DTI1AM01

Universidade do Estado do Amazonas

Escola Superior de Cincias Sociais
Curso de Direito
Disciplina:
Professor:
Turma:
Aluno:

DIREITO TRIBUTRIO I
Paulo Victor Vieira da Rocha
4 Ano Vespertino

2. AVALIAO 1 semestre de 2015

O Hospital Israelita Alberto Rocha desenvolve h dcadas um trabalho mdico com

tecnologia de ponta e um timo nvel de qualidade. Beneficirio das duas
imunidades constitucionais para as entidades beneficentes de assistncia social
(art. 150, VI, c/CF, para impostos, e art. 195, 7/CF, para contribuies
seguridade social), o Alberto Rocha presta servios superiores mdia dos
hospitais. Tambm um centro de excelncia em pesquisa e desenvolvimento de
tecnologia mdica.
A Diretoria de Inovao do Alberto Rocha decidiu, h poucos anos, aplicar parte dos
recursos excedentes do Hospital em parcerias estratgicas com empresas start-up
da rea mdica. A nica parceria nesse sentido feita at o momento foi com a
Genoma, empresa que est desenvolvendo um conjunto de novas tecnologias de
sequenciamento gentico, que, caso bem-sucedidas, sero capazes de
diagnosticar, a partir de um simples exame de sangue, milhares de doenas
genticas ou autoimunes que um indivduo tenha ou possa vir a ter no futuro. A
start-up j conseguiu sua primeira patente, que servir de base para o
desenvolvimento das tecnologias faltantes. A start-up pretende prestar servios de
anlise laboratorial com as novas tecnologias, das quais ser a nica detentora no
mundo.
Essa parceria estratgica significa, da parte do Alberto Rocha: (i). a disponibilizao
de membros de sua equipe de pesquisa e seus laboratrios, para os testes
necessrios ao desenvolvimento dessas tecnologias; (ii). a disponibilizao de
membros de sua equipe administrativa, para ajudar a start-up a obter todas as
certificaes necessrias para desenvolver seus negcios. Em troca, o Alberto
Rocha e a start-up dividiro a propriedade intelectual desenvolvida em conjunto,
inclusive a patente j desenvolvida.
A Genoma igualmente se comprometeu a prestar seus servios de diagnstico para
os clientes do Alberto Rocha no estado de So Paulo, como subcontratada do
Hospital. Dessa forma, o Hospital obtm a exclusividade no oferecimento da nova
tecnologia a seus pacientes. Em compensao, a start-up poder aparecer nos
servios que prestar para outras unidades da Federao, ou para perfis de
pacientes no atendidos pelo Hospital, desde que a marca do Hospital seja
veiculada como parceira da start-up.

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O Hospital, apesar de no ser scio da Genoma, passou a deter influncia

significativa, com poder de vetar a eleio de executivos ou de membros do
Conselho de Administrao que, no entender do Hospital, possam comprometer o
sucesso da parceria estratgica.
A start-up, em razo de ainda estar concentrada na fase de pesquisa e
desenvolvimento, ainda opera com prejuzo, o que deve continuar durante alguns
anos, na previso tanto dos diretores da Genoma como dos diretores do Hospital.
A fiscalizao entendeu que os requisitos de obteno das imunidades teriam sido
violados, pois o Hospital teria desviado seus recursos humanos e materiais para
atividades de alto risco, em benefcio de uma entidade com fins lucrativos. Alm
disso, a fiscalizao identificou que a Genoma recebera um aporte de alto valor
aps ter firmado a parceria estratgica com o Hospital. O aporte proveio de um
fundo de investimentos focado na rea mdica. Todos os investidores desse fundo
esto na lista dos maiores benfeitores do Hospital Israelita Alberto Rocha. Entendeu
a fiscalizao, por isso, que o Hospital encontrou uma forma indireta de remunerlos, j que o Hospital agiu em benefcio de uma start-up que, tendo lucros, os
distribuiria aos benfeitores do Hospital.
A autuao resultou na exigncia retroativa de todos os impostos e contribuies
federais no recolhidos, com acrscimos legais, por violao do art. 12, 2 e 3,
da Lei 9.532/1997 e do art. 29 da Lei 12.101/2009. O valor total da autuao atingiu
uma cifra bilionria. A diretoria do Hospital precisa defender o Hospital dessa
autuao urgentemente, sob pena de comprometer todo o bom trabalho do Alberto
Rocha durante anos. O diretor jurdico ouviu dizer, vagamente, que a lei ordinria
no poderia estabelecer todas as limitaes exigidas pelo Fisco, e acha que o
argumento poderia ser explorado na estratgia de defesa.
Os dispositivos mencionados no auto de infrao se encontram abaixo:
Constituio Federal:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
(...)
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
(...)
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
(...)
7 So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias
estabelecidas em lei.

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Lei 9.532/1997:
Art. 12. Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI, alnea "c", da
Constituio, considera-se imune a instituio de educao ou de
assistncia social que preste os servios para os quais houver sido
instituda e os coloque disposio da populao em geral, em carter
complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos.
(...)
2 Para o gozo da imunidade, as instituies a que se refere este artigo,
esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
(...)
b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento
dos seus objetivos sociais;
(...)
3 Considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente
supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio,
destine referido resultado, integralmente, manuteno e ao
desenvolvimento dos seus objetivos sociais.

Lei 12.101/2009:
Art. 29. A entidade beneficente certificada na forma do Captulo II far jus
iseno do pagamento das contribuies de que tratam os arts. 22 e 23 da
Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, desde que atenda, cumulativamente,
aos seguintes requisitos:
I - no percebam, seus dirigentes estatutrios, conselheiros, scios,
instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta
ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias,
funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos
constitutivos;
II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente
no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos
institucionais;
(...)
V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou
parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;

Com base no disposto na Constituio Federal, no Cdigo Tributrio Nacional e na

jurisprudncia:
a)
b)
c)
d)
e)

identifique os institutos jurdicos relevantes;

apresente as definies de cada instituto jurdico mencionado;
detalhe o posicionamento do Fisco;
detalhe o posicionamento do Contribuinte;
apresente seu prprio entendimento.