XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO

Coordenao Pedaggica OAB

RETA FINAL - XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO

Disciplina Direito Tributrio

Aula nica

Guia de Estudo

1. Competncia Tributria: caractersticas e espcies.

Entende-se por competncia tributria aquela conferida pela CF para se instituir tributos.
Apenas os entes federados a possuem. Dentre as principais caractersticas, temos:
indelegabilidade, intransferibilidade e incaducabilidade.
Dentre as diversas espcies de competncia tributria existentes no ordenamento jurdico
constitucional, destacamos as seguintes: residual (art. 154, I, CF) e exclusiva (art. 149 CF).
No se confunde competncia tributria com capacidade tributria ativa. Esta passa a ser
a capacidade de arrecadao e fiscalizao de tributos. Esta capacidade pode ser exercida por
todas as pessoas jurdicas de direito pblico (U E DF M autarquias e fundaes pblicas).
Da mesma maneira que a competncia tributria dotada de caractersticas, a
capacidade tributria ativa tambm passa a ser dotada de caractersticas prprias, sendo elas:
delegabilidade, transferibilidade e precariedade.

2. Princpios da Legalidade, Irretroatividade e Anterioridade.

Legalidade: todo tributo s pode ser institudo ou majorado por lei, em regra, lei
ordinria. S passa a ser lei complementar quando a CF expressamente consignar (art. 150, I, CF
art. 97 CTN). Como exceo ao princpio da legalidade, podemos citar o decreto executivo (art.
153, 1 CF e art. 177, 4, I, b CF),
Anterioridade: (art. 150, III, b, c CF e art. 195, 6 CF) todo tributo criado ou
aumentado num ano s pode ser exercido no prximo ano, sendo que, entre os exerccios
financeiros deve ser observado um lapso temporal mnimo de 90 (noventa dias).
Tal princpio goza de excees, sendo que existem tributos que podem ser exigidos
imediatamente (II IE IOF Emprstimos Compulsrios decorrentes de calamidade pblica e
guerra externa), tributos que podem ser exigidos no mesmo exerccio financeiro, respeitando-se o
lapso temporal mnimo de 90 dias (IPI ICMS combustveis CIDE Combustveis Contribuies
sociais) e tributos que devem ser cobrados no exerccio financeiro seguinte, sem respeitar o prazo
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mnimo de 90 dias (IR Fixao da base de clculo do IPVA e do IPTU), conforme determina o ar.
150, 1 CF.
3. Imunidades Genricas
Imunidades Tributrias so vedaes constitucionais que impedem a incidncia
tributria. As imunidades genricas previstas no art. 150, VI, CF - veda a cobrana de impostos.
Subdividem-se em recproca (veda a cobrana de impostos sobre o patrimnio, renda e servios
entre os entes federativos, podendo se estender as autarquias e fundaes pblicas, desde que
estas atendam suas finalidades essenciais), religiosa (veda a cobrana de impostos sobre templos
de qualquer culto), subjetiva (veda a cobrana de impostos sobre patrimnio, renda ou servios
dos partidos polticos e suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, instituies de
educao e de assistncia social sem fins lucrativos, desde que atendam os requisitos do art. 14
CTN) e objetiva (veda a cobrana de impostos sobre livros, jornais, peridicos, bem como sobre o
papel destinado a impresso). Devemos recordar ainda que o STF estendeu as imunidades para
todos os impostos, incluindo impostos incidentes sobre transmisso e sobre operaes.
Aps o advento da EC 75/13, temos a imunidade genrica de msica de autores
brasileiros, nos termos do art. 150, VI, e, CF.

4. Tributo e espcies tributrias

O conceito de tributo est previsto no art. 3 CTN. As espcies tributrias se dividem em
cinco: impostos (art. 16 CTN), taxas (art. 77 CTN), contribuies de melhoria (art. 81 CTN e Dec.
195/67), emprstimos compulsrios (art. 148 CF) e contribuies especiais (art. 149 CF).
Das espcies tributrias mais requeridas, temos as taxas que, diferentemente dos
impostos, so tributos vinculados a uma determinada atividade estatal, exigindo-se a
contraprestao do Estado. Ademais, podero ser cobradas pelo exerccio regular do poder de
policia ou pela prestao de servios pblicos especficos e divisveis. Importante a leitura das
smulas vinculantes n 19 e 29 do STF.

5. Obrigao Tributria
Obrigao Tributria (art. 113 CTN) uma relao jurdica estabelecida entre o Estado
(sujeito ativo) e o particular (sujeito passivo) para levar dinheiro aos cofres pblicos (obrigao
principal), decorrente de lei especfica ou cumprir deveres administrativos atinentes a
arrecadao e a fiscalizao de tributos (obrigao acessria), no necessitando, neste caso, de lei
especfica, decorrendo da legislao tributria.

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6. Responsabilidade Tributria por sucesses

Responsabilidade Tributria (art. 128 a 137 CTN) ocorre quando terceira pessoa indicada
pela lei para assumir um encargo tributrio. Essa terceira pessoa no pratica o fato gerador, mas
possui um nexo de causalidade com a ocorrncia do mesmo.

Dentre as espcies de responsabilidade por sucesso mais importantes, temos:
Sucesso no trespasse (art. 133 CTN): quando da alienao do estabelecimento
empresarial, o adquirente do estabelecimento poder responder de forma integral (quando o
alienante no estabelece outro negcio nos 6 meses posteriores da data da venda do
estabelecimento) ou subsidiria (quando o alienantes estabelece outro negcio ou j possua
outros negcios no prazo de 6 meses contados da data da alienao do estabelecimento).

7. Crdito Tributrio: lanamento e modalidades

Crdito Tributrio um montante devido pelo contribuinte ao Fisco decorrente de uma
obrigao principal vlida. Tal crdito s passa a ser exigvel quando da existncia do lanamento.
Dentre as espcies de lanamento, temos: ofcio (quando o Fisco no necessita de
qualquer informao do contribuinte para lanar. Ex: IPTU IPVA); declarao (quando o Fisco
lana com base nas informaes prestadas pelo contribuinte. O Fisco ter um prazo de 5 anos
para fiscalizar a declarao que foi realizada. Ex: parte do II e do IE, em alguns Estados o ITCMD e
em alguns Municpios, o ITBI); homologao (o particular presta as informaes antecipando o
pagamento do tributo. O Fisco possui um prazo de 5 anos para homologar, sendo que esta
homologao pode ser expressa ou tcita, extinguindo o crdito tributrio. Ex: IR, ITR, ICMS, IPI,
etc.).

8. Causas de Suspenso, extino e excluso do crdito tributrio

Para que se estude os casos de suspenso, extino e excluso do crdito tributrio,
vamos guardar as hipteses de suspenso e excluso do crdito.
SUSPENSO (MODERECOPA) art. 151 CTN (MORATRIA DEPSITO INTEGRAL
RECURSOS ADMINISTRATIVOS CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA E DE
TUTELA ANTECIPADA NAS DEMAIS AES PARCELAMENTO).
EXCLUSO (ANIS) art. 175 CTN (ANISTIA ISENO).
As modalidades que no se encontram dispostas nesses quadros extinguem o crdito
tributrio (art. 156 CTN).

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