CdigoTributrioNacionalLei

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5172/66|Lein5.172,de25deoutubro
de1966
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PublicadoporPresidnciadaRepublica(extradopeloJusbrasil)49anosatrs

DispesobreoSistemaTributrioNacionaleinstituinormasgeraisdedireitotributrio
aplicveisUnio,EstadoseMunicpios.V er t pic o(3 7 8 9 7 9 1 doc u m en t os)
OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeu
sancionoaseguintelei:
DISPOSIOPRELIMINAR
Art.1EstaLeiregula,comfundamentonaEmendaConstitucionaln18,de1de
dezembrode1965,osistematributrionacionaleestabelece,comfundamentono
artigo5,incisoXV,alneab,daConstituioFederal,asnormasgeraisdedireito
tributrioaplicveisUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,sem
prejuzodarespectivalegislaocomplementar,supletivaouregulamentar.V er t pic o
(6 6 1 9 doc u m en t os)

LIVROPRIMEIRO
SISTEMATRIBUTRIONACIONAL
TTULOI
DisposiesGerais

Art.2OsistematributrionacionalregidopelodispostonaEmendaConstitucional
n18,de1dedezembrode1965,emleiscomplementares,emresoluesdoSenado
Federale,noslimitesdasrespectivascompetncias,emleisfederais,nasConstituies
eemleisestaduais,eemleismunicipais.V er t pic o(1 0 6 8 6 doc u m en t os)
Art.3Tributotodaprestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornela
sepossaexprimir,quenoconstituasanodeatoilcito,institudaemleiecobrada
medianteatividadeadministrativaplenamentevinculada.V er t pic o(4 4 5 0 5 doc u m en t os)
Art.4Anaturezajurdicaespecficadotributodeterminadapelofatogeradorda
respectivaobrigao,sendoirrelevantesparaqualificla:V er t pic o(1 8 7 5 0 doc u m en t os)

IadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelaleiV er t pic o(1 2 9 7

doc u m en t os)

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IIadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao.V er t pic o(8 1 1 doc u m en t os)

Art.5Ostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.V er t pic o(1 2 2 9 3
doc u m en t os)

TTULOII
CompetnciaTributria
CAPT ULOI
DisposiesGerais

Art.6Aatribuioconstitucionaldecompetnciatributriacompreendea
competncialegislativaplena,ressalvadasaslimitaescontidasnaConstituio
Federal,nasConstituiesdosEstadosenasLeisOrgnicasdoDistritoFederaledos
Municpios,eobservadoodispostonestaLei.V er t pic o(6 1 3 2 doc u m en t os)
Pargrafonico.Ostributoscujareceitasejadistribuda,notodoouemparte,a
outraspessoasjurdicasdedireitopblicopertencercompetncialegislativadaquela
aquetenhamsidoatribudos.V er t pic o(2 6 1 doc u m en t os)
Art.7Acompetnciatributriaindelegvel,salvoatribuiodasfunesde
arrecadaroufiscalizartributos,oudeexecutarleis,servios,atosoudecises
administrativasemmatriatributria,conferidaporumapessoajurdicadedireito
pblicoaoutra,nostermosdo3doartigo18daConstituio.V er t pic o(9 0 9 7 doc u m en t os)
1Aatribuiocompreendeasgarantiaseosprivilgiosprocessuaisquecompetem
pessoajurdicadedireitopblicoqueaconferir.V er t pic o(1 8 7 doc u m en t os)
2Aatribuiopodeserrevogada,aqualquertempo,poratounilateraldapessoa
jurdicadedireitopblicoqueatenhaconferido.V er t pic o(1 9 6 doc u m en t os)
3Noconstituidelegaodecompetnciaocometimento,apessoasdedireito
privado,doencargooudafunodearrecadartributos.V er t pic o(7 3 3 doc u m en t os)
Art.8Onoexercciodacompetnciatributrianoadefereapessoajurdicade
direitopblicodiversadaquelaaqueaConstituioatenhaatribudo.V er t pic o(1 0 2 1 6
doc u m en t os)

CAPT ULOII

LimitaesdaCompetnciaT ributria
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SEOI

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DisposiesGerais

Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:V er t pic o
(1 1 7 1 8 doc u m en t os)

Iinstituiroumajorartributossemquealeioestabelea,ressalvado,quanto
majorao,odispostonosartigos21,26e65V er t pic o(3 1 5 7 doc u m en t os)
IIcobrarimpostosobreopatrimnioearendacombaseemleiposteriordatainicial
doexercciofinanceiroaquecorrespondaV er t pic o(2 3 5 doc u m en t os)
IIIestabelecerlimitaesaotrfego,noterritrionacional,depessoasou
mercadorias,pormeiodetributosinterestaduaisouintermunicipaisV er t pic o(7 1
doc u m en t os)

IVcobrarimpostosobre:V er t pic o(2 6 0 6 doc u m en t os)

a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutrosV er t pic o(3 4 8 doc u m en t os)
b)templosdequalquercultoV er t pic o(2 1 2 doc u m en t os)
c)opatrimnio,arendaouserviosdepartidospolticosedeinstituiesdeeducao
oudeassistnciasocial,observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdsteCaptulo
c)opatrimnio,arendaouserviosdospartidospolticos,inclusivesuasfundaes,
dasentidadessindicaisdostrabalhadores,dasinstituiesdeeducaoedeassistncia
social,semfinslucrativos,observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdesteCaptulo
(RedaodadapelaLeiComplementarn104,de2001)V er t pic o(1 3 2 3 doc u m en t os)
d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros.V er t pic o
(3 1 doc u m en t os)

1OdispostonoincisoIVnoexcluiaatribuio,porlei,sentidadesnelereferidas,
dacondioderesponsveispelostributosquelhescaibareternafonte,enoas
dispensadaprticadeatos,previstosemlei,assecuratriosdocumprimentode
obrigaestributriasporterceiros.V er t pic o(3 8 7 doc u m en t os)
2OdispostonaalneaadoincisoIVaplicase,exclusivamente,aosserviosprprios
daspessoasjurdicasdedireitopblicoaqueserefereesteartigo,einerentesaosseus
objetivos.V er t pic o(8 8 doc u m en t os)
Art.10.vedadoUnioinstituirtributoquenosejauniformeemtodooterritrio
nacional,ouqueimportedistinoouprefernciaemfavordedeterminadoEstadoou

Municpio.V er t pic o(1 2 9 2 doc u m en t os)

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Art.11.vedadoaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpiosestabelecer
diferenatributriaentrebensdequalquernatureza,emrazodasuaprocednciaou
doseudestino.V er t pic o(3 1 7 8 doc u m en t os)

SEOII
DisposiesEspeciais

Art.12.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9,observadoodispostonosseus
1e2,extensivosautarquiascriadaspelaUnio,pelosEstados,peloDistrito
FederaloupelosMunicpios,tosomentenoqueserefereaopatrimnio,rendaou
aosserviosvinculadosssuasfinalidadesessenciais,oudelasdecorrentes.V er t pic o
(1 4 4 2 doc u m en t os)

Art.13.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9noseaplicaaosservios
pblicosconcedidos,cujotratamentotributrioestabelecidopelopoderconcedente,
noqueserefereaostributosdesuacompetncia,ressalvadooquedispeopargrafo
nico.V er t pic o(2 0 1 9 doc u m en t os)
Pargrafonico.Medianteleiespecialetendoemvistaointeressecomum,aUnio
podeinstituirisenodetributosfederais,estaduaisemunicipaisparaosservios
pblicosqueconceder,observadoodispostono1doartigo9.V er t pic o(5 9 doc u m en t os)
Art.14.OdispostonaalneacdoincisoIVdoartigo9subordinadoobservncia
dosseguintesrequisitospelasentidadesnelereferidas:V er t pic o(2 5 1 9 5 doc u m en t os)
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,attulode
lucroouparticipaonoseuresultado
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquer
ttulo(RedaodadapelaLcpn104,de2001)V er t pic o(1 7 6 2 doc u m en t os)
IIaplicaremintegralmente,noPas,osseusrecursosnamanutenodosseus
objetivosinstitucionaisV er t pic o(8 9 4 doc u m en t os)
IIImanteremescrituraodesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosde
formalidadescapazesdeassegurarsuaexatido.V er t pic o(1 7 3 9 doc u m en t os)
1Nafaltadecumprimentododispostonesteartigo,ouno1doartigo9,a
autoridadecompetentepodesuspenderaaplicaodobenefcio.V er t pic o(5 6 0 doc u m en t os)

2OsserviosaqueserefereaalneacdoincisoIVdoartigo9soexclusivamente,
osdiretamenterelacionadoscomosobjetivosinstitucionaisdasentidadesdequetrata
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esteartigo,previstosnosrespectivosestatutosouatosconstitutivos.V er t pic o(3 4 9
doc u m en t os)

Art.15.SomenteaUnio,nosseguintescasosexcepcionais,podeinstituir
emprstimoscompulsrios:V er t pic o(2 5 0 1 doc u m en t os)
Iguerraexterna,ousuaiminnciaV er t pic o(7 4 doc u m en t os)
IIcalamidadepblicaqueexijaauxliofederalimpossveldeatendercomosrecursos
oramentriosdisponveisV er t pic o(6 8 doc u m en t os)
IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo.V er t pic o(7 0
doc u m en t os)

Pargrafonico.Aleifixarobrigatoriamenteoprazodoemprstimoeascondies
deseuresgate,observando,noqueforaplicvel,odispostonestaLei.V er t pic o(8 5
doc u m en t os)

TTULOIII
Impostos
CAPT ULOI
DisposiesGerais

Art.16.Impostootributocujaobrigaotemporfatogeradorumasituao
independentedequalqueratividadeestatalespecfica,relativaaocontribuinte.V er t pic o
(3 3 9 7 doc u m en t os)

Art.17.Osimpostoscomponentesdosistematributrionacionalsoexclusivamente
osqueconstamdesteTtulo,comascompetnciaselimitaesneleprevistas.V er t pic o
(1 2 5 0 doc u m en t os)

Art.18.Compete:V er t pic o(5 8 6 doc u m en t os)

IUnio,instituir,nosTerritriosFederais,osimpostosatribudosaosEstadose,se
aquelesnoforemdivididosemMunicpios,cumulativamente,osatribudosa
estesV er t pic o(6 6 doc u m en t os)
IIaoDistritoFederaleaosEstadosnodivididosemMunicpios,instituir,
cumulativamente,osimpostosatribudosaosEstadoseaosMunicpios.V er t pic o(1 5
doc u m en t os)

CAPT ULOII
ImpostossobreoComrcioExterior
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SEOI
ImpostossobreaImportao

Art.19.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaimportaodeprodutos
estrangeirostemcomofatogeradoraentradadestesnoterritrionacional.V er t pic o
(2 6 4 4 doc u m en t os)

Art.20.Abasedeclculodoimposto:V er t pic o(2 9 5 8 doc u m en t os)

Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelalei
tributriaV er t pic o(2 3 doc u m en t os)
IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,
alcanaria,aotempodaimportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia,
paraentreganoportooulugardeentradadoprodutonoPasV er t pic o(5 8 1 doc u m en t os)
IIIquandosetratedeprodutoapreendidoouabandonado,levadoaleilo,opreoda
arrematao.V er t pic o(1 5 doc u m en t os)
Art.21.OPoderExecutivopode,nascondiesenoslimitesestabelecidosemlei,
alterarasalquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivos
dapolticacambialedocomrcioexterior.V er t pic o(8 2 9 doc u m en t os)
Art.22.Contribuintedoimposto:V er t pic o(1 2 0 1 doc u m en t os)
IoimportadorouquemaleiaeleequipararV er t pic o(2 5 3 doc u m en t os)
IIoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados.V er t pic o(3 9 doc u m en t os)
SEOII
ImpostosobreaExportao

Art.23.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaexportao,paraoestrangeiro,
deprodutosnacionaisounacionalizadostemcomofatogeradorasadadestesdo
territrionacional.V er t pic o(1 0 3 7 doc u m en t os)
Art.24.Abasedeclculodoimposto:V er t pic o(5 8 9 doc u m en t os)
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelalei
tributriaV er t pic o(9 8 doc u m en t os)

IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,
alcanaria,aotempodaexportao,emumavendaemcondiesdelivre
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concorrncia.V er t pic o(1 2 doc u m en t os)
Pargrafonico.ParaosefeitosdoincisoII,consideraseaentregacomoefetuada
noportooulugardasadadoproduto,deduzidosostributosdiretamenteincidentes
sobreaoperaodeexportaoe,nasvendasefetuadasaprazosuperioraoscorrentes
nomercadointernacionalocustodofinanciamento.V er t pic o(1 1 3 doc u m en t os)
Art.25.Aleipodeadotarcomobasedeclculoaparceladovaloroudopreo,
referidosnoartigoanterior,excedentedevalorbsico,fixadodeacordocomoscritrios
edentrodoslimitesporelaestabelecidos.V er t pic o(4 8 1 doc u m en t os)
Art.26.OPoderExecutivopode,nascondiesenoslimitesestabelecidosemlei,
alterarasalquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustlosaosobjetivos
dapolticacambialedocomrcioexterior.V er t pic o(6 6 6 doc u m en t os)
Art.27.Contribuintedoimpostooexportadorouquemaleiaeleequiparar.V er t pic o
(2 6 4 doc u m en t os)

Art.28.Areceitalquidadoimpostodestinaseformaodereservasmonetrias,na
formadalei.V er t pic o(8 1 6 doc u m en t os)
CAPT ULOIII
ImpostossobreoPatrimnioeaRenda

SEOI
ImpostosobreaPropriedadeT erritorialRural

Art.29.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreapropriedadeterritorialruraltem
comofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossedeimvelpornatureza,
comodefinidonaleicivil,localizaoforadazonaurbanadoMunicpio.V er t pic o(2 6 7 7
doc u m en t os)

Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio.V er t pic o(1 0 8 9 doc u m en t os)

Art.31.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardeseudomnio
til,ouoseupossuidoraqualquerttulo.V er t pic o(1 9 7 8 doc u m en t os)
SEOII
ImpostosobreaPropriedadePredialeT erritorialUrbana

Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadeprediale
territorialurbanatemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossede
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bemimvelpornaturezaouporacessofsica,comodefinidonaleicivil,localizadona
zonaurbanadoMunicpio.V er t pic o(2 0 7 6 7 doc u m en t os)
1Paraosefeitosdesteimposto,entendesecomozonaurbanaadefinidaemlei
municipalobservadoorequisitomnimodaexistnciademelhoramentosindicados
empelomenos2(dois)dosincisosseguintes,construdosoumantidospeloPoder
Pblico:V er t pic o(3 5 8 0 doc u m en t os)
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviaisV er t pic o(1 2 9 doc u m en t os)
IIabastecimentodeguaV er t pic o(3 3 doc u m en t os)
IIIsistemadeesgotossanitriosV er t pic o(3 1 doc u m en t os)
IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuio
domiciliarV er t pic o(6 0 doc u m en t os)
Vescolaprimriaoupostodesadeaumadistnciamximade3(trs)quilmetros
doimvelconsiderado.V er t pic o(1 1 3 doc u m en t os)
2Aleimunicipalpodeconsiderarurbanasasreasurbanizveis,oudeexpanso
urbana,constantesdeloteamentosaprovadospelosrgoscompetentes,destinados
habitao,indstriaouaocomrcio,mesmoquelocalizadosforadaszonasdefinidas
nostermosdopargrafoanterior.V er t pic o(1 8 0 9 doc u m en t os)
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.V er t pic o(4 7 2 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Nadeterminaodabasedeclculo,noseconsideraovalordos
bensmveismantidos,emcarterpermanenteoutemporrio,noimvel,paraefeito
desuautilizao,explorao,aformoseamentooucomodidade.V er t pic o(4 3 doc u m en t os)
Art.34.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardoseudomnio
til,ouoseupossuidoraqualquerttulo.V er t pic o(5 8 5 1 6 doc u m en t os)
SEOIII
ImpostosobreaT ransmissodeBensImveisedeDireitosaelesRelativos

Art.35.Oimposto,decompetnciadosEstados,sobreatransmissodebensimveis
ededireitosaelesrelativostemcomofatogerador:V er t pic o(4 3 8 9 doc u m en t os)
Iatransmisso,aqualquerttulo,dapropriedadeoudodomniotildebensimveis
pornaturezaouporacessofsica,comodefinidosnaleicivilV er t pic o(1 1 5 0 doc u m en t os)

IIatransmisso,aqualquerttulo,dedireitosreaissobreimveis,excetoosdireitos
reaisdegarantiaV er t pic o(3 4 6 doc u m en t os)
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Ir

IIIacessodedireitosrelativosstransmissesreferidasnosincisosIeII.V er t pic o
(1 7 7 doc u m en t os)

Pargrafonico.Nastransmissescausamortis,ocorremtantosfatosgeradores
distintosquantossejamosherdeirosoulegatrios.V er t pic o(2 6 4 doc u m en t os)
Art.36.Ressalvadoodispostonoartigoseguinte,oimpostonoincidesobrea
transmissodosbensoudireitosreferidosnoartigoanterior:V er t pic o(1 3 0 4 doc u m en t os)
Iquandoefetuadaparasuaincorporaoaopatrimniodepessoajurdicaem
pagamentodecapitalnelasubscritoV er t pic o(1 5 9 doc u m en t os)
IIquandodecorrentedaincorporaooudafusodeumapessoajurdicaporoutra
oucomoutra.V er t pic o(8 3 doc u m en t os)
Pargrafonico.Oimpostonoincidesobreatransmissoaosmesmosalienantes,
dosbensedireitosadquiridosnaformadoincisoIdesteartigo,emdecorrnciadasua
desincorporaodopatrimniodapessoajurdicaaqueforamconferidos.V er t pic o(1 5 0
doc u m en t os)

Art.37.Odispostonoartigoanteriornoseaplicaquandoapessoajurdica
adquirentetenhacomoatividadepreponderanteavendaoulocaodepropriedade
imobiliriaouacessodedireitosrelativossuaaquisio.V er t pic o(2 1 6 7 doc u m en t os)
1Considerasecaracterizadaaatividadepreponderantereferidanesteartigoquando
maisde50%(cinqentaporcento)dareceitaoperacionaldapessoajurdica
adquirente,nos2(dois)anosanterioresenos2(dois)anossubseqentesaquisio,
decorrerdetransaesmencionadasnesteartigo.V er t pic o(2 6 4 doc u m en t os)
2Seapessoajurdicaadquirenteiniciarsuasatividadesapsaaquisio,oumenos
de2(dois)anosantesdela,apurarseaprepondernciareferidanopargrafoanterior
levandoemcontaos3(trs)primeirosanosseguintesdatadaaquisio.V er t pic o(3 5 9
doc u m en t os)

3Verificadaaprepondernciareferidanesteartigo,tornarsedevidooimposto,
nostermosdaleivigentedatadaaquisio,sobreovalordobemoudireitonessa
data.V er t pic o(1 3 3 doc u m en t os)
4Odispostonesteartigonoseaplicatransmissodebensoudireitos,quando
realizadaemconjuntocomadatotalidadedopatrimniodapessoajurdica
alienante.V er t pic o(1 2 5 doc u m en t os)

Art.38.Abasedeclculodoimpostoovalorvenaldosbensoudireitos
transmitidos.V er t pic o(4 8 8 2 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Art.39.Aalquotadoimpostonoexcederoslimitesfixadosemresoluodo
SenadoFederal,quedistinguir,paraefeitodeaplicaodealquotamaisbaixa,as
transmissesqueatendampolticanacionaldehabitao.(VideAtoComplementar
n27,de1966)V er t pic o(1 5 7 5 doc u m en t os)
Art.40.OmontantedoimpostodedutveldodevidoUnio,attulodoimpostode
quetrataoartigo43,sobreoproventodecorrentedamesmatransmisso.V er t pic o(1 3 3 2 8
doc u m en t os)

Art.41.OimpostocompeteaoEstadodasituaodoimveltransmitido,ousobreque
versaremosdireitoscedidos,mesmoqueamutaopatrimonialdecorradesucesso
abertanoestrangeiro.V er t pic o(4 0 6 doc u m en t os)
Art.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,como
dispuseralei.V er t pic o(5 4 1 doc u m en t os)
SEOIV
ImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza

Art.43.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobrearendaeproventosdequalquer
naturezatemcomofatogeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaou
jurdica:V er t pic o(1 0 4 0 3 7 doc u m en t os)
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaode
ambosV er t pic o(1 5 6 1 3 doc u m en t os)
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniais
nocompreendidosnoincisoanterior.V er t pic o(1 5 7 0 9 doc u m en t os)
1oAincidnciadoimpostoindependedadenominaodareceitaoudorendimento,
dalocalizao,condiojurdicaounacionalidadedafonte,daorigemedaformade
percepo.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(2 5 5 9 doc u m en t os)
2oNahiptesedereceitaouderendimentooriundosdoexterior,aleiestabeleceras
condieseomomentoemquesedarsuadisponibilidade,parafinsdeincidnciado
impostoreferidonesteartigo.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(6 5 0 doc u m en t os)
Art.44.Abasedeclculodoimpostoomontante,real,arbitradooupresumido,da
rendaoudosproventostributveis.V er t pic o(4 5 0 9 doc u m en t os)

Art.45.Contribuintedoimpostootitulardadisponibilidadeaqueserefereoartigo
43,semprejuzodeatribuiraleiessacondioaopossuidor,aqualquerttulo,dosbens
Verartigo: nmero Ir
produtoresderendaoudosproventostributveis.V er t pic o(1 0 8 8 4 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aleipodeatribuirfontepagadoradarendaoudosproventos
tributveisacondioderesponsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhe
caibam.V er t pic o(4 1 7 0 doc u m en t os)
CAPT ULOIV
ImpostossobreaProduoeaCirculao

SEOI
ImpostosobreProdutosIndustrializados

Art.46.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreprodutosindustrializadostem
comofatogerador:V er t pic o(9 5 1 7 doc u m en t os)
Ioseudesembaraoaduaneiro,quandodeprocednciaestrangeiraV er t pic o(3 0 8 3
doc u m en t os)

IIasuasadadosestabelecimentosaqueserefereopargrafonicodoartigo51V er
t pic o(2 7 2 4 doc u m en t os)

IIIasuaarrematao,quandoapreendidoouabandonadoelevadoaleilo.V er t pic o
(1 4 1 doc u m en t os)

Pargrafonico.Paraosefeitosdesteimposto,consideraseindustrializadoo
produtoquetenhasidosubmetidoaqualqueroperaoquelhemodifiqueanatureza
ouafinalidade,ouoaperfeioeparaoconsumo.V er t pic o(1 3 3 2 doc u m en t os)
Art.47.Abasedeclculodoimposto:V er t pic o(3 8 1 7 doc u m en t os)
InocasodoincisoIdoartigoanterior,opreonormal,comodefinidonoincisoIIdo
artigo20,acrescidodomontante:V er t pic o(3 6 0 doc u m en t os)
a)doimpostosobreaimportaoV er t pic o(3 8 doc u m en t os)
b)dastaxasexigidasparaentradadoprodutonoPasV er t pic o(1 8 doc u m en t os)
c)dosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveisV er t pic o
(1 6 doc u m en t os)

IInocasodoincisoIIdoartigoanterior:V er t pic o(2 1 0 6 doc u m en t os)

a)ovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoriaV er t pic o(1 6 8 8 doc u m en t os)

b)nafaltadovaloraqueserefereaalneaanterior,opreocorrentedamercadoria,ou
suasimilar,nomercadoatacadistadapraadoremetenteV er t pic o(5 4 2 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

IIInocasodoincisoIIIdoartigoanterior,opreodaarrematao.V er t pic o(2 2

doc u m en t os)

Art.48.Oimpostoseletivoemfunodaessencialidadedosprodutos.V er t pic o(2 1 3

doc u m en t os)

Art.49.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevido
resultedadiferenaamaior,emdeterminadoperodo,entreoimpostoreferenteaos
produtossadosdoestabelecimentoeopagorelativamenteaosprodutosnele
entrados.V er t pic o(3 8 6 8 doc u m en t os)
Pargrafonico.Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordo
contribuintetransfereseparaoperodoouperodosseguintes.V er t pic o(2 5 4 doc u m en t os)
Art.50.Osprodutossujeitosaoimposto,quandoremetidosdeumparaoutroEstado,
oudoouparaoDistritoFederal,seroacompanhadosdenotafiscaldemodelo
especial,emitidaemsriesprpriasecontendo,almdoselementosnecessriosao
controlefiscal,osdadosindispensveiselaboraodaestatsticadocomrciopor
cabotagemedemaisviasinternas.V er t pic o(6 3 4 doc u m en t os)
Art.51.Contribuintedoimposto:V er t pic o(5 5 2 5 doc u m en t os)
IoimportadorouquemaleiaeleequipararV er t pic o(1 3 8 4 doc u m en t os)
IIoindustrialouquemaleiaeleequipararV er t pic o(2 2 7 2 doc u m en t os)
IIIocomerciantedeprodutossujeitosaoimposto,queosforneaaoscontribuintes
definidosnoincisoanteriorV er t pic o(6 9 doc u m en t os)
IVoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados,levadosaleilo.V er t pic o
(5 5 doc u m en t os)

Pargrafonico.Paraosefeitosdesteimposto,considerasecontribuinteautnomo
qualquerestabelecimentodeimportador,industrial,comercianteouarrematante.V er
t pic o(1 3 4 0 doc u m en t os)

SEOII
ImpostoEstadualsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias

Art.52.Oimpsto,decompetnciadosEstados,sbreoperaesrelativascirculao
demercadoriastemcomofatogeradorasadadestasdeestabelecimentoscomercial,

industrialouprodutor.
Verartigo: nmero

Ir
Art.52Oimpsto,decompetnciadosEstados,sbreoperaesrelativasacirculao
demercadoriastemcomofatogerador:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,
de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).

Iasadademercadoriasdeestabelecimentocomercial,industrialouprodutor
(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIaentradademercadoriaestrangeiraemestabelecimentodaemprsaquehouver
realizadoaimportao,observadoodispostonos6e7,doart.58(Includopelo
AtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)
IIIofornecimentodealimentao,bebidaseoutrasmercadorias,nosrestautantes,
bares,cafseestabelecimentossimilares.(IncludopeloAtoComplementarn34,de
1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Equiparasesadaatransmissodapropriedadedemercadoria,quandoestano
transitarpeloestabelecimentodotransmitente.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2Quandoamercadoriasejatransferidaparaarmazmgeral,nomesmoEstado,a
sadaconsideraseocorridanolugardoestabelecimentoremetente:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Inomomentodaretiradadamercadoriadoarmazm,salvosepararetornarao
estabelecimentodaorigem
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IInomomentodatransmissodapropriedadedamercadoria.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Oimpstonoincide:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Isbreasadadecorrentedavendaavarejo,diretamenteaconsumidor,degneros
deprimeiranecessidade,definidoscomotaisporatodoPoderExecutivoestadual
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIsbreaalienaofiduciria,emgarantia
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).

IIIVETADO.V er t pic o
Verartigo: nmero Ir
IIISbreasadadevasilhameutilizadonotransportedamercadoria,desdequetenha
deretornaraestabelecimentodoremetente.(IncludopeloAtoComplementarn31,
de1966)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).

IIsobreaalienaofiduciriaemgarantia,bemcomonaoperaoposteriorao
vencimentodocontratodefinanciamentorespectivo,efetuadopelocredoremrazodo
inadimplementododevedor.
(VideLein5.589,de1970)
IVsbreofornecimentodemateriaispelosempreiteirosdeobrashidrulicasoude
contruocivil,quandoadquiridosdeterceiros.(IncludopeloAtoComplementarn
34,de1967)(VideAtoComplementarn35,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Vetado.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.53.Abasedeclculodoimposto:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
:
Iovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IInafaltadovaloraqueserefereoincisoanterior,opreocorrentedamercadoria,
ousuasimilar,nomercadoatacadistadapraadoremetente.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Omontantedoimpostodequetrataoartigo46nointegraabasedeclculo
definidanesteartigo:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iquandoaoperaoconstituafatogeradordeambosostributos,comodefinidonos
artigos46e52
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIemrelaoaprodutossujeitosaoimpostodequetrataoartigo46,combasede
clculorelacionadacomopreomximodevendanovarejomarcadopelofabricante
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2NasadaparaoutroEstado,abasedeclculodefinidanesteartigo:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).

Inoincluiasdespesasdefreteeseguro
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Verartigo: nmero

Ir

IInopodeexceder,nastransfernciasparaestabelecimentodoprprioremetente
ouseurepresentante,opreodevendadoestabelecimentodestinatrio,nomomento
daremessa,diminudode20%(vinteporcento)eaindadasdespesasdefreteeseguro.
(VideAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Nasadadecorrentedofornecimentodemercadorias,nasoperaesmistasdeque
tratao2doartigo71,abasedeclculoser50%(cinqentaporcento)dovalortotal
daoperao.
3Nasadadecorrentedefornecimentodemercadoriasnasoperaesmistasdeque
tratao2doartigo71,abasedeclculoopreodeaquisiodasmercadorias,
acrescidodapercentagemde30%(trintaporcento)e,includo,nopreo,seincidente
naoperao,oimpostosobreprodutosindustrializados.(RedaodadapeloAto
Complementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Omontantedoimpostosobrecirculaodemercadoriasintegraovaloroupreoa
quesereferemosincisosIeIIdesteartigoconstituindoorespectivodestaquenos
documentosfiscais,quandoexigidopelalegislaotributria,meraindicaoparaos
finsdodispostonoartigo54.(IncludopeloAtoComplementarn27,de1966)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
5Nasoperaesdevendademercadoriasaosagentesencarregadosdaexecuoda
polticadegarantiadepreosmnimos,abasedeclculoovalorlquidodaoperao,
assimentendidoopreomnimofixadopelaautoridadefederal,deduzidodasdespesas
detransporte,seguroecomisses.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.54.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevido
resultedadiferenaamaior,emdeterminadoperodo,entreoimpostoreferentes
mercadoriassadasdoestabelecimentoeopagorelativamentesmercadoriasnele
entradas.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransferese
paraoperodoouperodosseguintes.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2Aleipoderfacultaraosprodutoresaopopeloabatimentodeumapercentagem
fixa,attulodomontantedoimpostopagorelativamentesmercadoriasentradasno

respectivoestabelecimento.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Verartigo: nmero

Ir

Art.55.Emsubstituioaosistemadequetrataoartigoanterior,poderaleidispor
queoimpostodevidoresultedadiferenaamaiorentreomontantedoimpostorelativo
operaoatributareopagonaincidnciaanteriorsobreamesmamercadoria.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.56.Paraosefeitosdodispostonosartigos54e55,nasremessasdemercadorias
paraforadoEstado,omontantedoimpostorelativooperaodequedecorram
figurardestacadamenteemnotafiscal,obedecendo,comasadaptaesprevistasna
legislaoestadual,aomodelodequetrataoartigo50.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.57.Aalquotadoimpostouniformeparatodasasmercadorias,noexcedendo,
nassadasdecorrentesdeoperaesqueasdestinemacontribuintelocalizadoem
outroEstado,olimitefixadoemResoluodoSenadoFederal.(VideAto
Complementarn27,de1966)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Pargrafonico.Olimiteaqueserefereesteartigosubstituiraalquotafixadana
leidoEstado,quandoestalheforsuperior.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.58.Contribuintedoimpostoocomerciante,industrialouprodutorquepromova
asadadamercadoria.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Equiparaseacomerciante,industrialouprodutorqualquerpessoa,naturalou
jurdica,quepratique,comhabitualidade,operaesrelativascirculaode
mercadorias.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968)
2Aleipodeatribuiracondioderesponsvel:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iaocomercianteouindustrial,quantoaoimpostodevidoporprodutorpelasadade
mercadoriaaelesdestinada
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIaoindustrialoucomercianteatacadista,quantoaoimpstodevidoporcomerciante
varejista,medianteacrscimo,aopreodamercadoriaaleremetida,depercentagem
noexcedentede30%(trintaporcento)quealeiestadualfixar

IIaoindustrialoucomercianteatacadista,quantoaoimpostodevidoporcomerciante
varejista,medianteacrscimo:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
Verartigo: nmero

Ir

a)damargemdelucroatribudaaorevendedor,nocasodemercadoriacompreo
mximodevendanovarejomarcadopelofabricanteoufixadopelaautoridade
competente(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
b)depercentagemde30%(trintaporcento)calculadasobreopreototalcobradopelo
vendedor,nesteincludo,seincidentenaoperao,oimpostoaqueserefereoart.46,
nosdemaiscasos.(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIIcooperativadeprodutores,quantoaoimpostorelativosmercadoriasaela
entreguesporseusassociados.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Aleipodeconsiderarcomocontribuinteautnomocadaestabelecimento,
permanenteoutemporrio,docomerciante,industrialouprodutor,inclusive
quaisquerveculosutilizadosporaquelesnocomrcioambulante.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Osrgosdaadministraopblicacentralizadaeasautarquiaseempresas
pblicas,federais,estaduaisoumunicipais,queexploremoumantenhamserviosde
compraerevendademercadorias,oudevendaaopblicodemercadoriadesua
produo,aindaqueexclusivamenteaoseupessoal,ficamsujeitosaorecolhimentodo
impostosobrecirculaodemercadorias.(IncludopeloAtoComplementarn34,de
1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
5Oencarregadodeestabelecimentodosrgosouentidadesprevistosnopargrafo
anteriorqueautorizarasadaoualienaodemercadoriasemcumprimentodas
obrigaes,principaisouacessrias,relativasaoimpostosobrecirculaode
mercadorias,nostermosdalegislaoestadualaplicvel,ficarsolidariamente
responsvelporessasobrigaes.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
6NocasodoincisoIIdoart.52,contribuintequalquerpessoajurdicadedireito
privado,ouempresaindividualaelaequiparada,excludasasconcessionriasde
serviospblicoseassociedadesdeeconomiamistaqueexeramatividadesemregime
demonoplioinstitudoporlei.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,
de1968).

7Paraosefeitosdopargrafoanterior,equiparaseaindustrialasempresasde
prestaodeservios.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
Verartigo: nmero Ir
(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,
de1968).
SEOIII
ImpostoMunicipalsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias

Art.59.OMunicpiopodercobraroimpostoaqueserefereoartigo52,
relativamenteaosfatosgeradoresocorridosemseuterritrio.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art.60.AbasedeclculodoimpostoomontantedevidoaoEstadoattulodo
impostodequetrataoartigo52,esuaalquota,noexcedentede30%(trintapor
cento),uniformeparatodasasmercadorias.(VideAtoComplementarn27,de1966)
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art.61.OMunicpioobservaralegislaoestadualrelativaaoimpostodequetratao
artigo52,tendoarespectivafiscalizaoacessoaoslivrosedemaisdocumentosfiscais
nelaprevistos,masnopoderimporaoscontribuintesouresponsveisobrigaes
acessrias,salvonoscasosemqueacobranadoimpostolheasseguradapeloartigo
seguinte.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafonico.Asinfraeslegislaodesteimpostopoderoserpunidaspela
autoridademunicipalcommultasnosuperioresa30%(trintaporcento)domontante
queresultariadaaplicaodalegislaoestadualainfraoidntica.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art.62.Ressalvadoodispostono3doartigo52,asseguradaaoMunicpioa
cobranadoimpostonoscasosemquedaleiestadualresultarsuspensoouexcluso
decrditos,assimcomoaantecipaoouodiferimentodeincidnciasrelativamenteao
impostodequetrataaqueleartigo.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafonico.Nashiptesesprevistasnesteartigo,oMunicpiocobraro
impostocomoseaoperaofossetributadapeloEstado.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
SEOIV

ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,esobreOperaesRelativasaT tulose
ValoresMobilirios
Verartigo: nmero

Ir

Art.63.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreoperaesdecrdito,cmbioe
seguro,esobreoperaesrelativasattulosevaloresmobiliriostemcomofato
gerador:V er t pic o(6 6 3 9 doc u m en t os)
Iquantosoperaesdecrdito,asuaefetivaopelaentregatotalouparcialdo
montanteoudovalorqueconstituaoobjetodaobrigao,ousuacolocao
disposiodointeressadoV er t pic o(4 0 6 8 doc u m en t os)
IIquantosoperaesdecmbio,asuaefetivaopelaentregademoedanacionalou
estrangeira,oudedocumentoquearepresente,ousuacolocaodisposiodo
interessadoemmontanteequivalentemoedaestrangeiraounacionalentregueou
postadisposioporesteV er t pic o(4 5 1 doc u m en t os)
IIIquantosoperaesdeseguro,asuaefetivaopelaemissodaapliceoudo
documentoequivalente,ourecebimentodoprmio,naformadaleiaplicvelV er t pic o
(2 7 doc u m en t os)

IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios,aemisso,
transmisso,pagamentoouresgatedestes,naformadaleiaplicvel.V er t pic o(1 7 0
doc u m en t os)

Pargrafonico.AincidnciadefinidanoincisoIexcluiadefinidanoincisoIV,e
reciprocamente,quantoemisso,aopagamentoouresgatedottulorepresentativode
umamesmaoperaodecrdito.V er t pic o(7 5 doc u m en t os)
Art.64.Abasedeclculodoimposto:V er t pic o(4 8 5 doc u m en t os)
Iquantosoperaesdecrdito,omontantedaobrigao,compreendendoo
principaleosjurosV er t pic o(2 3 7 doc u m en t os)
IIquantosoperaesdecmbio,orespectivomontanteemmoedanacional,
recebido,entregueoupostodisposioV er t pic o(2 4 doc u m en t os)
IIIquantosoperaesdeseguro,omontantedoprmioV er t pic o(4 doc u m en t os)
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios:V er t pic o(1 0 doc u m en t os)
a)naemisso,ovalornominalmaisogio,sehouverV er t pic o(2 doc u m en t os)
b)natransmisso,opreoouovalornominal,ouovalordacotaoemBolsa,como
determinaraleiV er t pic o(2 doc u m en t os)
c)nopagamentoouresgate,opreo.V er t pic o(5 doc u m en t os)

Art.65.OPoderExecutivopode,nascondiesenoslimitesestabelecidosemlei,
alterarasalquotasouasbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivos
Verartigo: nmero Ir
dapolticamonetria.V er t pic o(6 4 0 doc u m en t os)
Art.66.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,como
dispuseralei.V er t pic o(1 5 2 2 doc u m en t os)
Art.67.Areceitalquidadoimpostodestinaseaformaodereservasmonetrias,na
formadalei.V er t pic o(1 9 1 doc u m en t os)
SEOV
ImpostosobreServiosdeT ransporteseComunicaes

Art.68.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreserviosdetransportese
comunicaestemcomofatogerador:V er t pic o(3 2 7 doc u m en t os)
Iaprestaodoserviodetransporte,porqualquervia,depessoas,bens,
mercadoriasouvalores,salvoquandootrajetosecontenhainteiramentenoterritrio
deummesmoMunicpioV er t pic o(1 0 2 doc u m en t os)
IIaprestaodoserviodecomunicaes,assimseentendendoatransmissoeo
recebimento,porqualquerprocesso,demensagensescritas,faladasouvisuais,salvo
quandoospontosdetransmissoederecebimentosesituemnoterritriodeum
mesmoMunicpioeamensagememcursonopossasercaptadaforadesse
territrio.V er t pic o(3 8 doc u m en t os)
Art.69.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio.V er t pic o(3 8 0 doc u m en t os)
Art.70.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.V er t pic o(3 8 6 doc u m en t os)
SEOVI
ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza

Art.71.Oimpsto,decompetnciadosMunicpios,sbreserviosdequalquer
naturezatemcomofatogeradoraprestao,poremprsaouprofissionalautnomo,
comousemestabelecimentofixo,deservioquenoconfigure,porsis,fatogerador
deimpstodecompetnciadaUniooudosEstados.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Paraosefeitosdsteartigo,consideraseservio:

Iofornecimentodetrabalho,comousemutilizaodemquinas,ferramentasou
veculos,ausuriosouconsumidoresfinais
Verartigo: nmero

Ir

IIalocaodebensmveis(VideAtoComplementarn27,de1966)
IIIlocaodeespaoembensimveis,attulodehospedagemouparaguardade
bensdequalquernatureza.
IVjogosediversespblicas.(IncludopeloAtoComplementarn27,de1966)
1Paraosefeitosdsteartigoconsideraseservio:(RedaodadapeloAto
Complementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Ilocaodebensmveis(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIlocaodeespaoembensimveis,attulodehospedagemouparaguardadebens
dequalquernatureza(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIIjogosediversespblicas(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IVbeneficiamento,confeco,lavagem,tingimento,galvanoplastia,reparo,consrto,
restaurao,acondicionamento,recondicionamentoeoperaessimilares,quando
relacionadascommercadoriasnodestinadasproduoindustrialou
comercializao(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(VideAto
Complementarn35,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Vexecuo,poradministraoouempreitada,deobrashidrulicaoudeconstruo
civil,excludasascontratadascomaUnio,Estados,DistritoFederaleMunicpios,
autarquiaseemprsasconcessionriasdeserviospblicosassimcomoasrespectivas
subempreitadas(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(VideAto
Complementarn35,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
VIdemaisformasdefornecimentodetrabalho,comousemutilizaodemquinas,
ferramentasouveculos.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2Asatividadesaqueserefereopargrafoanterior,quandoacompanhadasdo
fornecimentodemercadorias,seroconsideradasdecartermistoparaefeitode
aplicaododispostono4doartigo53,salvoseaprestaodoservioconstituiro

seuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentaecincoporcento)dareceita
mdiamensaldaatividade.
Verartigo: nmero

Ir

2Asatividadesaqueserefereopargrafoanterior,quandoacompanhadasdo
fornecimentodemercadorias,seroconsideradasdecartermistoparaefeitode
aplicaododispostono
3doartigo53,salvoseaprestaodoservioconstituiroseuobjetoessenciale
contribuircommaisde75%(setentaecincoporcento)dareceitamdiamensalda
atividade.(RedaodadapeloDecretoLein28,de1966)V er t pic o
2OsserviosaqueserefereoincisoIVdopargrafoanterior,quando
acompanhadosdofornecimentodemercadorias,seroconsideradosdecartermisto,
paraefeitodeaplicaododispostono
3doart.53,salvoseaprestaodeservioconstituirseuobjetoessenciale
contribuircommaisde75%(setentaecincoporcento)dareceitamdiamensalda
atividade.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)V er t pic o
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.72.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio,salvo:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iquandosetratedeprestaodeserviosobaformadetrabalhopessoaldoprprio
contribuinte,casoemqueoimpostosercalculado,pormeiodealquotasfixasou
variveis,emfunodanaturezadoservioeoutrosfatorespertinentes,no
compreendidanestesarendaprovenientedaremuneraodoprpriotrabalho
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIquandoaprestaodoserviotenhacomoparteintegranteoperaosujeitaao
impstodequetrataoartigo52,casoemquesteimpstosercalculadosbre50%
(cinqentaporcento)dovalortotaldaoperao.
IINasoperaesmistasaqueserefereo2doartigoanterior,casoemqueo
impostosercalculadosobreovalortotaldaoperao,deduzidodaparcelaqueserviu
debaseaocalculodoimpostosobrecirculaodemercadorias,naformado3do
artigo53.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIINaexecuodeobrashidrulicasoudeconstruocivil,casoemqueoimposto
sercalculadosobreopreototaldaoperaodeduzidodasparcelascorrespondentes:
(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).

a)aovalordosmateriaisadquiridosdeterceiros,quandofornecidospeloprestadordo
servio(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)
Verartigo: nmero Ir
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
b)dovalordassubempreitadas,jtributadaspeloimposto.(IncludapeloAto
Complementarn34,de1967)
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.73.V er t pic o(4 2 4 doc u m en t os)
Contribuintedoimpostooprestadordoservio.
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
CAPT ULOV
ImpostosEspeciais

SEOI
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMinerais
doPas

Art.74.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreoperaesrelativasa
combustveis,lubrificantes,energiaeltricaemineraisdoPastemcomofato
gerador:V er t pic o(1 3 1 5 doc u m en t os)
Iaproduo,comodefinidanoartigo46eseupargrafonicoV er t pic o(1 4 3 doc u m en t os)
IIaimportao,comodefinidanoartigo19V er t pic o(8 doc u m en t os)
IIIacirculao,comodefinidanoartigo52V er t pic o(1 doc u m en t o)
IVadistribuio,assimentendidaacolocaodoprodutonoestabelecimento
consumidorouemlocaldevendaaopblicoV er t pic o(5 doc u m en t os)
Voconsumo,assimentendidaavendadoprodutoaopblico.V er t pic o(3 5 doc u m en t os)
1Paraosefeitosdesteimpostoaenergiaeltricaconsideraseproduto
industrializado.V er t pic o(1 4 8 doc u m en t os)
2Oimpostoincide,umasvezsobreumadasoperaesprevistasemcadainciso
desteartigo,comodispuseralei,eexcluiquaisqueroutrostributos,sejamquaisforem
suanaturezaoucompetncia,incidentessobreaquelasoperaes.V er t pic o(1 1 6 doc u m en t os)
Art.75.AleiobservarodispostonesteTtulorelativamente:V er t pic o(1 2 5 doc u m en t os)

Iaoimpostosobreprodutosindustrializados,quandoaincidnciasejasobrea
produoousobreoconsumoV er t pic o(3 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

IIaoimpostosobreaimportao,quandoaincidnciasejasobreessaoperaoV er
t pic o(2 doc u m en t os)

IIIaoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadorias,quandoa
incidnciasejasobreadistribuio.V er t pic o(1 doc u m en t o)
SEOII
ImpostosExtraordinrios

Art.76.Naiminnciaounocasodeguerraexterna,aUniopodeinstituir,
temporariamente,impostosextraordinrioscompreendidosounoentreosreferidos
nestaLei,suprimidos,gradativamente,noprazomximodecincoanos,contadosda
celebraodapaz.V er t pic o(9 0 doc u m en t os)
TTULOIV
Taxas

Art.77.AstaxascobradaspelaUnio,pelosEstados,peloDistritoFederaloupelos
Municpios,nombitodesuasrespectivasatribuies,tmcomofatogeradoro
exerccioregulardopoderdepolcia,ouautilizao,efetivaoupotencial,deservio
pblicoespecficoedivisvel,prestadoaocontribuinteoupostosuadisposio.V er
t pic o(5 1 7 6 7 doc u m en t os)

Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaos
quecorrespondamaimpostonemsercalculadaemfunodocapitaldasempresas.
(VideAtoComplementarn34,de1967)V er t pic o(3 2 7 5 doc u m en t os)
Art.78.Considerasepoderdepolciaatividadedaadministraopblicaque,
limitandooudisciplinandodireito,intersse,ouliberdade,regulaaprticadeatooua
abstenodefato,emrazodeinterssepblicoconcernentesegurana,higiene,
ordem,aoscostumes,tranqilidadepblica,ouaorespeitopropriedadeeaos
direitosindividuaisoucoletivos.
Art.78.Considerasepoderdepolciaatividadedaadministraopblicaque,
limitandooudisciplinandodireito,intersseouliberdade,regulaaprticadeatoou
abstenodefato,emrazodeintressepblicoconcernentesegurana,higiene,
ordem,aoscostumes,disciplinadaproduoedomercado,aoexercciodeatividades
econmicasdependentesdeconcessoouautorizaodoPoderPblico,
tranqilidadepblicaouaorespeitopropriedadeeaosdireitosindividuaisou

coletivos.(RedaodadapeloAtoComplementarn31,de1966)V er t pic o(1 8 8 0 1

doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

Pargrafonico.Consideraseregularoexercciodopoderdepolciaquando
desempenhadopelorgocompetentenoslimitesdaleiaplicvel,comobservnciado
processolegale,tratandosedeatividadequealeitenhacomodiscricionria,sem
abusooudesviodepoder.V er t pic o(2 8 4 doc u m en t os)
Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:V er t pic o(2 6 8 2 9
doc u m en t os)

Iutilizadospelocontribuinte:V er t pic o(1 8 4 7 doc u m en t os)

a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttuloV er t pic o(6 4 doc u m en t os)
b)potencialmente,quando,sendodeutilizaocompulsria,sejampostossua
disposiomedianteatividadeadministrativaemefetivofuncionamentoV er t pic o(4 9 5
doc u m en t os)

IIespecficos,quandopossamserdestacadosemunidadesautnomasde
interveno,deutilidade,oudenecessidadespblicasV er t pic o(8 3 2 0 doc u m en t os)
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaum
dosseususurios.V er t pic o(6 7 4 7 doc u m en t os)
Art.80.Paraefeitodeinstituioecobranadetaxas,consideramsecompreendidas
nombitodasatribuiesdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaloudos
Municpios,aquelasque,segundoaConstituioFederal,asConstituiesdos
Estados,asLeisOrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpiosealegislaocomelas
compatvel,competemacadaumadessaspessoasdedireitopblico.V er t pic o(2 2 3 6
doc u m en t os)

TTULOV
ContribuiodeMelhoria

Art.81.AcontribuiodemelhoriacobradapelaUnio,pelosEstados,peloDistrito
FederaloupelosMunicpios,nombitodesuasrespectivasatribuies,instituda
parafazerfaceaocustodeobraspblicasdequedecorravalorizaoimobiliria,tendo
comolimitetotaladespesarealizadaecomolimiteindividualoacrscimodevalorque
daobraresultarparacadaimvelbeneficiado.V er t pic o(8 1 5 2 doc u m en t os)
Art.82.Aleirelativacontribuiodemelhoriaobservarosseguintesrequisitos
mnimos:V er t pic o(1 0 0 8 3 doc u m en t os)

Ipublicaoprviadosseguinteselementos:V er t pic o(7 4 9 doc u m en t os)

Verartigo: nmero Ir
a)memorialdescritivodoprojeto
V er t pic o(2 5 doc u m en t os)

b)oramentodocustodaobraV er t pic o(3 doc u m en t os)

c)determinaodaparceladocustodaobraaserfinanciadapelacontribuioV er t pic o
(1 3 doc u m en t os)

d)delimitaodazonabeneficiadaV er t pic o(7 doc u m en t os)

e)determinaodofatordeabsorodobenefciodavalorizaoparatodaazonaou
paracadaumadasreasdiferenciadas,nelacontidasV er t pic o(1 2 doc u m en t os)
IIfixaodeprazonoinferiora30(trinta)dias,paraimpugnaopelos
interessados,dequalquerdoselementosreferidosnoincisoanteriorV er t pic o(1 7 3
doc u m en t os)

IIIregulamentaodoprocessoadministrativodeinstruoejulgamentoda
impugnaoaqueserefereoincisoanterior,semprejuzodasuaapreciao
judicial.V er t pic o(8 6 doc u m en t os)
1Acontribuiorelativaacadaimvelserdeterminadapelorateiodaparcelado
custodaobraaqueserefereaalneac,doincisoI,pelosimveissituadosnazona
beneficiadaemfunodosrespectivosfatoresindividuaisdevalorizao.V er t pic o(1 6 3 6
doc u m en t os)

2Porocasiodorespectivolanamento,cadacontribuintedeversernotificadodo
montantedacontribuio,daformaedosprazosdeseupagamentoedoselementos
queintegramorespectivoclculo.V er t pic o(2 6 4 doc u m en t os)
TTULOVI
DistribuiesdeReceitasTributrias
CAPT ULOI
DisposiesGerais

Art.83.SemprejuzodasdemaisdisposiesdesteTtulo,osEstadoseMunicpios
quecelebremcomaUnioconvniosdestinadosaasseguraramplaeeficiente
coordenaodosrespectivosprogramasdeinvestimentoseserviospblicos,
especialmentenocampodapolticatributria,poderoparticipardeat10%(dezpor
cento)daarrecadaoefetuada,nosrespectivosterritrios,provenientedoimposto
referidonoartigo43,incidentesobreorendimentodaspessoasfsicas,enoartigo46,
excludooincidentesobreofumoebebidasalcolicas.V er t pic o(2 7 4 doc u m en t os)

Pargrafonico.Oprocessodasdistribuiesprevistasnesteartigoserregulado
nosconvniosnelereferidos.V er t pic o(3 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Art.84.AleifederalpodecometeraosEstados,aoDistritoFederalouaosMunicpios
oencargodearrecadarosimpostosdecompetnciadaUniocujoprodutolhesseja
distribudonotodoouemparte.V er t pic o(2 1 1 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odispostonesteartigo,aplicasearrecadaodosimpostosde
competnciadosEstados,cujoprodutoestesvenhamadistribuir,notodoouemparte,
aosrespectivosMunicpios.V er t pic o(5 doc u m en t os)
CAPT ULOII
ImpostosobreaPropriedadeT erritorialRuralesobreaRendaeProventosdequalquer
natureza

Art.85.SerodistribudospelaUnio:V er t pic o(6 3 3 doc u m en t os)

IaosMunicpiosdalocalizaodosimveis,oprodutodaarrecadaodoimpostoa
queserefereoartigo29V er t pic o(6 doc u m en t os)
IIaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,oprodutodaarrecadao,na
fonte,doimpostoaqueserefereoartigo43,incidentesobrearendadasobrigaesde
suadvidapblicaesobreosproventosdosseusservidoresedosdesuas
autarquias.V er t pic o(2 0 9 doc u m en t os)
1Independentementedeordemdasautoridadessuperioresesobpenadedemisso,
asautoridadesarrecadadorasdosimpostosaqueserefereesteartigofaroentrega,aos
Estados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,dasimportnciasrecebidas,medida
queforemsendoarrecadadas,emprazonosuperiora30(trinta)dias,acontardadata
decadarecolhimento.V er t pic o(9 5 doc u m en t os)
2AleipoderautorizarosEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosaincorporar
definitivamentesuareceitaoprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereo
incisoII,estipulandoasobrigaesacessriasaseremcumpridasporaquelesno
interessedaarrecadao,pelaUnio,doimpostoaeladevidopelostitularesdarenda
oudosproventostributados.V er t pic o(8 9 doc u m en t os)
3Aleipoderdisporqueumaparcela,nosuperiora20%(vinteporcento),do
impostodequetrataoincisoIsejadestinadaaocusteiodorespectivoserviode
lanamentoearrecadao.
(SuspensaaexecuopelaRSFn337,de1983)

CAPT ULOIII
FundosdeParticipaodosEstadosedosMunicpios
Verartigo: nmero

Ir

SEOI
ConstituiodosFundos

Art.86.Doprodutodaarrecadaodosimpostosaquesereferemosartigos43e46,
80%(oitentaporcento)constituemareceitadaUnioeorestanteserdistribudo
razode10%(dezporcento)aoFundodeParticipaodosEstadosedoDistrito
Federale10%(dezporcento)aoFundodeParticipaodosMunicpios.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.ParaclculodapercentagemdestinadaaosFundosdeParticipao,
excluisedoprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo43aparcela
distribudanostermosdoincisoIIdoartigoanterior.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.87.OBancodoBrasilS.A.,medidaemqueforrecebendoascomunicaesdo
recolhimentodosimpostosaqueserefereoartigoanterior,paraescrituraonaconta
"ReceitadaUnio",efetuarautomaticamenteodestaquede20%(vinteporcento),
quecreditar,empartesiguais,aoFundodeParticipaodosEstadosedoDistrito
FederaleaoFundodeParticipaodosMunicpios.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.Ostotaisrelativosacadaimposto,creditadosmensalmenteacada
umdosFundos,serocomunicadospeloBancodoBrasilS.A.aoTribunaldeContasda
Unioatoltimodiatildomssubseqente.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOII
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)

Art.88.OFundodeParticipaodosEstadosedoDistritoFederal,aqueserefereo
artigo86,serdistribudodaseguinteforma:
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
I5%(cincoporcento),proporcionalmentesuperfciedecadaentidadeparticipante
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
II95%(noventaecincoporcento),proporcionalmenteaocoeficienteindividualde
participao,resultantedoprodutodofatorrepresentativodapopulaopelofator

representativodoinversodarendapercapita,decadaentidadeparticipante,como
definidosnosartigosseguintes.
Verartigo: nmero Ir
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.Paraosefeitosdodispostonesteartigo,consideramse:
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Iasuperfcieterritorialapuradaeapopulaoestimada,quantocadaentidade
participante,peloInstitutoBrasileirodeGeografiaeEstatstica
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IIarendapercapita,relativaacadaentidadeparticipante,noltimoanoparaoqual
existamestimativasefetuadaspelaFundao"GetlioVargas".
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.89.OfatorrepresentativodapopulaoaqueserefereoincisoIIdoartigo
anterior,serestabelecidodaseguinteforma:
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Percentagem que a populao da entidade Fator
participanterepresentadapopulaototaldoPas:
I

At
2%
2,0
...........................................................................
IIAcimade2%at5%:
a)
pelos
primeiros
2%
...................
2,0
.....................................
b) para cada 0,3% ou frao excedente, mais
0,3
.....................
IIIacimade5%at10%:
a) pelos primeiros 5% ...........................................
5,0
.............
b) para cada 0,5% ou frao excedente, mais
0,5
.....................
IV acima de 10% ......................................... 10,0
.....................
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,considerasecomopopulaototaldo
PasasomadaspopulaesestimadasaqueserefereoincisoIdopargrafonicodo
artigoanterior.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.90.Ofatorrepresentativodoinversodarendapercapita,aqueserefereoinciso
IIdoartigo88,serestabelecidodaseguinteforma:V er t pic o(1 7 7 doc u m en t os)
Inverso do ndice relativo renda per capita da Fator
entidadeparticipante:
0,4

At
...............................................................

0,0045

Acima
de
0,0045
.....................................

at

0,0055 0,5

Acima
de
0,0055
.....................................

at

0,0065 0,6

Acima
de
0,0065
.....................................

at

0,0075 0,7

Acima
de
0,0075
.....................................

at

0,0085 0,8

Acima
de
0,0085
.....................................

at

0,0095 0,9

Acima
de
0,0095
.....................................

at

0,0110 1,0

Acima
de
0,0110
.....................................

at

0,0130 1,2

Acima
de
0,0130
.....................................

at

0,0150 1,4

Acima
de
0,0150
.....................................

at

0,0170 1,6

Acima
de
0,0170
.....................................

at

0,0190 1,8

Acima
de
0,0190
.....................................

at

0,0220 2,0

Verartigo: nmero

Ir

Acima de 0,220 ............................................... 2,5

.........
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,determinaseondicerelativorenda
percapitadecadaentidadeparticipante,tomandosecomo100(cem)arendaper
capitamdiadoPas.V er t pic o(7 doc u m en t os)
SEOIII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios

Art.91.AdistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios,aqueserefereo
artigo86,farseatribuindo,acadaMunicpio,umcoeficienteindividualde
participao,estabelecidodaseguinteforma:
CategoriadoMunicpiosegundoseunmerodehabitantes:

COEFICIENTE
Verartigo: nmero Ir
Iat10.000,paracada2.000oufraoexcedente.............................0,2

IIacimade10.000at30.000:
a)pelosprimeiros10.000..................................................................1,0
b)paracada4.000oufraoexcedente,mais.....................................0,2
IIIacimade30.000at60.000:
a)pelosprimeiros30.000..................................................................2,0
b)paracada6.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
IVacimade60.000at100.000:
a)pelosprimeiros60.000..................................................................3,0
b)paracada8.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
Vacimade100.000.......................................................................4,0
1Paraosefeitosdsteartigo,consideramseosMunicpiosregularmenteinstalados
at31dejulhodosanosdemilsimos0(zero)e5(cinco),atribuindoseacada
Municpioinstaladonosanosintermediriosumaparceladeduzidadasquotasdos
Municpiosdequesedesmembraremcalculadaproporcionalmenteaonmerode
habitantesdasreasaleincorporadas.
2Oslimitesdasfaixasdenmerosdehabitantesprevistasnesteartigosero
reajustadossempreque,pormeioderecenseamentodemogrficogeral,sejaconhecida
oficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendoseosnovoslimitesnaproporo
doaumentopercentualdaquelapopulao,porrefernciaaorecenseamentode1960.
3AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquota
equivalentesomadasquotasindividuaisdessasunidadesatqueseopereareviso
nosanosdemilsimos0(zero)e5(cinco).
Art.91.DoFundodeParticipaodosMunicpiosaqueserefereoart.86,sero
atribudos:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)V er t pic o(1 1 5 6
doc u m en t os)

I10%(dezporcento)aosMunicpiosdasCapitaisdosEstados(Redaodadapelo
AtoComplementarn35,de1967)V er t pic o(2 8 doc u m en t os)
II90%(noventaporcento)aosdemaisMunicpiosdoPas.(RedaodadapeloAto
Complementarn35,de1967)V er t pic o(3 7 doc u m en t os)

1AparceladequetrataoincisoIserdistribudaproporcionalmenteaum
coeficienteindividualdeparticipao,resultantedoprodutodosseguintesfatres:
Verartigo: nmero Ir
(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)V er t pic o(1 0 9 doc u m en t os)
a)fatorrepresentativodapopulao,assimestabelecido:(RedaodadapeloAto
Complementarn35,de1967)V er t pic o
PercentualdaPopulaodecadaMunicpioemrelaodoconjuntodasCapitais:
Fator:
At2%.................................................................................................................2Mais
de2%at5%:
Pelosprimeiros2%.................................................................................................2
Cada0,5%oufraoexcedente,mais...................................................................0,5
Maisde5%..........................................................................................................5
b)FatorrepresentativodoinversodarendapercapitadorespectivoEstado,de
conformidadecomodispostonoart.90.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,
de1967)V er t pic o
2AdistribuiodaparcelaaqueserefereoincisoIIdsteartigofarse
atribuindoseacadaMunicpioumcoeficienteindividualdeparticipaodeterminado
naformaseguinte:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)(Vide
Decreton69.680,de1971)(VideDecreton86.309,de1981)
CategoriadoMunicpiosegundoseunmerodehabitantes:
Coeficiente
a)At10.000,paracada2.000oufraoexcedente..........................................0,2
b)Acimade10.000at30.000:
Pelosprimeiros10.000.......................................................................................1,0
Paracada4.000oufraoexcedente,mais.......................................................0,2
c)Acimade30.000at60.000:
Pelosprimeiros30.000.......................................................................................2,0
Paracada6.000oufraoexcedente,mais.......................................................0,2
d)Acimade60.000at100.000:
Pelosprimeiros60.000.......................................................................................3,0
Paracada8.000oufraoexcedente,mais.......................................................0,2
e)Acimade100.000...........................................................................................4,0
2AdistribuiodaparcelaaqueserefereoitemIIdesteartigo,deduzidoo
percentualreferidonoartigo3doDecretoleiqueestabelecearedaodeste
pargrafo,farseatribuindoseacadaMunicpioumcoeficienteindividualde

participaodeterminadonaformaseguinte:(RedaodadapeloDecretoLein1.881,
de1981)(VideLeiComplementarn91,de1997)V er t pic o(3 8 4 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

CategoriadoMunicpio,segundoseunmerodehabitantesCoeficiente
a)At16.980Pelosprimeiros10.1880,6Paracada3.396,oufraoexcedente,mais
0,2V er t pic o
b)Acimade16.980at50.940Pelosprimeiros16.9801,0Paracada6.792oufrao
excedente,mais0,2V er t pic o
c)Acimade50.940at101,880Pelosprimeiros50.9402,0Paracada10.188oufrao
excedente,mais0,2V er t pic o
d)Acimade101.880at156.216Pelosprimeiros101.8803,0Paracada13.584ou
fraoexcedente,mais0,2V er t pic o
e)Acimade156.2164,0V er t pic o
3Paraosefeitosdsteartigo,consideramseosMunicpiosregularmenteinstalados
at21dejulhodosanosmilsimos0(zero)e5(cinco),atribuindoseacadaMunicpio
instaladonosanosintermediriosumaparceladeduzidadasquotasdosMunicpiosde
quesedesmembrarem,calculadaproporcionalmenteaonmerodehabitantesdas
reasaeleincorporadas.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
3Paraosefeitosdesteartigo,consideramseosmunicpiosregularmente
instalados,fazendosearevisodasquotasanualmente,apartirde1989,combaseem
dadosoficiaisdepopulaoproduzidospelaFundaoInstitutoBrasileirodeGeografia
eEstatsticaIBGE.(RedaodadapelaLeiComplementarn59,de1988)V er t pic o(5 6 4
doc u m en t os)

4Oslimitesdasfaixasdenmerodehabitantesprevistasnesteartigosero
reajustadossemprequepormeioderecenseamentodemogrficogeralsejaconhecida
oficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendosenovoslimitesnaproporodo
aumentopercentualdaquelapopulao,porrefernciaderecenseamentode1960.
(IncludopeloAtoComplementarn35,de1967)
4Oslimitesdasfaixasdenmerodehabitantesprevistosnodesteartigosero
reajustadossempreque,pormeioderecenseamentodemogrficogeral,sejaconhecida
oficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendosenovoslimitesnaproporodo
aumentopercentualdaquelapopulao,tendoporrefernciaorecenseamento
imediatamenteanterior.(RedaodadapeloDecretoLein1.881,de1981)
(RevogadopelaLeiComplementarn91,de1997)

5AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquota
equivalentesomadasquotasindividuaisdessasunidades,atqueseopereareviso
Verartigo: nmero Ir
nosanosmilsimos0(zero)e5(cinco).(IncludopeloAtoComplementarn35,de
1967)
(RevogadopelaLeiComplementarn91,de1997)
SEOIV
ClculoePagamentodasQuotasEstaduaiseMunicipais

Art.92.Atoltimodiatildecadaexerccio,oTribunaldeContasdaUnio
comunicaraoBancodoBrasilS.A.oscoeficientesindividuaisdeparticipaodecada
EstadoedoDistritoFederal,calculadosnaformadodispostonoartigo88,edecada
Municpio,calculadosnaformadodispostonoartigo91,queprevaleceroparatodoo
exercciosubseqente.
Art.92.OTribunaldeContasdaUniocomunicaraoBancodoBrasilS.A.,conforme
osprazosaseguirespecificados,oscoeficientesindividuaisdeparticipaonosfundos
previstosnoart.159,incisoI,alneasa,bed,daConstituioFederalqueprevalecero
noexercciosubsequente:(RedaodadapelaLeiComplementarn143,de2013)
(Produodeefeito)(VideLeiComplementarn143,de2013)V er t pic o(1 2 6 6 doc u m en t os)
Iatoltimodiatildomsdemarodecadaexercciofinanceiro,paracadaEstado
eparaoDistritoFederal(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produo
deefeito)V er t pic o(7 doc u m en t os)
IIatoltimodiatildecadaexercciofinanceiro,paracadaMunicpio.(Includo
pelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)V er t pic o(2 doc u m en t os)
Pargrafonico.Farsenovacomunicaosemprequehouver,transcorridoo
prazofixadonoincisoIdocaput,acriaodenovoEstadoaserimplantadono
exercciosubsequente.(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produode
efeito)V er t pic o(3 doc u m en t os)
Art.93.Atoltimodiatildecadams,oBancodoBrasilS.A.creditaracada
Estado,aoDistritoFederaleacadaMunicpioasquotasaelesdevidas,emparcelas
distintasparacadaumdosimpostosaqueserefereoartigo86,calculadascombase
nostotaiscreditadosaoFundocorrespondente,nomsanterior.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
1Oscrditosdeterminadosporesteartigoseroefetuadosemcontasespeciais,
abertasautomaticamentepeloBancodoBrasilS.A.,emsuaagncianaCapitaldecada

Estado,noDistritoFederalenasededecadaMunicpio,ou,emsuafaltanaagncia
maisprxima.
Verartigo: nmero Ir
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
2OcumprimentododispostonesteartigosercomunicadopeloBancodoBrasil
S.A.aoTribunaldeContasdaUnio,discriminadamente,atoltimodiatildoms
subseqente.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOV
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)

Art.94.DototalrecebidonostermosdesteCaptulo,osEstados,oDistritoFederale
osMunicpiosdestinaroobrigatoriamente50%(cinqentaporcento),pelomenos,ao
seuoramentodedespesasdecapitalcomodefinidasemleidanormasgeraisdedireito
financeiro.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
1Paracomprovaodocumprimentododispostonesteartigo,aspessoasjurdicas
dedireitopblico,nelereferidasremeteroaoTribunaldeContasdaUnio:
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IcpiaautnticadapartepermanentedascontasdoPoderExecutivo,relativasao
exerccioanterior
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IIcpiaautnticadoatodeaprovao,peloPoderLegislativo,dascontasaquese
refereoincisoanterior
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IIIprovadaobservnciadosrequisitosaplicveis,previstos,emleidenormasgerais
dedireitofinanceiro,relativamenteaooramentoeaosbalanosdoexerccioanterior.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
2OTribunaldeContasdaUniopodersuspenderopagamentodasdistribuies
previstasnoartigo86,noscasos:
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Ideausnciaouvciodacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IIdefaltadecumprimentooucumprimentoincorretododispostonesteartigo,
apuradosdiretamenteoupordilignciadeterminadassuasDelegaesnosEstados,
mesmoquetenhasidoapresentadaacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior.

(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Verartigo: nmero Ir
3Asanoprevistanopargrafoanteriorsubsistiratcomprovao,ajuzodo
Tribunal,detersidosanadaafaltaquedeterminousuaimposio,enoproduzir
efeitosquantoresponsabilidadecivil,penalouadministrativadoGovernadorou
Prefeito.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)

CAPT ULOIV
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMinerais
doPas

Art.95.Doprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo74sero
distribudasaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios60%(sessentaporcento)
doqueincidirsobreoperaesrelativasacombustveislubrificanteseenergiaeltrica,
e90%(noventaporcento)doqueincidirsobreoperaesrelativasamineraisdoPas.
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.Adistribuioprevistanesteartigoserreguladaemresoluodo
SenadoFederal,proporcionalmentesuperfcie,produoeaoconsumo,nos
respectivosterritrios,dosprodutosaqueserefereoimpsto.
(RevogadopeloAtoComplementarn35,de1967)
LIVROSEGUNDO
NORMASGERAISDEDIREITOTRIBUTRIO
TTULOI
LegislaoTributria
CAPT ULOI
DisposiesGerais

SEOI
DisposioPreliminar

Art.96.Aexpresso"legislaotributria"compreendeasleis,ostratadoseas
convenesinternacionais,osdecretoseasnormascomplementaresqueversem,no
todoouemparte,sobretributoserelaesjurdicasaelespertinentes.V er t pic o(5 4 8 1
doc u m en t os)

SEOII

Leis,T ratadoseConvenesInternacionaiseDecretos
Verartigo: nmero

Ir
Art.97.Somentealeipodeestabelecer:
V er t pic o(9 7 2 0 3 doc u m en t os)

Iainstituiodetributos,ouasuaextinoV er t pic o(5 5 1 8 doc u m en t os)

IIamajoraodetributos,ousuareduo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,
39,57e65V er t pic o(8 5 9 5 doc u m en t os)
IIIadefiniodofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,ressalvadoodisposto
noincisoIdo3doartigo52,edoseusujeitopassivoV er t pic o(4 7 2 7 doc u m en t os)
IVafixaodealquotadotributoedasuabasedeclculo,ressalvadoodispostonos
artigos21,26,39,57e65V er t pic o(1 0 8 0 1 doc u m en t os)
Vacominaodepenalidadesparaasaesouomissescontrriasaseus
dispositivos,ouparaoutrasinfraesneladefinidasV er t pic o(2 9 9 5 doc u m en t os)
VIashiptesesdeexcluso,suspensoeextinodecrditostributrios,oude
dispensaoureduodepenalidades.V er t pic o(1 0 0 3 1 doc u m en t os)
1Equiparasemajoraodotributoamodificaodasuabasedeclculo,que
importeemtornlomaisoneroso.V er t pic o(2 0 6 7 doc u m en t os)
2Noconstituimajoraodetributo,paraosfinsdodispostonoincisoIIdeste
artigo,aatualizaodovalormonetriodarespectivabasedeclculo.V er t pic o(6 9 8 4
doc u m en t os)

Art.98.Ostratadoseasconvenesinternacionaisrevogamoumodificama
legislaotributriainterna,eseroobservadospelaquelhessobrevenha.V er t pic o(4 9 2 7
doc u m en t os)

Art.99.Ocontedoeoalcancedosdecretosrestringemseaosdasleisemfunodas
quaissejamexpedidos,determinadoscomobservnciadasregrasdeinterpretao
estabelecidasnestaLei.V er t pic o(6 6 0 3 doc u m en t os)
SEOIII
NormasComplementares

Art.100.Sonormascomplementaresdasleis,dostratadosedasconvenes
internacionaisedosdecretos:V er t pic o(8 1 1 2 doc u m en t os)
IosatosnormativosexpedidospelasautoridadesadministrativasV er t pic o(2 2 8 5
doc u m en t os)

IIasdecisesdosrgossingularesoucoletivosdejurisdioadministrativa,aquea
leiatribuaeficcianormativaV er t pic o(2 5 9 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

IIIasprticasreiteradamenteobservadaspelasautoridadesadministrativasV er t pic o
(7 2 9 doc u m en t os)

IVosconvniosqueentresicelebremaUnio,osEstados,oDistritoFederaleos
Municpios.V er t pic o(2 6 6 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aobservnciadasnormasreferidasnesteartigoexcluiaimposio
depenalidades,acobranadejurosdemoraeaatualizaodovalormonetriodabase
declculodotributo.V er t pic o(6 9 9 doc u m en t os)
CAPT ULOII
VignciadaLegislaoT ributria

Art.101.Avigncia,noespaoenotempo,dalegislaotributriaregesepelas
disposieslegaisaplicveissnormasjurdicasemgeral,ressalvadooprevistoneste
Captulo.V er t pic o(8 7 4 doc u m en t os)
Art.102.AlegislaotributriadosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios
vigora,noPas,foradosrespectivosterritrios,noslimitesemquelhereconheam
extraterritorialidadeosconvniosdequeparticipem,oudoquedisponhamestaou
outrasleisdenormasgeraisexpedidaspelaUnio.V er t pic o(3 0 8 3 doc u m en t os)
Art.103.Salvodisposioemcontrrio,entramemvigor:V er t pic o(1 0 1 4 doc u m en t os)
IosatosadministrativosaqueserefereoincisoIdoartigo100,nadatadasua
publicaoV er t pic o(4 0 2 doc u m en t os)
IIasdecisesaqueserefereoincisoIIdoartigo100,quantoaseusefeitos
normativos,30(trinta)diasapsadatadasuapublicaoV er t pic o(3 3 doc u m en t os)
IIIosconvniosaqueserefereoincisoIVdoartigo100,nadatanelesprevista.V er
t pic o(2 2 doc u m en t os)

Art.104.Entramemvigornoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueocorra
asuapublicaoosdispositivosdelei,referentesaimpostossobreopatrimniooua
renda:V er t pic o(1 6 3 7 doc u m en t os)
IqueinstituemoumajoramtaisimpostosV er t pic o(2 1 5 doc u m en t os)
IIquedefinemnovashiptesesdeincidnciaV er t pic o(9 4 doc u m en t os)

IIIqueextinguemoureduzemisenes,salvosealeidispuserdemaneiramais
favorvelaocontribuinte,eobservadoodispostonoartigo178.V er t pic o(5 7 6 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

CAPT ULOIII
AplicaodaLegislaoT ributria

Art.105.Alegislaotributriaaplicaseimediatamenteaosfatosgeradoresfuturose
aospendentes,assimentendidosaquelescujaocorrnciatenhatidoinciomasno
estejacompletanostermosdoartigo116.V er t pic o(1 4 2 1 5 doc u m en t os)
Art.106.Aleiaplicaseaatooufatopretrito:V er t pic o(8 0 6 1 9 doc u m en t os)
Iemqualquercaso,quandosejaexpressamenteinterpretativa,excludaaaplicaode
penalidadeinfraodosdispositivosinterpretadosV er t pic o(4 1 0 6 7 doc u m en t os)
IItratandosedeatonodefinitivamentejulgado:V er t pic o(1 8 3 1 1 doc u m en t os)
a)quandodeixededefinilocomoinfraoV er t pic o(9 6 9 doc u m en t os)
b)quandodeixedetratlocomocontrrioaqualquerexignciadeaoouomisso,
desdequenotenhasidofraudulentoenotenhaimplicadoemfaltadepagamentode
tributoV er t pic o(5 2 2 doc u m en t os)
c)quandolhecominepenalidademenosseveraqueaprevistanaleivigenteaotempo
dasuaprtica.V er t pic o(1 2 1 2 6 doc u m en t os)
CAPT ULOIV
InterpretaoeIntegraodaLegislaoT ributria

Art.107.Alegislaotributriaserinterpretadaconformeodispostoneste
Captulo.V er t pic o(4 5 0 doc u m en t os)
Art.108.Naausnciadedisposioexpressa,aautoridadecompetenteparaaplicara
legislaotributriautilizarsucessivamente,naordemindicada:V er t pic o(1 7 7 7 4
doc u m en t os)

IaanalogiaV er t pic o(2 4 1 0 doc u m en t os)

IIosprincpiosgeraisdedireitotributrioV er t pic o(2 0 9 doc u m en t os)
IIIosprincpiosgeraisdedireitopblicoV er t pic o(2 9 9 doc u m en t os)
IVaeqidade.V er t pic o(7 0 7 doc u m en t os)

1Oempregodaanalogianopoderresultarnaexignciadetributonoprevistoem
lei.V er t pic o(5 5 5 0 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

2Oempregodaeqidadenopoderresultarnadispensadopagamentodetributo
devido.V er t pic o(2 3 3 6 doc u m en t os)
Art.109.Osprincpiosgeraisdedireitoprivadoutilizamseparapesquisada
definio,docontedoedoalcancedeseusinstitutos,conceitoseformas,masno
paradefiniodosrespectivosefeitostributrios.V er t pic o(9 1 1 2 doc u m en t os)
Art.110.Aleitributrianopodealteraradefinio,ocontedoeoalcancede
institutos,conceitoseformasdedireitoprivado,utilizados,expressaou
implicitamente,pelaConstituioFederal,pelasConstituiesdosEstados,oupelas
LeisOrgnicasdoDistritoFederaloudosMunicpios,paradefiniroulimitar
competnciastributrias.V er t pic o(4 6 8 4 9 doc u m en t os)
Art.111.Interpretaseliteralmentealegislaotributriaquedisponhasobre:V er t pic o
(7 3 5 7 6 doc u m en t os)

IsuspensoouexclusodocrditotributrioV er t pic o(6 3 7 2 doc u m en t os)

IIoutorgadeisenoV er t pic o(2 7 2 7 2 doc u m en t os)
IIIdispensadocumprimentodeobrigaestributriasacessrias.V er t pic o(6 7 1
doc u m en t os)

Art.112.Aleitributriaquedefineinfraes,oulhecominapenalidades,interpretase
damaneiramaisfavorvelaoacusado,emcasodedvidaquanto:V er t pic o(8 8 1 3
doc u m en t os)

IcapitulaolegaldofatoV er t pic o(1 8 4 doc u m en t os)

IInaturezaouscircunstnciasmateriaisdofato,ounaturezaouextensodos
seusefeitosV er t pic o(2 7 9 7 doc u m en t os)
IIIautoria,imputabilidade,oupunibilidadeV er t pic o(1 9 5 doc u m en t os)
IVnaturezadapenalidadeaplicvel,ousuagraduao.V er t pic o(1 6 7 5 doc u m en t os)
TTULOII
ObrigaoTributria
CAPT ULOI
DisposiesGerais

Art.113.Aobrigaotributriaprincipalouacessria.V er t pic o(3 0 3 3 1 doc u m en t os)

Verartigo: nmero Ir
1Aobrigaoprincipalsurgecomaocorrnciadofatogerador,temporobjetoo
pagamentodetributooupenalidadepecuniriaeextinguesejuntamentecomocrdito
deladecorrente.V er t pic o(1 0 1 4 5 doc u m en t os)

2Aobrigaoacessriadecorredalegislaotributriaetemporobjetoas
prestaes,positivasounegativas,nelaprevistasnointeressedaarrecadaoouda
fiscalizaodostributos.V er t pic o(1 0 8 9 8 doc u m en t os)
3Aobrigaoacessria,pelosimplesfatodasuainobservncia,converteseem
obrigaoprincipalrelativamentepenalidadepecuniria.V er t pic o(6 5 4 4 doc u m en t os)
CAPT ULOII
FatoGerador

Art.114.Fatogeradordaobrigaoprincipalasituaodefinidaemleicomo
necessriaesuficientesuaocorrncia.V er t pic o(2 7 4 8 0 doc u m en t os)
Art.115.Fatogeradordaobrigaoacessriaqualquersituaoque,naformada
legislaoaplicvel,impeaprticaouaabstenodeatoquenoconfigureobrigao
principal.V er t pic o(6 8 9 5 doc u m en t os)
Art.116.Salvodisposiodeleiemcontrrio,consideraseocorridoofatogeradore
existentesosseusefeitos:V er t pic o(3 5 2 5 9 doc u m en t os)
Itratandosedesituaodefato,desdeomomentoemqueoseverifiquemas
circunstnciasmateriaisnecessriasaqueproduzaosefeitosquenormalmentelheso
prpriosV er t pic o(7 2 2 1 doc u m en t os)
IItratandosedesituaojurdica,desdeomomentoemqueestejadefinitivamente
constituda,nostermosdedireitoaplicvel.V er t pic o(9 0 8 3 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aautoridadeadministrativapoderdesconsideraratosounegcios
jurdicospraticadoscomafinalidadededissimularaocorrnciadofatogeradordo
tributoouanaturezadoselementosconstitutivosdaobrigaotributria,observados
osprocedimentosaseremestabelecidosemleiordinria.(IncludopelaLcpn104,de
2001)V er t pic o(5 7 6 8 doc u m en t os)
Art.117.ParaosefeitosdoincisoIIdoartigoanterioresalvodisposiodeleiem
contrrio,osatosounegciosjurdicoscondicionaisreputamseperfeitose
acabados:V er t pic o(7 2 7 doc u m en t os)

Isendosuspensivaacondio,desdeomomentodeseuimplementoV er t pic o(1 3 6

doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

IIsendoresolutriaacondio,desdeomomentodaprticadoatooudacelebrao
donegcio.V er t pic o(1 8 2 doc u m en t os)
Art.118.Adefiniolegaldofatogeradorinterpretadaabstraindose:V er t pic o(3 0 1 8
doc u m en t os)

Idavalidadejurdicadosatosefetivamentepraticadospeloscontribuintes,
responsveis,outerceiros,bemcomodanaturezadoseuobjetooudosseusefeitosV er
t pic o(4 8 7 doc u m en t os)

IIdosefeitosdosfatosefetivamenteocorridos.V er t pic o(2 2 4 doc u m en t os)

CAPT ULOIII
SujeitoAtivo

Art.119.Sujeitoativodaobrigaoapessoajurdicadedireitopblico,titularda
competnciaparaexigiroseucumprimento.V er t pic o(5 7 5 7 doc u m en t os)
Art.120.Salvodisposiodeleiemcontrrio,apessoajurdicadedireitopblico,que
seconstituirpelodesmembramentoterritorialdeoutra,subrogasenosdireitosdesta,
cujalegislaotributriaaplicaratqueentreemvigorasuaprpria.V er t pic o(3 2 2
doc u m en t os)

CAPT ULOIV
SujeitoPassivo

SEOI
DisposiesGerais

Art.121.Sujeitopassivodaobrigaoprincipalapessoaobrigadaaopagamentode
tributooupenalidadepecuniria.V er t pic o(3 1 0 6 3 doc u m en t os)
Pargrafonico.Osujeitopassivodaobrigaoprincipaldizse:V er t pic o(7 1 8 6
doc u m en t os)

Icontribuinte,quandotenharelaopessoalediretacomasituaoqueconstituao
respectivofatogeradorV er t pic o(2 0 7 0 doc u m en t os)
IIresponsvel,quando,semrevestiracondiodecontribuinte,suaobrigao
decorradedisposioexpressadelei.V er t pic o(2 9 0 7 doc u m en t os)

Art.122.Sujeitopassivodaobrigaoacessriaapessoaobrigadasprestaesque
constituamoseuobjeto.V er t pic o(5 3 1 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Art.123.Salvodisposiesdeleiemcontrrio,asconvenesparticulares,relativas
responsabilidadepelopagamentodetributos,nopodemseropostasFazenda
Pblica,paramodificaradefiniolegaldosujeitopassivodasobrigaestributrias
correspondentes.V er t pic o(3 4 8 2 7 doc u m en t os)
SEOII
Solidariedade

Art.124.Sosolidariamenteobrigadas:V er t pic o(2 8 1 7 3 doc u m en t os)

Iaspessoasquetenhaminteressecomumnasituaoqueconstituaofatogeradorda
obrigaoprincipalV er t pic o(5 8 4 3 doc u m en t os)
IIaspessoasexpressamentedesignadasporlei.V er t pic o(1 3 3 8 5 doc u m en t os)
Pargrafonico.Asolidariedadereferidanesteartigonocomportabenefciode
ordem.V er t pic o(1 8 8 8 doc u m en t os)
Art.125.Salvodisposiodeleiemcontrrio,soosseguintesosefeitosda
solidariedade:V er t pic o(1 6 2 2 7 doc u m en t os)
IopagamentoefetuadoporumdosobrigadosaproveitaaosdemaisV er t pic o(5 1 6
doc u m en t os)

IIaisenoouremissodecrditoexoneratodososobrigados,salvoseoutorgada
pessoalmenteaumdeles,subsistindo,nessecaso,asolidariedadequantoaosdemais
pelosaldoV er t pic o(1 8 1 doc u m en t os)
IIIainterrupodaprescrio,emfavoroucontraumdosobrigados,favoreceou
prejudicaaosdemais.V er t pic o(1 1 5 7 8 doc u m en t os)
SEOIII
CapacidadeT ributria

Art.126.Acapacidadetributriapassivaindepende:V er t pic o(1 0 4 9 doc u m en t os)

IdacapacidadecivildaspessoasnaturaisV er t pic o(6 7 doc u m en t os)
IIdeacharseapessoanaturalsujeitaamedidasqueimportemprivaooulimitao
doexercciodeatividadescivis,comerciaisouprofissionais,oudaadministraodireta
deseusbensounegciosV er t pic o(1 7 3 doc u m en t os)

IIIdeestarapessoajurdicaregularmenteconstituda,bastandoqueconfigureuma
unidadeeconmicaouprofissional.V er t pic o(1 6 5 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

SEOIV
DomiclioT ributrio

Art.127.Nafaltadeeleio,pelocontribuinteouresponsvel,dedomicliotributrio,
naformadalegislaoaplicvel,considerasecomotal:V er t pic o(6 4 5 7 doc u m en t os)
Iquantospessoasnaturais,asuaresidnciahabitual,ou,sendoestaincertaou
desconhecida,ocentrohabitualdesuaatividadeV er t pic o(7 2 5 doc u m en t os)
IIquantospessoasjurdicasdedireitoprivadoousfirmasindividuais,olugarda
suasede,ou,emrelaoaosatosoufatosquederemorigemobrigao,odecada
estabelecimentoV er t pic o(1 4 5 2 doc u m en t os)
IIIquantospessoasjurdicasdedireitopblico,qualquerdesuasrepartiesno
territriodaentidadetributante.V er t pic o(5 9 doc u m en t os)
1Quandonocouberaaplicaodasregrasfixadasemqualquerdosincisosdeste
artigo,considerarsecomodomicliotributriodocontribuinteouresponsvelo
lugardasituaodosbensoudaocorrnciadosatosoufatosquederamorigem
obrigao.V er t pic o(2 3 7 doc u m en t os)
2Aautoridadeadministrativapoderecusarodomiclioeleito,quandoimpossibilite
oudificulteaarrecadaoouafiscalizaodotributo,aplicandoseentoaregrado
pargrafoanterior.V er t pic o(3 5 5 doc u m en t os)
CAPT ULOV
ResponsabilidadeT ributria

SEOI
DisposioGeral

Art.128.Semprejuzododispostonestecaptulo,aleipodeatribuirdemodoexpresso
aresponsabilidadepelocrditotributrioaterceirapessoa,vinculadaaofatogeradorda
respectivaobrigao,excluindoaresponsabilidadedocontribuinteouatribuindoaa
esteemcartersupletivodocumprimentototalouparcialdareferidaobrigao.V er
t pic o(2 2 6 8 6 doc u m en t os)

SEOII
ResponsabilidadedosSucessores

Art.129.OdispostonestaSeoaplicaseporigualaoscrditostributrios
definitivamenteconstitudosouemcursodeconstituiodatadosatosnelareferidos,
Verartigo: nmero Ir
eaosconstitudosposteriormenteaosmesmosatos,desdequerelativosaobrigaes
tributriassurgidasatareferidadata.V er t pic o(2 8 2 3 doc u m en t os)
Art.130.Oscrditostributriosrelativosaimpostoscujofatogeradorsejaa
propriedade,odomniotilouapossedebensimveis,ebemassimosrelativosa
taxaspelaprestaodeserviosreferentesataisbens,ouacontribuiesdemelhoria,
subrogamsenapessoadosrespectivosadquirentes,salvoquandoconstedottuloa
provadesuaquitao.V er t pic o(1 2 2 9 6 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Nocasodearremataoemhastapblica,asubrogaoocorre
sobreorespectivopreo.V er t pic o(5 2 7 7 5 doc u m en t os)
Art.131.Sopessoalmenteresponsveis:V er t pic o(2 3 8 1 5 doc u m en t os)
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidos
cominobservnciadodispostonoartigo191
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidos
(RedaodadapeloDecretoLein28,de1966)V er t pic o(3 9 3 3 doc u m en t os)
IIosucessoraqualquerttuloeocnjugemeeiro,pelostributosdevidospelode
cujusatadatadapartilhaouadjudicao,limitadaestaresponsabilidadeaomontante
doquinhodolegadooudameaoV er t pic o(8 3 5 8 doc u m en t os)
IIIoesplio,pelostributosdevidospelodecujusatadatadaaberturada
sucesso.V er t pic o(1 1 9 2 2 doc u m en t os)
Art.132.Apessoajurdicadedireitoprivadoqueresultardefuso,transformaoou
incorporaodeoutraouemoutraresponsvelpelostributosdevidosatdatado
atopelaspessoasjurdicasdedireitoprivadofusionadas,transformadasou
incorporadas.V er t pic o(7 0 0 1 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicaseaoscasosdeextinodepessoas
jurdicasdedireitoprivado,quandoaexploraodarespectivaatividadeseja
continuadaporqualquerscioremanescente,ouseuesplio,sobamesmaououtra
razosocial,ousobfirmaindividual.V er t pic o(5 3 8 doc u m en t os)
Art.133.Apessoanaturaloujurdicadedireitoprivadoqueadquirirdeoutra,por
qualquerttulo,fundodecomrcioouestabelecimentocomercial,industrialou
profissional,econtinuararespectivaexplorao,sobamesmaououtrarazosocialou

sobfirmaounomeindividual,respondepelostributos,relativosaofundoou
estabelecimentoadquirido,devidosatdatadoato:V er t pic o(2 3 8 3 2 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Iintegralmente,seoalienantecessaraexploraodocomrcio,indstriaou
atividadeV er t pic o(3 4 0 3 doc u m en t os)
IIsubsidiariamentecomoalienante,seesteprosseguirnaexploraoouiniciar
dentrodeseismesesacontardadatadaalienao,novaatividadenomesmoouem
outroramodecomrcio,indstriaouprofisso.V er t pic o(1 5 9 0 doc u m en t os)
1oOdispostonocaputdesteartigonoseaplicanahiptesedealienaojudicial:
(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(4 4 1 doc u m en t os)
Iemprocessodefalncia(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(4 5 doc u m en t os)
IIdefilialouunidadeprodutivaisolada,emprocessoderecuperaojudicial.
(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(5 0 doc u m en t os)
2oNoseaplicaodispostono1odesteartigoquandooadquirentefor:(Includo
pelaLcpn118,de2005)V er t pic o(9 0 doc u m en t os)
Isciodasociedadefalidaouemrecuperaojudicial,ousociedadecontroladapelo
devedorfalidoouemrecuperaojudicial(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o
(1 4 doc u m en t os)

IIparente,emlinharetaoucolateralato4o(quarto)grau,consangneoouafim,
dodevedorfalidoouemrecuperaojudicialoudequalquerdeseussciosou
(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(2 doc u m en t os)
IIIidentificadocomoagentedofalidooudodevedoremrecuperaojudicialcomo
objetivodefraudarasucessotributria.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(1
doc u m en t o)

3oEmprocessodafalncia,oprodutodaalienaojudicialdeempresa,filialou
unidadeprodutivaisoladapermaneceremcontadedepsitodisposiodojuzode
falnciapeloprazode1(um)ano,contadodadatadealienao,somentepodendoser
utilizadoparaopagamentodecrditosextraconcursaisoudecrditosquepreferemao
tributrio.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(2 8 doc u m en t os)
SEOIII
ResponsabilidadedeT erceiros

Art.134.Noscasosdeimpossibilidadedeexignciadocumprimentodaobrigao
principalpelocontribuinte,respondemsolidariamentecomestenosatosemque

intervieremoupelasomissesdequeforemresponsveis:V er t pic o(3 7 2 0 2 doc u m en t os)

Verartigo: nmero Ir
Iospais,pelostributosdevidosporseusfilhosmenores
V er t pic o(1 2 3 doc u m en t os)

IIostutoresecuradores,pelostributosdevidosporseustuteladosoucurateladosV er
t pic o(2 1 7 doc u m en t os)

IIIosadministradoresdebensdeterceiros,pelostributosdevidosporestesV er t pic o
(3 0 0 8 doc u m en t os)

IVoinventariante,pelostributosdevidospeloesplioV er t pic o(4 9 8 doc u m en t os)

Vosndicoeocomissrio,pelostributosdevidospelamassafalidaoupelo
concordatrioV er t pic o(2 6 9 doc u m en t os)
VIostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio,pelostributosdevidos
sobreosatospraticadosporeles,ouperanteeles,emrazodoseuofcioV er t pic o(4 7 8
doc u m en t os)

VIIosscios,nocasodeliquidaodesociedadedepessoas.V er t pic o(1 2 7 7 5 doc u m en t os)

Pargrafonico.Odispostonesteartigosseaplica,emmatriadepenalidades,s
decartermoratrio.V er t pic o(3 0 0 doc u m en t os)
Art.135.Sopessoalmenteresponsveispeloscrditoscorrespondentesaobrigaes
tributriasresultantesdeatospraticadoscomexcessodepoderesouinfraodelei,
contratosocialouestatutos:V er t pic o(2 4 9 3 4 3 doc u m en t os)
IaspessoasreferidasnoartigoanteriorV er t pic o(2 6 0 0 doc u m en t os)
IIosmandatrios,prepostoseempregadosV er t pic o(3 4 2 0 doc u m en t os)
IIIosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado.V er
t pic o(1 4 8 3 8 7 doc u m en t os)

SEOIV
ResponsabilidadeporInfraes

Art.136.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aresponsabilidadeporinfraesda
legislaotributriaindependedaintenodoagenteoudoresponsveleda
efetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato.V er t pic o(1 0 1 0 0 doc u m en t os)
Art.137.Aresponsabilidadepessoalaoagente:V er t pic o(2 5 1 8 doc u m en t os)
Iquantosinfraesconceituadasporleicomocrimesoucontravenes,salvo
quandopraticadasnoexerccioregulardeadministrao,mandato,funo,cargoou

emprego,ounocumprimentodeordemexpressaemitidaporquemdedireitoV er t pic o
(9 2 6 doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

IIquantosinfraesemcujadefinioodoloespecficodoagenteseja
elementarV er t pic o(1 6 8 doc u m en t os)
IIIquantosinfraesquedecorramdiretaeexclusivamentededoloespecfico:V er
t pic o(2 1 8 doc u m en t os)

a)daspessoasreferidasnoartigo134,contraaquelasporquemrespondemV er t pic o(2 7

doc u m en t os)

b)dosmandatrios,prepostosouempregados,contraseusmandantes,preponentes
ouempregadoresV er t pic o(2 8 doc u m en t os)
c)dosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado,
contraestas.V er t pic o(4 7 doc u m en t os)
Art.138.Aresponsabilidadeexcludapeladennciaespontneadainfrao,
acompanhada,seforocaso,dopagamentodotributodevidoedosjurosdemora,oudo
depsitodaimportnciaarbitradapelaautoridadeadministrativa,quandoomontante
dotributodependadeapurao.V er t pic o(3 5 0 3 8 doc u m en t os)
Pargrafonico.Noseconsideraespontneaadennciaapresentadaapsoincio
dequalquerprocedimentoadministrativooumedidadefiscalizao,relacionadoscom
ainfrao.V er t pic o(1 0 6 7 doc u m en t os)
TTULOIII
CrditoTributrio
CAPT ULOI
DisposiesGerais

Art.139.Ocrditotributriodecorredaobrigaoprincipaletemamesmanatureza
desta.V er t pic o(5 6 3 6 doc u m en t os)
Art.140.Ascircunstnciasquemodificamocrditotributrio,suaextensoouseus
efeitos,ouasgarantiasouosprivilgiosaeleatribudos,ouqueexcluemsua
exigibilidadenoafetamaobrigaotributriaquelhedeuorigem.V er t pic o(1 1 6 1
doc u m en t os)

Art.141.Ocrditotributrioregularmenteconstitudosomentesemodificaou
extingue,outemsuaexigibilidadesuspensaouexcluda,noscasosprevistosnestaLei,

foradosquaisnopodemserdispensadas,sobpenaderesponsabilidadefuncionalna
formadalei,asuaefetivaoouasrespectivasgarantias.V er t pic o(1 6 3 6 5 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

CAPT ULOII
ConstituiodeCrditoT ributrio

SEOI
Lanamento

Art.142.Competeprivativamenteautoridadeadministrativaconstituirocrdito
tributriopelolanamento,assimentendidooprocedimentoadministrativotendentea
verificaraocorrnciadofatogeradordaobrigaocorrespondente,determinara
matriatributvel,calcularomontantedotributodevido,identificarosujeitopassivoe,
sendocaso,proporaaplicaodapenalidadecabvel.V er t pic o(1 0 6 9 2 2 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aatividadeadministrativadelanamentovinculadaeobrigatria,
sobpenaderesponsabilidadefuncional.V er t pic o(5 9 0 0 doc u m en t os)
Art.143.Salvodisposiodeleiemcontrrio,quandoovalortributrioesteja
expressoemmoedaestrangeira,nolanamentofarsesuaconversoemmoeda
nacionalaocmbiododiadaocorrnciadofatogeradordaobrigao.V er t pic o(6 5 3
doc u m en t os)

Art.144.Olanamentoreportasedatadaocorrnciadofatogeradordaobrigaoe
regesepelaleientovigente,aindaqueposteriormentemodificadaourevogada.V er
t pic o(2 3 6 7 6 doc u m en t os)

1Aplicaseaolanamentoalegislaoque,posteriormenteocorrnciadofato
geradordaobrigao,tenhainstitudonovoscritriosdeapuraoouprocessosde
fiscalizao,ampliadoospoderesdeinvestigaodasautoridadesadministrativas,ou
outorgadoaocrditomaioresgarantiasouprivilgios,exceto,nesteltimocaso,parao
efeitodeatribuirresponsabilidadetributriaaterceiros.V er t pic o(6 2 6 9 doc u m en t os)
2Odispostonesteartigonoseaplicaaosimpostoslanadosporperodoscertosde
tempo,desdequearespectivaleifixeexpressamenteadataemqueofatogeradorse
consideraocorrido.V er t pic o(4 1 0 doc u m en t os)
Art.145.Olanamentoregularmentenotificadoaosujeitopassivospodeser
alteradoemvirtudede:V er t pic o(4 3 5 1 6 doc u m en t os)
IimpugnaodosujeitopassivoV er t pic o(1 5 3 9 doc u m en t os)

IIrecursodeofcioV er t pic o(1 9 1 9 doc u m en t os)

Verartigo: nmero Ir
IIIiniciativadeofciodaautoridadeadministrativa,noscasosprevistosnoartigo
149.V er t pic o(1 9 4 7 doc u m en t os)

Art.146.Amodificaointroduzida,deofcioouemconseqnciadedeciso
administrativaoujudicial,noscritriosjurdicosadotadospelaautoridade
administrativanoexercciodolanamentosomentepodeserefetivada,emrelaoa
ummesmosujeitopassivo,quantoafatogeradorocorridoposteriormentesua
introduo.V er t pic o(9 9 4 8 doc u m en t os)
SEOII
ModalidadesdeLanamento

Art.147.Olanamentoefetuadocombasenadeclaraodosujeitopassivooude
terceiro,quandoumououtro,naformadalegislaotributria,prestaautoridade
administrativainformaessobrematriadefato,indispensveissuaefetivao.V er
t pic o(1 1 7 5 0 doc u m en t os)

1Aretificaodadeclaraoporiniciativadoprpriodeclarante,quandovisea
reduzirouaexcluirtributo,sadmissvelmediantecomprovaodoerroemquese
funde,eantesdenotificadoolanamento.V er t pic o(1 7 7 6 doc u m en t os)
2Oserroscontidosnadeclaraoeapurveispeloseuexameseroretificadosde
ofciopelaautoridadeadministrativaaquecompetirarevisodaquela.V er t pic o(6 4 2
doc u m en t os)

Art.148.Quandooclculodotributotenhaporbase,outomeemconsiderao,o
valorouopreodebens,direitos,serviosouatosjurdicos,aautoridadelanadora,
medianteprocessoregular,arbitraraquelevaloroupreo,semprequesejamomissos
ounomereamfasdeclaraesouosesclarecimentosprestados,ouosdocumentos
expedidospelosujeitopassivooupeloterceirolegalmenteobrigado,ressalvada,em
casodecontestao,avaliaocontraditria,administrativaoujudicial.V er t pic o(1 4 2 7 4
doc u m en t os)

Art.149.Olanamentoefetuadoerevistodeofciopelaautoridadeadministrativa
nosseguintescasos:V er t pic o(3 6 1 6 7 doc u m en t os)
IquandoaleiassimodetermineV er t pic o(7 2 7 8 doc u m en t os)
IIquandoadeclaraonosejaprestada,porquemdedireito,noprazoenaformada
legislaotributriaV er t pic o(2 4 3 8 doc u m en t os)

IIIquandoapessoalegalmenteobrigada,emboratenhaprestadodeclaraonos
termosdoincisoanterior,deixedeatender,noprazoenaformadalegislaotributria,
Verartigo: nmero Ir
apedidodeesclarecimentoformuladopelaautoridadeadministrativa,recusesea
prestloounooprestesatisfatoriamente,ajuzodaquelaautoridadeV er t pic o(3 2 9
doc u m en t os)

IVquandosecomprovefalsidade,erroouomissoquantoaqualquerelemento
definidonalegislaotributriacomosendodedeclaraoobrigatriaV er t pic o(9 6 7
doc u m en t os)

Vquandosecomproveomissoouinexatido,porpartedapessoalegalmente
obrigada,noexercciodaatividadeaqueserefereoartigoseguinteV er t pic o(3 7 4 4
doc u m en t os)

VIquandosecomproveaoouomissodosujeitopassivo,oudeterceirolegalmente
obrigado,quedlugaraplicaodepenalidadepecuniriaV er t pic o(7 9 3 doc u m en t os)
VIIquandosecomprovequeosujeitopassivo,outerceiroembenefciodaquele,agiu
comdolo,fraudeousimulaoV er t pic o(5 7 4 doc u m en t os)
VIIIquandodevaserapreciadofatonoconhecidoounoprovadoporocasiodo
lanamentoanteriorV er t pic o(2 0 9 8 doc u m en t os)
IXquandosecomproveque,nolanamentoanterior,ocorreufraudeoufalta
funcionaldaautoridadequeoefetuou,ouomisso,pelamesmaautoridade,deatoou
formalidadeespecial.V er t pic o(4 6 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Arevisodolanamentospodeseriniciadaenquantonoextinto
odireitodaFazendaPblica.V er t pic o(1 5 3 7 doc u m en t os)
Art.150.Olanamentoporhomologao,queocorrequantoaostributoscuja
legislaoatribuaaosujeitopassivoodeverdeanteciparopagamentosemprvio
examedaautoridadeadministrativa,operasepeloatoemqueareferidaautoridade,
tomandoconhecimentodaatividadeassimexercidapeloobrigado,expressamentea
homologa.V er t pic o(1 5 7 8 5 4 doc u m en t os)
1Opagamentoantecipadopeloobrigadonostermosdesteartigoextingueocrdito,
sobcondioresolutriadaulteriorhomologaoaolanamento.V er t pic o(3 1 7 6 8
doc u m en t os)

2Noinfluemsobreaobrigaotributriaquaisqueratosanteriores
homologao,praticadospelosujeitopassivoouporterceiro,visandoextinototal
ouparcialdocrdito.V er t pic o(1 3 4 doc u m en t os)

3Osatosaqueserefereopargrafoanteriorsero,porm,consideradosna
apuraodosaldoporventuradevidoe,sendoocaso,naimposiodepenalidade,ou
Verartigo: nmero Ir
suagraduao.V er t pic o(1 5 1 doc u m en t os)
4Sealeinofixarprazoahomologao,sereledecincoanos,acontarda
ocorrnciadofatogeradorexpiradoesseprazosemqueaFazendaPblicasetenha
pronunciado,considerasehomologadoolanamentoedefinitivamenteextintoo
crdito,salvosecomprovadaaocorrnciadedolo,fraudeousimulao.V er t pic o(1 0 2 8 5 8
doc u m en t os)

CAPT ULOIII
SuspensodoCrditoT ributrio

SEOI
DisposiesGerais

Art.151.Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio:V er t pic o(2 5 7 8 5 3 doc u m en t os)

ImoratriaV er t pic o(6 3 7 9 doc u m en t os)
IIodepsitodoseumontanteintegralV er t pic o(6 0 9 4 2 doc u m en t os)
IIIasreclamaeseosrecursos,nostermosdasleisreguladorasdoprocesso
tributrioadministrativoV er t pic o(3 6 9 3 8 doc u m en t os)
IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana.V er t pic o(1 3 4 3 1 doc u m en t os)
Vaconcessodemedidaliminaroudetutelaantecipada,emoutrasespciesdeao
judicial(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(2 1 1 6 4 doc u m en t os)
VIoparcelamento.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(7 3 6 2 1 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonodispensaocumprimentodas
obrigaesassessriosdependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejasuspenso,
oudelaconseqentes.V er t pic o(3 6 3 doc u m en t os)
SEOII
Moratria

Art.152.Amoratriasomentepodeserconcedida:V er t pic o(1 7 2 4 doc u m en t os)

Iemcartergeral:V er t pic o(4 6 3 doc u m en t os)

a)pelapessoajurdicadedireitopblicocompetenteparainstituirotributoaquese
refiraV er t pic o(2 9 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

b)pelaUnio,quantoatributosdecompetnciadosEstados,doDistritoFederalou
dosMunicpios,quandosimultaneamenteconcedidaquantoaostributosde
competnciafederalesobrigaesdedireitoprivadoV er t pic o(3 5 doc u m en t os)
IIemcarterindividual,pordespachodaautoridadeadministrativa,desdeque
autorizadaporleinascondiesdoincisoanterior.V er t pic o(6 2 9 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aleiconcessivademoratriapodecircunscreverexpressamentea
suaaplicabilidadedeterminadaregiodoterritriodapessoajurdicadedireito
pblicoqueaexpedir,ouadeterminadaclasseoucategoriadesujeitospassivos.V er
t pic o(2 4 doc u m en t os)

Art.153.Aleiqueconcedamoratriaemcartergeralouautorizesuaconcessoem
carterindividualespecificar,semprejuzodeoutrosrequisitos:V er t pic o(3 0 3 8
doc u m en t os)

IoprazodeduraodofavorV er t pic o(9 6 doc u m en t os)

IIascondiesdaconcessodofavoremcarterindividualV er t pic o(1 4 2 doc u m en t os)
IIIsendocaso:V er t pic o(7 4 0 doc u m en t os)
a)ostributosaqueseaplicaV er t pic o(1 0 doc u m en t os)
b)onmerodeprestaeseseusvencimentos,dentrodoprazoaqueserefereoinciso
I,podendoatribuirafixaodeunsedeoutrosautoridadeadministrativa,paracada
casodeconcessoemcarterindividualV er t pic o(6 3 doc u m en t os)
c)asgarantiasquedevemserfornecidaspelobeneficiadonocasodeconcessoem
carterindividual.V er t pic o(4 4 doc u m en t os)
Art.154.Salvodisposiodeleiemcontrrio,amoratriasomenteabrangeos
crditosdefinitivamenteconstitudosdatadaleioudodespachoqueaconceder,ou
cujolanamentojtenhasidoiniciadoqueladataporatoregularmentenotificadoao
sujeitopassivo.V er t pic o(1 4 0 9 doc u m en t os)
Pargrafonico.Amoratrianoaproveitaaoscasosdedolo,fraudeousimulao
dosujeitopassivooudoterceiroembenefciodaquele.V er t pic o(1 6 0 doc u m en t os)
Art.155.Aconcessodamoratriaemcarterindividualnogeradireitoadquiridoe
serrevogadodeofcio,semprequeseapurequeobeneficiadonosatisfaziaoudeixou
desatisfazerascondiesounocumpriraoudeixoudecumprirosrequisitosparaa

concessodofavor,cobrandoseocrditoacrescidodejurosdemora:V er t pic o(3 2 0 6

doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

Icomimposiodapenalidadecabvel,noscasosdedoloousimulaodo
beneficiado,oudeterceiroembenefciodaqueleV er t pic o(9 3 doc u m en t os)
IIsemimposiodepenalidade,nosdemaiscasos.V er t pic o(1 2 7 doc u m en t os)
Pargrafonico.NocasodoincisoIdesteartigo,otempodecorridoentrea
concessodamoratriaesuarevogaonosecomputaparaefeitodaprescriodo
direitocobranadocrditonocasodoincisoIIdesteartigo,arevogaospode
ocorrerantesdeprescritooreferidodireito.V er t pic o(5 2 6 doc u m en t os)
Art.155A.Oparcelamentoserconcedidonaformaecondioestabelecidasemlei
especfica.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(4 1 5 0 doc u m en t os)
1oSalvodisposiodeleiemcontrrio,oparcelamentodocrditotributriono
excluiaincidnciadejurosemultas.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(3 9 6
doc u m en t os)

2oAplicamse,subsidiariamente,aoparcelamentoasdisposiesdestaLei,relativas
moratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(3 0 6 doc u m en t os)
3oLeiespecficadisporsobreascondiesdeparcelamentodoscrditostributrios
dodevedoremrecuperaojudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(5 4 0
doc u m en t os)

4oAinexistnciadaleiespecficaaqueserefereo3odesteartigoimportana
aplicaodasleisgeraisdeparcelamentodoentedaFederaoaodevedorem
recuperaojudicial,nopodendo,nestecaso,seroprazodeparcelamentoinferiorao
concedidopelaleifederalespecfica.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(1 4 5
doc u m en t os)

CAPT ULOIV
ExtinodoCrditoT ributrio

SEOI
ModalidadesdeExtino

Art.156.Extinguemocrditotributrio:V er t pic o(3 0 7 2 3 1 doc u m en t os)

IopagamentoV er t pic o(6 2 0 8 4 doc u m en t os)
IIacompensaoV er t pic o(1 0 8 1 1 doc u m en t os)

IIIatransaoV er t pic o(3 6 6 1 doc u m en t os)

Verartigo: nmero

IVremissoV erIrt pic o(1 5 5 2 0 doc u m en t os)

VaprescrioeadecadnciaV er t pic o(1 5 0 1 3 7 doc u m en t os)
VIaconversodedepsitoemrendaV er t pic o(4 6 2 0 doc u m en t os)
VIIopagamentoantecipadoeahomologaodolanamentonostermosdodisposto
noartigo150eseus1e4V er t pic o(4 2 7 6 5 doc u m en t os)
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164V er
t pic o(4 4 1 doc u m en t os)

IXadecisoadministrativairreformvel,assimentendidaadefinitivanarbita
administrativa,quenomaispossaserobjetodeaoanulatriaV er t pic o(3 9 7 7
doc u m en t os)

Xadecisojudicialpassadaemjulgado.V er t pic o(1 4 8 1 doc u m en t os)

XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasem
lei.(IncludopelaLcpn104,de10.1.2001)V er t pic o(7 5 1 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aleidisporquantoaosefeitosdaextinototalouparcialdo
crditosobreaulteriorverificaodairregularidadedasuaconstituio,observadoo
dispostonosartigos144e149.V er t pic o(3 9 2 doc u m en t os)
SEOII
Pagamento

Art.157.Aimposiodepenalidadenoilideopagamentointegraldocrdito
tributrio.V er t pic o(5 8 9 doc u m en t os)
Art.158.Opagamentodeumcrditonoimportaempresunodepagamento:V er
t pic o(2 4 9 6 doc u m en t os)

Iquandoparcial,dasprestaesemquesedecomponhaV er t pic o(1 6 4 1 doc u m en t os)

IIquandototal,deoutroscrditosreferentesaomesmoouaoutrostributos.V er t pic o
(1 6 5 doc u m en t os)

Art.159.Quandoalegislaotributrianodispuserarespeito,opagamento
efetuadonarepartiocompetentedodomicliodosujeitopassivo.V er t pic o(3 2 9
doc u m en t os)

Art.160.Quandoalegislaotributrianofixarotempodopagamento,o
vencimentodocrditoocorretrintadiasdepoisdadataemqueseconsideraosujeito
Verartigo: nmero Ir
passivonotificadodolanamento.V er t pic o(4 9 6 8 doc u m en t os)
Pargrafonico.Alegislaotributriapodeconcederdescontopelaantecipaodo
pagamento,nascondiesqueestabelea.V er t pic o(5 1 9 doc u m en t os)
Art.161.Ocrditonointegralmentepagonovencimentoacrescidodejurosde
mora,sejaqualforomotivodeterminantedafalta,semprejuzodaimposiodas
penalidadescabveisedaaplicaodequaisquermedidasdegarantiaprevistasnesta
Leiouemleitributria.V er t pic o(6 7 4 4 0 0 doc u m en t os)
1Sealeinodispuserdemododiverso,osjurosdemorasocalculadostaxade
umporcentoaoms.V er t pic o(5 7 5 2 3 9 doc u m en t os)
2Odispostonesteartigonoseaplicanapendnciadeconsultaformuladapelo
devedordentrodoprazolegalparapagamentodocrdito.V er t pic o(1 5 6 6 doc u m en t os)
Art.162.Opagamentoefetuado:V er t pic o(2 4 6 7 doc u m en t os)
Iemmoedacorrente,chequeouvalepostalV er t pic o(4 7 3 doc u m en t os)
IInoscasosprevistosemlei,emestampilha,empapelselado,ouporprocesso
mecnico.V er t pic o(2 0 7 doc u m en t os)
1Alegislaotributriapodedeterminarasgarantiasexigidasparaopagamentopor
chequeouvalepostal,desdequenootorneimpossveloumaisonerosoqueo
pagamentoemmoedacorrente.V er t pic o(6 0 3 doc u m en t os)
2Ocrditopagoporchequesomenteseconsideraextintocomoresgatedestepelo
sacado.V er t pic o(9 5 doc u m en t os)
3Ocrditopagvelemestampilhaconsideraseextintocomainutilizaoregular
daquela,ressalvadoodispostonoartigo150.V er t pic o(7 doc u m en t os)
4Aperdaoudestruiodaestampilha,ouoerronopagamentoporesta
modalidade,nododireitoarestituio,salvonoscasosexpressamenteprevistosna
legislaotributria,ounaquelasemqueoerrosejaimputvelautoridade
administrativa.V er t pic o(2 9 3 doc u m en t os)
5Opagamentoempapelseladoouporprocessomecnicoequiparaseao
pagamentoemestampilha.V er t pic o(1 doc u m en t o)

Art.163.Existindosimultaneamentedoisoumaisdbitosvencidosdomesmosujeito
passivoparacomamesmapessoajurdicadedireitopblico,relativosaomesmooua
Verartigo: nmero Ir
diferentestributosouprovenientesdepenalidadepecuniriaoujurosdemora,a
autoridadeadministrativacompetenteparareceberopagamentodeterminara
respectivaimputao,obedecidasasseguintesregras,naordememque
enumeradas:V er t pic o(2 7 0 3 doc u m en t os)
Iemprimeirolugar,aosdbitosporobrigaoprpria,eemsegundolugaraos
decorrentesderesponsabilidadetributriaV er t pic o(7 3 doc u m en t os)
IIprimeiramente,scontribuiesdemelhoria,depoisstaxaseporfimaos
impostosV er t pic o(2 5 doc u m en t os)
IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrioV er t pic o(1 1 3 doc u m en t os)
IVnaordemdecrescentedosmontantes.V er t pic o(6 3 doc u m en t os)
Art.164.Aimportnciadecrditotributriopodeserconsignadajudicialmentepelo
sujeitopassivo,noscasos:V er t pic o(3 4 6 8 doc u m en t os)
Iderecusaderecebimento,ousubordinaodesteaopagamentodeoutrotributoou
depenalidade,ouaocumprimentodeobrigaoacessriaV er t pic o(7 4 3 doc u m en t os)
IIdesubordinaodorecebimentoaocumprimentodeexignciasadministrativas
semfundamentolegalV er t pic o(2 4 2 doc u m en t os)
IIIdeexigncia,pormaisdeumapessoajurdicadedireitopblico,detributo
idnticosobreummesmofatogerador.V er t pic o(5 4 1 doc u m en t os)
1Aconsignaospodeversarsobreocrditoqueoconsignanteseprope
pagar.V er t pic o(3 4 0 doc u m en t os)
2Julgadaprocedenteaconsignao,opagamentosereputaefetuadoea
importnciaconsignadaconvertidaemrendajulgadaimprocedenteaconsignaono
todoouemparte,cobraseocrditoacrescidodejurosdemora,semprejuzodas
penalidadescabveis.V er t pic o(4 5 2 doc u m en t os)
SEOIII
PagamentoIndevido

Art.165.Osujeitopassivotemdireito,independentementedeprvioprotesto,
restituiototalouparcialdotributo,sejaqualforamodalidadedoseupagamento,
ressalvadoodispostono4doartigo162,nosseguintescasos:V er t pic o(6 2 3 9 0
doc u m en t os)

Icobranaoupagamentoespontneodetributoindevidooumaiorqueodevidoem
facedalegislaotributriaaplicvel,oudanaturezaoucircunstnciasmateriaisdo
Verartigo: nmero Ir
fatogeradorefetivamenteocorridoV er t pic o(2 0 3 2 4 doc u m en t os)
IIerronaedificaodosujeitopassivo,nadeterminaodaalquotaaplicvel,no
clculodomontantedodbitoounaelaboraoouconfernciadequalquer
documentorelativoaopagamentoV er t pic o(2 8 3 5 doc u m en t os)
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.V er t pic o(1 3 7 0
doc u m en t os)

Art.166.Arestituiodetributosquecomportem,porsuanatureza,transfernciado
respectivoencargofinanceirosomenteserfeitaaquemprovehaverassumidoo
referidoencargo,ou,nocasodetlotransferidoaterceiro,estarporeste
expressamenteautorizadoarecebla.V er t pic o(3 6 2 7 0 doc u m en t os)
Art.167.Arestituiototalouparcialdotributodlugarrestituio,namesma
proporo,dosjurosdemoraedaspenalidadespecunirias,salvoasreferentesa
infraesdecarterformalnoprejudicadaspelacausadarestituio.V er t pic o(9 8 7 2 6
doc u m en t os)

Pargrafonico.Arestituiovencejurosnocapitalizveis,apartirdotrnsitoem
julgadodadecisodefinitivaqueadeterminar.V er t pic o(6 9 2 0 3 doc u m en t os)
Art.168.Odireitodepleiteararestituioextinguesecomodecursodoprazode5
(cinco)anos,contados:V er t pic o(1 2 2 3 7 2 doc u m en t os)
InashiptesedosincisosIeIIdoartigo165,dadatadaextinodocrditotributrio
(Videart3daLCpn118,de2005)V er t pic o(9 3 5 4 3 doc u m en t os)
IInahiptesedoincisoIIIdoartigo165,dadataemquesetornardefinitivaadeciso
administrativaoupassaremjulgadoadecisojudicialquetenhareformado,anulado,
revogadoourescindidoadecisocondenatria.V er t pic o(1 1 8 2 doc u m en t os)
Art.169.Prescreveemdoisanosaaoanulatriadadecisoadministrativaque
denegararestituio.V er t pic o(3 4 4 5 doc u m en t os)
Pargrafonico.Oprazodeprescriointerrompidopeloinciodaaojudicial,
recomeandooseucurso,pormetade,apartirdadatadaintimaovalidamentefeita
aorepresentantejudicialdaFazendaPblicainteressada.V er t pic o(2 1 5 doc u m en t os)
SEOIV
DemaisModalidadesdeExtino

Art.170.Aleipode,nascondiesesobasgarantiasqueestipular,oucujaestipulao
emcadacasoatribuirautoridadeadministrativa,autorizaracompensaodecrditos
Verartigo: nmero Ir
tributrioscomcrditoslquidosecertos,vencidosouvincendos,dosujeitopassivo
contraaFazendapblica.(VideDecreton7.212,de2010)V er t pic o(5 7 7 2 6 doc u m en t os)
Pargrafonico.Sendovincendoocrditodosujeitopassivo,aleideterminar,para
osefeitosdesteartigo,aapuraodoseumontante,nopodendo,porm,cominar
reduomaiorqueacorrespondenteaojurode1%(umporcento)aomspelotempoa
decorrerentreadatadacompensaoeadovencimento.V er t pic o(1 3 2 2 doc u m en t os)
Art.170A.vedadaacompensaomedianteoaproveitamentodetributo,objetode
contestaojudicialpelosujeitopassivo,antesdotrnsitoemjulgadodarespectiva
decisojudicial.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(2 8 8 2 1 doc u m en t os)
Art.171.Aleipodefacultar,nascondiesqueestabelea,aossujeitosativoepassivo
daobrigaotributriacelebrartransaoque,medianteconcessesmtuas,importe
emdeterminaodelitgioeconseqenteextinodecrditotributrio.V er t pic o(3 1 7 2
doc u m en t os)

Pargrafonico.Aleiindicaraautoridadecompetenteparaautorizaratransao
emcadacaso.V er t pic o(1 1 0 4 doc u m en t os)
Art.172.Aleipodeautorizaraautoridadeadministrativaaconceder,pordespacho
fundamentado,remissototalouparcialdocrditotributrio,atendendo:V er t pic o
(1 7 9 2 7 doc u m en t os)

IsituaoeconmicadosujeitopassivoV er t pic o(2 6 5 doc u m en t os)

IIaoerroouignornciaexcusveisdosujeitopassivo,quantoamatriadefatoV er
t pic o(6 6 doc u m en t os)

IIIdiminutaimportnciadocrditotributrioV er t pic o(2 2 8 7 doc u m en t os)

IVaconsideraesdeeqidade,emrelaocomascaractersticaspessoaisou
materiaisdocasoV er t pic o(1 1 7 doc u m en t os)
Vacondiespeculiaresadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante.V er
t pic o(4 0 doc u m en t os)

Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,
aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo155.V er t pic o(4 1 doc u m en t os)
Art.173.OdireitodeaFazendaPblicaconstituirocrditotributrioextingueseaps
5(cinco)anos,contados:V er t pic o(1 1 7 8 3 3 doc u m en t os)

Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersido
efetuadoV er t pic o(6 9 0 1 7 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

IIdadataemquesetornardefinitivaadecisoquehouveranulado,porvcioformal,
olanamentoanteriormenteefetuado.V er t pic o(4 2 0 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odireitoaqueserefereesteartigoextinguesedefinitivamente
comodecursodoprazoneleprevisto,contadodadataemquetenhasidoiniciadaa
constituiodocrditotributriopelanotificao,aosujeitopassivo,dequalquer
medidapreparatriaindispensvelaolanamento.V er t pic o(3 8 5 2 doc u m en t os)
Art.174.Aaoparaacobranadocrditotributrioprescreveemcincoanos,
contadosdadatadasuaconstituiodefinitiva.V er t pic o(7 9 7 0 5 4 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aprescrioseinterrompe:V er t pic o(2 6 6 6 1 7 doc u m en t os)
Ipelacitaopessoalfeitaaodevedor
Ipelodespachodojuizqueordenaracitaoemexecuofiscal(Redaodadapela
Lcpn118,de2005)V er t pic o(1 8 5 2 5 6 doc u m en t os)
IIpeloprotestojudicialV er t pic o(5 0 4 7 doc u m en t os)
IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedorV er t pic o(2 8 9 7 doc u m en t os)
IVporqualqueratoinequvocoaindaqueextrajudicial,queimporteem
reconhecimentododbitopelodevedor.V er t pic o(3 7 2 4 3 doc u m en t os)
CAPT ULOV
ExclusodeCrditoT ributrio

SEOI
DisposiesGerais

Art.175.Excluemocrditotributrio:V er t pic o(9 2 5 4 doc u m en t os)

IaisenoV er t pic o(5 0 4 4 doc u m en t os)
IIaanistia.V er t pic o(8 2 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aexclusodocrditotributrionodispensaocumprimentodas
obrigaesacessriasdependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejaexcludo,ou
delaconseqente.V er t pic o(5 1 2 doc u m en t os)
SEOII

Iseno
Verartigo: nmero

Ir
Art.176.Aiseno,aindaquandoprevistaemcontrato,sempredecorrentedelei
queespecifiqueascondieserequisitosexigidosparaasuaconcesso,ostributosa
queseaplicae,sendocaso,oprazodesuadurao.V er t pic o(1 3 7 3 7 doc u m en t os)

Pargrafonico.Aisenopodeserrestritaadeterminadaregiodoterritrioda
entidadetributante,emfunodecondiesaelapeculiares.V er t pic o(1 2 1 doc u m en t os)
Art.177.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aisenonoextensiva:V er t pic o(8 9 0
doc u m en t os)

IstaxasescontribuiesdemelhoriaV er t pic o(6 9 doc u m en t os)

IIaostributosinstitudosposteriormentesuaconcesso.V er t pic o(1 2 2 doc u m en t os)
Art.178.Aiseno,salvoseconcedidaporprazocertoouemfunodedeterminadas
condies,podeserrevogadaoumodificadaporleiaqualquertempo,observadoo
dispostonoincisoIIIdoartigo104.
Art.178Aiseno,salvoseconcedidaporprazocertoeemfunodedeterminadas
condies,podeserrevogadaoumodificadaporlei,aqualquertempo,observadoo
dispostonoincisoIIIdoart.104.(RedaodadapelaLeiComplementarn24,de
1975)V er t pic o(4 3 5 3 doc u m en t os)
Art.179.Aiseno,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,
pordespachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocomoqualointeressado
faaprovadopreenchimentodascondiesedocumprimentodosrequisitosprevistos
emleioucontratoparasuaconcesso.V er t pic o(1 0 1 0 3 doc u m en t os)
1Tratandosedetributolanadoporperodocertodetempo,odespachoreferido
nesteartigoserrenovadoantesdaexpiraodecadaperodo,cessando
automaticamenteosseusefeitosapartirdoprimeirodiadoperodoparaoqualo
interessadodeixardepromoveracontinuidadedoreconhecimentodaiseno.V er t pic o
(3 9 2 doc u m en t os)

2Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quando
cabvel,odispostonoartigo155.V er t pic o(3 6 1 doc u m en t os)
SEOIII
Anistia

Art.180.Aanistiaabrangeexclusivamenteasinfraescometidasanteriormente
vignciadaleiqueaconcede,noseaplicando:V er t pic o(3 3 0 6 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Iaosatosqualificadosemleicomocrimesoucontraveneseaosque,mesmosem
essaqualificao,sejampraticadoscomdolo,fraudeousimulaopelosujeitopassivo
ouporterceiroembenefciodaqueleV er t pic o(1 1 5 doc u m en t os)
IIsalvodisposioemcontrrio,sinfraesresultantesdeconluioentreduasou
maispessoasnaturaisoujurdicas.V er t pic o(4 0 doc u m en t os)
Art.181.Aanistiapodeserconcedida:V er t pic o(9 5 8 doc u m en t os)
IemcartergeralV er t pic o(1 9 doc u m en t os)
IIlimitadamente:V er t pic o(7 0 doc u m en t os)
a)sinfraesdalegislaorelativaadeterminadotributoV er t pic o(1 0 doc u m en t os)
b)sinfraespunidascompenalidadespecuniriasatdeterminadomontante,
conjugadasounocompenalidadesdeoutranaturezaV er t pic o(1 2 doc u m en t os)
c)adeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunodecondiesa
elapeculiaresV er t pic o
d)sobcondiodopagamentodetributonoprazofixadopelaleiqueaconceder,ou
cujafixaosejaatribudapelamesmaleiautoridadeadministrativa.V er t pic o(2 9
doc u m en t os)

Art.182.Aanistia,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,
pordespachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocomaqualointeressado
faaprovadopreenchimentodascondiesedocumprimentodosrequisitosprevistos
emleiparasuaconcesso.V er t pic o(8 5 1 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,
aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo155.V er t pic o(2 0 doc u m en t os)
CAPT ULOVI
GarantiasePrivilgiosdoCrditoT ributrio

SEOI
DisposiesGerais

Art.183.AenumeraodasgarantiasatribudasnesteCaptuloaocrditotributrio
noexcluioutrasquesejamexpressamenteprevistasemlei,emfunodanaturezaou

dascaractersticasdotributoaqueserefiram.V er t pic o(1 0 4 9 doc u m en t os)

Verartigo: nmero Ir
Pargrafonico.Anaturezadasgarantiasatribudasaocrditotributrionoaltera
anaturezadestenemadaobrigaotributriaaquecorresponda.V er t pic o(1 8 doc u m en t os)

Art.184.Semprejuzodosprivilgiosespeciaissobredeterminadosbens,quesejam
previstosemlei,respondepelopagamentodocrditotributrioatotalidadedosbense
dasrendas,dequalquerorigemounatureza,dosujeitopassivo,seuesplioousua
massafalida,inclusiveosgravadospornusrealouclusuladeinalienabilidadeou
impenhorabilidade,sejaqualforadatadaconstituiodonusoudaclusula,
excetuadosunicamenteosbenserendasquealeideclareabsolutamente
impenhorveis.V er t pic o(5 0 9 5 doc u m en t os)
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseu
comeo,porsujeitopassivoemdbitoparacomaFazendaPblicaporcrdito
tributrioregularmenteinscritocomodvidaativaemfasedeexecuo.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseu
comeo,porsujeitopassivoemdbitoparacomaFazendaPblica,porcrdito
tributrioregularmenteinscritocomodvidaativa.(RedaodadapelaLcpn118,de
2005)V er t pic o(3 1 9 8 9 doc u m en t os)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsido
reservadospelodevedorbensourendassuficientesaototalpagamentodadvidaem
fasedeexecuo.
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsido
reservados,pelodevedor,bensourendassuficientesaototalpagamentodadvida
inscrita.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)V er t pic o(1 4 2 8 doc u m en t os)
Art.185A.Nahiptesedeodevedortributrio,devidamentecitado,nopagarnem
apresentarbenspenhoranoprazolegalenoforemencontradosbenspenhorveis,o
juizdeterminaraindisponibilidadedeseusbensedireitos,comunicandoadeciso,
preferencialmentepormeioeletrnico,aosrgoseentidadesquepromovemregistros
detransfernciadebens,especialmenteaoregistropblicodeimveisesautoridades
supervisorasdomercadobancrioedomercadodecapitais,afimdeque,nombitode
suasatribuies,faamcumpriraordemjudicial.(IncludopelaLcpn118,de
2005)V er t pic o(4 0 0 6 4 doc u m en t os)
1oAindisponibilidadedequetrataocaputdesteartigolimitarseaovalortotal
exigvel,devendoojuizdeterminaroimediatolevantamentodaindisponibilidadedos

bensouvaloresqueexcederemesselimite.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o
(3 4 8 doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

2oOsrgoseentidadesaosquaissefizeracomunicaodequetrataocaputdeste
artigoenviaroimediatamenteaojuzoarelaodiscriminadadosbensedireitoscuja
indisponibilidadehouverempromovido.(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o
(1 4 5 doc u m en t os)

SEOII
Preferncias

Art.186.Ocrditotributrioprefereaqualqueroutro,sejaqualforanaturezaouo
tempodaconstituiodeste,ressalvadososcrditosdecorrentesdalegislaodo
trabalho.
Art.186.Ocrditotributrioprefereaqualqueroutro,sejaqualforsuanaturezaouo
tempodesuaconstituio,ressalvadososcrditosdecorrentesdalegislaodo
trabalhooudoacidentedetrabalho.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)V er t pic o
(3 7 0 0 7 doc u m en t os)

Pargrafonico.Nafalncia:(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(2 2 6

doc u m en t os)

Iocrditotributrionoprefereaoscrditosextraconcursaisousimportncias
passveisderestituio,nostermosdaleifalimentar,nemaoscrditoscomgarantia
real,nolimitedovalordobemgravado(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(7 1
doc u m en t os)

IIaleipoderestabelecerlimitesecondiesparaaprefernciadoscrditos
decorrentesdalegislaodotrabalhoe(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(4
doc u m en t os)

IIIamultatributriaprefereapenasaoscrditossubordinados.(IncludopelaLcpn
118,de2005)V er t pic o(7 9 doc u m en t os)
Art.187.Acobranajudicialdocrditotributrionosujeitaaconcursodecredores
ouhabilitaoemfalncia,concordata,inventrioouarrolamento.
Art.187.Acobranajudicialdocrditotributrionosujeitaaconcursodecredores
ouhabilitaoemfalncia,recuperaojudicial,concordata,inventrioou
arrolamento.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)V er t pic o(2 0 6 2 8 doc u m en t os)

Pargrafonico.Oconcursodeprefernciasomenteseverificaentrepessoas
jurdicasdedireitopblico,naseguinteordem:V er t pic o(1 3 3 8 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

IUnioV er t pic o(2 3 1 doc u m en t os)

IIEstados,DistritoFederaleTerritrios,conjuntamenteeprrataV er t pic o(3 4
doc u m en t os)

IIIMunicpios,conjuntamenteeprrata.V er t pic o(1 8 1 doc u m en t os)

Art.188.Soencargosdamassafalida,pagveispreferencialmenteaquaisqueroutros
esdvidasdamassa,oscrditostributriosvencidosevincendos,exigveisnodecurso
doprocessodefalncia.
Art.188.Soextraconcursaisoscrditostributriosdecorrentesdefatosgeradores
ocorridosnocursodoprocessodefalncia.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)V er
t pic o(1 6 1 2 doc u m en t os)

1Contestadoocrditotributrio,ojuizremeteraspartesaoprocessocompetente,
mandandoreservarbenssuficientesextinototaldocrditoeseusacrescidos,sea
massanopuderefetuaragarantiadainstnciaporoutraforma,ouvido,quanto
naturezaevalordosbensreservados,orepresentantedaFazendaPblica
interessada.V er t pic o(7 9 doc u m en t os)
2Odispostonesteartigoaplicaseaosprocessosdeconcordata.V er t pic o(4 doc u m en t os)
Art.189.Sopagospreferencialmenteaquaisquercrditoshabilitadoseminventrio
ouarrolamento,ouaoutrosencargosdomonte,oscrditostributriosvencidosou
vincendos,acargododecujusoudeseuesplio,exigveisnodecursodoprocessode
inventrioouarrolamento.V er t pic o(4 2 4 doc u m en t os)
Pargrafonico.Contestadoocrditotributrio,procedersenaformadodisposto
no1doartigoanterior.V er t pic o(8 doc u m en t os)
Art.190.Sopagospreferencialmenteaquaisqueroutrososcrditostributrios
vencidosouvincendos,acargodepessoasjurdicasdedireitoprivadoemliquidao
judicialouvoluntria,exigveisnodecursodaliquidao.V er t pic o(1 5 4 doc u m en t os)
Art.191.Noserconcedidaconcordatanemdeclaradaaextinodasobrigaesdo
falido,semqueorequerentefaaprovadaquitaodetodosostributosrelativossua
atividademercantil.

Art.191.Aextinodasobrigaesdofalidorequerprovadequitaodetodosos
tributos.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)V er t pic o(1 6 7 5 doc u m en t os)
Verartigo: nmero

Ir

Art.191A.Aconcessoderecuperaojudicialdependedaapresentaodaprovade
quitaodetodosostributos,observadoodispostonosarts.151,205e206destaLei.
(IncludopelaLcpn118,de2005)V er t pic o(3 9 0 doc u m en t os)
Art.192.Nenhumasentenadejulgamentodepartilhaouadjudicaoserproferida
semprovadaquitaodetodosostributosrelativosaosbensdoesplio,oussuas
rendas.V er t pic o(8 4 8 2 doc u m en t os)
Art.193.Salvoquandoexpressamenteautorizadoporlei,nenhumdepartamentoda
administraopblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederal,oudosMunicpios,
ousuaautarquia,celebrarcontratoouaceitarpropostaemconcorrnciapblicasem
queocontratanteouproponentefaaprovadaquitaodetodosostributosdevidos
FazendaPblicainteressada,relativosatividadeemcujoexercciocontrataou
concorre.V er t pic o(9 9 7 doc u m en t os)
TTULOIV
AdministraoTributria
CAPT ULOI
Fiscalizao

Art.194.Alegislaotributria,observadoodispostonestaLei,regular,emcarter
geral,ouespecificamenteemfunodanaturezadotributodequesetratar,a
competnciaeospoderesdasautoridadesadministrativasemmatriadefiscalizaoda
suaaplicao.V er t pic o(2 3 7 8 doc u m en t os)
Pargrafonico.Alegislaoaqueserefereesteartigoaplicasespessoasnaturais
oujurdicas,contribuintesouno,inclusivesquegozemdeimunidadetributriaou
deisenodecarterpessoal.V er t pic o(4 5 0 doc u m en t os)
Art.195.Paraosefeitosdalegislaotributria,notmaplicaoquaisquer
disposieslegaisexcludentesoulimitativasdodireitodeexaminarmercadorias,livros,
arquivos,documentos,papiseefeitoscomerciaisoufiscais,doscomerciantes
industriaisouprodutores,oudaobrigaodestesdeexibilos.V er t pic o(5 1 6 9 doc u m en t os)
Pargrafonico.Oslivrosobrigatriosdeescrituraocomercialefiscaleos
comprovantesdoslanamentosnelesefetuadosseroconservadosatqueocorraa

prescriodoscrditostributriosdecorrentesdasoperaesaqueserefiram.V er t pic o
(9 4 9 doc u m en t os)

Verartigo: nmero

Ir

Art.196.Aautoridadeadministrativaqueprocederoupresidiraquaisquerdiligncias
defiscalizaolavrarostermosnecessriosparaquesedocumenteoinciodo
procedimento,naformadalegislaoaplicvel,quefixarprazomximoparaa
conclusodaquelas.V er t pic o(1 3 0 6 doc u m en t os)
Pargrafonico.Ostermosaqueserefereesteartigoserolavrados,sempreque
possvel,emumdoslivrosfiscaisexibidosquandolavradosemseparadodelesse
entregar,pessoasujeitafiscalizao,cpiaautenticadapelaautoridadeaquese
refereesteartigo.V er t pic o(5 1 doc u m en t os)
Art.197.Medianteintimaoescrita,soobrigadosaprestarautoridade
administrativatodasasinformaesdequedisponhamcomrelaoaosbens,negcios
ouatividadesdeterceiros:V er t pic o(3 5 9 5 doc u m en t os)
Iostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcioV er t pic o(7 3 doc u m en t os)
IIosbancos,casasbancrias,CaixasEconmicasedemaisinstituies
financeirasV er t pic o(1 0 5 5 doc u m en t os)
IIIasempresasdeadministraodebensV er t pic o(8 0 doc u m en t os)
IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiaisV er t pic o(4 9 doc u m en t os)
VosinventariantesV er t pic o(7 doc u m en t os)
VIossndicos,comissrioseliquidatriosV er t pic o(1 2 doc u m en t os)
VIIquaisqueroutrasentidadesoupessoasquealeidesigne,emrazodeseucargo,
ofcio,funo,ministrio,atividadeouprofisso.V er t pic o(3 0 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aobrigaoprevistanesteartigonoabrangeaprestaode
informaesquantoafatossobreosquaisoinformanteestejalegalmenteobrigadoa
observarsegredoemrazodecargo,ofcio,funo,ministrio,atividadeou
profisso.V er t pic o(2 4 9 doc u m en t os)
Art.198.Semprejuzododispostonalegislaocriminal,vedadaadivulgao,para
qualquerfim,porpartedaFazendaPblicaoudeseusfuncionrios,dequalquer
informao,obtidaemrazodoofcio,sbreasituaoeconmicaoufinanceirados
sujeitospassivosoudeterceirosesbreanaturezaeoestadodosseusnegciosou
atividades.

Pargrafonico.Excetuamsedodispostonesteartigo,nicamente,oscasos
previstosnoartigoseguinteeosderequisioregulardaautoridadejudiciriano
Verartigo: nmero Ir
interssedajustia.
Art.198.Semprejuzododispostonalegislaocriminal,vedadaadivulgao,por
partedaFazendaPblicaoudeseusservidores,deinformaoobtidaemrazodo
ofciosobreasituaoeconmicaoufinanceiradosujeitopassivooudeterceirose
sobreanaturezaeoestadodeseusnegciosouatividades.(RedaodadapelaLcpn
104,de2001)V er t pic o(2 1 7 2 1 doc u m en t os)
1oExcetuamsedodispostonesteartigo,almdoscasosprevistosnoart.199,os
seguintes:(RedaodadapelaLcpn104,de2001)V er t pic o(8 3 9 4 doc u m en t os)
Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustia(IncludopelaLcpn
104,de2001)V er t pic o(3 5 2 6 doc u m en t os)
IIsolicitaesdeautoridadeadministrativanointeressedaAdministraoPblica,
desdequesejacomprovadaainstauraoregulardeprocessoadministrativo,norgo
ounaentidaderespectiva,comoobjetivodeinvestigarosujeitopassivoaqueserefere
ainformao,porprticadeinfraoadministrativa.(IncludopelaLcpn104,de
2001)V er t pic o(2 9 3 doc u m en t os)
2oOintercmbiodeinformaosigilosa,nombitodaAdministraoPblica,ser
realizadomedianteprocessoregularmenteinstaurado,eaentregaserfeita
pessoalmenteautoridadesolicitante,medianterecibo,queformalizeatransfernciae
assegureapreservaodosigilo.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(1 5 8
doc u m en t os)

3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa:(IncludopelaLcpn104,
de2001)V er t pic o(8 0 2 doc u m en t os)
Irepresentaesfiscaisparafinspenais(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o
(5 2 doc u m en t os)

IIinscriesnaDvidaAtivadaFazendaPblica(IncludopelaLcpn104,de
2001)V er t pic o(5 0 3 doc u m en t os)
IIIparcelamentooumoratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)V er t pic o(4 2
doc u m en t os)

Art.199.AFazendaPblicadaUnioeasdosEstados,doDistritoFederaledos
Municpiosprestarseomutuamenteassistnciaparaafiscalizaodostributos
respectivosepermutadeinformaes,naformaestabelecida,emcartergeralou
especfico,porleiouconvnio.V er t pic o(6 8 5 9 doc u m en t os)

Pargrafonico.AFazendaPblicadaUnio,naformaestabelecidaemtratados,
acordosouconvnios,poderpermutarinformaescomEstadosestrangeirosno
Verartigo: nmero Ir
interessedaarrecadaoedafiscalizaodetributos.(IncludopelaLcpn104,de
2001)V er t pic o(2 7 doc u m en t os)
Art.200.Asautoridadesadministrativasfederaispoderorequisitaroauxliodafora
pblicafederal,estadualoumunicipal,ereciprocamente,quandovtimasdeembarao
oudesacatonoexercciodesuasfunes,ouquandonecessrioefetivaodmedida
previstanalegislaotributria,aindaquenoseconfigurefatodefinidoemleicomo
crimeoucontraveno.V er t pic o(4 2 2 doc u m en t os)
CAPT ULOII
DvidaAtiva

Art.201.Constituidvidaativatributriaaprovenientedecrditodessanatureza,
regularmenteinscritanarepartioadministrativacompetente,depoisdeesgotadoo
prazofixado,parapagamento,pelaleioupordecisofinalproferidaemprocesso
regular.V er t pic o(9 9 2 5 doc u m en t os)
Pargrafonico.Aflunciadejurosdemoranoexclui,paraosefeitosdesteartigo,
aliquidezdocrdito.V er t pic o(5 4 1 doc u m en t os)
Art.202.Otermodeinscriodadvidaativa,autenticadopelaautoridade
competente,indicarobrigatoriamente:V er t pic o(1 7 0 4 2 9 doc u m en t os)
Ionomedodevedore,sendocaso,odoscoresponsveis,bemcomo,sempreque
possvel,odomiclioouaresidnciadeumedeoutrosV er t pic o(4 4 3 5 doc u m en t os)
IIaquantiadevidaeamaneiradecalcularosjurosdemoraacrescidosV er t pic o(9 6 6 2
doc u m en t os)

IIIaorigemenaturezadocrdito,mencionadaespecificamenteadisposiodaleiem
quesejafundadoV er t pic o(1 9 4 7 5 doc u m en t os)
IVadataemquefoiinscritaV er t pic o(1 2 3 8 doc u m en t os)
Vsendocaso,onmerodoprocessoadministrativodequeseoriginarocrdito.V er
t pic o(3 3 0 0 doc u m en t os)

Pargrafonico.Acertidoconter,almdosrequisitosdesteartigo,aindicaodo
livroedafolhadainscrio.V er t pic o(4 7 9 5 doc u m en t os)
Art.203.Aomissodequaisquerdosrequisitosprevistosnoartigoanterior,ouoerro
aelesrelativo,socausasdenulidadedainscrioedoprocessodecobranadela

decorrente,masanulidadepodersersanadaatadecisodeprimeirainstncia,
mediantesubstituiodacertidonula,devolvidoaosujeitopassivo,acusadoou
Verartigo: nmero Ir
interessadooprazoparadefesa,quesomentepoderversarsobreaparte
modificada.V er t pic o(6 9 4 5 6 doc u m en t os)
Art.204.Advidaregularmenteinscritagozadapresunodecertezaeliquidezetem
oefeitodeprovaprconstituda.V er t pic o(8 3 5 5 4 doc u m en t os)
Pargrafonico.Apresunoaqueserefereesteartigorelativaepodeserilidida
porprovainequvoca,acargodosujeitopassivooudoterceiroaqueaproveite.V er t pic o
(1 3 3 2 4 doc u m en t os)

CAPT ULOIII
CertidesNegativas

Art.205.Aleipoderexigirqueaprovadaquitaodedeterminadotributo,quando
exigvel,sejafeitaporcertidonegativa,expedidavistaderequerimentodo
interessado,quecontenhatodasasinformaesnecessriasidentificaodesua
pessoa,domicliofiscaleramodenegcioouatividadeeindiqueoperodoaquese
refereopedido.V er t pic o(1 4 2 6 8 doc u m en t os)
Pargrafonico.Acertidonegativasersempreexpedidanostermosemquetenha
sidorequeridaeserfornecidadentrode10(dez)diasdadatadaentradado
requerimentonarepartio.V er t pic o(7 6 6 doc u m en t os)
Art.206.Temosmesmosefeitosprevistosnoartigoanterioracertidodequeconste
aexistnciadecrditosnovencidos,emcursodecobranaexecutivaemquetenha
sidoefetivadaapenhora,oucujaexigibilidadeestejasuspensa.V er t pic o(4 6 8 3 1 doc u m en t os)
Art.207.Independentementededisposiolegalpermissiva,serdispensadaaprova
dequitaodetributos,ouoseusuprimento,quandosetratardeprticadeato
indispensvelparaevitaracaducidadededireito,respondendo,porm,todosos
participantesnoatopelotributoporventuradevido,jurosdemoraepenalidades
cabveis,excetoasrelativasainfraescujaresponsabilidadesejapessoalao
infrator.V er t pic o(2 1 3 doc u m en t os)
Art.208.Acertidonegativaexpedidacomdolooufraude,quecontenhaerrocontra
aFazendaPblica,responsabilizapessoalmenteofuncionrioqueaexpedir,pelo
crditotributrioejurosdemoraacrescidos.V er t pic o(4 6 9 doc u m en t os)

Pargrafonico.Odispostonesteartigonoexcluiaresponsabilidadecriminale
funcionalquenocasocouber.V er t pic o(1 4 doc u m en t os)
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Ir

DisposiesFinaiseTransitrias
Art.209.Aexpresso"FazendaPblica",quandoempregadanestaLeisem
qualificao,abrangeaFazendaPblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederale
dosMunicpios.V er t pic o(7 3 doc u m en t os)
Art.210.OsprazosfixadosnestaLeioulegislaotributriaserocontnuos,
excluindosenasuacontagemodiadeincioeincluindoseodevencimento.V er t pic o
(3 7 6 doc u m en t os)

Pargrafonico.Osprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalna
repartioemquecorraoprocessooudevaserpraticadooato.V er t pic o(7 8 doc u m en t os)
Art.211.IncumbeaoConselhoTcnicodeEconomiaeFinanas,doMinistrioda
Fazenda,prestarassistnciatcnicaaosgovernosestaduaisemunicipais,como
objetivodeassegurarauniformeaplicaodapresenteLei.V er t pic o(2 3 doc u m en t os)
Art.212.OsPoderesExecutivosfederal,estaduaisemunicipaisexpediro,por
decreto,dentrode90(noventa)diasdaentradaemvigordestaLei,aconsolidao,em
textonico,dalegislaovigente,relativaacadaumdostributos,repetindoseesta
providnciaatodia31dejaneirodecadaano.V er t pic o(2 0 3 doc u m en t os)
Art.213.OsEstadospertencentesaumamesmaregiogeoeconmicacelebraro
entresiconvniosparaoestabelecimentodealquotauniformeparaoimpostoaquese
refereoartigo52.V er t pic o(2 5 doc u m en t os)
Pargrafonico.OsMunicpiosdeummesmoEstadoprocederoigualmente,no
quesereferefixaodaalquotadequetrataoartigo60.V er t pic o(1 doc u m en t o)
Art.214.OPoderExecutivopromoverarealizaodeconvnioscomosEstados,
paraexcluiroulimitaraincidnciadoimpostosobreoperaesrelativascirculaode
mercadorias,nocasodeexportaoparaoexterior.V er t pic o(8 4 doc u m en t os)
Art.215.AleiestadualpodeautorizaroPoderExecutivoareajustar,noexercciode
1967,aalquotadeimpostoaqueserefereoartigo52,dentrodelimitesesegundo
critriosporelaestabelecidos.V er t pic o(5 1 doc u m en t os)
Art.216.OPoderExecutivoproporasmedidaslegislativasadequadasapossibilitar,
semcompressodosinvestimentosprevistosnapropostaoramentriade1967,o

cumprimentododispostonoartigo21daEmendaConstitucionaln18,de1965.V er
t pic o(1 9 doc u m en t os)

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Art.217.AsdisposiesdestaLei,notadamenteasdosarts17,74,2e77,pargrafo
nico,bemcomoadoart.54daLei5.025,de10dejunhode1966,noexcluema
incidnciaeaexigibilidade:(IncludopeloDecretolein27,de1966)V er t pic o(5 5 1 9
doc u m en t os)

Ida"contribuiosindical",denominaoquepassaateroimpostosindicaldeque
tratamosarts578eseguintes,daConsolidaodasLeisdoTrabalho,semprejuzodo
dispostonoart.16daLei4.589,de11dedezembrode1964(IncludopeloDecretolei
n27,de1966)V er t pic o(2 4 2 7 doc u m en t os)
IIdasdenominadas"quotasdeprevidncia"aquealudemosarts71e74daLei3.807,
de26deagostode1960comasalteraesdeterminadaspeloart.34daLei4.863,de29
denovembrode1965,queintegramacontribuiodaUnioparaaprevidnciasocial,
dequetrataoart.157,itemXVI,daConstituioFederal(IncludopeloDecretolein
27,de1966)(VideAtoComplementarn27,de1966)V er t pic o(7 4 doc u m en t os)
IIIdacontribuiodestinadaaconstituiro"FundodeAssistncia"e"Previdnciado
TrabalhadorRural",dequetrataoart.158daLei4.214,de2demarode1963
(IncludopeloDecretolein27,de1966)V er t pic o(1 2 doc u m en t os)
IVdacontribuiodestinadaaoFundodeGarantiadoTempodeServio,criadapelo
art.2daLei5.107,de13desetembrode1966(IncludopeloDecretolein27,de
1966)V er t pic o(8 3 3 doc u m en t os)
Vdascontribuiesenumeradasno2doart.34daLei4.863,de29denovembro
de1965,comasalteraesdecorrentesdodispostonosarts22e23daLei5.107,de13
desetembrode1966,eoutrasdefinssociaiscriadasporlei.(IncludopeloDecretolei
n27,de1966)V er t pic o(7 9 9 doc u m en t os)
Art.218.EstaLeientraremvigor,emtodooterritrionacional,nodia1dejaneiro
de1967,revogadasasdisposiesemcontrrio,especialmenteaLein854,de10de
outubrode1949.(Renumeradodoart.217peloDecretolein27,de1966)V er t pic o(3 6 1
doc u m en t os)

Braslia,25deoutubrode1966145daIndependnciae78daRepblica.
H.CASTELLOBRANCO
OctavioBulhes
CarlosMedeirosSilva
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde27.10.1966,eretificadoem31.10.1966

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