Gestao Finananceira

Volume III: MANUAL DE GESTO FINANCEIRA E CONTABILSTICA
DO PROJECTO DO ENSINO SUPERIOR CINCIA E TECNOLOGIA HEST
Repblica de Moambique
MINISTRIO DA CINCIA E TECNOLOGIA
MANUAL DE
GESTO FINANCEIRA E
CONTABILSTICA DO PROJECTO
DO ENSINO SUPERIOR CINCIA E
TECNOLOGIA - HEST
Crdito /Moz
PROJECTO DO ENSINO SUPERIOR CINCIA E TECNOLOGIA

1
Manual de Gesto Financeira do projecto HEST
NDICE
1.
GESTO FINANCEIRA E CONTABILIDADE
2.
FINANCIAMENTO DO BANCO MUNDIAL/ IDA
3.
SISTEMA DE GESTO FINANCEIRA

3.1. Definio
3.2. Estrutura do Sistema de Gesto Financeira
3.3. Quadro de Pessoal da Gesto Financeira
3.1.1. Responsabilidades do Quadro de Pessoal na Gesto Financeira
3.4. Critrios de Valorimetria
3.4.1. Definio
3.4.2. Princpios Contabilsticos
3.5. Perodo Contabilstico
3.6. Organizao do Trabalho Contabilstico
3.6.1. Documentos de Suporte
3.6.2. Arquivo dos Documentos Contabilsticos
3.6.3. Trabalho Dirio
3.6.4. Trabalho mensal
3.6.5. Trabalho Anual
3.7. Gesto de Compromissos
3.8. Informao de Gesto
4.
DESEMBOLSOS
4.1.
4.1.1. Gastos elegveis
4.1.2. Gastos no elegveis
4.1.3. Cuidados a ter com a Conta Designada
4.1.4. Sanes previstas na Conta Designada
4.2. Medidas de Controlo Interno e Segurana
4.2.1. Objectivos
4.2.2. Medidas de Controlo Interno
4.2.3. Fundo de maneio
4.2.4. Pagamentos e recepo de servios
4.2.5. Segurana dos documentos contabilsticos
4.2.6. Cpias de Segurana
4.2.7. Crdito do IDA/Conta do Crdito (em Washington)
4.3. Ajudas de Custo
2
5.
FORMAS DE PAGAMENTO
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
Definio
Requisio de Fundos (anexo14)
Condies para se realizarem pagamentos
SISTAFE Sistema de Administrao Financeira do Estado
Procedimentos para Pagamentos a partir da Conta do Crdito Pagamentos
Directos
5.6. Procedimentos para Pagamentos e Realimentao de Fundos
6.
SISTEMA DE REGISTO E CONTROLO DOS MEIOS IMOBILIZADOS

6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
Definio
Registo
Inventrio
Abates
Salvaguarda
7.
PLANEAMENTO E ORAMENTAAO
8.
RELATRIOS FINANCEIROS DE GESTO

8.1.
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
8.6.
Fontes e Aplicaes dos Fundos do Projecto

Aplicao dos Fundos por Actividades do Projecto
Mapa de Desembolsos
Reconciliao da Conta Designada
Plano de Tesouraria do Projecto
Sumrio do Progresso do Projecto
9.
AUDITORIAS
10.
ANEXOS
3
Anexo 1:
Control of payment.
Anexo 1a:
Control of payment.
Anexo 2:
Summary Statement of IDA Expenditures not subject to Prior Review..
Anexo 3:
Expenses by category.
Anexo 3a:
Expenses by components and subcomponents.
Anexo 4:
Execution.
Anexo 5:
Uses funds by Activity for the Quarter Ending ......... (USD).
Anexo 6:
Consolidated Sources and Uses Funds and Cash Forecast - for the Quarter
Ending .....(USD).
Anexo 7:
Payents Made during Rporting Periond ......... Agains Contract to the Banks
priorReview.
Anexo 8:
Anexo 9:
Anexo 10:
Anexo 11:
Statement of Expenditure (SOE).
Anexo 11a:
Bank Reconciliation.
Anexo 12:
World Bank Disbursement ISBURSEMENT Guidelines for Projects.
Anexo 13:
Diploma Ministerial Sobres a Tabela de Subsdios de Viagem dos

Funcionrios do Estado em Servio no Exterior
Anexo 14:
Informao Proposta para Solicitao de Pagamento da Despesa
4
GESTO FINANCEIRA E CONTABILSTICA DO PROJECTO HEST
1.
GESTO FINANCEIRA E CONTABILIDADE
A Gesto Financeira do Projecto tem a tarefa principal de organizar a contabilidade de

modo a torn-la a base da gesto s e eficaz no Projecto.
Em termos gerais compreende as polticas e procedimentos como suporte para a gesto e
controlo eficiente e normando no uso dos recursos do projecto. Para tirar partido dela,
preciso organizar um esquema racional de informaes exactas e precisas de modo a
permitir Gesto/Coordenao do Projecto tomar decises atempadas.
A contabilidade serve de suporte para o uso do pessoal a quem esto acometidas de
responsabilidades na gesto financeira do Projecto.
A contabilidade dever assegurar um controlo interno eficiente e eficaz que permita o
estudo do desenvolvimento do Projecto e sua dinmica.
A contabilidade dever ser suficientemente detalhada de forma a demonstrar claramente os
desembolsos realizados, registar todas as operaes efectuadas ao longo da vida do
Projecto
5
2.
Financiamento do Banco Mundial/IDA
A IDA, atravs da proposta de Crdito n /MOZ para Higher Education, Science and
Technology Project disponibilizar doze milhes e trezentos mil Dlares Americanos (US $
12.3 Milhes) equivalente em SDR. Milhes. O quadro que a seguir, retirado do PAD,
descreve com rigor a forma como iro ser financiadas as despesas do Projecto.
Component
A:
Strengthening
System Governance
and
Management
(US$9.5m including
US$3m for project
management)
Component
B:
Improve Quality of
Teaching, Learning
and
Research
through
Competitive
Funding (US$11m)
Component
C:
Targeting
Scholarships
for
Equity
and
Competitiveness
(US$4.5m)
Higher Education ($27.7m)

(MEC)
Consolidate and implement reforms
started under HEP by: (a) provision of
technical assistance and training to the
staff of the newly created regulatory
institutions, namely the National
Council of Accreditation and Quality
and the National Institute of Distance
Learning; (b) implementation of the
accreditation and credit transfer pilots;
(c) development of national higher
education qualifications framework;
and (d) piloting and evaluation of
higher education financing reforms.
Strengthen
capabilities
for
policy
development, monitoring, and evaluation
within the National Directorate of Higher
Education.
Support continued development of the
Mozambique Distance Learning Network
and build a Distance Education Training
Center.
Provide grants and loans to qualified
Mozambican public and private higher
education institutions.
Science and Technology (12.3m)

(MCT)
Support MCT and regional capacity
building in policy development,
monitoring, and evaluation.
Improve the administrative and
technical capacity of MCTs
scientific councils and the National
Academy of Science through
provision of technical assistance and
goods.
Provide technical assistance and
goods to support the continued
implementation of the Mozambique
Research and Education Network
(MORENET).
Continue to provide technical
assistance, goods, and operational
costs for the implementation of the
Scientists for Tomorrow program,
Provide scholarships for undergraduate

study for poor/disadvantaged but
qualified students from the provinces
Provide
scholarships
for
postgraduate studies for qualified
faculty from research institutes and
HEIs in strategic areas
Provide
grants
to
qualified
Mozambican research institutions
and individual researchers.
6
3.
SISTEMA DE GESTO FINANCEIRA
3.1. Definio
O Sistema de Gesto Financeira (SGF) um processo cujos mecanismos permitem o
registo, processamento e organizao dos factos contabilsticos e patrimoniais, com vista a
produzir informao financeira til. Ele deve reflectir as necessidades do projecto e ser
concebido para prestar a informao financeira requerida por todas as partes interessadas,
incluindo o Governo da Repblica de Moambique e o Banco Mundial, e observar as
polticas e regulamentos dos mesmos.
Deste modo, o SGF tem como objectivo principal apoiar a coordenao do projecto na sua
distribuio de recursos com vista a economia, eficincia e efectividade na prestao dos
servios necessrios para alcanar os objectivos pretendidos.
O SGF compreende o planeamento, a planificao, oramentao, desembolsos,
contabilidade, controlo interno, procurement, reporting, auditoria, avaliao,
desempenho fsico do projecto, sendo o objectivo principal a gesto eficiente e racional dos
recursos.
Sendo o sistema contabilstico um factor critico de sucesso do sistema de gesto financeira,
este deve preencher os seguintes requisitos:
- Proporcionar informao compatvel com os padres contabilsticos
aceitveis;
- Ser simples e user friendly;
- Ser de fcil assimilao, implementao e ser de fcil compreenso dos
seus utilizadores;
- Proporcionar documentao adequada e base para os servios de
auditoria;
- Proporcionar informao fivel e consistente.
3.2. Estrutura do Sistema de Gesto Financeira

O projecto ir implementar o e-sistafe (sistema electrnico de Administrao Financeira
do Estado) um pacote informtico cujo objectivo responder com total segurana,
fiabilidade e rapidez, s necessidades de processamento de informao do HEST e em de
folhas de clculo spreadsheets e que obedecer seguinte estrutura:
N.
Ttulo
Justificativo
Despesa
Nome da
Spreeadsheet
de Expenditure Voucher
Forma de Registo
Neste quadro so registados sequencialmente
todos os justificativos de despesas
preenchidos para todos os movimentos
financeiros do Sistema. Para o efeito
utilizado o formulrio Prprio.
7
Dirio dos movimentos Global IDA Withdrawal

da Conta Designada, e Applications in Foreign Currency
Realimentaes (anexo
1)
Tabela de cmbios
Registo
dos Categoria US$ Record
Desembolsos
por
Categoria em US$
(Anexo 2
Registo
dos Designated Account
movimentos
financeiros da Conta
Designada (anexo 4)
Exchange Currency Rate
Registo
dos Category_XDR Record
Desembolsos
por
Categoria
em
SDR(anexo 2)
Apuramento dos custos Category_US$ Disbursed_
por categoria e por
Componente em US$
(anexo 3 e anexo 3a)
Apuramento dos custos Category_XDR Disbursed_

por categoria e por
Componente em SDR
(anexo 3 e anexo 3a)
Resumo
dos A designar
Desembolsos
por
Componente em US$
(anexo 3a)
10
Controlo
dos Component_US$_
Desembolsos
por Disbursed
Componente e por
actividade em US$
(anexo 5)
Nesta folha so registados todos os

movimentos financeiros ocorridos em moeda
estrangeira referentes Conta Designada e
realimentaes.
Nota: O registo da informao em XDR
ocorre logo que seja emitido o Payment
Advise pela Diviso de Desembolsos do
Banco Mundial.
So registados cmbios das diversas moedas
que sero utilizadas de forma automtica
pelo sistema.
Nota:
Os
cmbios
definitivos
so
directamente
inseridos
nos
campos
apropriados das diferentes folhas de clculo.
Este quadro preenchido automaticamente a
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA, bem como apurados automaticamente
os respectivos saldos.
Neste quadro so registados automaticamente
a partir do Dirio Global-IDA todos os
movimentos financeiros da conta designada
bem como apurados automaticamente os
respectivos saldos.
Nota: A Dbito so registados o saldo inicial
e as realimentaes e a crdito todas as
despesas elegveis.
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA bem como apurados automaticamente os
respectivos saldos.
Este quadro preenchido automaticamente, a
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA e do Dirio da Conta Designada, bem
como
apurados
automaticamente
os
montantes desembolsados por categoria pela
IDA.
Este quadro preenchido automaticamente, a
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA e do Dirio da Conta Designada, bem
como
apurados
automaticamente
os
montantes desembolsados por categoria pela
IDA.
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA e do Dirio Conta Designada bem como
apurados automaticamente os montantes
desembolsados por componente em US$ no
qual so mostrados separadamente a origem
dos fundos (IDA)assim como so apurados
os respectivos acumulados.
partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA e do Dirio da Conta Designada bem
como
apurados
automaticamente
os
montantes desembolsados por componente e
por actividade em US$ no qual so
mostrados separadamente a origem dos
fundos (IDA e GOA) assim como so
apurados os respectivos acumulados.
8
11
Controlo
dos Component_SDR_
Desembolsos
por Disbursed
Componente e por
actividade em SDR
(anexo 5)
12
Previso Anual de Annual Forecast US$

Desembolsos (anexo
6)
Listagem de contratos List of Contrats
(Anexo 7)
Gesto de Individual Contract Management
de Contratos
13
14
15
Registo dos meios Fixed Assets

fixos (Anexo 8)
16
Custos estimados do Estimated_by_Component_SDR

Projecto
por
componente em SDR
17
Custos estimados do Estimated_by_Component_US$

Projecto
por
Componente em US$
18
Registo
Desembolsos
Componente e
Anual em US$
de Record Activities Annual US$

por
base

partir dos dados registados no Dirio GlobalIDA e do Dirio da Conta Designada bem
como
apurados
automaticamente
os
montantes desembolsados por componente e
por actividade em SDR no qual so
mostrados separadamente a origem dos
fundos (IDA e GOA) assim como so
apurados os respectivos acumulados.
Compara os desvios anuais entre os
desembolsos previstos e os realizados.
Listagem sequencial de contratos incluindo o
apuramento dos montantes comprometidos.
Para cada contrato aberta uma ficha de
gesto onde so registados todos os factos
patrimoniais e financeiros que ocorreram
com o mesmo.
Registo dos meios fixos incluindo o nmero
do pagamento, fornecedor, custo, localizao
e data de compra.
A partir do Global-IDA e da Conta
Designada so apurados os custos
desembolsados e os custos disponveis por
cada componente do Projecto relativamente
ao previsto no Acordo de Financiamento e no
PAD em SDR.
A partir do Global-IDA e da Conta
Designada so apurados os custos
desembolsados e os custos disponveis por
cada componente do Projecto relativamente
ao previsto no DCA e no PAD em US$.
A partir do Global-IDA so apurados os
custos desembolsados anualmente por cada
componente do Projecto relativamente ao
previsto no Acordo de Financiamento e no
PAD em US$.
3.3. Quadro de Pessoal da Gesto Financeira

A implementao do Financial Management System (FMS) do HEST ser da
responsabilidade da Direco de Administrao e Recursos do Ministrio da Cincia e
Tecnologia atravs do (e-SISTAFE), de acordo com as normas e procedimentos do
Governo da Repblica de Moambique e do Banco Mundial.
A direco e orientao das operaes de Gesto Financeira do HEST sero da
responsabilidade do Coordenador do Projecto, apoiado pelo Gestor do projecto do projecto
(baseado no MCT), assistido um especialista de gesto financeira e especialista de
aquisies e demais pessoal julgado necessrio, com formao e experincia adequada.
9
3.3.1. Responsabilidades do Quadro de Pessoal na Gesto Financeira

Intervenientes
Grau de Responsabilidade
Relativa a pagamentos
Grau de Responsabilidade
Relativa s Tarefas de Controlo
Coordenador do Projecto
Aprova os pagamentos.
(Na
sua
ausncia
substitudo pelo Gestor do Aprova os pedidos de realimentao da Conta Designada.

projecto)
- Aprova os relatrios financeiros

semanais, mensais e anuais.
- Submete os Relatrios ao CNS para
aprovao.
-Assegurar
uma
gestao
administrativa e financeira eficiente
do projecto
-Assegurar o uso eficiente dos fundos
e das despesas do projecto dentro dos
prazos previstos.
Especialista
Financeira
em
Gesto Prepara oramentos para planificao e coordenao das

actividades incluindo a implementao das componentes do - Preenche o justificativo das despesas
projecto bem como custos operacionais.
e ou movimentos financeiros de
acordo com o formulrio indicado.
Prepara o pagamento incluindo o preenchimento do Justificativo
de Despesa, conforme documento prprio, verifica a validade Classifica
os
documentos
para efeitos contabilsticos e se cumpre com o previamente contabilsticos.
estabelecido.
- Procede ao Registo nos dirios e nas
Obtm as autorizaes necessrias para a realizao dos contas apropriadas no Sistema de
pagamentos.
Gesto Financeira.
Procede aos registos devidos
Contabilstica e Financeira.
no
Sistema
de
Gesto - Procede ao arquivo dos documentos

Contabilsticos nas pastas apropriadas
contabilsticos de acordo com a Matriz
Prepara as aplicaes de levantamento e respectivo plano de de Arquivo.
desembolso
- Preparar, apura e reconcilia os saldos
10
contabilsticos de todas as agncias

executoras.
- Procede Segurana dos registos
em coordenao com o CDRD do MCT.
- Prepara os pedidos de realimentao
da Conta Designada.
- Prepara os Relatrios peridicos
financeiros e de Gesto do projecto
previstos nos termos do Acordo de
Financiamento e outros relatrios.
-Trabalhar com as misses do Banco
Mundial
disponibilizando
toda
informao relevante.
-Mantm o registo do activo fixo em
colaborao com todas as agencias
executoras.
-Realiza quaisquer outras
peridicas
atribudas
coordenador do projecto
tarefas
pelo
Fiscalizar aspectos de FM relacionados

com as componentes do projecto em
todas as agncias implementadoras
Directora do DAR
Assessoria e pareceres tcnicos em do mbito do Projecto.

Supervisiona os mecanismos de controlo
contabilidade e gesto financeira do Projecto.
relativos
- Preparao da verso inicial do

Manual de Procedimentos do Projecto
e do Manual de Gesto Financeira e
Contabilidade.
Superviso
das
operaes
contabilsticas e financeiras, de acordo
com o Manual de Procedimentos e do
Acordo de Financiamento.
11
Especialista
Procurement
- Implementao e monitorizao do
sistema
informtico
de
Gesto
Financeira e Contabilstica do Projecto.
- Verificar os Relatrios de Gesto do
projecto previstos nos termos do
Acordo de Financiamento e outros
relatrios.
- Formao on job dos tcnicos em
gesto financeira e contabilidade e
outras matrias relevantes.
- Elaborar Relatrios de Progresso
relativos Gesto Financeira do
Projecto.
- Dar assistncia s misses do Banco
Mundial / IDA em conjunto com a
equipa de gesto;
-Desenvolver o plano de procurement,
em Nos casos em que os pagamentos esto relacionados com os a estratgia e os manuais em
contratos, verifica se o montante solicitado est de acordo com conformidade com as leis e os
os termos contratuais.
regulamentos de procurement do
Governo de Moambique e com as
Indica claramente a categoria de desembolso do pagamento.
linhas de orientao do Banco Mundial
- Superviso de todos os processos de
Procurement.
- Elaborao de um Programa de
Formao para os tcnicos da UGEAs
e das Componentes.
- Estabelecer uma ligao com o
Banco Mundial no procurement do
projecto e manter as linhas de
orientao delineadas para reger o
processo de procurement e Dar
assistncia s misses do Banco
Mundial / IDA.
- Preparar o Plano de Procurement e
12
apoiar a elaborao do Plano relativo

s actividades de Procurement.
- Elaborar Relatrios de Progresso da
rea de Procurement.
-Manter
a
coordenao
das
actividades
do
projecto
e
ser
responsvel pelo seguimento com a
gesto no alcance de todos os
objectivos
do
procurement
relacionados com o projecto.
Apoiar o coordenador do projecto na
proposta de medidas para ultrapassar
atrasos crticos (caso se verifiquem)
na concluso do projecto e em
conformidade com os procedimentos
acordados.
13
3.4. Critrios de Valorimetria

3.4.1. Definio
Um Sistema de Gesto Financeira requer que a informao fornecida seja til no melhor
interesse dos financiadores, credores e outros stakeholders a fim de que estes possam, de
forma racional, conceder financiamentos, afectar fundos, conceder crdito e tomar outras
decises.
A existncia de um sistema contabilstico e de controlo interno fundamental, pois
permitir ao DAR produzir informao atempadamente, que seja compreensvel, relevante,
consistente e fivel, para planificar, implementar, fazer o acompanhamento e avaliar o
progresso global do Projecto - HEST tendo em vista a realizao plena dos seus
objectivos.
Estes requisitos, juntamente com os critrios de valorimetria adequados aos princpios
contabilsticos geralmente aceites, medidas de controlo interno e auditoria, permitiro
obter demonstraes financeiras geralmente descritas, como representando a imagem
verdadeira e apropriada da posio financeira e do resultado das actividades da instituio.
3.4.2. Princpios Contabilsticos

O Sistema de Gesto Financeira do HEST regido pelo seguinte princpio contabilstico
fundamental:
Princpio de contabilizao na Base de Caixa
O Projecto adopta o princpio de contabilizao na base de caixa. De acordo com este
princpio, os efeitos financeiros das transaces so reconhecidos no momento em que
so recebidos ou pagos, independentemente dos perodos em que ocorreram os
respectivos compromissos. Este mtodo frequentemente usado para a preparao de
demonstraes financeiras de entidades pblicas, pois o principal objectivo da
contabilidade identificar os propsitos e fins para os quais tenham sido recebidos dentro
de um determinado perodo, e manter o controlo oramental sobre a actividade
desenvolvida.
O princpio da contabilizao na base de caixa contrrio ao da especializao de
exerccios, em que os efeitos das transaces so reconhecidos nos perodos em que eles
ocorrem, independentemente do seu pagamento ou recebimento.
3.5. Perodo Contabilstico

O ano fiscal do Projecto - HEST coincide com o ano civil, ou seja, o encerramento das
contas tem lugar a 31 de Dezembro de cada ano.
14
3.6. Organizao do Trabalho Contabilstico

O trabalho contabilstico constitudo fundamentalmente:
a)
Recepo da documentao e preparao dos documentos para

os pedidos de autorizao
b)
Obteno das autorizaes devidas para que sejam efectuados

os pagamentos, conforme procedimentos referidos mais
adiante;
c)
Preenchimento do justificativo das despesas e dos movimentos

financeiros, de acordo com formulrio prprio;
d)
Classificao dos documentos contabilsticos;
e)
Lanamento dos movimentos nos dirios e nas fichas das

contas apropriadas;
f)
Arquivo da documentao nas pastas apropriados de acordo

com a matriz de arquivo definida;
g)
Apuramento e reconciliao dos saldos.
h)
Validao dos registos e
i)
Segurana dos registos.
3.6.1. Documentos de Suporte

A documentao de suporte organizao do trabalho contabilstico compreende o
seguinte:
Ordem de pagamento;
Requisio de fundos
Cheque ou bordereau de dbito/crdito;
Original de recibo; factura e de Vendas a Dinheiro
Guia de Remessa ou Guia de Recepo;
Cotaes solicitadas ou facturas pr-formas se for o caso de
compras locais e internacionais;
Notas de dbito ou de crdito
Contratos devidamente assinados;
No Objection do Banco Mundial (se aplicvel).
Garantia bancria (se aplicvel)
Considerando que so conhecidos os diversos documentos utilizados na vida comercial,

nomeadamente os seus emitentes e destinatrios e, sobretudo, as funes por eles
15
exercidas, resta-nos estabelecer a distino entre os documentos de movimento externo e

documentos de movimento interno:
Documentos de movimento externo: provm ou destinam se ao exterior
(facturas, recibos, notas de dbito ou de crdito, etc.).
Documentos de movimento interno: so elaborados no seio da instituio e para
o uso interno (Requisies de Fundos, notas ou Conferncia de Pagamentos,
Verbetes de Lanamento, etc.).
3.6.2. Arquivo dos Documentos Contabilsticos

O arquivo de documentos tem como objectivo assegurar que os documentos sejam
conservados numa sequncia lgica para servir de suporte aos relatrios financeiros e
ajudar a estabelecer condies claras para a auditoria e assegurar a fiabilidade dos
relatrios financeiros.
Os documentos contabilsticos devem estar organizados e de fcil consulta, conforme a
MATRIZ DO SISTEMA DE CLASSIFICAO DA INFORMAO, da Seco I
do presente Manual de Procedimentos.
3.6.3. Trabalho Dirio

Diariamente, o trabalho da contabilidade do Projecto dever ser o de registar os factos
patrimoniais do Projecto HEST a partir de documentos que suportam os movimentos
contabilsticos.
Nunca dever ser registado qualquer movimento sem existir um suporte documental e
comprovativo da respectiva operao bem como preenchido o respectivo justificativo da
despesa.
Antes de contabilizar um documento deve-se certificar:
Se est emitido em nome da instituio;
Se o documento original e autntico;
Se no contm rasuras;
Se o pagamento cumpre com as regras definidas mais adiante,

ou foi aprovado pelo coordenador do projecto;
Se a informao contida no documento permite Contabilidade

fazer registos nas contas apropriadas;
Se o documento est cancelado (com o carimbo de Pago com a

data de pagamento) para evitar que seja reapresentado para
pagamento futuro.
Se fiscalmente aceite
Depois destas verificaes, os documentos devem ser arquivados de acordo com o sistema
de arquivo e finalmente registados nas contas adequadas.
16
No final do dia, o contabilista dever imprimir todos os dirios do sistema,

independentemente de terem ocorrido movimentos contabilsticos ou no. Esses dirios
devero ser assinados pelo Contabilista e pelo Gestor do Projecto e Arquivados na Pasta de
Dirios.
Caso no tenham ocorrido movimentos contabilsticos dever ser escrito nos Dirios a
frase Sem Alteraes no Dia.
3.6.4. Trabalho Mensal

Mensalmente, dever extrair-se o mapa de despesas (pagamentos) e os extractos das contas
que se pretendam analisar e proceder-se s seguintes verificaes:
Reconciliao dos saldos das Contas Bancrias
A Reconciliao bancria consiste na picagem de todos os movimentos constantes dos
extractos bancrios com os constantes dos respectivos extractos da contabilidade, com
intuito de se detectarem eventuais discrepncias.
A Reconciliao bancria deve ser realizada em modelo concebido para o efeito (Anexo
9), averiguando-se as causas dos valores em aberto, tomando em ateno as seguintes
situaes:
Movimentos reflectidos no extracto bancrio e no registados na

Contabilidade;
Movimentos registados na Contabilidade e no reflectidos no
extracto bancrio;
A reconciliao da conta especial deve ser apresentada ao departamento financeiro do

MCT at ao dia 10 do ms seguinte ao coordenador deve providenciar no sentido de obter
de cada um dos Bancos com que opera, os respectivos extractos de movimento das contas
referentes ao findo.
Para a reconciliao bancria deve ser utilizados fotocopias dos extractos bancrios e
restantes documentos necessrios neste processo, de modo a permitir conservar em
arquivo os originais dos documentos.
As Reconciliaes Bancrias devem ser preparadas de forma que, partindo dos saldos
finais evidenciados pelos extractos bancrios e pelas respectivas contas correntes de
Bancos, se obtenham os saldos efectivamente disponveis em cada uma das contas de
depsitos detidas pelo Projecto.
Os movimentos includos nas reconciliaes bancrias devem ser registados um a um nos
respectivos Anexos dos Mapas de Reconciliao Bancria, no sendo permitido o
registo por agregados e devem identificar:
i) Caso se trate de movimentos registados em conta corrente e no
registados no extracto bancrio, o nmero do respectivo documento
suporte;
ii) A data do movimento;
17
iii) A descrio do movimento;

iv) O beneficirio;
v) O respectivo valor.
Relativamente aos movimentos registados nos extractos bancrios e no registados nas
correspondentes contas correntes de Bancos deve-se diligenciar, de imediato, junto das
respectivas instituies bancrias no sentido de se identificarem tais movimentos.
Se ao fim de trinta (30) dias, os movimentos registados nos extractos bancrios e no
registados nas correspondentes contas correntes de Bancos no tiverem sido identificados,
deve-se proceder emisso e registo de documentos internos de suporte (Notas de
Lanamentos) de tais movimentos. Seguidamente, devem ser enviadas cpias dos
documentos emitidos ao Gestor do Projecto, com uma nota explicativa sobre a
impossibilidade de identificao dos referidos movimentos, em simultneo fazer
diligncias, de imediato, junto das respectivas instituies bancrias com vista
identificao dos mesmos.
Depois de concluda a preparao dos Mapas de Reconciliao Bancria, estes devem ser:
Datados e assinados por quem os tiver preparado;
Submetidos reviso e aprovao superior; e
Datados e assinados por quem tiver procedido a sua reviso e
aprovao.
Os Mapas das Reconciliaes Bancrias efectuados, devem ser devidamente assinados e

aprovados, juntamente com as cpias dos extractos bancrios recebidos e dos mapas de
reconciliao bancria do ms anterior e depois conservados nos arquivos da contabilidade
do Projecto.
3.6.5. Trabalho Anual

Anualmente, para alm das tarefas mensais, devero ser observados os seguintes
procedimentos:
Providenciar que sejam efectuados os inventrios fsicos dos

consumveis mantidos em armazm e com base nos mesmos
proceder-se- sua conferncia com as fichas existentes para o
efeito;
Providenciar que seja efectuado o inventrio dos meios

imobilizados e com base no mesmo proceder-se- conferncia
com as fichas respectivas (preparar Cadastros dos meios
imobilizados no acto de aquisio dos mesmos). (anexo 8)
Proceder ao apuramento dos Saldos das contas dos fundos das

unidades beneficirias.
18
Preparar os relatrios que se destinam ao Banco Mundial, de

acordo com os requisitos estipulados (Relatrio Anual de Gesto
do projecto; Relatrio Anual de Actividades; Plano de
Desembolsos por Actividades; etc.).
3.7. Gesto de Compromissos

A gesto de terceiros visa assegurar que todos os compromissos do Projecto estejam
reflectidos na contabilidade e assegurar ainda que os pagamentos sejam efectuados
atempadamente.
De modo a assegurar um controlo efectivo das contas de terceiros, devem-se elaborar
mapas de controlo.
Os mapas anteriormente referidos devem ser actualizados, diariamente, com base em
facturas e recibos enviados pelos fornecedores.
Mensalmente, devero ser emitidos extractos ou mapas dos compromissos e proceder-se
anlise dos movimentos. Sempre que possvel dever ser efectuada a reconciliao com o
extracto de conta enviado pelo beneficirio.
3.8. Informao de Gesto

A contabilidade dever enviar periodicamente informao de gesto ao Coordenador do
Projecto, nomeadamente:
a)
Informao Diria
A1) Dirios dos movimentos contabilsticos independentemente de
terem ocorrido alteraes ou no.
A2) Informao Mensal
Mensalmente dever ser enviada a seguinte informao:
Balancetes;
Mapa de reconciliaes bancrias;
Mapa de antiguidade de compromissos;
Mapa de execuo oramental.
d)
Informao Trimestral
Trimestralmente, dever ser enviada a informao mensal
acumulada da posio financeira do projecto atravs dos
Relatrios de Gesto do Projecto (ver captulo relativo ao
Reporting).
e)
Informao Anual
Anualmente, para alm da informao mensal, trimestral
acumulada, devero ser enviados os Relatrios de Gesto do
Projecto Completo (ver captulo relativo ao Reporting).
19
4.
DESEMBOLSOS
Os desembolsos efectuados atravs dos fundos da IDA observaro os procedimentos de

desembolsos do Manual de Desembolsos do Banco Mundial e o definido do Acordo de
Financiamento e Carta de Desembolsos.
O projecto HEST ter uma conta especial em USD no Banco de Moambique que ser
gerida pelo MCT. Os fundos dessa conta sero transferidos para a Conta nica do Tesouro
(CUT) em meticais ou em Dlares trimestralmente com base no plano de tesouraria em
funo das necessidades do projecto.
A seguir uma ilustrao de como os fundos ser canalizada da CUT (Conta nica do
Tesouro).
Diagrama de desembolso dos Fundos

Fundos
Do Banco
Mundial
Adiantamento
MCT Conta HEST

Assinante: Banco de
Moambique
USD/EURO
MCT Conta de Trnsito
Assinante: Ministrio das
Finanas
CUT Conta nica do
Tesouro
Executor: Direco Nacional
do Tesouro
Beneficirios
Do projecto
HEST
O fluxo de fundos, na base do HEST, segue o mecanismo que a seguir se indica:

1. O Banco Mundial canaliza para Conta Forex, que tem como assinante o Banco de
Moambique ou a Conta de Trnsito que tem como assinante o Ministrio das
Finanas;
2. No caso da canalizao para a Conta Forex, estas so posteriormente canalizadas a
Conta em Trnsito;
3. Os fundos existentes na Conta em Trnsito so canalizados a Conta nica do
Tesouro que tem como executora a Direco Nacional do Tesouro;
20
4. Os fundos existentes na Conta nica do Tesouro so canalizados aos beneficirios

via directa.
O pagamento das despesas do projecto sero efectuados a partir da CUT via e-SISTAFE,
permitindo que o especialista financeiro e o gestor do projecto tenham acesso a toda a
Informao. O projecto HEST ir usar procedimentos de desembolsos baseados em
relatrios de forma a operar eficientemente atravs da CUT. Os desembolsos e os IFRs
sero feitos trimestralmente (ver ponto 8 relatrios).
Depois de aprovada a efectividade do acordo de financiamento, ser feito um
adiantamento, mediante um pedido do governo e baseado numa estimativa de despesas
para 6 meses, que ser desembolsado na conta designada para cobrir despesas elegveis.
Para os pagamentos via directa, compromissos especiais e reembolsos, o desembolso
estar disponvel para pagamentos que excedam a 20% do valor adiantado a conta
designada.
4.1.1. Gastos elegveis

Os desembolsos sero efectuados com base nas despesas elegveis ao pagamento atravs
de fundos do Banco Mundial/IDA e do Governo da Repblica de Moambique, conforme
estipulado no Acordo de Financiamento.
4.1.2. Gastos no elegveis

Das despesas consideradas no-elegveis destacam-se:
Salrios dos funcionrios do Estado;
Itens no includos no projecto e na descrio das categorias

definidas no Acordo de Financiamento;
Multas por mora de pagamento impostas por fornecedores;
Pagamentos adiantados em excesso;
Itens no adquiridos nos termos das Normas para Aquisies

pelos crditos da IDA e servios de consultoria no contratados
de acordo com as Normas para o uso de consultores por
Muturios do Banco Mundial como entidade executora.
4.1.3. Cuidados a ter com a Conta Designada:
No permitido o uso dos fundos da Conta Designada para o

adiantamento a outras contas abertas pelo muturio sem a
autorizao do Banco Mundial.
No permitido o pagamento de gastos no elegveis a partir das

Conta Designada, sob pena de o Governo ser obrigado a reembolsar
os valores em causa e apresentar os comprovativos ao Banco
Mundial/IDA juntamente com o pedido de realimentao seguinte.
21
Os juros auferidos pelos saldos da Conta Designada, sero

registados numa conta em separado (Conta de Juros). Os juros da
Conta Designada sero fundamentalmente para cobrir as despesas
de operao e manuteno dos movimentos da Conta Designada.
4.1.4. Sanes previstas na Conta Designada

Os financiamentos do Banco Mundial / IDA prevem sanes, caso os fundos no sejam
aplicados dentro dos prazos previstos, e de acordo com as linhas oramentais acordadas.
Por outro lado, se a Conta Designada se mantiver inactivas por mais de seis (6) meses, o
Governo poder ser chamado a reembolsar o Banco Mundial / IDA do valor no
movimentados.
O projecto dever conservar todos os documentos de suporte dos gastos vindos das
componentes e coloc-los ao dispor das misses de superviso do Banco Mundial/IDA,
Governo e Auditores do Projecto.
4.2. Medidas de Controlo Interno e Segurana

4.2.1. Objectivos
O Controlo Interno um processo levado a cabo pelos gestores em coordenao com
outros nveis de hierarquia, tendo em vista assegurar que os objectivos sejam alcanados,
nomeadamente:
Assegurar a conformidade com as polticas e melhores prticas de

gesto;
Assegurar que as actividades do Projecto sejam executadas de
forma eficiente e eficaz em benefcio de todas as partes
envolvidas;
Salvaguardar os recursos econmicos e financeiros do Projecto;
Assegurar a fiabilidade, consistncia e integridade da informao
contabilstica;
Prever a descoberta de fraudes e erros;
Disponibilidade nos prazos da informao financeira.
4.2.2. Medidas de Controlo Interno

Em seguida so apresentadas algumas medidas de controlo interno e segurana para
adequar a gesto financeira do Projecto HEST:
Antes da realizao de qualquer despesa necessrio que esta

tenha sido autorizada por uma pessoa com competncia para o
efeito em conformidade com o estabelecido mais adiante nesta
Seco;
22
A autorizao de despesas da competncia do Ministro e

coordenador do projecto com base nas despesas elegveis
aprovadas pelo Governo e Banco Mundial.
S devem ser efectuados pagamentos contra a apresentao de

documentos originais e definitivos e nunca de cpias, fotocpias,
Cotaes ou facturas Pr-forma.
Os documentos de suporte devem conter evidncia de terem sido

examinados pelos intervenientes nos desembolsos;
Na medida do possvel, os pagamentos devem ser todos efectuados

por transferncia bancria.
A Requisio de Fundos sendo o documento que permite proceder

ao pagamento de despesas pelo sistema e-Sistafe, deve ser
assinada pelo coordenador do projecto ou gestor do projecto e
mantida em arquivo prprio, anexado aos justificativos da despesa;
(ver ponto 5.2) e (anexo 14).
O preenchimento da requisio de fundo deve ser cuidadosa, sem

rasuras e contendo todas as informaes de disponibilidade e
cabimentao oramental conforme exigido no preenchimento da
requisio de fundos;
Quando, por qualquer motivo, se anula um cheque j emitido e

assinado, o mesmo deve ser arquivado depois de lhe inutilizarem
as assinaturas.
O DAR do MCT deve dispor de uma ficha de conta corrente para

cada conta bancria relacionada com o projecto;
A ficha de conta corrente deve ser preenchida diariamente, via

informtica.
A Ficha de Conta Corrente da conta em Dlares Americanos deve

ser sempre escriturada em Dlares Americanos. Caso haja
recebimentos em moeda estrangeira que no sejam em Dlares
Americanos, na altura em que feito o depsito, deve ser
solicitada junto do Banco a informao, por escrito,
escrito, referente ao
contravalor em Dlares Americanos do depsito efectuado,
devendo ser esse valor a registar na respectiva ficha de conta
corrente
A cada registo deve corresponder sempre um e um s movimento

(cheque, dbito, crdito ou depsito);
23
Para cada conta de Depsitos Ordem, os respectivos registos

devem ser numerados sequencialmente, desde o incio at ao fim
do ano;
Diariamente, deve ser feita e evidenciada (data, nome, cargo e

assinatura) nos documentos de Bancos, a conferncia de que todos
os movimentos esto correctamente registados na respectiva ficha
Periodicamente, deve ser feita e evidenciada (data, nome, cargo e
assinatura) nas Fichas de Conta Corrente de Bancos a conferncia
das somas e do transporte de saldos;
Sempre que um aviso de crdito ou de dbito bancrio seja

recebido, deve-se:
i)
No caso de o documento de suporte do movimento

efectuado pelo Banco nas contas do Projecto HEST no
identificar os motivos subjacentes a esse movimento,
investigar e inscrever os referidos motivos no documento
recebido;
ii) Conferir e evidenciar (data, nome, cargo e assinatura) no

documento recebido os respectivos clculos, bem como a
conformidade do movimento efectuado com eventuais
contratos e/ou condies previamente negociadas;
iii) Submeter o documento recebido aprovao superior;
iv) Depois de aprovado superiormente, registar o documento na
respectiva conta corrente do Banco e arquiv-lo na respectiva
pasta de bancos
v) No final do ms, devem ser efectuadas as conciliaes bancrias.
4.2.3. Fundo de maneio

O fundo de Maneio estabelecido para pagar gastos, atravs de valores disponveis nas
caixas criados no projecto. Por definio, incluindo o estabelecido na administrao
financeira pblica, destina-se apenas cobertura de gastos menores ao nvel dos consumos
correntes nos escritrios. O limite do valor do fundo de maneio por cada levantamento
de 6.000, 00Mts.
4.2.4. Pagamentos e recepo de servios
Todas as aquisies/fornecimentos de bens devem estar

confirmadas que foram recebidas efectivamente em boas
condies, atravs das Guias de Remessa dos fornecedores ou pela
emisso de Autos de Recepo ou sobre a factura ou documento
24
correspondente,
consumveis;
no
caso
de
pequenos
fornecimentos
de
Todos os servios (reparao de viaturas, equipamentos,

instalaes) devem ser confirmados que foram realizados, com boa
qualidade, de acordo com o valor que foi despendido. A
confirmao dever ser efectuada sobre a factura ou documento
equivalente;
Atendendo s caractersticas do Projecto, em que a diviso de

funes, nem sempre a mais adequada, devero ser assegurados
controlos que ultrapassam a desvantagem que tal ocasiona.
4.2.5. Segurana dos documentos contabilsticos

Todos os documentos que podem implicar responsabilidades financeiras do Departamento
Financeiro (livro de cheques, cheques em branco, cartes de combustvel, etc.), devem
estar guarda do contabilista e no cofre sendo o acesso a este restrito apenas ao
responsvel acima indicado.
4.2.6. Cpias de Segurana

Toda a informao produzida e arquivada (segundo uma rvore/estrutura devidamente
hierarquizada a definir oportunamente) em computadores, deve ser guardada em discos
CD-RW e depositados no cofre do DAR. O acesso a essas cpias dever ser sempre
autorizada pelo Coordenador ou pelo coordenador adjunto do Projecto (O MCT possui um
Centro de Documentao e Recursos Digitais que ser responsabilizado em fazer o back
up da informao)
Conjuntamente com o CDRD devero ser asseguradas: Diariamente: cpia de toda
informao para o servidor do projecto.
Semanalmente: Todas as sextas-feiras no final do expediente as cpias em disco
CD-RW (ou um back up do sistema).
Mensalmente: duas cpias em discos CD-RW com proteco contra escrita (ou um
back up do sistema).
Nota: O acesso ao sector financeiro dever ser limitado, se possvel as pessoas podero ser
atendidas na recepo ou pela Secretria do projecto.
4.2.7. Crdito do IDA/Conta do Crdito (em Washington)

Emprstimo da IDA/Conta do Crdito (em Washington), em SDRs, que mostrar:
Custo das transferncias para a Conta Designada;

Custo de pagamentos directos a fornecedores;
Saldos de abertura e de encerramento.
25
O projecto, atravs do Client Connection, ter acesso aos seguintes documentos para que
esta se mantenha actualizada com respeito ao crdito:
Confirmao de Pagamento, isto , quando o banco efectua um

pagamento, solicitado pelo projecto, vem reportado com os
respectivos detalhes;
Resumo dos Desembolsos Mensais Monthly Disbursements

Summary, contendo a seguinte informao:
i) Parte 1: saldos de abertura e listagem de todas as
transaces, ao abrigo do crdito, com referncia ao ms
anterior, incluindo todos os pagamentos ou reembolsos
processados, juntamente com as datas dos valores, moeda e
montantes, categorias das despesas imputados ao crdito.
ii) Saldos de fim do ms, por categoria, e em relao ao
emprstimo bem como os valores reservados para
Compromissos Especiais.
iii) Esta informao tambm se poder obter em online atravs
do endereo: http://info.worldbank.org mediante senha de
acesso prpria, que dever ser solicitada ao Banco Mundial.
4.3.Ajudas de Custo
O Projecto HEST ira adoptar o Diplomas Ministerial e o despacho de 10 de Outubro de
2006 do Ministerio das Finanas para pagamento de ajudas de custo dentro e fora do Pais
respectivamente. Ver anexos 12 e 13.
5.
FORMAS DE PAGAMENTO
5.1. Definio
O pagamento a terceiros, bens ou servios pode ser efectuado por transferncia bancria
(via directa pelo e-sistafe) com excepo de algumas despesas (Ex: Pagamento de ajudas
de custo fora do pais em moeda estrangeira e pequenas outras despesas). Em qualquer
destas formas, exige-se que o requerente faa o pedido de fundos atravs de uma
Requisio de Fundos e este seja submetido aprovao superior.
5.2. Requisio de Fundos (anexo14)

A Requisio de Fundos deve observar os seguintes procedimentos:
Todos os valores concedidos a ttulo de adiantamentos devero ser

sempre com carcter temporrio;
26
A Requisio de Fundos (RF) deve ser sempre datada e assinada

pela pessoa que a emite e pelo responsvel do servio requisitante e,
em ltima instncia, pelo responsvel que autoriza os pagamentos;
A Requisio de Fundos, depois de assinada por quem se

responsabilizar pela regularizao deve ser mantida em arquivo
prprio (ex. suporte de documentos por Regularizar);
Conferir os documentos recepcionados com a Requisio

correspondente;
Conferir os documentos justificativos recebidos quanto a requisitos

legais, quantidades, clculos e somas;
No caso de os fundos tiverem sido adiantados por cheque, o nmero

deste bem como o banco sacado devem ser inscritos em toda a
documentao de suporte;
Cancelar os documentos justificativos recepcionados com o

carimbo de PAGO;
No caso de respeitarem a aquisio de bens, fazer a meno aos

nmeros das respectivas requisies de compra e guias de entrada;
Os originais das Requisies de Fundo referentes aos valores

regularizados devem permanecer junto dos respectivos documentos
justificativos, sendo o processo conservado na Contabilidade;
A regularizao de valores em aberto dever ser efectuada no prazo

mximo de 48 horas aps o regresso, no sendo permitida a
manuteno de mais do que um valor em aberto por um beneficirio
5.3. Condies para se realizarem pagamentos

Os pagamentos s sero efectuados depois de se realizarem as seguintes condies:
a)
Aprovao do contrato pelo IDA/BM (no objection salvo no se tratar de post

review)
b)
Aprovao de relatrios exigidos contratualmente pelos Coordenadores das

Componentes.
c)
A Factura e outros documentos contratuais devem estar devidamente visados e

contendo a inscrio pague-se, e rubricada pelos Coordenadores das
Componentes.
27
d)
Validao do Procurement indicando que os documentos apresentados para

pagamento esto de acordo com o contrato, nos pagamentos a eles relacionados.
E cabimento pelo gestor financceiro
e)
Visto conferido pelo gestor do projecto
g)
Aprovao do Pagamento pelo Coordenador do Projecto.
5.4. SISTAFE Sistema de Administrao Financeira do Estado

Todos os pagamentos a serem realizados no mbito do HEST, obedecem s regras
estabelecidas no SISTAFE Sistema de Administrao Financeira do Estado. Uma vez
que o SISTAFE ate data, criado pela Lei 09/2002, de 12 de Fevereiro e regulamentado
pelo Decreto 23/2004, de 20 de Agosto, estabelece e harmoniza as regras e os
procedimentos de programao, gesto, execuo e controlo do errio pblico, de modo a
permitir o seu uso eficaz e eficiente, bem como produzir a informao de forma integrada
e atempada concernente administrao financeira dos rgos e instituies do Estado.
O SISTAFE compreende um conjunto de rgos, subsistemas, normas e procedimentos
administrativos que tornam possvel a obteno de receita, a realizao da despesa e a
gesto do patrimnio do Estado, incluindo suas aplicaes e correspondentes registos.
Compreende tambm a obteno e gesto das receitas que no determinam alteraes no
patrimnio do Estado.
O SISTAFE aplica-se a todos os rgos e instituies do Estado, incluindo instituies do
Estado com autonomia administrativa e financeira.
O exerccio econmico, no mbito do SISTAFE, coincide com o ano civil.
Para suportar o SISTAFE, foi criado o e-SISTAFE, que o seu Sistema Informtico,
dividido em mdulos, a fim de atender a todos os procedimentos previstos no mesmo.
So os funcionrios pblicos que tm a prerrogativa de operar o sistema informtico com o
objectivo de executar um ou mais procedimentos do SISTAFE, cadastrado num nico
rgo ou instituio do Estado, sendo este um Unidade de Superviso, Intermdia, Gestora
Executora Especial.
O funcionrio cadastrado deve ser vinculado a um perfil de operao, o qual agrupa
diferentes transaces do e-SISTAFE, destinadas a possibilitar a execuo de tarefas
especficas e correlacionadas.
Uma vez que o projecto HEST ser gerido no DAR uma unidade do Ministrio da Cincia
e Tecnologia que j opera no sistafe desde 2006, todos os pagamentos a serem efectuados,
salvo os casos de provinciais, obedecem aos requisitos exigidos nos termos da Lei
previstos no SISTAFE.
O rgo dentro do Ministrio da Cincia e Tecnologia (MCT) a quem cabe a
responsabilidade de realizar os pagamentos, atravs do e-SISTAFE, o DAR.
28
O MODUS OPERANDI para todos os pagamentos ser, aps a sua aprovao pelo
Coordenador do Projecto ou Gestor do projecto (baseado no MCT), o processo enviado
ao DAR a quem cabe a responsabilidade de realizar o saque de fundos no Tesouro, que
se encontram alocados ao Projecto. Aps a operao realizada pelo DAR o beneficirio
receber a informao de que o mesmo foi processado com sucesso e posteriormente
receber a informao de que o mesmo foi efectuado lhe ser entregue a ordem de
pagamento imprimida pelo sistema.
5.5. Procedimentos para Pagamentos a partir da Conta do Crdito

Pagamentos Directos
Uma vez cumpridas com as condies previstas no ponto 5.3. anterior, deve-se preencher o
pedido de pagamento individual (formulrio eforms no Client Connection do Banco
Mundial) referente ao que se pretende pagar, por beneficirio bem como o Justificativo de
Despesa Expenditure Voucher e realizar as seguintes aces:
a) Juntar cpia da factura a pagar;
b) Juntar cpia de no objection proveniente do Banco Mundial;
c) Juntar cpia de autorizao de pagamento da Componente;
d) Obter a aprovao atravs de assinatura do Coordenador ou
Coordenador em Exerccio na instruo de pagamento individual;
e) Preparar carta para remeter o pedido de pagamento ao Banco
Mundial, Diviso de Desembolsos;
f) Entregar a carta com os documentos de suporte e enviar toda
documentao para Banco Mundial atravs da DHL ou ainda outro
correio especial;
g) Efectuar registo provisrio na ficha de registo de pedidos de
pagamento e de reposio em US$ e no mapa de controlo da Conta
Crdito;
h) Aps recepo do extracto de conta corrigir o lanamento efectuado
no mapa de controlo da conta crdito registar o dbito no mapa de
controlo da conta crdito por categoria
i) Deve se assegurar que o contrato tenha sido enviado ao Banco
Mundial e este por sua vez tenha sido introduzido no sistema do
BM client connection (se aplicavel).
5.6. Procedimentos para Pagamentos e Realimentao de Fundos

Os procedimentos para pagamentos bem como o processo de realimentao de fundos
obedecem aos seguintes princpios:
a)
b)
c)
d)
e)
Confirmar a correco do saldo do extracto de conta com o valor

registado na contabilidade do Projecto;
Preparar mapas por categoria (FMR) das despesas a reembolsar em
US$;
Juntar cpias de todos justificativos, como factura e a no
objection de cada despesa; se aplicavel
Preparar mapa de reconciliao da Conta Designada em US$;
Preencher on line o eform no Client Connection;
29
f)
g)
h)
i)
j)
Obter assinatura do Coordenador do Projecto no eform no Client

Connection ou por outro responsvel superiormente autorizado;
(Quatro assinaturas sendo duas do tipo A e as do tipo B abonas pelo
Banco de Moambique reconhecidas pelo banco mundial);
Preparar carta para remeter ao Banco Mundial, Diviso de
Desembolsos;
Enviar a carta e os documentos de suporte pela mala diplomtica ou
enviar toda documentao atravs de DHL ou ainda outro correio
especial;
Efectuar registo provisrio na ficha de registo de pedidos de
pagamento e de reposio em US$ e no mapa de controlo da conta
crdito;
Aps recepo do extracto de conta Payment Advice ou Monthly
Disbursement Summary corrigir o lanamento efectuado no mapa
de controlo da conta crdito e registar o dbito no mapa de controlo
da conta crdito por categoria de despesa.
30
6. SISTEMA DE
IMOBILIZADOS
REGISTO
CONTROLO
DOS
MEIOS
6.1. Definio
No mbito do Projecto HEST, consideram-se meios imobilizados, todos os bens e
valores propriedade do projecto que nele devero permanecer por um perodo superior a
um ano, que conservam a sua forma natural e que se destinam ao uso dos servios
administrativos na implementao do projecto. Fazem parte dos meios imobilizados do
projecto as viaturas, mobilirio e equipamento informtico. Os meios imobilizados cujo
valor unitrio esteja abaixo de US$ 100 ou o equivalente em Meticais no devero ser
registado como imobilizado.
De acordo com o princpio de contabilizao na base de caixa, o qual adoptado pelo
Projecto, os relatrios financeiros no evidenciam os bens imobilizados. No obstante,
existe uma necessidade bvia para o seu controlo e registo. Por outro lado, de notar que
em regra, os meios imobilizados do projecto no so passveis de amortizao, visto que,
em particular, no so apurados lucros na contabilidade do projecto.
6.2. Registo
O registo dos meios imobilizados dever passar pela criao e manuteno de um ficheiro
informtico ou organizao de fichas independentes para cada bem existente. O ficheiro ou
as fichas devero ter colunas para o registo da seguinte informao sobre o bem
imobilizado (anexo 8):
Nmero de registo sequencial;

Cdigo do Pagamento;
Fornecedor;
Valor de aquisio;
Descrio (designao);
Beneficirio;
Localizao;
Data de aquisio;
Observaes.
6.3. Inventrio
Com base nas Fichas de Registo dos Meios Imobilizados, dever ser emitida uma listagem
contendo o cdigo e a designao do bem. Periodicamente, e pelo menos no fim de cada
ano, esta lista deve ser verificada fisicamente por quem tem a responsabilidade do controlo
dos meios imobilizados, acompanhado por uma pessoa independente.
Os meios imobilizados inventariados e que ainda no se encontram registados nas contas
do projecto, devem ser valorizados, recorrendo-se para o efeito, aos preos de aquisio,
do mercado ou estimados.
31
6.4. Abates
Os bens do HEST so adquiridos para servir nica e exclusivamente o Projecto, no sendo
de prever qualquer tipo de alienao salvo no final do referido Projecto. Contudo, caso
ocorra um abate por roubos, destruio ou obsolescncia do bem deve ser feita a
actualizao do ficheiro.
6.5. Salvaguarda
Todos os bens sujeitos a registo de propriedade devero estar devidamente registados em
nome dos beneficirios e os respectivos ttulos arquivados em locais seguros.
Para cada bem, ou grupo de bens, dever estar claramente definido um responsvel pela
sua manuteno e segurana. A atribuio dessa responsabilidade dever ser formalizada
por uma Nota de Entrega onde sejam descritos os procedimentos e cuidados a ter ao
longo da utilizao dos bens.
7. PLANEAMENTO E ORAMENTAO
Neste ponto estabelecem se os procedimentos a seguir para a programao do projecto e a
consequente programao oramental, com objectivo de:
Cumprir com o estabelecido no acordo de financiamento, de submeter para
aprovao do Banco Mundial o plano de trabalho e o respectivo oramento para
cada ano fiscal com os detalhes e abrangncia exigidos;
Submeter as necessidades de informao pragmtica e financeira para a preparao
da proposta anual de plano e oramento do HEST nos tempos e exigncias
metodolgicas exigidos na metodologia de elaborao do OE;
Estabelecer de forma articulada, no processo de programao anual, a interligao
da programao das actividades, procurement, necessidades financeiras e
indicadores de acompanhamento e avaliao, com a desagregao trimestral.
Nesta programao sero tidas em conta os indicadores estabelecidos no Plano de
Implementao do Projecto e no Project Appraisal Document, nomeadamente
como se assegurar o cumprimento dos objectivos especficos, metas, indicadores
de performance e a obedincia dos nveis financeiros estabelecidos.
Com a correcta programao e oramentao criam-se as condies para a
compatibilizao em processo nico da resposta as exigncias do SISTAFE/gesto
financeira nacional e o sistema de relatrios do FMR.
8. RELATRIOS FINANCEIROS DE GESTO

O objectivo dos relatrios a produo de informao suficiente, detalhada e regular sobre
a gesto e monitoria do projecto. Recorrendo ao e-SISTAFE especialista financeiro de
projecto responsvel pela consolidao de todas as actividades e pagamentos num nico
relatrio. O IFR tem de permitir uma fcil consolidao dos relatrios financeiros e de
monitoria de cada uma das instituies.
32
Trimestralmente, no formato acordado durante as negociaes, ser preparado e submetido

ao Banco Mundial em 45 dias depois do trimestre. O relatrio deve incluir:
Fontes e aplicaes dos fundos por categoria projecto;
Aplicao dos fundos por actividades do projecto;
Mapa de desembolsos ou sumrio das despesas pagas pela conta designada sujeitas
a prior review e as no sujeitas;
Reconciliao da Conta Designada;
Plano de Tesouraria das despesas do projecto;
Sumrio narrativo do progresso do projecto.
8.1.
Fontes e Aplicaes dos Fundos do Projecto
Este relatrio apresenta o sumrio das fontes de financiamento do projecto, sendo o

sumrio da aplicao dos fundos apresentada nas categorias de desembolso, conforme o
Acordo de Financiamento. Estas categorias de desembolso, esto geralmente limitadas s
categorias s categorias standard sob as quais todos os gastos so reportados no
Relatrio Anual do Banco: bens, obras, servios de consultoria e outros. A categoria
outros pode ser desenvolvida, de acordo com os requisitos estabelecidos no Acordo de
Financiamento. O HEST financiado pelo Banco Mundial.
8.2.
Aplicao dos Fundos por Actividades do Projecto
O relatrio deve apresentar o sumrio das despesas por componentes e sub-componentes

(actividades), de acordo com o PAD Project Appraisal Document. As sub-componentes
so necessrias apenas para aqueles itens considerados significativos para o
acompanhamento do Projecto, devendo as componentes pequenas ser agregadas, conforme
julgado conveniente. O total das despesas actuais, planificadas e acumuladas no relatrio
devem conferir com aquelas que so mostradas como aplicao de fundos no Relatrio.
8.3.
Mapa de Desembolsos
O relatrio deve apresentar o sumrio por categorias de desembolsos, os gastos do

trimestre corrente, mostrando o valor dos gastos dos vrios itens pagos atravs dos fundos
do Banco Mundial.
8.4.
Reconciliao da Conta Designada
O relatrio deve apresentar o sumrio do movimento na Conta Designada. Qualquer

discrepncia entre o saldo adiantado para a Conta Designada e o total dos adiantamentos
registados explicada no relatrio.
33
8.5.
Plano de Tesouraria do Projecto
O relatrio deve apresentar o sumrio das despesas totais do Projecto e despesas elegveis
do IDA/IBRD por categorias de desembolso para os dois trimestres seguintes desde a
recepo do ltimo Relatrio de Gesto, com base no Plano de Procurement previsto para
o semestre seguinte. Tendo em conta qualquer remanescente da Conta Designada e
qualquer valor a pagar por outros mtodos de desembolso (pagamento directo e
compromissos especiais), ele estabelece o valor solicitado como adiantamento para a
Conta Designada.
8.6.
Sumrio do Progresso do Projecto
O Relatrio de Gesto deve conter um sumrio do progresso fsico, o qual:
Faz a anlise e comentrio sobre as razes para variaes

significativas entre o planeado e o realizado, conforme reflectido no
relatrio financeiro do Relatrio de Gesto;
Procura avaliar o impacto das tendncias identificadas e variaes

no resultado final do Projecto;
Procura identificar aces correctivas julgadas necessrias.
9. AUDITORIAS
A Auditoria o processo de aferio da aplicao dos procedimentos, prticas, etc., no
desenvolvimento das actividades numa determinada organizao com vista a verificar a
eficcia e eficincia das disposies planeadas ou previamente estabelecidas. Esta,
desenvolvida a nvel interno e externo, dando corpo a Auditoria Interna e Externa.
A nvel interno, a auditoria desenvolvida pela Inspeco Sectorial do MCT e pela
Inspeco-geral de Finanas (IGF) ao abrigo do Decreto 23/2004 de 20 de Agosto.
A auditoria interna focaliza os seguintes aspectos:
Certificar e registar no e-Sistafe a conformidade das normas de gesto oramental;
Acompanhar e avaliar a execuo oramental e financeira do MCT;
Planificar e controlar a execuo dos procedimentos estabelecidos nos processos
realizados no MCT; e
Controlar o processo de administrao do oramento de Estado e fundos externos a
locados ao MCT.
O Ministrio das Finanas atravs da IGF responsvel pela auditoria interna das
despesas efectuadas pelas entidades do Governo que realizam despesas pblicas via eSistafe ou por adiantamento de fundos. Qualquer auditoria realizada por esta entidade
para complementar a superviso dos parceiros de cooperao e dar as direces para uma
melhor auditoria externa.
34
A auditoria externa verifica o fluxo financeiro dos fundos ocorridos na CUT em moeda
estrangeira e as contas que no passam pela CUT, todas elas referentes ao MCT.
A auditoria externa focaliza os seguintes aspectos:
Anlise dos extractos bancrios das contas;
Anlise dos mapas contabilsticos (razo) do e-SISTAFE que evidenciam os fluxos
financeiros nas CUTs virtuais das unidades; e
Verificao dos demonstrativos da execuo oramental da despesa emitida pelo
sistema.
O Tribunal Administrativo (TA) constitucionalmente mandatado para auditar todos os
projectos e fundos do governo. Para a realizao da auditoria externa poder ser
subcontratada uma empresa competente e independente, desde que se cumpram as normas,
procedimentos e os requisitos do Governo da Repblica de Moambique e dos Parceiros
de Cooperao.
Uma vez que as empresas privadas no tm autorizao para aceder ao e-SISTAFE,
preciso que haja um trabalho conjunto com o TA.
O MCT responsvel por preparar os termos de referncia (ToR) em consulta com o
Banco Mundial. A auditoria dever cobrir todas as actividades do plano acordado com o
Banco Mundial.
A auditoria s contas do projecto inclui, para alm do relatrio, a carta de recomendaes
(Management Letter), contendo as recomendaes sobre as melhorias a serem introduzidas
no sistema de gesto contabilstica e financeira.
A gesto do projecto, ao receber o Relatrio de Auditoria Externa e a Carta Gesto,
analisa esses documentos e envia ao Auditor os seus comentrios. Posteriormente, envia ao
Banco Mundial duas (2) cpias dos relatrios de auditoria, da Carta de recomendaes, e a
Carta que a Unidade implementadora enviou ao Auditor Externo contendo os comentrios,
at ao dia 30 de Junho de cada ano.
35
ANEXOS
36
Anexo 1: Control of payment
Ministrio da Cincia e Tecnologia
World Bank IDA Credit no.4601/Moz
HEST
Control of payment
Ms
Anexo 1
Date
Description
Check/Transf
Amount Paid
Saldo
Inicial
Balance
Prepared by :
Date:
Verified by:
37
Anexo 1a: Control of payment.
World Bank IDA Credit no. /Moz
HEST
Month
Payment
Suppli
er
Check/Transf
Anexo 1a
Balance
Amount
Debit
Credit
Prepared by :
Date:
Verified by:
38
39
Summary Statement of IDA Expenditures not subject to Prior Review

Quarter Ending .................
Disbursement category
(Col.1)
Strengthening System Governance and
Management
Improve Quality of Teaching, Learning and
Research through Competitive Fundin
Targeting Scholarships for Equity and
Competitiveness
Refund for PPF
Sources of
supplier
(Col.2)
Country of
foreign supplier
(Col.3)
Anexo 2
Total
expenditure
(Col.4)
% IDA
(Col.5)
Eligible for
the Bank
financig
(Col.6)
IDA
share
paid
from DA
(Col.7)
Government/Other
share
(Col.8)
Prepared by :
Verified by:
40
Anexo 2:
Date:
Summary Statement of IDA Expenditures not subject to

Prior Review
World Bank IDA Credit no.4601/Moz
HEST
41
Anexo 3:
Expenses by category

World Bank IDA CREDIT Nr. /MOZ
HEST
Expenses by category
Anexo 3
Expenses
Current Year
Cumulative
Description of category
Budget aproved
Balance
1.Strengthening System Governance and

Management
2. Improve Quality of Teaching, Learning
and Research through Competitive Funding
3. Targeting Scholarships for Equity and
Competitiveness
4. Refund of the preparation Advance
TOTAL
Prepared by :
Date:
42
Anexo 3a: Expenses by components and subcomponents.

HEST
Anexo 3aPag1
Expenses by components and subcomponents
Decriptions of components ans Subomponents
Component 1
Subcomponent 1a
a)
b)
c)
Subcomponent 1b
a)
b)
c)
Others: Additional technical assistance and capacity building not
defined ex ante
Expenses
Current
Year
Cumulative
Budget
approved
Balance
Techical
Assistance
Anexo 3a-pag2
Component 2
Connectivity
43
a)
b)
c)
Component 3
Subcomponent 3a
a)
b)
c)
Subcomponent 3b
a)
b)
Component 4
Project
Management
Prepared by :
Verified by:
44
45
Anexo 4:
Execution.

World Bank IDA CREDIT Nr. 4601/MOZ
HEST
Execution
Description
Budget approved
Expenses
Balance
Anexo 4
Execution
1. e
2.
3.
4. Refund of the preparation
Advance
TOTAL
11 Date:
_______________
Verified by:
Prepared by :
46
Anexo 5:
Uses funds by Activity for the Quarter

Ending ......... (USD).
Uses funds
by Activity
for the
Quarter
Ending .........
(USD)

World Bank IDA CREDIT Nr. 4601/MOZ
HEST
DESCRIPTION OF ACTIVITIES
Actual
Quarter
Planned Variance
Actual
Cumulative
Planned Variance
%
Planned
Total
Cost
Total
planned Cost
(Whole
Project)
Total
Revised
Anexo 5
Comments
Component
1
Component
2
Component
3
Component
4
Total
Note:
a)The exchanges rates aplicable to planned
47
Prepared by ________________
expenditure is in MTs/USD
b) The itns under project components /activities are
those agreed with the World Bank at the time of the
project appraisal ans as stated in the PAD.
Verified by: ______________________

HEST
Consolidated Sources and Uses Funds and Cash Forecast - for the Quarter Ending .....(USD)
Quarter
Actua
l
Planned
Cumulative
Variance
Actua
l
Planned
Anexo 6
Planned Forecast Next 6 months
Variance
Original Planned
Revised Planned
Opening Balance
IDA - Designated Account
project Account (in commercial banks)
Total
Add: Sources of funds (received during period)
Total cash available
Less
Uses of funds
Category 1
Category 2
Total Expenditure
Cash available less Expenditure
Closing Balance
Project Accounts (in commercial banks)
48
Total closing Balance
Anexo 6:
Notes
US$ = MT
The following rates were used for conversion:

a) Opening Balance of Designated Account i Quarter ...................
US$ = MT
Prepared by :
Consolidated Sources and Uses Funds and Cash Forecast - for the Quarter Ending.....(USD)
Verified by:
b)Funds received and expended converted at the rate of exchange ruling on the date of the transaction
c)Closing balance of the Designated Account in Quarter...............
49
Anexo 7: Payments Made during Reporting Period....... Against

Contract to the Banks Prior Review

HEST
Registration
number
Payment
code
Supplier
Acquisition
Value
Acquisition
Date
Description
Beneficiary
Location
Anexo8
OBS
50
Prepared
by :
Date:

HEST
Account Number:
Bank reconciliation of:
Bank:
Description
Amount
Description
Anexo 9
Amount
Sub-Total
51
Prepared by :
52

HEST
Anexo 10
Designated Account Activity Statement - IDA
For the period Ending.................................
Account no. .............................................
Part I
1
2
3
Cumulative advances to the end of current reporting period

Cumulative expenditures to end of the last reporting period
Outstanding advanced to be accounted for (1-2)
Part II
Opening DA Balance at beginning of reporting period (as of
4 beginning of quarter)
5 Add/Subtract: Cumulative adjustments (if any )
6 Advances form World Bank during period
7 Lines 5 and 6
8 Outstanding balances to be accounted for ( 4+7)
9
10
11
12
13
14
Closing DA balance at end current reporting period (as of

quarter)
Add/Subtract: Cumulative adjustments
Add lines 10 and 11
Add lines 9 and 12
Difference (in any) (lines 8 less line 13)
Part III
15 Total forecasted amount to be paid World Bank
16
17
18
19
Less: Closing DA balance after adjustments

Direct payments/special Commitments
Add lines 16 and 17
Cash requirement from World Bank for the next two reporting
period
(lines 15 less lines 18)
Prepared by ________________
Verified by:
______________________
53
54
Anexo 11: Bank Reconciliation
World Bank IDA Credit no. /Moz

HEST
Anexo 11a
1 Total Advanced by World Bank (Or Co financier)
2 Less: Total Amount Recovered by World Bank
3 Present Outstanding Amount Advanced to the Designated Account
4 Balance of Designated Account per Attached Bank

5 Plus: Total Amount Claimed in this Application
Number
6 Plus: Total Amount Withdrawn and not yet Claimed
Reason
7 Plus: Total Claimed in previous Application not yet Credit
at Date of Bank Statement
Application Number
Amount*
8 Minus: Interest Earned

9 Total Advanced Accoutered for (Nr.4 through N.9)
10 Explanation of any difference between the totals appearing on lines 3

and 9:
11 Date:
_______________
Prepared by:_______________
Signature: _________________________
Title:
_________________________
* All items should be indicated on the Bank

Statements
55
ANexo 11a: Statement of Expenditure (SOE)


HEST
Date:
Application No.:
STATEMENT OF EXPENDITURE
(SOE)
IDA Credit No.:

SOE Sheet No.:
Name of Supplier,
Contractor or Consultant
Brief Description of
Goods, Works or
Services
Total Amount of
Contract (Include
all currencies)
7
Total invoice
amount
covered by this
application
(net of
retention)
10
11
Currency
and eligible
amount
paid (7)x(8)
US$
Equivalent
paid from
Special
Account**
56
Date of Payment
Category No. *
Eligible % of
financing
Currency of
Expenditure
1
Item No.
Category:
Supporting documents for this SOE retained at:____________________________________________.

Note:
(*)
57
Anexo 14: Informao Proposta para Solicitao de Pagamento da

Despesa
Informao/Proposta n.
/_______/MCT-HEST/20____
Despacho:
Parecer:
Senhor
Coordenador
do
Projecto
HEST
____/____
/20__
____/____/20__
Data: ____/____/_____
Senhor Coordenador do Projecto HEST,
Assunto:
Pedido de Autorizao para pagamento da factura

___________referente a____________________________
da
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
__________________________________________________________.
considerao superior,
___________________
(
58
Anexo 12: World Bank Disbursement Guidelines for Projects.
Anexo 13: Diploma Ministerial Sobres a Tabela de Subsdios de Viagem

dos Funcionrios do Estado em Servio no Exterior
59

Gestao Finananceira

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Volume III: MANUAL DE GESTO FINANCEIRA E CONTABILSTICA

DO PROJECTO DO ENSINO SUPERIOR CINCIA E TECNOLOGIA HEST

PROJECTO DO ENSINO SUPERIOR CINCIA E TECNOLOGIA

GESTO FINANCEIRA E CONTABILIDADE

FINANCIAMENTO DO BANCO MUNDIAL/ IDA

SISTEMA DE GESTO FINANCEIRA

SISTEMA DE REGISTO E CONTROLO DOS MEIOS IMOBILIZADOS

RELATRIOS FINANCEIROS DE GESTO

Fontes e Aplicaes dos Fundos do Projecto

Summary Statement of IDA Expenditures not subject to Prior Review..

Expenses by components and subcomponents.

Uses funds by Activity for the Quarter Ending ......... (USD).

Statement of Expenditure (SOE).

World Bank Disbursement ISBURSEMENT Guidelines for Projects.

Diploma Ministerial Sobres a Tabela de Subsdios de Viagem dos

Informao Proposta para Solicitao de Pagamento da Despesa

GESTO FINANCEIRA E CONTABILSTICA DO PROJECTO HEST

GESTO FINANCEIRA E CONTABILIDADE

A Gesto Financeira do Projecto tem a tarefa principal de organizar a contabilidade de

Financiamento do Banco Mundial/IDA

Higher Education ($27.7m)

Science and Technology (12.3m)

Provide scholarships for undergraduate

SISTEMA DE GESTO FINANCEIRA

3.2. Estrutura do Sistema de Gesto Financeira

Dirio dos movimentos Global IDA Withdrawal

Exchange Currency Rate

Apuramento dos custos Category_XDR Disbursed_

Nesta folha so registados todos os

Previso Anual de Annual Forecast US$

Registo dos meios Fixed Assets

Custos estimados do Estimated_by_Component_SDR

Custos estimados do Estimated_by_Component_US$

de Record Activities Annual US$

Este quadro preenchido automaticamente a

3.3. Quadro de Pessoal da Gesto Financeira

3.3.1. Responsabilidades do Quadro de Pessoal na Gesto Financeira

substitudo pelo Gestor do Aprova os pedidos de realimentao da Conta Designada.

- Aprova os relatrios financeiros

Gesto Prepara oramentos para planificao e coordenao das

Gesto - Procede ao arquivo dos documentos

contabilsticos de todas as agncias

Fiscalizar aspectos de FM relacionados

Assessoria e pareceres tcnicos em do mbito do Projecto.

- Preparao da verso inicial do

apoiar a elaborao do Plano relativo

3.4. Critrios de Valorimetria

3.4.2. Princpios Contabilsticos

3.5. Perodo Contabilstico

3.6. Organizao do Trabalho Contabilstico

Recepo da documentao e preparao dos documentos para

Obteno das autorizaes devidas para que sejam efectuados

Preenchimento do justificativo das despesas e dos movimentos

Classificao dos documentos contabilsticos;

Lanamento dos movimentos nos dirios e nas fichas das

Arquivo da documentao nas pastas apropriados de acordo

Apuramento e reconciliao dos saldos.

Validao dos registos e

Segurana dos registos.

3.6.1. Documentos de Suporte

Considerando que so conhecidos os diversos documentos utilizados na vida comercial,

exercidas, resta-nos estabelecer a distino entre os documentos de movimento externo e

3.6.2. Arquivo dos Documentos Contabilsticos