Fundao Centro de Cincias e Educao Superior a Distncia do Estado do Rio de Janeiro

Centro de Educao Superior a Distncia do Estado do Rio de Janeiro

Avaliao a Distncia AD1

Perodo - 2015/1
Disciplina: Legislao Tributria
Coordenador: Prof. Afranio Faustino de Paula Filho

GABARITO

Data-limite para entrega: 01/03/2015 (23:55h)

Contedo: Aulas 1 a 8
Total de Pontos: 100 (Cem)

Aps estudar as AULAS 01 a 08 desta disciplina, responda s questes que se seguem,

em texto on line:

1. Como foi estudado na aula 2, de acordo com o art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional
(CTN), os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. Esta disposio
legal confirmada pela Constituio da Repblica Federativa do Brasil (CF) em seu
art. 145, incisos I a III. Assim, considerando estes trs tributos, elabore um quadro
comparativo que os diferencie em relao aos seguintes aspectos: ente federativo
com competncia para instituio e cobrana de cada um deles; e necessidade ou no
de contraprestao em razo da cobrana de cada um deles. (15 pontos)

Expectativa de Resposta:

TRIBUTO CONTRAPRESTAO COMPETNCIA

Imposto Independente de uma ativi- Exclusiva de cada ente
dade especfica federativo
Taxa Vinculada a uma atividade Comum a todos os entes
especfica federativos
Contribuio de Melhoria Vinculada a uma atividade Comum a todos os entes
especfica federativos

2. Estabelea a distino entre bis in idem e bitributao. (10 pontos)

Expectativa de Resposta:

Quando o mesmo poder tributrio competente cria um tributo repetido sobre a

mesma coisa, temos uma figura jurdica denominada bis in idem (literalmente, significa
repetio sobre o mesmo; bis = repetido, in idem = a mesma coisa). Um segundo tributo
com nome diferente, advindo da mesma autoridade tributante, recaindo sobre ato j tri-
butado, exemplifica o bis in idem.
Tomemos por referncia o IPVA. Ele pode ser institudo pelos Estados-Membros.
Se, depois de institudo esse imposto, um Estado-Membro resolve instituir o IAR (Imposto
sobre automveis rodantes), estaramos claramente diante do bis in iden.
 O bis in idem no se confunde com a BITRIBUTAO, que ocorre quando um poder
tributante, exorbitando em sua competncia, cria um imposto que seja da competncia
de outro poder tributante.
EX.: Se um Estado cria um imposto similar ao IPTU, que da competncia dos Mu-
nicpios.
Assim, importante salientar que para falarmos em bitributao devemos ter dois
poderes tributantes, entrando um deles na esfera de competncia de outro.

3. Ao estudar a aula 5, voc aprendeu que, embora as imunidades tributrias e as isen-

es tributrias possam ser consideradas exoneraes tributrias, visto que ambas se
destinam a limitar o alcance e a aplicao dos tributos, elas no se confundem. Des-
ta forma, em um mximo de 20 linhas discorra sobre as diferenas existentes entre
estas duas modalidades tributrias: as imunidades e as isenes.(20 pontos)

Expectativa de Resposta:

As imunidades tributrias, em nossa sistemtica constitucional, dizem respeito,

em regra, aos impostos, no se referindo a outras espcies de tributos, enquanto as isen-
es podem ser institudas em relao a qualquer tributo. H, no entanto, pelo menos
uma exceo a esta regra, instituda pelo art. 5, inciso LXXVII da Constituio Federal,
que estabeleceu uma imunidade em relao s taxas relativas ao habeas corpus e ao ha-
beas data;
Por outro lado, as imunidades tributrias esto previstas constitucionalmente, ao
passo que as isenes podem ser fixadas por lei.
Sendo concedida por lei, a iseno pode tambm, por lei, ser revogada. Isto signifi-
ca que, no tendo sido concedida por prazo determinado e sob determinadas condies,
pode ser retirada a qualquer tempo, nada podendo fazer o contribuinte.
Por sua vez, as imunidades so garantidas pela Constituio, de modo que no pode
o Estado instituir regras que as contrarie. As imunidades no podem ser revogadas, a no
ser que isto ocorra por emenda Constituio.

4. Tendo em vista os conhecimentos adquiridos na AULA 6 do caderno didtico, discorra

em at 20 linhas sobre as peculiaridades da lei tributria no tempo. (20 pontos)

Expectativa de Resposta:

Em Direito Tributrio, as leis submetem-se ao princpio da anterioridade da lei, tan-

to o tradicional como o nonagesimal.
Isso significa que mesmo que uma lei tributria seja publicada em um exerccio fi-
nanceiro, prevendo a sua imediata entrada em vigor, isso s ocorrer, de fato, no exerc-
cio financeiro seguinte, em razo do referido princpio da anterioridade da lei, ou noven-
ta dias aps, por fora do princpio da anterioridade nonagesimal.
Por outro lado, de acordo com o art. 103 do Cdigo Tributrio Nacional, salvo dis-
posio em contrrio, entram em vigor:
a. na data de sua publicao: os atos administrativos normativos expedidos por au-
toridades administrativas. Por atos administrativos normativos entendem-se aqueles que
determinam uma conduta aos seus destinatrios, objetivando a correta aplicao da lei e
o bem-estar social. Estes atos so os Decretos, as Portarias Ministeriais, as Instrues
Normativas, os Regulamentos, as Resolues etc.
b. em 30 dias aps a data de sua publicao: as decises, com efeitos normativos,
dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa; tais como: os Conselhos
de Contribuintes do Ministrio da Fazenda, dos Estados e dos Municpios.
c. na data neles prevista: os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios.
Assim, consideradas as regras anteriores, a lei tributria, aqui entendida no sentido
amplo de ato normativo, to logo seja publicada estar em vigor e poder ser aplicada.
Pode-se, portanto, afirmar que a sua aplicao imediata destinando-se aos fatos futuros
(fatos geradores ocorridos a partir da vigncia da lei). S excepcionalmente que ela se
destinar a fatos pretritos ou passados, at porque a lei tributria no pode retroagir em
face do princpio da irretroatividade.
Observe-se, no entanto, que, embora a lei tributria no retroaja, excepcionalmen-
te isso poder acontecer nas seguintes situaes:
quando a lei nova for expressamente interpretativa da lei antiga;
quando a lei nova for mais benfica ao infrator que ainda no tenha sido definitivamen-
te julgado.
Em ambas as hipteses, a lei estar autorizada a retroagir por fora do art. 106, in-
ciso II, do Cdigo Tributrio Nacional combinado com o art. 5, inciso XL, da Constituio
Federal.
Embora o art. 105 do Cdigo Tributrio Nacional faa referncia tambm aos fatos
geradores pendentes, ou seja, aqueles cuja ocorrncia tenha se iniciado mas no esteja
completada, hoje em dia expressivos nomes do mundo jurdico defendem que este dispo-
sitivo encontra-se revogado por fora do princpio da irretroatividade da lei tributria.

5. Discorra sobre a aceitao dos tratados internacionais no mbito do Direito Tribut-

rio brasileiro, enfatizando, ainda, a posio em que eles se situam na hierarquia das
leis do Estado brasileiro. (15 pontos)

Expectativa de Resposta:

De acordo com a Conveno de Viena (art. 2, 1, a):

Tratado significa um acordo internacional celebrado entre Estados
em forma escrita e regido pelo Direito Internacional, que conste ou de um
instrumento nico ou de dois ou mais instrumentos conexos, qualquer que
seja sua denominao especfica.
So, portanto, fontes que tm tramitao especial no Congresso Nacional, a qual se
inicia com a assinatura de quem tenha competncia para este ato, que pode ser:
o chefe do governo ou do chefe do Estado, no Brasil ambos concentrados na figura
do presidente da Repblica;
um plenipotencirio, ou seja, algum que tenha recebido do chefe de governo ou
do Estado a competncia para faz-lo, como o ministro de Estado de Relaes Exteriores
ou o chefe de misso diplomtica (embaixador); ou
o chefe de uma delegao nacional, chefiada, necessariamente, por um diploma-
ta.
Portanto, assinado o tratado, ele submetido ao Congresso que o aprova por Decre-
to Legislativo (CF 49, I), sendo encaminhado depois ao presidente que determina o seu
cumprimento por decreto (CF 84, VIII).

Os tratados e as convenes internacionais revogam a legislao tributria interna

(CTN 98) e so observados pela legislao que lhes sobrevenha.
O tratado, no entanto, no pode contrariar o disposto na Constituio Federal, sob
pena de ser declarado inconstitucional.

6. Diferencie entre o LANAMENTO POR DECLARAO e o LANAMENTO DE OFCIO. (20

pontos)

Expectativa de Resposta:

a) Lanamento por Declarao ou Misto quando o sujeito passivo presta infor-

maes ao sujeito ativo para que ele faa o lanamento.
Ex.: No II o viajante, ao chegar a alfndega, declara os bens passveis de tribu-
tao.
b) Lanamento de ofcio quando o sujeito ativo lana o tributo sem a participa-
o do sujeito passivo.
Ex.: o que acontece no IPTU; no IPVA; etc.
 Este tipo de lanamento ocorre nas seguintes situaes, dentre outras,
enumeradas no art. 149, do Cdigo Tributrio Nacional:
determinao legal;
declarante omisso;
recusa ou insuficincia de esclarecimento;
falsidade, erro etc.
verificao a posteriori no caso do lanamento por homologao, ha-
vendo erro ou omisso na declarao.
Boa Tarefa!

Em caso de dvida, procure preferencialmente o seu tutor presencial,

pois a correo da AD de responsabilidade dele(a).

As regras das ADs esto discriminadas no Guia da Disciplina.

RESUMO:

1 = (15 pontos)
2 = (10 pontos)
3 = (20 pontos)
4 = (20 pontos)
5 = (15 pontos)
6 = (20 pontos)

TOTAL = 100 pontos