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Instituto Tributrio de Ensino Distncia

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efetiva das operaes com o
SISTEMA
PBLICO
DE
cruzamento de dados e auditoria
ESCRITURAO DIGITAL SPED
eletrnica.
1. APRESENTAO
1.2.
Premissas
O Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped) consiste na modernizao da
I.
Propiciar melhor ambiente de
sistemtica atual do cumprimento das
negcios para as empresas no Pas;
obrigaes acessrias, transmitidas pelos
II.
Eliminar a concorrncia desleal
contribuintes s administraes tributrias
com
o
aumento
da
e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se
competitividade entre as empresas;
da certificao digital para fins de
III.
O documento oficial o
assinatura dos documentos eletrnicos,
documento
eletrnico
com
garantindo assim a validade jurdica dos
validade jurdica para todos os
mesmos apenas na sua forma digital.
fins;
Possibilita uma efetiva participao dos
IV.
Utilizar a Certificao Digital
contribuintes na definio dos meios de
padro ICP Brasil;
atendimento s obrigaes tributrias
V.
Promover o compartilhamento de
acessrias exigidas pela legislao
informaes;
tributria
contribuindo
para
o
VI.
Criar na legislao comercial e
aprimoramento desses mecanismos e
fiscal a figura jurdica da
conferindo a esses instrumentos maior
Escriturao Digital e da Nota
grau de legitimidade social. Desta forma,
Fiscal Eletrnica;
estabelece
um
novo
tipo
de
VII.
Manuteno da responsabilidade
relacionamento, baseado na transparncia
legal pela guarda dos arquivos
mtua, com reflexos positivos para toda a
eletrnicos da Escriturao Digital
sociedade.
pelo contribuinte;
VIII.
Mnima interferncia no ambiente
do contribuinte;
1.1.
Objetivos
IX.
Disponibilizar aplicativos para
I. Promover a integrao dos fiscos,
emisso
e
transmisso
da
mediante a padronizao e
Escriturao Digital e da NF-e
compartilhamento
das
para
uso
opcional
pelo
informaes contbeis e fiscais,
contribuinte.
respeitadas s restries legais;
II. Racionalizar e uniformizar as
1.3.
Benefcios
obrigaes acessrias para os
contribuintes, com
o
I.
Preservao do meio ambiente
estabelecimento de transmisso
pela reduo do consumo de
nica de distintas obrigaes
papel; consequente reduo de
acessrias de diferentes rgos
custos com a dispensa de emisso
fiscalizadores;
e armazenamento de documentos
III. Tornar mais clere a identificao
em papel;
de ilcitos tributrios, com a
II.
Possibilidade de cruzamento entre
melhoria
do
controle
dos
os dados contbeis e os fiscais,
processos, a rapidez no acesso s
alm da reduo de custos com a
informaes e a fiscalizao mais
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racionalizao e simplificao das
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e
obrigaes acessrias;
fichas de lanamento comprobatrias dos
III. Uniformizao das informaes
assentamentos neles transcritos.
que o contribuinte presta s
Podem ser includos todos os livros da
diversas unidades federadas;
escriturao contbil, em suas diversas
IV. Aperfeioamento do combate
formas. O dirio e o razo so, para o
sonegao
e
reduo
do
Sped Contbil, um livro digital nico
envolvimento involuntrio em
(Resoluo CFC 1020/05). Cabe ao PVA
prticas fraudulentas;
mostr-los no formato escolhido pelo
V. Reduo do tempo despendido
usurio. So previstas as seguintes formas
com a presena de auditores
de escriturao:
fiscais
nas
instalaes
do
contribuinte;
I. G - Dirio Geral;
VI. Reduo de custos administrativos
II. R - Dirio com Escriturao
- simplificao e agilidade dos
Resumida (vinculado a livro
procedimentos sujeitos ao controle
auxiliar);
da administrao;
III. A - Dirio Auxiliar;
VII. Fortalecimento do controle e da
IV. Z - Razo Auxiliar;
fiscalizao
por
meio
de
V. B - Livro de Balancetes Dirios e
intercmbio de informaes entre
Balanos.
as administraes tributrias;
VIII.
Aumento da produtividade do
Estas formas de escriturao decorrem de
auditor atravs da eliminao dos
disposies do Cdigo Civil:
passos para coleta dos arquivos;
Art. 1.180. Alm dos demais livros
IX. Possibilidade
de
troca
de
exigidos por lei, indispensvel o Dirio,
informaes entre os prprios
que pode ser substitudo por fichas no
contribuintes a partir de um leiaute
caso de escriturao mecanizada ou
padro;
eletrnica.
X. Melhoria
da
qualidade
da
Art. 1.183. A escriturao ser feita em
informao e rapidez no seu
idioma e moeda corrente nacionais e em
acesso;
forma contbil, por ordem cronolgica de
XI. Disponibilidade
de
cpias
dia, ms e ano, sem intervalos em branco,
autnticas
e
vlidas
da
nem entrelinhas, borres, rasuras,
escriturao para usos distintos e
emendas ou transportes para as margens.
concomitantes.
Assim, todas as empresas devem utilizar o
livro Dirio contemplando todos os fatos
contbeis. Este livro classificado, no
2. UNIVERSO DE ATUAO
Sped, como G - Livro Dirio (completo,
sem escriturao auxiliar). o livro
2.1.
Sped Contbil
Dirio que independe de qualquer outro.
a substituio da escriturao em papel
Ele no pode coexistir, em relao a um
pela Escriturao Contbil Digital - ECD,
mesmo perodo, com quaisquer dos outros
tambm chamada de SPED - Contbil.
livros (R, A, Z ou B).
Trata-se da obrigao de transmitir em
O Cdigo Civil traz tambm, duas as
verso digital os seguintes livros: I - livro
excees. A primeira delas diz respeito
Dirio e seus auxiliares, se houver; II utilizao de lanamentos, no Dirio, por
livro Razo e seus auxiliares, se houver;
totais:
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Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com
uma tabela onde o titular da
individuao, clareza e caracterizao do
escriturao define cada coluna e
documento respectivo, dia a dia, por
seu contedo.
escrita direta ou reproduo, todas as
operaes relativas ao exerccio da
O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou
empresa.
sociedade empresria que adotar o sistema
1o Admite-se a escriturao resumida do
de fichas de lanamentos poder substituir
Dirio, com totais que no excedam o
o livro Dirio pelo livro Balancetes
perodo de trinta dias, relativamente a
Dirios e Balanos, observadas as
contas cujas operaes sejam numerosas
mesmas formalidades extrnsecas exigidas
ou realizadas fora da sede do
para aquele. Tem-se, assim, a segunda
estabelecimento, desde que utilizados
exceo:
livros
auxiliares
regularmente
autenticados,
para
registro
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos individualizado, e conservados os
Somente o Banco Central regulamentou a
documentos que permitam a sua perfeita
utilizao deste livro e, praticamente, s
verificao.
encontrado em instituies financeiras. A
legislao no obsta a utilizao
Temos, assim, mais trs tipos de livro:
concomitante do livro Balancetes Dirios
e Balanos e de livros auxiliares.
I. R - Livro Dirio com Escriturao
Resumida (com
escriturao
Existe
controvrsia
sobre
a
auxiliar) - o livro Dirio que
obrigatoriedade de autenticao, pelas
contm escriturao resumida, nos
empresas no regulamentadas pelo Banco
termos do 1 do art. 1.184. Ele
Central, das fichas de lanamento j que o
obriga existncia de livros
Cdigo Civil determina:
auxiliares (A ou Z) e no pode
coexistir, em relao a um mesmo
Art. 1.181. Salvo disposio especial de
perodo, com os livros G e B.
lei, os livros obrigatrios e, se for o caso,
II. A - Livro Dirio Auxiliar ao
as fichas, antes de postos em uso, devem
Dirio com Escriturao Resumida
ser autenticados no Registro Pblico de
- o livro auxiliar previsto no nos
Empresas Mercantis.
termos do 1 do art. 1.184,
contendo
os
lanamentos
Segundo a Instruo Normativa RFB n
individualizados das operaes
787 de 19 de novembro de 2007, esto
lanadas
no
Dirio
com
obrigadas a adotar a ECD em relao aos
Escriturao Resumida.
fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de
III. Z Razo Auxiliar (Livro
janeiro de 2008, as sociedades
Contbil Auxiliar conforme leiaute
empresrias sujeitas a acompanhamento
definido
pelo
titular
da
econmico-tributrio diferenciado, nos
escriturao) - O art. 1.183
termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de
determina que a escriturao seja
novembro de 2007 e sujeitas tributao
feita em forma contbil. As formas
do Imposto de Renda com base no Lucro
contbeis so: razo e dirio. Este
Real; (Redao dada pela Instruo
um livro auxiliar a ser utilizado
Normativa RFB n 926, de 11 de maro
quando o leiaute do livro Dirio
de 2009) em relao aos fatos contbeis
Auxiliar no se mostrar adequado.
desde 1 de janeiro de 2009, as demais
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sociedades
empresrias
sujeitas
II. No deve conter frao de ms
tributao do Imposto de Renda com base
(exceto nos casos de abertura,
no Lucro Real. (Redao dada pela
ciso, fuso, incorporao ou
Instruo Normativa RFB n 926, de 11
extino);
de maro de 2009).
Nos casos de incorporao, ciso ou
* Para as sociedades empresrias sem
fuso, devem ser gerados dois conjuntos
movimento as regras de obrigatoriedade
de livros: um para o perodo at a data do
no levam em considerao tal aspecto.
evento e outro para o perodo
Sem movimento no quer dizer sem fato
remanescente. Deve-se tomar muito
contbil. Normalmente ocorrem eventos
cuidado para evitar que perodos
como depreciao, incidncia de tributos,
sobrepostos sejam informados (ainda que
custo com o cumprimento de obrigaes
de um s dia), pois a transmisso ser
acessrias (como apresentao de DCTF e
rejeitada.
DIPJ).
I.
Havendo mais de um ms, no
pode haver "furo" na seqncia de
Para as demais sociedades empresrias a
meses.
ECD facultativa; j as sociedades
simples e as microempresas e empresas de
*APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ.
pequeno porte optantes pelo Simples
Respeitados os limites, ainda que a
Nacional
esto
dispensadas
desta
apurao do IRPJ seja trimestral, o livro
obrigao.
pode ser anual. A legislao do IRPJ
obriga elaborao e transcrio das
A impresso dos livros so formas
demonstraes na data do fato gerador do
alternativas de escriturao: em papel, em
tributo. Nada impede que, no mesmo
fichas, em microfichas ou digital. Assim,
livro,
existam
4
conjuntos
de
elas no podem coexistir em relao ao
demonstraes trimestrais e a anual.
mesmo perodo. Ou seja, no podem
existir, ao mesmo tempo, dois livros
*MUDANA DE CONTADOR NO
dirios em relao ao mesmo perodo,
MEIO DO PERODO. Respeitados os
independente do meio em que foram
limites, o perodo da escriturao pode ser
impressos. Em resumo, os livros
fracionado para que cada contabilista
digitais no precisam ser impressos. Cada
assine o perodo pelo qual responsvel
livro um arquivo distinto. Assim, um
tcnico.
arquivo no pode conter mais de um livro.
Como regra geral, o livro mensal. Ou
2.1.1. Como funciona
seja, sendo de um nico ms, no existe
limite de tamanho.
A partir do seu sistema de contabilidade, a
empresa gera um arquivo digital no
Apenas para uma avaliao, estima-se que
formato especificado no anexo nico
em 1GB possam ser inseridos at
Instruo Normativa RFB n 787/07.
11.000.000 registros da ECD. Existem
Devido s peculiaridades das diversas
outros limites:
legislaes que tratam da matria, este
arquivo pode ser tratado pelos sinnimos:
I. Todos os meses devem estar
Livro Dirio Digital, Escriturao
contidos no mesmo ano;
Contbil Digital ECD, ou Escriturao
Contbil em forma eletrnica. Este
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arquivo submetido ao Programa
da autenticao. Neste caso deve ser
Validador e Assinador PVA fornecido
verificado na Junta Comercial de
pelo Sped. Atravs do PVA, dever ser
cada Jurisdio como obter a
executado os seguintes passos:
identificao e como fazer o
pagamento
do
preo
para
Validao do arquivo contendo a
autenticao.
escriturao *Assinatura digital do
livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes
Ao receber a ECD, o Sped extrai um
para assinar, de acordo com os registros
resumo (requerimento, Termo de Abertura
da Junta Comercial e pelo Contabilista
e Termo de Encerramento) e o
*Gerao e assinatura de requerimento
disponibiliza para a Junta Comercial
para autenticao dirigido Junta
competente. Na atual estrutura, cabe
Comercial de sua jurisdio
Junta Comercial buscar o resumo no
transmisso para o Sped Concluda a
ambiente Sped. Enquanto ela no adota tal
transmisso, ser fornecido um recibo,
providncia, ao consultar a situao, a
que deve ser impresso, pois ele contm
resposta obtida ser: "o livro digital foi
informaes importantes para a prtica de
recebido pelo Sped Contbil, porm ainda
atos posteriores.
no foi encaminhado para a Junta
Comercial".
* Assinatura Digital: So, no
Recebido o pagamento, a Junta Comercial
mnimo, dois signatrios: a pessoa
analisar o requerimento e o Livro
fsica que, segundo os documentos
Digital. A anlise poder gerar trs
arquivados na Junta Comercial,
situaes, todas elas com o termo prprio:
tiver poderes para a prtica de tal
Autenticao do livro; Indeferimento; Sob
ato e o contabilista. Assim, devem
exigncia.
ser utilizados somente certificados
digitais e-PF ou e-CPF, com
IMPORTANTE: para que um livro
segurana mnima tipo A3. No
colocado sob exigncia pela Junta
existe limite para a quantidade de
Comercial possa ser autenticado, aps
signatrios e os contabilistas devem
sanada a irregularidade, ele deve ser
assinar por ltimo. Os certificados
reenviado ao Sped. No h necessidade de
de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ)
novo
pagamento
do
preo
da
no podem ser utilizados. (O livro
autenticao. Deve ser gerado o
pode ser assinado por procurao,
requerimento especfico para substituio
desde que ela seja arquivada na
de livros no autenticados e colocados sob
Junta Comercial. O Sped no faz
exigncia.
qualquer conferncia da assinatura
ou
dos
procuradores.
Esta
Para verificar o andamento dos trabalhos,
verificao feita pela Junta
utiliza-se a funcionalidade Consulta
Comercial. A procurao eletrnica
Situao do PVA. Os termos lavrados
da Receita Federal no pode ser
pela Junta Comercial, inclusive o de
utilizada).
Autenticao,
sero
transmitidos
*Para gerao do requerimento
automaticamente empresa durante a
indispensvel, exceto para a Junta
consulta. O PVA tem ainda as
Comercial de Minas Gerais,
funcionalidades de visualizao da
informar
a
identificao
do
escriturao e de gerao recuperao de
documento de arrecadao do preo
backup.
5
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Quanto aos prazos para apresentao dos
livros digitais no houve alterao nos
2.1.2. Quanto
as
Obrigaes
prazos normais para apresentao dos
Contbeis.
livros. Para a Receita Federal, o prazo foi
fixado pelo art. 5 da Instruo Normativa
Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a
n 787/07.
Demonstrao do Resultado Econmico
devem ser elaborados no encerramento do
Art. 5 A ECD ser transmitida
exerccio social ser transcritos no Dirio.
anualmente ao Sped at o ltimo dia til
Outras normas estabelecem prazos
do ms de junho do ano seguinte ao anodiferentes. Como a escriturao contbil
calendrio a que se refira a escriturao.
digital pode ser mensal, pode ocorrer de a
1 Nos casos de extino, ciso parcial,
empresa
no
ter
elaborado
as
ciso total, fuso ou incorporao, a ECD
demonstraes naquele ms. Alm disso,
dever ser entregue pelas pessoas
o Sped no tem como saber a data do
jurdicas extintas, cindidas, fusionadas,
encerramento de exerccio social. Estes
incorporadas e incorporadoras at o
aspectos impossibilitam estabelecer, no
ltimo dia til do ms subseqente ao do
Programa Validador e Assinador, a
evento.
obrigatoriedade de tais registros. Assim,
2 O prazo para entrega da ECD ser
as demonstraes so obrigatrias, mas
encerrado s 23h59min59s (vinte e trs
podem no estar no livro, quando ele no
horas, cinquenta e nove minutos e
contenha a data a que se referem.
cinquenta e nove segundos), horrio de
J em relao Apurao Trimestral do
Braslia, do dia fixado para entrega da
IRPJ a legislao do imposto de renda
escriturao.
determina que as demonstraes devam
3 Excepcionalmente, em relao aos
ser elaboradas (e transcritas na
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
escriturao) na data da ocorrncia do fato
janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o
gerador. Assim, se a apurao for
prazo de que trata o 1 ser at o ltimo
trimestral, elas tambm sero trimestrais.
dia til do ms de junho de 2009.
4 Excepcionalmente, em relao aos
2.1.3.
Livros em papel j
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
autenticados.
janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o
prazo de que trata o caput e o 1 ser at
No podem existir duas escrituraes
o dia 30 de julho de 2010
relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a
5 A obrigatoriedade de entrega da
recomposio da escriturao s
ECD, na forma prevista no 1, no se
admitida nos casos de extravio, destruio
aplica incorporadora, nos casos em que
ou deteriorao.
as pessoas jurdicas, incorporadora e
Algumas empresas, na mesma situao,
incorporada, estejam sob o mesmo
esto gerando dois conjuntos de livros
controle societrio desde o ano-calendrio
digitais: um do perodo j autenticado em
anterior ao do evento.
papel e outro para o remanescente.
6 Nos casos de extino, ciso parcial,
No primeiro conjunto, tentam manter a
ciso total, fuso ou incorporao,
mesma numerao dos livros em papel.
ocorridos de janeiro a maio do ano da
Quanto isto impossvel, por existir mais
entrega da ECD para situaes normais, o
de um livro em papel no perodo do livro
prazo de que trata o 1 ser at o ltimo
digital, informam no campo "nmero do
dia til do ms de junho do referido ano.
livro" o primeiro nmero da seqncia e,
6
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aps o nome do livro (Campo
NAT_LIVR), informam que "este livro
III - por apresentar declarao,
corresponde aos livros... a... em papel". O
demonstrativo ou escriturao digital com
primeiro conjunto ter sua autenticao
informaes inexatas, incompletas ou
indeferida pela Junta Comercial, mas o
omitidas: 0,2% (dois dcimos por cento),
objetivo evitar a imposio de
no inferior a R$ 100,00 (cem reais),
penalidade pela RFB.
sobre o faturamento do ms anterior ao da
entrega da declarao, demonstrativo ou
escriturao equivocada, assim entendido
2.1.4.
Multa por atraso
como a receita decorrente das vendas de
De acordo com o art. 57, da Medida
mercadorias e servios.
Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, com a nova redao dada pela Lei
1 Na hiptese de pessoa jurdica
n
optante pelo Simples Nacional, os valores
12.766, de 27 de dezembro de 2012, o
e o percentual referidos nos incisos II e III
sujeito passivo que deixar de apresentar,
deste artigo sero reduzidos em 70%
nos
prazos
fixados,
declarao,
(setenta por cento).
demonstrativo ou escriturao digital
2 Para fins do disposto no inciso I, em
exigidos nos termos do art. 16, da Lei n
relao s pessoas jurdicas que, na ltima
9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os
declarao, tenham utilizado mais de uma
apresentar com incorrees ou omisses,
forma de apurao do lucro, ou tenham
ser intimado para apresent-los ou para
realizado algum evento de reorganizao
prestar esclarecimentos pela RFB e
societria, dever ser aplicada a multa de
sujeitar-se- s seguintes multas:
que trata a alnea b do inciso I do caput.
I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mscalendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado
lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais)
por
ms-calendrio
ou
frao,
relativamente s pessoas jurdicas que, na
ltima declarao apresentada, tenham
apurado lucro real ou tenham optado pelo
autoarbitramento;
II - por no atendimento intimao da
Secretaria da Receita Federal do Brasil,
para apresentar declarao, demonstrativo
ou escriturao digital ou para prestar
esclarecimentos, nos prazos estipulados
pela autoridade fiscal, que nunca sero
inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$
l.000,00 (mil reais) por ms-calendrio;

3 A multa prevista no inciso I ser


reduzida metade, quando a declarao,
demonstrativo ou escriturao digital for
apresentado aps o prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio.
2.2.

Sped Fiscal

A Escriturao Fiscal Digital - EFD um


arquivo digital, que se constitui de um
conjunto de escrituraes de documentos
fiscais e de outras informaes de
interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, bem como de registros
de apurao de impostos referentes s
operaes e prestaes praticadas pelo
contribuinte. Este arquivo dever ser
assinado digitalmente e transmitido, via
Internet, ao ambiente Sped.

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A escriturao Fiscal substitui a
II. O e-PF ou e-CPF do representante
escriturao e impresso dos seguintes
legal da empresa no cadastro
livros:
CNPJ;
III. A pessoa jurdica ou a pessoa
I. Registro de Entradas e Sadas;
fsica com procurao eletrnica
II. Registro de Inventrio;
cadastrada no site da RFB. Neste
III. Registro de Apurao do IPI e
caso, a procurao assina por um
ICMS.
estabelecimento.
*No que se refere Escriturao
Fiscal Digital, independe a forma de
constituio da empresa e sim se a
mesma contribuinte ou no de
ICMS e/ou IPI.

O prazo de entrega da EFD definido


pelas
Administraes
Tributrias
Estaduais. A regra geral est estabelecida
no Ajuste SINIEF n 2, de 2009, clusula
dcima segunda, que prev:

A partir de sua base de dados, a empresa


dever gerar um arquivo digital de acordo
com leiaute estabelecido em Ato
COTEPE,
informando
todos
os
documentos fiscais e outras informaes
de interesse dos fiscos federal e estadual,
referentes ao perodo de apurao dos
impostos ICMS e IPI (um arquivo para
cada ms civil). Este arquivo dever ser
submetido importao e validao pelo
Programa Validador e Assinador (PVA)
fornecido pelo Sped.

Clusula dcima segunda O


arquivo digital da EFD dever ser
enviado at o quinto dia do ms
subseqente ao encerramento do
ms da apurao.
Pargrafo nico. A administrao
tributria da unidade federada
poder alterar o prazo previsto no
caput.

* Lembrete: O SPED - Sistema


Pblico de Escriturao Digital
abrange, entre outros, os subprojetos
EFD - Escriturao Fiscal Digital e
ECD - Escriturao Contbil
Digital. Cada um deles deve ser
apresentado em arquivo separado.
Diferentemente do arquivo ECD, o
arquivo da EFD comporta apenas uma
assinatura digital. O contribuinte poder
adotar a modalidade que melhor lhe
convier:
I.

O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a


mesma base do CNPJ (8 primeiros
caracteres) do estabelecimento;

A no entrega dos arquivos da EFD


equivalem falta de escriturao fiscal,
portanto sujeita o contribuinte s
penalidades previstas na legislao. At o
prazo normal de entrega, o contribuinte
poder retificar sua EFD, sem solicitar
qualquer
autorizao
da
SEFAZ.
Entretanto,
findo
o
prazo,
o
estabelecimento dever verificar qual o
procedimento adotado na legislao
estadual para que seja autorizada a
transmisso do arquivo para substituio
do original, conforme consta no Ajuste
SINIEF n 2, de 2009.
Esto dispensadas da entrega do Sped
Fiscal somente as empresas enquadradas
no Simples ou no contribuintes do
ICMS/IPI.

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no tem personalidade jurdica, devero
Algumas questes sobre o Sped Fiscal:
apresentar o sped contbil e fiscal.
1) Como sero tratados os regimes
especiais?
6) Quando houver reteno de PIS
Em relao aos Regimes Especiais cada
e COFINS eles devem que ser
UF se encarregar de adequ-lo ao
lanados por item na nota fiscal?
cenrio do Sped Fiscal. Importante,
Nesta fase apenas as empresas que so
destacar que para o Sped NF-e o
obrigadas a destacar o PIS e o COFINS
tratamento j foi definido, ou seja, os
no documento fiscal - Combustveis,
regimes so cassados, e o contribuinte
bebidas e automotivo - que devero
deve solicit-los novamente, mas, no
apresentar esta informao.
modelo eletrnico.
2.3.
Sped

Fiscal
2) Conhecimento de Transporte
PIS/COFINS
Eletrnico ter o mesmo
A Escriturao Fiscal Digital procedimento atual em relao a
PIS/COFINS trata-se de um arquivo
Inscrio Substituta?
Sim, nenhuma legislao foi revogada,
digital institudo SPED, a ser utilizado
permanecem todas as legislaes e
pelas pessoas jurdicas de direito privado
procedimentos atuais.
na escriturao da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes de
apurao
no-cumulativo
e/ou
3) Numa venda para Pessoa Fsica,
cumulativo, com base no conjunto de
no caso de uma devoluo de
documentos e operaes representativos
mercadoria, deve-se emitir uma
das receitas auferidas, bem como dos
nota de entrada, mas no se tem
custos, despesas, encargos e aquisies
dados da pessoa fsica. Como
geradores
de
crditos
da
nofica?
A legislao no mudou, qualquer
cumulatividade.
contribuinte que queira devolver uma
Os documentos e operaes da
mercadoria, deve comparecer ao posto
escriturao representativos de receitas
fiscal e comprar uma nota avulsa.
auferidas e de aquisies, custos, despesas
e encargos incorridos, sero relacionadas
no arquivo da EFD-PIS/COFINS em
4) Qual o tratamento aplicvel a
relao a cada estabelecimento da pessoa
empresa/estabelecimento inativo
jurdica. A escriturao das contribuies
ainda no taxado na Receita
sociais e dos crditos ser efetuada de
Federal e Estadual?
Ainda que a empresa esteja inativa, por se
forma centralizada, pelo estabelecimento
tratar de escriturao fiscal e contbil, o
matriz da pessoa jurdica. O arquivo da
contribuinte deve apresentar os livros
EFD-PIS/COFINS dever ser validado,
digitais sem movimento.
assinado digitalmente e transmitido, via
Internet, ao ambiente Sped.
Conforme
disciplina
a Instruo
5) Qual
o
tratamento
para
Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro
cooperativas?
Tanto as cooperativas, quanto as
de 2012, esto obrigadas escriturao
indstrias tero o mesmo tratamento, haja
fiscal digital em referencia:
vista que at mesmo os Consrcios que
9
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I. Em relao Contribuio para o
de receitas, aquisies, custos e despesas,
PIS/Pasep e Cofins, referentes
as seguintes informaes:
aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2012, as
I. Os crditos vertidos para a pessoa
pessoas jurdicas sujeitas
jurdica em decorrncia de
tributao do Imposto sobre a
eventos de incorporao, fuso ou
Renda com base no Lucro Real;
ciso;
II. Em relao Contribuio para o
II. Os valores retidos na fonte,
PIS/Pasep e Cofins, referentes
efetuados pelas fontes pagadoras,
aos fatos geradores ocorridos a
quando do pagamento por conta
partir de 1 de julho de 2012, as
da venda de bens e servios;
demais pessoas jurdicas sujeitas
III. Informaes
referentes
aos
tributao do Imposto sobre a
processos administrativos e/ou
Renda com base no Lucro
judiciais, que confiram pessoa
Presumido ou Arbitrado;
jurdica titular da escriturao
III. Em relao Contribuio para o
digital a adoo de procedimentos
PIS/Pasep e Cofins, referentes
especficos, previstos ou no em
aos fatos geradores ocorridos a
lei;
partir de 1 de janeiro de 2013, as
IV. Controle dos saldos de crditos
pessoas jurdicas referidas nos
apurados em perodos anteriores,
6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
passveis de aproveitamento no
9.718, de 27 de novembro de
prprio perodo da escriturao
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de
ou em perodos futuros;
junho de 1983;
V. Demonstrao
de
operaes
IV. Em relao Contribuio
extemporneas, que repercutam
Previdenciria sobre a Receita,
no campo de incidncia das
referente aos fatos geradores
contribuies sociais e dos
ocorridos a partir de 1 de maro
crditos.
de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam
as
atividades
2.4.
NF-e

Ambiente
relacionadas nos arts. 7 e 8
Nacional
da Medida Provisria n 540, de 2
de agosto de 2011, convertida na
O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
Lei n 12.546, de 2011;
est sendo desenvolvido, de forma
V. Em relao Contribuio
integrada, pelas Secretarias de Fazenda
Previdenciria sobre a Receita,
dos Estados e Receita Federal do Brasil, a
referente aos fatos geradores
partir da assinatura do Protocolo ENAT
ocorridos a partir de 1 de abril
03/2005, de 27/08/2005, que atribui ao
de 2012, as pessoas jurdicas que
Encontro Nacional de Coordenadores e
desenvolvam
as
atividades
Administradores Tributrios Estaduais
relacionadas nos 3 e 4 do art.
(ENCAT)
a
coordenao
e
a
7 e nos incisos III a V do caput do
responsabilidade pelo desenvolvimento e
art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.
implantao do Projeto NF-e.
O projeto justifica-se pela necessidade de
Sero objeto de escriturao alm dos
investimento pblico voltado para
documentos e operaes representativas
integrao do processo de controle fiscal,
possibilitando:
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I. Melhor
intercmbio
e
Para mais informaes sobre NF-e:
compartilhamento de informaes
www.nfe.fazenda.gov.br
entre os fiscos;
II. Reduo de custos e entraves
2.5.
NFS-e
burocrticos,
facilitando
o
cumprimento
das
obrigaes
O Projeto Nota Fiscal de Servios
tributrias e o pagamento de
Eletrnica
(NFS-e)
est
sendo
impostos e contribuies;
desenvolvido de forma integrada, pela
III. Fortalecimento do controle e da
Receita Federal do Brasil (RFB) e
fiscalizao.
Associao Brasileira das Secretarias de
Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo
O projeto possibilitar os seguintes
o Protocolo de Cooperao ENAT n 02,
benefcios e vantagens s partes
de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a
envolvidas:
coordenao e a responsabilidade pelo
desenvolvimento e implantao do
I. Aumento na confiabilidade da
Projeto da NFS-e.
Nota Fiscal;
A Nota Fiscal de Servios Eletrnica
II. Melhoria no processo de controle
(NFS-e) um documento de existncia
fiscal, possibilitando um melhor
digital,
gerado
e
armazenado
intercmbio e compartilhamento
eletronicamente em Ambiente Nacional
de informaes entre os fiscos;
pela RFB, pela prefeitura ou por outra
III. Reduo de custos no processo de
entidade conveniada, para documentar as
controle
das
notas
fiscais
operaes de prestao de servios.
capturadas pela fiscalizao de
Esse projeto visa o benefcio das
mercadorias em trnsito;
administraes tributrias padronizando e
IV. Diminuio da sonegao e
melhorando a qualidade das informaes,
aumento da arrecadao;
racionalizando os custos e gerando maior
V. Suporte
aos
projetos
de
eficcia, bem como o aumento da
escriturao eletrnica contbil e
competitividade das empresas brasileiras
fiscal da Receita Federal e demais
pela racionalizao das obrigaes
Secretarias de Fazendas Estaduais;
acessrias (reduo do custo - Brasil), em
VI. Fortalecimento da integrao entre
especial a dispensa da emisso e guarda
os fiscos, facilitando a fiscalizao
de documentos em papel.
realizada pelas Administraes
Tributrias
devido
ao
2.5.1.
Como funciona
compartilhamento
das
informaes das NF-e;
A gerao da Nota Fiscal de Servios
VII. Rapidez no acesso s informaes;
Eletrnica
NFS-e

feita,
VIII. Eliminao do papel;
automaticamente, por meio de servios
IX. Aumento da produtividade da
informatizados, disponibilizados aos
auditoria atravs da eliminao
contribuintes. Para que sua gerao seja
dos passos para coleta dos
efetuada, dados que a compem sero
arquivos;
informados, analisados, processados,
X. Possibilidade
do
cruzamento
validados e, se corretos, geraro o
eletrnico de informaes.
documento.

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A responsabilidade pelo cumprimento da
unicamente por iniciativa do contribuinte,
obrigao acessria de emisso da NFS-e
ser cancelada ou substituda, hiptese esta
e pelo correto fornecimento dos dados
em que dever ser mantido o vnculo entre
secretaria, para a gerao da mesma, do
a nota substituda e a nova.
contribuinte.
A NFS-e deve conter a identificao dos
servios em conformidade com os itens da
Lista de Servios, anexa Lei
2.5.2.
Recibo provisrio de
Complementar n116, de 2003, acrescida
servios (RPS)
daqueles que foram vetados e de um item
A NFS-e ser gerada atravs dos servios
"9999" para "outros servios".
informatizados disponibilizados pela
possvel descrever vrios servios numa
respectiva secretaria municipal de
mesma NFS-e, desde que relacionados a
finanas.
um nico item da Lista, de mesma
No intuito de prover uma soluo de
alquota e para o mesmo tomador de
contingncia para o contribuinte, foi
servio. Quando a legislao do
criado o Recibo Provisrio de Servios
municpio assim exigir, no caso da
(RPS), que um documento de posse e
atividade de construo civil, as NFS-e
responsabilidade do contribuinte, que
devero ser emitidas por obra.
dever ser gerado manualmente ou por
A identificao do prestador de servios
alguma aplicao local, possuindo uma
ser feita pelo CNPJ, que pode ser
numerao seqencial crescente e
conjugado com a Inscrio Municipal,
devendo ser convertido em NFS-e no
no sendo esta de uso obrigatrio.
prazo estipulado pela legislao tributria
A informao do CNPJ do tomador do
municipal.
servio obrigatria para pessoa jurdica,
Este documento atende, tambm, queles
exceto quando se tratar de tomador do
contribuintes que, porventura, no
exterior.
dispem
de
infra-estrutura
de
A competncia de uma NFS-e o ms da
conectividade com a secretaria em tempo
ocorrncia do fato gerador. O sistema
integral, podendo gerar os documentos e
assumir automaticamente o Ms/Ano da
envi-los, em lote, para processamento e
emisso do RPS ou da NFS-e, o que for
gerao das respectivas NFS-e.
inferior, podendo ainda o contribuinte
Para que os RPS possam fazer parte de
informar uma competncia anterior.
um lote a ser enviado para gerao das
A base de clculo da NFS-e o Valor
NFS-e correspondentes, necessrio que
Total de Servios, subtrado do Valor de
o contribuinte possua uma aplicao
Dedues previstas em lei.
instalada em seus computadores, seja ela
O Valor do ISS definido de acordo com
fornecida pela secretaria ou desenvolvida
a Natureza da Operao, a Opo pelo
particularmente,
seguindo
as
Simples Nacional, o Regime Especial de
especificaes disponibilizadas por essa.
Tributao e o ISS Retido, e ser sempre
calculado, exceto nos seguintes casos:
A Natureza da Operao for Tributao
2.5.3.
Gerao de NFS-e
no Municpio; Exigibilidade suspensa por
A NFS-e contm campos que reproduzem
deciso judicial ou Exigibilidade suspensa
as informaes enviadas pelo contribuinte
por procedimento administrativo e o
e outros que so de responsabilidade do
Regime Especial de Tributao for
Fisco. Uma vez gerada, a NFS-e no pode
Microempresa Municipal; Estimativa ou
mais
ser
alterada,
admitindo-se,
Sociedade de profissionais.
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I. A Natureza da Operao for
emitente e a Autorizao de Uso
Tributao fora do Municpio,
fornecida pela administrao tributria do
nesse caso os campos Alquota de
domiclio do contribuinte. o novo
Servio e Valor do ISS ficaro
modelo de documento fiscal eletrnico,
abertos para o prestador indicar os
institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de
valores.
25/10/2007, que poder ser utilizado para
II. A Natureza da Operao for
substituir um dos seguintes documentos
Imune ou Isenta, nesses casos o
fiscais:
ISS ser calculado com alquota
zero.
I. Conhecimento de Transporte
III. O contribuinte for optante pelo
Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Simples Nacional e no tiver o ISS
II. Conhecimento de Transporte
retido na fonte.
Aquavirio de Cargas, modelo 9;
III. Conhecimento Areo, modelo 10;
A alquota do ISS definida pela
IV.
Conhecimento de Transporte
legislao municipal. Quando a NFS-e
Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
tributada fora do municpio em que est
V.
Nota Fiscal de Servio de
sendo emitida, a alquota ser informada
Transporte Ferrovirio de Cargas,
pelo contribuinte.
modelo 27;
VI.
Nota Fiscal de Servio de
Transporte, modelo 7, quando
2.5.4.
Legislao
utilizada em transporte de cargas.
Inciso XXII do art. 37 da Constituio
Federal,
includo
pela
Emenda
Alm disso, o CT-e tambm poder ser
Constitucional n 42, de 19 de dezembro
utilizado
como
documento
fiscal
de 2003, segundo o qual as
eletrnico no transporte dutovirio e,
administraes tributrias da Unio, dos
futuramente, nos transportes Multimodais.
Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, atividades essenciais ao
Para mais informaes sobre CT-e:
funcionamento do Estado, atuaro de
www.cte.fazenda.gov.br
forma integrada, inclusive com o
compartilhamento de cadastros e de
2.7.
EDF-IRPJ
informaes fiscais, na forma da lei ou
convnio.
Fica instituda a Escriturao Fiscal
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
Digital do Imposto sobre a Renda e da
2007. Institui o Sistema Pblico de
Contribuio Social sobre o Lucro
Escriturao Digital - Sped.
Lquido da Pessoa Jurdica (EFD-IRPJ),
de acordo com o disposto na Instruo
Normativa n 1.353 de 30 de Abril de
2.6.
CT-e
2013.
Podemos conceituar o CT-e como um
documento de existncia exclusivamente
A entrega da EFD-IRPJ ser obrigatria
digital,
emitido
e
armazenado
para as pessoas jurdicas sujeitas
eletronicamente, com o intuito de
apurao do Imposto sobre a Renda pelo
documentar uma prestao de servios de
Regime do Lucro Real, Lucro Presumido
transportes, cuja validade jurdica
ou Lucro Arbitrado, e tambm para as
garantida pela assinatura digital do
Pessoas Jurdicas imunes e isentas. Nela
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devero ser informadas todas as operaes
de junho do ano seguinte ao anoque influenciem, direta ou indiretamente,
calendrio a que se refira.
imediata ou futuramente, a composio da
base de clculo e o valor devido do IRPJ e
***As pessoas jurdicas que apresentarem
CSLL, especialmente quanto:
a EFD-IRPJ ficam dispensadas, em
relao aos fatos ocorridos a partir de 1
I - recuperao do plano de contas
de janeiro de 2014, da escriturao do
contbil e saldos das contas, para pessoas
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)
jurdicas obrigadas a entregar a
e da entrega da Declarao de
Escriturao Contbil Digital (ECD)
Informaes
Econmico-Fiscais
da
relativa ao mesmo perodo da EFD-IRPJ;
Pessoa Jurdica (DIPJ).
II - recuperao de saldos finais da
EFD-IRPJ do perodo imediatamente
2.8.
Central de Balanos
anterior, quando aplicvel;
III - associao das contas do plano de
A Central de Balanos dever reunir
contas contbil recuperado da ECD com
demonstrativos contbeis e uma srie de
plano de contas referencial, definido pela
informaes
econmico-financeiras
Coordenao-Geral
de
Fiscalizao
pblicas das empresas envolvidas no
(Cofis), por meio de Ato Declaratrio
projeto. Tem como objetivo a captao de
Executivo;
dados contbeis e financeiros, a agregao
IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro
desses dados e a disponibilizao
lquido na apurao do Lucro Real,
sociedade, em meio magntico, dos dados
mediante tabela de adies e excluses
originais e agregados. As informaes
definida pela Cofis, por meio de Ato
coletadas sero mantidas em um
Declaratrio Executivo;
repositrio e publicadas em diversos
V - ao detalhamento dos ajustes da base
nveis de agregao. Esses dados sero
de clculo da CSLL, mediante tabela de
utilizados para gerao de estatsticas,
adies e excluses definida pela Cofis,
anlises nacionais e internacionais (por
por meio de Ato Declaratrio Executivo;
setor econmico, forma jurdica e porte
VI - aos registros de controle de todos os
das empresas), anlises de risco creditcio
valores a excluir, adicionar ou compensar
e estudos econmicos, contbeis e
em exerccios subsequentes, inclusive
financeiros, dentre outros usos.
prejuzo fiscal e base de clculo negativa
da CSLL; e
2.9.
FCONT
VII - aos registros, lanamentos e ajustes
que forem necessrios para a observncia
O FCONT uma escriturao, das contas
de preceitos da lei tributria relativos
patrimoniais e de resultado, em partidas
determinao do lucro real e da base de
dobradas, que considera os mtodos e
clculo da CSLL, quando no devam, por
critrios
contbeis
aplicados
pela
sua natureza exclusivamente fiscal,
legislao tributria em 31 de Dezembro
constar da escriturao comercial, ou
de 2007.
sejam diferentes dos lanamentos dessa
Portanto, as alteraes introduzidas
escriturao.
pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de
2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n
A EFD-IRPJ ser transmitida anualmente
11.941, de 27 de maio de 2009, que
ao Sistema Pblico de Escriturao
modifiquem o critrio de reconhecimento
Digital (Sped) at o ltimo dia til do ms
de receitas, custos e despesas computadas
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na escriturao contbil, para apurao do
Art. 5 A apresentao dos dados a que se
lucro lquido do exerccio definido no art.
refere o art. 1 tambm ser exigida da
191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro
Pessoa Jurdica que se encontre na
de 1976, no tero efeitos para fins de
situao prevista no 4 do art. 8 da
apurao do lucro real e da base de
Instruo Normativa RFB n 949, de 16
clculo da Contribuio Social sobre o
de junho de 2009.
Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica
sujeita
ao
*RTT,
devendo
ser
De acordo com o art. 7o da Instruo
considerados, para fins tributrios, os
Normativa RFB no 949/09:
mtodos e critrios contbeis vigentes em
31 de dezembro de 2007.
Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal
*RTT Regime Tributrio de
Contbil de Transio (FCONT) para fins
Transio,
trata
dos
ajustes
de registros auxiliares previstos no inciso
tributrios decorrentes dos novos
II do 2 do art. 8 do Decreto-Lei n
mtodos e critrios contbeis
1.598, de 1977, destinado obrigatria e
introduzidos pela Lei 11.638/2007,
exclusivamente s pessoas jurdicas
e pelos artigos 36 e 37 da MP
sujeitas cumulativamente ao lucro real e
449/2008 , convertidos nos artigos
ao RTT.
37 e 38 da Lei 11.941/2009 . O RTT
viger at a entrada em vigor de lei
Alm disso, de acordo com o 4o do art.
que discipline os efeitos tributrios
8o da
Instruo
Normativa
RFB
dos novos mtodos e critrios
no 949/09, com redao dada pela
contbeis, buscando a neutralidade
Instruo Normativa no1.139/11:
tributria. As pessoas jurdicas
sujeitas ao Regime Tributrio de
Art. 8, 4 A elaborao do FCONT
Transio (RTT) devem observar as
obrigatria, mesmo no caso de no existir
disposies da Instruo Normativa
lanamento com base em mtodos e
RFB 949/2009.
critrios diferentes daqueles prescritos
pela legislao tributria, baseada nos
critrios contbeis vigentes em 31 de
2.9.1.
Obrigatoriedade
dezembro de 2007, nos termos do art. 2.
Com a vigncia da Instruo Normativa
RFB 1.139/2011 no h mais dispensa. A
Portanto, a partir do ano-calendrio 2010,
elaborao do FCONT passou a ser
esto obrigadas apresentao do Fcont,
obrigatria, mesmo no caso de no haver
as pessoas jurdicas que apurem a base de
lanamento com base em mtodos e
clculo do IRPJ pelo lucro real, mesmo no
critrios diferentes daqueles prescritos
caso de no existir lanamento com base
pela legislao tributria, baseada nos
em mtodos e critrios diferentes daqueles
critrios contbeis vigentes em 31 de
prescritos pela legislao tributria,
dezembro de 2007, nos termos do art. 2.
baseada nos critrios contbeis vigentes
da IN RFB 967/2009.
em 31 de dezembro de 2007.
Conforme o artigo 5o a Instruo
Normativa RFB no 967/09, com redao
dada
pela
Instruo
Normativa
no 1.139/11:

2.9.2.

Prazo e forma de entrega

O prazo de entrega dos dados ser o


mesmo prazo fixado para apresentao da
DIPJ, mediante a utilizao de aplicativo

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disponibilizado no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil na Internet.
Na apresentao do FCONT sero
obrigatrias as assinaturas digitais
mediante utilizao de certificado digital
vlido:
I.

II.

Pela pessoa jurdica podem ser


utilizados certificados de pessoa
jurdica,
da
pessoa
fsica
responsvel legal pela pessoa
jurdica ou do procurador,
podendo ser pessoa fsica ou
jurdica; para a procurao
eletrnica, utilizar a opo Entrega
de Declaraes e Arquivos com
Assinatura Digital, via Receitanet
no site da RFB (e-CAC);
O contabilista s pode assinar com
certificado de pessoa fsica.

2.10. E-Lalur
O objetivo do sistema eliminar a
redundncia de informaes existentes na
escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ,
facilitando o cumprimento da obrigao
acessria.
*EFD-Social
um projeto que est em fase de estudos
na Receita Federal e nos demais entes
pblicos interessados, tendo como
objetivo abranger a escriturao da folha
de pagamento e, em uma segunda fase, o
Livro de Registro de Empregados.

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c) O Razo Auxiliar um livro a ser
Sistema Pblico de Escriturao Digital
utilizado quando o leiaute do livro
SPED
Dirio Auxiliar no se mostrar
adequado.
Avaliao
d) O dirio e o razo so, para o Sped
1) Assinale a alternativa correta:
Contbil, um livro digital nico.
So objetivos do Sped:
I.
II.

4) Sobre o funcionamento do SpedContbil, assinale a alternativa


incorreta.

Promover a integrao dos fiscos;


Melhoria
da
qualidade
da
informao e lentido ao seu
acesso;
Racionalizar e uniformizar as
obrigaes acessrias para os
contribuintes;
Tornar mais clere a identificao
de ilcitos tributrios;

III.

IV.

a)
b)
c)
d)

Apenas a I, III e IV esto corretas


Apenas a III e IV esto corretas
Apenas a IV est correta
Todas esto corretas

2) Trata-se da obrigao de transmitir


em verso digital os livros Dirio,
Razo,
Balancetes
Dirios,
Balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos
neles transcritos.
a)
b)
c)
d)

a) O primeiro passo para a execuo


do Sped a validao do arquivo
contendo a escriturao;
b) Para assinatura digital so, no
mnimo, dois signatrios, sendo
que os contabilistas assinam
primeiro.
c) O PVA tem as funcionalidades de
visualizao da escriturao e de
recuperao de backup.
d) A
ECD
ser
transmitida
anualmente ao Sped at o ltimo
dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que
se refira a escriturao.

NF-e
Sped - Fiscal
Sped - Contbil
CT-e

5) Assinale a alternativa correta:


Sobre a Escriturao Fiscal Digital:
I.

II.
3) Assinale a alternativa incorreta.
III.
a) no livro Dirio onde so
lanadas, dia a dia, todas as
operaes relativas ao exerccio da
empresa.
b) O livro Dirio no pode ser
substitudo por fichas no caso de
escriturao
mecanizada
ou
eletrnica.

IV.

Constitui-se de um conjunto de
escrituraes
de
documentos
fiscais e de registros de apurao
de impostos;
Depende da forma de constituio
da empresa;
A assinatura digital pode ser
realizada atravs do e-CNPJ;
O arquivo digital da EFD dever
ser enviado at o quinto dia do
ms subseqente ao encerramento
do ms da apurao.
a) Apenas a I, II e IV esto corretas.
b) Apenas a II e III esto corretas.
c) Apenas a III est correta.

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d) Apenas a I, III e IV esto corretas.
d) CT-e
6) Assinale a alternativa incorreta:

9) So alguns dos benefcios e


vantagens
da
Nota
Fiscal
Eletrnica:

Tambm ser objeto de escriturao:


I.

Os crditos vertidos para a pessoa


jurdica em decorrncia de eventos
de incorporao, fuso ou ciso;
Informaes
referentes
aos
processos administrativos e/ou
judiciais;
Controle dos saldos de crditos
apurados em perodos anteriores,
passveis
de
aproveitamento
somente no prprio perodo da
escriturao;
Demonstrao
de
operaes
extemporneas, que repercutam no
campo
de
incidncia
das
contribuies sociais e dos
crditos.

II.

III.

IV.

a)
b)
c)
d)

Somente o item I est incorreto


Somente o item II est incorreto
Somente o item III est incorreto
Os itens de I a IV esto incorretos

7) No que tange Escriturao Fiscal


Digital no Sped Fiscal, quais
impostos so apurados?
a)
b)
c)
d)

ICMS e IPI
PIS e COFINS
IR e CSLL
Todas as alternativas anteriores.

I.

Reduo de custos no processo de


controle das notas fiscais;
Aumento na confiabilidade da
Nota Fiscal;
A eliminao do papel;
Rapidez no acesso s informaes.

II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)

Apenas a I, II e IV esto corretas.


Apenas a I, III e IV esto corretas.
Apenas a III e IV esto corretas.
Todas as alternativas esto
corretas.

10) Assinale a alternativa incorreta:


a) A NF-e possibilita o aumento da
sonegao e da arrecadao;
b) O CT-e tem como intuito
documentar a prestao de
servios de transportes;
c) e-Lalur, seu objetivo eliminar a
redundncia
de
informaes
existentes na escriturao contbil,
no Lalur e na DIPJ;
d) Central de Balanos tem por
objetivo a captao de dados
contbeis
e
financeiros,
a
agregao desses dados e a
disponibilizao sociedade.

8) uma escriturao, das contas


patrimoniais e de resultado, em
partidas dobradas, que considera
os mtodos e critrios contbeis
aplicados pela legislao tributria
em 31 de Dezembro de 2007.
a) Sped - Contbil
b) F-Cont
c) Sped Fiscal Pis/Cofins
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