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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP CENTRO DE

EDUCAO A DISTNCIA

BACHARELADO EM ADMINISTRAO
CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

WAGNER SILVA DOS SANTOS RA 427271

HENRIQUE FELDBERG RA: 427175
JONATAN SAVIAN FERNANDES RA: 410971
JASON SAVIAN FERNANDES RA: 410972

ATPS: CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

MA. GISELE ZANARDI

SO BORJA R S
16/09/2014

SUMRIO
INTRODUO____________________________________________________________3
BALANCETE VERIFICAO______________________________________________4
APURAO DO LUCRO___________________________________________________4
ATIVO CIRCULANTE_____________________________________________________5
REGIME DE COMPETNCIA E CAIXA_____________________________________5
CONTABILIZAO EM CONFORMIDADE REGIME COMPETNCIA________ 6
RESPOSTAS______________________________________________________________6
CONTAS RETIFICADORAS________________________________________________6
CALCULO EXAUSTO, AMORTIZAO E DEPRECIAO________________ _7
LIVRO RAZO____________________________________________________________8
PERCULOSIDADE________________________________________________________9
HORA EXTRA____________________________________________________________10
INSALUBRIDADE_______________________________________________________ _10
VALE TRANSPORTE____________________________________________________ _10
GRATIFICAO NOTURNA______________________________________________ 10
PENSO ALIMENTCIA__________________________________________________ 10
FGTS____________________________________________________________________10
IMPOSTO RENDA________________________________________________________10
CONTRIBUIO SINDICATO_____________________________________________11
CONTRIBUIO FEDERATIVA___________________________________________11
FOLHA PAGAMENTO____________________________________________________15
BIBLIOGRAFIA__________________________________________________________16

INTRODUO:
O presente trabalho tem por finalidade mostrar os conceitos a respeito do sistema contbil da
empresa regido por preceitos seis indispensveis princpios contbeis da organizao, so
eles: principio de entidade que fala sobre os bens da pessoa fsica no podem ser misturados
com o da pessoa jurdica, o principio de continuidade que traz conceito de que a organizao
tem que trabalhar em uma forma continua, o principio da oportunidade de que no ignora que
os fatos administrativos podem afetar o patrimnio da organizao, o principio de registro do
valor original desta forma os registro contbeis tem que serem lanado pelo valor original, ou
seja, pelo valor que foi adquirido pela nota fiscal, o principio de competncia traz a apurao
dos lucros ou prejuzos nas contas de resultado, independente de seus pagamentos ou
recebimentos no momento do fato, o principio de prudncia sendo uma forma pessimista onde
trabalha se com dois valores no ativo se lana o valor menor e no passivo se lana o valor
maior. Esses so os preceitos indispensveis que regem a contabilidade empresarial.

BALANCETE VERIFICAO
Contas
Disponvel
Receita de Servios
Veculos
Equipamentos
Moveis e Utens.
Emprstimo
Dupl. Descontada
PLCD
Dupl. A PG
Desp. Depreciao
Desp. Impostos
Desp. Salrio
Desp. Vendas
Fornecedor
Dividendo
Reserva lucro
Capital social
Dupl. Receber

Dbito

Crdito
R$ 30.000,00
R$ 477.000,00
R$ 45.000,00
R$ 270.000,00
R$ 285.000,00
R$ 45.000,00
R$ 57.000,00
R$ 33.000,00
R$ 54.000,00
R$ 37.500,00
R$ 52.500,00
R$ 189.000,00
R$ 27.000,00
R$ 90.000,00
R$ 6.000,00
R$ 60.000,00
R$ 294.000,00
R$ 180.000,00

Total

R$ 1.116.000,00

R$ 1.116.000,00

APURAO DO LUCRO
A verificao da se atravs do ARE que as receitas menos as despesas.
CONTAS

ATIVO

Receita Servio

R$ 477.000

PASSIVO

Desp. Vendas

R$ 27.000

Desp. Imposto

R$ 52.500

Desp. Salrio

R$ 189.000

Desp. Depreciao

R$ 37.500

TOTAL

R$ 171.000

R$ 171.000

A apurao feita atravs do ARE a empresa obteve um lucro de R$ 171.000,00.

ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010

Conforme a liquidez, o ativo circulante e o no circulante.
CONTAS

ATIVO

Dupl. Receber

R$ 180.000

Disponvel

R$ 30.000

PASSIVO

Prev. Cred. Liq. Duv.

R$ 33.000

Dupl. Descontada

R$ 57.000

TOTAL

R$ 120.000

R$ 120.000

REGIME DE COMPETNCIA E CAIXA

Atualmente no cenrio contbil varias empresas adotam o mtodo de competncia, tornando
se o mais utilizado uma vez comeando no inicio do ms e terminando ao final do mesmo.
Neste tipo de regime todos os faturamentos so lanados em abatimentos mensalmente
eliminando de forma gradativa at que seu fornecedor ou cliente entender que deva ser
depreciado.
Tal processo tem uma grande relao com originar as despesas com as receitas, pois, deste
modo leva se em conta toda data em que originarem os faturamentos e gastos. Dentro deste
sistema contbil tem proveitos de antecipar as ocorrncias que fazem parte da contabilidade.
O regime de competncia tem por finalidade oferecer de forma concreta todos os lanamentos
de informao contbeis da organizao, que certamente ajudar e muito na tomada das
decises. O rgo regulador da contabilidade opta por este regime como fundamental e valido
nos preceitos contbeis.
Sobre o regime de caixa podemos falar que examina diretamente no fluxo de entrada e sada
do caixa, este processo normalmente usado nas organizaes de baixa posio, organizaes
que tem um estoque reduzido. Levando em conta a o rodzio aquisio e distribuio
conforme os pedidos.
No regime de caixa mostra que a atuao sobre as sadas tem por principal funo de
consolidar o caixa com grandes quantidades em cdulas de dinheiro vivo. Para que haja

quitao de recolha de pagamento imediato ou em pouco tempo a soma apurado

contabilizado como um total.
Exemplo que sobra no caixa no significa lucro:
- sadas de mercadorias adquiridas no credito;
- ingresso de valores de provenincia adquirido pela venda
- o ato de vender produtos que esto disponibilizados e foram quitados no tempo anterior.
CONTABILIZAO EM CONFORMIDADE AO REGIME COMPETNCIA
Em conformidade a conceito de competncia a CIA Beta em seu lanamento, foi
contabilizada uma despesa com seguro, no referido ano de 31/12/2010, totalizando R$
3.750,00. Todo o final de ms descontado uma parcela do referido seguro.
Conta Desp. Seguro:
DATA

31/08/10

LANAM. R$750,00

30/09/2010 31/10/2010 31/11/2010

31/12/2010 TOTAL

R$750,00

R$750,00

R$750,00

R$750,00

R$ 3.750

RESPOSTAS:
- Seguro registrado na data 01/08/2010 R$ 27.000,00 pg.
- Quitao da parcela em 01/09/2010 R$ 9.000,00
- Apropriao despesa parcela 31/08/2010 R$ 750,00.
CONTAS RETIFICADORAS
Podemos afirmar que tais contas que so chamadas de retificadoras do passivo tm por sua
finalidade de ter um resultado adverso ao outro conjunto. Sendo assim descontado o resultado
total do subgrupo que est. A seguir algumas destas contas:
- Depreciao de abatimento;
- Obrigaes financeiras a transpor;
- Despesas com exerccios posteriores.

CALCULO DE AXAUSTO, AMORTIZAO E DEPRECIAO

- Mo de obra R$ 1.190.000,00
- Diversos R$ 269.640,00
- Material R$ 122.500,00
- Adquirio da mina no custo residual de R$ 210.000,00
- Amplitude de 5 mil toneladas de jazida R$ 1.050,00
- Equipamento custo residual R$ 21.000,00
- Vida produtiva de 6 anos R$ 168.000,00
- Melhoria em 15 anos R$ 92.400,00
- Na data de 2010 foi retirada a soma correspondente de 400 ton. Cerca de 8%, pela qual 300
ton. Foi vendida.
Conforme os dados coletados obtm as seguintes situaes:
1 custo Adquirio da mina
R$ 1.050,00 R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
R$ 840.000,00 / 5 anos = R$168.000,00
2 Equipamentos da mina:
R$ 168.000,00 R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00
R$ 147.000,00 / 6 anos = R$24.500,00
- Primeiro ano R$ 24.500,00
- Segundo ano R$ 49.000,00
- Terceiro ano R$ 73.500,00
- Quarto ano R$ 98.000,00
- Quinto ano R$ 122.500,00

- Sexto ano R$ 147.000,00

3 Melhorias em 15 anos
100% / 15 = 6.66%
R$ 92.400,00 x 6,66% = R$ 6.153,84
R$ 6.153,84 x 15 anos = R$ 92.307,60
4 Extraes de 400 ton. Jazida
R$ 168.000,00 x 400 ton. = R$ 67.200.000,00
LIVRO RAZO
CLASSE

A RECEBER

PLCD

LQUIDO

% PLCD

CLASSE A

110.000

550

109.450

0,50%

CLASSE B

93.000

930

92.070

1,00%

CLASSE C

145.000

4.350

140.650

3,00%

CLASSE D

80.000

8.000

72.000

10%

TOTAL

428.000

13.830

414.170

3,34%

DEVEDORA

A Os clientes da classe A
- Saldo devedor R$ 110.000,00
- Pagamento R$ 109.450,00
- tem se um PLCD de R$ 550,00
B Os clientes da classe B
- Pagamento de R$ 93.000,00
- Recebimento da conta R$ 93.000,00
- No teve prejuzo

C Clientes da classe C
- Pagamento de R$ 130.000,00
- Pagamento recebido R$ 130.000,00
- Houve uma perca do PLCD R$ 19.350,00
D Clientes da classe D
- Decretou falncia
- Obteve se uma perca total do valor para receber
PERCULOSIDADE
So exerccios ou afazeres que exponha o associado a fazer uma pratica perigosa com a
proximidade de produtos perigosos a sua sade, com tal risco sendo destacado o funcionrio
tem o direito por lei a receber uma adio de 30% aos seus honorrios.
HORA EXTRA
hora extra definida por exced-la seu andamento de suas obrigaes normais. O CLT
(cdigo de leis trabalhistas) define que quando exceder as horas previstas trabalhadas ter
uma gratificao de 50% hora normal.
INSALUBRIDADE
Em conformidade ao artigo 189 do CLT, tais aes que expem o associado expressamente a
condies que podem ser prejudiciais a sua sade, j no artigo 192 do CLT fala sobre a
porcentagem que se deve receber em seu pagamento com a soma de 40%, um valor mdio de
20% e um valor mnimo de 10%, isto , O Ministrio do Trabalho definiu esse grau conforma
a exposio da sade do associado.
VALE TRANSPORTE
O associado que necessitar deste auxilio tem um desconto previsto por lei de 6% do seu
pagamento.
SALRIO FAMLIA

10

um auxilio que pago ao associado que possui rendimentos de no Maximo R$ 810, este
beneficio tem como objetivo de ajudar no apoio de filhos com idade mxima de 14 anos ou de
dependentes incapazes neste caso pode ser qualquer idade.
Em analogia com lei a adio do benefcio para quem tiver proventos de R$ 573,91 o valor do
beneficio ser R$ 29,43 em beneficio de cada dependente, j para que receber a quantia R$
862,60 a importncia passa a ser de R$ 20,74.
GRATIFICAO NOTURNA
Este adicional entra em vigor aos associados que cumprem carga horria das 22h at as 5h,
em analogia da lei obtm se um valor acrescido de 20% compreendendo que a jornada de uma
hora passa a valer 52 min.
PENSO ALIMENTCIA
Na configurao da lei todo associado for submetido ao provento desta despesa em prol da
alimentao de seus de filhos, que por meio judicial, a organizao tem o dever de
desempenhar o abatimento nos honorrios do associado em conformidade ao que foi definido
pelo juiz.
FGTS
O FGTS um subsdio descontado todo o ms formando um resguardo ao colaborador, o
valor desta contribuio feito atravs de uma analise sobra os ganhos de cada associado.
Para quem obtm ganhos de R$ 1.107,52 tem um desconto de 8% retrado ao INSS, para
quem tem ganho R$ 1.107,53 a R$ 1.845,86 possui uma reteno de 9% e j para quem tem
proventos de R$ 1.845,87 a R$ 3.691,74 ter um desconto de 11% no seus rendimentos.
IMPOSTO RENDA
Esta forma de tributo de todo funcionrio, sendo pessoa fsica ou jurdica que tem o dever de
abater um valor de seus ganhos anualmente para a governana federalista. Com base em
anlises nos proventos econmicos faz se uma suposio em conformidade ao agente
tributrio.

CONTRIBUIO SINDICATO

11

Perante a lei far-se- o abatimento de um dia trabalhado de sua remunerao em uma nica
parcela no ms previsto anualmente. Em analogia da CF e do CLT, ambos abrangem que o
pagamento para todos que esto associados a sindicatos e suas respectivas categorias.
CONTRIBUIO FEDERATIVA
Este tributo visa manuteno do processo dos associados, obtendo a possibilidade de
determinao em um congresso sindicalista.
FALTA
O associado tem um desconto de seus proventos no dia de falta, deixando de completar um
ciclo de trabalhado, o associado no ser descontado se sua falta for justificada dentro do
prazo.
FOLHA PAGAMENTO ORGANIZAO ALIANA LTDA..
Salrio
Funcionrio base

Filhos

Hora

Ad.

Ad.

Men. 14

Extra

Insal.

Pericul.

Vale
Penso Transp.

Falta

R$ 3.500 2

10

Mxima No

No

No

R$ 2.850 1

No

Sim

25%

No

R$ 800

15

No

No

No

6%

R$ 4.500 2

10

Mxima Sim

30%

No

R$ 2.350 1

No

No

No

No

R$ 5.350 0

No

No

No

No

R$ 510

15

No

No

No

6%

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.

Funcionrio 1
Proventos
R$ 3.500,00

Descontos

12

Hora Extra 50% 10hs

Insalubridade 40%
Cont. INSS 11%
Cont. IRRF 22,5%

R$ 283,64
R$ 1.400,00

Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

R$ 5.183,64
R$ 758,83
R$ 4.424,81

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Hora Extra 50% 05hs
Periculosidade 30%
Cont. INSS 11%
Cont. IRRF 15%
Penso 25%
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 2
Proventos
R$ 2.850,00
R$ 97,16
R$ 855,00

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Hora Extra 50% 15hs
Vale Transp. 6%
Cont. INSS
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 3
Proventos
R$ 800,00
R$ 81,82

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Hora Extra 50% 10hs
Periculosidade 30%
Insalubridade 40%
Cont. INSS 11%
Cont. IRRF 15%
Penso 30%
Faltas 3
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 4
Proventos
R$ 4.500,00
R$ 306,82
R$ 1.350,00
R$ 1.800,00

R$ 385,00
R$ 373,83

Descontos

R$ 313,50
R$ 145,60
R$ 712,50
R$ 3.802,16
R$ 1.171,60
R$ 2.630,56

Descontos
R$ 48,00
R$ 64,00

R$ 881,82
R$ 112,00
R$ 769,82

Descontos

R$ 482,93
R$ 1.130,33
R$ 1.350,00
R$ 600,00
R$ 7.956,82
R$ 3.563.29
R$ 4.393,53

13

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Hora Extra 50% 06hs
Cont. INSS 11%
Cont. IRRF 7,5%
Falta 1
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 5
Proventos
R$ 2.350,00
R$ 96,14

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Cont. INSS 11%
Cont. IRRF 27,5%
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 6
Proventos
R$ 5.350,00

Folha Pagamento
Descrio
Salrio 220hs.
Hora extra 15hs.
Cont. INSS 8%
Vale Transp. 6%
Total Provento
Total de Descontos
Liquido a Receber

Funcionrio 7
Proventos
R$ 510,00
R$ 52,16

Descontos
R$ 258,50
R$ 15,72
R$ 156,66

R$ 2.446,14
R$ 430,88
R$ 2.015,26

Descontos
R$ 588,50
R$ 1.471,25

R$ 5.350,00
R$ 2.059,75
R$ 3.290,75

Descontos
R$ 40,80
R$ 30,60

R$ 562,16
R$ 71.4
R$ 490.76

14

CONCLUSO
O presente trabalho foi desenvolvido pelos exerccios propostos na atps, servindo de base para
nossos estudos os clculos na verificao da contabilidade em geral, como construir um
balancete de verificao e logo depois a apurao do resultado do exerccio, de que se a
empresa obteve lucro no ano vigente, foi feita uma pesquisa no CLT a fim de obter
conhecimento sobre a lei em diversos assuntos que so usados no dia a dia de um contador.
O conhecimento obtido com esta atps certamente ir ajudar nos nossos estudos, praticando e
aplicando diariamente os temas propostos nas aulas.

15

BIBLIOGRAFIA
- SIRTORI, ANDREIA: Regime de competncia e regime de caixa. Disponvel em:
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/regime-de-competencia-x-regime-decaixa/20654/; acesso dia 08 de setembro de 2014.
-

RECEITA

FEDERAL:

Contribuio

imposto

de

renda.

Disponvel

em:

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm: acesso 05 de setembro de 2014.

-

CLCULO

HORA

EXTRA:

Calculadora

de

horas

extras.

Disponvel

em:

http://www.calculador.com.br/hora-extra#: acesso 05 de setembro de 2014.

-

CLCULO

FGTS:

Calculadora

de

FGTS.

Disponvel

em:

http://www.calculator.com.br/calculo/fgts: acesso 05 de setembro de 2014.

-

CLCULO

IRRF:

Calculadora

de

imposto

de

renda.

Disponvel

em:

http://www.calculador.com.br/calculo/irrf: acesso 05 de setembro de 2014.

-

CLCULO

INSS:

calculadora

de

INSS.

Disponvel

http://www.calculador.com.br/calculo/inss: acesso 05 de setembro de 2014.

em

16