NOME: ALINE MACHADO KUNS

PASSO 1 FICHAMENTO DOS ARTIGOS 194 A 208 DO CTN

Art. 194. Legislao tributria

competncia e os poderes das autoridades administrativas
matria de fiscalizao da sua aplicao.
pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, mesmo com imunidade ou
iseno.
Art. 195. No tm aplicao disposies legais excludentes ou limitativas do direito
de examinar ou da obrigao de exibir.
conservados livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
comprovantes dos lanamentos at que ocorra a prescrio dos crditos
tributrios.
Art. 196. Autoridade administrativa lavrar os termos necessrios para que se
documente o incio do procedimento.
lavrar sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos
quando lavrados em separado deles dever ser entregue cpia autenticada pela
autoridade.
Art. 197. Por intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa
todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades
de terceiros:
os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies
financeiras;
as empresas de administrao de bens;
os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
os inventariantes;
os sndicos, comissrios e liquidatrios;
quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o
informante esteja legalmente obrigado a observar segredo.
Art. 198. Vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica de informao obtida em
razo do ofcio sobre:
situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros
sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades
Excetuam-se alm dos casos previstos no art. 199:
requisio de autoridade judiciria - interesse da justia;
solicitaes de autoridade administrativa no interesse da
Administrao Pblica, com o objetivo de investigar prtica de
infrao administrativa.
Intercmbio de informao sigilosa - mediante processo regularmente
instaurado
entrega pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo

preservao do sigilo.
No vedada a divulgao de informaes:
representaes fiscais para fins penais
inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica
parcelamento ou moratria
Art. 199. A Fazenda Pblica - assistncia mtua para a fiscalizao dos tributos por lei
ou convnio.
A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados
estrangeiros.
Art. 200. Autoridades administrativas federais - requisitar o auxlio da fora pblica
federal, estadual ou municipal, e reciprocamente:
quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, quando
necessrio efetivao d medida prevista na legislao tributria.
Art. 201. Dvida ativa tributria:
proveniente de crdito dessa natureza
regularmente inscrita na repartio administrativa competente
depois de esgotado o prazo fixado para pagamento.
Fluncia de juros de mora no exclui a liquidez do crdito.
Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa:
autenticado pela autoridade competente
indicar obrigatoriamente:
nome do devedor, co-responsveis, domiclio ou residncia;
quantia devida e maneira de calcular os juros de mora;
origem e natureza do crdito, mencionada a base legal;
data em que foi inscrita;
n do processo administrativo de que se originar o crdito.
A certido conter ainda indicao do livro e da folha da
inscrio.
Art. 203. Nulidade da inscrio e processo de cobrana:
omisso ou erro de quaisquer requisitos previstos no artigo anterior
poder ser sanada at a deciso de primeira instncia
substituio da certido nula
devolvido o prazo para defesa sobre a parte modificada.
Art. 204. Dvida regularmente inscrita:
presuno de certeza e liquidez e efeito de prova pr-constituda.
relativa
ilidida por prova inequvoca do sujeito passivo ou terceiro.
Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando
exigvel.
certido negativa
requerimento do interessado,
todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa,
domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade
perodo a que se refere o pedido.

sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida

fornecida em 10 dias da entrada do requerimento.
Art. 206. Mesmos efeitos certido de que conste a existncia de crditos no vencidos,
em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
exigibilidade esteja suspensa.
Art. 207. Dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento:
prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito
respondem todos os participantes no ato:
tributo devido
juros de mora
penalidades cabveis, exceto responsabilidade pessoal.
Art. 208. Certido negativa com dolo ou fraude, com erro contra a Fazenda Pblica,
responsabiliza o funcionrio pelo crdito e juros de mora.
No exclui a responsabilidade criminal e funcional.

PASSO 2 FICHAMENTO DOS TEXTOS

TEXTO 1
Breve anlise acerca da Administrao Tributria Brasileira
INTRODUO
Administrao tributria: conjunto de aes, integradas e complementares entre si
garantir o cumprimento pela sociedade da legislao tributria
Art. 37, XXII da CF:
administraes tributrias - atividades essenciais ao Estado.
dois resultados: a arrecadao aos cofres da Unio de tributos e o controle
fiscal e aduaneiro do comrcio exterior.
A fiscalizao tem por objetivo a aplicao correta e adequada da legislao tributria
vigente.
O objetivo da fiscalizao de tributos a de elevar a percepo de risco do
contribuinte faltoso, conseqentemente, promover o incremento da arrecadao.
A ADMINISTRAO TRIBUTRIA: DEFINIO E PRINCIPAIS FUNES.
O Sistema Tributrio Brasileiro, alm de se apresentar extremamente complexo, impe
aos contribuintes uma das maiores cargas tributrias do mundo.
Esse ramo especializado da Administrao Pblica exerce atividade voltada para a
fiscalizao e arrecadao tributria, impulsionando procedimento que objetiva
verificar o cumprimento das obrigaes tributrias, praticando, quando for o caso, os
atos tendentes a deflagrar a cobrana coativa e expedir as certides comprobatrias da
situao fiscal do sujeito passivo
ATs abarcam quatro macro funes bsicas:
Fiscalizao
tributao
Arrecadao
Informaes econmico-fiscais

A poltica tributria , normalmente, realizada fora do ambiente da administrao de

tributos. Ela realizada, em nosso pas, pelos entes com capacidade poltica
A expresso administrao tributria deve ser compreendida por ser todo regramento
relativo a fiscalizao( arts.194 a 200 do CTB), a dvida ativa( arts.201 a 204 do CTB)
e a expedio de certides negativas( arts.205 a 208 do CTB).
FISCALIZAO
ato de empreender exame e verificao, de controlar a execuo ou funcionamento,
tendo em vista o atendimento das obrigaes a cargo dos contribuintes.
Ao se utilizar dessa fiscalizao o poder pblico deve respeitar os direitos e garantias
fundamentais dos cidados
Segundo o CTN, por meio de seu art.197, feita a previso de um dever genrico de
colaborao na prestao de informao no interesse da fiscalizao.
a prerrogativa de fiscalizar dever respeitar o direito do contribuinte de exercer
livremente suas atividades sob o regime da livre iniciativa, o Fisco, est obrigado ao
sigilo fiscal
a Lei Complementar n.105/01, por seus art. 5 e 6 estabeleceu a possibilidade de a
Receita Federal solicitar as instituies financeiras informaes sobre a movimentao
dos contribuintes
nem mesmo o Ministrio Pblico, embora exera funo fiscal da lei, tem poderes
para ordenar a quebra do sigilo bancrio sem prvia autorizao judicial, a teor do
art.129 da Constituio.
DVIDA ATIVA

Nos termos do art. 201 do Cdigo Tributrio Nacional, constitui dvida ativa a
proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio
administrativa competente, depois de esgotado prazo fixado, para pagamento, pela lei
ou por deciso final proferida em processo regular.
O art. 202, do CTN enumera os requisitos que deve conter o termo de inscrio da
dvida ativa autenticado pela autoridade administrativa competente

A certido relativa a esses crditos constitui ttulo executivo extrajudicial

No havendo dbito pendente com a Fazenda Pblica, o contribuinte faz jus a Certido
Negativa de Dbito que ser expedida vista do requerimento do interessado.

CERTIDO NEGATIVA
um documento que comprova a regularidade fiscal e cadastral do contribuinte
perante a Secretaria da Receita Federal.
A recusa da certido negativa dar-se- apenas nas hipteses em que houver crdito
constitudo contra o interessado
o crdito no vencido, no sinnimo de inadimplncia;
o Fisco no teria interesse em negar certido a crdito que se encontra em processo de
execuo, com penhora efetivada, por estar com sua extino garantida;

o crdito com exigibilidade suspensa, pela natureza da suspeno, possibilita a

expedio da certido negativa.
Diante destas hipteses a certido oferecida ser denominada certido positiva com
efeito de negativa,
diante da recusa da expedio desta o remdio jurdico cabvel ser o mandado de
segurana.
Se o contribuinte no fez a declarao que lhe cabia fazer, ou no antecipou o
pagamento, nos casos que a lei o obriga a isto, a autoridade da Administrao
Tributria tem o dever de proceder o lanamento do tributo, valendo-se das
informaes das quais possa dispor, e s depois poder recusar o fornecimento da
certido negativa.
Em casos de contratao com o Poder Pblico, a melhor forma de proteger o interesse
pblico, admitir como alternativa ao oferecimento de certido negativa de dbito
tributrio.
Certido Negativa e perecimento do direito
Art 207 CTN - no h obrigatoriedade em apresentar a certido negativa, em casos de
urgncia, em que a prtica de determinado ato busque evitar a caducidade de direito,
mas aqueles que participam dos atos pelos tributos devidos responsabilizam-se por
estes.
a exigncia de certido negativa no pode constituir forma oblqua de cobrana, sendo
esta permitida exclusivamente nos casos que esto previstos no prprio CTN
CONCLUSO
A Constituio Federal exige um equilbrio entre o direito de fiscalizar, cobrar e
arrecadar conferido aos agentes da Administrao Tributria e os direitos e garantias
asseguradas ao contribuinte.
Assim, os agentes da Administrao Tributria no podem se valer de expedientes
repudiados pelo Sistema Tributrio Nacional
suas condutas devem se pautar principalmente, pelos princpios da legalidade,
impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia.
A Administrao Tributria, tem como objetivo administrar as leis tributrias, tendo o
poder de fiscalizar as autoridades administrativas.
No s o contribuinte, mas tambm terceiros so obrigados a prestar ao fisco
informaes que disponham sobre bens, negcios ou atividades de sujeitos passivos de
obrigao tributrias
No mundo, tanto em pases desenvolvidos quanto nos em desenvolvimento, est
ocorrendo um fenmeno de maior independncia e autonomia dos rgos tributrios,
como forma de melhorar sua eficincia e seu desempenho.
Quanto forma e tempo do procedimento fiscal, a autoridade administrativa dever
documenta-las mediante a lavratura de termos prprios, que ateste o incio, o trmino e
as providncias que forem tomadas no decorrer do trabalho, fornecendo cpia
autenticada pessoa sujeita fiscalizao
O contribuinte tem direito ao sigilo, por parte da Administrao Fiscal, com relao
aos seus dados fornecidos sobre os seus negcios e atividades ou por fora direta da
fiscalizao

A administrao tributria deve sempre agir pautada pela legalidade e pelos princpios
constitucionais de modo a exercer seu mnus sem atingir o direito do contribuinte a
liberdade, intimidade e livre iniciativa.
TEXTO 2
Certido negativa como instrumento de coao indireta do contribuinte

Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando
exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do
interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua
pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se
refere o pedido.
ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro
de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio.
A Constituio Federal assegura a todos, independentemente de pagamento de taxas, o
direito de obter certides em reparties pblicas, para defesa de direitos e
esclarecimento de situaes de interesse pessoal (art. 5, XXXIV, b).
O art. 205 do CTN regula aquele direito de ndole constitucional na seara do Direito
Tributrio. Prescreve que a lei pode exigir que a prova da quitao de determinado
tributo seja feita por certido negativa, expedida vista do requerimento do
interessado.
O prazo de sua expedio de 10 dias, conforme estabelecido em seu pargrafo nico.
A certido negativa foi instituda no interesse da segurana jurdica do contribuinte
art. 57 da Lei n 11.101, de 9-2-2005
instituiu a recuperao judicial de empresas em dificuldade financeira
momentnea.
Esse artigo exige a apresentao de certido negativa de tributos logo aps a
juntada aos autos do plano de recuperao judicial aprovado pela Assemblia
geral dos credores, como condio para a concesso do benefcio legal.
Para adequar o art. 57, que atenta contra o princpio da razoabilidade, aos dispositivos
do CTN - Lei Complementar n 118/2005 - art. 191-A:
A concesso de recuperao judicial depende de apresentao da prova da
quitao de todos os tributos
Art. 156, V, CTN
A existncia de crdito tributrio atingido pelos efeitos da prescrio no pode
impedir a expedio de certido negativa uma vez que a prescrio uma das
causas de extino do crdito tributrio