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BRASIL1
Resumo: O artigo apresenta resultados de uma pesquisa que buscou observar dificuldades
encontradas e ganhos realizados, em onze grandes organizaes que esto implantando o
Balanced Scorecard (BSC) no Brasil. Como norte para o trabalho de campo, procurou-se
identificar se os processos de implantao seguem os denominados, por Kaplan e Norton
(2001), cinco princpios da organizao focalizada na estratgia. Tambm se buscou
analisar as motivaes para implantar o BSC e eventuais desdobramentos de peculiaridades
da cultura brasileira sobre os processos de implantao. Observou-se, em geral, que os
processos de implantao so convergentes com os princpios enunciados pelos autores.
Mas, embora a adoo do BSC ainda esteja comeando, j se notam diversas diferenas na
sua montagem entre as empresas e algumas especificidades relativas cultura nacional.
Por fim, destaque-se que as empresas continuam atribuindo grande importncia ao BSC e
investindo no processo, o que parece garantir sua relevncia como tema de pesquisa no
futuro prximo.
SUMRIO
1
Os autores agradecem os valiosos comentrios dos Professores Alexandre Faria (IAG/PUC-Rio), Ana Carolina P. D. da
Fonseca (FACC/UFRJ) e Samuel Cogan (FACC/UFRJ). A responsabilidade pelo artigo, entretanto, apenas dos autores.
2
Professor do Instituto de Cincias Econmicas e Gerenciais e Instituto de Educao Continuada da PUC Minas
3
Professor do Instituto de Economia e Mestrado em Cincias Contbeis da UFRJ
1 OBJETIVOS E HIPTESES DO ESTUDO
Foram analisados onze casos de implantao. Entre estes, dois (Siemens e Oxiteno),
foram estudados atravs de entrevistas detalhadas e nove foram analisados a partir de suas
apresentaes e relatos em congressos. As entrevistas, cinco na Siemens e trs na Oxiteno,
foram aplicadas em outubro de 2002. Soares Jnior (2003) apresenta os questionrios
utilizados. Os casos da Siemens e da Oxiteno so apresentados, respectivamente, nas sees
3.1 e 3.2.
Entre os nove casos estudados a partir de depoimentos, oito foram apresentados
durante o I Frum Balanced Scorecard Brasil, realizado em agosto de 2002, em So Paulo e
um no BSC Exhibition, em outubro desse mesmo ano, em Belo Horizonte. Esses nove casos
so: Aracruz Celulose S/A; Banco do Brasil S/A; Companhia Suzano de Papel e Celulose
S/A; Empresa Transmissora de Energia Eltrica do Sul do Brasil S/A Eletrosul; Grupo
Gerdau; Interchange Servios S/A; Petrleo Brasileiro S/A Petrobrs; Servio Nacional de
Aprendizagem Industrial Senai e Unibanco.
Observe-se tambm que dez das onze organizaes selecionadas so clientes da
Symnetics do Brasil (www.symnetics.com.br), firma de consultoria ligada aos autores do
BSC, Robert Kaplan e David Norton. A amostra, portanto, no aleatria. Mas ela tem uma
caracterstica relevante. Pode-se dizer que a pesquisa estuda um grupo de empresas que
procurou implantar o BSC da forma mais ortodoxa possvel, isto , empresas que
procuraram seguir mais de perto a metodologia original.
A Oxiteno, controlada pelo Grupo Ultra, uma das maiores companhias qumicas do
pas, com ampla atuao no mercado interno e externo e quatro diferentes unidades
industriais. Tais operaes se iniciam na segunda gerao petroqumica e se estendem s
especialidades qumicas, atendendo a mais de 30 segmentos de mercado, destacando-se
os de agroqumicos, alimentos, cosmticos, couros, detergentes, embalagens para bebidas,
fios e filamentos de polister, fluidos para freios, petrleo e tintas e vernizes.
A receita lquida da Oxiteno, em 2002, atingiu 956 milhes de reais. Em pesquisa e
desenvolvimento a empresa aloca cerca de 2% da receita anual. As vendas so feitas pela
sua rede de distribuidores autorizados.
Na Oxiteno, segundo documentao do projeto, o BSC iniciou-se em maro de 2001,
compreendendo as seguintes etapas:
Etapa 0 ou pr etapa: planejamento e capacitao;
Etapa I: definio dos objetivos e construo do mapa de relacionamentos. Por meio
de reunies entre diretores e um grupo de gerentes, buscou-se traduzir a estratgia da
empresa em objetivos declaraes de aes que esclarecem como implementar a
estratgia. Definidos os objetivos estratgicos, construiu-se um mapa de causa e efeito,
onde se relacionam os objetivos estratgicos nas perspectivas financeira, de mercado,
interna (processos) e do aprendizado e crescimento.
Etapa II: definio dos indicadores chave de desempenho. Para cada objetivo
estratgico, foram definidos um ou mais indicadores chave de desempenho, que medem e
acompanham o sucesso do alcance da estratgia. Estes foram detalhados em conceito,
perodo de mensurao, fonte de dados, responsvel pela a elaborao e responsvel pela
gesto.
Etapa III: definio de metas. Tendo como ponto principal a meta corporativa de
crescimento de R$ 10.000.000/ano de valor econmico, dado pelo projeto EVA, foram
desdobradas as demais metas para cada indicador chave, levando em considerao o
estgio atual e as perspectivas futuras de taxa de melhoria para alcanar a meta corporativa.
Etapa IV: priorizao das iniciativas estratgicas.
Nesta fase, foram analisadas as iniciativas estratgicas, em andamento na
organizao, que do suporte aos objetivos estratgicos. Dessa anlise, resultou, em alguns
casos, a confirmao das iniciativas e, em outros, seu redirecionamento e, por vezes, a
concepo de novas iniciativas.
Etapa V: comunicao. O processo de comunicao contnuo de forma a manter os
funcionrios informados sobre as metas, novas iniciativas, indicadores e objetivos
estratgicos alterados. Enfim, toda e qualquer atualizao feita no projeto comunicada,
possibilitando assim que sejam atingidas as metas e que cada funcionrio participe dos
resultados alcanados.
De acordo com o vdeo institucional, o projeto se iniciou em maro de 2001 e teve seu
lanamento em julho do mesmo ano. Nas palavras do diretor superintendente, um
processo interativo e no linear.
A partir do lanamento, esto sendo realizados acompanhamentos mensais da
maioria dos indicadores pela rea de controladoria. O BSC j se inseriu no novo calendrio
de planejamento estratgico e, em agosto de 2002, foram distribudos novos folders com o
mapa de objetivos estratgicos e o mapa de objetivos, indicadores e iniciativas estratgicas
revisados.
Segundo palestra proferida pelo diretor de administrao e controle da empresa no I
Frum Balanced Scorecard Brasil, realizado em agosto de 2002, os estgios da
implementao do BSC Oxiteno e prximos passos so:
1. comunicao externa, abrangendo: apresentao do BSC pela diretoria da
Oxiteno para a diretoria do grupo Ultra; incorporao do BSC no balano anual publicado e
2. reunies estratgicas: acompanhamento mensal das metas; preenchimento de
lacunas; levantamento de indicadores e metas faltantes e alinhamento de todo o processo
de planejamento, desde a fase de concepo da estratgia fase de anlise ttica e
operacional.
Tambm, nos dois casos estudados em maior profundidade e em grande parte dos
outros nove casos analisados, percebeu-se que as equipes demonstram, nos estgios
iniciais do projeto, pouca confiana na adequao e efetividade dos indicadores escolhidos.
Vale aqui, citar Olve; Roy e Weterr (2001):
O balanced scorecard inclui medidas de vrios aspectos e condies que so
importantes para um negcio. Temos enfatizado que as medidas, em si mesmas, no so o
que interessa. O fato de apenas se colocar algumas medidas no papel no nos dar um
balanced scorecard. A essncia do scorecard o processo de discusso relativos s
medidas antes, durante e depois... (OLVE; ROY; WETERR, 2001, p. 129).
importante que os indicadores sejam claramente definidos e que as
responsabilidades de sua articulao ao projeto sejam bem delineadas, evitando-se trocar
indicadores em curto espao de tempo, sem se ter confirmao mais perene de sua
adequao. Sugere-se, em alguns casos, que o tempo mnimo para a troca de um indicador
deva ser de um ciclo anual de reviso do BSC.
Mesmo nas organizaes que j tinham o costume de trabalhar com indicadores, o
BSC refora a necessidade de se perseguir um conjunto de indicadores com novas
propriedades, isto , que revele um equilbrio entre o curto e o longo prazo, entre medidas
de ocorrncia e de tendncia e entre diferentes perspectivas, no destacando somente a
perspectiva financeira.
Diante da presso por resultados financeiros de curto prazo, o BSC pode revelar-se
um bom instrumento de negociao com os acionistas. Ou seja, o BSC deve ser instrumento
de negociao de desempenho, no apenas top dow, mas tambm bottom up. Isto , ele
pode ser til para que os executivos negociem desempenho com suas equipes e, tambm,
com os acionistas. o que se pretende fazer na Oxiteno.
Em algumas organizaes, o projeto BSC surgiu no contexto da implantao do EVA,
mostrando que se tem perseguido uma gesto de desempenho que consiga harmonizar os
dois modelos. Isso vem ocorrendo nos dois casos estudados em profundidade.
Segundo relato dos gerentes de projetos entrevistados, o BSC tem se revelado
bastante flexvel, isto , ajustvel a diferentes circunstncias. Essa caracterstica tem
contribudo para que as dificuldades iniciais apontadas at o presente, nos projetos, no que
concerne ao princpio em questo, possam ser resolvidas. No entanto, isso exige o
refinamento das discusses durante o exerccio da prtica do modelo. Aponta-se que o
processo de discusso mais importante que o resultado, ou seja, o que se registra ou se
documenta. Portanto, um processo que demanda tempo das equipes gerenciais e
executivas.
No que tange ao princpio da busca de sinergias por meio do alinhamento da
organizao estratgia, observou-se que, no atual estgio em que se encontram as
organizaes estudadas, a utilizao do BSC, para a gerao de sinergias entre as unidades
de negcios, unidades de servios compartilhados, ou entre reas e departamentos ainda
limitada, devendo ser perseguida na medida em que se consiga desdobrar os mapas de
estratgia e BSC para as diferentes unidades, reas e equipes.
No entanto, constatou-se que, na medida em que o modelo de gesto do BSC traduz
e comunica a estratgia da organizao para os funcionrios, ele contribui para que cada
rea, unidade de negcio ou apoio e, at mesmo, cada funcionrio, estejam mais
conscientes do seu papel, facilitando os relacionamentos entre as reas. Mas, registrou-se,
nas entrevistas realizadas, pelo menos um caso em que, num primeiro momento, uma
situao de conflito entre pessoas e setores teve que ser superada, para comear a obter-se
o benefcio proporcionado pela maior clareza dos papis a serem desempenhados.
Pode-se, tambm, apontar o caso de uma organizao em que um BSC especfico
est sendo construdo dentro de uma unidade, para auxiliar no relacionamento dessa
unidade de negcio com um cliente relevante. Ou seja, na Siemens, uma de suas unidades
de negcio est experimentando o BSC para alinhar sua atuao com as demandas do
cliente.
Nos dois casos analisados em maior profundidade e em muitos dos outros nove
casos apresentados, percebe-se que a intensificao da busca de sinergias internas e
externas organizao (com seus fornecedores e parceiros, por exemplo) est, nesse
momento, na dependncia da consolidao dos atuais mapas estratgicos e BSC. Planeja-
se, aps essa consolidao e refinamento, perseguir o desdobramento dos mapas e BSC
para equipes e funcionrios. No entanto, apontou-se a necessidade, para esse propsito, do
apoio de recursos de tecnologia da informao. Na ausncia desses recursos, impe-se
uma barreira aos desdobramentos.
Em relao ao princpio da transformao da estratgia em tarefa de todos, pode-se
observar que, em todas as organizaes estudadas, a capacitao dos funcionrios nos
conceitos e na metodologia do BSC constitui-se num dos primeiros passos do projeto BSC.
Verificou-se, em todos os casos, a contratao de uma consultoria especializada, que pode
trazer conhecimento, experincia e fazer flurem discusses que ficariam inibidas
internamente. Aponta-se, assim, a capacitao prvia das equipes nos diferentes nveis
hierrquicos e o apoio de uma consultoria especializada como fatores crticos para o
sucesso na implantao de um projeto de BSC. Nas organizaes maiores, em que
sobressaem os exemplos do Grupo Gerdau e Siemens, foi relatada, tambm, a prtica de
projetos-piloto, realizados numa determinada unidade, para gerar aprendizado na aplicao
da metodologia e efeito demonstrao para novos adeptos.
A comunicao um elemento essencial desde o incio do projeto e durante todas as
suas fases. Observou-se um esforo, em todas as organizaes estudadas, em direo a
uma comunicao mais aberta, transparente e, sobretudo, dirigida, visando a construo da
conscincia estratgica, em todos os nveis. Nesse quesito, notria a maior abertura das
organizaes estudadas, em relao divulgao e discusso de informaes estratgicas,
valendo-se, para esse fim, desde a utilizao dos meios de comunicao tradicionais e, em
escala crescente, at os recursos de tecnologia de informao, como a Intranet.
Da mesma forma que se revela importante, essa prtica tambm se mostra mais
difcil do que parece. Diferentes depoimentos indicaram que no basta utilizar-se de mdia
impressa, eletrnica ou qualquer outro meio. preciso ir alm. necessrio que a
comunicao seja dirigida e fluda, que os principais executivos tornem vivo o BSC, no dia-a-
dia, para os nveis intermedirios e esses mobilizem os nveis operacionais.
Em relao construo de scorecards de equipes e pessoais, conforme j se
descreveu, no atual estgio em que se encontra a maioria das organizaes estudadas, a
utilizao do BSC nesses nveis ainda praticamente inexistente ou incipiente, em alguns
casos. Essas organizaes indicaram que o desdobramento dos mapas de estratgia e BSC
para as equipes e indivduos deve ser perseguido com mais consistncia, na medida em que
avancem os recursos de tecnologia de informao, para facilitar as diversas conexes e seu
permanente monitoramento, conforme j se antecipou.
A utilizao de contracheques equilibrados (sistemas de incentivos e recompensas)
ainda no uniforme nas organizaes estudadas. Embora a maioria disponha de sistemas
de remunerao varivel e programas de participao nos lucros e resultados e, at mesmo,
algumas estejam avanadas na gesto de competncias, nenhuma das onze organizaes
analisadas conectou plenamente esses sistemas com o BSC. Embora seja uma inteno, a
explicao para a no adoo reside no fato de a maioria dessas organizaes est,
atualmente, na fase de refinamento dos seus BSC. Ou seja, iniciando ou consolidando a
utilizao de softwares de apoio com mais recursos. Alm disso, uma vinculao mais direta
do BSC com os sistemas de remunerao passa por um aprendizado que consome algum
espao de tempo na utilizao desse modelo de gesto, porque qualquer retrocesso nesse
campo pode acarretar elevado nus.
No que diz respeito ao princpio que trata da converso da estratgia em processo
contnuo, pode se observar que a conexo entre oramentos e estratgias, embora seja um
dos motivos apontados, por muitas das organizaes estudadas, para a implantao do
BSC, com destaque para o caso Siemens, como no princpio discutido anteriormente, ainda
depende da superao da fase de refinamento dos BSC e da consolidao da utilizao de
softwares de apoio com mais recursos. Uma vinculao mais direta entre BSC e oramento,
portanto, tambm passa por um aprendizado que consome algum espao de tempo na
utilizao desse modelo de gesto.
Em relao aos sistemas de informao, anlise, feedback e aprendizado estratgico,
as organizaes e suas unidades j comeam a colher os benefcios de uma melhora
qualitativa do tempo alocado s discusses estratgicas, em todos os nveis da hierarquia.
Ocorre uma mudana na pauta e encaminhamento das reunies estratgicas que hoje
contribuem para concentrar o foco da organizao em questes relevantes para o sucesso
competitivo atual e futuro do negcio. Dessa forma, as discusses se tornam mais
produtivas e motivadoras, porque passam a ter o BSC como guia. No entanto, apesar de
registrar-se um ganho qualitativo de tempo dos executivos, no se pode esquecer que o
BSC, enquanto modelo de gesto estratgica da organizao, demanda tempo e dedicao
das pessoas que devem comprometer-se com a perenidade da empresa.
Percebe-se, exatamente nesse ponto, um caminho para que a pesquisa nesse campo
possa evoluir. Cumpridas as etapas de implantao do BSC que, em linhas gerais, so
muito semelhantes nas organizaes estudadas, sobressai, a partir de ento, o desafio de
gerenciar a rotina do BSC, pela acomodao diante de bons resultados, ou por dificuldades
geradas por sobressaltos conjunturais. Os levantamentos bibliogrficos realizados indicam
que muitos estudos ainda tero que ser realizados, para que se possa avanar no
conhecimento do gerenciamento do BSC em diferentes organizaes.
Em relao s peculiaridades que devem ser observadas, na realidade brasileira,
para implantao do BSC, sobressaram as de natureza econmica e cultural, dentre as
quais destacam-se, a partir dos casos estudados, as seguintes: por um lado, na cultura do
brasileiro, pode se ter a tendncia de ver o processo como mais uma burocracia que inibe a
criatividade. Isso pode ser um entrave disciplina necessria implantao do BSC,
principalmente no que se refere s rotinas dos sistemas informatizados. Por outro lado, o
brasileiro revela-se mais aberto novidade e experimentao, o que agiliza a
disseminao do projeto BSC. As duas peculiaridades, mais uma vez, remetem para o papel
da comunicao, que deve estar continuamente realando a importncia e os benefcios do
processo.
Foi apontado que a volatilidade da taxa de cmbio e uma constante instabilidade
econmica dificultam o processo de estabelecimento de objetivos, metas e iniciativas de
mdio e longo prazo. Ou seja, diante de um maior grau de incerteza quanto ao cenrio
econmico, com claras repercusses sobre o mercado das empresas, os executivos e
gerentes relutam em estabelecer compromissos de mdio e longo prazo. Tal peculiaridade
foi apontada como um obstculo ao desenvolvimento do BSC. Mas justamente diante das
incertezas dos cenrios que o BSC tem se revelado mais necessrio. Isso porque essa
incerteza crescente demanda da organizao o desenvolvimento da capacidade de
antecipao, propiciando, assim, a discusso de alternativas de ao e reao s diferentes
mudanas no seu ambiente.
Abre-se, nesse contexto, mais uma oportunidade para novos estudos que busquem
aprofundar o entendimento das razes das diferenas culturais e seus impactos nos
processos de gesto. No menos importante procurar entender, ao longo do tempo, como
o comportamento instvel da economia brasileira pode ser um obstculo ao
acompanhamento dos indicadores e metas no BSC.
No foi possvel mensurar monetariamente os custos associados ao projeto de BSC.
Mas, segundo os relatos, estes custos esto associados s horas das pessoas que
participam do projeto, investimentos em consultoria, material de divulgao, logstica para os
workshops de equipes e, sobretudo, aos gastos em recursos de tecnologia de informao.
Em relao a esse ltimo ponto, investimento em softwares especficos para o
projeto, observou-se que as organizaes no apresentam um comportamento homogneo.
Algumas iniciaram os investimentos em tecnologia de informao no comeo do projeto, a
despeito de ainda utilizarem, em grande escala, os recursos de planilhas eletrnicas e
softwares de apresentao de slides. Outras organizaes, conscientemente, nos estgios
iniciais, fizeram a opo pelos recursos de planilha e apresentao, auxiliadas, ou no, na
medida em que o projeto ganhava consistncia, por alguma adaptao de sistemas j
utilizados. Elas deixaram a escolha e implantao de softwares especficos para o momento
em que o projeto vier a precisar de apoio para seu crescimento. Os recursos de tecnologia
de informao mais citados so: MS Excel, MS Power Point, alm dos sistemas ERP, CRM
e BI.
Sobre os benefcios mais relevantes do BSC, houve uma convergncia de opinies
entre os casos estudados, indicando que, at esse momento, seu maior valor para a
empresa a clareza para permitir s pessoas priorizarem. Ou seja, o alinhamento e direo,
em que todas as foras so usadas para competir l fora e no dentro da organizao. As
palavras-chave para descrever os benefcios so: transparncia, pr-atividade, focalizao,
alinhamento e relacionamento.
Por ltimo, deve-se ressaltar que todas as organizaes estudadas deram preferncia
por associar ganhos de natureza qualitativa ao projeto. Evitaram, assim, at o momento, o
recurso a padres e mtodos de anlise econmico-financeira tradicionais para avaliar a
viabilidade do investimento no projeto BSC. Isso ocorre, principalmente, porque as
implantaes esto ainda no incio. Mas pode-se dizer que o BSC visto como til, entre os
entrevistados, para mobilizar pessoas, integrar processos e auxiliar a perseguir os
direcionamentos j preconizados.
5 CONCLUSES
Este artigo apresentou os principais resultados de uma pesquisa que teve como
objetivo central verificar como onze grandes organizaes brasileiras, de diferentes setores
econmicos, esto implantando o BSC para ajud-las a superar dificuldades na
operacionalizao do planejamento estratgico e na gesto do desempenho, num ambiente
instvel, com crescente importncia dos ativos intangveis Soares Jnior (2003).
A pesquisa discute as respostas das organizaes a doze grupos de questes, entre
os quais cinco procuram saber se est havendo convergncia nos processos de implantao
do BSC na direo dos cinco princpios da organizao focalizada na estratgia, conforme
preconizados por Kaplan e Norton (2001). Adicionalmente, buscou-se identificar as principais
dificuldades, custos e benefcios observados nessas organizaes, a fim de verificar, luz
das particularidades inerentes realidade brasileira, as potenciais solues desenvolvidas.
Observou-se, em geral, que os processos de implantao so convergentes com os
princpios enunciados pelos dois autores. Mas, embora a adoo do BSC ainda esteja
comeando, j se notam diversas diferenas na sua montagem entre as empresas e
algumas especificidades relativas cultura nacional. Por fim, destaque-se que as empresas
continuam atribuindo grande importncia ao BSC e investindo no processo, o que parece
garantir sua relevncia como tema de pesquisa no futuro prximo.
6 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS