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O9
Segurana:
Processo: 2016 / 1678
AT
autoridade
tributria e aduaneira
Exms Senhores
Entrada Geral:
Subdiretores-Gerais
Diretor da Unidade dos Grandes Contribuintes
Diretores de Servios
Diretores de Finanas
Chefes de Finanas
Assunto: DECLARAO MODELO 3 DE IRS -ANO 2015 - EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016
A Lei n.0 82-E/2014, de 31 de dezembro, em vigor a partir de 1 de janeiro de 2015, veio proceder
reforma de tributao das pessoas singulares introduzindo alteraes no Cdigo do Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (IRS).
Em consequncia, foi necessrio reformular toda a declarao Modelo 3 e seus anexos, em
conformidade com as alteraes legislativas decorrentes da referida lei, bem como a atualizao das
respetivas instrues de preenchimento.
Assim , a Portaria n. 404/2015, de 16 de novembro, aprovou os novos modelos de impressos da
declarao Modelo 3 - Rosto e Anexos A, B, C, D, E, F, G, G1 , H, 1, J e L, bem como as respetivas
instrues de preenchimento, para cumprimento da obrigao declarativa a que se refere o n. 1 do
art. 57. do Cdigo do IRS, que devero ser utilizados a partir de 1 de janeiro de 2016 e destinam-se
a declarar rendimentos dos anos de 2015 e seguintes.
Posteriormente, face s alteraes decorrentes do Decreto-Lei n. 5/2016, de 8 de fevereiro, que
consagrou uma medida de carter transitrio, a aplicar apenas ao ano de rendimentos de 2015,
permitindo aos sujeitos passivos de IRS declarar o valor das despesas a que se referem os artigos
78.0 -C a 78. 0 -E e 84. do Cd igo do IRS, e, simultaneamente, definiu a forma como se efetiva a
deduo coleta de despesas de sade e de formao e educao realizadas fora do territrio
portugus, quando no realizadas noutro Estado membro da Unio Europeia, ou do Espao
Econmico Europeu com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal, foi aprovado
pela Portaria n. 32/2016, de 25 de fevereiro, um novo Anexo H da declarao modelo 3 e respetivas
instrues de preenchimento que refletiu aquelas alteraes, o qual substituiu o anterior.
Mantm-se a obrigatoriedade de submisso da declarao Modelo 3 atravs da Internet quando haja
lugar entrega dos Anexos B, C, D, E,
AT
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Previamente identificao das alteraes mais significativas efetuadas em cada um dos impressos da
declarao modelo 3, salientam-se as alteraes nas instrues de preench imento que so comuns a
todos os anexos sob o ttulo "Quem deve apresentar o Anexo ... " e que expressam a adaptao ao
regime regra de tributao dos sujeitos passivos casados ou unidos de facto que passou a ser o regime
da tributao separada.
Assim , no caso de sujeitos passivos casados ou unidos de facto em que seja aplicvel o regime de
tributao separada (quando tenha sido assinalado o campo 02 do quadro 5A ou o campo 05 do quadro
58 da folha de Rosto da declarao), cada sujeito passivo entrega uma declarao de rend imentos,
devendo incluir nesta a totalidade dos seus rendimentos auferidos e respectivas retenes na fonte do
IRS e metade dos rendimentos e das retenes na fonte do IRS cujos titulares sejam os dependentes
(incluindo os afilhados civis e os dependentes em guarda conjunta, nos termos do n.0 9 do artigo 13.0 do
Cdigo do IRS) que integram o agregado familiar.
Tendo sido exercida validamente a opo pelo regime de tributao conjunta (quando tenha sido
assinalado no campo 01 do quadro 5A ou campo 04 do quadro 58 da folha de Rosto da declarao e
esta seja entregue dentro do prazo legalmente estabelecido para este efeito), ambos os sujeitos
passivos entregam uma nica declarao de rendimentos, devendo incluir a totalidade dos rendimentos
auferidos por ambos e pelos dependentes (incluindo os afilhados civis e os dependentes em guarda
conjunta , nos termos do n.0 9 do artigo 13. do Cdigo do IRS) que integram o agregado familiar, bem
com a totalidade das respetivas retenes na fonte.
1- ROSTO
1.1- Quadro 5 - Opo pela tributao conjunta dos rendimentos
Com a Reforma do IRS, introduzida pela Lei n 82-E/2014, de 31 de dezembro, o regime regra de
tributao para os sujeitos passivos casados ou unidos de facto passou a ser o da tributao separada.
A opo pelo regime de tributao conjunta dos rendimentos assinalada no quadro 5A e s pode ser
exercida, por ambos os cnjuges ou unidos de facto, dentro dos prazos legais de entrega das
declaraes modelo 3. A opo vlida apenas para o ano em questo.
OfCirll
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Tratando-se de sujeitos passivos casados ou unidos de facto obrigatrio indicar se ambos optam, ou
no, pela tributao conjunta, devendo assi nalar o campo 01 "Sim" (opo pela tributao conjunta) ou o
campo 02 "No" (tributao separada).
Tributao conjunta (opo)
No caso de ser assinalado o campo 01 "Sim", deve o cnjuge/u nido de facto ser identificado como sujeito
passivo 8 , neste mesmo quadro 5A (campo 03) e entregue uma nica declarao de rendimentos
relativa a todo o agregado familiar.
Tributao separada (regra)
Se tiver sido assinalado o campo 02 "No", no deve ser preenchido mais nenhum campo do quadro 5A,
devendo identificar o respectivo cnjuge/un ido de facto no campo 01 do quadro 6A. Nestes casos, o
cnjuge/un ido d facto, caso no esteja dispensado da entrega da declarao modelo 3, deve proceder
entrega da sua prpria declarao de rendimentos, na qual constar como sujeito passivo A, existindo,
assim, duas declaraes de rendimentos para o mesmo ag regado familiar.
Este quadro s preenchido no ano em que ocorre o bito do cnjuge. Assim, o sujeito passivo que
assinale o estado civil de vivo (quadro 4), mas o bito do cnjuge ocorreu em ano anterior aquele a que
respeita a declarao, no preenche os quadros 58 ou 6A.
Quando o bito do cnjuge ocorre no ano a que respeita a declarao, o cnjuge sobrevivo tem de
preencher o quad ro 58 e assinalar o campo 04 "Sim" (opo pela tributao conjunta) ou o campo 05
"No" (tributao separada). No caso de assinalar o campo 04 " Sim", identifica o cnjuge falecido no
quadro 58, campo 06 e entrega uma nica declarao de rendimentos para o agregado familiar.
Se assinalar o campo 05 "No", no preenche mais nenhum elemento no quadro 58 e identifica o
cnjuge falecido no quadro 6, campo 01 . Nestes casos, o representante legal do cnjuge falecido tem de
entregar outra declarao de rendimentos, em que este conste como sujeito passivo A, existindo, assim ,
duas declaraes de rendimentos para o agregado familiar.
1.5- Quadro 6A
Destina-se identificao do cnjuge ou do unido de facto (no campo 01 do quadro 6A) no caso de
sujeitos passivos casados ou unidos de facto no regime de tributao separada. Neste caso, o cnjuge
ou o unido de facto no consta como sujeito passivo na declarao modelo 3 em causa.
OfCir//
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O quadro 6A destina-se ainda identificao, no ano do bito, do cnjuge falecido quando o cnjuge
sobrevivo tenha assinalado o campo 05 ("No") no quadro 58, ou seja, quando no tenha optado pela
tributao conjunta.
OfCir//
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Pelo que, num mesmo ano fiscal os sujeitos passivos podem apresentar dois estatutos de residncia
(residente/no residente), devendo proceder entrega de uma declarao de rendimentos relativa a
cada um deles, sem prejuzo da possibilidade de dispensa nos termos legais (cfr. n. 6 do artigo 57. do
CIRS), ou de no obrigatoriedade de entrega relativamente ao perodo em que detm o estatuto de no
residente parcial por no ter obtido em territrio portugus rendimentos que obriguem entrega da
declarao modelo 3.
Os sujeitos passivos que detenham os dois estatutos de residncia parcial (residente/no residente) num
mesmo ano fiscal, devem identificar no Quad ro BC da declarao o respectivo perodo de tempo a que a
mesma respeita relativamente a cada um dos estatutos de residncia fiscal (assinalados no Quadro BA
ou 88).
Os sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens e os unidos de facto s
podem optar pela tributao conjun ta (Campo 01 do Quadro 5A) se os perodos de residncia/no
residncia parcial forem coincidentes entre ambos.
Este prazo existe para os ajustamentos, positivos ou negativos, ao valor de realizao, quando o valor
definitivo s for conhecido aps o prazo normal de entrega da declarao, caso em que a declarao de
substituio deve ser entregue durante o ms de janeiro do ano seguinte quele em que se verificar o
conhecimento daquele valor.
};>-
exista direito a crdito de imposto por dupla tributao internacional e cujo montante no foi determinado
no Estado da fonte dentro do prazo regra de entrega da declarao de rendimentos modelo 3.
OfCir//
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Tratando-se de sujeitos passivos casados ou de unidos de facto, ou de vivo (com bito do outro
cnjuge ocorrido no ano a que respeita a declarao) com tributao pelo regime regra (tributao
separada) e os rendimentos de fonte estrangeira foram obtidos pelo:
-
Outro cnjuge
--+
prazo regra;
-
--+
OIC1r//
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anteriores
Devem ser declarados neste campo os rendimentos das demais prestaes de servios a que se
refere a alnea c) do n.0 1 do artigo 31 . do Cdigo do IRS, no includos nos campos 402 e 403,
abrangendo os rendimentos provenientes do exerccio de atividades que estejam classificadas
com o cdigo " 1519 - Outros prestadores de servios" da tabela anexa ao Cd igo do IRS e
demais prestaes de servios de atividades profissionais no especificamente previstas
naquela tabela , onde se incluem as enquadrveis na alnea a) do n. 1 do artigo 3.0 do Cdigo do
IRS - atividades comerciais e industriais elencadas no artigo 4.0 do Cdigo do IRS, que operem
atravs de prestaes de servios (servios de transporte e servios prestados por agncias de
viagens) e desde que no previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 31 . do Cdigo do IRS.
Campo 410 - Resultado positivo de rendimentos prediais
Devem tambm ser declarados neste campo os rendimentos provenientes da atividade de
arrendamento quando tenha sido exercida a opo pela tributao no mbito da Categoria B,
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nos termos da alnea n) do n.0 1 do artigo 4.0 do Cdigo do IRS. O resultado positivo dos
rendimentos prediais corresponde ao valor que se apura mediante a deduo aos rendimentos
prediais brutos das despesas e encargos previstos no artigo 41 .0 do Cdigo do IRS, nos termos e
condies a previstos. Estes encargos so declarados no campo 713/714 do quadro 7, devendo
os prdios a que os mesmos respeitam ser identificados no quadro 70 .
Campo 414 - Rendimentos da Categoria B no includos nos campos anteriores
Devem ser declarados neste campo os restantes rendimentos da Categoria B, no incl udos nos
campos anteriores do quadro 4A, de que so exemplo as importncias auferidas a ttulo de
indemnizao e conexas com a atividade exercida, nos termos da alnea d) do n.0 2 do artigo 3
do Cdigo do IRS.
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OfCir//
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3.5- Quadro 8 - Alienao e/ou Afetao de direitos reais sobre bens imveis
Em caso de afetao de imveis atividade empresarial ou profissional, de que exemplo o
exerccio da atividade de arrendamento e alojamento local, deve ser assinalado o campo 03
deste quadro 8 e proceder-se respetiva identificao indicando o cdigo 02 - afetao.
3.7- Quadro 10A - Alienao das partes sociais (Artigo 38 do CIRS) ou Perda da qualidade
de residente (Artigo 10-A , n.s 1 e 3 do CIRS)
Este quadro destina-se a indicar se existiu a transmisso de partes sociais antes de decorridos 5
anos a contar da data da transferncia do patrimnio (n .0 3 do artigo 38 do Cdigo do IRS) e/ou
se verificou a perda da qualidade de residente em territrio portugus (artigo 10-A do Cdigo do
IRS), pelo que, em caso afirmativo, devem ser assinalados, respetivamente, os campos 01 e/ou
03 (Sim}, e em caso negativo, respetivamente, os campos, 02 e/ou 04 (No).
Tendo sido assinalado o(s) campo(s) 01 e/ou 03 (Sim}, devem ser identificadas no quadro 108
as mais-valias ou menos-valias em causa.
De acordo com o n.0 3 do artigo 38.0 do Cdigo do IRS, tendo havido lugar ao reg ime de
neutralidade fiscal previsto no n.0 1 daquele artigo, nas situaes de realizao de capital social
resultante da transmisso da totalidade do patrimnio afeto ao exerccio de uma atividade
empresarial e profissional por pessoa singular, desde que observadas as condies ar previstas,
eventuais ganhos resultantes da transmisso onerosa das partes de capital que tenham sido
recebidas em contrapartida da transmisso acima referida da totalidade do patrimnio afeto ao
exerccio da atividade (mais-valia cuja tributao se encontrava suspensa) so tributados, sendo
que se estes ganhos se verificarem antes de decorridos cinco anos a contar da data da
transmisso em que se aplicou o regime de neutralidade fiscal, os mesmos so requalificados
como rendimentos lquidos da categoria B e, assim, tributados como tal.
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3.9- Quadro 108 - Mais-valias ou Menos-Valias das Partes Sociais (Artigo 38. 0 e artigo
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rendimentos estejam declarados no quadro 4. Este quadro no pode ser preenchido nos casos
em que a sujeio a IRS dos rendimentos se verifique no momento em que para efeitos do IVA
seja obrigatria a emisso de fatura (primeira parte do n.0 6 do artigo 3.0 do Cdigo do IRS).
OfCirl/
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Neste quadro foi introduzida uma coluna para identificao do tipo de sociedade transparente em
causa quando preenchidos os campos 401 a 403. Assim , na coluna "Tipo" deve indicar-se o tipo
de sociedade de acordo com os cdigos 01 - Sociedades civis no constitudas sob a forma
comercial, 02 - Sociedades de profissionais e 03 - Sociedades de simples administrao de
bens.
5.2- Quadro 6 - Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social
Destina-se a declarar o valor das contribuies obrigatrias para regimes de proteo social
comprovadamente suportadas pelos sujeitos passivos nos casos em que exeram a sua
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portugus
optar
pelo
seu
englobamento
(Subquadro
OPO
PELO
ENGLOBAMENTO), caso em que a tributao ser efetuada por aplicao das taxas gerais do
artigo 68. do Cdigo do IRS e estando o sujeito passivo obrigado a englobar todos os
rendimentos de capitais.
OfCir//
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Foi adicionada uma nova coluna, para identificar a natureza da provenincia das rendas, destinada a
assegurar a sua. correspondncia com o declarado nos recibos de renda eletrnicos, devendo o sujeito
passivo assinalar o cdigo respetivo.
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Considerando as alteraes introduzidas no mbito da Reforma do IRS, bem como a reforma do regime
de tributao dos organismos de investimento coletivo, operada pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de
janeiro, houve a necessidade de adaptar o Anexo G a estas novas real idades.
Nesse sentido, o Anexo G foi objeto de considerveis alteraes, nomeadamente o aditamento de novos
quadros bem como a modificao e a renumerao dos anteriores.
8.2- Quadro 5A - Aquisio da propriedade de outro imvel, de terreno para construo de imvel
e/ou respetiva construo, ampliao ou melhoramento de outro imvel (n.s 5, 6 e 7 do artigo
10.0 do CIRS)
Considerando as alteraes introduzidas no regime de excluso de tributao dos ganhos provenientes
da transmisso onerosa de imveis destinados habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou
do seu agregado familiar, em especial a possibilidade do valor de realizao ser reinvestido na aquisio
de terreno para construo de imvel e respetiva construo, reajustaram-se os campos deste quadro no
sentido de permitir, no ano da alienao, a identificao do valor reinvestido nos 24 meses anteriores
data de realizao (campo 5007) e do valor reinvestido no ano da declarao aps a data da alienao
(campo 5008).
OfCir//
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E/2014 , de 31 de dezembro), neste novo quadro deve ser identificado o campo do quadro 4 em causa, o
ano do emprstimo contraido, o valor do capital em divida e o valor aplicado na amortizao do
emprstimo.
Este regime especial apenas aplicvel s alienaes de imveis ocorridas nos anos de 2015 a 2020,
em que os contratos de emprstimo tenham sido celebrados at 31 de dezembro de 2014.
8.5- Quadro 9 - Alienao onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios (artigo 1 O., n. 1,
alnea b), do CIRS)
Este quadro corresponde ao anterior quadro 8 do antigo Anexo G, destacando-se a introduo de dois
novos quadros (quadros 98 e 9C) , bem como a introduo de novos cdigos em funo do tipo de
operao.
Por fim, a opo pelo eng lobamento dos rendimentos resultantes da alienao onerosa de partes sociais
e outros valores mobilirios deve agora ser exercida no novo quadro 15, assinalando o respetivo campo
01 .
OfCir//
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Devem ser declarados neste quadro os rendimentos resultantes das operaes de resgate/liquidao de
unidades de participao em fundos de investimento e de participaes sociais em sociedades de
investimento, com exceo das operaes que devem ser includas no quadro 11 B (resgate em fundos
de investimento imobilirio e de participaes sociais em sociedades de investimento imobilirio a que
seja aplicvel o regime previsto na alnea b) do n. 1 do artigo 22 .-A do Estatuto dos Benefcios Fiscais,
aditado pelo Decreto-Lei n.0 7/2015, de 13 de janeiro - aplicvel a partir de 1 de julho de 2015).
O englobamento destes rendimentos efetua-se atravs do preenchimento deste quadro, pelo que este
apenas dever ser preenchido quando os sujeitos passivos queiram optar pelo seu englobamento ou
tenham assinalado o campo 01 do quadro 15 (Opo pelo englobamento dos Rendimentos da Categoria
G).
Este quadro destina-se a declarar os rendimentos resultantes das operaes de alienao de unidades
de participao em fundos de investimento imobilirio e de participaes sociais em sociedades de
investimento imobilirio a que seja aplicvel o regime previsto na alnea e) do n.0 1 do artigo 22. 0 -A do
Estatuto dos Benefcios Fiscais, aditado pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro (aplicvel a partir
de 1 de julho de 2015).
Estes rendimentos so de declarao obrigatria e de englobamento obrigatrio.
Este quadro destina-se a declarar os rendimentos resultantes das operaes de resgate/liqu idao de
unidades de participao em fundos de investimento imobilirio e de participaes sociais em
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8.12- Quadro 12 - Perda da qualidade de residente em territrio portugus (art.0 10.0 -A do CIRS)
Este quadro deve ser preenchido pelos sujeitos passivos que, nos termos do artigo 10.-A do Cdigo do
IRS, data da perda da qualidade de residente em territrio portugus, sejam titulares de partes de
capital adquiridas no mbito de operaes abrangidas por regimes de neutralidade fiscal (artigo 10., n.s
8 e 9 e artigo 38 .0 , ambos do Cdigo do IRS).
8.13- Quadro 12A - Partes sociais adquiridas no mbito de operaes abrangidas por regimes de
neutralidade fiscal (artigo 10.0 , n.s 8 e 9 e artigo 38.0 , ambos do CIRS)
Neste quadro, campos 01 a 06, deve ser identificada a operao que est subjacente deteno das
partes de capital - permuta de partes sociais (n.0 8 do artigo 10. do Cdigo do IRS) , fuso e/ou ciso de
sociedades (n.0 9 do artigo 10.0 do Cdigo do IRS) ou entrada de patrimnio para a realizao de capital
de sociedade (artigo 38. do Cdigo do IRS).
No caso das operaes de entrada de patrimnio para a realizao de capital de sociedade (se
assinalado o campo 05) deve, ainda, o sujeito passivo indicar se a transferncia da residncia ocorreu
antes de decorridos cinco anos sobre a data da operao (campos 07 ou 08) . Caso no tenha decorrido
mais de cinco anos, deve o sujeito passivo preencher o quadro 1O do Anexo B, dada a requalificao do
rendimento operada pelo n. 3 do artigo 38 . do Cdigo do IRS.
8.14- Quadro 128 - Mais ou menos valias relativas a partes sociais abrangidas por um regime de
neutralidade fiscal
Este quadro destina-se a apurar o saldo entre as mais-valias e as menos-valias das partes sociais a que
se refere o quadro anterior.
Em caso de se pretender a opo pelo englobamento destes rendimentos, a mesma deve ser exercida
no quadro 15, assinalando o campo 01 .
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neste ltimo caso, desde que esteja vincu lado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade
equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia, os sujeitos passivos devem optar por uma de
trs modalidades de pagamento do imposto respeitante s partes de capital, a saber, pagamento
imediato, diferido ou fracionado, assinalando, respetivamente, os campos 11 , 12 ou 13.
Os sujeitos passivos que optem pelo pagamento diferido ou pagamento fracionado esto obrigados
entrega da Declarao Modelo 48.
Este novo quadro corresponde ao anterior quadro 9 do antigo Anexo G, tendo sido aditada uma nova
tipologia de rendimentos - "outros instrumentos financeiros complexos no includos nos quadros
anteriores".
A opo pelo englobamento destes rendimentos deve ser exercida no quadro 15, assinalando o campo
01 .
8.17- Quadro 14 - Outros incrementos patrimoniais (artigo 9. 0 , n. 0 1, alneas b), e) e e), do CIRS)
Este novo quadro corresponde ao anterior quadro 1O do antigo Anexo G, tendo sido aditada uma nova
tipologia de rendimentos - "indemnizaes pela renncia onerosa a posies contratuais ou outros
direitos inerentes a contratos relativos a bens imveis".
Neste novo quadro foram concentradas todas as opes pelo englobamento dos rendimentos da
Categoria G.
Caso seja assinalado o campo 01 (Sim) o sujeito passivo deve igualmente preencher os quadros 1O e
11 B, caso tenha obtido rendimentos desse tipo, dado que a opo pelo englobamento determ ina o
englobamento de todos os rendimentos da mesma categoria.
OICir//
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OfCir/1
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ii)
As ded ues coleta do quadro 68 devem ser indicadas por metade ou em 25% do respetivo valor,
consoante a tributao dos sujeitos passivos desse agregado seja conjunta ou separada,
respetivamente.
iii) As despesas que do direito s ded ues coleta do quadro 6C devem ser indicadas pela
totalidade, no caso de preenchimento deste quadro, ou seja, quando exercida a opo pela
declarao das despesas em substituio dos valores comunicados AT.
10.1- Quadro 6 - Dedues coleta - Penses de alimentos (art.0 83-A do CIRS)
Deve ser declarado neste quadro o valor das penses de alimentos pagas, resultantes de sentena
judicial ou acordo homologado nos termos da lei civil , devendo o seu pagamento estar devidamente
comprovado (artigo 83.0 -A do Cdigo do IRS).
Excluem-se as penses pagas a beneficirios que faam parte do agregado familiar ou que,
relativamente aos mesmos, estejam previstas dedues coleta referidas no artigo 78. do Cdigo do
IRS.
Devem indicar-se os nmeros de identificao fiscal dos beneficirios das penses pagas no ano a que
se refere a declarao, bem como o respetivo valor.
10.2- Quadro 68 - Dedues coleta - Benefcios f iscais e despesas relativas a pessoas com
deficincia
Neste quad ro devem ser inscritas as importncias que conferem direito a deduo coleta do IRS
previstas no Cdigo do IRS, no Estatuto dos Beneficios Fiscais e em demais legislao, cujo valor no
deva ser, nos termos da lei, apurado diretamente pela AT mediante a comunicao de entidades
terceiras. As instrues de preenchimento deste Anexo indicam os beneflcios e respetivos cdigos que
devam ser inscritos neste quadro.
Salienta-se o benefcio relativo aos encargos suportados com a reabilitao de imveis arrendados ou
localizados em reas de reabilitao (n .0 4 do artigo 74.0 do EBF), identificado com o cdigo 607, cuja
usufruio exige a identificao do respetivo imvel no quadro 7 deste Anexo. Neste quadro devem
tambm ser declaradas as despesas relativas a sujeitos passivos com deficincia relativas a
contribuies para a reforma por velhice (cdigo 604), nos termos do artigo 87.0 do Cdigo do IRS, e
bem assim as despesas provenientes de:
Prmios de seguros de vida despendidos, bem como as contribuies pagas a associaes
mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de morte ou invalidez (cdigo 605) ;
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sua autenticao, bem como de todos os elementos do agregado que estejam identificados no quadro
6 do Rosto da declarao, mediante a insero das respetivas senhas de acesso. Aps essa
autenticao, o quadro 6C pr-preenchido com os valores que constam na pgina pessoal de cada um
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dos elementos do agregado familiar que foi autenticado, podendo o(s) sujeito(s) passivo(s) alterar os
valores das despesas pr-preenchidos, bem como adicionar ou eliminar despesas.
A no autenticao de algum elemento do agregado familiar, atravs da senha de acesso, no impede a
inscrio manual das despesas e encargos por este suportados, devendo ser indicados os respectivos
cdigos de despesa.
Para efeitos do clculo das dedues coleta em causa, os valores declarados no anexo H substituem ,
na ntegra, os valores de todos os tipos de despesas e de todos os elementos do agregado familiar que
tenham sido comunicados AT nos termos da lei e por esta demonstrados na pgina pessoal de cada
uma dessas pessoas pertencentes ao agregado familiar.
Os sujeitos pas~ivos que no tenham rendimentos ou encargos a declarar no anexo H, e no pretendam
optar por declarar valores diferentes dos comunicados AT, no precisam de entregar o anexo H para
assinalar o campo "No" do quad ro 6C, exceto quando existam encargos com imveis para habitao
permanente e pretenda beneficiar da respetiva deduo coleta prevista no artigo 78 .0 -E do Cd igo do
IRS, caso em que necessria a entrega do anexo H para a devida identificao do imvel no quadro 7
(o mesmo se verifica para usufruio do benefcio da reabilitao urbana cujos encargos so declarados
no quadro 68, tendo o imvel que ser identificado no quadro 7).
10.4- Quadro 7 - Informao relativa a despesas e encargos com imveis para habitao
permanente (art. 0 78.0 -E do CIRS e art.0 71. 0 do EBF).
Este quadro integra a informao complementar respeitante a imveis cujos encargos so considerados
para efeitos de ded uo coleta . O preenchimento do quadro obrigatrio sempre que existam
encargos com imveis e se pretenda beneficiar das ded ues coleta previstas:
i) No artigo 78.-E do Cdigo do IRS (encargos com habitao permanente) independentemente de
os encargos com os imveis para a habitao permanente serem declarados pelos sujeitos
passivos no quadro 6C do anexo H, ou de estes aceitarem os valores que foram comunicados e
apurados pela AT (e evidenciados na pgina pessoal de cada contribuinte no Portal das
Finanas);
ii) No artigo 71. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (encargos com reabilitao urbana).
Considerando que existem diversos tipos de encargos com imveis, deve ser assinalado o cdigo do
encargo em causa , que respeita ao imvel que confere direito deduo coleta, na coluna "Natureza
do encargo" (cdigos 01 a 06, conforme instrues de preenchimento do anexo H).
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A coluna "NIF do arrendatrio" apenas deve ser preenchida quando na "Natureza do encargo" seja
indicado o cdigo 02, isto , juros de dvidas contradas at 31 de dezembro de 2011 , respeitante a
prdios arrendados para habitao permanente do arrendatrio.
Na coluna "NIF do mutuante/locador', deve ser indicado:
i) Tratando-se de juros (cdigos 01 ou 02), o NIF da entidade com a qual foi contrado o emprstimo,
at 31 de dezembro de 201 1, para a habitao permanente do sujeito passivo ou do arrendatrio;
ii) No caso de rendas relativas a habitao permanente do sujeito passivo (cdigo 05), deve ser
indicado o NIF do senhorio ("locador') ;
iii) T ratando-se de juros contidos em rendas de locao financeira (cdigo 04), respeitantes a
contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 , relativas a imveis para habitao prpria e
permanente, o NIF do locador;
iv) Tratando-se de juros suportados pelos arrendatrios de imveis de Fundos de Investimento
Imobilirio para Arrendamento Habitacional (FIIAH - cdigo 06), o NIF do FIIAH;
Deste quadro passou a constar expressamente a indicao do pas quando os encargos com imveis
foram suportados em territrio da Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu , devendo utilizar-se
os cd igos constantes na tabela disponvel na parte final das instrues do Rosto da declarao.
Tendo o sujeito passivo usufrudo de qualquer apoio financeiro no mbito do incentivo ao arrendamento,
deve indicar o valor recebido (apoio financeiro) durante o ano a que respeita a declarao e identificar a
entidade que o atribuiu atravs do respetivo NIF.
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quadro 7 - "Tributaes autnomas sobre despesas" nova legislao em matria da "fiscalidade verde"
(Lei n.0 82-C/2014 , de 31 de dezembro).
12.2- Quadros 4, 5, 6, 7, 8 e 9
A estrutura do Anexo J foi profundamente alterada, no sentido de serem autonomizados os rendimentos
obtidos no estrangeiro por categorias (A. H, B, F, E e G) de acordo com o Cdigo do IRS e, assim, mais
facilmente ser prestada informao complementar pelos
sujeitos
passivos, essencial
para a
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Para a aplicao das regras de tributao e eliminao da dupla tributao internacional previstas nas
Convenes celebradas por Portugal, foi criado um quadro destinado a informaes complementares,
sendo o mesmo apenas de preenchimento obrigatrio no caso de remuneraes de trabalho dependente
(A01 ).
Assim , tratando-se de rendimentos com o cdigo A01 , deve ser indicado o seguinte:
- Pas da entidade pagadora (campo de preenchimento obrigatrio), devendo ser utilizados os cdigos
de pas constantes da tabela X. Se a entidade pagadora tiver residncia em Portugal, deve ser indicado
o cdigo 620;
- Dias de permanncia no pas do exerccio do emprego (:s; ou > 183). - obrigatrio o preenchimento
desta coluna quando o pas da entidade pagadora seja diferente do pas da fonte;
- Trabalhador fro.nteirio - esta coluna deve ser assinalada se o titu lar do rendimento exercer o emprego
em Espanha e regressar normalmente todos os dias a Portugal onde tem a sua residncia.
No caso das remuneraes de funes pblicas (A02), as colunas do quadro 4C s devem ser
preenchidas quando o exerccio das funes em Portugal (por exemplo, numa misso diplomtica ou
consular que o outro Estado tenha em territrio portugus ou numa instituio de ensino pertencente ao
outro Estado}.
12.5- Quadro 5A - Rendimentos de penses (Categoria H)
Foi criado um cdigo especfico para as penses de alimentos (H03), que anteriormente eram
declaradas no campo das penses.
No caso de rendimentos da categoria H, o pas da fonte corresponde ao pa s de origem dos
rendimentos.
12.6- Quad ro
Salienta-se que apenas obrigatrio o preenchimento deste quadro no caso de rendimentos com o
cdigo H01 , para o qual necessrio indicar a origem da penso: penso decorrente de um emprego
anterior, penso paga ao abrigo da legislao da segurana social do outro Estado ou penso sem
conexo com um emprego anterior ou com o sistema de segurana social do outro Estado.
As colunas "decorrente de emprego anterior' e "segurana sociaf' podem ser preenchidas em
simultneo, no podendo ser assinalada a coluna "outra" simultaneamente com qualquer uma das outras
duas.
Foi introduzida uma nova coluna para indicar o montante das contribuies iniciais, para efeitos do
disposto no art. 54. do Cdigo do IRS , referentes s rendas temporrias ou vitalcias (H04) , a qual no
de preenchimento obrigatrio.
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A Subdiretora-Geral
,~Teresa Gil
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