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INTENSIVO I
Disciplina: Direito Tributrio
Prof.: Eduardo Sabbag

MATERIAL DE APOIO - MONITORIA

ndice
I. Anotaes de Aula
II. Simulados

I. ANOTAES DE AULA
Imunidade de imprensa:
CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional n 3, de 1993)
(...)
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
Livros, jornais e peridicos e o papel destinado sua impresso.
Essa alnea afasta o imposto de coisas e no de pessoas como nas demais alneas. , portanto, uma
imunidade objetiva.
A editora vai ser protegida? No, a editora dever pagar IR, ITBI, IPVA.
Toda norma desonerativa tem um valor que o justifica.
Liberdade de expresso, difuso do conhecimento, da cultura, do pensamento formalmente
considerado e a utilidade social do bem. STF entende que a lista telefnica um peridico e a
considera imune, em razo da utilidade social do bem.
A doutrina se divide quanto extenso da imunidade a suportes diversos daqueles convencionais (CD
ROM, audiolivro, e-book, etc.)
Para Roque Carrazza o conceito de livro amplo e atemporal, devendo ser delineado a partir da finalidade
do bem, e no de seu aspecto material. Por outro lado, Ricardo Lobo Torres entende que no se pode
saltar da cultura tipogrfica para a cultura eletrnica, at porque poca da CF/88 j existiam tais
elementos da mdia eletrnica. Alm disso, os tribunais se dividem na questo. A propsito, possvel
encontrar ementas nas duas direes.
Em 2010, o RE 330.817, discutiu-se a imunidade para uma enciclopdia jurdica veiculada na forma de
CDROM. O Ministro Dias Toffoli titubeou ao analisar a questo, acabando por associ-la ao mbito de
repercusso geral. No momento, resta-nos aguardar o desfecho da temtica naquele tribunal. A nosso

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ver, h a necessidade de se apegar ao conceito funcional do livro, ao seu elemento finalstico, e menos ao
seu suporte material. Com a velocidade da mdia eletrnica e suas novidades, pouco seguro
pretendermos conceituar o livro de modo estanque e cartesiano.

RE 330817 / RJ - RIO DE JANEIRO


RECURSO EXTRAORDINRIO
Relator(a): Min. DIAS TOFFOLI
Julgamento: 04/02/2010
DECISO
Vistos.
Estado do Rio de Janeiro interpe recurso extraordinrio, com fundamento na alnea a do permissivo
constitucional, contra acrdo da Dcima Primeira Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio
de Janeiro, assim ementado:
Duplo Grau de Jurisdio.
Mandado de Segurana.
Imunidade concernente ao ICMS. Art. 150, VI, d, da Constituio Federal. Comercializao da
Enciclopdia Jurdica eletrnica por processamento de dados, com pertinncia exclusiva ao seu contedo
cultural software.
Livros, jornais e peridicos so todos os impressos ou gravados, por quaisquer processos tecnolgicos,
que transmitem aquelas idias, informaes, comentrios, narraes reais ou fictcias sobre todos os
interesses humanos, por meio de caracteres
alfabticos ou por imagens e, ainda, por signos.
A limitao do poder de tributar encontra respaldo e inspirao no princpio no Tax on Knowledgs.
Sentena que se mantm em duplo grau obrigatrio de jurisdio (fl. 94).
Alega o recorrente contrariedade ao artigo 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal.
Contra-arrazoado (fls. 112 a 137), o recurso extraordinrio (fls. 98 a 109) foi admitido (fls. 143 a 145).
Opina o Ministrio Pblico Federal, em parecer da lavra do Subprocurador-Geral da Repblica, Dr. Wagner
de Castro Mathias Netto, pelo desprovimento do recurso (fls. 160 a 164).
Decido.
Anote-se, inicialmente, que o acrdo recorrido foi publicado em 15/9/2000, conforme expresso na
certido de folha 96, no sendo exigvel a demonstrao da existncia de repercusso geral das questes
constitucionais trazidas no recurso extraordinrio,
conforme decidido na Questo de Ordem no Agravo de Instrumento n 664.567/RS, Pleno, Relator o
Ministro Seplveda Pertence, DJ de 6/9/07.
A irresignao merece prosperar, haja vista que a jurisprudncia da Corte no sentido de que a
imunidade prevista no artigo 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal, conferida a livros, jornais
e peridicos, no abrange outros insumos que
no os compreendidos na acepo da expresso papel destinado a sua impresso. Sobre o tema, anotese:
Tributrio. Imunidade conferida pelo art. 150, VI, "d" da Constituio. Impossibilidade de ser estendida a
outros insumos no compreendidos no significado da expresso papel destinado sua impresso.
Precedentes do Tribunal. - Incabvel a
condenao
em honorrios advocatcios na ao de mandado de segurana, nos termos da Smula 512/STF. Agravos
regimentais desprovidos (RE n 324.600/SP-AgR, Primeira Turma, Relatora a Ministra Ellen Gracie, DJ de
25/10/02).
ISS. Imunidade. Servios de confeco de fotolitos. Art. 150, VI, "d", da Constituio. - Esta Corte j
firmou o entendimento (a ttulo exemplificativo, nos RREE 190.761, 174.476, 203.859, 204.234, 178.863)
de que apenas os materiais relacionados com
o

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papel - assim, papel fotogrfico, inclusive para fotocomposio por laser, filmes fotogrficos,
sensibilizados, no impressionados, para imagens monocromticas e papel para telefoto - esto
abrangidos pela imunidade tributria prevista no artigo 150,
VI, "d", da Constituio. - No caso, trata-se de prestao de servios de composio grfica (confeco de
fotolitos) (fls. 103) pela recorrida a editoras, razo por que o acrdo recorrido, por ter essa atividade
como abrangida pela referida
imunidade,
e, portanto, ser ela imune ao ISS, divergiu da jurisprudncia desta Corte. Nesse sentido, em caso anlogo
ao presente, o decidido por esta 1 Turma no RE 230.782. Recurso extraordinrio conhecido e provido
(RE n 229.703/SP Primeira Turma, Relator o
Ministro Moreira Alves, DJ de 17/2/02).
Recurso extraordinrio inadmitido. 2. Imunidade tributria. Art. 150, VI, d, da Constituio Federal. 3. A
jurisprudncia da Corte no sentido de que apenas os materiais relacionados com o papel esto
abrangidos por essa imunidade tributria. 4.
Agravo regimental a que se nega provimento (AI n 307.932/SP-AgR, Segunda Turma, Relator o Ministro
Nri da Silveira, DJ de 31/8/01).
No mesmo sentido, as seguintes decises monocrticas proferidas em processos em que a matria
discutida especificamente a imunidade tributria incidente sobre livros eletrnicos (CD-ROM): RE n
416.579/RJ, Relator o Ministro Joaquim Barbosa, DJ RE n
282.387/RJ, Relator o Ministro Eros Grau, DJ de 8/6/06 e AI n 530.958/GO, Relator o Ministro Cezar
Peluso, DJ de 31/3/05.
Ante o exposto, nos termos do artigo 557, 1-A, do Cdigo de Processo Civil, conheo do recurso
extraordinrio e lhe dou provimento para denegar a segurana. Sem condenao em honorrios, nos
termos da Smula n 512/STF. Custas ex lege.
Publique-se.
Braslia, 4 de fevereiro de 2010.
Ministro DIAS TOFFOLI
Relator

E quanto ao contedo? O contedo irrelevante.


Peridicos: Lista telefnica, para o STF um peridico imune em razo da sua utilidade social. lbum de
figurinhas.
Papel: o nico insumo que foi protegido aqui. O constituinte no colocou outros insumos. Aqui surge
outro caso extremamente controvertido que pode transitar nas provas, o caso dos outros insumos.
Quanto aos demais insumos, a doutrina e a jurisprudncia so controvertidas. Todavia, as bancas de
concurso sempre preferiram chancelar a ideia de tributao para os demais insumos (tinta, mquinas,
etc.).
Note que prevaleceu a interpretao restritiva para o signo papel. Em uma prova discursiva recomenda-se
polemizar.
Aqui preciso demonstrar que o valor protegido est sendo esvaziado com essa interpretao.Smula
657, STF.
STF Smula n 657 - A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF abrange os filmes e papis
fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos.
Importante: RE 202.149 importao de chapas de impresso - Offset. ICMS, importao e IPI.

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RE 202149 / RS - RIO GRANDE DO SUL
RECURSO EXTRAORDINRIO
Relator(a): Min. MENEZES DIREITO
Relator(a) p/ Acrdo: Min. MARCO AURLIO
Julgamento: 26/04/2011
rgo Julgador: Primeira Turma
Ementa
CONSTITUIO FEDERAL. Extraia-se da Constituio Federal, em interpretao teleolgica e integrativa, a
maior concretude possvel. IMUNIDADE LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS E O PAPEL DESTINADO A SUA
IMPRESSO ARTIGO 150, INCISO VI, ALNEA D, DA CARTA DA REPBLICA INTELIGNCIA. A
imunidade tributria relativa a livros, jornais e peridicos ampla, total, apanhando produto, maquinrio
e insumos. A referncia, no preceito, a papel exemplificativa e no exaustiva.
Deciso
Aps os votos dos Ministros Menezes Direito, Relator, e Ricardo Lewandowski conhecendo do recurso
extraordinrio e lhe dando provimento; dos Ministros Carlos Britto e Marco Aurlio, Presidente, lhe
negando provimento, o julgamento foi adiado a fim de se aguardar o voto de desempate da Ministra
Crmen Lcia, ausente, justificadamente. Falou o Dr. Luis Carlos Martins Alves, Procurador da Fazenda
Nacional, pela recorrente. 1. Turma, 13.05.2008.
Deciso: Por maioria de votos, a Turma negou provimento ao recurso extraordinrio, nos termos do voto
do Senhor Ministro Marco Aurlio, Redator para o acrdo, vencidos os Senhores Ministros Menezes
Direito, Relator, e Ricardo Lewandowski.
Presidncia da Senhora Ministra Crmen Lcia. 1 Turma, 26.4.2011.
Voto de desempate da Ministra Crmen Lcia: Interpretao ampliativa, a citao papel meramente
exemplificativa. Tal entendimento dever evoluir e amadurecer, a fim de que possamos afirmar que tal
veredicto definitivamente o entendimento do STF.
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida
qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; (Vide
Emenda Constitucional n 3, de 1993)
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;
VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional n 3, de 1993)
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais
dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

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1 - A vedao do inciso III, "b", no se aplica aos impostos previstos nos arts. 153, I, II, IV e V, e 154,
II.
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e
154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e
V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156,
I. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo
Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos
servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem
imvel.
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
5 - A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que
incidam sobre mercadorias e servios.
6 - Qualquer anistia ou remisso, que envolva matria tributria ou previdenciria, s poder ser
concedida atravs de lei especfica, federal, estadual ou municipal.
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia
ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o
correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g. (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo
pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a
imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.(Includo
pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
Art. 151. vedado Unio:
I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou
preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a
concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre as diferentes regies do Pas;
II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que
fixar para suas obrigaes e para seus agentes;
III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.

Para o STF possvel associar princpio tributrio clusula ptrea. Ex. princpio da anterioridade ADIN
939-7/93.
ADI 939 / DF - DISTRITO FEDERAL
AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE
Relator(a): Min. SYDNEY SANCHES
Julgamento: 15/12/1993
rgo Julgador: Tribunal Pleno
Ementa

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EMENTA: - Direito Constitucional e Tributrio. Ao Direta de Inconstitucionalidade de Emenda
Constitucional e de Lei Complementar. I.P.M.F. Imposto Provisrio sobre a Movimentao ou a
Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - I.P.M.F. Artigos 5., par. 2., 60,
par. 4., incisos I e IV, 150, incisos III, "b", e VI, "a", "b", "c" e "d", da Constituio Federal. 1. Uma
Emenda Constitucional, emanada, portanto, de Constituinte derivada, incidindo em violao a Constituio
originaria, pode ser declarada inconstitucional, pelo Supremo Tribunal Federal, cuja funo precpua e de
guarda da Constituio (art. 102, I, "a", da C.F.). 2. A Emenda Constitucional n. 3, de 17.03.1993, que,
no art. 2., autorizou a Unio a instituir o I.P.M.F., incidiu em vcio de inconstitucionalidade, ao dispor, no
pargrafo 2. desse dispositivo, que, quanto a tal tributo, no se aplica "o art. 150, III, "b" e VI", da
Constituio, porque, desse modo, violou os seguintes princpios e normas imutveis (somente eles, no
outros): 1. - o princpio da anterioridade, que e garantia individual do contribuinte (art. 5., par. 2., art.
60, par. 4., inciso IV e art. 150, III, "b" da Constituio); 2. - o princpio da imunidade tributaria recproca
(que veda a Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios a instituio de impostos sobre o
patrimnio, rendas ou servios uns dos outros) e que e garantia da Federao (art. 60, par. 4., inciso I,e
art. 150, VI, "a", da C.F.); 3. - a norma que, estabelecendo outras imunidades impede a criao de
impostos (art. 150, III) sobre: "b"): templos de qualquer culto; "c"): patrimnio, renda ou servios dos
partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; e "d"): livros, jornais,
peridicos e o papel destinado a sua impresso; 3. Em consequncia, e inconstitucional, tambm, a Lei
Complementar n. 77, de 13.07.1993, sem reduo de textos, nos pontos em que determinou a incidncia
do tributo no mesmo ano (art. 28) e deixou de reconhecer as imunidades previstas no art. 150, VI, "a",
"b", "c" e "d" da C.F. (arts. 3., 4. e 8. do mesmo diploma, L.C. n. 77/93). 4. Ao Direta de
Inconstitucionalidade julgada procedente, em parte, para tais fins, por maioria, nos termos do voto do
Relator, mantida, com relao a todos os contribuintes, em carter definitivo, a medida cautelar, que
suspendera a cobrana do tributo no ano de 1993.
O princpio tributrio uma limitao constitucional ao poder de tributar. Os princpios valem para Unio
(tanto legislativo, quanto executivo), estados, municpios e para o distrito federal.
O art. 151, CF s se refere Unio.
1. Princpio da legalidade tributria - Art. 105, I, CF.
Legalidade significa consentimento popular.
Qual o valor que est sendo homenageado aqui? A segurana jurdica.
Pode executivo tem atuao limitadssima na tributao. Art. 153, 1, CF, campo de atuao do
executivo, aumento e reduo de alquotas, respeitados os parmetros legais. Homenagem
extradiscalidade.
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
(..)
1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as
alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.
Excees: Importao, exportao, IPI e IOF.
Esses impostos acima so flexveis, permitindo-se o manejo de atos pelo Poder Executivo. Sendo por
decreto ou portaria do chefe do Executivo.
ICMS-Combustvel (Art.155, 4, IV, c da CF) a alquota desse ICMS poder ser reduzida ou
reestabelecida por ato do Poder Executivo do Estado.

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Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
XII - cabe lei complementar:
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja
a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, nos
termos do 2, XII, g, observando-se o seguinte:
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.
CIDE- Combustvel (Contribuio de Interveno do Poder Econmico) no imposto. Logo, as excees
recaem em cinco impostos mais a CIDE. (art.177, 4, I, b CF)
4 A lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de
importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool
combustvel dever atender aos seguintes requisitos: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
I - a alquota da contribuio poder ser: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
a) diferenciada por produto ou uso; (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
b)reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, no se lhe aplicando o disposto no art. 150,III, b;
(Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
II - os recursos arrecadados sero destinados: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)

So tributos extrafiscais, ou seja, regulam a economia e o mercado do pas, permitindo a correo de


situaes anmalas.
O restante de tributos, ficando ao legislador ser regulado em regra por lei ordinrio, lembrando que h 4
tributos federais que dependem de lei para nascer cujo processo de elaborao mais minucioso,
referimos Lei Complementar que possui o qurum qualificado. Estes se abrem para um grau de
polemizao, so tributos polmicos em outras palavras e visa a segurana jurdica. So eles: Impostos
sobre grandes fortunas (ainda no criado no Brasil), emprstimo compulsrio, imposto residual,
contribuio social previdenciria residual.

Estrita Legalidade. (Art.97 do CTN)


A lei tributria deve conter elementos estruturantes nos quais so indispensveis, como alquota, base de
clculo, sujeito passivo, multa e fato gerador. Esses elementos cotejam uma tipicidade na formao do
tributo vinculado ao contribuinte. Ex.: Uma portaria do prefeito ou governador pode definir o sujeito
passivo? NO. Somente por lei conforme visto acima.
possvel uma portaria alterar data de pagamento do tributo?
Data de pagamento no um dos itens de elementos estruturantes do fato gerador, portanto, nada obsta
que o Poder Executivo altere a data de pagamento a princpio. Esse o entendimento do STF.

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Dica Final: EC 32/01 Tal emenda permitiu medida provisria criar e aumentar impostos no Brasil.
(Art.62, 2)
Art. 62. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas provisrias,
com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso Nacional.
2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153,
I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at
o ltimo dia daquele em que foi editada.
O IPI pode ser alterado por lei, embora possuindo mitigao a legalidade, a portaria ou a medida
provisria. Mas na prtica, mais comum por meio de portaria por se tratar de procedimento mais rpido.
A MP (imediatismo eficacial) no poder estar onde Lei Complementar estiver.

Princpio da Anterioridade Tributria


aquele princpio em que se ter uma lei anterior ao momento da sua eficcia. Eficcia se refere ao
momento em que seremos chamados ao tributo. O pagamento do tributo adiado, postergado. H de
esperar para que o governo cobre a tributao.
Qual valor que est sendo prestigiado aqui?
a segurana jurdica.
Enquanto na legalidade se discute como ir pagar cuja lei ser o instrumento, aqui na anterioridade se
discute como se ir pagar. Em outras palavras no podemos pagar o tributo do dia para a noite. Temos
um direito constitucional assegurado como clusula ptrea. Evita a tributao de surpresa.
Esse princpio protege o contribuinte e no o Estado, dessa forma se a lei ao invs de aumentar, diminui o
imposto, no h que cogit-lo.
Anterioridade e Anualidade no so as mesma coisa. A anualidade tributria j fez parte do sistema
constitucional brasileiro, hoje no mais se cogita a insero desse princpio em nosso ordenamento
jurdico. Para ele, para que o tributo fosse exigido, deveria estar previamente estipulado na lei tributria,
seno vejamos:
Art. 141, 34, II parte, da CF/1946 - Um tributo somente poderia ser cobrado em cada
exerccio (cada ano) se tivesse autorizado pelo oramento anual.
Ento, se no oramento daquele ano estivesse previsto o tributo, no outro ano ele poderia ser
cobrado. Se no tivesse, no outro ano no poderia cobrar.

Pela anterioridade anual o imposto deve respeitar apenas o calendrio civil (1 de Jan a 31 de Dez.),
podendo o tributo ser institudo, por exemplo, em 15 de novembro de 2012 e cobrado em 1 de Jan de
2013).
Excees existem e esto na CF no Art.150, 1, logo, sero exigidos imediatamente: II, IE, IOF, Imposto
Extraodinrio de Guerra, Emprstimo Compulsrio para guerra. (So 4 impostos Federais + Emprstimo
Compulsrio)

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Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; (Vide
Emenda Constitucional n 3, de 1993) (ANTERIORIDADE ANUAL ou de EXERCCIO)
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) (PRINCPIO
NONAGESIMAL)

Na prxima aula continuaremos com o princpio da anterioridade.

II.SIMULADOS

1) Prova: CESPE - 2009 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 2 - Primeira Fase (Set/2009)
A Igreja Cu Azul, que goza de imunidade quanto ao pagamento de certos tributos,
proprietria de vrios imveis, um deles alugado a terceiro, e outro, onde so celebrados os
cultos, que possui uma casa pastoral, um cemitrio e um amplo estacionamento.
Considerando a situao hipottica apresentada e as normas atinentes imunidade tributria,
assinale a opo correta.
a) O imvel alugado a terceiros goza de imunidade quanto ao pagamento do imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais da
Igreja Cu Azul.
b) A imunidade tributria conferida referida igreja dispensa-a do recolhimento de impostos, taxas,
contribuies de melhoria, bem como do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
c) Apenas a Unio est autorizada a instituir impostos sobre o patrimnio, renda e servios da Igreja Cu
Azul.
d) A imunidade no abrange a casa pastoral, o cemitrio e o estacionamento da Igreja Cu Azul, pois a
norma constitucional se refere apenas aos templos de cultos religiosos.

2) Prova: FCC - 2012 - TCE-AP - Analista de Controle Externo - Controle Externo - Jurdica
A imunidade tributria
a) s pode ser concedida por lei complementar.
b) pode ser concedida pela Unio relativamente a impostos estaduais, desde que esta esteja tambm
regulando impostos federais.
c) implica ausncia de competncia tributria para instituir tributo e est prevista apenas na Constituio
Federal.

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d) causa de excluso do crdito tributrio, ao lado da anistia e da iseno.
e) alcana apenas patrimnio, renda e servios de tributos que incidem sobre atividades relacionadas a
livro, jornal, peridico e o papel destinado a sua impresso.

3) Prova: VUNESP - 2011 - TJ-SP - Titular de Servios de Notas e de Registros - Critrio


Provimento
Assinale a alternativa que contm afirmao correta quanto s limitaes do poder de
tributrio.

a) vedado Unio instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios.
b) permitido Unio instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios.
c) permitido aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
d) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre livros, jornais e o
papel destinado a sua impresso, cuja atribuio reservada exclusivamente Unio.

Gabarito: 1)A; 2)C; 3)A

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