OAB XIII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 96 a 112 CTN

O art. 96 do CTN prev que compreende a legislao tributria: Leis, Tratados e Convenes
Internacionais, Decretos e Normas Complementares. A CF cria competncia tributria e os limites do
poder de tributar.
Leis: Lei Ordinria, Lei Complementar e Lei Delegada.
Lei Ordinria, de extrema importncia para o direito tributrio, pois via de regra, os tributos sero
institudos e majorados por meio de lei ordinria.
Lei Complementar, alm de 4 tributos s poderem ser institudos por meio de LC, a CF traz vrias
matrias que s podem ser tratadas por meio de LC.

Matrias que s podem ser tratadas por meio de LC: ART. 146 CF:
Para dirimir conflitos de competncia;
Regular limitaes constitucionais ao poder de tributar;
Normas gerais em direito tributrio: Contribuinte, base de clculo, Fato Gerador, crdito, obrigao,
lanamento, prescrio e decadncia;
Tributao sobre os atos cooperativos;
Tributao para as microempresas e empresas de pequeno porte;
Tributao para prevenir desequilbrios da concorrncia.

Lei Delegada: Nos termos do art. 68 da CF quando o Presidente da Repblica precisa buscar autorizao
do Congresso Nacional para poder legislar. No to utilizada em direito tributrio, porque o presidente
pode valer-se da Medida Provisria.
Tratados e Convenes Internacionais: Nos termos do art. 98 do CTN:
Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna, e
sero observados pela que lhes sobrevenha.
Observao Importante: O Supremo Tribunal Federal tem o entendimento pacfico de que os Tratados e
Convenes Internacionais PODEM conceder isenes de tributos estaduais e municipais.
Decretos: Veiculam alteraes de Alquotas de alguns tributos:
Nos termos do art. 153, 1 da CF O Poder Executivo poder alterar, nos limites e condies
estabelecidos em lei, as alquotas do II, IE, IOF e IPI. Essa alterao poder ser por meio de Decreto.
Art. 177, 4, I, b da CF Poder Executivo poder reduzir e restabelecer as alquotas da CIDE
Combustvel, que pode ser por Decreto.
Normas Complementares: Art. 100 CTN:
Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos
decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua
eficcia normativa;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios

www.cers.com.br

OAB XIII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

INTERPRETAO e INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

Cabe qualquer mtodo de interpretao em direito tributrio, sistemtica, teleolgica, histrica, gramatical,
literal. Contudo, existem algumas matrias que o legislador estabeleceu que s podem ser interpretadas
LITERALMENTE, que so as do art. 111 do CTN:
suspenso ou excluso do crdito tributrio;
Outorga de iseno;
dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias.
Quanto a Integrao: Cabe em direito tributrio desde que ocorra na ordem sucessiva (art. 108 CTN):
Analogia;
Princpios Gerais do Direito. Tributrio;
Princpios Gerais do Direito Pblico;
Equidade.
Nos termos do art. 110 do CTN - A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de
institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio
Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios,
para definir ou limitar competncias tributrias.
OBRIGAO TRIBUTRIA: Art. 113 a 138, CTN.
A obrigao tributria pode ser Principal ou Acessria.
Principal: tem por objeto o PAGAMENTO de tributo ou penalidade. Pagar Imposto de Renda. Importante:
para a OAB pagar tributo ou penalidade. (art. 113, 1 CTN).
Acessria: So deveres formais que o sujeito passivo est obrigado a fim de facilitar a arrecadao e a
fiscalizao. Exemplo: Emitir nota fiscal, declarar tributo, escriturar livros contbeis. (art. 113, 2 CTN).
Cuidado: Art. 113, 3, prev que a inobservncia do cumprimento da obrigao acessria converte-a em
obrigao principal referente penalidade tributria.

www.cers.com.br