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Introduo
A Administrao Pblica estabelece, em algumas situaes, procedimento especial para
execuo de despesas que por sua especificidade ou urgncia, no possam subordinar-se ao
processamento normal da despesa, ou seja, o empenho, a liquidao e o pagamento,
denominado de Suprimento de Fundos, Suprimento Individual, ou ainda de Adiantamento.
Esse tratamento especial tem o objetivo de simplificar o processamento de despesas de
pequeno vulto, urgentes ou de carter sigiloso que ocorre durante a execuo oramentria,
assemelhando-se ao Fundo de Caixa, utilizado nas empresas privadas, sendo de grande
importncia para a resoluo de pequenos problemas ou gastos do dia-adia.
Embora o regime de execuo da despesa seja simplificado, o procedimento padro, consiste
na entrega de numerrios a servidor pblico, devidamente precedido de empenho na dotao
prpria, para realizao de gastos autorizados por lei, para posterior prestao de contas. Por
tratar-se de bem pblico em poder de terceiros, a concesso, aplicao e prestao de contas
desses valores, devem atender a diversas exigncias, regras, controles internos e contbeis,
como forma de garantir a transparncia e a sua correta utilizao.
2.
Estudo Bibliogrfico
Para Lima. [et.al...] (2000: 30/32)Denomina-se Suprimento de Fundos a modalidade de
pagamento de despesa permitida em casos excepcionais e somente quando a realizao dessa
despesa no possa subordinar-se ao processo normal de atendimento por via de ordem
bancria.
Os Autores citados, afirmam com base na legislao que podero ser atendidas as seguintes
despesas por meio de Suprimento de Fundos:
a. com servios que exijam pronto pagamento em espcie; b. que devam ser feitas em carter
sigiloso, adotando-se o mesmo grau de sigilo, conforme se classifica em regulamento; e c. de
pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor no ultrapasse os limites estabelecidos em
lei (5% dos limites de compras e servios e 50% do limite de execuo de obras
estabelecidos em processo licitatrio, por meio da modalidade convite.
Continuando suas observaes sobre essa modalidade de despesa na Administrao Pblica,
atestam que:
O ato de concesso do Suprimento de Fundos dever conter: a indicao do exerccio
financeiro; a classificao da despesa a ser atendida; o nome, CPF, cargo ou funo do
servidor a quem ser entregue o numerrio, bem como a indicao da unidade oramentria ou
administrativa de sua lotao; a importncia a ser utilizada; o perodo de aplicao e o prazo
de comprovao; e o enquadramento da concesso.
Segundo Piscitelli...[et.al.](2002:153/55) O Suprimento de Fundos, a modalidade de
realizao de despesa atravs de adiantamento concedido a servidor, para prestao de contas
posterior, quando no for realizvel o pagamento utilizando-se os servios da rede bancria. O
ordenador de despesa autoridade competente para conceder Suprimento de Fundos, fixandolhe o valor.
Baseado na legislao de que trata o Suprimento de Fundos, os autores relacionam os casos
em que o ordenador pode conceder Suprimentos ou Adiantamentos: I servios especiais que
exijam pronto pagamento em espcie; II quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso,
conforme se classifica em regulamento; e III para atender despesas de pequeno vulto, assim
entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria
do Ministrio da Fazenda.
Afirmam ainda que o Suprido obrigado a apresentar a Prestao de Contas do recurso
aplicado atravs de suprimento de fundos, devendo integrar essa prestao de contas, os
seguintes documentos abaixo mencionados: a) cpia do ato de concesso do suprimento; b) 1
via da nota de empenho da despesa; c) extrato da conta bancria, se for o caso; d)
demonstrao de receitas e despesas; e) comprovantes, em original, das despesas realizadas,
i)
Impugnada a prestao de contas pelo ordenador de despesa, este determinar ao
responsvel a sua imediata regularizao, sob pena de remessa do processo ao rgo central
do subsistema de contabilidade do Estado, a fim de ser apurada a responsabilidade do
encarregado pelo suprimento.
3.6 Legislao nos Municpios do Estado de Pernambuco.
A regra geral para os Municpios do Estado de Pernambuco a adoo da Lei Estadual n
7.741, de 23 de outubro de 1978 e suas alteraes posteriores, a exceo do Municpio do
Recife que possui uma legislao prpria, sem todavia, alterar os dispositivos da norma
estadual.
4.
Estudo Prtico.
Para completar a pesquisa, foram analisadas as formas de contabilizao do Suprimento
Individual na Administrao Federal, no Estado e Municpios de Pernambuco, chegando as
concluses descritas a seguir, uma vez que atravs da Contabilidade que se pode registrar os
fenmenos contbeis e medir a riqueza aziendal, com bem afirmar LOPES DE S (1977:
144): a contabilidade a Cincia que estuda os fenmenos patrimoniais sob o aspecto do fim
aziendal.
4.1 Contabilizao na Administrao Federal (Oramentria, Financeira, Patrimonial)
A nvel do Governo Federal, a Contabilidade Pblica se viu fortalecida com a criao de
diversos aplicativos, a exemplo do SIAFI Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal, SIAPE Sistema Integrado de Administrao de Pessoal do Governo
Federal e SIAFEM Sistema Integrado de Administrao Municipal para os Estados e
Municpios.
O SIAFI foi o primeiro aplicativo viabilizado na Contabilidade Pblica e teve como um dos
objetivos iniciais o estabelecimento da conta nica, processo esse baseado no fato de que
todas as unidades gestoras/on line do Sistema, ficariam com os saldos bancrios registrados e
controlados e suas contas escriturais no Banco do Brasil S/A.
O SIAFI tem como legislao bsica a Lei n 4.320/64, o Decreto n 95.452/86 (art. n 12), o
Decreto 93.872/86 e a Instruo Normativa MF/STN n 08, de 05.11.93.
O Suprimento de Fundos tem como disciplinamento, a Instruo Normativa n 05 de
novembro de 2004, da Secretaria do Tesouro Nacional, que estabelece como regra geral:
I - Excepcionalmente, a critrio do Ordenador de Despesa e sob a sua inteira responsabilidade,
poder ser concedido Suprimento de Fundos a servidor, sempre precedido de empenho na
dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de
aplicao, nos seguintes casos:
a) para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam
pronto pagamento em espcie; b) quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso,
conforme se classifica em regulamento; e
c) para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujos valores, em cada
caso, no ultrapassarem limites estabelecidos no item 4 (quadros I e II).
II - A entrega do numerrio ao suprido ser mediante:
A emisso de Ordem Bancria, tendo como favorecido o Suprido, para crdito em conta
bancria aberta em seu nome e com sigla da UG Unidade Gestora, concedente e respectivo
CNPJ, devidamente autorizado pelo Ordenador de Despesa, quando seu montante for igual ou
superior a 50% (cinqenta) dos valores estabelecidos para os objetos 1 e 2 do Quadro I .
Obs.1: Quando o evento informado for suprimento de fundos (tipo de despesa=09), o sistema
realizar as seguintes crticas:
a)
A nota de empenho informada dever possuir
Modalidade de Licitao=09 (Suprimentos de Fundos);
b)
A conta corrente do favorecido dever ser do
tipo suprimento de fundos (tipo conta=2);
c)
A UG/Gesto emitente da OB Ordem
Bancria, dever ser igual UG/Gesto supridora da conta do favorecido; e
d)
A OB poder tambm ser dos tipos OBP
(Pagamento), OBD (Carto), OBK (Cmbio) ou OBB (Banco) com lista de credores. Esta
dever conter somente contas do tipo suprimento de fundos.
Obs.2: o enquadramento contbil dessas contas, junto ao Banco do Brasil, como pertencente
ao Governo Federal para atender suprimento de fundos, poder ser identificada pela
codificao compreendida entre 333300 a 333999, podendo ser cadastrada pela prpria UG.
Se domiclio diferente de Banco do Brasil, somente a CONFIN (Coordenao Financeira)
poder cadastrar esse domiclio.
Obs.3: No caso em que o valor for inferior a 50% nada impede a abertura de uma contacorrente bancria, em nome do suprido e vinculada ao rgo Concedente.
III - A entrega do numerrio ao suprido, quando o valor for inferior ao previsto no subitem
anterior , poder ser efetivada por meio de Carto de Crdito Coorporativo.
IV - A concesso de Suprimento de Fundos deve ser classificada em funo do objeto de
gasto.
a) para a concesso de Suprimento de Fundos a despesa dever ser contabilizada no elemento
de despesa correspondente ao da sua realizao, subitem 96, no podendo o saldo deste
subitem ultrapassar 5% do total do respectivo elemento.
b) caso o valor da despesa ultrapasse o percentual fixado no item anterior, esta dever ser
contabilizada no subitem especfico de sua realizao.
V - O Suprimento de Fundos ser contabilizado e includo nas contas do Ordenador como
despesa realizada; as restituies, por falta de aplicao, parcial ou total, ou aplicao
indevida, constituiro anulao de despesa, ou receita oramentria, se recolhidas aps o
encerramento do exerccio.
VI - No ato em que autorizar a concesso de suprimento, a autoridade ordenadora fixar o
prazo de aplicao, que no deve exceder a 90 (noventa) dias, nem ultrapassar o trmino do
exerccio financeiro, e o da prestao de contas, que dever ser apresentada dentro dos 30
(trinta) dias subseqentes.
VII - Na prestao de contas, para a comprovao das despesas realizadas, devero ser
observados os seguintes procedimentos:
a) O servidor que receber Suprimento de Fundos, na forma do subitem anterior, obrigado a
prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o
fizer no prazo assinalado pelo Ordenador de Despesa, sem prejuzo das providncias
administrativas para apurao das responsabilidades e imposio estabelecidas pelos Decreto
n 2.289, de 04 de agosto de 1987, Decreto n 3.639 de 23 de Outubro de 2000;
b) A comprovao das despesas realizadas, dever estar devidamente atestada, por outros
servidores que tenham conhecimento das condies em que estas foram efetuadas, em
comprovante original cuja emisso tenha ocorrido em data igual ou posterior a de entrega do
numerrio e compreendida dentro do perodo fixado para aplicao, em nome do rgo
emissor do empenho.
c) A comprovao das despesas realizadas pelo suprido fora do pais e pagas em moeda
estrangeira, necessrio se faz proceder a equivalncia entre esta e o Real, convertida na data de
cada despesa, conforme documentos fiscais, devendo ser observada as variaes cambiais
passivas e ativas.
VIII - No se conceder Suprimento de Fundos:
a) a responsvel por dois suprimentos;
b) a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo
quando no houver na repartio outro servidor;
c) a servidor declarado em alcance.
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IX - Cabe aos detentores de Suprimento de Fundos fornecer indicao precisa dos saldos em
seu poder em 31 de dezembro, para efeito de contabilizao e reinscrio da respectiva
responsabilidade pela sua aplicao em data posterior, observados os prazos assinalados pelo
Ordenador de Despesa, devendo a importncia aplicada at 31 de dezembro ser comprovada
at 15 de janeiro seguinte.
X - A concesso e aplicao de Suprimento de Fundos, ou Adiantamentos, para atender
peculiaridades da Presidncia e Vice-Presidncia da Repblica, do Ministrio da Fazenda, do
Ministrio da Sade, das Reparties do Ministrio das Relaes Exteriores no Exterior, assim
rgos Militares e de Inteligncia, obedecero a regime especial de exceo estabelecidos em
instrues aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado, pelo Chefe da Casa Militar e pelo
Secretrio-Geral da Presidncia da Repblica, sendo vedada a delegao de competncia.
XI - A concesso e aplicao de Suprimento de Fundos no mbito do Ministrio da Sade
restringe-se a atender s especificidades decorrentes da assistncia sade indgena.
XII - As despesas decorrentes dos deslocamentos do Presidente e do Vice-Presidente da
Repblica, dos Ministros de Estado e dos integrantes das respectivas comitivas oficiais, como
hospedagem, alimentao e locomoo, no Territrio Nacional, sero realizadas mediante
concesso de suprimento de fundos conta dos recursos oramentrios consignados a essas
pessoas, obedecido o disposto nos itens e subitens anteriores e nos quadros I e II.
QUADRO I
OBJETO
LIMITE
1- Obras e Servios de Engenharia 5% do valor mximo para obras e servios de Engenharia
na Modalidade de Licitao CONVITE (alnea a) do
inciso I do art. 23 da Lei 8.666/93 alterada pela Lei 9648
de 27/05/98.
2- Outros Servios e Compras em 5% do valor mximo para outros servios e compras em
Geral
geral na modalidade de Licitao CONVITE (alnea a)
do inciso II do art. 23 da Lei 8.666/93 alterada pela Lei
9648 de 27/05/98.
II - O limite mximo de cada despesa de pequeno Vulto deve obedecer aos valores do quadro
II.
a) o limite a que se refere este artigo o de cada despesa, vedado o fracionamento de despesa
ou documento comprobatrio, para adequao a este valor.
QUADRO II
OBJETO
LIMITE
1- Obras e Servios de Engenharia 0,25% do valor mximo para obras e servios de
Engenharia na Modalidade de Licitao CONVITE
(alnea a) do inciso I do art. 23 da Lei 8.666/93 alterada
pela Lei 9648 de 27/05/98.
2- Outros Servios e Compras em 0,25% do valor mximo para outros servios e compras
Geral
em geral na modalidade de Licitao CONVITE (alnea
a) do inciso II do art. 23 da Lei 8.666/93 alterada pela
Lei 9648 de 27/05/98.
III - os valores referidos nos Quadros I e II sero atualizados na forma do pargrafo nico do
artigo 120 da Lei 8.666/93 (valores publicados no Dirio Oficial da Unio pelo Poder
Executivo Federal).
Conforme dados colhidos no SERPRO Servio Federal de Processamento de Dados do
Ministrio da Fazenda, o SIAFEM registra: a) A Dotao Oramentria; b) O Empenho da
Despesa; c) A Liquidao da Despesa; d) O Pagamento da Despesa; e) O Depsito ou
Recolhimento de algum pagamento efetuado ou restituio devida suas principais funes do
SIAFEM so: 01 Tabelas; 02 Plano de Contas; 03 Eventos; 04 Carga do oramento; 05
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xi
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Embora possa ser observada discrepncias em relao a citao de normas explcitas quanto
algumas questes na concesso, acreditamos que itens obrigatrios no podem ser excludos,
com o item VII Expressamente definidos em lei.
b)
Na proibio ou na restrio
Quanto as proibies ou restries de concesses a tabela abaixo aponta o que pensam os
autores consultados e o que so estabelecidos pelos aplicativos SIAFI e SIAFEM, com
relao aos servidores/supridos: i) servidor em alcance; ii) servidor responsvel por dois
adiantamentos a comprovar; iii) servidor que no esteja em efetivo exerccio; iv) servidor que
esteja respondendo a inqurito administrativo; v) servidor responsvel pela guarda de material
(almoxarife).
Quadro III Restries e Proibies
Itens
Lima Diana Piscitelli
Silva
Kohama
SIAFI
SIAFEM
i
ii
iii
iv
v
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NO
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NO
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NO
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b)
No Pagamento
Local, 2004.
Lanamento n 02/Sistema Financeiro.
Evento: 51.0.xxx Suprimento de Fundos
D Despesa Oramentria (Natureza da
Despesa)
C Bancos (Conta nica)
Valor de Apropriao da
Despesa.........R$ 100,00
c)
Local, 2004.
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Local, 2004.
Lanamento n 04/Sistema de Compensao.
Evento: 54.0.157 Registro da Responsabilidade
D Responsabilidades de Terceiros ( Nome
do Suprido )
C Valores, Ttulos e Bens sob
Responsabilidades
Valor da Responsabilidade atribuda ao
servidor..........................................R$ 100,00
e)
Recebimento da Prestao de Contas
Local, 2004.
Lanamento n 05/ Sistema de Compensao.
Evento: 54.0.158 Baixa da Responsabilidade de Terceiros
D Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidades
C Responsabilidades de Terceiros ( Nome do Suprido )
Valor da baixa de Responsabilidade..................................................................R$ 100,00
2 Caso:
a)
Anulao da Despesa Empenhada
Local, 2004.
Lanamento 01/Sistema Oramentrio
Evento: 40.1.093 Anulao da Despesa
Empenhada
D Crdito Empenhado a Liquidar
C Crdito Disponvel
Valor que se anula... ....................R$ 8,00
b)
Recebimento da importncia no
Aplicada
Local, 2004.
Lanamento n 02/Sistema Financeiro
Evento: 80.1.xxx Receita (Estorno)
51.5.xxx Suprimento de Fundos
D Bancos (Conta nica)
C Despesa Oramentria (Natureza da
Despesa)
Valor Recebido face anulao
de despesa.................................R$ 8,00
Observao: O sistema de compensao permanece com os mesmos registros, uma vez que
houve a prestao de contas, com a devoluo devida.
3 Caso:
O Valor concedido no foi aplicado integralmente; a prestao de contas e a
devoluo ou saldo R$ 8,00 no aplicado ocorreram no exerccio seguinte.
a)
Anulao da Despesa Empenhada
Local, 2004.
Lanamento n 01/Sistema Financeiro
Evento: 80.1.xxx Receita (Estorno)
52.0.260 Receita Pendentes de Classificao
D Bancos ( Conta nica)
C Receitas Correntes Pendentes de Classificao
Valor Recebido pela no aplicao integral de Suprimento de Fundos
concedidos no exerccio anterior............................................................R$ 8,00
Observaes: 1 A receita acima ser classificada no exerccio; 2 A baixa da responsabilidade
do suprido ser registrada integralmente.
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