Principais impostos incidentes:

IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados um imposto federal que incide na

sada dos produtos industrializados dos estabelecimentos industriais. O campo de
incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota (mesmo que nula)
relacionados na Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), excludos aqueles a que corresponde
notao "NT" (no-tributado).
PIS: Programa de Integrao Social uma contribuio que a empresa faz para
assegurar direitos aos trabalhadores, como o seguro desemprego e o abono salarial. A
alquota do PIS de 0,65% sobre o faturamento (ou renda bruta) mensal da empresa em
que o funcionrio est empregado.
COFINS: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social essa contribuio
serve para o governo financiar benefcios de longo prazo para o trabalhador, como a
previdncia social, a sade, e assistncia social aos trabalhadores. Assim como o PIS, o
COFINS calculado sobre o faturamento da empresa, isso , sobre os ganhos brutos,
sem desconto dos gastos. A alquota de pagamento do COFINS de 3%, e cumulativa
ao valor do PIS.
ISS: Imposto Sobre Servios um tributo de competncia dos municpios e Distrito
Federal e incide sobre a prestao de servios. As empresas pagam uma alquota de 5%
sobre o valor da nota fiscal, que pode chegar a 2%.
ICMS: Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios e Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
um imposto que cada um dos estados e o Distrito Federal podem instituir e que
pode ser seletivo. Na maior parte dos casos, o ICMS, que embutido no preo,
corresponde ao percentual de 18%.
Projetos de Lei que tramitam na Cmara:
PL 2355/2011 acrescenta Poltica Nacional dos Resduos Slidos um nico artigo,
que estabelece que A pessoa jurdica que exera preponderantemente a atividade de
reciclagem de resduos slidos ou atividades relacionadas a suas etapas preparatrias,
conforme definido pelo regulamento, faz jus aos seguintes benefcios fiscais: reduo,
em at 50% (cinquenta por cento), das alquotas do Imposto sobre Produtos
Industrializados, previstas na Tabela de Incidncia do IPI(TIPI), sobre a aquisio ou
importao de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, assim como
acessrios sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, destinados reciclagem de
resduos slidos e ao seu aproveitamento como fonte geradora de energia; crdito
presumido do Imposto sobre Produtos Industrializados, calculado pela aplicao, sobre
o valor do imposto devido, de coeficiente proporcional ao grau de utilizao de matria
prima reciclada em cada produto, at o limite de 50% (cinquenta por cento), conforme
definido em regulamento.
PL 6887/2013 Esta Lei reduz a zero as alquotas da contribuio para o Pis/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a receita de venda no mercado interno de mercadorias que
utilizem material reciclado ou reutilizado como insumo na fabricao. As alquotas da
contribuio para o Pis/Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita bruta de venda a

varejo ficam reduzidas a zero para os produtos classificados na Tabela de Incidncia do

Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). O benefcio de que trata este artigo
somente se aplica receita de venda de produtos cuja fabricao utilize como insumo,
no mnimo, 80% (oitenta por cento) de material reciclado ou reutilizado.
PL 635/2015 acrescenta Poltica Nacional dos Resduos Slidos um nico artigo,
que estabelece que A pessoa jurdica que exera preponderantemente atividade de
reciclagem de resduos slidos ou relacionada a suas etapas preparatrias, conforme
definido pelo regulamento, faz jus a reduo em at 70% (setenta por cento), das
alquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados previstas na Tabela de Incidncia
do IPI (TIPI), sobre a aquisio no mercado interno ou a importao de mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, assim como acessrios sobressalentes e
ferramentas que os acompanhem, destinados reciclagem de resduos slidos e ao seu
aproveitamento como fonte geradora de energia. Considera-se preponderante a atividade
de reciclagem de resduos slidos ou relacionada a suas etapas preparatrias quando a
receita operacional delas decorrente corresponder no mnimo a setenta por cento da
receita bruta anual da pessoa jurdica, de acordo com as condies e critrios fixados
pelo regulamento.
Estudo da CNI (Confederao Nacional da Indstria):
Em 2014, a CNI encomendou um estudo sobre o impacto da desonerao tributria
sobre a cadeia de reciclagem. Seu objetivo foi apresentar propostas para o
aperfeioamento e a ampliao dos regimes de desonerao das atividades envolvidas
nas cadeias de recuperao, reciclagem e beneficiamento de resduos slidos para
setores obrigados a implementar sistemas de logstica reversa de acordo com a Poltica
Nacional de Resduos Slidos. O estudo mostrou que, no atual modelo de incidncia de
impostos no Brasil, dependendo da estrutura da cadeia de reciclagem, a tributao do
material reciclado pode ser superior da matria prima equivalente, pois um bem de
consumo produzido a partir do material reciclado sofre tributao como se fosse
produzido a partir de matria prima virgem. Esse fato chamado de bitributao, um
dos entraves popularizao da reciclagem, pois encarece os bens produzidos com itens
reutilizados. necessrio destravar o crescimento do sistema e isso, sem dvida, passa
pela questo tributria. Os impostos, em especial o ICMS, freiam a expanso da cadeia
e precisamos repensar o modelo atual para que a reciclagem no seja penalizada e, ao
contrrio, possa ser impulsionada. O escopo do estudo foram embalagens que compem
a frao seca dos resduos slidos urbanos, como as produzidas predominantemente por
papel e papelo, plstico, vidro e alumnio; leo lubrificante e suas embalagens; pneus
utilizados; lmpadas fluorescentes; pilhas e baterias; e produtos eletroeletrnicos.

As medidas apresentadas pelo estudo que visam desonerao de tributos indiretos que
incidem sobre os resduos slidos nas cadeias de logstica reversa so complementares e
tratam basicamente de: harmonizao e ampliao do diferimento na cobrana do
ICMS; ampliao da suspenso da incidncia de PIS/COFINS; crdito presumido sobre
uso de resduos slidos como matria-prima, para evitar a bitributao; desonerao de
ICMS, ISS e PIS/COFINS aos servios de gesto da logstica reversa, transporte e
processamento de resduos prestados por terceiros para as empresas; incentivo direto ao
investimento e financiamento da logstica reversa; e desonerao da folha de pagamento
das cooperativas de catadores, incentivando sua existncia e integrao cadeia
recicladora.
Selo Verde (Cear):
O Decreto do Selo Verde resultou da fuso da pesquisa acadmica com a vontade
poltica da SEFAZ (CE) em implementar polticas tributrias ambientais que visem
utilizao dos impostos como instrumentos de uma tributao ambiental eficiente.
Trata-se de uma medida pioneira do Estado, que busca aliar a certificao do Selo Verde
como condio para a concesso de incentivos e benefcios fiscais. Com a lei
modificada em 2015, agora nas operaes internas e de importao com os produtos da
cesta bsica, a base de clculo do Imposto Sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao ICMS, fica menor a alquota, que passa de 17% para 7%. Assim, os
produtos advindos da utilizao de plstico, papel, papelo, resduos slidos da
construo civil e outros materiais reciclveis tero uma reduo, nos seus preos de
58,82%. Taxa de Certificao de Selo Verde TCSV, cujo fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia conferido SEMACE para controle, fiscalizao e
certificao de produtos que sejam compostos por materiais reciclados. Tal taxa ser
cobrada bienalmente, por produto, no valor de 200 Ufirces (667,80 reais), sendo isentos
o microempreendedor individual, as microempresas e as empresas de pequeno porte,
assim definidas na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. O Decreto

31.256, de 26 de agosto de 2013, dispe que os recursos arrecadados com a TCSV

devem usados de forma restrita em atividades de controle e fiscalizao ambiental. O
Selo Verde ser aplicado diretamente no produto ou em sua embalagem, a critrio do
empresrio individual ou sociedade empresria, com a finalidade de proporcionar uma
educao para o consumo sustentvel, sendo que, na impossibilidade da sua aplicao, o
Selo Verde dever ser utilizado na divulgao do produto atravs de qualquer meio ou
processo de fcil visualizao.
Concluses:
Constata-se que o Brasil ainda no possui uma poltica fiscal compatvel com as
recentes diretrizes da Poltica Nacional dos Resduos Slidos, sendo necessria uma
reviso da tributao e dos benefcios incidentes no setor da reciclagem. A questo dos
benefcios fiscais deve atuar no sentido de desestimular o excesso de gerao de
resduos, e no aumentar o lucro de empresas. Assim, necessrio que haja benefcios
fiscais para destravar o sistema de reciclagem e para que mais empresas possam aderir
utilizao de matrias-primas no-virgens. Com isso, os produtos reciclados so
ambientalmente sustentveis, economicamente competitivos e de qualidade. Os
impostos que porventura ainda incidam sobre tal cadeia devem ser revertidos, em parte
ou em sua totalidade, s aes de cunho ambiental, como replantio de rvores, educao
e conscientizao ambiental, manuteno e fiscalizao de reas ambientais protegidas,
entre outras. Por fim, h a necessidade de que os projetos que tramitam na Cmara
sejam acelerados em sua aceitao.