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APTULO VI

FAZENDO CONTABILIDADE
JANEIRO/2001
PARTE II
CLASSIFICAO
Ns vimos na "PARTE I - MOVIMENTO" todos os fatos contbeis
que ocorreram na empresa Sucesso Materiais para Construo Ltda. Fatos
contbeis so todas as aes que uma empresa realiza e que interferem no
seu patrimnio. Agora, didaticamente, iremos efetuar os lanamentos
destes fatos contbeis, primeiramente no Livro Dirio, depois nas Fichas
Razo para posteriormente elaborarmos o Balancete de Janeiro/2001.
Na prtica, o lanamento contbil informatizado efetuado apenas
uma vez, depois s efetuar os comandos necessrios para o programa de
contabilidade gerar automaticamente o Dirio, Razo e o Balancete.
Vamos fazer um passo a passo, lanamento por lanamento, com
as devidas explicaes para em seguida exibirmos a escriturao no Livro
Dirio e nas Fichas "Razo", bem como, o Balancete de Janeiro/2001.
Saliento que as Fichas "Razo" continuaro sendo exibidas em pequenas
tiras, o suficiente para os lanamentos correspondentes. Na prtica elas
tm um tamanho padro e a medida em que vo se completando, h a
necessidade de se abrirem novas fichas que sero numeradas
seqencialmente. de fundamental importncia que o iniciante na
matria, antes de entrar neste Captulo VI, leia atentamente os cinco
primeiros captulos.
Vamos efetuar os lanamentos na seqncia em que ocorreram os
fatos (ordem cronolgica):
1)
Em 02.01, na integralizao do Capital, foi efetuado um
depsito na conta corrente do Banco do Brasil. Se verificarmos o Plano de
Contas veremos que a conta corrente do Banco do Brasil est no ATIVO,
pois representa coisa boa (dinheiro no banco), portanto ns iremos debitar
a conta 100.2.1 (Banco do Brasil) e iremos creditar a conta 220.1.1
(Capital Social) que a conta que registra o investimento dos scios no
empreendimento.
2)
Em 02.01, foi adquirido um aparelho telefnico e ns
vamos considerar esta aquisio como despesas com vendas, portanto,
debitaremos a conta 300.1.3 (Telefone) e creditaremos a conta 100.2.1.
(Banco do Brasil), pois foi desta ltima que saiu o dinheiro por meio de
cheque para o respectivo pagamento. Todas as despesas que estiverem
diretamente relacionadas com as vendas de mercadorias objeto do ramo
comercial da empresa, sero classificadas no grupo das Despesas com
Vendas. O telefone fundamental nas relaes comerciais da empresa.
3)
Em 02.01, foram adquiridos materiais de limpeza que
tambm consideraremos como despesas com vendas, debitando a conta

300.1.18 (Material de limpeza) e creditando a conta 100.2.1. (Banco do


Brasil), pelo mesmo motivo citado no lanamento anterior. Os materiais de
limpeza servem para manter o salo comercial (loja) limpo e higienizado,
portanto tambm faz parte do grupo das Despesas com Vendas.
4)
Em 02.01, foram adquiridos mveis para a loja (cadeiras,
escrivaninhas, banquetas e balces), sendo bens (coisas boas), ento
vamos debitar a conta 121.1.2. (Mveis e Utenslios) e iremos creditar a
origem do dinheiro que foi a conta 100.2.1 (Banco do Brasil). Algum
poderia perguntar porque que o aparelho telefnico (lanamento n 2)
tambm no foi debitado nesta conta, pois no deixa de ser um "bem". A
explicao que o aparelho telefnico, alm de ter um valor de custo
abaixo do limite estipulado pela Receita Federal para imobilizao no
ATIVO Permanente, que atualmente de R$- 326,61, na verdade, vamos
consider-lo mesmo como material de consumo. Para saber mais sobre
esse assunto, veja a resposta da pergunta n 18 clicando sobre o link
abaixo:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/perguntao/dipj2008/Captulo%20VIII%20-%20Lucro%20Operacional%202008.pdf

5)
Em 02.01, foi adquirido um computador, sendo um bem
(coisa boa), ns vamos debitar a conta 121.1.3. (Equipamentos de
Informtica) e iremos creditar a origem do dinheiro que foi a conta
100.2.1. (Banco do Brasil).
6)
Em 02.01, foi adquirido uma impressora, sendo um bem
(coisa boa), ns vamos debitar a conta 121.1.3. (Equipamentos de
Informtica) e iremos creditar a origem do dinheiro que foi a conta
100.2.1. (Banco do Brasil).
7) Em 02.01, foram adquiridos materiais de consumo para
escritrio, e ns vamos classifica-los em Despesas Administrativas
debitando a conta 300.3.3. (Material de escritrio) e creditando a origem
do dinheiro que foi a conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
8) Em 02.01, foi efetuado pagamento de publicidade, sendo
Despesas com Vendas, debitaremos a conta 300.1.12. (Publicidade) e
creditaremos a origem do dinheiro que foi a conta 100.2.1. (Banco do
Brasil).
9) Em 02.01, foi efetuado pagamento de servios contbeis que
ser classificado em Despesas Administrativas, debitando-se a conta
300.3.2. (Assistncia Contbil) e creditando-se a origem do dinheiro que
foi a conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
10) Em 03.01, foram adquiridas mercadorias (fechaduras) para
revenda, vista, e ns vamos classifica-las em Custos Operacionais,
debitando a conta 303.1.1. (Compras de Mercadorias) e creditando-se a
origem do dinheiro que foi a conta 100.2.1. (Banco do Brasil). As
mercadorias adquiridas para revenda so classificadas como Custo e no
como Despesas. O Custo das Mercadorias ter um tratamento diferenciado
e vocs entendero melhor no momento oportuno.
11) Em 04.01, foram adquiridas mercadorias (esquadrias de
ferro) para revenda, vista, e como no lanamento anterior, debitaremos a
conta 303.1.1. (Compras de Mercadorias) e creditaremos a conta 100.2.1.
(Banco do Brasil).

12) Em 05.01, foram adquiridas mercadorias (esquadrias de


madeira) para revenda, vista, e como no lanamento anterior,
debitaremos a conta 303.1.1. (Compras de Mercadorias) e creditaremos a
conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
13) Em 08.01, foram adquiridas mercadorias (dobradias) para
revenda, vista, e como no lanamento anterior, debitaremos a conta
303.1.1. (Compras de Mercadorias) e creditaremos a conta 100.2.1. (Banco
do Brasil).
14) Em 08.01 foi efetuada uma aplicao financeira (como se
fosse uma poupana), saindo dinheiro da conta corrente e passando para a
conta de aplicao, tudo no mesmo Banco. Ento, no grupo das Aplicaes
Financeiras, debitaremos 100.3.1. (Banco do Brasil) e no grupo Bancos
c/Movimento, creditaremos a conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
15) Em 09.01 foi efetuada uma retirada em dinheiro da conta
corrente do Banco para manter este dinheiro no caixa para qualquer
eventualidade, portanto, se o dinheiro entrou no caixa, debitaremos a
conta 100.1.1. (Caixa) e creditaremos a conta de onde o dinheiro saiu, que
foi a conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
16) Em 10.01, foi efetuada uma venda de mercadoria, a
prazo, portanto a empresa no recebeu no ato da venda, e sim adquiriu
um direito de receber futuramente, ento, no grupo deDuplicatas a
receber, debitaremos a conta 101.1.1. (Clientes Diversos) e creditaremos a
conta 402.1.2. (Vendas a prazo) que pertence ao grupo da Receita Bruta.
17) Em 11.01, foram efetuadas vendas de mercadorias,
vista, aqui sim a empresa recebeu no ato da venda, ento debitaremos a
conta 100.1.1. (Caixa) e creditaremos a conta 402.1.1. (Vendas a vista)
que pertence ao grupo da Receita Bruta.
18) Em 12.01, foi efetuado um depsito na conta corrente do
Banco, saindo tais numerrios do caixa, ento, debitaremos a conta
100.2.1. (Banco do Brasil) e creditaremos a conta 100.1.1. (Caixa).
19) Em 15.01, foram efetuadas vendas de mercadorias, vista,
e como no lanamento 17, debitaremos a conta 100.1.1. (Caixa) e
creditaremos a conta 402.1.1. (Vendas a vista).
20) Em 18.01, novamente, vendas de mercadorias vista,
debitaremos a conta 100.1.1. (Caixa) creditando a conta 402.1.1. (Vendas
vista).
21) Em 22.01, mais vendas de mercadorias vista, debitaremos
a conta 100.1.1. (Caixa) creditando a conta 402.1.1. (Vendas vista).
22) Em 24.01, foi efetuado um depsito na conta corrente do
Banco, e como no lanamento 18, debitaremos a conta 100.2.1. (Banco do
Brasil) e creditaremos a conta 100.1.1. (Caixa).
23) Em 26.01, foi efetuada mais uma venda de mercadoria a
prazo, ento, como no lanamento 16, debitaremos a conta 101.1.1.
(Clientes Diversos) e creditaremos a conta 402.1.2. (Vendas a prazo).

24) Em 29.01, foram efetuadas mais vendas de mercadorias


vista, portanto, debitaremos a conta 100.1.1. (Caixa) e creditaremos a
conta 402.1.1. (Vendas a vista).
25) Em 30.01, foi pago em dinheiro, a conta de energia eltrica,
sendo despesas com vendas, ns vamos debitar a conta 300.1.2. (Energia
eltrica) e creditar a conta 100.1.1. (Caixa).
26) Em 30.01, foi pago em dinheiro, a conta de gua, sendo
despesas com vendas, ns vamos debitar a conta 300.1.1. (gua e esgoto)
e creditar a conta 100.1.1. (Caixa).
27) Em 30.01, foi pago em dinheiro, a conta de telefone, sendo
despesas com vendas, ns vamos debitar a conta 300.1.3. (Telefone) e
creditar a conta 100.1.1. (Caixa).
28) Em 31.01, foram efetuadas mais vendas de mercadorias
vista, portanto, debitaremos a conta 100.1.1. (Caixa) e creditaremos a
conta 402.1.1. (Vendas vista).
29) Em 31.01, foi efetuado mais um depsito na conta corrente
do Banco, portanto, debitaremos a conta 100.2.1. (Banco do Brasil) e
creditaremos a conta 100.1.1. (Caixa).
30) Em 31.01, foram pagos os fretes referente ao transporte das
compras de mercadoriasefetuadas no ms. Como esses fretes esto ligados
as
compras
de
mercadorias,
ns iremos
classificlos, tambm, como Custo. Portanto vamos debitar a conta 303.1.2. (Fretes
sobre compras) e vamos creditar a origem do dinheiro para este
pagamento que foi a conta 100.2.1. (Banco do Brasil).
31) Em 31.01, foi efetuada nova aplicao financeira, saindo
dinheiro da conta corrente e passando para a conta de aplicao, tudo no
mesmo Banco. Ento, como no lanamento 14, debitaremos a conta
100.3.1. (Banco do Brasil) e creditaremos a conta 100.2.1. (Banco do
Brasil).
32) Em 31.01, houve um dbito por parte do Banco do
Brasil referente a cobrana da CPMF (Contribuio Provisria sobre
Movimentao Financeira) e ns vamos classifica-la no grupo das Despesas
Tributrias, debitando a conta 300.4.1. (C.P.M.F.) e creditando a conta
100.2.1. (Banco do Brasil). A CPMF - Contribuio Provisria sobre
Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de
Natureza Financeira uma contribuio de competncia da Unio e incidir
alquota de 0,38% (trinta e oito centsimos por cento) no perodo de 18
de maro de 2001 a 17 de junho de 2002.
33) Em 31.01, houve um crdito por parte do Banco do
Brasil referente aos rendimentos sobre as aplicaes financeiras realizadas
no ms. Esses rendimentos sero classificados no grupo das Receitas
Financeiras, sendo, ento, debitada a conta 100.2.1. (Banco do
Brasil) e creditada a conta 400.1.3. (Rendimentos sobre aplicaes
financeiras).
34) Em 31.01, foi pago servio de transporte referente diversas
entregas de mercadorias vendidasno ms. Este transporte refere-se as

entregas
das
mercadorias
vendidas,
portanto,
ser
classificado
comoDespesas com vendas, onde debitaremos a conta 300.1.13. (Fretes e
carretos) e creditaremos a conta 100.1.1. (Caixa), pois o pagamento foi
efetuado em dinheiro. Como vocs viram, existem duas situaes para os
fretes: Quando referir-se s compras de mercadorias ser classificado
como Custo (como no lanamento 30) e quando referir-se s vendas de
mercadorias ser classificado como Despesas com vendas.
35) LANAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO MS:
Observao: Esse trabalho foi desenvolvido no ano de 2001. Atualmente,
estamos no final do ano de 2008, e, no decorrer desse tempo, muitos
impostos e contribuies tiveram vrias alteraes. Devido a enormidade
desse trabalho, no vivel reformul-lo na ntegra em funo dessas
alteraes, at porque, para efeito do aprendizado da contabilidade essas
alteraes no so to relevantes, ou seja, no chega a atrapalhar o nosso
estudo. O usurio deve estar ciente que a legislao tributria e fiscal est
sempre sendo alterada, mas a estrutura principal da contabilidade teve
pouqussimas alteraes desde a edio da Lei 6404/1976.Posto isso,
deixo claro que os textos abaixos continuam com a mesma redao
original, de 2001, com base na legislao vigente a poca. No entanto,
estarei disponibilizando links onde o usurio poder pesquisar a legislao
tributria e fiscal atual (2008). Quanto a "contabilidade" imprescindvel
que o usurio se mantenha atualizado com a Lei 6404/1976 ( s clicar
nesse link. Est atualizadssima)
O que ICMS ?
ICMS um Imposto, de competncia dos Estados e do Distrito
Federal, que incide sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao. Incide ainda sobre: o fornecimento de
mercadorias com prestao de servios; a entrada de mercadoria
importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que se trate de
bem destinado a uso ou consumo ou ativo permanente do estabelecimento;
o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior; a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de
energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao, decorrente de operaes interestaduais;a venda do bem
ao arrendatrio, na operao de arrendamento mercantil.
O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao ou prestao com o anteriormente cobrado por este ou
outro Estado, relativamente mercadoria entrada ou prestao de
servio recebida, acompanhada de documento fiscal hbil, emitido por
contribuinte em situao regular perante o fisco.
Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo
disposio em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente
cobrado, relativamente a mercadoria entrada em seu estabelecimento, ou
a servio a ele prestado, em razo de operaes ou prestaes regulares e
tributadas. O direito ao crdito do imposto condicionar-se- escriturao
do respectivo documento fiscal e ao cumprimento dos demais requisitos
previstos na legislao.

As alquotas do imposto variam de acordo com as peculiaridades de


cada operao, sendo a mais comum quela relativa as operaes ou
prestaes internas, que de 18% (dezoito por cento).
Os estabelecimentos devero registrar todos os documentos com
dbitos e crditos do imposto nos Livros Fiscais prprios (Registro de
Sadas, Registro de Entradas e Registro de Apurao do ICMS). Salvo
disposio em contrrio, a apurao do imposto far-se- mensalmente, no
ltimo dia do ms.
(Veja aqui a legislao atual do ICMS: http://www.fazenda.sp.gov.br/ )

As operaes comerciais de nossa empresa SUCESSO enquadram na


alquota de 18%, e para efeito didtico estaremos aplicando este
percentual nas vendas e compras de mercadorias para procedermos a
apurao do ICMS mensalmente. Quem quiser se aprofundar mais na
legislao deve visitar o site acima indicado, ou ento o site da Secretaria
da Fazenda do seu Estado para aqueles que no de So Paulo.

Vamos ento para o lanamento do ICMS, primeiramente o ICMS


sobre compras:
A empresa comprou mercadorias para revenda no ms perfazendo um
total de R$- 35.540,00, como pode ser observado na Ficha Razo: 303.1.1.
Compras de Mercadorias.
Esto includos 18% de ICMS nestes R$ 35.540,00. Explicando
melhor: a nossa empresa SUCESSO (compradora) pagou as mercadorias
adquiridas juntamente com 18% de impostos, ou seja, est embutido
neste valor total de compras a importncia de R$- 6.397,20 de ICMS. A
nossa empresa pagar este imposto junto com as mercadorias para a
empresa fornecedora, que ter a obrigao de recolher ao Governo
Estadual de jurisdio da sua localidade. No entanto, por ocasio da venda
dessas mercadorias a nossa empresa SUCESSO dever compensar esse
valor. S para concluir: A nossa empresa deve pagar 18% de ICMS sobre
as vendas de mercadorias efetuadas, mas por ocasio das compras j
pagou uma parte, ento nada mais justo de compensar este valor. Ento
devemos fazer o seguinte lanamento:

ICMS SOBRE COMPRAS NO VALOR DE R$- 6.397,20

Vamos debitar a conta 101.3.1. (ICMS a recuperar), pois pagamos


este valor junto com as compras e devemos recupera-lo por ocasio da
apurao do ICMS nas vendas. A conta a ser creditada ser a 303.1.3.
(ICMS sobre compras) que est no grupo Custos Operacionais como
um conta redutora da conta Compras de Mercadorias. Poderamos creditar

direto na conta Compra de Mercadorias, onde ficaria o saldo de R$29.142,80, no entanto, contabilizaremos separadas porque as normas
contbeis assim determinam e desta forma tambm facilita a conciliao
contbil com os Livros Fiscais exigidos pela Legislao conforme citado no
resumo acima.

Agora, vamos para o lanamento do ICMS sobre vendas:


A empresa vendeu mercadorias no ms perfazendo um total de R$18.090,00, como pode ser observado nas Fichas Razo: 402.1.1. Vendas a
vista e 402.1.2. Vendas a prazo.
Esto includos 18% de ICMS nestes R$- 18.090,00. Explicando
melhor: a nossa empresa SUCESSO,agora, na qualidade de vendedora,
vendeu tais mercadorias incluindo no preo 18% de ICMS, ou seja, est
embutido neste valor total de vendas a importncia de R$- 3.256,20 de
ICMS. Este imposto cobrado do cliente a nossa empresa SUCESSO dever
recolher ao Governo do Estado, mas primeiramente deve compensar
quele ICMS j pago por ocasio das compras. Ento devemos fazer o
seguinte lanamento:

ICMS SOBRE VENDAS NO VALOR DE R$- 3.256,20

Vamos debitar a conta 302.1.2. (ICMS sobre vendas) que est no


grupo das Dedues da Receita Bruta, que tambm ser uma conta
redutora, s que agora das Vendas. A conta a ser creditada ser a conta
101.3.1. (ICMS a recuperar) para podermos aproveitar o crdito por
ocasio das compras. Neste ms o ICMS das vendas foi menor do que o
ICMS das compras, restando ainda uma diferena a ser compensada no
ms seguinte. Normalmente a empresa em incio de atividade compra mais
do que vende e natural acontecer isso, mas no decorrer dos meses as
vendas vo ser sempre superiores s compras, salvo algum caso atpico em
algum ms.

O que COFINS ?

A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - COFINS


uma contribuio, de competncia federal, a cargo das pessoas jurdicas de
direito privado em geral, exceto as microempresas e as empresas de
pequeno porte submetidas ao regime do "SIMPLES". A base de clculo da
contribuio a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica,

ressalvadas algumas peculiaridades que para efeito didtico se torna


irrelevante a abordagem. A alquota da contribuio de 3% (trs por
cento). Portanto, didaticamente, na nossa empresa SUCESSO ns vamos
aplicar o percentual de 3% sobre o total da Receita Bruta mensal (vendas
de mercadorias + receitas financeiras) para apurar o valor da COFINS a
recolher. Em janeiro/2001 o valor da COFINS apurada na empresa
SUCESSO foi de R$- 547,89 (3% sobre R$- 18.263,00).No caso da COFINS
a contribuio incide sobre a receita bruta e no h qualquer compensao
por ocasio das compras das mercadorias, como no caso do ICMS.
Vamos ento ao lanamento da COFINS:
Vamos debitar a conta 302.1.4. (COFINS) que est no grupo das Dedues
da Receita Bruta, pois uma contribuio que tambm est embutida no
preo de venda das mercadorias. A conta a ser creditada ser a conta
200.2.1. (COFINS a recolher).
Veja nos links abaixo a legislao atual sobre a COFINS:
Disposies Gerais sobre a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins
Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre a Receita Bruta

O que PIS - FATURAMENTO?


O PIS - Programa de Integrao Social, denominado PIS - FATURAMENTO,
uma contribuio de competncia federal, a cargo das pessoas jurdicas
de direito privado em geral, exceto as microempresas e as empresas de
pequeno porte submetidas ao regime do "SIMPLES". A base de clculo da
contribuio a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
ressalvadas algumas peculiaridades que para efeito didtico se torna
irrelevante a abordagem. A alquota da contribuio de 0,65% sobre a
base de clculo.Portanto, didaticamente, na nossa empresa SUCESSO ns
vamos aplicar o percentual de 0,65% sobre o total da Receita Bruta mensal
(vendas de mercadorias + receitas financeiras) para apurar o valor do PIS
a recolher. Em janeiro/2001 o valor do PIS apurado na empresa SUCESSO
foi de R$- 118,71 (0,65% sobre R$- 18.263,00). No caso do PISFATURAMENTO a contribuio incide sobre a receita bruta e no h
qualquer compensao por ocasio das compras das mercadorias, como no
caso do ICMS.
Vamos ento ao lanamento do PIS-FATURAMENTO:
Vamos debitar a conta 302.1.3. (PIS sobre Faturamento) que est no
grupo das Dedues da Receita Bruta, pois uma contribuio que
tambm est embutida no preo de venda das mercadorias. A conta a ser
creditada ser a conta 200.2.2. (PIS a recolher).
Veja nos links abaixo a legislao atual sobre o PIS/Pasep:
Disposies Gerais sobre a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins
Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre a Receita Bruta

O que IRPJ ?

O IRPJ - Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas, um imposto de


competncia da Unio. As pessoas jurdicas sujeitas ao Imposto de Renda
devem apura-lo trimestralmente, com base no lucro real, presumido ou
arbitrado determinados em perodos de apurao encerrados em 31 de
maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Alternativamente
apurao trimestral, as pessoas jurdicas podero optar pelo pagamento
mensal do imposto por estimativa. O exerccio dessa opo implica a
obrigatoriedade de apurao anual do lucro real, ficando a empresa
impedida de optar pela tributao com base no lucro presumido. A nossa
empresa SUCESSO optou pelo pagamento do Imposto de Renda mensal por
estimativa.A base de clculo do imposto mensal ser o lucro estimado de
cada ms determinado mediante aplicao de percentuais sobre a receita
bruta auferida na atividade. Os percentuais variam de acordo com a
espcie de atividades geradoras da receita. Para a espcie de atividade da
nossa empresa que a venda de mercadorias, o percentual aplicvel ser
de 8% (oito por cento). Portanto para chegarmos a base de clculo do
imposto devemos aplicar 8% sobre a receita bruta (vendas de mercadorias
+ outras receitas). Em janeiro ns tivemos R$- 18.263,00 de receita bruta,
com isso a base de clculo ser de R$- 1.461,04.
Clculo do Imposto: O imposto mensal estimado ser calculado mediante
a aplicao da alquota normal de 15% (quinze por cento) sobre a base de
clculo apurada de acordo com as normas acima. Para a parcela da base de
clculo que exceder a R$- 20.000,00, ser aplicada uma alquota adicional
de 10%. No caso da nossa empresa a base de clculo, em janeiro, no
superou R$- 20.000,00, ento o imposto ser R$- 219,16 (15% sobre R$1.461,04). No final do exerccio, em 31/12, ser apurado o imposto com
base no lucro real e compensado os valores pagos mensalmente por
estimativa, e se o saldo for positivo, a diferena dever ser paga, sem
acrscimos, at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano subseqente. Se
o saldo apurado for negativo, o valor pago a maior poder ser restitudo ou
compensado com o IRPJ devido mensalmente, a partir de janeiro do ano
subseqente.

Vamos ento para o lanamento contbil:


Vamos debitar a conta 101.3.3. (IRPJ estimativa) que est no grupo de
Impostos a Recuperar e creditaremos a conta 200.2.4. (IRPJ a recolher)
Veja nesse link a legislao atual sobre o IRPJ - Imposto de Renda das
Pessoas Jurdicas:
IRPJ - Lucro Real

O que Contribuio Social sobre o Lucro - CSL ?

A CSL - Contribuio Social sobre o Lucro, uma contribuio de


competncia da Unio. As pessoas jurdicas que optaram pelo pagamento
mensal do IRPJ por estimativa devero tambm pagar a CSL pelo mesmo
critrio. A base de clculo da CSL devida mensalmente por estimativa
corresponder ao somatrio de 12% da receita bruta da venda de
mercadorias com as demais receitas (ganhos de capital, rendimentos de
aplicaes financeiras entre outras).
A base de clculo da CSL da nossa empresa ser de 12% (doze por cento)
da receita bruta da venda de mercadorias somada com o total das receitas
financeiras, sendo portanto de R$- 2.343,80 (12% de R$- 18.090,00 =
2.170,80 + 173,00).
Clculo da Contribuio: A contribuio mensal estimada ser calculado
mediante a aplicao da alquota normal de 9% (nove por cento) sobre a
base de clculo apurada de acordo com as normas acima. Em
janeiro/2001 a contribuio da nossa empresa ser R$- 210,94 (9% sobre
R$- 2.343,80). No final do exerccio, em 31/12, ser apurado a CSL com
base no lucro real e compensado os valores pagos mensalmente por
estimativa, e se o saldo for positivo, a diferena dever ser paga, sem
acrscimos, at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano subseqente. Se
o saldo apurado for negativo, o valor pago a maior poder ser restitudo ou
compensado com a CSL devida mensalmente, a partir de janeiro do ano
subseqente.

Vamos ento para o lanamento contbil:


Vamos debitar a conta 101.3.2. (CSL estimativa) que est no grupo de
Impostos a Recuperar e creditaremos a conta 200.2.5. (CSL a recolher)
Veja nesse link a legislao atual sobre o CSL - Contribuio Social sobre o
Lucro:
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL

Assistncia contbil de Janeiro/2001

Agora vamos provisionar a assistncia contbil de janeiro debitando a


conta 300.3.2. (Assistncia Contbil) que pertence ao grupo das Despesas
Administrativas e vamos creditar a conta 200.4.2. (Assistncia Contbil a
pagar).

IRRF sobre assistncia contbil

O IRRF significa Imposto de Renda Retido na Fonte e as empresas


tomadoras dos servios de pessoas fsicas e jurdicas so obrigadas a reter
da maioria destes prestadores um percentual de acordo com as tabelas de
descontos divulgadas pela Secretaria da Receita Federal, para
posteriormente recolherem aos cofres pblicos da Unio.
No lanamento do IRRF sobre Assistncia Contbil, debitaremos a conta
200.4.2. (Assistncia Contbil a pagar) e creditaremos a conta 200.2.6
(IRRF a recolher).
Veja nos links abaixo a legislao atual sobre o IRRF:
Imposto de Renda na Fonte Tributao na Fonte

Imposto de Renda na Fonte Tributao Exclusiva na Fonte

Imposto de Renda na Fonte Responsabilidade da Fonte Pagadora

Imposto de Renda na Fonte Falta de Reteno

Aluguel do salo comercial (loja):

Agora vamos provisionar o aluguel do salo comercial referente a


janeiro debitando a conta 300.1.16 (Aluguel) que pertence ao grupo das
Despesas com Vendas e vamos creditar a conta 200.4.1. (Aluguel a pagar)

IRRF sobre aluguel


No lanamento do IRRF sobre aluguel, debitaremos a conta 200.4.1.
(Aluguel a pagar) e creditaremos a conta 200.2.6. (IRRF a recolher).

Provisionamento da Folha de pagamento, INSS e FGTS:

O que INSS ?
O INSS - Instituto Nacional do Seguro Social uma autarquia federal,
vinculada ao Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, que tem por
finalidade:

promover a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana das


contribuies sociais;

gerir os recursos do Fundo de Previdncia e Assistncia Social FPAS; e,

conceder e manter os benefcios previdencirios.

As contribuies patronais destinadas Seguridade Social, variam em


decorrncia da atividade desenvolvida pela empresa. Assim sendo, de
extrema importncia o correto enquadramento no cdigo FPAS (Fundo de
Previdncia e Assistncia Social) que definir o percentual de contribuio,
bem como sua base de incidncia e vinculao s contribuies destinadas
terceiros (Sesi, Sesc, Senar, INCRA, etc.). Tabela de alquotas por
cdigos FPAS
Alm destas contribuies, as empresas esto obrigadas ao financiamento
dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT), que possui
alquota varivel em funo:

do grau de risco de acidente do trabalho considerado leve, mdio ou


grave, conforme tabela constante do anexo V do Decreto n 3.048 de
06 de maio de 1999, e

de atividade que exponha empregados agentes nocivos que enseja


a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de
contribuio. Este acrscimo de que trata a lei n 9.732/98 de
12(doze), 9(nove) ou 6(seis) pontos percentuais respectivamente.

No
hyperlink http://www.receita.fazenda.gov.br/previdencia/FormasContrib.
htm vocs encontraro todas as informaes sobre tipos e formas de
contribuies previdencirias que as empresas e demais contribuintes da
Previdncia Social esto obrigadas a cumprir perante o INSS.

O que FGTS ?

FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Servio um peclio em


prol do empregado, que se constitu em um depsito compulsrio efetuado
pelo empregador (patro), do percentual de 8% da sua remunerao
mensal. O valor deste depsito no pode ser descontado do salrio do
empregado. O FGTS uma garantia para o empregado na eventualidade
dele ser demitido sem justa causa, ocasio em que poder retirar todo o
saldo que estiver em sua conta vinculada. H outras hipteses para o
saque do FGTS, que em funo de serem irrelevantes para a matria no
sero aqui abordadas, mas podero ser verificadas no site do Ministrio do
Trabalho e Emprego: http://www.mte.gov.br/

No provisionamento da

Folha de pagamento de

janeiro devemos fazer vrios lanamentos conforme segue:

Salrio Bruto:
- Debitar a conta 300.1.5. (Salrios) e creditar a conta 200.3.1. (Salrios
a pagar)
INSS descontado dos empregados:
- Debitar a conta 200.3.1. (Salrios a pagar) e creditar a conta 200.3.3.
(INSS a recolher)
Salrio-Famlia:
- Debitar a conta 200.3.3. (INSS a recolher) e creditar a conta 200.3.1.
(Salrios a pagar)
INSS patronal:
- Debitar a conta 300.1.7. (INSS) e creditar a conta 200.3.3. (INSS a
recolher)

Seguro c/ Acidentes do Trabalho:


- Debitar a conta 300.1.8. (Seguro c/ Acidente do Trabalho e creditar a
conta 200.3.3. (INSS a recolher)
Contribuies para Outras Entidades (Terceiros):
- Debitar a conta 300.1.9. (Contrib. p/Outras Entidades) e creditar a
conta 200.3.3. (INSS a recolher)
FGTS:
- Debitar a conta 300.1.6. (FGTS) e creditar a conta 200.3.4. (FGTS a
recolher)