncia operacional de que resulta
seu recebimento. Com relao ao estgio da receita denominado
arrecadao, assinale a opo falsa.
a) A arrecadao o ato pelo qual o Estado recebe os tributos, multas e demais
crditos a ele devidos.
b) Os agentes da arrecadao podem ser agentes pblicos e agentes privados.
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Categoria
Origem
Espcie
Tributrias
Correntes
Contribuies
Rubrica
Alnea
Subalnea
Impostos
Taxas
Contribuies de
Melhoria
Contribuies Sociais
CIDE
CICPE
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de 27.10.2004.
a) A Dvida Ativa refere-se somente a crditos tributrios lanados e no
recebidos.
b) As despesas relacionadas cobrana dos crditos que forem de
responsabilidade da Fazenda Pblica devem ser reconhecidas, pagas e transitar
pela Dvida Ativa.
c) O encaminhamento dos crditos para inscrio, da unidade gestora do crdito
para a unidade competente para inscrio dentro do mesmo ente pblico, implica
decrscimo patrimonial na primeira e acrscimo patrimonial na segunda.
d) Na inscrio, os juros dos crditos vencidos devem ser incorporados ao
principal.
e) Por ser uma determinao legal, a contabilidade do setor pblico registra os
crditos de dvida ativa, embora esses no estejam de acordo com as Normas
Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico - NICSP.
Comentrios:
A letra A est incorreta. A Dvida Ativa constitui-se em um conjunto de direitos
ou crditos de vrias naturezas, em favor da Fazenda Pblica, com prazos
estabelecidos na legislao pertinente, vencidos e no pagos pelos devedores,
por meio de rgo ou unidade especfica instituda para fins de cobrana na forma
da lei.
A Dvida Ativa inscrita goza da presuno relativa de certeza e liquidez, e tem
equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. O ato da inscrio confere
legalidade ao crdito como dvida passvel de cobrana, facultando ao Ente Pblico,
representado pelos respectivos rgos competentes, a iniciativa do processo
judicial de execuo.
A competncia para a gesto administrativa e judicial da Dvida Ativa da Unio
da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN. As autarquias e fundaes
pblicas federais devem manter cadastro e controle prprio dos crditos inerentes
s suas atividades. A competncia para a apurao de certeza e liquidez, inscrio
em Dvida Ativa e gesto administrativa e judicial desses crditos das autarquias e
fundaes pblicas da Procuradoria-Geral Federal- PGF.
A Dvida Ativa classificada em tributria e no-tributria e considerada
receita oramentria do exerccio em que foi recebida.
O erro da questo est em falar que a Dvida Ativa somente tributria.
A letra B est incorreta. As despesas a que a Fazenda Pblica seja obrigada em
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Ente Transferidor
Ente Recebedor
Caso
oramento
contemple Receita oramentria. H
apenas recursos prprios o registro de um direito
(ativo) em contrapartida
deduo da receita.
Constitucionais
com
uma
variao
/Legais
Caso o oramento contemple patrimonial aumentativa
ocasio
da
todos os recursos a serem por
arrecadados (prprios e de arrecadao do recurso
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terceiros)
oramentria.
Voluntrias
Consrcios
Pblicos
despesa no
ente
transferidor.
Quando do recebimento
dos valores, h a baixa do
direito
e
o
reconhecimento
da
receita oramentria.
Receita
Oramentria.
Despesa oramentria.
No h o registro prvio
de ativo.
Despesa
oramentria
Receita Oramentria.
(modalidade de aplicao 71).
Controle e avaliao.
Planejamento
A projeo de receitas oramentrias est baseada na srie histrica de
arrecadao das mesmas ao longo dos anos ou meses anteriores (base de
clculo), corrigida por parmetros de preo (efeito preo), de quantidade (efeito
quantidade) e de alguma mudana de aplicao de alquota em sua base de
clculo (efeito legislao).
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Quanto coercitividade:
Derivadas so DERIVADAS do poder soberano ou de imprio do Estado.
Impostos.
Originrias o Estado no utiliza seu poder de imprio e se encontra no mesmo
nvel que o particular. Servios, venda de produtos.
Quanto regularidade:
Ordinrias obtidas regularmente. Tributos.
Extraordinrias obtidas excepcionalmente. Alienao de bens.
Classificao Econmica da Receita
Codificao: C.O.E.R.AA.SS CATstrofe! A ORIGEM das ESPCIEs um RUBRo
negro ALegre e SUBmisso!
Categorias econmicas: Receitas Correntes e de Capital.
Receitas Correntes (Origens) TRICOPAIS transferncias outras
1
2
3
4
5
6
7
9
Tributrias
Contribuies
Patrimoniais
Agropecurias
Industriais
Servios
Transferncias
Outras
Operaes de Crdito
Alienao de bens
Amortizao de Emprstimos
Transferncia
Outras
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Controle e Avaliao.
pelos
contribuintes
ou
devedores
aos
agentes
Codificao (3 dgitos):
1 - Grupo de Destinao de Recursos: divide os recursos em originrios do
Tesouro ou de Outras Fontes e fornece a indicao sobre o exerccio em que foram
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de
outras
fontes,
exerccios
anteriores.
Recursos
Imprensa Nacional
Receita intra-oramentria
Substitui o primeiro algarismo
da classificao econmica da
receita por 7 ou 8.
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e) taxas.
7. (APOFP/SEFAZ SP 2009) Sobre as receitas pblicas, assinale a opo
correta.
a) Todo ingresso constitui receita, mas nem toda receita constitui ingresso.
b) Receita a entrada de dinheiro e bens nos cofres pblicos.
c) Entradas so movimentos de caixa destinados a mera troca de valores ou
devoluo futura.
d) Preo poltico consiste na receita cobrada para satisfao de uma necessidade
comum e indivisvel a todos.
e) Preo econmico o valor do bem ou servio segundo a relao entre oferta e
procura.
8. (APOFP/SEFAZ SP 2009) Tomando por base as disposies contidas na Lei
n. 4.320/64, assinale a opo falsa, a respeito da conceituao e
classificao da receita oramentria brasileira.
a) A Lei n. 4.320/64 determina que os crditos tributrios no recebidos no
exerccio em que so exigveis devem ser inscritos em dvida ativa.
b) A previso a menor no impede que seja reconhecido e contabilizado o excesso
de arrecadao como receita do exerccio.
c) As receitas de capital, na sua maioria, esto relacionadas com fatos contbeis
permutativos do patrimnio.
d) As receitas decorrentes da prestao de servios por entidade pblica so
classificadas como correntes.
e) As receitas correntes, na sua maioria, esto relacionadas com as modificaes
qualitativas do patrimnio.
9. (AFC/CGU 2008) Sobre os conceitos e classificaes relacionados com
Receita Pblica, assinale a opo correta.
a) Toda receita oramentria efetiva uma receita primria, mas nem toda receita
primria uma receita oramentria efetiva.
b) So exemplos de receitas correntes as receitas tributrias e as oriundas de
alienao de bens.
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d) Categoria econmica.
e) Alnea e subalnea.
14. (APO/MPOG 2008) A Receita da Administrao Pblica pode ser classificada
nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar,
quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto
regularidade. Quanto sua regularidade, as receitas so desdobradas em:
a) receitas efetivas e receitas por mutao patrimonial.
b) receitas oramentrias e receitas extra-oramentrias.
c) receitas ordinrias e receitas extraordinrias.
d) receitas originrias e receitas derivadas.
e) receitas de competncia Federal, Estadual ou Municipal.
15. (APO/MPOG 2008) Acerca de receitas pblicas, assinale a opo incorreta.
a) Algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas
prestao de garantia ou contra garantia Unio, mas no ao pagamento de
dbitos para com esta.
b) Tanto a taxa quanto o preo pblico tm pagamento compulsrio, mas s a
primeira pode ser cobrada pela mera disposio de um servio pblico.
c) A estimativa do impacto oramentrio-financeiro e o atendimento lei de
diretrizes oramentrias so condies necessrias, mas no suficientes renncia
de receita.
d) A receita originria caracteriza-se fundamentalmente pelo fato de sua
percepo no ter o carter coercitivo prprio da atividade do Estado.
e) Concesses de iseno em carter no geral esto compreendidas no conceito
legal de renncia de receita.
16. (Analista Contbil Financeiro/ SEFAZ CE 2006 Adaptada) Assinale a opo
correta em relao dvida ativa da Fazenda Pblica constituda na forma
prevista no art. 39 da Lei n. 4.320/64.
a) contabilizada como receita oramentria no ato da inscrio.
b) A inscrio deve ser realizada na unidade detentora do crdito.
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E. Gabarito
1
2
3
4
5
C
A
A
A
D
6
7
8
9
10
D
E
E
E
D
11
12
13
14
15
A
A
A
C
A
16
17
18
19
20
D
C
C
E
A
21
22
23
24
25
E
E
D
D
B
"Um certo homem faliu nos negcios com 31 anos de idade. Foi derrotado
numa eleio para deputado estadual, com 32 anos. Faliu outra vez nos
negcios aos 34 anos. Aos 35 anos perdeu sua noiva (o grande amor da sua
vida). Teve um colapso nervoso aos 36 anos. Perdeu outra eleio com a idade
de 38 anos. Perdeu nas eleies do Congresso aos 43, 46 e 48 anos. Perdeu
uma disputa para o Senado com 55 anos. Fracassou na tentativa de tornar-se
presidente aos 56 anos. Perdeu uma disputa para senador aos 58 anos.
Quando seus amigos, parentes e companheiros de luta pensaram que ele havia
desistido, Abraham Lincoln, com 60 anos de idade, foi eleito presidente dos
Estados Unidos, um dos maiores estadistas de toda a histria".
At a prxima!
Abs!
Igor.
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