Aula 04 Direito Previdenciário

Direito Previdencirio p/ Receita Federai do Brasil
4.e Turma - 2014/2014

Teoria e Questes Comentadas
Prof. Ali M oham ad Jaha - Aula 04
AULA 04
Tema: Salrio de Contribuio.
Assuntos Abordados: Salrio de Contribuio. Conceito. Parcelas

Integrantes e Parcelas No Integrantes.______________________
Sumrio Pgina
Saudaes Iniciais. 1- 1
01. Conceito de Salrio de Contribuio. 1- 2
02. Espcies de Salrio de Contribuio. 2 - 7
02.1. Proporcionalidade no Salrio de Contribuio. 7 -8
03. Reajustamento do SC. 8 -9
04. Parcelas Integrantes do SC. 9 - 16
05. Parcelas No Integrantes do SC. 16 - 44
06. Resumex da Aula. 44 - 48
07. Questes Comentadas. 49 - 113
08. Questes Sem Comentrios. 114 - 130
09. Gabarito das Questes. 131 - 131
Saudaes Iniciais.
Ol Concurseiro! Tudo bem com voc?
Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio p/

Receita Federal do Brasil - 4.a Turma - 2014/2014?
Rapidamente, vamos iniciar a aula 04! =)
01. Conceito de Salrio de Contribuio.
Na aula de hoje, estudaremos em profundidade o Salrio de

Contribuio em todas as suas nuances. Lembrando que esse tema
muito recorrente em provas de concurso, ou seja, estude com muito
carinho a aula de hoje. =)
O conceito de salrio de contribuio uniforme entre os

doutrinadores do Direito Previdencirio e a jurisprudncia dos Tribunais
Superiores (STF, STJ e TST). Em poucas palavras, salrio de
contribuio a base de clculo tributvel das contribuies
sociais devidas pelo segurado Seguridade Social. Do Direito
Tributrio, sabemos que o crdito tributrio calculado atravs da
multiplicao da alquota do tributo pelo valor da base de clculo
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tributvel. Com as contribuies sociais (mera espcie do gnero tributo),

o procedimento adotado ser o mesmo!
Para clarear um pouco, imagine que Leonardo, empregado, receba

R$ 3.500,00 por ms. Considere que a totalidade do seu rendimento seja
o seu salrio de contribuio. Nesse caso, para calcular a contribuio
devida por Leonardo Seguridade Social, devemos multiplicar a alquota
da contribuio correspondente a sua condio de segurado, (11% -
lembra-se da aula passada?) por seu salrio de contribuio (R$
3.500,00), ou seja, 11% x R$ 3.500,00 = R$ 385,00. Esse o valor
devido por Leonardo Seguridade Social.
Voc percebeu que no exemplo dado eu considerei que a totalidade

da remunerao era igual ao salrio de contribuio? Fiz isso para
simplificar o exerccio e introduzir o tpico. Mas a parte mais importante
desse assunto exatamente identificar quais parcelas so integrantes
e quais parcelas so no integrantes do salrio de contribuio (SC).
Em suma, existem ganhos do trabalhador que so classificados como SC e
outros no, existindo, portanto, ganhos que sofrem desconto
previdencirio (quando considerados SC) e outros no (quando no
considerados SC).
02. Espcies de Salrio de Contribuio.
A legislao previdenciria definiu um salrio de contribuio para

cada tipo de segurado (CADES F). A nica exceo ficou por conta do
Segurado Especial que no realiza sua contribuio com base no SC e sim
na sua Renda Bruta de Comercializao (RBC). Assim sendo, o segurado
especial no tem SC.
O Regulamento da Previdncia Social, em seu Art. 214, definiu:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC):
1. Para o E m p r e g a d o ( E ) e o T r a b a lh a d o r A v u l s o ( A ) : a
remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim
entendida a t o t a lid a d e d o s r e n d im e n t o s pagos, devidos ou
creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, in c lu s iv e
a s g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is sob a forma de utilidades
e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de reajuste salarial, quer
pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo
disposio do empregador ou tomador de servios, nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou


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acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado

os limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na falta
desse, o salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS -
atualmente em R$ 4.390,24) previstos na legislao.
1.1. Para o d ir i g e n t e s in d ic a i na q u a lid a d e de

E m p re g a d o :
a r e m u n e r a o paga, devida ou
creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por
ambas.
1.2. Para o d ir i g e n t e s in d ic a l na q u a lid a d e de

T r a b a lh a d o r A v u l s o : a r e m u n e r a o paga, devida
ou creditada pela entidade sindical.
2. Para o
E m p re g a d o D o m s t ic o : a remunerao
na Carteira Profissional e/ou na C a r t e ir a d e
r e g is t r a d a
T r a b a lh o e P r e v id n c ia S o c i a l ( C T P S ) , observado os
limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na falta desse,
o salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS - atualmente em
R$ 4.390,24) previstos na legislao.
3. Para o C o n t r ib u in t e I n d i v i d u a l : a r e m u n e r a o
a u f e r id a em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua
atividade por conta prpria, durante o ms, observado os
limites m n im o (salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS -
3.1. N o s e c o n s id e r a r e m u n e r a o direta ou
indireta os valores despendidos pelas entidades
religiosas e instituies de ensino vocacional com
m in is t r o de c o n fis s o r e li g i o s a , membros de
instituto de vida consagrada, de congregao ou de
ordem religiosa em face do seu m i s t e r ( o f c io )
r e li g i o s o ou para s u a s u b s is t n c ia , desde que
fornecidos em condies que independam da natureza e
da quantidade do trabalho executado.
4. Para o S e g u r a d o F a c u l t a t i v o : o v a lo r p o r e le d e c la r a d o ,
observado os limites m n im o (salrio mnimo) e m x im o (teto
do RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos na legislao.
Por sua vez, no devemos nos esquecer que o Segurado Especial

no tem Salrio de Contribuio , uma vez que essa espcie de
segurado contribui com uma alquota reduzida aplicada sobre a Receita
Bruta de Comercializao (RBC).


Estratgia
rnNriiR<;n<;
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Continuando, vamos analisar separadamente cada uma das 4

espcies de SC:
1. SC do Empregado (E) e do Trabalhador Avulso (A):
A legislao foi ampla! Para os empregados e avulsos, o SC

corresponde ao total de rendimentos recebidos durante o ms, em
todas as empresas trabalhadas ou que tenha prestado servios. Nesses
rendimentos ainda so contabilizados as gorjetas, os ganhos habituais e
os adiantamentos salariais decorrentes de reajuste salarial. O que
significam essas trs parcelas? Observe:
Gorjetas : A definio de gorjeta encontra-se presente na

Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943), Art. 457,
3., que define:
Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente

dada pelo cliente ao empregado, como tambm aquela que for
cobrada pela empresa ao cliente, como adicional nas contas, a
qualquer ttulo, e destinada distribuio aos empregados.
Como podemos extrair, a gorjeta uma parcela da remunerao

que no paga pelo empregador. Pode ser dada pelo cliente de forma
espontnea em retribuio a um bom servio prestado ou pode ser fruto
de valorao adicional quando do fechamento de uma conta, ou seja,
aqueles famosos "10% do garom" que so cobrados nas faturas dos
restaurantes. Agora voc sabe, que quando pagar a "caixinha" no
restaurante, sobre esse valor, incidir contribuio previdenciria, pois
compe o SC!
Ganhos Habituais: Essas parcelas so entendidas como

contraprestaes do empregador, fornecidas ao empregado de
maneira habitual (reiterada, duradoura, frequente), decorrentes de
contrato de trabalho. Os ganhos habituais podem ser recebidos em
dinheiro ou em fornecimento de utilidades. A habitualidade o
aspecto principal desse ganho, pois os ganhos recebidos de forma
espordica ou eventual, no so considerados habituais, e por
consequncia, no contabilizados junto remunerao. A legislao
previdenciria clara ao afirmar que os ganhos habituais em
forma de utilidade so considerados remunerao, porm para
a identificao desses ganhos, devero ser observados:
1. Os valores reais das utilidades recebidas, OU ;

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2. Os valores resultantes da aplicao dos percentuais

estabelecidos em lei em funo do salrio mnimo, sobre a
remunerao paga caso no haja determinao dos valores de
que trata o dispositivo anterior (valores equivalentes).
Resumindo: podem ser pagos em dinheiro ou em utilidades, sendo

que nesse caso, a identificao desses ganhos ocorrer em funo dos
valores reais das utilidades ou dos valores equivalentes das utilidades.
E tudo isso SC. Ficou claro?
Adiantamentos salariais decorrentes de reajuste salarial:

Acho que autoexplicativo. O funcionrio recebe o aumento salarial
e, em funo disso, recebe o adiantamento salarial. Esse
adiantamento tambm SC.
Neste tpico no posso deixar de comentar sobre a pessoa do

dirigente sindical. Existem dois tipos de dirigentes sindicais:
1. Dirigente Sindical Empregado : Tem como SC a remunerao

recebida da entidade sindical, da empresa (a qual est vinculado)
ou o somatrio de ambos os valores , isto , seu SC pode ser de 3
formas distintas: (1) Remunerao do Sindicato, (2) Remunerao
da Empresa ou (3) Remunerao de ambas.
2. Dirigente Sindical Trabalhador Avulso : Tem como SC a

remunerao recebida da entidade sindical. Na qualidade de
avulso, por no possuir vinculao a empresa alguma, esse
Dirigente s tem uma opo por SC: Remunerao do Sindicato.
No confunda com o caso anterior! =)
Por fim, devo ressaltar que o SC do Empregado e do Avulso

apresenta os seguintes limites:
Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na

falta desse, o Salrio Mnimo.
Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$

4.390,24.
2. SC do Empregado Domstico (D):
A legislao prev que o SC do domstico o valor registrado em

sua carteira profissional ou Carteira de Trabalho e Previdncia Social
(CTPS).


Estratgia
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Devo ressaltar que o SC do Empregado Domstico tem os mesmos

limites do Segurado Empregado e Avulso, a saber:
Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na

falta desse, o Salrio Mnimo.

4.390,24.
3. SC do Contribuinte Individual (C):
Semelhante aos empregados e avulsos, a lei previdenciria foi

ampla com o contribuinte individual, pois considerou como SC o total de
rendimentos auferidos durante o ms, por conta prpria ou a servio
de uma ou mais empresas .
Um ponto interessante o caso do ministro de confisso religiosa

(Segurado contribuinte individual). A legislao considerou que as
parcelas devidas ao ministro de confisso religiosa em funo do ofcio
religioso (realizar missas, casamentos, batizados, exorcismos, (RS!)
etc.), ou para sua subsistncia (alimentao, vestimentas,
medicamentos, etc.), pagas em dinheiro ou no, no so consideradas
remunerao, e por consequncia no constituem SC.
Sobre os limites do SC do Contribuinte Individual, a legislao

prev:
Limite mnimo: Salrio Mnimo.

4.390,24.
4. SC do Segurado Facultativo (F):


Estratgia
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O SC do Facultativo o valor por ele declarado. Ele escolhe um

valor entre o limite mnimo e o mximo do RGPS, aplica a alquota de
20% e recolhe a contribuio social devida. Simples, no ! Os
estudantes-profissionais (concurseiros, mestrandos e doutorandos),
quando estiverem se dedicando exclusivamente aos estudos sem exercer
atividade remunerada, podem contribuir como Facultativo. E afinal, qual o
limite mnimo e o mximo?
Limite mnimo: Salrio Mnimo.

4.390,24.
02.1. Proporcionalidade no Salrio de Contribuio.
Agora que apresentamos os 4 tipos de SC, eu questiono: como

mensurado o SC quando um empregado falta ao servio? E quando ele
admitido no 20. dia do ms? A legislao previdenciria prev que na
admisso , dispensa , afastamento ou falta do Empregado (E) ou do
Empregado Domstico (D) durante o curso do ms, o contribuinte ter
SC proporcional ao nmero de dias efetivamente trabalhados. Dessa
forma, podemos concluir que a contribuio previdenciria pode incidir
sobre SC inferior ao Salrio Mnimo.
Devo ainda ressaltar que alm desse, existe mais um caso de SC

Proporcional. No caso dos Empregados (E), Empregados
Domsticos (D) e Trabalhadores Avulsos (A) que prestam servio por
hora, dia, ou semana, tero SC proporcional quantidade de horas, dias
ou semanas trabalhadas no ms. Como assim? Imagine uma domstica
que trabalhou 17 dias no ms de Dezembro/2012 e tem como
remunerao o salrio mnimo. Qual foi a remunerao (SC) da referida
contribuinte? Observe:
17/30 = 0,5666
0,5666 x R$ 724,00 = R$ 410,27
Escolhi a remunerao de R$ 724,00 para demonstrar o SC com

valor inferior ao Salrio Mnimo. Como se v acima, nos 2 casos de SC
proporcional apresentados, possvel que o trabalhador tenha um SC
inferior ao salrio mnimo. No esquea!


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Para voc "guardar" para a prova:
Salrio de Contribuio:
Segurado: Limite Mnimo: Limite Mximo:
Salrio
C Contribuinte Individual: Teto do RGPS.
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
A Trabalhador A vulso: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
D Empregado Domstico: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
E Empregado: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
S Segurado Especial: No usa SC. Usa RBC.
Salrio
F Facultativo: Teto do RGPS.
Mnimo.
03. Reajustamento do SC.
Quanto ao reajustamento, a legislao previdenciria bem direta e

clara, a saber:
Todos os salrios de contribuio (SC) utilizados no clculo do

salrio de benefcio sero corrigidos, ms a ms, de acordo com a
variao integral do ndice Nacional de Preo ao Consumidor
(I N P C ), referente ao perodo decorrido a partir da primeira
competncia do SC que compe o perodo bsico de clculo at o
ms anterior ao do incio do benefcio, de modo a preservar o seu
v a lo r r e a l .
O clculo do valor dos benefcios previdencirios tratado em outra

parte da legislao. Entretanto interessante ressaltar que todos os SC


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utilizados nesse clculo sero devidamente atualizados pelo INPC at o

ms anterior ao incio do recebimento do benefcio. E lembre-se, esse
reajustamento busca preservar o valor real da benesse. =)
04. Parcelas Integrantes do SC.
Alm da remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais e

os adiantamentos salariais em razo de aumento) e do valor declarado no
caso do segurado facultativo, existem outras parcelas integrantes do SC
definidas na legislao previdenciria. Vamos ver cada uma delas com os
seus devidos comentrios.
01. O Salrio Maternidade considerado salrio de contribuio.
O Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio

considerado SC . O Salrio Maternidade devido s seguradas
empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas (D),
contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas especiais (E),
por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto no criminoso, adoo
ou guarda judicial para fins de adoo. A previso legal do Salrio
Maternidade est na Lei n. 8.213/1991 (Plano de Benefcios da
Previdncia Social):
O Salrio Maternidade devido segurada da Previdncia Social,

durante 1 2 0 dias, com incio no perodo entre 28 dias antes do
parto e a data de ocorrncia deste, observadas as situaes e
condies previstas na legislao no que concerne proteo
maternidade.
Sendo assim, a segurada fica em casa cuidando do seu filho recm-

nascido ou recm-adotado por 120 dias (em regra) e recebe o salrio
maternidade como benefcio previp encirio. Esse benefcio considerado
SC, ou seja, sobre ele incide a contribuio social devida pela segurada.
Entretanto, recentemente, em Fevereiro/2013, foi julgado no STJ o

REsp 1322945 DF 2012/0097408-8, que alterou o entendimento j
pacificado na Corte de que o Salrio Maternidade e as Frias Gozadas
so parcelas integrantes do SC do indivduo. Conforme dispe o julgado
em questo, o preceito normativo no pode transmudar a natureza
jurdica de uma verba . Tanto no Salrio Maternidade quanto nas frias
usufrudas, independentemente do ttulo que lhes conferido legalmente,
no h efetiva prestao de servio pelo Trabalhador, razo pela qual, no
h como entender que o pagamento de tais parcelas possuem carter


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retributivo. Consequentemente, tambm no devida a Contribuio

Previdenciria sobre tais parcelas.
Em suma, para as provas, levem que o Salrio Maternidade SC.

Essa a regra a ser seguida. Por sua vez, se a questo comentar sobre a
jurisprudncia recente do STJ, lembre-se do Recurso Especial supracitado.
Para fixar:
Salrio Maternidade
Legislao: SC!
Jurisprudncia do STJ: No SC!
02. A remunerao adicional de frias de 1/3 (um tero) a mais

do que o salrio normal, que trata a CF/1988, integra o salrio de
contribuio.
O legislador no perdoou nem o Tero Constitucional de Frias

(TCF) ! O TCF equivale a 1/3 (0,3333%) a mais na remunerao do
trabalhador no ms de suas frias. Como exemplo, imagine que Carlos
receba R$ 750,00 por ms. No ms de suas frias ele receber 1/3 a mais
(R$ 250,00), totalizando R$ 1.000,00. Nesse caso, o SC ser todo o
montante, pois o TCF SC!
Conforme a legislao previdenciria, a incidncia da contribuio

ocorre no ms de gozo das frias, inclusive se as frias forem pagas
antecipadamente. Logo, a contribuio social somente ser descontada no
ms do gozo e no no ms do recebimento antecipado. Voltando ao nosso
exemplo, imagine que Carlos ir gozar suas frias em Junho/2012, mas
ir receber de forma antecipada o TCF (de R$ 250,00, conforme exemplo)
em Maro/2012. Nesse caso, a contribuio social devida referente ao TCF
ser paga somente em Junho/2012, o ms de gozo das frias.
Devo ressaltar que o entendimento do STJ diametralmente

contrrio ao da lei e da prpria Receita Federal do Brasil (RFB). A
jurisprudncia do STJ considera que o Tero Constitucional de Frias tem
natureza de verba indenizatria e diante de tal considerao, sobre o
ele no incidem contribuies sociais . Observe um trecho extrado do
Agravo Regimental no Recurso Especial 2011/0031643-3 publicado, pelo
STJ, em 29/11/2011:
"Esta Corte Superior firmou orientao no sentido de a fa s ta r a

in c id n c ia de c o n t r ib u i o p r e v id e n c i r ia so b re o te rc o


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c o n s t it u c io n a l d e f r ia s tambm de empregados celetistas

contratados por empresas privadas."
De qualquer forma, atente para o solicitado no enunciado da

questo. Se for cobrada a letra da lei, no h desculpas, ser Salrio de
Contribuio!
Observe o paralelo entre a legislao previdenciria e o STJ:
Legislao Previdenciria TCF SC!

(RFB)
STJ e STF: TCF No SC!
03. A gratificao natalina (13. salrio) integra o salrio de

contribuio, e x c e t o para o clculo do salrio de benefcio, sendo
devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima
parcela ou na resciso do contrato de trabalho.
O 13. salrio , a exemplo do TCF e conforme o entendimento da

legislao previdenciria, tambm SC . Vamos ao exemplo: Fernando
trabalhou entre Janeiro e Dezembro na empresa Calculus Ltda., auferindo
rendimentos mensais integrais. Considerando que sua remunerao, em
Dezembro, seja de R$ 1.500,00, qual ser o valor da sua gratificao
natalina? Observe o clculo:
12/12 = 1,0
1,0 x R$ 1.500,00 = R$ 1.500,00.
Como podemos concluir, Fernando receber 13. integral, pois

trabalhou durante o ano todo na mesma empresa, e perceber em
dezembro gratificao integral correspondente a todo o perodo, com base
no salrio de dezembro.
O 13. salrio tambm pode ser calculado de forma proporcional,

tambm tendo por base, a remunerao do trabalhador no ms de
Dezembro. Essa proporcionalidade assim entendida: Fernando trabalhou
entre Setembro e Dezembro, ou seja, ele trabalhou 4 meses durante o


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ano. Considerando que sua remunerao, em Dezembro, seja de R$

1.500,00, qual ser o valor da sua gratificao natalina?
4 / 12 = 0,3333.
0,3333 x R$ 1.500,00 = R$ 500,00.
Compreendido o conceito de proporcionalidade, devemos entender

que o 13. salrio, integral ou proporcional, considerado salrio de
contribuio, mas no contabilizado como salrio de benefcio. Em
outras palavras, a gratificao natalina alvo da incidncia das
contribuies sociais, mas no contada para o clculo de concesso de
benefcios da Previdncia Social. O segurado recolhe as contribuies
sociais sobre o 13. salrio, mas essas contribuies no so consideradas
para obteno do salrio de benefcio, que ser a base monetria sobre a
qual ser calculado o valor do benefcio devido ao segurado. A princpio
pode parecer uma atitude ilegal e contra a isonomia por parte da Receita
Federal do Brasil, mas esse assunto j foi bastante discutido, e
atualmente o Supremo Tribunal Federal (STF) possui publicada smula
sobre o assunto:
Smula STF n. 688/2003: legtima a incidncia da contribuio

previdenciria sobre o 13. salrio.
FIQUE
atento!
Para encerrar o assunto sobre gratificao natalina, preciso saber

que a contribuio social incidira sobre o valor bruto da gratificao,
independente de adiantamentos ou parcelamentos realizados. Alm de
incidir sobre o valor bruto, a contribuio devida dever ser recolhida no
momento do pagamento da ltima parcela da gratificao ou, no caso de
resciso de contrato, por ocasio desta. Para exemplificar o parcelamento
da gratificao natalina: eu trabalhei durante alguns anos em uma
empresa antes de entrar na RFB, e nela o 13. salrio era parcelado em
duas vezes, sendo que a primeira parcela era paga em Junho e a segunda
em Dezembro. No meu caso, a contribuio previdenciria era descontada
do meu contracheque em Dezembro (ms do pagamento da ltima
parcela) pelo seu valor total (somatrio das duas parcelas).


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04. O valor das dirias para viagens, quando excedente a 5 0 %

da remunerao mensal do empregado, integra o Salrio de
Contribuio pelo seu valor total. Para efeito de verificao desse
limite, no ser computado, no clculo da remunerao, o valor
das dirias.
Quando o empregado recebe valores adicionais a ttulo de viagens

ou deslocamentos, esse valor recebido considerado SC, desde que
ultrapasse o limite de 50% da sua remunerao mensal. A legislao
previdenciria considera que esse excedente ser considerado SC para
todos os efeitos. Acho que um exemplo deixa tudo mais claro. Imagine
que Elisa, empregada do Escritrio Partidas Dobradas, receba um salrio
mensal de R$ 2.200,00, e no ms de Dezembro/2012, por conta de
reunies realizadas em vrias filiais da empresa pelo estado, tenha se
deslocado para vrias localidades diferentes, recebendo 12 dirias no
valor de R$ 100,00 cada uma, totalizado R$ 1.200,00 neste ms. Esse
importe em dirias superior a 50% de sua remunerao? Sim! Qual o
valor de remunerao a ser considerado? R$ 2.200,00 ou R$ 3.400,00
(remunerao mensal + valor das dirias)? A prpria legislao clara
ao definir que a verificao do limite de 50% deve ser feita em
comparao com a remunerao original, sem o valor das dirias,
recebida pelo empregado . Realizando a verificao:
R$ 1.200,00 / R$ 2.200,00 = 0,5454 x 100 = 54,54%.
No caso em tela, as dirias so superiores a 50% da remunerao

do empregado, logo, so consideradas SC! Que empreguinho bom, hein!
54,54% adicionais em dirias? =)
05. O valor pago e m p r e g a d a g e s t a n t e , inclusive domstica,

durante o seu perodo de e s t a b ilid a d e p r o v is r ia , que se inicia
com a confirmao da gravidez at 5 meses aps o parto,
conforme a CF/1988, integra o salrio de contribuio, e x c lu d o s
os casos de converso em indenizao previstos nos arts. 496 e
497 da Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943).
Essa parte, novamente, tem grande correlao com o Direito do

Trabalho. A empregada grvida tem direito a estabilidade provisria
prevista no Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) da
CF/1988, na qual o legislador constituinte originrio (o pessoal que
escreveu a CF entre 1985 e 1988) garantiu que a empregada no pode
ser dispensada sem justa causa entre a confirmao de sua gravidez, at
5 meses aps o parto. Esses valores recebidos so considerados SC.
Dessa forma, incide contribuio social sobre esses valores.


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Ao final, a legislao prev dois casos de converso em indenizao,

sendo que a indenizao nesses dois casos, no so consideradas SC!
Observe:
a) Quando a reintegrao do empregado estvel for

desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante do
dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa Fsica, a
Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao (de
reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por prazo
indeterminado, paga em dobro.
A estabilidade em tela estabilidade decenal, aquela que existia

antes da CF/1988, na qual o trabalhador laborava por 10 anos na mesma
empresa e adquiria estabilidade. Nessa poca, o trabalhador optava pela
estabilidade decenal ou pelo recolhimento por parte do seu empregador
de valores mensais ao seu FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de
Servio), que funciona como uma poupana para o empregado, que no
futuro, poderia levantar (sacar) a totalidade depositada com as devidas
correes. Aps a CF/1988, essa possibilidade de estabilidade foi vetada
completamente, restando apenas a opo pelo depsito em FGTS.
Voltando a questo, quando o empregado estvel (por meio da

estabilidade decenal) dispensado, ele impetra uma ao na Justia do
Trabalho. Vencido a lide, ele adquire o direito reintegrao, mas nem
sempre o ex-funcionrio ser reintegrado. Muitas vezes, esses dissdios
trabalhistas so desgastantes para ambos os lados (empregador e
trabalhador), sendo que ao final desses, esto dizimadas todas as
possibilidades de que o trabalhador volte a trabalhar para o seu antigo
empregador. E nesse caso o trabalhador sai no prejuzo? No! A Justia do
Trabalho poder converter a obrigao de reintegrao em indenizao
por resciso do contrato por praz determinado, sendo essa indenizao
calculada e paga em dobro ! Saindo do mundo trabalhista e voltando
para o mundo previdencirio, essa indenizao resultante de
converso no considerada SC , ou seja, sobre essa grande
indenizao no incide contribuio social. Tome nota: Verba
indenizatria, em regra, no SC, logo, no incide contribuio
social sobre ela .
b) Extinguindo-se a empresa, s e m a ocorrncia de motivo de

fora maior, ao empregado estvel despedido garantida a
indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado,
paga em dobro.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Novamente estamos diante da figura da estabilidade decenal. Nesse

caso, se a empresa for extinta, sem a ocorrncia de fora maior, o
empregado estvel ter direito indenizao por resciso do contrato por
prazo indeterminado, mas com valores calculados e pagos em dobro .
A definio de fora maior para o Direito do Trabalho encontra-se

prevista na CLT/1943, em seu Art. 501:
Entende-se como fora maior todo acontecimento inevitvel, em

relao vontade do empregador, e para a realizao do qual
este no concorreu, direta ou indiretamente.
Logo, a extino da empresa, quando no motivada pela fora

maior, est ligada m administrao da empresa por seu empregador, o
que no deve onerar o empregado. Diante de tal lgica, o legislador
conferiu indenizao por quebra de contrato em favor do empregado, com
valor dobrado. Essa verba indenizatria no constitui SC, portanto,
no incide contribuio social sobre ela .
06. O valor mensal do Auxlio Acidente integra o Salrio de

Contribuio, para fins de clculo do Salrio de Benefcio de
qualquer aposentadoria.
A legislao clara ao afirmar que o benefcio Auxlio Acidente SC

SOMENTE para fins de clculo de aposentadoria . O que o legislador
quis dizer com isso? O legislador quis dizer que no h possibilidade de se
acumular o Auxlio Acidente com qualquer espcie de aposentadoria, pois
os valores recebidos como auxlio acidente so includos no clculo do
Salrio de Contribuio, que servir de base para apurao dos valores de
aposentadoria.
07. As parcelas no integrantes do Salrio de Contribuio,

quando pagas ou creditadas em d e s a c o r d o c o m a le g is la o
p e r t in e n t e , integram o Salrio de Contribuio para todos os fins
e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais
cabveis.
As Parcelas No Integrantes do SC sero vistas no prximo tpico,

mas eu j posso lhe adiantar que essas parcelas, quando pagas em
desacordo com a legislao pertinente, sero automaticamente
convertidas em parcelas integrantes. Essa a regra:


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
tome nota!
Parcela No integrante de SC: No incide contribuio social.
Parcela No integrante de SC, paga em desacordo : Converte-se

automaticamente em Parcela integrante de SC, logo, incide contribuio
social previdenciria .
Por fim, em conformidade com a legislao previdenciria acima

apresentada, temos que apenas as seguintes rubricas so consideradas
parcelas integrantes do SC :
01. Remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos

habituais e os adiantamentos salariais em razo de
aumento);
02. Salrio Maternidade;
03. Adicional de Frias de 1/3;
04. Gratificao Natalina (13. Salrio);
05. Dirias, quando excederem a 50% a remunerao do

trabalhador;
06. Valores pagos gestante durante a sua estabilidade

provisria (entre a confirmao da gravidez e at 5 meses
aps o parto;
07. Parcelas no integrantes de SC pagas em desacordo

com a legislao pertinente.
05. Parcelas No Integrantes do SC.
Nesse tpico veremos as parcelas no integrantes do SC. Essas

parcelas foram isentadas pelo legislador ordinrio do dever de contribuir
para a Previdncia Social. Vamos apresentar cada parcela no integrante


4.e Turma - 2014/2014
com os seus respectivos comentrios. Esse assunto questo certa de

prova, e eu considero um assunto com excelente custo x benefcio, pois
aps estudar essa aula, voc nunca mais confundir uma parcela
integrante com uma parcela no integrante. Sem mais delongas, vamos
comear. =)
01. Os benefcios da previdncia social, nos termos e limites

legais, ressalvado o Salrio Maternidade, que considerado
Salrio de Contribuio.
Os benefcios da previdncia social, em regra, no so SC! A nica

exceo fica por conta do Salrio Maternidade, que como j foi visto no
tpico anterior, em regra, S C ! Ou seja, em regra, no incide
contribuio social sobre os benefcios da previdncia social.
Esquematizando:
Benefcio da Previdncia Social: Natureza:

Aposentadoria especial No SC!
Aposentadoria por idade No SC!
Aposentadoria por invalidez No SC!
Aposentadoria por tempo de contribuio No SC!
Auxlio acidente * No SC! *
Auxlio doena No SC!
Auxlio recluso No SC!
Penso por morte No SC!
Salrio famlia No SC!
Salrio maternidade Exceo! SC!
* Devo ressaltar que o Auxlio Acidente SC somente para fins de

aposentadoria. Mas se cair em prova algo parecido com isso: Q u a l o
n ic o b e n e f c io da p r e v id n c ia s o c ia l c o n s id e r a d o s a l r io de
c o n t r ib u i o ? N o te n h a d v id a m eu a m ig o , resp o n d a que o
S a l r i o M a t e r n id a d e !
02. A ajuda de custo e o adicional mensal, recebidos pelo

a e r o n a u t a , nos termos da Lei n. 5.929/1973 que altera o
Decreto-Lei n. 18/1966 (Regulamenta o exerccio da Profisso de
Aeronauta).
um caso extremamente especfico! Os aeronautas tm o direito de

receber ajuda de custo e adicional mensal, nos moldes da Lei
regulamentadora de sua profisso, sem a incidncia das contribuies
sociais sobre essas verbas. Em outras palavras, essas verbas so parcelas
no integrantes do SC. Como exemplo, imagine que Ricardo, piloto de


4.e Turma - 2014/2014
uma companhia area nacional, receba R$ 3.000,00 por ms de salrio e,

alm disso, receba uma ajuda de custo de R$ 450,00 e um adicional
mensal de R$ 500,00, totalizando R$ 3.950,00. Qual ser o seu SC? R$
3.000,00 apenas, pois as duas parcelas restantes que compem sua
remunerao, por fora de legislao previdenciria, no so consideradas
SC.
Devo fazer a ressalva quanto a esse dispositivo legal: na prtica no

h aplicao! O SC apresenta, como voc sabe, o limite mximo o teto do
RGPS, atualmente de R$ 4.390,24. Um aeronauta de voos domsticos
percebe mensalmente, pelo menos o dobro do valor do teto do RGPS.
Dessa forma, pouco importa os valores recebidos a ttulo de ajuda de
custo e de adicional mensal, pois apenas o salrio do piloto j constitui
importncia superior ao limite mximo do SC, limite este que ser o valor
de seu SC!
03. A parcela in natura recebida de acordo com programa de

alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego
(MTE), nos termos da Lei n. 6.321/1976 (Lei do PAT - Programa
de Alimentao do Trabalhador).
Estamos diante do vale alimentao ou vale refeio. Quem trabalha

na iniciativa privada sabe o que eu estou falando. O vale alimentao
aquele valor pago mensalmente pelo empregador para auxiliar nas
despesas com alimentao do trabalhador e sua famlia. Antigamente,
esse vale era em papel, sendo que o trabalhador recebia um bloquinho no
comeo de cada ms com, por exemplo, 10 folhinhas de R$ 35,00 cada
uma. A era s o trabalhador ir at o supermercado e fazer suas compras!
Atualmente, com a modernizao e implantao de novas tecnologias, o
vale alimentao apresenta formato de carto magntico, sendo que o
empregador credita, mensalmente, em favor de seu trabalhador o valor
devido pela empresa, para que este realize suas compras pagando com
dbitos no referido carto. Esses valores so parcelas no integrantes do
SC, no incidindo contribuio social sobre elas.
Por qual motivo o empregador paga seu trabalhador em vale

alimentao ao invs de optar pelo pagamento em dinheiro (ou mesmo
no pagar nada)? Ser que ele se preocupa com a alimentao dos
empregados? Meu amigo concurseiro, no existe empregador bonzinho. A
lei do PAT definiu que a empresa que adotasse o vale alimentao obteria
automaticamente dedues da base de clculo do seu imposto de renda.
Em resumo, o empregador no paga vale alimentao em carto
magntico porque ele est preocupado com o seu bem estar, mas sim,
preocupado em obter alguns benefcios fiscais para a empresa. No


4.e Turma - 2014/2014
entanto, importante lembrar que a participao no Programa de

Alimentao do Trabalhador (PAT), no obrigatria. Segundo a cartilha
do referido programa, a adeso ao PAT voluntria e as empresas
participam pela conscincia de sua responsabilidade social. Porm, caso a
empresa conceda benefcio alimentao aos seus trabalhadores e no
participe do Programa, dever fazer o recolhimento do FGTS e do INSS
sobre o valor do benefcio concedido ao trabalhador (salrio in natura -
Art. 458 da CLT) e no ter direito a qualquer incentivo fiscal previsto no
PAT. Fica claro, portanto, que o Auxlio Alimentao pago em pecnia,
transforma o benefcio dado ao trabalhador em parcela integrante do SC,
ampliando a base de clculo para o depsito do FGTS depositado pelo
empregador. Esse o entendimento da legislao previdenciria.
No entanto, em 2012, o Superior Tribunal de Justia, considerou que

no deve haver incidncia de contribuies previdencirias sobre a verba
concedida a ttulo de vale alimentao ainda que paga em dinheiro . Ou
seja, o STJ adotou um posicionamento diametralmente oposto ao da
legislao previdenciria que exige que o vale alimentao seja pago em
conformidade com a Lei do PAT (carto magntico) para que seja
considerado uma parcela no integrante de SC. Sendo assim, temos dois
posicionamentos:
Legislao Previdenciria
O
If
Carto > No SC
D in h e iro > SC
Jurisprudncia do STJ
Carto > No SC
< D in h e iro > No SC
Geralmente, as bancas iro cobrar o posicionamento da legislao.

Entretanto, se fizer meno jurisprudncia atual, tenha esses
posicionamentos em mente. =)
Por fim, outra especificidade interessante a se conhecer do

trabalhador que labora em atividades petrolferas (explorao, perfurao,
produo ou refinao), pois esse tem direito a receber o Adicional de
Hora Repouso e Alimentao (AHRA), em conformidade com a Lei n.


4.e Turma - 2014/2014
5.811/1972, que dispe sobre o regime de trabalho em atividades

petrolferas. Esse adicional pago ao trabalhador que exerce suas
atividades em turno ininterrupto de revezamento de 8 horas, no qual no
pode ausentar-se do posto de trabalho para cumprir horrio de repouso e
alimentao. Nesse caso, o STJ considerou o AHRA parcela integrante do
SC, ou seja, sobre esse valor incide contribuies previdencirias.
04. As importncias recebidas a ttulo de f r ia s in d e n iz a d a s e

do r e s p e c t i v o a d i c i o n a l c o n s t it u c io n a l , inclusive o valor
correspondente d o b r a d a r e m u n e r a o d e f r ia s , no caso
das frias serem concedidas a p s o f im d o p e r o d o
c o n c e s s iv o , conforme dispe o Art. 137 da CLT/1943.
O dispositivo legal trata de duas verbas: Frias Indenizadas

(Frias Vencidas) e Dobra das Frias.
As Frias indenizadas so aquelas devidas ao trabalhador no

momento da resciso contratual, ou seja, ele est se desligando da
empresa, mas no gozou as frias das quais tinha direito. Diante de tal
situao, ele tem direito a receber essas frias em dinheiro e seu
respectivo adicional constitucional de 1/3, como forma de indenizao.
Ainda sobre resciso contratual, considero importante ressaltar que o
Saldo de Salrio tem natureza de remunerao, ou seja, tratado como
salrio. Logo, sobre essa verba, incide salrio de contribuio.
Por sua vez, a Dobra de Frias acontece quando o empregador no

concedeu o gozo de frias ao trabalhador durante o seu perodo
concessivo. Nesse caso, o empregador pagar as frias em dobro. Para
ficar claro, a legislao do trabalho define que perodo aquisitivo o
perodo de 12 meses em que o trabalhador fica em exerccio para adquirir
o direito s frias, e perodo concessivo, so os 12 meses subsequentes
ao perodo aquisitivo em que o emppregador dever conceder o gozo das
frias ao seu trabalhador.
Em sntese, as frias indenizadas e a dobra das frias no so

parcelas integrantes do SC, ao contrrio das frias gozadas, que so
parcelas integrantes e, por consequncia, sofrem a incidncia das
contribuies sociais. Esquematizando:
Entretanto, conforme j foi apresentado nesta aula, em

Fevereiro/2013 foi julgado, no STJ, o REsp 1322945 DF 2012/0097408-8
que alterou o entendimento j pacificado na Corte de que o Salrio
Maternidade e as Frias Gozadas so parcelas integrantes do SC do
indivduo. Conforme dispe o julgado em questo, o preceito normativo


4.e Turma - 2014/2014
no pode transmudar a natureza jurdica de uma verba . Tanto no

Salrio Maternidade quanto nas frias usufrudas, independentemente do
ttulo que lhes conferido legalmente, no h efetiva prestao de servio
pelo Trabalhador, razo pela qual, no h como entender que o
pagamento de tais parcelas possuem carter retributivo.
Consequentemente, tambm no devida a Contribuio Previdenciria
sobre tais parcelas.
Em suma, para as provas, levem que as Frias Gozadas (usufrudas)

so SC. Essa a regra a ser seguida. Por sua vez, se a questo comentar
sobre a jurisprudncia recente do STJ, lembre-se do Recurso Especial
supracitado. Para fixar:
Frias Gozadas
Legislao: SC!
Jurisprudncia do STJ: No SC!
------------- SC (Leg.)
------------- No SC! (STJ)
________ >No SC!
Dobra das F ria s-------------- ------------->No SC!
05. A indenizao compensatria de 4 0 % do montante

depositado no F G T S (Fundo de Garantia do Tempo de Servio),
como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria
ou sem justa causa, conforme disposto no Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias (ADCT) da CF/1988.
Novamente estamos diante de uma situao albergada pelo Direito

do Trabalho! A proteo do empregado contra a dispensa arbitrria e sem
justa causa deveria ser regulamentada em Lei Complementar, como
define o Art. 10, inciso I, do ADCT da CF/1988. Porm, como essa norma
nunca foi criada, a legislao do trabalho est seguindo uma regra
transitria (de mais de 25 anos!) presente no ADCT: Na demisso sem
justa causa, o empregador dever depositar na conta vinculada do seu
empregado uma indenizao de 40% sobre o total dos depsitos
realizados na conta do FGTS durante o contrato de trabalho,
devidamente corrigida. Essa verba indenizatria no parcela integrante


4.e Turma - 2014/2014
do SC, logo, sobre esse depsito indenizatrio no incidem contribuies

sociais. O que muito justo! O trabalhador acaba de ser desligado da
empresa, recebe uma indenizao relativamente baixa e ainda tem que
recolher contribuio social sobre esse valor? No d, n? =)
06. A indenizao por tempo de servio, anterior a 05/10/1988

(promulgao da CF/1988), do e m p r e g a d o n o o p t a n t e pelo
FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Como j vimos nessa aula, at a CF/1988 os trabalhadores tinham

duas opes: Estabilidade Decenal ou FGTS. Com a promulgao da CF
em 05/10/1988, a nica opo restante foi o FGTS. Para os trabalhadores
que at a promulgao da CF/1988 tinham optado pela Estabilidade
Decenal, foi instituda uma indenizao por tempo de servio relativo ao
perodo pr-CF/1988. Essa indenizao, conforme legislao previdenciria
no parte integrante do SC!
07. A indenizao por despedida sem justa causa do empregado

nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no
art. 479 da CLT/1943.
A regra dos contratos de trabalho no Direito do Trabalho o

contrato por prazo indeterminado, mas existem algumas situaes e que
so admitidas contrato por prazo determinado. Caso o empregador
dispense sem justa causa o empregado contratado por prazo
determinado, este estar sujeito indenizao prevista no Art. 479 da
CLT/1943:
Nos contratos que tenham termo estipulado (prazo determinado),

o empregador que, sem justa causa, despedir o empregado ser
obrigado a pagar-lhe, a ttulo de indenizao, e por metade, a
remunerao a que teria direito at o termo do contrato (fim do
contrato).
Imagine que Walquria foi contratada pelo escritrio de contabilidade

Lucro Presumido Ltda., por meio de um contrato de experincia (espcie
do gnero contrato por prazo determinado) com durao de 90 dias e
remunerao mensal de R$ 1.700,00. No incio do 60. dia ela foi
dispensada sem justa causa. Nesse caso, a indenizao devida a Walquria
metade (50%) da remunerao que ela teria direito at o fim do
contrato. No nosso caso:
Dias trabalhados: 60 dias.
Dias a serem trabalhados: 30 dias.


4.e Turma - 2014/2014
Remunerao devida at o fim do contrato:
30 / 90 = 0,333 x R$ 5.100,00 (R$ 1.700,00 x 3 meses) = R$

1.700,00
Metade da Remunerao devida at o fim do contrato:
R$ 1.700,00 / 2 = R$ 850,00
Portanto, Walquria ter direito a uma indenizao de R$ 850,00, e

esse valor no ser parcela integrante do SC. Assim sendo, no incidir
contribuio social sobre essa verba indenizatria.
08. A indenizao do tempo de servio do safrista, quando da

expirao normal do contrato, conforme disposto no art. 14 da Lei
n. 5.889/1973 (Normas Reguladoras do Trabalho Rural).
Mais um caso especfico da legislao trabalhista. A priori,

interessante saber que o contrato de safra aquele que tem a sua
durao dependente de variaes estacionais da atividade agrria, isto ,
no existe um tempo padro para os contratos de safra. A indenizao
presente no Art. 14 da Lei n. 5.889/1973 a seguinte:
Expirado normalmente o contrato, a empresa pagar ao safrista,

a ttulo de indenizao do tempo de servio, importncia
correspondente a 1/12 (8,33%) do salrio mensal, por ms de
servio ou frao superior a 14 dias.
A simples expirao do contrato de safra d o direito ao trabalhador

de receber indenizao de 1/12 do^ seu salrio mensal por ms de servio
(ou frao superior a 14 dias). p isso mesmo! O simples trmino do
contrato indeniza os trabalhadores rurais. Essa benevolncia existe em
funo do contrato de safra no apresentar perodo certo em seu incio e
ser facilmente encurtado em razo de fatos da natureza (tempestades,
geadas, secas, inundaes, etc.). O legislador agiu bem ao proteger o
trabalhador safrista de tantas incertezas. Para exemplificar, imagine que
Vicente, contratado para trabalhar na colheita da safra de milho, receba
R$ 750,00 por ms. Nesse caso, ele trabalhou entre o perodo de
15/01/2013 e 30/03/2013, quando expirou o seu contrato. Qual ser o
valor de sua indenizao? Vejamos: Vicente trabalhou no total 2 meses e
15 dias. Como essa frao superior a 14 dias, conta-se como ms inteiro
para efeitos de indenizao: 3 meses. A indenizao ser calculada da
seguinte forma:


4.e Turma - 2014/2014
1/12 x R$ 750,00 = R$ 62,50.
R$ 62,50 x 3 meses = R$ 187,50.
Vicente receber uma indenizao de R$ 187,50, sendo que essa

verba indenizatria no ser considerada SC, e por consequncia, no
incidir contribuio previdenciria sobre ela.
09. O incentivo demisso.
Estamos diante do famoso PDV (Plano de Demisso Voluntria),

situao marcante no final da dcada de 90. O PDV um instrumento
utilizado tanto pelas empresas privadas quanto pelas estatais (autarquias
celetistas, empresas pblicas e sociedades de economia mista) como uma
forma de reduo do quadro de pessoal, visando, em tese , a
racionalizao na gesto de pessoas. Geralmente, o PDV uma forma
mais amigvel da empresa tirar o trabalhador de seus quadros, alm de
proporcionar alguns benefcios extras aos que o aderirem, como
indenizao de um salrio mensal por ano de trabalho.
Todas as parcelas indenizatrias pagas ao trabalhador em razo de

ter aceitado o PDV da empresa so parcelas no integrantes do SC, logo,
no incide contribuio social sobre elas.
10. A indenizao por dispensa sem justa causa no perodo de 30

dias que antecede a correo salarial a que se refere Lei n.
7.238/1984.
Dispositivo muito especfico. Essa indenizao est prevista no art.

9. da Lei n. 7.238/1984:
O empregado dispensado, sem justa causa, no perodo de 30 dias

que antecede a data de sua correo salarial, ter direito
indenizao adicional equivalente a u m s a l r io m e n s a l , seja ele
optante ou no pelo FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de
Servio).
Observe que a lei de 1984, anterior a CF/1988, por isso o

dispositivo supracitado apresenta os dizeres "seja ele optante ou no pelo
FGTS". Da forma como o dispositivo mencionado, o trabalhador que for
dispensado 30 dias antes da sua correo salarial ter direito a
indenizao de um salrio mensal. Hoje em dia pode parecer estranho e
exagerado um dispositivo desses, pois a nossa inflao anual est em


4.e Turma - 2014/2014
torno de 6,0%, o que no causa grande corroso no valor de compra dos

nossos rendimentos, mas em 1984, a inflao acumulada anual foi de
210%! Enfim, essa indenizao no SC!
11. As indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT/1943.
Essas duas indenizaes j foram vistas nessa aula! As duas no so

SC, e sobre elas no incidem as contribuies sociais. S para voc
relembrar quais so elas:
CLT/1943, Art. 496. Quando a reintegrao do empregado estvel

for desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante
do dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa
Fsica, a Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao
(de reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por
prazo indeterminado, paga em dobro.
CLT/1943, Art. 497. Extinguindo-se a empresa, s e m a ocorrncia

de motivo de fora maior, ao empregado estvel despedido
garantida a indenizao por resciso do contrato por prazo
indeterminado, paga em dobro (para estveis decenais).
Se estiver com alguma dvida, volte ao tpico anterior e d outra

lida! =)
12. O abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT/1943.
O Abono de frias a venda de 10 dias de frias , ou seja, 1/3

das frias anuais. Isso comum na iniciativa privada e nas empresas
estatais. O abono assim definido, conforme Art. 143 da CLT/1943:
facultado ao empregado converter 1/3 (33%) do perodo de

frias a que tiver direito em a b o n o p e c u n i r io ( a b o n o d e
f r ia s ) , no valor da remunerao que lhe seria devida nos dias
correspondentes.
Imagine que Claudio trabalhe em uma empresa estatal e perceba

mensalmente R$ 3.600,00. Quando chega o ms correspondente a suas
frias anuais, ele decide vender 1/3 dessas para pagamento de dvidas


4.e Turma - 2014/2014
pessoais. Isso significa que Claudio solicita o Abono de Frias empresa.

Qual ser o valor desse abono?
Remunerao no perodo de Frias:
R$ 3.600,00 (Remunerao Mensal) + R$ 1.200,00 (TCF) = R$

4.800,00.
Abono de Frias:
R$ 4.800,00 / 3 = R$ 1.600,00.
O Abono de Frias de Claudio ser de R$ 1.600,00, e sobre esse

montante no incidir contribuio social. Em outras palavras, o Abono de
Frias parcela no integrante do S C . Porm, no se esquea: como j
vimos alguns tpicos acima, a remunerao mensal mais o tero
constitucional de frias (R$ 4.800,00) comporo SC do segurado Claudio.
Somente o Abono de frias (R$ 1.600,00) isento da incidncia das
contribuies previdencirias.
Por fim, trago a redao do Art. 144 da CLT/1943, onde observamos

que o abono de frias no integra a remunerao do funcionrio para
efeitos trabalhistas.
O abono de frias do Art. 143, bem como o concedido em virtude

de clusula do contrato de trabalho, do regulamento da empresa,
de conveno ou acordo coletivo, d e s d e q u e n o e x c e d e n t e d e
v in t e d ia s d o s a l r i o , no integraro a remunerao do
empregado para os efeitos da legislao do trabalho.
13. Os ganhos mentuais e os abonos expressamente

desvinculados do salrio por fora de lei.
Estamos diante de duas parcelas distintas: ganho eventual

desvinculado do salrio por fora de lei e abono desvinculado do
salrio por fora de lei. Essas duas parcelas desde que desvinculadas do
salrio do trabalhador no so partes integrantes do SC, e, por
consequncia, sobre elas no incide contribuio social.
Como exemplo de ganho eventual desvinculado, temos os valores

pagos pelo empregador aos seus trabalhadores a ttulo de incentivo por
sugestes utilizadas na realizao da atividade empresria (plano de
sugestes). J como abono desvinculado, geralmente previsto o acordo


4.e Turma - 2014/2014
coletivo de trabalho, pelos mais diversos motivos que voc possa

imaginar.
14. A Licena Prmio indenizada.
A Licena Prmio comum no setor pblico e muito rara na

iniciativa privada. Eu, particularmente, desconheo qualquer empresa
privada que pague Licena Prmio para seus funcionrios. Essa licena
geralmente funciona assim: a cada 5 anos de trabalho, o trabalhador tem
3 meses de repouso remunerado, excludo os perodos de frias. Caso a
Licena Prmio no seja gozada, ela ser paga pelo empregador ao
trabalhador (Licena Prmio indenizada). Nesse caso, essa verba
indenizatria ser uma parcela no integrante do SC, no incidindo
nenhuma contribuio social sobre ela.
15. Outras indenizaes, desde que expressamente previstas em

lei.
Vou reproduzir uma regrinha importante:
Verbas indenizatrias. em regra, no so SC, logo, no incide

contribuio social sobre elas.
No se esquea dessa regrinha! =)
16. A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da

legislao prpria (Lei n. 7.418/1986 - Lei do Vale transporte).
A prpria Lei do Vale transporte, em seu Art. 2., clara sobre a

natureza do mesmo:
O Vale Transporte, concedido nas condies e limites definidos,

nesta Lei, no que se refere contribuio do empregador:
a) no te m n a tu re z a s a la r ia l, nem se in c o r p o r a
r e m u n e r a o p a r a q u a is q u e r e f e it o s :
b) no c o n s t it u i base de in c id n c ia de c o n t r ib u i o
p r e v id e n c i r ia ou de Fundo de Garantia por Tempo de
Servio;
c) no se configura como rendimento tributvel do

trabalhador.


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O legislador foi claro logo no incio da lei: vale transporte no tem

natureza salarial e no SC, pois sobre ele no incide contribuio social.
Imagine que Dbora trabalhe em uma empresa de Engenharia e receba
R$ 3.500,00 por ms, adicionados de um vale transporte de R$ 200,00.
Qual ser o seu SC?! Sem dvida, R$ 3.500,00, OK? =)
Recentemente, o Superior Tribunal de Justia (STJ) corroborou o

entendimento do Supremo Tribunal Federal (STF), e deixou claro que o
vale transporte sempre ser uma parcela no integrante do SC,
independentemente de ser fornecido em pecnia (dinheiro) ou em
ticket (vale ou carto magntico). Observe trecho do REsp 816.829-
RJ, Rel. Min. Castro Meira, julgados em 14/3/2011. 1a Seo:
"No incide contribuio previdenciria sobre o vale transporte

pago em pecnia por se tratar de benefcio de natureza
indenizatria."
Em 2012 o STF reiterou o entendimento da no incidncia de

contribuies sociais sobre os valores pagos em pecnia a ttulo de vale
transporte. E a jurisprudncia do STJ, desde 2011, assente pela no
incidncia de contribuies sociais sobre o valor do vale transporte pago
em dinheiro. Dessa forma, sobre esse tema, guarde o seguinte:
4)
Ticket > No SC
<u D in h e iro > SC
ns U)
o.
Jurisprudncia do S TF e do STJ
> c
(0
L. Ticket > No SC
I-
D in h e iro > No S C
17. A ajuda de custo, em p a r c e la n ic a , recebida

exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho
do empregado, na forma do art. 470 da CLT/1943.
Essa ajuda de custo paga pelo empregador quando o seu

empregado sofre mudana de local de trabalho. Esse auxlio pecunirio


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(em dinheiro) deve ser pago em parcela nica e dever cobrir todas as
despesas resultantes da transferncia do trabalhador. Observe o Art. 470
da CLT/1943:
As despesas resultantes da transferncia correro por conta do

empregador.
Diante o exposto, podemos extrair que essa verba no possui

natureza de SC e, por consequncia, no incidir contribuio social sobre
essa ajuda de custo.
18. As dirias para viagens, desde que n o e x c e d a m a 5 0 %

(cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado.
Esse assunto j foi visto hoje! Quando o valor das dirias exceder
50% da remunerao mensal do trabalhador, essas comporo o SC. Por
outro lado, quando esse valor no exceder a 50% da remunerao do
indivduo, no sero contabilizadas como SC! Quer mais um exemplo?
Imagine que Marcos seja empregado da empresa Prev.Doc Ltda., e receba
um salrio de R$ 2.500,00 por ms. No ms de Janeiro/2013, Marcos
realizou 8 viagens a trabalho, que resultaram em 8 dirias de R$ 150,00,
totalizando R$ 1.200,00. Nesse caso, essas dirias no so consideradas
SC, pois no excederam 50% de sua remunerao mensal! Observe o
raciocnio:
R$ 1.200,00 / R$ 2.500,00 = 0,4800 x 100 = 48,00%
No esquea, prezado aluno, que a legislao clara ao definir

que a verificao do limite de 50% deve ser feita em comparao
com a remunerao original, sem o valor das dirias, recebida pelo
empregado . Entendido? =)
No caso em tela, as dirias recebidas totalizaram 48% da

remunerao, logo, essas dirias, para efeitos previdencirios, no so
consideradas salrio de contribuio e sobre elas no incidir contribuio
social.
Aproveito o momento da aula para acrescentar uma informao

interessante: no podemos confundir dirias com despesas de viagem .
Segundo a melhor doutrina, as despesas de viagem, desde que
devidamente comprovadas , so livres de tributao . As dirias, no
entanto, independem de comprovao e so livres de tributao se seu
valor no ultrapassar 50% da remunerao mensal, conforme foi exposto.


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19. A importncia arecebida

ttulo de b o ls a de
de estagirio, quando paga nos
c o m p le m e n t a o e d u c a c i o n a l
termos da Lei n. 11.788/2008 (Lei do Estgio).
A bolsa de estgio paga em conformidade com a Lei n.

11.788/2008 (Lei do Estgio) no considerada SC! Entre o 2. e o 4.
ano de graduao em Engenharia, fui aluno bolsista com projeto de
iniciao cientfica. Como minhas bolsas foram todas pagas em acordo
com a antiga Lei do Estgio (Lei n. 6.494/1977 - vigente at 2008), no
foram consideradas SC e sobre elas no incidiram nenhuma contribuio
social. Claro que essa informao s fiquei sabendo alguns anos depois,
em meados de 2008, quando iniciei minha preparao para concurso da
RFB. =)
20. A participao do empregado nos lucros ou resultados da

empresa, quando paga ou creditada d e a c o r d o c o m l e i
e s p e c f i c a .
Algumas empresas, as grandes principalmente, distribuem parte dos

seus lucros para seus empregados. So as conhecidas PLE (Participao
no Lucro da Empresa). Essas PLE, desde que pagas de acordo com lei
especfica, no so consideradas SC. No caso, a lei especfica a Lei n.
10.101/2000 (Participao dos trabalhadores nos lucros da empresa), que
em seu Art. 3., 2. define:
v e d a d o o p a g a m e n t o de qualquer antecipao ou distribuio

de valores a ttulo de participao nos lucros ou resultados da
empresa em p e r io d ic id a d e in f e r i o r a um semestre civil, ou
m a i s d e duas vezes no mesmo ano civil.
A lei especfica criou dois limites para a periodicidade dos

pagamentos de PLE. Resumindo:
Periodicidade Mnima: Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses (um

semestre civil).
Periodicidade Mxima: Pagamento de 2 PLE a cada 12 meses (um

ano civil).
Quando uma empresa paga as PLE dentro desses limites de

periodicidade, os referidos valores no so considerados SC. Porm, caso
no sejam respeitadas as devidas limitaes, as PLE sero
automaticamente classificadas como parcelas integrantes de SC. Imagine
que as seguintes empresas paguem suas PLE da seguinte forma:


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Empresa A lfa : 1 PLE por bimestre ^ est abaixo da periodicidade

mnima, logo SC!
Empresa Beta: 2 PLE por semestre ^ se for somente essas 2 PLE

durante o ano, ok! No sero SC! No entanto, se a empresa pagar
mais 1 PLE alm das duas j creditadas aos seus trabalhadores,
estar fora do limite especfico e, por consequncia, as 3 PLE sero
consideradas SC! Note que, quando a empresa credita PLE acima do
limite estabelecido em lei, no somente a parcela que excede o
devido limite que contabilizada como SC. So todas as parcelas
creditadas durante o ano, incluindo aquelas dentro do permitido
legalmente.
Empresa Celta: 2 PLE por ano ^ Perfeito! Parcelas pagas em

conformidade com a lei, logo, no so SC!
Resumindo:
PLE paga de acordo com a Lei n. 10.101/2000: Parcela No Integrante

de SC.
PLE paga em desacordo com a Lei n. 10.101/2000: Parcela Integrante

de SC.
21. O abono do PIS/PASEP.
Estamos diante do pouco conhecido Abono Salarial do PIS/PASEP.

Esse abono consiste no pagamento anual de um salrio mnimo ao
trabalhador de empresas, entidades privadas e rgos pblicos
contribuintes do PIS (Programa de Integrao Social) ou PASEP (Programa
de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico). Para constar, todo
estabelecimento que possuir CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica)
contribuinte do PIS/PASEP.
Legal! Mas quem tem direito ao abono? O trabalhador ou o servidor

pblico que, no ano anterior ao incio do calendrio de pagamento:
a) Esteja cadastrado h pelo menos 5 anos no PIS/PASEP;
b) Tenha recebido, em mdia, at 2 salrios mnimos mensais. Essa

mdia leva em conta apenas os meses trabalhados;


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c) Tenha trabalhado, no mnimo, 30 dias para empregadores

contribuintes do PIS/PASEP com carteira de trabalho assinada;
d) Tenha seus dados informados corretamente na RAIS (Relao

Anual de Informaes Sociais).
Muitos trabalhadores tm direito a esse abono e no sabem!

Voltando esfera previdenciria, o abono do PIS/PASEP parcela no
integrante de SC. Logo, sobre esse abono no incide contribuies sociais.
22. Os valores correspondentes a transporte, alimentao e

habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para
trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em
canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija
deslocamento e estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE).
Um exemplo deixa esse dispositivo mais amigvel! Imagine que os

pedreiros de uma construtora so obrigados a trabalhar, durante o
perodo da obra, em um canteiro bem distante de suas residncias. Nesse
caso, todas as despesas com transporte, alimentao e, eventualmente,
habitao sero pagas pela empresa. Essas verbas adicionais so
consideradas parcelas no integrantes de SC e, por sua vez, no incide
23. A importncia paga ao empregado a ttulo de

complementao ao valor do Auxlio Doena desde que este
direito seja e x t e n s iv o t o t a lid a d e d o s e m p r e g a d o s d a
e m p re sa .
Esse dispositivo faz meno a um benefcio dado pela empresa,

voluntariamente, a seus empregados. No caso, quando um empregado
sofre um acidente de trabalho e afastado, ele faz jus ao benefcio do
Auxlio Doena. Porm, esse ganho inferior remunerao do
empregado, e a empresa poder pagar uma complementao ao valor do
Auxlio Doena para no deix-lo desguarnecido na hora em que ele mais
precisa (acidentado, inativo e sem receber remunerao integral a que
est mensalmente habituado). Essa complementao, desde que
fornecida a todos os empregados da empresa quando de suas
necessidades, considerada parcela no integrante do SC, e, sobre essa
complementao, no incide contribuio social previdenciria.
Podemos estabelecer uma nova regra:


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Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os

empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem
no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC).
Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS

cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito
a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC).
Guarde bem essa regrinha!
24. O valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa

jurdica, relativo a programa de p r e v id n c ia c o m p le m e n t a r
privada, aberta ou fechada, desde que d i s p o n v e l t o t a lid a d e
d e s e u s e m p r e g a d o s e d ir i g e n t e s , observados, no que couber,
os arts. 9. e 468 da CLT/1943.
Como j de seu conhecimento, a aposentadoria dos segurados do

RGPS est limitada ao teto de R$ 4.390,24. Imagine a situao de Rui,
mdico e empregado de um grande hospital em Vitria/ES. Rui recebe
mensalmente a remunerao de R$ 8.700,00. Nesse caso, as
contribuies sociais referentes ao seu pagamento mensal incidem sobre o
teto do RGPS, R$ 4.390,24, valor inferior ao que ele efetivamente recebe
e, por consequncia, sua aposentadoria tambm estar limitada a esse
teto. Necessariamente, ele no precisar se conformar com uma
aposentadoria inferior ao salrio auferido durante a vida! As empresas
podem contribuir para um plano de previdncia complementar para
"completar" o valor da aposentadoria de seus empregados. Esse benefcio
dado pela empresa, desde que fornecido a todos os seus funcionrios,
ser considerado parcela no integrante do SC! Logo, no h contribuio
previdenciria sobre as contribuies da empresa para a previdncia
complementar de seus empregados.
Lembre-se da regra:




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Para concluir, o que quer dizer a parte final do dispositivo

"observados, no que couber, os arts. 9. e 468 da CLT/1943."? Esses
artigos preceituam que qualquer ato praticado contra a CLT ser nulo e
que os contratos de trabalho s podero ser alterados por mtuo
consentimento e se forem benficos aos empregados, sob pena da
alterao ser considerada ilegal.
25. O valor das contribuies efetivamente paga pela pessoa

jurdica, relativo a p r m i o d e s e g u r o d e v id a e m g r u p o , desde
que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e
d i s p o n v e l t o t a lid a d e d e s e u s e m p r e g a d o s e d ir ig e n t e s ,
observados, no que couber, os arts. 9. e 468 da CLT/1943.
Imagine que a empresa Acidentes Constantes Ltda. preveja em seu

Acordo Coletivo de Trabalho (ACT) a contratao de seguro de vida para
todos os empregados da empresa, nesse caso, essas contribuies
pagas pela empresa, relativas ao prmio de seguro de vida, so
consideradas parcelas no integrantes do SC.
Para melhorar o entendimento, o que vem a ser o prmio de

seguro? a prestao paga pelo segurado pela contratao do seguro. No
caso, a prestao (prmio) paga pela empresa em favor dos seus
empregados. Em ltima anlise, o prmio pode ser entendido como a
preveno da fatalidade, pois a empresa paga mensalmente os prmios
de seus empregados formando um fundo monetrio que servir de fonte
para pagamento de indenizaes aos segurados, em caso de sinistro com
os mesmos.
Para no esquecer a regra:


26. O valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou

odontolgico, prprio da empresa ou com ela conveniada,
inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos,


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aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras

similares, d e s d e q u e a c o b e r t u r a a b r a n j a a t o t a lid a d e d o s
e m p r e g a d o s e d ir i g e n t e s d a e m p r e s a .
Esse dispositivo trata dos planos de sade e planos

odontolgicos. Esses benefcios, quando prestados totalidade de
empregados da empresa, so considerados parcelas no integrantes de
SC, logo, sobre esses valores no incide contribuio social.
Novamente estamos diante da nossa regra. MAIS UMA VEZ:


J decorou, no ?! =)
27. As parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da

agroindstria canavieira de que trata a Lei n. 4.870/1965 (Lei da
Produo Aucareira).
Esse mais um caso especfico da legislao do trabalho. Para

entendermos melhor a situao, observe o Art. 36 da Lei n. 4.870/1965
(com adaptaes):
Ficam os produtores de cana, acar e lcool obrigados a aplicar,

parcela pecuniria definida nessa lei, em benefcio dos
trabalhadores industriais e agrcolas das usinas, destilarias e
fornecedores, em s e r v i o s de a s s is t n c ia s m d ic a ,
h o s p it a la r , f a r m a c u t ic a e s o c i a l .
O servio da agroindstria da cana de acar um dos servios

mais degradantes do Brasil, perdendo apenas para a garimpagem. Diante
de tal situao, o legislador criou alguns benefcios trabalhistas extras
para esses trabalhadores canavieiros, entre eles, essa parcela pecuniria
destinada aos servios de assistncia mdica, hospitalar, farmacutica e
social. Essas parcelas so consideradas no integrantes do SC.


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28. O valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros

acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do
trabalho p a r a p r e s t a o d o s r e s p e c t i v o s s e r v i o s .
Esse dispositivo est ligado aos Equipamentos de Proteo

Individual (EPI). O fornecimento de EPI aos empregados obrigao da
empresa e deve ser realizada de forma gratuita, conforme define o Art.
166 da Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943), sendo
esse artigo regulamentado pela Norma Regulamentadora n. 06/1978 do
Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE). Para exemplificar, imagine que
Gilmar seja empregado da Pedreira Bredock, trabalhando diretamente no
desmonte de bancadas (fragmentao de grandes reas de rochedo com
utilizao de elemento explosivo). No caso de Gilmar, a empresa dever
fornecer vestimentas especiais, culos de alta resistncia, capacete, luvas,
botas com ponteira metlica entre outros equipamentos e acessrios para
a execuo do trabalho.
Temos ainda as verbas pela execuo do trabalho. Por exemplo:

o aluguel do apartamento do diretor financeiro pago pela empresa, a
mensalidade do colgio dos filhos do vice-presidente paga pela empresa
ou ainda um valor pecunirio exclusivo, como um "auxlio palet", comum
em algumas empresas multinacionais. Todas essas verbas pela
execuo o trabalho so consideradas SC! Por favor, no confunda
"verba pela execuo" com "verba para execuo". Do exposto, podemos
extrair a seguinte regra:
Verbas PARA a execuo do Trabalho (equipamentos de

segurana): Parcela No Integrante do SC.
Verbas PELA execuo do Trabalho (benesses em funo do alto

cargo exercido): Parcela Integrante do SC.
Observe que os vesturios, equipamentos e acessrios devem ser

fornecidos para a execuo do trabalho, e quer dizer que, sem eles, o
trabalho no poder ser realizado de forma correta e segura. Logo, no
qualquer vesturio fornecido pelo empregador que dar condio para a
execuo do trabalho. Diante de tal constatao, a legislao
previdenciria considerou que os vesturios, equipamentos e
acessrios utilizados para a execuo do trabalho so
considerados parcelas no integrantes de SC, e sobre eles no incide
contribuio social. Ao passo que, as verbas pela execuo do trabalho,
ainda que em forma de benefcios no pecunirios, so parcelas cuja
incidncia de contribuio previdenciria prevista.


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29. O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do

empregado, quando devidamente comprovadas.
Imagine que Joo seja representante comercial de uma famosa

marca de camisas e que viaje com seu veculo particular por 25 cidades
de sua regio todos os meses. Joo roda em mdia 2.500 km por ms, o
que equivale em mdia o importe de R$ 975,00 em despesas com
combustvel, troca de leo, pneus e demais manutenes. Esse valor,
devidamente comprovado, ser ressarcido pela empresa. Esse
ressarcimento, conforme previso legal previdenciria, no tem natureza
de SC, o que significa que no incide contribuio social sobre esse valor.
Podemos extrair mais uma regra desse dispositivo:
Valor pago a ttulo de ressarcimento tem natureza de parcela no

integrante de SC. Dessa forma, sobre valores de ressarcimento
no incide a contribuio social.
30. O v a lo r relativo a plano educacional ou a bolsa de estudo,

que vise educao bsica de empregados e seus dependentes e,
d e s d e que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa,
educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos
da Lei n. 9.394/1996 (LDB - Lei de Diretrizes e Bases da
Educao Nacional) e :
1. N o s e j a u t iliz a d o em substituio de parcela salarial, e;
2. O valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo,

considerado individualmente, n o u lt r a p a s s e 5 % (cinco por
cento) da r e m u n e r a o d o s e g u r a d o a que se destina o u o
v a lo r correspondente a 1,5 (uma vez e meia) o valor do
limite mnimo mensal do salrio de contribuio (salrio
mnimo), o q u e f o r m a i o r .
Esse dispositivo teve a sua redao alterada recentemente, pela Lei

n. 12.513 de 26/10/2011. O dispositivo apresenta uma redao meio
rebuscada, mas em palavras simples quer dizer que os valores investidos
pela empresa na educao bsica (aquela que vai at o ensino mdio) dos
empregados so considerados parcelas no integrantes do SC, isto , no
incide contribuio social sobre valores, desde que:
1. A educao fornecida esteja vinculada s atividades da empresa;


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2. Os valores pagos pela empresa no sejam considerados parcelas

substitutas de remunerao. (Se o funcionrio recebe R$ 1.500,00
por ms e empresa investe R$ 200,00 mensais na sua educao, ela
no poder pagar-lhe apenas R$ 1.300,00); e,
3. Os valores pagos mensalmente tero como valor mximo o

maior valor entre:
3.1. 5% da Remunerao do Empregado, ou;
3.2. 1,5 x Salrio Mnimo (limite mnimo do Salrio de

Contribuio).
No nosso exemplo, o funcionrio recebe R$ 1.500,00, logo:
^ 5% equivalem a R$ 75,00;
^ 1,5 x R$ 724,00 (Salrio Mnimo) equivalem a R$ 1.086,00.
Assim, o maior valor mensal que poder ser gasto com o empregado
ser de R$ 1.086,00. Agora ficou simples, no ? =)
31. A importncia recebida a ttulo de b o ls a d e a p r e n d iz a g e m

g a r a n t id a a o a d o le s c e n t e a t 1 4 a n o s d e id a d e ,
de acordo
com o disposto na Lei n. 8.069/1990 (Estatuto da Criana e do
Adolescente - ECA).
No longnquo ano de 1990, quando foi publicada a Lei n. 8.069, sob

a alcunha de Estatuto da Criana e do Adolescente (ECA), esse ato
normativo trouxe o seguinte dispositivo para proteger e garantir o
aprendizado digno aos menores de 14 anos:
Art. 64. Ao adolescente at 14 anos de idade assegurada bolsa

de aprendizagem.
Com isso, era garantindo uma bolsa at que o jovem complete 14

anos de idade. Por sua vez, ao completar 14 anos, ao adolescente
aprendiz so assegurados os direitos trabalhistas e previdencirios
inerentes a um segurado empregado.
Entretanto, apesar de no constar revogao expressa do artigo

supracitado, esse j no apresenta valor jurdico, uma vez que a Lei n.
10.097/2000 alterou a redao do Art. 403 da CLT, que passou a vigorar
com o seguinte teor:


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Art. 403. proibido qualquer trabalho a menores de 16 anos de

idade, salvo na condio de aprendiz, a p a r t i r d o s 1 4 a n o s .
Em suma, atualmente, no existe essa bolsa de aprendizagem ao

menor de 14 anos, haja vista o trabalho de aprendiz s ser autorizado a
partir dos 14 anos de idade.
Por fim, apesar do dispositivo da legislao previdenciria estar

defasado, ele se encontra em plena vigncia, ou seja, no podemos
vacilar na prova. Para efeitos de provas, a bolsa de aprendizagem,
recebida at os 14 anos, considerada parcela no integrante do SC, ou
seja, sobre esse valor no incide contribuio social.
32. Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos

autorais.
Esse dispositivo foi um incentivo do legislador criao intelectual,

pois os valores recebidos em decorrncia de cesso de direitos autorais
referentes a livros, msicas, filmes, entre outras produes, so
considerados parcelas no integrantes de SC. A cesso de direitos autorais
est prevista na Lei n. 9.610/1998 (Legislao sobre Direitos Autorais),
que assim define:
Art. 49. Os d ir e it o s d e a u t o r podero ser total ou parcialmente

transferidos a terceiros, por ele ou por seus sucessores, a ttulo
universal ou singular, pessoalmente ou por meio de
representantes com poderes especiais, por meio de
licenciamento, concesso, c e s s o ou por outros meios admitidos
em Direito.
Art. 50. A c e s s o total ou parcial dos direitos de autor, que se

far sempre por escrito, p r e s u m e - s e o n e r o s a .
Em suma, conforme legislao especfica, a cesso de direitos

autorais sempre ser onerosa, o que significa dizer que no existe cesso
gratuita de direitos autorais. E sobre essa onerao no incidir
contribuio social.
33. O valor da m u lt a paga ao empregado em decorrncia da

m ora no p a g a m e n to das p a r c e la s c o n s ta n te s do
in s t r u m e n t o d e r e s c is o d o c o n t r a t o d e t r a b a lh o , conforme
previsto no Art. 477, 8. da CLT/1943.


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Vamos observar o texto do Art. 4 7 7 , 8. da CLT/1943 (com

adaptaes):
A inobservncia do prazo para pagamento das parcelas

constantes do instrumento de resciso sujeitar o infrator multa
de R$ 170,26, por trabalhador, bem assim ao pagamento da
multa a favor do empregado, em valor equivalente ao seu salrio,
salvo quando, comprovadamente, o trabalhador der causa
mora.
A CLT prev que no caso de atraso no pagamento das parcelas

referentes resciso contratual, a empresa est sujeita a duas multas:
multa de R$ 170,26 (valor extrado do stio do MTE), e multa equivalente
remunerao mensal do mesmo. Para efeitos previdencirios, essas
multas so consideradas parcelas no integrantes do SC.
34. O R e e m b o ls o C r e c h e pago em conformidade com a

legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos
de idade da criana, quando devidamente comprovadas as
despesas.
Muitos alunos confundem esse dispositivo com o Art. 7., inciso XXV
da CF/1988:
Assistncia gratuita aos filhos e dependentes desde o nascimento

at 5 (cinco) anos de idade em creches e pr-escolas.
Devo informar logo de incio que so dispositivos distintos. Enquanto

a CF/1988 prev a assistncia gratuita, por parte do Estado, aos filhos
at 5 anos, a legislao previdenciria prev um benefcio, por parte do
empregador, pago com intuito de cobrir, ou pelo menos amenizar, os
gastos dos pais com a creche de seus filhos de at 6 anos. No pode
confundir na prova! =)
Esse reembolso creche, para efeitos previdencirios, uma parcela

no integrante do SC e sobre ela no incidem contribuies sociais.
Aqui, importante que voc conhea a jurisprudncia do Superior

Tribunal de Justia (STJ) sobre o tema:
Smula STJ n. 310/2005: O Auxlio Creche no integra o Salrio

de Contribuio.
E por fim, tambm considero importante conhecer uma Smula do

Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), uma vez que o ele

w w w . e s tra te g ia c o n c u rs o s . c o m .b r

Estratgia
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C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
a 2.a e ltima instncia administrativa da administrao tributria federal

(Receita Federal do Brasil e Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional), ou
seja, o Conselho transparece o entendimento da RFB em relao ao tema:
Smula CARF n. 64/2010: No incidem contribuies

previdencirias sobre as verbas concedidas aos segurados
empregados a ttulo de Auxlio Creche, na forma do artigo 7.,
inciso XXV, da Constituio Federal, em face de sua natureza
indenizatria.
O entendimento do CARF no objeto de prova objetiva, mas um

conhecimento muito interessante para ser citado numa eventual prova
discursiva, por exemplo. =)
35. O R e e m b o ls o B a b , limitado ao menor salrio de

contribuio mensal e condicionado comprovao do registro na
Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS) da empregada,
do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio
previdenciria, pago em conformidade com a legislao
trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade
da criana.
O Reembolso Bab um benefcio pago para auxiliar com os gastos

dos pais com a bab, contratada para cuidar das crianas at 6 anos de
idade. Em regra, o Reembolso Bab uma parcela no integrante do SC,
mas para ser classificada dessa maneira, a relao de trabalho com a
bab dever seguir as seguintes condies:
1. O benefcio ter como valor mximo o salrio mnimo (menor

salrio de contribuio);
2. Comprovao do registro da empregada (a bab) em sua Carteira

de Trabalho e Previdncia Social (CTPS);
3. Comprovao do pagamento da remunerao da bab;
4. Comprovao do recolhimento da contribuio social da bab.
Verificada todas essas condies, o Reembolso Bab ser

considerado uma parcela no integrante do SC e sobre ele no incidir
contribuio social.
36. O valor correspondente ao Vale Cultura


4.e Turma - 2014/2014
No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale

Cultura (VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em
todo o territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios
culturais, no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT).
As empresas optantes do PCT distribuiro o VC aos seus

trabalhadores com vnculo empregatcio e tero o direito de deduzir do
Imposto de Renda Pessoa Jurdica, at o ano de 2016, os valores
despendidos com esse benefcio cultural.
O VC ter o valor mensal de R$ 50,00 e dever ser fornecido aos

trabalhadores que percebam at R$ 3.620,00 (5 salrios mnimos).
Por fim, para efeitos previdencirios, o VC parcela no integrante

do Salrio de Contribuio do trabalhador, ou seja, sobre esse valor no
incide contribuies sociais.
Essas foram todas as parcelas no integrantes do SC previstas na

legislao previdenciria! Ufa... Mas ainda devo ressaltar que at Janeiro
de 2009 o aviso prvio indenizado era considerado parcela no integrante
do SC. Foi por meio do Decreto n. 6.727 de 12/01/2009, que houve a
revogao do dispositivo legal que classificava essa verba como tal.
Fazendo uma interpretao lgica, podemos concluir que, atualmente, o
aviso prvio indenizado considerado SC, e sobre ele incide
contribuio social. Por outro lado, a jurisprudncia do STJ entende
que o aviso prvio indenizado no parcela integrante do SC e
sobre ele no incide contribuio social. Vamos fazer um resumo da
divergncia entre a legislao previdenciria e a jurisprudncia do STJ:


4.e Turma - 2014/2014
Legislao previdenciria: Conforme a legislao previdenciria, desde

2009, o aviso prvio indenizado considerado parcela integrante do
SC, sobre ele incidindo as contribuies sociais devidas. Esse o
entendimento da Receita Federal do Brasil (RFB) e da Procuradoria-Geral
da Fazenda Nacional (PGFN);
Jurisprudncia do STJ: O STJ firme no posicionamento que o aviso

prvio indenizado mera espcie do gnero verba indenizatria, sendo
que o mesmo classificado como parcela no integrante do SC.
Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no Recurso Especial
2010/0205803-3, publicado em 29/11/2011:
"Conforme jurisprudncia assente nesta Corte, o aviso prvio

indenizado possui natureza indenizatria, no incidindo sobre ele
contribuio previdenciria."
Aps esse conflito de entendimento e com intuito de esclarecer um

pouco mais a definio de aviso prvio indenizado, devemos recorrer ao
Direito do Trabalho (s para variar...). O aviso prvio, por definio, a
comunicao prvia que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador,
da inteno de rescindir o contrato de trabalho sem justa causa. Por sua
vez, o aviso prvio se divide em dois tipos: aviso prvio trabalhado e
aviso prvio indenizado. O aviso prvio trabalhado aquele em que o
empregado continua exercendo seu servio normalmente na empresa por
mais um tempo (30 dias ou mais) e ao final desse perodo ocorre o
desligamento. J o aviso prvio indenizado aquele em que no h
cumprimento de perodo de trabalho posterior ao aviso, e, a parte que
recebeu o aviso, tem direito a uma indenizao de um salrio mensal do
empregado.
Sobre o assunto da aula de hoje, espero que voc tenha conseguido

absorver o conceito de SC, bem como aprender a classificar as parcelas de
salrio em integrantes ou no integrantes de SC. Para facilitar um pouco a
sua vida, vou deixar uma tabelinha norteadora para seus estudos e
memorizao para a hora da prova:


4.e Turma - 2014/2014
V e rb a : T r a t a m e n t o P r e v id e n c i r i o :
Indenizatria: No SC! No incide Contribuio Social!
A v i s o P r v io I n d e n iz a d o
SC! I n c id e C o n t r ib u i o S o c ia l!
( L e g is la o - R F B / P G F N ):
N o SC! N o in c id e C o n t r ib u i o S o c ia l!
(S TJ):
Ressarcitria: No SC! No incide Contribuio Social!
Para Execuo do Trabalho: No SC! No incide Contribuio Social!
Pela Execuo do Trabalho: SC! Incide Contribuio Social!
Esse material pertence ao site: www.materialparaconcursos.com
06. Resumex da Aula.
01. Salrio de contribuio a base de clculo tributvel das contribuies

sociais devidas pelo segurado Seguridade Social.
02. Entende-se por Salrio de Contribuio (SC):
1. Para o Empregado (E) e o Trabalhador Avulso (A): a

remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida
a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente
prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador
de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa,
observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta
desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS - atualmente em
2. Para o Empregado Domstico (D): a remunerao registrada

na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia
Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da
categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do
RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos na legislao.
3. Para o Contribuinte Individual (C): a remunerao auferida

em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por
conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo (salrio
mnimo) e mximo (teto do RGPS - atualmente em R$ 4.390,24)
previstos na legislao.


4.e Turma - 2014/2014
4. Para o Segurado Facultativo (F): o valor por ele declarado,

observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do
RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos na legislao.
5. Para os Segurado Especial (S): o Segurado Especial no tem

Salrio de Contribuio, uma vez que essa espcie de segurado
contribui com uma alquota reduzida aplicada sobre a Receita Bruta
de Comercializao (RBC).
03. Memorizar:
Salrio
C Contribuinte Individual: Teto do RGPS.
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
A Trabalhador Avulso: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
D Empregado Domstico: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
Piso Legal,
na falta desse,
E Empregado: Teto do RGPS.
Salrio
Mnimo.
S Segurado Especial: No usa SC. Usa RBC.
Salrio
F Facultativo: Teto do RGPS.
Mnimo.
04. Parcelas Integrantes do SC:
04.1. O salrio maternidade considerado salrio de contribuio.

o nico benefcio previdencirio considerado SC.

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Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
04.2. A remunerao adicional de frias de 1/3 (um tero) a mais do

que o salrio normal, que trata a CF/1988, integra o salrio de
contribuio. Observe:
TCF SC!
(RFB):
STJ e STF: TCF N o SC!
04.3. A gratificao natalina (13. salrio) integra o salrio de

contribuio, exceto para o clculo do salrio de benefcio, sendo
devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima
parcela ou na resciso do contrato de trabalho. Observe:
Smula STF n. 688/2003: legtima a incidncia da

contribuio previdenciria sobre o 13. salrio.
04.4. O valor das dirias para viagens, quando excedente a 50%

da remunerao mensal do empregado, integra o salrio de
contribuio pelo seu valor total. Para efeito de verificao desse
limite, no ser computado, no clculo da remunerao, o valor das
dirias.
05. Parcelas No Integrantes do SC:
05.1. Os benefcios da previdncia social, nos termos e limites

legais, ressalvado o salrio maternidade, que considerado salrio
de contribuio.
05.2. A parcela in natura recebida de acordo com programa de

alimentao aprovado pelo MTE (Ministrio do Trabalho e Emprego),
nos termos da Lei n. 6.321/1976 (Lei do PAT - Programa de
Alimentao do Trabalhador).
05.3. As importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e do

respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente
dobra da remunerao de frias, no caso das frias serem
concedidas aps o fim do perodo concessivo, conforme dispe o Art.
137 da CLT/1943. Observe:


Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
Frias Gozadas SC! (Leg)

Frias Gozadas No SC! (STJ)
Frias Indenizadas No SC!
Dobra das Frias No SC!
05.4. O incentivo demisso (PDV - Plano de Demisso Voluntria).
05.5. A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da

legislao prpria (Lei n. 7.418/1986 - Lei do Vale transporte).
Atualmente, a legislao previdenciria e a jurisprudncia do STF e
do STJ esto em divergncia em relao ao vale transporte recebido
em dinheiro. Para a legislao, SC, para o STF e o STJ, no SC.
05.6. As dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da

remunerao mensal do empregado.
05.7. A participao do empregado nos lucros ou resultados da

empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica
(lx/semestre ou 2x/ano).
05.8. O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do

empregado. quando devidamente comprovadas.
05.9. Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos

autorais.
05.10. O reembolso creche pago em conformidade com a legislao

trabalhista. observado o limite mximo de 6 anos de idade da
criana. quando devidamente comprovadas as despesas.
05.11. O reembolso bab. liffi itado ao menor salrio de contribuio

mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira de
Trabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da
remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria. pago
em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite
mximo de 6 anos de idade da criana.
06. Atualmente. a legislao considera o Aviso Prvio Indenizado como

parcela integrante do SC. sobre ela incidindo a contribuio social. Por
outro lado. a jurisprudncia do STJ entende que o aviso prvio
indenizado no parcela integrante do SC e sobre ele no incide
contribuio social. Vamos fazer um resumo da divergncia entre a
legislao previdenciria e a jurisprudncia do STJ:


4.e Turma - 2014/2014
Legislao previdenciria: Conforme a legislao previdenciria,

desde 2009, o aviso prvio indenizado considerado parcela
integrante do SC, sobre ele incidindo as contribuies sociais
devidas. Esse o entendimento da RFB (Receita Federal do Brasil) e
da PGFN (Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional);
Jurisprudncia do STJ: O STJ firme no posicionamento que o

aviso prvio indenizado mera espcie do gnero verba
indenizatria, sendo que o mesmo classificado como parcela no
integrante do SC.
07. Tabela norteadora para as provas:
SC! I n c id e C o n t r ib u i o S o c ia l!
( L e g is la o - R F B / P G F N ) :
N o SC! N o in c id e C o n t r ib u i o S o c ia l!
(S TJ):
(...)
Acabamos a teoria da aula! A seguir, esto as questes comentadas,

mas se voc quiser tentar resolv-las antes dos comentrios, adiante um
pouco mais a nossa aula e voc encontrar as questes sem comentrios
e com gabarito ao final. hora de exercitar! =)
Em caso de dvida sobre o curso, utilize o nosso Frum de

Dvidas, presente em sua rea restrita.
Para outros assuntos, escreva para mim:
a lija h a @ e s tra te g ia c o n c u rs o s .c o m .b r
a li.p re v id e n c ia rio @ g m a il. com
w w w .fa c e b o o k .c o m / a m ja h a
Sucesso e bons estudos! =)


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
07. Questes Comentadas.
01. (Delegado/DPF/CESPE/2013):
Integram o salrio de contribuio que equivale remunerao auferida
pelo empregado, as parcelas referentes ao salrio e s frias, ainda que
indenizadas.
As Frias indenizadas so aquelas devidas ao trabalhador no

empresa, mas no gozou as frias das quais tinha direito. Diante de
tal situao, ele tem direito a receber essas frias em dinheiro e seu
respectivo adicional constitucional de 1/3, como forma de
indenizao.
Por sua vez, as Frias indenizadas no so parcelas

integrantes do Salrio de Contribuio, ou seja, sobre essa parcela
no incide contribuio previdenciria.
E rra d o .
02. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
No integra o Salrio de Contribuio o abono do Programa de Integrao
Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico (PASEP).
Estamos diante do pouco conhecido A b o n o S a la r ia l do

PIS/PASEP. Esse abono consiste no pagamento anual de um s a l r io
m n im o ao trabalhador de empresas, entidades privadas e rgos
pblicos contribuintes do PIS (Programa de Integrao Social) ou
PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico).
Para constar, todo estabelecimento que possuir CNPJ (Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica) contribuinte do PIS/PASEP. Por sua
vez, esse abono uma parcela n o in te g r a n te do SC.
Certo.
03. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2013):

As gorjetas no integram o salrio de contribuio do segurado
empregado filiado ao RGPS, assim como tambm no o integra a parcela
recebida a ttulo de vale transporte.
As gorjetas e os ganhos habituais integram a remunerao do

segurado empregado, ou seja, ambos integram o Salrio de
Contribuio (SC) do indivduo.


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4.e Turma - 2014/2014
Atualmente, o vale transporte recebido em ticket (carto

magntico) no considerado SC, ao passo que o vale transporte
recebido em pecnia (dinheiro) considerado SC pela RFB e no
considerado SC pela jurisprudncia do S TF e do STJ. Para
esclarecer:
4)
-M Ticket > No SC
L.
<
uo D in h e iro > SC
o.
ns U)
Jurisprudncia do S T F e do STJ
> c
(0
L. Ticket > No SC
I-
D in h e iro > N o SC
E rra d o .
04. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):

No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da
Previdncia Social, a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo
aeronauta, nos termos da legislao pertinente.
um caso extremamente especfico! Os aeronautas tm o

direito de receber a ju d a d e c u s to e a d ic io n a l m e n sa l, nos moldes
da Lei regulamentadora de sua profisso, sem a incidncia das
contribuies sociais sobre essas verbas. Em outras palavras, essas
verbas so parcelas no integrantes do SC. Como exemplo, imagine
que Ricardo, piloto de uma companhia area nacional, receba R$
3.000,00 por ms de salrio e, alm disso, receba uma ajuda de
custo de R$ 450,00 e um adicional m ensal de R$ 500,00, totalizando
R$ 3.950,00. Qual ser o seu SC? R$ 3.000,00 apenas, pois as duas
parcelas restantes que compem sua remunerao, por fora de
legislao previdenciria, no so consideradas SC.
Certo.
05. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
Integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida de acordo
com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego, nos termos da Lei da Alimentao do Trabalhador.


4.e Turma - 2014/2014
Estamos diante de uma parcela no integrante do SC, como

podemos extrair da legislao previdenciria:
No integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida

de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio
do Trabalho e Emprego (MTE), nos termos da Lei n. 6.321/1976
(Lei do PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador).
Estamos diante do vale alimentao ou vale refeio. Quem

trabalha na iniciativa privada sabe o que eu estou falando. O vale
alimentao aquele valor pago mensalmente pelo empregador
para auxiliar nas despesas com alimentao do trabalhador e sua
famlia. Antigamente, esse vale era em papel, sendo que o
trabalhador recebia um bloquinho no comeo de cada ms com, por
exemplo, 10 folhinhas de R$ 35,00 cada uma. A era s o
trabalhador ir at o supermercado e fazer suas compras!
Atualmente, com a modernizao e implantao de novas
tecnologias, o vale alimentao apresenta formato de carto
magntico, sendo que o empregador credita, mensalmente, em
favor de seu trabalhador o valor devido pela empresa, para que este
realize suas compras pagando com dbitos no referido carto. Esses
valores so parcelas no integrantes do SC, no incidindo
E rra d o .
06. (Juiz do Trabalho/TRT-3/2013):

O salrio maternidade no considerado salrio de contribuio.
O S a l rio M a te rn id a d e o n ic o b e n e fc io p r e v id e n c i r io
c o n s id e ra d o SC. O Salrrn Maternidade devido s seguradas
empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas
(D), contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas
especiais (E), por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto
no criminoso, adoo ou guarda judicial para fins de adoo.
E rra d o .
07. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008):

Marcos trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens, oferece
programa de previdncia complementar aberta, disponvel a todos os
empregados e dirigentes. Nessa situao, pelo fato de esses valores
serem dedutveis do imposto de renda da pessoa fsica beneficiria, a


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legislao previdenciria considera tais rubricas como salrio de

contribuio.
A Previdncia Complementar paga pela empresa ao

empregado equivale a um benefcio. Atente para a seguinte regra:
B e n e fc io p a g o p o r e m p re sa , d e s d e q u e e x t e n s v e l a
T O D O S o s e m p re g a d o s , n o c o n s id e ra d o SC, lo g o ,
s o b re e ssa v a n ta g e m n o in c id e c o n tr ib u i o s o c ia l
( P a r c e la N o I n t e g r a n te d o S C ).
B e n e fc io p a g o p o r e m p re s a , e x te n s v e l s o m e n te p a ra
ALG U N S c a rg o s ou s e to r e s da e m p re s a , e le
c la s s ific a d o c o m o S C e s u je ito a in c id n c ia da
c o n trib u i o s o c ia l ( P a r c e la I n t e g r a n te d o S C ).
Guarde bem essa regra! =)
E rra d o .
08. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: despesas de
viagem.
Para relembrar, as p a r c e la s in te g r a n te s do salrio de

contribuio (SC), conforme a legislao previdenciria, so:
01. A remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais

e os adiantamentos salariais em razo de aumento);
02. O Salrio Maternidade;
03. O Adicional de Frias de 1/3;
04. A Gratificao Natalina (13. Salrio);
05. As dirias, quando excederem a 50% a remunerao do

trabalhador;
06. Os valores pagos gestante durante a sua estabilidade

provisria (entre a confirmao da gravidez e at 5 meses
aps o parto;


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07. As parcelas no integrantes de SC p a g a s em d e s a c o rd o

com a legislao pertinente.
Como pode perceber, a despesas de viagem realmente no

fazem parte do SC do trabalhador.
Alm disso, no podemos confundir dirias com d e s p e s a s d e

v ia g e m . Segundo a m elhor doutrina, as despesas de viagem, desde
que d e v id a m e n te c o m p ro v a d a s , so liv r e s d e tr ib u ta o . As
dirias, no entanto, in d e p e n d e m de comprovao e so livres de
tributao se seu valor no ultrapassar 50% da remunerao
mensal.
Certo.
No integra o Salrio de Contribuio a participao nos lucros ou
resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos limites
de lei especfica.
Algumas empresas, principalmente as maiores, distribuem

parte dos seus lucros para seus empregados. So as conhecidas PLE
(Participao no Lucro da Empresa). Essas PLE, desde que pagas de
acordo com lei especfica, no so consideradas SC.
Certo.
10. (Analista Executivo/SEGER-ES/CESPE/2013):

Conforme jurisprudncia do STJ, incide contribuio previdenciria sobre o
valor relativo s frias gozadas durante a vigncia do contrato de
trabalho, com exceo do tero constitucional de frias, dada a sua
natureza indenizatria.
Quanto ao tema Salrio de Contribuio (SC), atualmente,

existem algumas divergncias entre a legislao previdenciria e a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores (STF e STJ), a saber:
F r ia s G o z a d a s : Para a legislao previdenciria, essa

parcela considerada SC, incidindo a contribuio
previdenciria devida. Por outro lado, o STJ, em 2013,
considerou que essa parcela no SC, e sobre ela n o incide
contribuio previdenciria.


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T e rco C o n s titu c io n a l d e F r ia s : Para a legislao

previdenciria, essa parcela considerada SC, incidindo a
contribuio previdenciria devida. Por outro lado, o STJ, em
2011, considerou que essa parcela no SC, e sobre ela n o
incide contribuio previdenciria.
Em regra, as questes cobram a literalidade da legislao.

Entretanto, eventualmente, como foi o caso dessa questo, foi
cobrado o entendimento do STJ. =)
E rra d o .
11. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):

Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de
dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por
Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salrio
benefcio, integrando-se apenas o clculo do salrio de contribuio.
O enunciado quer dizer, em outras palavras, que a gratificao

natalina alvo da incidncia das contribuies sociais, mas no
contada para o clculo de concesso de benefcios da Previdncia
Social. Em resumo, o segurado recolhe as contribuies sociais
sobre o 13. salrio, mas essas contribuies no so consideradas
para obteno do salrio de benefcio, que ser a base monetria
sobre a qual sero calculados os valores dos benefcios devido ao
segurado. A princpio pode parecer uma atitude ilegal e contra a
isonomia por parte da Receita Federal, mas esse assunto j foi bem
discutido e, atualmente, o S TF (Supremo Tribunal Federal) tem
smula publicada sobre o assunto:
Smula STF n. 688/2003: le g t i m a a incidncia da

contribuio previdenciria sobre o 13. salrio.
Certo.
12. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012):

Entende-se por salrio de contribuio, para o empregado domstico, a
remunerao formalmente registrada na CTPS, no incidindo contribuies
sobre valores diretamente pagos em dinheiro, desde que clara e
inequivocamente assim tenha sido ajustado.
Conforme dispe a legislao previdenciria, o SC para o

e m p re g a d o d o m s tic o entende-se como:


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A remunerao na Carteira Profissional e/ou na

r e g is t r a d a
C a r t e ir a d e T r a b a lh o e P r e v id n c ia S o c i a l ( C T P S ) ,
observado
os limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o
salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS - atualmente em R$
4.390,24) previstos na legislao.
Por sua vez, as contribuies sociais devem incidir sobre a real

base de clculo, ou seja, sobre o valor recebido pelo empregado.
Logo, no h de se falar em duas espcies de remunerao, a
registrada na CTPS e a efetivamente recebida, como prope o
enunciado.
E rra d o .
13. (Analista Judicirio - rea Administrativa/TRT-

8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que para efeito de
custeio da previdncia social, integra o salrio de contribuio do
segurado empregado a importncia recebida a ttulo de incentivo
demisso.
Estamos diante do famoso PDV (Plano de Demisso

Voluntria), situao marcante no final da dcada de 90. O PDV
um instrumento utilizado tanto pelas empresas privadas quanto
pelas estatais (autarquias celetistas, empresas pblicas e sociedades
de economia mista) como uma forma de reduo do quadro de
pessoal, visando, e m tese, a racionalizao na gesto de pessoas.
Geralmente, o PDV uma forma mais amigvel da empresa

tirar o trabalhador de seus quadros, alm de proporcionar alguns
benefcios extras aos que o aderirem, como indenizao de um
salrio mensal por ano de tmbalho.
Todas as parcelas indenizatrias pagas ao trabalhador em razo

de ter aceitado o PDV da empresa so parcelas no integrantes do
SC, logo, no incide contribuio social sobre elas.
E rra d o .
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado contribuinte
individual, independentemente da data de filiao ao RGPS, considerando
os fatos geradores ocorridos desde 1. de abril de 2003, equivale
remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua


4.e Turma - 2014/2014
atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e

mximo do salrio de contribuio.
Desde 01/04/2003 (data de produo de efeitos da Lei n.

10.666, que dispe sobre a concesso de Aposentadoria Especial aos
Cooperados de Cooperativa de Trabalho ou de Produo), a
legislao previdenciria prev o seguinte conceito de SC para o
Contribuinte Individual:
A r e m u n e r a o a u f e r id a em uma ou mais empresas ou pelo

exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
Certo.
15. (Juiz do Trabalho/TRT-9/ESPP/2012):

No incide a contribuio previdenciria sobre acrscimo de um tero na
remunerao das frias.
O gabarito dessa questo em concursos do Poder Executivo

(RFB, MTE e INSS), em regra, seria Errado, uma vez que a
legislao previdenciria prev que o Tero Constitucional de Frias
(TCF) uma parcela integrante do SC do trabalhador.
Entretanto, estamos diante de um certame jurdico elitista,

que considerou o item apresentado como Certo, em consonncia
com a jurisprudncia do S TF e do STJ, que considera que o TCF tem
natureza de verba indenizatria e sobre essa no incide a
contribuio social.
O que fazer na proma? Nas provas de cargos do Poder

Executivo, considere o TCF como parcela integrante do SC, exceto
se o enunciado pedir o posicionamento da jurisprudncia ptria.
Nesse caso, considere o TCF como uma parcela no integrante do
SC, e sempre tenha isso em mente:
TCF SC!
(RFB):
Certo.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
16. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):

Jos exerce a atividade de garom, na qualidade de empregado do
Restaurante X, e recebeu no ms de dezembro, alm do salrio mensal, o
dcimo terceiro salrio, gorjetas, vale-refeio, de acordo com o programa
do Ministrio do Trabalho, horas extras, vale transporte, na forma da
legislao prpria, frias indenizadas e respectivo adicional constitucional.
Nessa situao, integram o salrio de contribuio de Jos o salrio
mensal, o dcimo terceiro salrio, as gorjetas e as horas extras.
Observe o quadro-resumo das importncias recebidas por

Jos:
Salrio Mensal SC
13. Salrio SC
Gorjetas SC
Vale Refeio (carto) -
Horas extras SC
Vale Transporte (carto) -
Frias indenizadas + 1/3 CF/1988 -
A remunerao (Salrio, incluindo as gorjetas) considerada

SC. O vale refeio e o vale transporte quando pagos em a c o rd o
com a legislao trabalhista no so considerados SC. Lembrando
que o vale alimentao no poder ser pago em pecnia, sob pena
de tornar-se parcela integrante do SC.
A Gratificao Natalina SC, conforme legislao

previdenciria. Quanto s frias e o seu respectivo adicional
constitucional, devemos ter em mente o seguinte resumo:
Frias Gozadas SC!

Logo, as frias indenizadas recebidas p or Jos no so SC!
Certo.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado e o
segurado trabalhador avulso, equivale remunerao auferida em uma ou
mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados

a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as
gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou
tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa,
observados os limites mnimo e mximo.
Enunciado extremamente longo e literal! A questo cobrou a

literalidade do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999), a
saber:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o E m p r e g a d o

( E ) e o T r a b a lh a d o r A v u l s o ( A ) : a remunerao auferida em
uma ou mais empresas, assim entendida a t o t a lid a d e d o s
r e n d im e n t o s pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que
seja a sua forma, in c lu s iv e a s g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is
sob a forma de utilidades e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de
reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados,
quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de
servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
observado os limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na
falta desse, o salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS -
Como sempre digo, conhecer a literalidade muito importante

para sua aprovao. =)
Certo.

8/CESPE/2013):
incidncia da alquota de contribuio para o custeio do RGPS, considera-
se salrio de contribuio do empregado domstico a remunerao
registrada na CTPS, observadas as normas a serem estabelecidas em
regulamento para a comprovao do vnculo empregatcio e do valor da
remunerao.
Conforme dispe a legislao previdenciria, considera-se SC

para o Empregado Domstico, a remunerao registrada na Carteira
Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social


4.e Turma - 2014/2014
(CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou,

na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS -
Certo.
19. (Defensor Pblico/DPE-RO/CESPE/2012):

Conforme deciso do STF ilegtima a incidncia da contribuio
previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio.
Pelo contrrio. A jurisprudncia do S TF considera legtima a

incidncia da contribuio previdenciria sobre a gratificao
natalina, como podemos observar:

E rra d o .

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: gorjetas.
A definio de gorjeta encontra-se presente na Consolidao

das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943), Art. 457, 3., que
define:
Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente

dada pelo cliente ao empregado, como tambm aquela que for
cobrada pela empresa ao cliente, como adicional nas contas, a
qualquer ttulo, e destinada distribuio aos empregados.
Como podemos extrair, a gorjeta uma parcela da

remunerao que no paga pelo empregador. Pode ser dada pelo
cliente de forma espontnea em retribuio a um bom servio
prestado ou pode ser fruto de valorao adicional quando do
fechamento de uma conta, ou seja, aqueles famosos "10% do
garom " que so cobrados nas faturas dos restaurantes. Agora voc
sabe, que quando pagar a "caixinha" no restaurante, sobre esse
valor, in c id ir contribuio previdenciria, pois compe o SC!
Logo, a gorjeta parte integrante da remunerao, logo,

parcela integrante do SC.
E rra d o .


4.e Turma - 2014/2014

Previdncia Social, a indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de
outubro de 1988, do empregado optante pelo Fundo de Garantia do
Tempo de Servio.
O erro da questo foi stil! Ao invs de ser "empregado

optante pelo FGTS", o correto seria "empregado n o optante pelo
FGTS". Pois conforme dispe o RPS/1999, no considerado parcela
integrante do SC:
A indenizao por tempo de servio, anterior a 05/10/1988

(promulgao da CF/1988), do e m p r e g a d o n o o p t a n t e pelo
FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
At a CF/1988 os trabalhadores tinham duas opes:

Estabilidade Decenal ou FGTS. Com a promulgao da C F em
05/10/1988, a nica opo restante foi o FGTS. Para os
trabalhadores que at a promulgao da CF/1988 tinham optado
pela Estabilidade Decenal, foi instituda uma indenizao por tempo
de servio relativo ao perodo pr-CF/1988. Essa indenizao,
conforme legislao previdenciria n o p a rte in te g r a n te d o S C !
E rra d o .

No integram o Salrio de Contribuio: a) o salrio maternidade; b) a
parcela "in natura" concedida pelo empregador de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo rgo competente, segundo as
normas de regncia; c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de
abono de frias; d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos
autorais; e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da
indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de que trata o
art. 479 da CLT.
Vamos analisar item por item dessa questo do certame de

Magistratura do Trabalho:
a) o salrio maternidade: a legislao previdenciria

clarssima ao definir que o nico benefcio previdencirio
considerado SC o Salrio Maternidade, ou seja, sob essa
verba incidir as devidas contribuies sociais.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
b) a parcela "in natura" concedida pelo em pregador de acordo

com os programas de alimentao aprovados pelo rgo
competente, segundo as normas de regncia: O Vale Refeio
quando pago em acordo com a legislao trabalhista do PAT
(Programa de Alimentao do Trabalhador) no considerado
SC. Ou seja, quando essa parcela for fornecida por meio de
ticket ou de carto magntico, no ser considerada SC.
Porm, se for fornecida em pecnia (em dinheiro), ser SC
para todos os efeitos.
c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de abono de

frias: Esse abono diz respeito venda de 1/3 das frias,
prtica comum na iniciativa privada e nas empresas estatais.
quando o empregado vende 10 dias frias, gozando apenas os
20 dias restantes. Conforme dispe a legislao, o Abono no
parcela integrante do SC do trabalhador.
d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos

autorais: A cesso de direitos autorais a terceiros, conforme
dispe a legislao previdenciria, no considerada parcela
integrante do SC.
e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da

indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de
que trata o art. 479 da CLT: A indenizao por despedida sem
justa causa, presente em nossa CLT, no SC, logo, sobre ela
no incide nenhuma contribuio scia sobre essa verba
indenizatria.
O erro ficou por conta do Salrio de Maternidade, que SC, ao

contrrio do que afirma a questo. =)
E rra d o .
No integra o Salrio de Contribuio a importncia paga ao empregado a
ttulo de complementao ao valor do Auxlio Doena, desde que este
direito seja extensivo aos demais empregados da empresa.
O enunciado traz a literalidade da legislao previdenciria, e

faz meno a um benefcio dado voluntariamente pela empresa a
seus empregados. No caso, quando um empregado sofre um
acidente de trabalho e afastado, ele faz ju s ao benefcio do Auxlio
Doena. Porm, esse ganho inferior remunerao do empregado,


4.e Turma - 2014/2014
e a empresa poder pagar uma complementao ao valor do Auxlio

Doena para no deix-lo desguarnecido na hora em que ele mais
precisa (acidentado, inativo e sem receber remunerao integral a
que est mensalmente habituado). Essa complementao, d e s d e
q u e fo rn e c id a a to d o s o s e m p re g a d o s da e m p re s a quando de
suas necessidades, considerada parcela no integrante do SC, e,
sobre essa complementao, no incide contribuio social
pre videnciria.
Por fim, considero conveniente ressaltar uma famosa regra

para resolver esse tipo de questo:
( P a r c e la N o I n t e g r a n te d o S C ).
c o n trib u i o s o c ia l ( P a r c e la I n t e g r a n te d o S C ).
C e rto .
24. (Analista do Seguro Social/INSS/Funrio/2013):

Entende-se por Salrio de Contribuio, para o empregado e trabalhador
avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim
entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer
que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio
do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena
normativa.
O Regulamento da Previdncia Social, em seu Art. 214,

definiu:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC):
1. Para o E m p r e g a d o ( E ) e o T r a b a lh a d o r A v u l s o ( A ) : a
remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim


4.e Turma - 2014/2014
creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a

retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, in c lu s iv e
a s g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is sob a forma de utilidades
e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de reajuste salarial, quer
pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo
disposio do empregador ou tomador de servios, nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou
acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado
os limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na falta
desse, o salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS -
1.1. Para o d ir i g e n t e s i n d i c a l n a q u a lid a d e d e

E m p re g a d o : a rem u n e ra o paga, devida ou
creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por
ambas.
1.2. Para o d ir i g e n t e s in d ic a l na q u a lid a d e de

T r a b a lh a d o r A v u l s o :
a r e m u n e r a o paga, devida
ou creditada pela entidade sindical.
Certo.

Considera-se salrio de contribuio, para o empregado e trabalhador
avulso: a remunerao auferida na sua principal atividade profissional,
assim entendida os rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer
ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja
a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
servios efetivamente prestados, quer pelo, tempo disposio do
empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou
ainda de conveno ou acordg coletivo de trabalho ou sentena
normativa.
O SC do empregado e do trabalhador avulso o somatrio das

remuneraes recebidas de todos os trabalhos realizados durante o
ms, e no apenas da atividade principal profissional, como prope
o enunciado. Observe o conceito legal de SC para esses segurados:
Entende-se por SC para o E m p r e g a d o ( E ) e o T r a b a lh a d o r

( A ) : a remunerao auferida em uma ou mais
A v u ls o
empresas, assim entendida a t o t a lid a d e d o s r e n d im e n t o s
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o
ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a
sua forma, in c lu s iv e a s g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is sob


4.e Turma - 2014/2014
a forma de utilidades e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de

conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena
normativa, observado os limites m n im o (piso salarial da
categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e m x im o
(teto do RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos na
legislao.
E rra d o .

O salrio maternidade integra a base de clculo da contribuio
previdenciria.
c o n s id e ra d o SC. O Salrio Maternidade devido s seguradas
Certo.

A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor
referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido
mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros.
A Participao no Lucro da Empresa (PLE) no considerada

SC desde que seja paga em conformidade com a lei reguladora.
Atualmente, a referida lei define que as PLE devero respeitar os
seguintes limites de periodicidade:
Periodicidade Mnima: Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses

(um semestre civil).
Periodicidade Mxima: Pagamento de 2 PLE a cada 12 meses

(um ano civil).


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
No caso em tela, Maurcio recebe 1 PLE por ms, o que est

acima da periodicidade mnima permitida em lei. Logo, as PLE de
Maurcio so SC e sobre elas incidem as contribuies sociais.
Certo.
28. (Analista Judicirio - rea Judiciria/TRT-15/FCC/2013):

Integra o Salrio de Contribuio, devendo incidir contribuies
previdencirias: a importncia paga ao empregado a ttulo de
complementao ao valor do auxlio doena, quando este direito no seja
extensivo totalidade dos empregados.
Quando um benefcio (complementao ao auxlio doena)

pago pela empresa para todos os seus trabalhadores, esse benefcio
no classificado como Salrio de Contribuio (SC), ou seja, sobre
essa parcela no incidem as contribuies previdencirias. Por sua
vez, se esse mesmo benefcio for estendido a p e n a s a a lg u n s
tra b a lh a d o re s , a parcela classificada como SC, incidindo as
contribuies previdencirias devidas.
Certo.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado
domstico, equivale remunerao registrada em sua CTPS ou
comprovada mediante recibos de pagamento, observado os limites
mnimo e mximo.
A banca se prendeu literalidade da legislao previdenciria,

que considera como SC para o empregado domstico:

r e g is t r a d a
observado
Certo.

Telma empregada domstica e segurada da previdncia social. Nessa
situao, o salrio de contribuio de Telma o valor total recebido,
incluindo os ganhos habituais na forma de utilidade, tais como
alimentao e moradia.


Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
O enunciado falou em empregado domstico e citou o SC do

empregado, ou seja, fez uma salada mista! =)
O SC do empregado domstico, conforme a legislao

previdenciria a remunerao r e g is tra d a na Carteira Profissional
ou C a rte ira d e T ra b a lh o e P r e v id n c ia S o c ia l (C TPS ),
observado os lim it e s m n im o (piso salarial da categoria ou, na falta
desse, o salrio m nim o ) e m x im o (teto do RGPS - atualmente em
E rra d o .

Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e avulso, a
remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e
valor, durante o ms, exclusivamente pelos servios efetivamente
prestados.
Conforme dispe a legislao previdenciria, entende-se por

SC para o empregado e para o trabalhador avulso:
A remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim

creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir
o trabalho, qualquer que seja a sua forma, in c lu s iv e a s
g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is sob a forma de utilidades e os
a d i a n t a m e n t o s decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho
ou sentena normativa, observado os limites m n im o (piso
salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e
m x im o (teto do RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos
na legislao.
E rra d o .

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: ganhos habituais.
A remunerao (incluindo as gorjetas, os g a n h o s h a b itu a is e

os adiantamentos salariais em razo de aumento) parcela
integrante do SC, conforme define a legislao previdenciria.


4.e Turma - 2014/2014
E rra d o .

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas ao
FGTS.
Todos os meses, o empregador recolhe 8% do salrio bruto do

trabalhador, sem nenhum teto como limite, depositando esse valor
na respectiva conta do FGTS do trabalhador, na Caixa Econmica
Federal. Esses valores podero ser sacados pelo trabalhador quando
desligados da empresa, entre outras situaes. Essas parcelas pagas
pelo empregador no so parcelas integrantes do SC, ou seja, sobre
esses depsitos mensais conta do FGTS do trabalhador no
incidem contribuies sociais.
E rra d o .
Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido a ttulo de indenizao
por despedida sem justa causa nos contratos de trabalho por prazo
determinado.
A legislao trabalhista e previdenciria so benevolentes com

o trabalhador que acaba de perder o seu posto de trabalho sem
justa causa. Nesse tipo de infortnio, a indenizao devida por essa
dispensa imotivada ser considerada p a rc e la n o in te g r a n te do
SC, ou seja, as parcelas recebidas pelo trabalhador nesse momento
de fragilidade financeira no so base de clculo das contribuies
sociais. Em suma, a indenizao no sofre nenhum desconto em
funo das contribuies sociais.
E rra d o .

previdencirias: o auxlio doena e o auxlio acidente pagos pela
Previdncia Social a empregados, nos termos e limites legais.
Em regra, os benefcios da Previdncia Social so parcelas no

integrantes do SC, ou seja, sobre esses valores no incide
contribuies sociais. A nica exceo fica p or conta do Salrio
Maternidade, que o nico benefcio classificado como SC.
E rra d o .


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
36. (Analista Administrativo/PREVIC/CESPE/2011):

Com relao s normas constitucionais que regem a previdncia social,
correto afirmar que os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor
pago, em dinheiro, a ttulo de vale transporte, incorporam-se ao seu
salrio para efeito de contribuio previdenciria e consequente
repercusso em benefcios.
Questo e x tre m a m e n te capciosa sobre o assunto Vale

Transporte (VT). bem o estilo CESPE de ser. =)
A questo pede o posicionamento c o n s t it u c io n a l sobre os

ganhos habituais do empregado, includo entre eles o VT pago em
dinheiro. Sobre o tema, a CF/1988 traz:
Art. 201, 11. Os ganhos habituais do empregado, a q u a lq u e r

t t u lo , sero incorporados ao salrio p a r a e f e it o de
c o n t r ib u i o p r e v id e n c i r ia e consequente repercusso em
benefcios, nos casos e na forma da lei.
O posicionamento constitucional claro: VT em dinheiro SC,

ou seja, sobre essa parcela incidem as devidas contribuies sociais.
Antagonicamente, a Lei do Vale Transporte em seu artigo 2. ,

alnea "b" clara:
VT no c o n s t it u i base de in c id n c ia de c o n t r ib u i o
p r e v id e n c i r ia ou de Fundo de Garantia por Tempo de
Servio;
Quer dizer, para a Lei do Vale Transporte, essa parcela no

sofrer incidncia das contrflluies sociais, mesmo sentido adotado
pela legislao previdenciria:
No constitui parcela integrante do SC: A parcela recebida a ttulo

de vale transporte, na forma da legislao prpria (Lei n.
7.418/1986 - Lei do Vale transporte).
Dando continuidade, observe a jurisprudncia do S T F sobre o

assunto:
Processo: RE 478410 SP
Relator(a): Min. EROS GRAU
Julgamento: 10/03/2010


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
RECURSO EXTRORDINRIO. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA.

INCIDNCIA. VALE TRANSPORTE. MOEDA. CURSO LEGAL E
CURSO FORADO. CARTER NO SALARIAL DO BENEFCIO.
ARTIGO 150, I, DA CONSTITUIO DO BRASIL. CONSTITUIO
COMO TOTALIDADE NORMATIVA.
1. Pago o benefcio de que se cuida neste recurso

extraordinrio em vale transporte ou em moeda, isso n o
a fe t a o c a r te r n o s a la r ia l d o b e n e fc io .
2. A admitirmos no possa esse benefcio ser pago em

dinheiro sem que seu carter seja afetado, estaramos a
relativizar o curso legal da moeda nacional.
3. A funcionalidade do conceito de moeda revela-se em sua

utilizao no plano das relaes jurdicas. O instrumento
monetrio vlido padro de valor, enquanto instrumento de
pagamento sendo dotado de poder liberatrio: sua entrega ao
credor libera o devedor. Poder liberatrio qualidade, da
moeda enquanto instrumento de pagamento, que se
manifesta exclusivamente no plano jurdico: somente ela
permite essa liberao indiscriminada, a todo sujeito de
direito, no que tange a dbitos de carter patrimonial.
4. A aptido da moeda para o cumprimento dessas funes

decorre da circunstncia de ser ela tocada pelos atributos do
curso legal e do curso forado.
5. A exclusividade de circulao da moeda est relacionada ao

curso legal, que respeita ao instrumento monetrio enquanto
em circulao; no decorre do curso forado, dado que este
atinge o instrumento monetrio enquanto valor e a sua
instituio [do curso forado] importa apenas em que no
possa ser exigida do poder emissor sua converso em outro
valor.
6. A co b ran a de c o n t r ib u i o p r e v id e n c i r ia sob re o
v a lo r p a g o , em d in h e ir o , a t t u lo de v a le tra n s p o rte ,
p e lo re c o rre n te aos seus e m p re g a d o s a fro n ta a
C o n s t it u i o , s im , em sua t o t a lid a d e n o r m a t iv a .
R e c u r s o E x t r a o r d in r io a q u e s e d p r o v im e n t o .
Essa jurisprudncia nasceu do litgio entre os funcionrios do

Unibanco e o prprio Unibanco. Sendo que ao final, o STF
considerou que no haver cobrana da contribuio social sobre o
vale transporte pago em dinheiro aos funcionrios do banco, p o is o
V T n o tem c a r te r d e s a l rio . Observe as palavras do


4.e Turma - 2014/2014
ilustrssimo Ministro do S TF Eros Grau, contrrio cobrana das

contribuies sociais sobre o VT pago em dinheiro: "A cobrana de
contribuio previdenciria sobre o valor pago em dinheiro a ttulo
de vale transporte - que efetivamente no integra o salrio -
seguramente afronta a Constituio em sua totalidade normativa".
Ainda em 2010, o S T J modificou a sua forma de pensar e

seguiu o alinhamento proposto pelo STF:
Processo: REsp 1180562 RJ 2009/0121637-5

Relator(a): Ministro CASTRO MEIRA
Julgamento: 17/08/2010
TRIBUTRIO. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. VALE

TRANSPORTE. PAGAMENTO EM PECNIA. NO INCIDNCIA.
PRECEDENTE DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL.
JURISPRUDNCIA DO STJ. REVISO. NECESSIDADE.
1. O S u p r e m o T r ib u n a l F e d e r a l , na assentada de
10.03.2003, em caso anlogo (RE 478.410/SP, Rel. Min. Eros
Grau), c o n c lu iu q u e i n c o n s t it u c io n a l a in c id n c ia d a
c o n t r ib u i o p r e v id e n c i r ia sob re o v a le tra n s p o rte
p a g o e m p e c n ia , j q u e , q u a lq u e r q u e s e j a a f o r m a d e
p a g a m e n to , d e t m o b e n e f c io n a t u r e z a in d e n iz a t r ia .
I n f o r m a t iv o 5 7 8 d o S u p r e m o T r ib u n a l F e d e r a l.
2. Assim, d e v e s e r r e v is t a a o r ie n t a o p a c f ic a d e s t a
C o rte que reconhecia a incidncia da contribuio
previdenciria na hiptese quando o benefcio pago em
pecnia, j que o art. 5 do Decreto 95.247/87
expressamente proibira o empregador de efetuar o
pagamento em dinheiro.
3. Recurso especial provido.
Diante de todo o exposto, podemos assim resum ir os

entendimentos existentes sobre o tema Vale Transporte (VT) pago
em pecnia ou espcie:
V T em d in h e iro :
CF/1988 SC
L e g is la o d o V T SC
L e g is la o P r e v id e n c i r ia SC
J u r is p r u d n c ia d o S T F N o SC
J u r is p r u d n c ia d o S T J N o SC


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
O gabarito oficial da questo foi dado como Errado. Porm,

discordo diametralmente do exposto pelo CESPE, pois foi pedido
expressamente o entendimento constitucional da matria, que
afirma claramente que o VT em dinheiro SC. Se a inteno do
CESPE foi cobrar a jurisprudncia do STF e do STJ, o fez de forma
to implcita que nem saiu impresso no caderno de provas.
Certo.

previdencirias: a parcela "in natura" recebida de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego.
A parcela "in natura" (vale alimentao), em conformidade

com o que dispe o Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), no
considerado parcela integrante do SC. Em suma, no incide
contribuio previdenciria sobre o vale alimentao.
E rra d o .
No integra o Salrio de Contribuio a ajuda de custo, em parcela nica,
recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho
do empregado.
Conforme dispe a legislao previdenciria, no

considerada parcela integrante do SC:
A ajuda de custo, em p a r c e la n ic a , recebida exclusivamente

em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado,
na forma do art. 470 da CLT/1943.

empregado sofre mudana de local de trabalho. Esse auxlio
pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em parcela nica e dever
cobrir todas as despesas resultantes da transferncia do
trabalhador. Observe o Art. 470 da CLT/1943:
As despesas resultantes da transferncia correro por conta do

empregador.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Diante o exposto, podemos extrair que essa verba no possui

natureza de SC e, por consequncia, no incidir contribuio social
sobre essa ajuda de custo.
Certo.

Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale
transporte junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que
devidamente depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide
contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo
de vale transporte.
Atualmente, o Vale Transporte (VT) encontra-se com

entendimento divergente entre a legislao previdenciria e a
jurisprudncia do STF e do STJ. Enquanto a lei considera o VT pago
em dinheiro como parcela integrante do Salrio de Contribuio
(SC), a jurisprudncia considera como parcela no integrante do SC.
Como estamos diante de uma questo que no faz nenhuma
meno a jurisprudncia dos Tribunais Superiores, devemos adotar
o disposto na legislao. Para ficar mais claro, observe o esquema:
4)
Ticket > No SC
<u D in h e iro > SC

o.
ns U)
> c
(0
L. Ticket > No SC
I-
Certo.

Entende-se por salrio de contribuio, para contribuinte individual e
segurado facultativo, o valor livremente declarado no ms, observado os
limites mnimo e mximo.
Somente o segurado facultativo tem o direito de livremente

escolher o valor do seu Salrio de Contribuio, respeitando os


4.e Turma - 2014/2014
limites mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do RGPS)

estabelecidos na lei.
Por sua vez, o SC do contribuinte individual a remunerao

auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua
atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites
mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do RGPS) previstos na
legislao.
E rra d o .

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: abonos.
A legislao previdenciria prev apenas 3 abonos que so

parcelas no integrantes do SC:
01. Abono de frias (venda de 10 dias de frias);
02. Abono expressamente desvinculado do salrio por fora de

lei;
03. Abono Salarial do PIS/PASEP.
A questo fala apenas em "abonos", de forma muito genrica.

Como a banca no especificou de que tipo de abono se tratava,
podemos concluir que se tratava do abono vinculado ao salrio, que
por sua vez, sem dvida, parcela integrante do SC.
E rra d o .

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas
participao nos lucros e resultados.
Essa questo apresentou um enunciado m al formulado e

incompleto. A participao do empregado nos lucros da empresa, a
famosa PLE, poder ou no ser parcela integrante do SC.
Se a PLE for paga em acordo com o disposto em lei especfica,

essa parcela ser considerada como parcela no integrante do SC.
Entretanto, se a PLE for paga em desacordo com o disposto em lei
especfica, esse valor ser automaticamente considerado parcela
integrante do SC.


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
Como o enunciado foi aberto, no falando dessa diferenciao

supracitada, eu consideraria o enunciado como Errado, p or estar
incompleto, como a banca o fez.
E rra d o .

No integram o salrio de contribuio: os valores correspondentes a
transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua
residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija
deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas
pelo Ministrio do Trabalho; a importncia paga segurada, pelo INSS, a
ttulo de salrio maternidade.
O enunciado apresenta duas verbas a serem analisadas:
01. Os valores correspondentes a transporte, alimentao e

habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para
trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em
canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija
deslocamento e estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE).
Um exemplo deixa esse dispositivo mais amigvel! Imagine

que os pedreiros de uma construtora so obrigados a trabalhar,
durante o perodo da obra, em um canteiro bem distante de suas
residncias. Nesse caso, todas as despesas com transporte,
alimentao e, eventualmente, habitao sero pagas pela empresa.
Essas verbas adicionais so consideradas p a r c e la s no
in te g ra n te s d e S C e, por e ua vez, no incide contribuio social
sobre elas.
02. O Salrio Maternidade considerado salrio de contribuio.
E rra d o .


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
44. (Advogado/DETRAN-ES/CESPE/2010):
As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total,
quando excedentes a 50% da remunerao mensal.
Observe o disposto na legislao previdenciria:
O valor das dirias para viagens, quando excedente a 5 0 %

(cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado,
integra o salrio de contribuio pelo seu valor total. Para efeito
de verificao desse limite, n o s e r c o m p u t a d o , n o c lc u lo d a
r e m u n e r a o , o v a lo r d a s d i r i a s .
Por sua vez, quando o valor das dirias for inferior a 50% da
remunerao mensal, essas no sero consideradas SC.
Acho que um exemplo deixa tudo mais claro. Imagine que

Elisa, empregada do Escritrio Partidas Dobradas, receba um salrio
mensal de R$ 2.200,00, e no ms de Dezembro/2012, por conta de
reunies realizadas em vrias filiais da empresa pelo estado, tenha
se deslocado para vrias localidades diferentes, recebendo 12
dirias no valor de R$ 100,00 cada uma, totalizado R$1.200,00
neste ms. Esse importe em dirias superior a 50% de sua
remunerao? Sim! Qual o valor de remunerao a ser considerado?
R$ 2.200,00 ou R$ 3.400,00 (remunerao m ensal + valor das
dirias)? A p r p ria le g is la o c la ra a o d e fin ir q u e a
v e rific a o d o lim ite d e 5 0 % d e v e s e r fe ita em c o m p a ra o
co m a re m u n e ra o o rig in a l, s e m o v a lo r d a s d i r ia s ,
re c e b id a p e lo e m p re g a d o . Realizando a verificao:
R$ 1.200,00 / R$ 2.200,00 = 0,5454 x 100 = 54,54%.
No caso em tela, as dirias so superiores a 50% da

remunerao do empregado, logo, so consideradas SC!
Certo.

previdencirias: a parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma
da legislao prpria.
Vale transporte pago em conformidade com a legislao

tambm uma parcela no integrante do SC.


4.e Turma - 2014/2014
Errado.

O salrio maternidade considerado salrio de contribuio para a
Previdncia Social.
C e rto .

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: salrio.
O salrio a principal parcela integrante do SC. Geralmente, a

m aior parcela do SC do indivduo o seu salrio. Imagine que Ren
recebe um salrio de R$ 1.500,00, gorjetas de R$ 150,00, ganhos
habituais de R$ 250,00 e dirias de R$ 975,00. No caso todas as
parcelas so integrantes do SC, sendo a m aior de todas o salrio.
Por que as dirias de Ren so consideradas SC? Porque excedem
50% de sua remunerao. Observe:
Salrio: 1.500,00
(+) Gorjetas: 150,00
(+) Ganhos Habituais: 250,00
(=) Remunerao: | 1 .9 0 0 ,0 0 100,00%
(+) Dirias: 975,00 51,32%
Remunerao Total (SC): 2 .8 7 5 ,0 0
E rra d o .

No integram o salrio de contribuio: a parcela recebida a ttulo de vale
transporte, na forma da legislao prpria; a ajuda de custo, em parcela
nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; as dirias para
viagens, qualquer que seja o seu valor.


4.e Turma - 2014/2014
Questo longa e complexa, uma vez que questiona se 3

valores recebidos so ou no parcela integrante do SC. Vamos por
partes:
1. A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da

legislao prpria: Literalidade da lei, parcela recebida em
conformidade com a Lei do Vale Transporte p a rc e la n o
in te g ra n te d o SC;
2. A ajuda de custo, em parcela nica, recebida

exclusivamente em decorrncia de mudana de local de
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da C LT: Essa
parcela tem natureza indenizatria, logo, estamos diante de
uma p a rc e la n o in te g r a n te d o SC, e;
3. As dirias para viagens, qualquer que seja o seu valor: Aqui

est o erro da questo! As dirias para serem consideradas
parcelas no integrantes do SC, n o d e v e r o e x c e d e r a
5 0 % da re m u n e ra o o r ig in a l d o tra b a lh a d o r, caso
exceda, as dirias sero consideradas parcelas integrantes do
SC.
E rra d o .
49. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por
salrio de contribuio: a remunerao auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms.
Ela est corretssima, pois apresenta o conceito de SC previsto

no Art. 214 do Decreto n.3.048/1999 (Regulamento da Previdncia
Social):
Entende-se por Salrio de Contribuio (S C ) para o E m p r e g a d o

e o T r a b a lh a d o r A v u l s o : a remunerao auferida em uma ou
mais empresas, assim entendida a t o t a lid a d e d o s r e n d im e n t o s
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms,
destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
in c lu s iv e as g o r j e t a s , os g a n h o s h a b it u a is sob a forma de
utilidades e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de reajuste salarial,
quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo
disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da
lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de
trabalho ou sentena normativa, observado os lim it e s m n im o


4.e Turma - 2014/2014
(piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e

na legislao.
Certo.

No integra o salrio de contribuio: a importncia paga ao empregado a
ttulo de complementao ao valor do auxlio doena, desde que este
direito, seja extensivo totalidade dos empregados da empresa.
O enunciado traz a literalidade da legislao previdenciria,

que faz meno a um benefcio dado pela empresa,
voluntariamente, a seus empregados. No caso, quando um
empregado sofre um acidente de trabalho e afastado, ele faz jus
ao benefcio do Auxlio Doena. Porm, esse ganho inferior
remunerao do empregado, e a empresa poder pagar uma
complementao ao valor do Auxlio Doena para no deix-lo
desguarnecido na hora em que ele mais precisa (acidentado, inativo
e sem receber remunerao integral a que est mensalmente
habituado). Essa complementao, d e s d e q u e fo rn e c id a a to d o s
o s e m p re g a d o s da e m p re s a quando de suas necessidades,
considerada parcela no integrante do SC, e, sobre essa
complementao, no incide contribuio social previdenciria.
Por fim, considero conveniente ressaltar uma famosa regra

para resolver esse tipo de questo:
( P a r c e la N o I n t e g r a n te d o SC).
c o n trib u i o s o c ia l ( P a r c e la I n t e g r a n te d o SC).
Certo.

A respeito da incidncia de contribuio previdenciria sobre parcelas
pagas ao trabalhador, em razo do trabalho com vnculo empregatcio,


4.e Turma - 2014/2014
correto afirmar que no integra o salrio de contribuio a parcela de

abono pecunirio de frias, desde que limitada a 20 dias.
O Abono de frias (Venda das frias) no integra o SC do

trabalhador, conforme dispe a legislao previdenciria. Logo sobre
essa parcela no incidem as contribuies sociais.
O limite mximo de 20 dias est presente no Art. 144 da CLT,

a saber:
Art. 143. facultado ao empregado converter 1/3 do perodo de

frias a que tiver direito em abono pecunirio, no valor da
remunerao que lhe seria devida nos dias correspondentes.
(...)
Art. 144. O abono de frias de que trata o artigo anterior, bem

como o concedido em virtude de clusula do contrato de trabalho,
do regulamento da empresa, de conveno ou acordo coletivo,
d e s d e q u e n o e x c e d e n t e d e v in t e d ia s d o s a l r i o , no
integraro a remunerao do empregado para os efeitos da
legislao do trabalho.
Certo.
O salrio de contribuio dos empregados domsticos a base de clculo
da contribuio social por eles devida.
Questo ridiculamente fcil!
Obviamente que o SC do empregado domstico (e de qualquer

outro segurado, exceto o segurado especial) a base de clculo da
contribuio social devida.
Do Direito Tributrio temos que o valor do tributo calculado

multiplicando-se uma alquota (%) p or uma base de clculo (BC). A
Contribuio Social mera espcie do gnero tributo, seguindo essa
mesma sistemtica. S devemos ressaltar que no Direito
Previdencirio a BC chamada de SC. =)
Certo.


4.e Turma - 2014/2014

previdencirias: a ajuda de custo, em parcela nica, recebida
exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do
empregado.
Essa ajuda de custo paga pelo em pregador quando o seu

pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em parcela nica,
apresentando carter indenizatrio. Sendo assim, essa ajuda no
parcela integrante do SC.
E rra d o .
Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido como indenizao de
40% do montante depositado no FGTS, como proteo relao de
emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa.
Novamente estamos diante de uma situao albergada pelo

Direito do Trabalho! A proteo do empregado contra a dispensa
arbitrria e sem justa causa deveria ser regulamentada em Lei
Complementar, como define o Art. 10, inciso I, do AD C T da
CF/1988. Porm, como essa norma nunca foi criada, a legislao do
trabalho est seguindo uma regra transitria (de quase 25 anos!)
presente no ADCT: Na demisso sem justa causa, o empregador
dever depositar na conta vinculada do seu empregado uma
indenizao de 4 0 % s o b r e o t o t a l d o s d e p s ito s r e a liz a d o s na
c o n ta d o F G T S durante o contrato de trabalho, devidamente
corrigida. Essa verba indenizatria n o p a rc e la in te g r a n te do
SC, logo, sobre esse depsito indenizatrio no incidem
contribuies sociais. O que muito justo! O trabalhador acaba de
ser desligado da empresa, recebe uma indenizao relativamente
baixa e ainda tem que recolher contribuio social sobre esse valor?
No d, n? =)
E rra d o .
Para os segurados especiais, entende-se por salrio de contribuio: a
remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou
mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria,
durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de
contribuio.


4.e Turma - 2014/2014
Segurado especial o nico dos segurados (C A D E S -F) que

no tem SC! As contribuies sociais desse segurado so realizadas
com base na sua Receita Bruta de Comercializao (RBC).
A questo por sua vez, trouxe o conceito de SC do

Contribuinte Individual, conforme prev a legislao:
Entende-se por Salrio de Contribuio (S C ) para o C o n t r ib u in t e

I n d iv id u a l: a r e m u n e r a o a u f e r id a em uma ou mais
empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria,
durante o ms, observado os lim it e s m n im o (salrio mnimo) e
na legislao.
E rra d o .

Previdncia Social, o incentivo demisso.
Estamos diante do famoso PDV (Plano de Demisso Voluntria),

situao marcante no final da dcada de 90. O PDV um instrumento
utilizado tanto pelas empresas privadas quanto pelas estatais
(autarquias celetistas, empresas pblicas e sociedades de economia
mista) como uma forma de reduo do quadro de pessoal, visando,
e m te se , a racionalizao na gesto de pessoas. Geralmente, o PDV
uma forma mais amigvel da empresa tirar o trabalhador de seus
quadros, alm de proporcionar alguns benefcios extras aos que o
aderirem, como indenizao de um salrio m ensal por ano de
trabalho.
Todas as parcelas indenizatrias pagas ao trabalhador em razo

de ter aceitado o PDV da empresa so p a r c e la s n o in te g r a n te s do
SC, logo, no incide contribuio social sobre elas.
C erto.

Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens,
Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua
remunerao normal. Nessa situao, no incide contribuio


4.e Turma - 2014/2014
previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas

dirias.
Pelo contrrio! Quando as dirias excedem 50% da

remunerao elas s o consideradas SC! Quando as dirias no
excedem 50% da remunerao elas no so consideradas SC.
E rra d o .
58. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012):

Integram o salrio de contribuio os valores recebidos em decorrncia da
cesso de direitos autorais e a importncia recebida a ttulo de bolsa de
aprendizagem assegurada aos adolescentes at quatorze anos de idade.
Conforme dispe legislao especfica, a cesso de direitos

autorais sempre ser onerosa, o que significa dizer que no existe
cesso gratuita de direitos autorais. E sobre essa onerao no
incidir contribuio social, ou seja, uma p a rc e la n o in te g r a n te
do SC.
Por sua vez, o Estatuto da Criana e do Adolescente (ECA)

protege as relaes trabalhistas do m enor aprendiz. Por sua vez, ao
adolescente aprendiz garantida uma bolsa at o jovem completar
14 anos de idade. Por fim, ao completar 14 anos, ao adolescente
aprendiz so assegurados os direitos trabalhistas e previdencirios
inerentes a um segurado empregado. Essa bolsa de aprendizagem
recebida at os 14 anos, considerada p a rc e la n o in te g r a n te do
SC, ou seja, sobre esse valor no incide contribuio social.
31. A importncia recebida a ttulo de b o ls a d e a p r e n d iz a g e m

g a r a n t id a a o a d o le s c e n t e a t 1 4 a n o s d e id a d e ,
de acordo
com o disposto na Lei n. 8.069/1990 (Estatuto da Criana e do
Adolescente - ECA).
No longnquo ano de 1990, quando foi publicada a Lei n.

8.069, sob a alcunha de Estatuto da Criana e do Adolescente
(ECA), esse ato normativo trouxe o seguinte dispositivo para
proteger e garantir o aprendizado digno aos menores de 14 anos:
Art. 64. Ao adolescente at 14 anos de idade assegurada bolsa

de aprendizagem.
Com isso, era garantindo uma bolsa at que o jovem

complete 14 anos de idade. Por sua vez, ao completar 14 anos, ao


4.e Turma - 2014/2014
adolescente aprendiz so assegurados os direitos trabalhistas e

previdencirios inerentes a um segurado e m p re g a d o .
Entretanto, apesar de no constar revogao expressa do

artigo supracitado, esse j no apresenta valor jurdico, uma vez
que a Lei n. 10.097/2000 alterou a redao do Art. 403 da CLT,
que passou a vigorar com o seguinte teor:
Art. 403. proibido qualquer trabalho a menores de 16

anos de idade, salvo na condio de aprendiz, a p a r t i r d o s
14 a n o s .
Em suma, atualmente, no existe essa bolsa de aprendizagem

ao menor de 14 anos, haja vista o trabalho de aprendiz s ser
autorizado a partir dos 14 anos de idade.
Por fim, apesar do dispositivo da legislao previdenciria

estar defasado, ele se encontra em plena vigncia, ou seja, no
podemos vacilar na prova. Para e fe it o s d e p ro v a s, a bolsa de
aprendizagem, recebida at os 14 anos, considerada parcela no
integrante do SC, ou seja, sobre esse valor no incide contribuio
social.
E rra d o .

remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo,
durante o ms, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo
tempo disposio da empresa.
Novamente, estamos diante do conceito legal! Observe:

( E ) e o T r a b a lh a d o r A v u l s o ( A ) : a remunerao auferida em
uma ou mais empresas, assim entendida a t o t a lid a d e d o s
r e n d im e n t o s pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que
seja a sua forma, in c lu s iv e a s g o r j e t a s , o s g a n h o s h a b it u a is
sob a forma de utilidades e os a d i a n t a m e n t o s decorrentes de
observado os limites m n im o (piso salarial da categoria ou, na


4.e Turma - 2014/2014
falta desse, o salrio mnimo) e m xim o (teto do RGPS -

Certo.
Para os segurados empregados, entende-se por salrio de contribuio: o
valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao
de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da
cooperativa.
O SC descrito na questo no do empregado, mas do

contribuinte individual cooperado.
Devemos ressaltar, que para o contribuinte individual, o SC

a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio
de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os
limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do) previstos na
legislao.
E rra d o .

Todos os salrios de contribuio considerados para clculo de benefcios
da previdncia social no sofrem atualizao.
Em conformidade com a legislao ptria devemos entender

que o 13. salrio, integral ou proporcional, considerado salrio de
contribuio, mas no contabilizado como salrio de benefcio. Em
outras palavras, a gratificao natalina alvo da incidncia das
contribuies sociais, mas no contada para o clculo de
concesso de benefcios da Previdncia Social. O segurado recolhe
as contribuies sociais sobre o 13. salrio, mas essas
contribuies no so consideradas para obteno do salrio de
benefcio, que ser a base monetria sobre a qual ser calculado o
valor do benefcio devido ao segurado. Traduzindo para uma
linguagem mais simplista: o segurado contribui com 13 "parcelas"
por ano e na hora de se aposentar, o clculo s levar em conta 12
delas! Entendeu? A princpio pode parecer uma atitude ilegal e
contra a isonomia por parte da Receita Federal do Brasil, mas esse
assunto j foi bastante discutido, e atualmente o Supremo Tribunal
Federal (STF) possui publicada smula sobre o assunto:


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014

E rra d o .

Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa
eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos
empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela
empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus.
O Plano de previdncia da questo oferecido apenas a alguns

funcionrios da empresa, logo, esse benefcio ser SC para efeitos
previdencirios, pois desrespeitou uma famosa "regra":
c o n trib u i o s o c ia l ( P a rc e la I n t e g r a n te d o SC).
Certo.

Previdncia Social, a indenizao por despedida com justa causa do
empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido
no art. 479 da Consolidao das Leis do Trabalho.
O erro est na expresso "com justa causa", sendo que o

correto "sem justa causa".
A regra dos contratos de trabalho no Direito do Trabalho o

contrato por prazo indeterminado, mas existem algumas situaes
em que so admitidas contrato por prazo determinado. Caso o
empregador dispense sem justa causa o empregado contratado por
prazo determinado, este estar sujeito indenizao prevista no
Art. 479 da CLT/1943:


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Nos contratos que tenham termo estipulado (prazo determinado),

o empregador que, sem justa causa, despedir o empregado ser
obrigado a pagar-lhe, a ttulo de indenizao, e por metade, a
remunerao a que teria direito at o termo do contrato (fim do
contrato).
Imagine que Walquria foi contratada pelo escritrio de

contabilidade Lucro Presumido Ltda., p or meio de um contrato de
experincia (espcie do gnero contrato por prazo determinado)
com durao de 90 dias e remunerao m ensal de R$ 1.700,00. No
incio do 60. dia ela foi dispensada sem justa causa. Nesse caso, a
indenizao devida a Walquria metade (50%) da remunerao
que ela teria direito at o fim do contrato. No nosso caso:
Dias trabalhados: 60 dias.
Dias a serem trabalhados: 30 dias.
Remunerao devida at o fim do contrato:
30 / 90 = 0,333 x R$ 5.100,00 (R$ 1.700,00 x 3 meses)

= R$ 1.700,00
Metade da Remunerao devida at o fim do contrato:
R$ 1.700,00 / 2 = R $ 8 5 0 ,0 0
Portanto, Walquria ter direito a uma indenizao de R$

850,00, e esse valor n o s e r p a rc e la in te g r a n te d o S C . Assim
sendo, no incidir contribuio social sobre essa verba
indenizatria.
E rra d o .
64. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011):

Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a
jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio
previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal
verba no se incorporar remunerao para fins de aposentadoria.
Essa questo bem interessante, pois traz o atual

entendimento do Superior Tribunal de Justia (STJ), que a propsito,
diametralmente contrrio ao da lei e da prpria Receita Federal do
Brasil (RFB).


4.e Turma - 2014/2014
Em 2010, uma deciso do STJ considerou ilegal a cobrana,

ratificando decises favorveis j decididas pelo Supremo Tribunal
Federal (STF). A jurisprudncia do STJ considera que o Tero
Constitucional de Frias (TCF) tem natureza de verba indenizatria e
diante de tal considerao, sobre o TCF no incidem contribuies
sociais. Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no
Recurso Especial 2011/0031643-3 publicado, pelo STJ, em
29/11/2011:
"Esta Corte Superior firmou orientao no sentido de a fa s ta r a

in c id n c ia de c o n t r ib u i o p r e v id e n c i r ia so b re o te r o
c o n s t it u c io n a l tambm de empregados celetistas
de f r ia s
contratados por empresas privadas."
Observe o paralelo entre a legislao previdenciria e o STJ:
L e g is la o P re v id e n c i r ia
TCF SC!
(RFB):
S T J e STF: TCF No SC!
Na sua prova, observe se a questo est pedindo o

entendimento legal ou o entendimento jurisprudencial (STF ou STJ).
As provas quando no falam expressamente se esto cobrando o
entendimento legal ou jurisprudencial, esto cobrando o
entendimento legal.
E rra d o .

No incide contribuio social previdenciria sobre a ajuda de custo, paga
em duas parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana
de local de trabalho do empregado, alm das dirias para viagens, desde
que no excedam a 50% da remunerao mensal.
A ajuda de custo, recebida em decorrncia de mudana de

local de trabalho, s ser considerada parcela no integrante do SC
se for paga em p a rc e la n ic a , o que no o caso do enunciado.
Logo, essa ajuda de custo, paga em duas parcelas, ser considerada
parcela integrante do SC do trabalhador.


4.e Turma - 2014/2014
Por sua vez, o final do enunciado est correto, uma vez que as
dirias de viagens que no excederem a 50% da remunerao
original do trabalhador sero consideradas parcelas no integrantes
do seu respectivo SC.
E rra d o .
66. (Juiz Federal Substituto/TRF-5/CESPE/2007):

Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias
pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de
trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de
contribuio.
Os abonos (de forma genrica) so parcelas integrantes do SC

e sobre eles incide a contribuio social. A legislao previdenciria
previu apenas 3 abonos que so parcelas no integrantes do SC:

lei;
Por sua vez, as verbas indenizatrias, em regra, so

consideradas parcelas no integrantes do SC. A nica exceo fica
por conta do Aviso Prvio Indenizado que considerado SC
(posicionamento da Legislao Previdenciria).
E rra d o .

Considera-se salrio de contribuio, para o segurado facultativo: o valor
de um salrio mnimo legal.
Para o segurado facultativo o SC ser o valor p or ele declarado

respeitado os limites mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do
RGPS) previstos na legislao.
E rra d o .
O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio
inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada.


4.e Turma - 2014/2014
O SC aplicvel a quase todas as espcies de segurados

(CADES F), e conforme a legislao previdenciria:
Para o S e g u r a d o F a c u l t a t i v o : o v a lo r p o r e le d e c la r a d o ,
E rra d o .
Para os segurados contribuintes trabalhadores avulsos, entende-se por
salrio de contribuio: o valor por eles declarado, observado os limites
mnimo e mximo do salrio de contribuio.
Quem declara o seu prprio SC o Segurado Facultativo e no

o Trabalhador Avulso. Observe a legislao previdenciria:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o S e g u r a d o

F a c u l t a t i v o : o v a lo r p o r e le d e c la r a d o , observado os limites
m n im o (salrio mnimo) e m x im o (teto do RGPS - atualmente
em R$ 4.390,24) previstos na legislao.
E rra d o .
No integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de
bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos
termos da Lei n. 6.494/77.
Em 2012, vi muitos candidatos tentando anular essa questo

por fazer referncia antma e revogada Lei do Estgio (Lei n.
6.494/1977). Na poca, deixei claro meu posicionamento por meio
de um artigo, publicado dia 24/09/2012, especificamente no
seguinte trecho:
Apesar de uma das questes de AFRFB fazer meno a antiga Lei

do Estgio (Lei n. 6.494/1977) ao invs da nova Lei do Estgio
(Lei n. 11.788/2008), no considero que caber recurso, uma
vez que essa meno errnea no prejudicou a questo.
E foi exatamente esse caminho adotado pela banca:

manuteno da questo. Em suma, no houve anulao.


4.e Turma - 2014/2014
Voltando ao mrito da questo, a bolsa de estgio paga em

conformidade com a Lei n. 11.788/2008 (Lei do Estgio) no
considerada SC.
Por fim, fica a dica: No fique brigando com a banca. =)
Certo.
71. ( A n a lis ta - T r ib u t r io / R F B / E S A F / 2 0 1 2 ) :
Integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de frias
indenizadas e respectivo adicional constitucional.
Frias indenizadas so aquelas devidas ao trabalhador no

empresa, mas no gozou as frias das quais tinha direito. Diante de
tal situao, ele tem direito a receber essas frias em dinheiro e seu
respectivo adicional constitucional de 1/3 como forma de
indenizao. As frias indenizadas n o s o p a r c e la s in te g r a n te s
do SC.
E rra d o .
72. ( P ro c u ra d o r d o E s ta d o / P G E - C E / C E S P E / 2 0 0 8 ) :
Jssica trabalha em uma empresa que paga vale transporte em dinheiro.
Nessa situao, os valores recebidos na condio de vale transporte so
considerados salrio de contribuio.
Atualmente a legislao previdenciria est em sintonia com o

entendimento do STF e do STJ, quanto ao Vale Transporte recebido
em ticket (ou carto magntico). Por seu turno, o Vale Transporte
recebido em dinheiro tem gerado divergncia, uma vez que a
Legislao Previdenciria considera essa benesse como parcela
integrante do SC, ao passo que o STF e o STJ consideram esse valor
como uma parcela no integrante do SC.
A questo em si no faz nenhuma meno a jurisprudncia

dos Tribunais Superiores, sendo que dessa maneira, deveremos
considerar o posicionamento legal, ou seja, o Vale Transporte em
dinheiro um parcela integrante do SC, e sobre esse valor ir incidir
a Contribuio Social devida.


4.e Turma - 2014/2014
4)
Ticket > No SC
(D D in h e iro > SC
o.
ns u)
> c
(0
Ticket > No SC
I-
Certo.

Entende-se por salrio de contribuio para o empregado domstico: a
remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social,
observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao. Assim,
para, a Seguridade Social, se o empregado domstico tiver registrado um
salrio mnimo legal em CTPS, este ser o seu salrio de contribuio,
ainda que de fato perceba salrio maior que o mnimo legal.
Conforme dispe a legislao previdenciria, o SC para o

e m p re g a d o d o m s tic o entende-se como:

r e g is t r a d a
observado
Por sua vez, as contribuies sociais devem incidir sobre a real

base de clculo, ou seja, sobre o valor recebido pelo empregado.
Logo, no h de se falar em duas espcies de remunerao, a
registrada na CTPS e a efetivamente recebida, como prope o
enunciado.
E rra d o .
74. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):


4.e Turma - 2014/2014
Acerca do entendimento sumulado do STJ no que se refere ao direito

previdencirio, incorreto afirmar que o auxlio creche no integra o
salrio de contribuio.
O entendimento sumulado previsto no enunciado o seguinte:
Smula STJ n. 310/2005: O Auxlio Creche no integra o salrio

de contribuio.
Observe que nesse caso, a legislao previdenciria e o STJ

esto de acordo, no havendo divergncia no entendimento.
Logo, correto afirm ar que, conforme o STJ e a legislao

previdenciria, o auxlio Creche no parcela integrante do SC.
E rra d o .

Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e autnomo, o
salrio auferido em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor,
tempo disposio da empresa tomadora.
Esse conceito de SC para o segurado empregado (E) e para

o segurado trabalhador avulso (A). O trabalhador autnomo uma
figura extinta no ordenamento jurdico previdencirio, uma vez que
foi substitudo pelo contribuinte individual (C) no final dos anos 90.
=)
E rra d o .
76. (Juiz Substituto/TRF-5/CEgPE/2011):

O contrato de locao de automveis firmado entre empregador e seus
empregados configura salrio utilidade, no integrando, por conseguinte,
para fins de incidncia de contribuio tributria, o conceito de salrio de
contribuio, ainda que no caracterizada a gratuidade do benefcio aos
empregados.
A princpio, o que vem a ser salrio utilidade? Nas palavras do

doutrinador trabalhista Maurcio Godinho Delgado, o salrio in
natura ou salrio utilidade normalmente conceituado como sendo
toda parcela, bem como vantagem fornecida pelo empregador como
g r a tific a o p e lo tra b a lh o d e s e n v o lv id o ou pelo cargo ocupado
dentro da empresa.


4.e Turma - 2014/2014
Em resumo, o salrio utilidade uma parcela remuneratria

paga p e la e x e c u o d o tra b a lh o e no para a execuo do
trabalho. Diante de tal situao, o salrio utilidade, ao contrrio do
que defendido na questo, considerado parcela integrante do
salrio de contribuio do empregado.
Memorize o quadro abaixo:
Aviso Prvio Indenizado
SC! Incide Contribuio Social!
(Legislao - RFB/PGFN):
Aviso Prvio Indenizado
No SC! No incide Contribuio Social!
(STJ):
E rra d o .
A contribuio social previdenciria dos segurados empregado, empregado
domstico e trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu salrio de
contribuio, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada
periodicamente por portaria interministerial do MF e do MPS.
Sobre o SC dos empregados, domsticos e avulsos incide uma

contribuio de 8%, 9% ou 11%, conforme a seguinte tabela:
Salrio de contribuio CS (%)

At R$ 1.317,07 8,0
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12 9,0
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24 11,0
Esses valores so ajustados periodicamente (geralmente

anualmente), sendo que a Portaria Interm inisterial MPS/M F n.
15/2013 definiu os valores supracitados.
Certo.


4.e Turma - 2014/2014
Integra o salrio de contribuio do trabalhador os valores percebidos a

ttulo de indenizao pela supresso do intervalo intrajornada.
De onde vem esse enunciado? Onde est isso na legislao

previdenciria? Na verdade, no est na legislao, e sim numa
recentssima jurisprudncia do Tribunal Superior do Trabalho (TST),
a saber:
Smula TST n. 437/2012: Intervalo Intrajornada para Repouso e

Alimentao. Aplicao do art. 71 da CLT/1943:
III - Possui n a t u r e z a s a l a r i a l a parcela prevista no art. 71,

4., da CLT/1943, com redao introduzida pela Lei n.
8.923/1994, quando n o c o n c e d i d o ou r e d u z id o pelo
empregador o in t e r v a lo m n im o in t r a j o r n a d a p a r a r e p o u s o e
a l i m e n t a o , repercutindo, assim, no clculo de outras parcelas
salariais.
Por sua vez:
CLT/1943, Art. 71. 4. - Quando o intervalo para repouso e

alimentao, previsto neste artigo, n o f o r c o n c e d i d o pelo
empregador, este ficar obrigado a remunerar o perodo
correspondente com um a c r s c im o d e n o m n im o 5 0 % sobre o
valor da remunerao da hora normal de trabalho.
Diante do exposto, devemos ter o seguinte raciocnio: o

intervalo intrajornada quando reduzido ou suprimido pelo
empregador, gera direito ao trabalhador de receber uma parcela
pecuniria com valor superior em no mnimo 50% ao pago pela hora
norm al de trabalho. Essa parcela, conforme dispe a jurisprudncia
do TST, tem natureza salarial, ou seja, uma p a rc e la in te g ra n te
do SC.
Certo.

O limite mnimo do salrio de contribuio do menor aprendiz corresponde
sua remunerao mnima definida em lei.
O CESPE cobrou a literalidade da Lei n. 8.212/1991, a saber:
Art. 28. 4. O limite mnimo do salrio de contribuio do

menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida
em lei.


4.e Turma - 2014/2014
Como voc j sabe, o m enor aprendiz espcie do gnero

empregado. Por sua vez, o limite mnimo do empregado o Salrio
Mnimo. Logo, o limite mnimo do m enor aprendiz o valor do
Salrio Mnimo.
Certo.

O salrio maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a
base de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem
natureza remuneratria quantia paga a ttulo de auxlio doena e auxlio
acidente nos quinze primeiros dias do benefcio.
O nico benefcio previdencirio que tem natureza

remuneratria o salrio maternidade, logo, o nico benefcio que
tem natureza de salrio de contribuio.
Certo.
Integra o Salrio de Contribuio remunerao auferida, a qualquer
ttulo, em uma ou mais empresas, por trabalhador avulso, durante o ms,
destinado a retribuir o trabalho.
Observe a letra da lei:

e o T r a b a lh a d o r A v u l s o : a r e m u n e r a o a u f e r id a e m u m a
ou m a is e m p re sa s, a s s im e n t e n d id a a t o t a lid a d e dos
r e n d im e n t o s pagos, d e v id o s ou c r e d it a d o s a q u a lq u e r
t t u lo , d u r a n t e o m! ?s , d e s t in a d o s a r e t r i b u i r o t r a b a lh o ,
qualquer que seja a sua forma, in c lu s iv e a s g o r j e t a s , o s
ganhos h a b it u a is sob a forma de utilidades e os
a d i a n t a m e n t o s decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho
ou sentena normativa, observado os limites m n im o (piso
salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e
na legislao.
Certo.


4.e Turma - 2014/2014

Gilmar, em 2007, inscreveu-se facultativamente no RGPS. Nessa situao,
o salrio de contribuio de Gilmar deve seguir as faixas de salrio base, a
exemplo do que ocorre com os contribuintes individuais.
Gilmar, na condio de segurado facultativo, dever definir o

seu SC entre o limite mnimo (um salrio mnimo) e o limite mximo
(teto do RGPS), e sobre esse valor contribuir com uma alquota de
20%. Simples no? =)
E o termo salrio base? At 1999, quando foi extinta, existia

uma escala transitria de salrio base para fins de enquadramento e
fixao do salrio de contribuio dos contribuintes individuais e dos
segurados facultativos.
E rra d o .
Para os segurados contribuintes individuais, entende-se por salrio de
contribuio: vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto,
transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos
dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas
a este ttulo figurem discriminadas no documento.
A questo no traz o SC dos contribuintes individuais em

geral, mas sim a base de clculo (SC) do condutor autnomo, que
apenas uma espcie do gnero contribuinte individual.
A remunerao paga ao condutor autnomo (contribuinte

individual) ou seu auxiliar (tambm contribuinte individual) equivale
a 20% dos rendimentos auferidos em funo de frete, carreto ou
transporte de passageiros. Logo, a base de clculo para contribuio
social ser de 20% do valor do servio de transporte. Estamos
diante da B a s e de C lc u lo R e d u z id a (B C R = 2 0 % x V a lo r do
S e rv i o d e T ra n sp o rte ). Sobre essa BCR se aplica os 20%
referentes contribuio social do contribuinte individual! Cuidado
com as continhas! =)
Questo bem elaborada. =)
E rra d o .


4.e Turma - 2014/2014
No integram o salrio de contribuio: a importncia recebida a ttulo de

termos da Lei n. 6.494/1977; a remunerao trezena ou 13 salrio; a
participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou
creditada de acordo com lei especfica; o abono do Programa de
Integrao Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico
(PASEP).
Vamos por partes! Abrindo a questo temos:
1. A importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao

educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n.
6.494/77: Novamente uma questo recente de concurso
fazendo meno a antiga e revogada Lei do Estgio. O que
fazer? Desconsiderar esse detalhe e continuar analisando a
questo. Como j foi apresentado, a bolsa de estgio, paga de
acordo com a Lei do Estgio, considerada p a rc e la n o
in te g ra n te d o S C .
2. A remunerao trezena ou 13 salrio: A Gratificao

Natalina p a rc e la in te g r a n te do S C .
3. A participao nos lucros ou resultados da empresa quando

paga ou creditada de acordo com lei especfica: As PLE quando
pagas de acordo com a lei especfica so consideradas
p a rc e la s n o in te g r a n te s d o S C .
4. O abono do Programa de Integrao Social-PIS e do

Programa de Assistncia ao Servidor Pblico-PASEP: Conforme
dispe a legislao previdenciria, o Abono do PIS/PASEP
uma p a rc e la n o in te g r a n te d o S C .
E rra d o .

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas s
frias e o seu tero constitucional, gozadas ou indenizadas;
As frias indenizadas no so parcelas integrantes do SC, ao

contrrio das frias gozadas, que so parcelas integrantes e, por
consequncia, sofrem a incidncia das contribuies sociais.
Esquematizando:


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Frias Gozadas SC!

Quanto ao Tero Constitucional de Frias, observe o paralelo

entre a legislao previdenciria e o STJ:
TCF SC!
(RFB):
E rra d o .

Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada
de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas
recebe salrio maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio
previdencirio, o salrio maternidade que Maria recebe considerado
salrio de contribuio para efeito de incidncia.
A questo aborda o nico benefcio previdencirio que

considerado SC: o Salrio Maternidade. Esse importe tem natureza
de salrio e, por consequncia, de SC.
Certo.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado especial que usar
da faculdade de contribuir individualmente, equivale ao valor por ele
declarado.
O segurado especial, alm da sua contribuio obrigatria,

tambm poder contribuir facultativamente aplicando-se a alquota
de 20% sobre o respectivo salrio de contribuio (segurado
facultativo), para fazer ju s aos benefcios previdencirios com
valores superiores a um salrio mnimo.
Certo.

Genival foi demitido sem justa causa, tendo recebido da empresa todos os
seus direitos. Nessa situao, em relao aos valores recebidos a ttulo de


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
aviso prvio, frias proporcionais e 13. salrio, tambm proporcional, no

incide a contribuio previdenciria.
A Gratificao Natalina (13. Salrio), conforme legislao

previdenciria, considerada Salrio de Contribuio, logo, sobre
ela incide a contribuio previdenciria.
E rra d o .

A respeito do custeio do RGPS e do salrio de contribuio, correto
afirmar que os valores do salrio de contribuio sero reajustados na
mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos
benefcios de prestao continuada da previdncia social.
Questo literal! Observe o disposto na Lei n. 8.212/1991, Art.

20, 1.:
Os valores do salrio de contribuio (SC) sero reajustados, a

partir da data de entrada em vigor desta Lei, na mesma poca e
com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios
de prestao continuada da Previdncia Social.
Certo.

Integra o salrio de contribuio do trabalhador, os valores relativos s
ajudas de custo.
Essa verba no possui natureza de Salrio de Contribuio e,

por consequncia, no incidir contribuio social sobre a ajuda de
custo.
E rra d o .

Considera-se salrio de contribuio, para o contribuinte individual: a
remunerao auferida na principal empresa para a qual presta servios ou
pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observado o limite mximo do salrio de contribuio.
Conforme dispe a legislao previdenciria, considera-se SC

para o Contribuinte Individual:


Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
A rem unerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo

exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observado os limites m nim o (salrio mnimo) e m xim o (teto
E rra d o .

Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava,
Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa
situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da
indenizao paga, pela empresa, a Vagner.
Desde 2009 o aviso prvio indenizado a nica verba

indenizatria considerada parcela integrante do Salrio de
Contribuio. Em suma, temos:
V erba in d e n iz a t r ia em g e r a l -> N o SC!______________

A v is o P r v io In d e n iz a d o -> SC ! (c o n fo rm e
p o s ic io n a m e n to da L e g is la o P r e v id e n c i r ia e da R F B )
Devo ressaltar que o posicionamento do STJ exatamente o

contrrio, mas como a questo no cobrou o entendimento
jurisprudencial, devemos adotar o entendimento legal. Tenha muita
ateno na prova! =)
E rra d o .
93. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):

A legislao previdenciria considera como salrio de contribuio do
segurado contribuinte individual a totalidade de rendimentos auferidos,
durante o ms, por atividade exercida por conta prpria ou servio
prestado a uma ou mais empresas, sendo que no caso especfico do
ministro de confisso religiosa, os rendimentos auferidos em funo dos
servios prestados entidade religiosa so considerados salrio de
contribuio, ao contrrio das parcelas pagas para sua subsistncia, que
so parcelas no integrantes do seu salrio de contribuio.
A questo iniciou muito bem ao definir o SC do contribuinte

individual, mas errou no final. O ministro de confisso religiosa
(espcie do gnero contribuinte individual) que recebe rendimentos
da entidade religiosa tanto em fu n o d o s e u o fc io quanto para
s u a s u b s is t n c ia , no possui qualquer parcela classificada como


4.e Turma - 2014/2014
remunerao, e, portanto, nenhuma delas ser contabilizada como

SC. Observe a previso legal:
No se considera rem unerao direta ou indireta os valores

despendidos pelas entidades religiosas e instituies de ensino
vocacional como m inistro de confisso religiosa, membros de
instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem
religiosa em face do seu m ister (ofcio) religioso ou para sua
subsistncia, desde que fornecidos em condies que
independam da natureza e da quantidade do trabalho executado.
E rra d o .

Maria Lucia gerente de marketing da Empresa Muito Aparecida Ltda.,
recebendo, mensalmente, uma remunerao de R$ 2.450,00. No ms de
Dezembro/2011, Maria Lucia realizou 10 viagens pela empresa, recebendo
10 dirias de R$ 140,00 cada uma delas. No caso em tela, sobre as dirias
recebidas, no incide a contribuio social da segurada.
Maria Lucia recebeu 10 dirias de R$ 140,00, totalizando R$

1.400,00. Comparando esse valor com a sua remunerao normal:
R$ 1.400,00 / R$ 2.450,00 = 0,5714 x 100 = 57,14%.
As dirias extrapolaram em 50% a remunerao da

trabalhadora, logo, so consideradas parcelas integrantes de SC e
sobre seu valor incidiro contribuies sociais.
E rra d o .
95. (Questo do Autor/INDITO/AMJ/2014):

Luciano trabalhou durante 11 anos numa empresa estatal, entre 1976 e
1987, tendo sofrido todos os tipos de assdio moral possveis de seu
superior. O captulo derradeiro dessa histria de perseguio foi a sua
dispensa sem justa causa. Impetrando ao na Justia do Trabalho,
Luciano provou o assdio moral bem como obteve o direito a reintegrao
em seu antigo emprego. Entretanto, devido ao grau de incompatibilidade
resultante do dissdio, o Juiz do Trabalho considerou desaconselhvel a
reintegrao de Luciano e ordenou que a empresa estatal convertesse a
reintegrao em verba indenizatria. Ao receber essa verba, Luciano no
ter que recolher aos cofres da Seguridade Social as contribuies
devidas, pois se trata de uma parcela no integrante do SC.


4.e Turma - 2014/2014
A questo conta a histria da estabilidade decenal, que existia

at a promulgao da CF/1988. Nessa poca, o trabalhador que
trabalhasse 10 anos na mesma empresa adquiria estabilidade,
desde que fosse no optante do FGTS.
A verba recebida por Luciano est prevista na legislao

previdenciria da seguinte forma:
Quando a reintegrao do empregado estvel for

desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante do
dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa Fsica, a
Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao (de
reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por prazo
indeterminado, paga em dobro.
Essa verba tem carter indenizatrio, e como j foram

explanadas nessa aula, as verbas indenizatrias, em regra, no so
SC, e, portanto, no incide contribuio social sobre elas.
Certo.

As parcelas no integrantes do salrio de contribuio quando pagas em
desacordo com a respectiva legislao so convertidas, mediante
prestao de informao Receita Federal do Brasil, em parcelas
integrantes do salrio de contribuio.
A legislao previdenciria clara ao definir que as parcelas

no integrantes do SC quando pagas em desacordo com a
respectiva legislao so convertidas a u to m a tic a m e n te em
parcelas integrantes do mesmo.
E rra d o .

Romeu trabalha em uma grande rede de mercados e recebe juntamente
com seu pagamento uma parcela pecuniria referente ao Vale
Alimentao pago pela empresa. Por sua vez, sua eterna noiva, Julieta,
trabalha em uma grande rede de "fast food" e recebe o seu Vale
Alimentao em forma de crditos num carto magntico. Diante de tal
situao, correto afirmar que tanto Romeu quanto Julieta recebem Vale
Alimentao em acordo com a Lei do PAT (Programa de Alimentao do
Trabalhador), e nenhum deles sofre desconto de contribuio social
referente a essa parcela.


4.e Turma - 2014/2014
Romeu recebe o seu Vale Alimentao em pecnia (dinheiro),

desrespeitando o Programa de Alimentao do Trabalhador. Sendo
assim, o benefcio em questo uma p a rc e la in te g r a n te d o SC, e
sobre ela incidiro as devidas contribuies sociais (posicionamento
da Legislao Previdenciria).
Por sua vez, Julieta recebe o seu Vale Alimentao em acordo

com a legislao correlata (em ticket ou carto magntico), logo,
esse benefcio uma p a rc e la n o in te g r a n te d o SC, sendo que
sobre esse valor no incidir nenhuma contribuio social
(posicionamento da Legislao Previdenciria, que nesse caso
coincide com o adotado pelos Tribunais Superiores).
E rra d o .

As frias gozadas e indenizadas so consideras parcelas integrantes do
salrio de contribuio, e por sua vez, a dobra das frias no
considerada parcela integrante do salrio de contribuio.
A questo falha ao considerar as frias indenizadas como

parcela integrante do SC. Como j de seu conhecimento, as
parcelas indenizatrias, em regra, so parcelas no integrantes do
SC.
Para voc no errar, memorize o nosso quadro-resumo sobre

frias:
Frias Gozadas SC!

E rra d o .

O abono de frias , conforme legislao previdenciria, uma parcela no
integrante do salrio de contribuio, assim como acontece com as frias
indenizadas e com a dobra das frias.
O Abono de frias a v en d a d e 1 0 d ia s d e f ria s. Isso

comum na iniciativa privada e nas empresas estatais. Esse abono,


4.e Turma - 2014/2014
assim como acontece com as frias indenizadas e com a dobra das

frias, parcela no integrante do SC.
Certo.

Todas as verbas indenizatrias, por definio, so consideradas parcelas
no integrantes do salrio de contribuio, ou seja, sobre essas verbas
no incide contribuio social.
As verbas indenizatrias, em re g ra , so consideradas

parcelas no integrantes do SC. A exceo fica por conta do A v is o
P r v io I n d e n iz a d o , que desde 2009 c o n s id e ra d a p a rc e la
in te g ra n te do SC ( P o s ic io n a m e n to da L e g is la o
P r e v id e n c i r ia ) . Em resumo, sobre essa verba incidem as
contribuies sociais devidas.
E rra d o .

Raphael, empregado da Loja JR., deve se mudar de sua localidade atual
(Ribeiro Preto/SP) para uma nova localidade (So Jos dos Campos/SP)
em funo do seu cargo na empresa. Nessa situao, a Loja JR. pagar
ajuda de custo, em duas parcelas, para auxiliar o empregado com as
despesas de mudana de localidade. Essa ajuda de custo considerada
salrio de contribuio para efeitos previdencirios.
Estamos diante da ajuda de custo em decorrncia de mudana

de local de trabalho, prevista da seguinte forma na legislao
previdenciria:
A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente

em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado,
na forma do art. 470 da CLT/1943.

pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em p a rc e la n ica e dever
cobrir todas as despesas resultantes da transferncia do
trabalhador.
Como a questo fala que a ajuda de custo foi paga em duas

parcelas, infere-se que essa verba, a princpio no integrante do SC,
foi paga em desacordo com a legislao previdenciria e por


4.e Turma - 2014/2014
consequncia, ser automaticamente convertida em parcela

integrante do SC.
Certo.

A empresa Lucrativa S/A paga anualmente aos seus empregados, trs
participaes no lucro da empresa. Conforme dispe a legislao
previdenciria, tais participaes no so consideradas salrio de
contribuio.
A lei que regula o pagamento das PLE (Participao no Lucro

da Empresa) definiu que as PLE so consideradas parcelas no
integrantes do SC desde que obedeam aos seguintes limites:
P e r io d ic id a d e M n im a : Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses

(um semestre civil)._____________________________________
P e r io d ic id a d e M x im a : Pagamento de 2 PLE a cada 12
meses (um ano civil).____________________________________
No caso em tela, 3 PLE por ano est acima do limite de

periodicidade mxima, sendo portanto que essas 3 PLE so
consideras SC e sobre elas incide a contribuio social devida.
E rra d o .

O abono salarial do PIS/PASEP equivale a um salrio mnimo anual para
os trabalhadores que preencham os requisitos estabelecidos em lei. Esse
abono, ao contrrio do abono de frias, uma parcela no integrante do
A questo est incorreta, pois diz que o Abono de frias uma

parcela integrante do SC. A legislao previdenciria previu apenas
3 abonos que so parcelas no integrantes do SC:

lei;


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Como podemos concluir, tanto o Abono Salarial do PIS/PASEP

como o Abono de frias so parcelas no integrantes do SC.
E rra d o .

A escola C.R. Educao Alternativa oferece o benefcio de plano de sade
para os professores de seus quadros. Diante de tal constatao, sobre
esse benefcio no incide a contribuio social devida pelos professores,
pois se trata de uma parcela paga pela execuo do servio.
Bastava lembrar-se da seguinte regra para responder essa

questo:
ALG U N S c a rg o s ou s e to r e s da e m p re sa , e le
c o n trib u i o s o c ia l ( P a r c e la I n t e g r a n te d o SC).
Como o plano de sade da instituio foi dado apenas aos

professores, no abrangendo todos os funcionrios do
estabelecimento educacional (secretrias, faxineiras, zeladores,
pedagogas, etc.), podemos inferir que o benefcio parte integrante
do SC e sobre ele incide contribuio previdenciria.
Alm disso, a questo tambm peca quanto a seguinte

disposio: parcela paga p e la e x e c u o d o s e rv i o s o m a -s e a o
S C por possuir cunho remuneratrio, sendo as devidas contribuies
previdencirias descontadas mensalmente. De qualquer forma, essa
questo estaria errada!
E rra d o .

O escritrio de advocacia Causas Ganhas Advogados Associados fornece
aos seus advogados, juntamente com sua remunerao, um auxlio
palet. Por sua vez, a pedreira Pedra Lascada Ltda. fornece aos seus
empregados as seguintes utilidades: mscara de proteo, botas
reforadas, luvas de raspa de couro e culos de alta resistncia. Tanto o


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
auxlio palet como as utilidades fornecidas pela pedreira sofrem

incidncia da contribuio social devida pelos empregados.
Estamos diante de verbas distintas! No podemos confundir!

Observe o comparativo:
Auxlio palet: uma gratificao paga pela empresa ao

advogado p e la e x e c u o d o tr a b a lh o . Esse tipo de verba
considerada SC.
Utilidades da Pedreira: so utilidades fornecidas p a ra a

e x e c u o d o tra b a lh o na pedreira, pois sem elas seria
impossvel a realizao do ofcio. Esse tipo de gasto no
considerado SC.
E rra d o .

Fernanda representante comercial de uma grande empresa do ramo de
limpeza, sendo que sua atividade consiste em viajar por mais de quinze
cidades todos os meses. Para a execuo de sua atividade laboral,
Fernanda utiliza carro prprio e por essa razo recebe, mensalmente, uma
verba ressarcitria calculada por quilmetro rodado. Essa verba, conforme
prev o Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social), no
consiste em parcela integrante do salrio de contribuio da segurada.
A assertiva aborda exatamente o seguinte disposto legal,

previsto no Decreto n. 3.048/1999:
O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado,

quando devidamente comprovadas.
Esse ressarcimento, conforme previso legal previdenciria,

no tem natureza de SC, o que significa que no incide contribuio
social sobre esse valor.
No podemos esquecer-nos de uma famosa regra: v a lo r p a g o

em re s s a rc im e n to tem n a tu re z a d e p a rc e la n o in te g r a n te d e
SC, e s o b re v a lo re s d e re s s a rc im e n to n o in c id e a
c o n trib u i o s o cia l.
Certo.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Os valores investidos, pela empresa, em planos educacionais para seus

empregados so considerados parcelas integrantes do salrio de
contribuio dos mesmos, desde que satisfaam algumas condies legais.
Por exemplo, os valores investidos no plano educacional no podero ser
inferior a 5% da remunerao do empregado, e no podero ultrapassar
ao valor correspondente a uma vez e meia o salrio mnimo vigente.
Os valores investidos, pela empresa, em pianos educacionais

para os empregados, desde que de acordo com as condies legais,
so considerados parcelas no integrantes do SC.
Conforme dispe a legislao previdenciria:
O valor relativo a plano educacional ou a bolsa de estudo, que

vise educao bsica de empregados e seus dependentes e,
desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa,
educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos
da Lei n. 9.394/1996 (LDB - Lei de Diretrizes e Bases da
Educao Nacional) e:
1. No seja utilizado em substituio de parcela salarial, e;
2. O valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo,

considerado individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por
cento) da rem unerao do segurado a que se destina o u o
valor correspondente a 1,5 (uma vez e meia) o valor do
limite mnimo mensal do salrio de contribuio (salrio
mnimo), o que fo r maior.
Esse dispositivo teve a sua redao alterada recentemente,

pela Lei n. 12.513 de 26/10/2011. O dispositivo apresenta uma
redao meio rebuscada, mas em palavras simples quer dizer que os
valores investidos pela empresa na educao bsica (aquela que vai
at o ensino mdio) dos empregados so considerados parcelas no
integrantes do SC, isto , no incide contribuio social sobre
valores, d e s d e que:
1. A educao fornecida esteja vinculada s atividades da

empresa;
2. Os valores pagos pela empresa no sejam considerados

parcelas substitutas de remunerao. (Se o funcionrio recebe
R$ 1.500,00 por ms e empresa investe R$ 200,00 mensais
na sua educao, ela no poder pagar-lhe apenas R$
1.300,00); e,


4.e Turma - 2014/2014
3. Os valores pagos mensalmente tero como v a lo r m x im o

o m aior valor entre:
3.1. 5% da Remunerao do Empregado, ou;
3.2. 1,5 x Salrio Mnimo (limite mnimo do Salrio de

Contribuio).
No nosso exemplo, o funcionrio recebe R$ 1.500,00, logo:
-> 5% equivalem a R $ 75,00;
-> 1,5 x R$ 724,00 (Salrio Mnimo) equivalem a R $

1 .0 8 6 ,0 0 .
Assim, o m aior valor m ensal que poder ser gasto com o

empregado ser de R$ 1.086,00. Agora ficou simples, no ? =)
E rra d o .

Sobre os direitos autorais pagos ao autor de uma obra musical incide
contribuio social previdenciria.
Estamos diante de uma verdadeira iseno cultural. O

legislador defendeu a produo cultural, em todos os seus ramos, ao
dispor que os valores recebidos de cesso de direitos autorais so
classificados como parcelas no integrantes do SC.
E rrad o .

Rubens foi dispensado de sua empresa, sendo que essa extrapolou o
prazo previsto na legislao do trabalho para pagar as parcelas devidas
por ele na resciso de contrato. Conforme o Art. 477, 8. da CLT/1943,
a empresa dever pagar duas multas a Rubens: uma multa de R$ 170,26
(valor extrado do stio do MTE) e uma multa equivalente remunerao
mensal do empregado. A primeira multa, por no ter carter
indenizatrio, no considerada salrio de contribuio do empregado, j
a segunda multa, para todos os efeitos previdencirios, considerada
parcela integrante do salrio de contribuio do empregado, e sobre ela
incidir a contribuio social devida por Rubens.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
A legislao previdenciria considera que as duas multas

citadas no enunciado so consideradas parcelas no integrantes do
SC. Logo, sobre ambas no incidiro contribuies sociais.
E rra d o .

O benefcio reembolso-bab, pago pela empresa para seus empregados,
considerado parcela no integrante do salrio de contribuio desses,
desde que: a) o benefcio seja de no mximo um salrio mnimo; b) o
registro em carteira da bab seja comprovado; c) o pagamento da
remunerao da bab seja comprovado, e; d) o recolhimento da
contribuio social devida pela bab seja comprovado.
O reembolso-bab um benefcio pago pela empresa ao seu

empregado para auxili-lo a custear a pessoa que cuidar de seus
filhos at os 6 anos de idade. A legislao previdenciria prev que
tal benesse uma parcela no integrante do SC, mas para ser
classificada dessa maneira, a relao de trabalho com a bab dever
seguir as seguintes condies:
1. O benefcio ter como valor mximo o salrio mnimo

(m enor salrio de contribuio);
2. Comprovao do registro da empregada (a bab) em sua

CTPS (Carteira de Trabalho e Previdncia Social);
3. Comprovao do pagamento da remunerao a bab;
4. Comprovao do recolhimento da contribuio social da

bab.
Certo.

O aviso prvio , conforme a legislao e a doutrina trabalhista, o
comunicado prvio que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador,
aviso prvio indenizado. Esse (aviso prvio indenizado), para efeitos
previdencirios so, conforme jurisprudncia do STJ, considerados
parcelas integrantes do salrio de contribuio.


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014
Estamos diante de mais um confronto entre legislao

previdenciria x jurisprudncia do STJ. Temos o seguinte:
Legislao previdenciria: Conforme a legislao

previdenciria, desde 2009, o aviso prvio indenizado
considerado p a rc e la in te g r a n te d o SC, sobre ele incidindo as
contribuies sociais devidas. Esse o entendimento da RFB
(Receita Federal do Brasil) e da PGFN (Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional);
Jurisprudncia do STJ: O STJ firme no posicionamento que o

aviso prvio indenizado mera espcie do gnero verba
indenizatria, sendo que o mesmo classificado como p a rc e la
n o in te g ra n te d o SC. Observe um trecho extrado do
Agravo Regimental no Recurso Especial 2010/0205803-3,
publicado em 29/11/2011:
"Conforme jurisprudncia assente nesta Corte, o aviso prvio

indenizado possui natureza indenizatria, no incidindo sobre ele
contribuio previdenciria."
A questo foi clara ao pedir o entendimento do STJ sobre o

assunto. Quando a questo silenciar sobre qual entendimento est
sendo questionado, letra da lei ou jurisprudncia do STJ/STF, o
concurseiro dever adotar a letra da lei. =)
E rra d o .

O salrio de contribuio do empregado e do trabalhador avulso a
totalidade de rendimentos recebidos durante o ms em uma ou mais
empresas. Nesses rendimentos esto includas as gorjetas, os ganhos
habituais, e excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial.
Ao contrrio do que afirma a questo, os adiantamentos decorrentes

de reajuste salarial tambm fazem parte da remunerao do empregado e
do trabalhador avulso. Observe a letra da lei:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Em pregado

e o Trabalhador Avulso: a remunerao auferida em uma ou
mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendim entos
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms,
destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
utilidades e os adiantam entos decorrentes de reajuste salarial,

quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo
disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da
lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de
trabalho ou sentena normativa, observado os limites m nim o
(piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e
m xim o (teto do RGPS - atualmente em R$ 4.390,24) previstos
na legislao.
E rra d o .

O empregado, o empregado domstico e o trabalhador avulso apresentam
como limite mnimo o piso salarial legal ou normativo da categoria, e na
falta desse, o salrio mnimo.
A questo acima cobrou a literalidade da legislao. Vou

apresentar um quadro-resumo para voc nunca mais errar esse tipo
de questo:
C Contribuinte Individual: Salrio Mnimo. Teto do RGPS.
P is o Le g a l,
A Trabalhador Avulso: na falta desse, Teto do RGPS.
Salrio Mnimo.
P is o Le g a l,
D Empregado Domstico: na falta desse, Teto do RGPS.
Salrio Mnimo.
P is o Le g a l,
E Empregado: na falta desse, Teto do RGPS.
Salrio Mnimo.
S Segurado Especial: No usa SC! Usa RBC*.
F Facultativo: Salrio Mnimo. Teto do RGPS.


4.e Turma - 2014/2014
*Receita Bruta de Comercializao
Certo.

Conforme dispe a legislao previdenciria, a parcela no integrante do
salrio de contribuio paga em desacordo com a respectiva legislao
ser convertida automaticamente em parcela integrante, e sobre ela
incidir a contribuio social devida pelo trabalhador.
A questo se limita a reproduzir com exatido os dizeres da

legislao previdenciria:
As parcelas no integrantes do salrio de contribuio, quando

pagas ou creditadas em desacordo com a legislao
pertinente, integram o salrio de contribuio para todos os fins
e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais
cabveis.
Certo.

No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale Cultura
(VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em todo o
territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios culturais,
no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT). No mbito do
Direito Previdencirio, correto afirmar que sobre o VC incide contribuio
previdenciria.
Para efeitos previdencirios, o VC parcela n o in te g ra n te

do Salrio de Contribuio m trabalhador, ou seja, sobre esse valor
no incidem contribuies sociais.
E rra d o .


Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
08. Questes Sem Comentrios.
Marque C (certo) ou E (errado):
01. (Delegado/DPF/CESPE/2013):
Integram o salrio de contribuio que equivale remunerao auferida
pelo empregado, as parcelas referentes ao salrio e s frias, ainda que
indenizadas.
No integra o Salrio de Contribuio o abono do Programa de Integrao
Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico (PASEP).

As gorjetas no integram o salrio de contribuio do segurado
empregado filiado ao RGPS, assim como tambm no o integra a parcela
recebida a ttulo de vale transporte.

Previdncia Social, a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo
aeronauta, nos termos da legislao pertinente.
Integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida de acordo
com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego, nos termos da Lei da Alimentao do Trabalhador.

O salrio maternidade no considerado salrio de contribuio.

Marcos trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens, oferece
programa de previdncia complementar aberta, disponvel a todos os
empregados e dirigentes. Nessa situao, pelo fato de esses valores
serem dedutveis do imposto de renda da pessoa fsica beneficiria, a
legislao previdenciria considera tais rubricas como salrio de
contribuio.

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: despesas de
viagem.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
No integra o Salrio de Contribuio a participao nos lucros ou
resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos limites
de lei especfica.
10. (Analista Executivo/SEGER-ES/CESPE/2013):

Conforme jurisprudncia do STJ, incide contribuio previdenciria sobre o
valor relativo s frias gozadas durante a vigncia do contrato de
trabalho, com exceo do tero constitucional de frias, dada a sua
natureza indenizatria.

Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de
dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por
Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salrio
benefcio, integrando-se apenas o clculo do salrio de contribuio.

Entende-se por salrio de contribuio, para o empregado domstico, a
remunerao formalmente registrada na CTPS, no incidindo contribuies
sobre valores diretamente pagos em dinheiro, desde que clara e
inequivocamente assim tenha sido ajustado.

8/CESPE/2013):
custeio da previdncia social, integra o salrio de contribuio do
segurado empregado a importncia recebida a ttulo de incentivo
demisso.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado contribuinte
individual, independentemente da data de filiao ao RGPS, considerando
os fatos geradores ocorridos desde 1. de abril de 2003, equivale
remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua
atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e
mximo do salrio de contribuio.

No incide a contribuio previdenciria sobre acrscimo de um tero na
remunerao das frias.
16. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):


Estratgia
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4.e Turma - 2014/2014
Jos exerce a atividade de garom, na qualidade de empregado do

Restaurante X, e recebeu no ms de dezembro, alm do salrio mensal, o
dcimo terceiro salrio, gorjetas, vale-refeio, de acordo com o programa
do Ministrio do Trabalho, horas extras, vale transporte, na forma da
legislao prpria, frias indenizadas e respectivo adicional constitucional.
Nessa situao, integram o salrio de contribuio de Jos o salrio
mensal, o dcimo terceiro salrio, as gorjetas e as horas extras.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado e o
segurado trabalhador avulso, equivale remunerao auferida em uma ou
mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados
a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as
gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou
tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa,
observados os limites mnimo e mximo.

8/CESPE/2013):
incidncia da alquota de contribuio para o custeio do RGPS, considera-
se salrio de contribuio do empregado domstico a remunerao
registrada na CTPS, observadas as normas a serem estabelecidas em
regulamento para a comprovao do vnculo empregatcio e do valor da
remunerao.
19. (Defensor Pblico/DPE-RO/CESPE/2012):

Conforme deciso do STF ilegtima a incidncia da contribuio
previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio.

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: gorjetas.

Previdncia Social, a indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de
outubro de 1988, do empregado optante pelo Fundo de Garantia do
Tempo de Servio.


4.e Turma - 2014/2014
No integram o Salrio de Contribuio: a) o salrio maternidade; b) a

parcela "in natura" concedida pelo empregador de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo rgo competente, segundo as
normas de regncia; c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de
abono de frias; d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos
autorais; e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da
indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de que trata o
art. 479 da CLT.
No integra o Salrio de Contribuio a importncia paga ao empregado a
ttulo de complementao ao valor do Auxlio Doena, desde que este
direito seja extensivo aos demais empregados da empresa.
24. (Analista do Seguro Social/INSS/Funrio/2013):

Entende-se por Salrio de Contribuio, para o empregado e trabalhador
avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim
entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer
que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio
do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena
normativa.

Considera-se salrio de contribuio, para o empregado e trabalhador
avulso: a remunerao auferida na sua principal atividade profissional,
assim entendida os rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer
ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja
a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
servios efetivamente prestados, quer pelo, tempo disposio do
empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou
ainda de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena
normativa.

O salrio maternidade integra a base de clculo da contribuio
previdenciria.


4.e Turma - 2014/2014
A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor

referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido
mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros.

previdencirias: a importncia paga ao empregado a ttulo de
complementao ao valor do auxlio doena, quando este direito no seja
extensivo totalidade dos empregados.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado
domstico, equivale remunerao registrada em sua CTPS ou
comprovada mediante recibos de pagamento, observado os limites
mnimo e mximo.

Telma empregada domstica e segurada da previdncia social. Nessa
situao, o salrio de contribuio de Telma o valor total recebido,
incluindo os ganhos habituais na forma de utilidade, tais como
alimentao e moradia.

remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e
valor, durante o ms, exclusivamente pelos servios efetivamente
prestados.

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: ganhos habituais.

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas ao
FGTS.
Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido a ttulo de indenizao
por despedida sem justa causa nos contratos de trabalho por prazo
determinado.


Estratgia
rnNriiR<;n<;
C O N C U R S O S
4.e Turma - 2014/2014

previdencirias: o auxlio doena e o auxlio acidente pagos pela
Previdncia Social a empregados, nos termos e limites legais.
36. (Analista Administrativo/PREVIC/CESPE/2011):

Com relao s normas constitucionais que regem a previdncia social,
correto afirmar que os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor
pago, em dinheiro, a ttulo de vale transporte, incorporam-se ao seu
salriopara efeito de contribuio previdenciria e consequente
repercusso em benefcios.

previdencirias: a parcela "in natura" recebida de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego.
No integra o Salrio de Contribuio a ajuda de custo, em parcela nica,
recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho
do empregado.

Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale
transporte junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que
devidamente depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide
contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo
de vale transporte.

Entende-se por salrio de contribuio, para contribuinte individual e
segurado facultativo, o valor livremente declarado no ms, observado os
limites mnimo e mximo.

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: abonos.

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas
participao nos lucros e resultados.

No integram o salrio de contribuio: os valores correspondentes a
transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao


4.e Turma - 2014/2014
empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua

residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija
deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas
pelo Ministrio do Trabalho; a importncia paga segurada, pelo INSS, a
ttulo de salrio maternidade.
As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total,
quando excedentes a 50% da remunerao mensal.

previdencirias: a parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma
da legislao prpria.

O salrio maternidade considerado salrio de contribuio para a
Previdncia Social.

A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: salrio.

No integram o salrio de contribuio: a parcela recebida a ttulo de vale
transporte, na forma da legislao prpria; a ajuda de custo, em parcela
nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; as dirias para
viagens, qualquer que seja o seu valor.
Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por
salrio de contribuio: a remunerao auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms.

No integra o salrio de contribuio: a importncia paga ao empregado a
ttulo de complementao ao valor do auxlio doena, desde que este
direito, seja extensivo totalidade dos empregados da empresa.

A respeito da incidncia de contribuio previdenciria sobre parcelas
pagas ao trabalhador, em razo do trabalho com vnculo empregatcio,


4.e Turma - 2014/2014
correto afirmar que no integra o salrio de contribuio a parcela de

abono pecunirio de frias, desde que limitada a 20 dias.
O salrio de contribuio dos empregados domsticos a base de clculo
da contribuio social por eles devida.

previdencirias: a ajuda de custo, em parcela nica, recebida
exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do
empregado.
Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido como indenizao de
40% do montante depositado no FGTS, como proteo relao de
emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa.
Para os segurados especiais, entende-se por salrio de contribuio: a
remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou
mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria,
durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de
contribuio.

Previdncia Social, o incentivo demisso.

Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens,
Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua
remunerao normal. Nessa situao, no incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas
dirias.

Integram o salrio de contribuio os valores recebidos em decorrncia da
cesso de direitos autorais e a importncia recebida a ttulo de bolsa de
aprendizagem assegurada aos adolescentes at quatorze anos de idade.


4.e Turma - 2014/2014

remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo,
tempo disposio da empresa.
Para os segurados empregados, entende-se por salrio de contribuio: o
valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao
de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da
cooperativa.

Todos os salrios de contribuio considerados para clculo de benefcios
da previdncia social no sofrem atualizao.

Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa
eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos
empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela
empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus.

Previdncia Social, a indenizao por despedida com justa causa do
empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido
no art. 479 da Consolidao das Leis do Trabalho.

Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a
jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio
previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal
verba no se incorporar remunerao para fins de aposentadoria.

No incide contribuio social previdenciria sobre a ajuda de custo, paga
em duas parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana
de local de trabalho do empregado, alm das dirias para viagens, desde
que no excedam a 50% da remunerao mensal.
66. (Juiz Federal Substituto/TRF-5/CESPE/2007):

Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias
pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de


4.e Turma - 2014/2014
trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de

contribuio.

Considera-se salrio de contribuio, para o segurado facultativo: o valor
de um salrio mnimo legal.
O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio
inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada.
Para os segurados contribuintes trabalhadores avulsos, entende-se por
salrio de contribuio: o valor por eles declarado, observado os limites
mnimo e mximo do salrio de contribuio.
No integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de
termos da Lei n. 6.494/77.
Integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de frias
indenizadas e respectivo adicional constitucional.

Jssica trabalha em uma empresa que paga vale transporte em dinheiro.
Nessa situao, os valores recebidos na condio de vale transporte so
considerados salrio de contribuio.

Entende-se por salrio de contribuio para o empregado domstico: a
remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social,
observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao. Assim,
para, a Seguridade Social, se o empregado domstico tiver registrado um
salrio mnimo legal em CTPS, este ser o seu salrio de contribuio,
ainda que de fato perceba salrio maior que o mnimo legal.
74. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):

Acerca do entendimento sumulado do STJ no que se refere ao direito
previdencirio, incorreto afirmar que o auxlio creche no integra o


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014

Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e autnomo, o
salrio auferido em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor,
tempo disposio da empresa tomadora.

O contrato de locao de automveis firmado entre empregador e seus
empregados configura salrio utilidade, no integrando, por conseguinte,
para fins de incidncia de contribuio tributria, o conceito de salrio de
contribuio, ainda que no caracterizada a gratuidade do benefcio aos
empregados.
A contribuio social previdenciria dos segurados empregado, empregado
domstico e trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu salrio de
contribuio, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada
periodicamente por portaria interministerial do MF e do MPS.

Integra o salrio de contribuio do trabalhador os valores percebidos a
ttulo de indenizao pela supresso do intervalo intrajornada.

O limite mnimo do salrio de contribuio do menor aprendiz corresponde
sua remunerao mnima definida em lei.

O salrio maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a
base de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem
natureza remuneratria quantia paga a ttulo de auxlio doena e auxlio
acidente nos quinze primeiros dias do benefcio.
Integra o Salrio de Contribuio remunerao auferida, a qualquer
ttulo, em uma ou mais empresas, por trabalhador avulso, durante o ms,
destinado a retribuir o trabalho.

Gilmar, em 2007, inscreveu-se facultativamente no RGPS. Nessa situao,
o salrio de contribuio de Gilmar deve seguir as faixas de salrio base, a
exemplo do que ocorre com os contribuintes individuais.


Estratgia
C O N C U R S O S * " *
4.e Turma - 2014/2014
Para os segurados contribuintes individuais, entende-se por salrio de
contribuio: vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto,
transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos
dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas
a este ttulo figurem discriminadas no documento.

No integram o salrio de contribuio: a importncia recebida a ttulo de
termos da Lei n. 6.494/1977; a remunerao trezena ou 13 salrio; a
participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou
creditada de acordo com lei especfica; o abono do Programa de
Integrao Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico
(PASEP).

Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas s
frias e o seu tero constitucional, gozadas ou indenizadas;

Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada
de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas
recebe salrio maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio
previdencirio, o salrio maternidade que Maria recebe considerado
salrio de contribuio para efeito de incidncia.
O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado especial que usar
da faculdade de contribuir individualmente, equivale ao valor por ele
declarado.

Genival foi demitido sem justa causa, tendo recebido da empresa todos os
seus direitos. Nessa situao, em relao aos valores recebidos a ttulo de
aviso prvio, frias proporcionais e 13. salrio, tambm proporcional, no
incide a contribuio previdenciria.

A respeito do custeio do RGPS e do salrio de contribuio, correto
afirmar que os valores do salrio de contribuio sero reajustados na
mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos
benefcios de prestao continuada da previdncia social.


4.e Turma - 2014/2014

Integra o salrio de contribuio do trabalhador, os valores relativos s
ajudas de custo.

Considera-se salrio de contribuio, para o contribuinte individual: a
remunerao auferida na principal empresa para a qual presta servios ou
pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observado o limite mximo do salrio de contribuio.

Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava,
Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa
situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da
indenizao paga, pela empresa, a Vagner.

A legislao previdenciria considera como salrio de contribuio do
segurado contribuinte individual a totalidade de rendimentos auferidos,
durante o ms, por atividade exercida por conta prpria ou servio
prestado a uma ou mais empresas, sendo que no caso especfico do
ministro de confisso religiosa, os rendimentos auferidos em funo dos
servios prestados entidade religiosa so considerados salrio de
contribuio, ao contrrio das parcelas pagas para sua subsistncia, que
so parcelas no integrantes do seu salrio de contribuio.

Maria Lucia gerente de marketing da Empresa Muito Aparecida Ltda.,
recebendo, mensalmente, uma remunerao de R$ 2.450,00. No ms de
Dezembro/2011, Maria Lucia realizou 10 viagens pela empresa, recebendo
10 dirias de R$ 140,00 cada uma delas. No caso em tela, sobre as dirias
recebidas, no incide a contribuio social da segurada.

Luciano trabalhou durante 11 anos numa empresa estatal, entre 1976 e
1987, tendo sofrido todos os tipos de assdio moral possveis de seu
superior. O captulo derradeiro dessa histria de perseguio foi a sua
dispensa sem justa causa. Impetrando ao na Justia do Trabalho,
Luciano provou o assdio moral bem como obteve o direito a reintegrao
em seu antigo emprego. Entretanto, devido ao grau de incompatibilidade
resultante do dissdio, o Juiz do Trabalho considerou desaconselhvel a
reintegrao de Luciano e ordenou que a empresa estatal convertesse a
reintegrao em verba indenizatria. Ao receber essa verba, Luciano no


4.e Turma - 2014/2014
ter que recolher aos cofres da Seguridade Social as contribuies

devidas, pois se trata de uma parcela no integrante do SC.

As parcelas no integrantes do salrio de contribuio quando pagas em
desacordo com a respectiva legislao so convertidas, mediante
prestao de informao Receita Federal do Brasil, em parcelas
integrantes do salrio de contribuio.

Romeu trabalha em uma grande rede de mercados e recebe juntamente
com seu pagamento uma parcela pecuniria referente ao Vale
Alimentao pago pela empresa. Por sua vez, sua eterna noiva, Julieta,
trabalha em uma grande rede de " f a s t fo o d " e recebe o seu Vale
Alimentao em forma de crditos num carto magntico. Diante de tal
situao, correto afirmar que tanto Romeu quanto Julieta recebem Vale
Alimentao em acordo com a Lei do PAT (Programa de Alimentao do
Trabalhador), e nenhum deles sofre desconto de contribuio social
referente a essa parcela.

As frias gozadas e indenizadas so consideras parcelas integrantes do
salrio de contribuio, e por sua vez, a dobra das frias no
considerada parcela integrante do salrio de contribuio.

O abono de frias , conforme legislao previdenciria, uma parcela no
integrante do salrio de contribuio, assim como acontece com as frias
indenizadas e com a dobra das frias.

Todas as verbas indenizatrias, por definio, so consideradas parcelas
no integrantes do salrio de contribuio, ou seja, sobre essas verbas
no incide contribuio social.

Raphael, empregado da Loja JR., deve se mudar de sua localidade atual
(Ribeiro Preto/SP) para uma nova localidade (So Jos dos Campos/SP)
em funo do seu cargo na empresa. Nessa situao, a Loja JR. pagar
ajuda de custo, em duas parcelas, para auxiliar o empregado com as
despesas de mudana de localidade. Essa ajuda de custo considerada
salrio de contribuio para efeitos previdencirios.


4.e Turma - 2014/2014
A empresa Lucrativa S/A paga anualmente aos seus empregados, trs

participaes no lucro da empresa. Conforme dispe a legislao
previdenciria, tais participaes no so consideradas salrio de
contribuio.

O abono salarial do PIS/PASEP equivale a um salrio mnimo anual para
os trabalhadores que preencham os requisitos estabelecidos em lei. Esse
abono, ao contrrio do abono de frias, uma parcela no integrante do

A escola C.R. Educao Alternativa oferece o benefcio de plano de sade
para os professores de seus quadros. Diante de tal constatao, sobre
esse benefcio no incide a contribuio social devida pelos professores,
pois se trata de uma parcela paga pela execuo do servio.

O escritrio de advocacia Causas Ganhas Advogados Associados fornece
aos seus advogados, juntamente com sua remunerao, um auxlio
palet. Por sua vez, a pedreira Pedra Lascada Ltda. fornece aos seus
empregados as seguintes utilidades: mscara de proteo, botas
reforadas, luvas de raspa de couro e culos de alta resistncia. Tanto o
auxlio palet como as utilidades fornecidas pela pedreira sofrem
incidncia da contribuio social devida pelos empregados.

Fernanda representante comercial de uma grande empresa do ramo de
limpeza, sendo que sua atividade consiste em viajar por mais de quinze
cidades todos os meses. Para a execuo de sua atividade laboral,
Fernanda utiliza carro prprio e por essa razo recebe, mensalmente, uma
verba ressarcitria calculada por quilmetro rodado. Essa verba, conforme
prev o Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social), no
consiste em parcela integrante do salrio de contribuio da segurada.

Os valores investidos, pela empresa, em planos educacionais para seus
empregados so considerados parcelas integrantes do salrio de
contribuio dos mesmos, desde que satisfaam algumas condies legais.
Por exemplo, os valores investidos no plano educacional no podero ser
inferior a 5% da remunerao do empregado, e no podero ultrapassar
ao valor correspondente a uma vez e meia o salrio mnimo vigente.


4.e Turma - 2014/2014
Sobre os direitos autorais pagos ao autor de uma obra musical incide

contribuio social previdenciria.

Rubens foi dispensado de sua empresa, sendo que essa extrapolou o
prazo previsto na legislao do trabalho para pagar as parcelas devidas
por ele na resciso de contrato. Conforme o Art. 477, 8. da CLT/1943,
a empresa dever pagar duas multas a Rubens: uma multa de R$ 170,26
(valor extrado do stio do MTE) e uma multa equivalente remunerao
mensal do empregado. A primeira multa, por no ter carter
indenizatrio, no considerada salrio de contribuio do empregado, j
a segunda multa, para todos os efeitos previdencirios, considerada
parcela integrante do salrio de contribuio do empregado, e sobre ela
incidir a contribuio social devida por Rubens.

O benefcio reembolso-bab, pago pela empresa para seus empregados,
considerado parcela no integrante do salrio de contribuio desses,
desde que: a) o benefcio seja de no mximo um salrio mnimo; b) o
registro em carteira da bab seja comprovado; c) o pagamento da
remunerao da bab seja comprovado, e; d) o recolhimento da
contribuio social devida pela bab seja comprovado.

O aviso prvio , conforme a legislao e a doutrina trabalhista, o
comunicado prvio que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador,
aviso prvio indenizado. Esse (aviso prvio indenizado), para efeitos
previdencirios so, conforme jurisprudncia do STJ, considerados
parcelas integrantes do salrio de contribuio.

O salrio de contribuio do empregado e do trabalhador avulso a
totalidade de rendimentos recebidos durante o ms em uma ou mais
empresas. Nesses rendimentos esto includas as gorjetas, os ganhos
habituais, e excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial.

O empregado, o empregado domstico e o trabalhador avulso apresentam
como limite mnimo o piso salarial legal ou normativo da categoria, e na
falta desse, o salrio mnimo.


4.e Turma - 2014/2014
Conforme dispe a legislao previdenciria, a parcela no integrante do

salrio de contribuio paga em desacordo com a respectiva legislao
ser convertida automaticamente em parcela integrante, e sobre ela
incidir a contribuio social devida pelo trabalhador.

No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale Cultura
(VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em todo o
territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios culturais,
no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT). No mbito do
Direito Previdencirio, correto afirmar que sobre o VC incide contribuio
previdenciria.


4.e Turma - 2014/2014
09. Gabarito das Questes.
01. E 42. E 83. E

02. C 43. E 84. E
03. E 44. C 85. E
04. C 45. E 86. C
05. E 46. C 87. C
06. E 47. E 88. E
07. E 48. E 89. C
08. C 49. C 90. E
09. C 50. C 91. E
10. E 51. C 92. E
11. C 52. C 93. E
12. E 53. E 94. E
13. E 54. E 95. C
14. C 55. E 96. E
15. C 56. C 97. E
16. C 57. E 98. E
17. C 58. E 99. C
18. C 59. C 100. E
19. E 60. E 101. C
20. E 61. E 102. E
21. E 62. C 103. E
22. E 63. E 104. E
23. C 64. E 105. E
24. C 65. E 106. C
25. E 66. E 107. E
26. C 67. E 108. E
27. C 68. E 109. E
28. C 69. E 110. C
29. C 70. C 111. E
30. E 71. E 112. E
31. E 72. C 113. C
32. E 73. E 114. C
33. E 74. E 115. E
34. E 75. E
35. E 76. E
36. C 77. C
37. E 78. C
38. C 79. C
39. C 80. C
40. E 81. C
41. E 82. E


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Direito Previdencirio p/ Receita Federai do Brasil

4.e Turma - 2014/2014

Tema: Salrio de Contribuio.

Assuntos Abordados: Salrio de Contribuio. Conceito. Parcelas

Ol Concurseiro! Tudo bem com voc?

Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio p/

Rapidamente, vamos iniciar a aula 04! =)

01. Conceito de Salrio de Contribuio.

Na aula de hoje, estudaremos em profundidade o Salrio de

O conceito de salrio de contribuio uniforme entre os

Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 1 de 131

ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM

tributvel. Com as contribuies sociais (mera espcie do gnero tributo),

Para clarear um pouco, imagine que Leonardo, empregado, receba

Voc percebeu que no exemplo dado eu considerei que a totalidade

02. Espcies de Salrio de Contribuio.

A legislao previdenciria definiu um salrio de contribuio para

O Regulamento da Previdncia Social, em seu Art. 214, definiu:

Entende-se por Salrio de Contribuio (SC):

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acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado

1.1. Para o d ir i g e n t e s in d ic a i na q u a lid a d e de

1.2. Para o d ir i g e n t e s in d ic a l na q u a lid a d e de

Por sua vez, no devemos nos esquecer que o Segurado Especial

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Continuando, vamos analisar separadamente cada uma das 4

1. SC do Empregado (E) e do Trabalhador Avulso (A):

A legislao foi ampla! Para os empregados e avulsos, o SC

Gorjetas : A definio de gorjeta encontra-se presente na

Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente

Como podemos extrair, a gorjeta uma parcela da remunerao

Ganhos Habituais: Essas parcelas so entendidas como

1. Os valores reais das utilidades recebidas, OU ;

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2. Os valores resultantes da aplicao dos percentuais

Resumindo: podem ser pagos em dinheiro ou em utilidades, sendo

Adiantamentos salariais decorrentes de reajuste salarial:

Neste tpico no posso deixar de comentar sobre a pessoa do

1. Dirigente Sindical Empregado : Tem como SC a remunerao

2. Dirigente Sindical Trabalhador Avulso : Tem como SC a

Por fim, devo ressaltar que o SC do Empregado e do Avulso

Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na

Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$

2. SC do Empregado Domstico (D):

A legislao prev que o SC do domstico o valor registrado em

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Devo ressaltar que o SC do Empregado Domstico tem os mesmos

Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na

Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$

3. SC do Contribuinte Individual (C):

Semelhante aos empregados e avulsos, a lei previdenciria foi

Um ponto interessante o caso do ministro de confisso religiosa

Sobre os limites do SC do Contribuinte Individual, a legislao

Limite mnimo: Salrio Mnimo.

Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$

4. SC do Segurado Facultativo (F):

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O SC do Facultativo o valor por ele declarado. Ele escolhe um

Limite mnimo: Salrio Mnimo.