Set K

Bloco K - Controle da
Produo e do Estoque
Instrutores: Paulo Antonio Mariano

Tatiane D Castro Teixeira Savian
Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 1
Paulo Antonio Mariano
Advogado e Economista, formado pela Pontifcia Universidade
Catlica de So Paulo (PUC/SP). Participa do projeto NF-e e SPED
desde 2005.
Atua na rea tributria, como consultor desde 1989, com nfase em

tributos indiretos, estando hoje no setor automobilstico.
Co autor dos livros:

1) ICMS e IPI no dia a dia das Empresas;
2) Emisso e Escriturao de Livros Fiscais;
3) Substituio Tributaria no ICMS Aspectos Jurdicos e Prticos;
4) SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital;
5) Fiscalizao na Era Digital;
6) Guia de Tributos Indiretos (ICMS/IPI/ISS).
7) Tributao nas principais operaes (regio Sul e Sudeste)
8) EFD, ICMS/IPI e NF-e Descomplique e Aplique na Prtica
9) A Contabilidade na era digital

Tatiane D Castro Teixeira Savian
Contabilista formada pela Universidade Metodista de So Paulo,

atua desde 2003 na rea Tributria e Contbil, com foco em
impostos diretos (IRPJ, IRPF, IOF e ITR), contribuies (CSLL,
PIS e COFINS) e obrigaes acessrias.
autora de cursos on-line sobre vrios temas tributrios e

coautora dos livros
1) Tributao nas principais operaes (regio Sul e Sudeste)
2) EFD ICMS/IPI e NF-e - Descomplique e Aplique na prtica
3) Contabilidade na era digital

Parte 1
O livro modelo 3 (Controle da
Produo e do Estoque)

Controle de Produo e do Estoque
Livro modelo 3

O que ?
Disciplinado pelo Ajuste 02/72
O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque,
modelo 3, destina-se escriturao dos documentos fiscais
e dos documentos de uso interno do estabelecimento,
correspondentes s entradas e s sadas, produo, bem
como s quantidades referentes aos estoques de
mercadorias.
O livro pode ser substitudo por fichas (controles quantitativos)

No ltimo dia de cada ms devero ser somados as
quantidades e valores constantes das colunas Entradas e
Sadas, acusando o saldo das quantidades em estoque,
que ser transportado para o ms seguinte.

Obrigatoriedade
O Registro de Produo e do Estoque obrigatrio para:
Industriais
Equiparados a industriais
Atacadistas

Industrial definio
Ser industrial o estabelecimento que uma das operaes a seguir: (Art. 4 do RIPI/10)
a) transformao a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos

intermedirios, importe na obteno de espcie nova;
b) beneficiamento a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma,
alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto;
c) montagem a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que
resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma
classificao fiscal;
d) acondicionamento ou reacondicionamento a que importe em alterar a
apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em
substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao
transporte da mercadoria; ou
e) renovao ou recondicionamento a que, exercida sobre produto usado ou
parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o
produto para utilizao.

Equiparado Industrial exemplos
Ser industrial o estabelecimento que uma das operaes
especificadas no art. 9 do RIPI/10, tais como
os estabelecimentos importadores de produtos de procedncia
estrangeira, que derem sada a esses produtos;
os estabelecimentos comerciais de produtos cuja
industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento
da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles
efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios,
embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos;
Os estabelecimentos industriais quando derem sada a
matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem,
adquiridos de terceiros, com destino a outros
estabelecimentos, para industrializao ou revenda, sero
considerados estabelecimentos comerciais de bens de
produo e obrigatoriamente equiparados a estabelecimento
industrial em relao a essas operaes.

Atacadista
Conforme o art. 14 do RIPI/10 so: os estabelecimentos
que efetuam vendas:
a) de bens de produo, exceto a particulares em

quantidade que no exceda a normalmente destinada ao
seu prprio uso;
b) de bens de consumo, em quantidade superior quela
normalmente destinada a uso prprio do adquirente; e
c) a revendedores; e

Para que serve o Registro da Produo e do
Estoque
Escriturar diariamente todos os itens de estoque da
empresa
Representar a movimentao de estoque de todas as

mercadorias de propriedade ou posse da empresa.
Pode ser utilizado para fins da legislao do Imposto de

Renda utilizando colunas adicionais.
Para industriais deve ser informado tambm o estoque de

produtos em elaborao

Modelo do livro modelo 3

Modelo do livro modelo 3

Campos a preencher
a) quadro Produto identificar a mercadoria;
b) quadro Unidade especificar a unidade de medida, de acordo com a

Legislao do IPI;
c) quadro Classificao Fiscal indicar a NCM, e a alquota conforme a

legislao do IPI;
d) coluna Documento especificar a espcie, srie e subsrie, nmero de

ordem e a data da emisso do documento fiscal ou do documento interno
para cada operao;
e) coluna Ttulo Lanamento indicar o nmero e folha do livro Registro de

Entradas ou do livro Registro de Sadas em que o documento fiscal estiver
escriturado, bem como a codificao fiscal e contbil se tiver

Campos a preencher
f) colunas Entradas:
f.1) coluna Produo no Prprio Estabelecimento - quantidade do produto

industrializado no prprio estabelecimento;
f.2) coluna Produo em Outro Estabelecimento - quantidade do produto

industrializado em outro estabelecimento (filial ou terceiro);
f.3) coluna Diversas outras situaes, incluindo as mercadorias recebidas

de outro estabelecimento (filial ou terceiro) para industrializao, caso em que
o fato ser mencionado na coluna Observaes;
f.4) coluna Valor - a base de clculo do IPI, se der direito a crdito, ou, o valor
total atribudo mercadoria;
f.5) coluna IPI - valor do IPI creditado, quando for o caso;

Campos a preencher
g) colunas Sadas:
g.1) coluna Produo no Prprio Estabelecimento - a quantidade de

mercadoria utilizada na fabricao dentro do prprio estabelecimento;
g.2) coluna Produo em Outro Estabelecimento - a quantidade de

mercadoria utilizada na fabricao em outro estabelecimento (filial ou
terceiro);
g.3) colunas Diversas - quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo,

fora as hipteses anteriores;
g.4) coluna Valor - a base de clculo do IPI ou o valor total atribudo

mercadoria, quando no for tributada a operao;
g.5) coluna IPI - valor do IPI, se devido;

Campos a preencher
h) coluna Estoque - quantidade em estoque, aps cada registro
de entrada ou de sada;
i) coluna Observaes - anotaes que o contribuinte deseje

fazer.

Estoques a controlar
A empresa deve controlar (por estabelecimento):
estoque da empresa em poder da empresa
estoque da empresa em poder de terceiros
estoque de terceiros em poder da empresa

Artigos RIPI/10 relacionados ao
livro da Produo e do Estoque

Crdito em devoluo de mercadorias
O art. 231 do RIPI/10 condiciona o crdito do IPI na devoluo de
mercadorias, a escriturao da mercadoria no livro modelo 3 e no livro
modelo 1 (entradas)
O art. 466 do RIPI/10 permite que o estabelecimento industrial, ou

equiparado a industrial, e o comercial atacadista, que possuir controle
quantitativo de produtos que permita perfeita apurao do estoque
permanente, opte pela utilizao desse controle, em substituio ao
livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, desde que:
a) o estabelecimento fica obrigado a apresentar, quando solicitado, aos
Fiscos federal e estadual, o controle substitutivo;
b) para a obteno de dados destinados ao preenchimento do
documento de prestao de informaes, o estabelecimento industrial,
ou a ele equiparado, poder adaptar, aos seus modelos, colunas para
indicao do valor do produto e do imposto, tanto na entrada quanto na
sada.

Estoques

Estoque CPC 16
Estoques so ativos:
(a) mantidos para venda no curso normal dos negcios;
(b) em processo de produo para venda; ou
(c) na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos
ou transformados no processo de produo ou na prestao
de servios.
Os estoques compreendem bens adquiridos e destinados

venda, incluindo, por exemplo, mercadorias compradas por
um varejista para revenda ou terrenos e outros imveis para
revenda. Os estoques tambm compreendem produtos
acabados e produtos em processo de produo pela
entidade e incluem matrias-primas e materiais aguardando
utilizao no processo de produo, tais como:
componentes, embalagens e material de consumo.

Estoque a escriturar no livro modelo 3
Matria prima
Material de embalagem
Produtos em elaborao
Material intermedirio
Produtos acabados
No necessitam ser escriturados materiais de uso e

consumo e ativos imobilizados

Inventrio

Contagem fsica
Todas as empresas devem levantar o estoque ao menos no dia
31/12
Obrigatoriedade
a) pessoas jurdicas que fizerem apurao trimestral devero
fazer o levantamento e avaliao em 31 de maro, 30 de
junho, 30 de setembro e 31 de dezembro;
b) pessoas jurdicas que optarem pela estimativa faro o
levantamento e avaliao anualmente em 31 de dezembro.

Custo
O custo das mercadorias revendidas e das matrias-primas
utilizadas ser determinado com base em registro permanente
de estoque ou no valor dos estoques existentes, de acordo com
o livro de inventrio, no fim do perodo de apurao (RIR/99, art.
289).
O valor dos bens existentes no encerramento do perodo-base

poder ser o custo mdio ou dos bens adquiridos ou produzidos
mais recentemente. Admite-se a avaliao com base no preo
de venda subtrada a margem de lucro (RIR/99, art. 295).
O contribuinte que mantiver sistema de custo integrado e

coordenado com o restante da escriturao poder utilizar os
custos apurados para avaliao dos estoques de produtos em
fabricao e acabados (RIR/99, art. 294 1).
Quebras e Perdas - RIR
Consideram-se como integrantes do custo as perdas e quebras
razoveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade,
ocorridas na fabricao, no transporte e no manuseio, bem
assim as quebras e perdas de estoque por deteriorao,
obsolescncia ou pela ocorrncia de riscos no cobertos por
seguros, desde que comprovadas por laudos ou certificados
emitidos por autoridade competente (autoridade sanitria, corpo
de bombeiros, autoridade fiscal etc.) que identifiquem as
quantidades destrudas ou inutilizadas e as razes da
providncia (RIR/99, art. 291).

Art. 291 do RIR
Art. 291. Integrar tambm o custo o valor (Lei n 4.506, de 1964, art.
46, incisos V e VI):
I - das quebras e perdas razoveis, de acordo com a natureza do bem
e da atividade, ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio;
II - das quebras ou perdas de estoque por deteriorao, obsolescncia
ou pela ocorrncia de riscos no cobertos por seguros, desde que
comprovadas:
a) por laudo ou certificado de autoridade sanitria ou de segurana,
que especifique e identifique as quantidades destrudas ou inutilizadas
e as razes da providncia;
b) por certificado de autoridade competente, nos casos de incndios,
inundaes ou outros eventos semelhantes;
c) mediante laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a
destruio de bens obsoletos, invendveis ou danificados, quando no
houver valor residual apurvel.

Quebras e Perdas - RIPI
Art. 193. Ser anulado, mediante estorno na escrita fiscal, o
crdito do imposto (Lei n 4.502, de 1964, art. 25, 3, Decreto-
lei n 34, de 1966, art. 2, alterao 8, Lei n 7.798, de 1989, art.
12, e Lei n 9.779, de 1999, art. 11):
(...)
IV - relativo a matrias-primas, produtos intermedirios, e
quaisquer outros produtos que hajam sido furtados ou roubados,
inutilizados ou deteriorados ou, ainda, empregados em outros
produtos que tenham tido a mesma sorte;

Controle da produo em terceiros

Industrializao por encomenda
Produo realizada em terceiros
Necessidade de controle das remessas e retornos
Necessidade de cumprir o prazo para retorno e controlar as

mercadorias que no retornam
Controlar as perdas das mercadoria enviadas para o

industrializador

Industrializao por encomenda
Remessa para Industrializao

(5.901/6.901) material enviado
Retorno da Industrializao para revenda

EMPRESA A da mercadoria: EMPRESA B
Suspenso IPI art. 43, VII do RIPI/10.
(desde que no aplicado MP produzida ou
importada pelo estabelecimento, tributada
pelo IPI).
5.902 retorno simblico do material

(Suspenso ICMS - Convnio AE 15/74)
5.124 mo de obra e material aplicado

(tributao nas operaes interestaduais e
pode haver tributao ou no conforme a
norma de cada UF)
Industrializao
Prazo de 180 dias para o retorno ser com suspenso.

Possvel prorrogao por mais 180 dias
Possvel segunda prorrogao por mais 180 dias
Passado o prazo sem retorno necessrio
Recolhimento do ICMS desde o fato gerador (remessa
para industrializao)
Retornar sem o benefcio do diferimento.
Prazo aplicvel na remessa direta ou nas operaes

triangulares

Industrializao Operaes
Triangulares artigo 406
NF 4 retorno da industrializao
para o autor da encomenda
(5.925/5.125)
NF 3 Remessa para
industrializao (5.901) NF
Industrializador
Autor da simblica (legislao SP)
encomenda
NF 2 remessa por conta
NF 1 Venda da e ordem do autor da
mercadoria para o autor encomenda (5.924)
da encomenda (5.122)
Mesmo sem circulao fsica na empresa
o estoque ser informado como estando
em terceiros, com a NF3. Para os
estados que no tem a NF simblica
Fornecedor haver apenas movimentao sistmica.
Comerciante
NF 2- Retorno de
industrializao (5.124)
NF simblica
NF 1- Remessa para 1
Autor da industrializao Industrializador
encomenda (5.901) NF 3- Remessa
por conta e
NF4 retorno de ordem (5.949)
industrializao
(5.902/5.124)
Mesmo sem emisso de NF-e o estoque

ser informado como estando em
terceiros, como movimentao sistmica
2 Industrializador

NF 1 Remessa para
industrializao (5.901)
NF 2 Retorno de Autor da
Industrializador industrializao (5.902/5.124) encomenda
NF simblica (somente SP).
NF 3 remessa por
conta e ordem para o
comprador (5.949) NF 4 Venda do autor
da encomenda para o
comprador (5.102) NF
Mesmo sem circulao fsica
simblica.
na empresa o estoque ser
considerado vendido, pela
emisso da NF4,
Comprador

Parte 2
SPED Obrigaes eletrnicas

SPED

SPED
Consiste na modernizao da sistemtica do cumprimento
das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes
s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores,
utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura
dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade
jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.

SPED
Substituio da emisso de livros e documentos contbeis e
fiscais em papel por documentos eletrnicos

Objetivo
Simplificar obrigaes do contribuinte
Substituio de livros fiscais em papel, por arquivos
digitais
Integrao entre os fiscos

Padronizao e compartilhamento de informaes
contbeis e fiscais, respeitado o sigilo fiscal;
Rapidez no acesso as informaes;
Melhoria na qualidade da informao

O mundo SPED
NF-e
CT-e
CC-e
MDF-e
NFC-e
BP-e
EFD ICMS/IPI
SPED

EFD Contribuies
ECD
ECF
e-Social
Reinf
eFinanceira
Manifesto destinatrio
Brasil ID

Certificado Digital
Necessidade de utilizao de certificao digital (padro
ICP Brasil),para garantir a autoria da declarao ou
documento fiscal
Empresa escolhe o certificados
Carto utilizado quando se emite pouca NF-e com
validade de 1 ou 3 anos
Servidor utilizado quando se emite muita NF-e com
validade de 1 ano

Bloco de informaes
O leiaute EFD est organizado em blocos de informaes
dispostos por tipo de documento.
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias (registros de tabelas)

C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
E Apurao do ICMS e do IPI
G Controle do Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP
modelos C e D
H Inventrio Fsico
K Produo e Estoque
1 Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Blocos
0 todos os cadastros do contribuinte que forem informados em outros
blocos
C entradas e sadas de mercadorias (utilizada para verificar as

movimentaes de estoque)
D entradas e sadas de servio (comunicao e transporte intermunicipal ou

interestadual)
E apurao do ICMS, ICMS-ST e IPI
G CIAP controle do ICMS do Ativo Permanente
H Inventrio (31/12)
1 Informaes solicitadas pelo Fisco

Informaes do preenchimento
Para preenchimento deve ser utilizados cdigos criados pelo
contribuinte e pelo Governo
As regras de validao dependem da verso do PVA ICMS/IPI
Aps a entrega, o arquivo pode cruzar as informaes

(fiscalizao)
As informaes ficam na Receita Federal do Brasil
A fiscalizao tem 5 anos para homologar a entrega do

arquivo

Aspectos gerais do Bloco K

Informaes importantes (Bloco K)
O controle de quantidade no de valor
Faz parte da EFD ICMS/IPI
Necessrio controle dos estoques dentro e fora da empresa
Necessidade de explicao das movimentaes mensais,

quando houver divergncia
No so informados material de uso e consumo e ativo

imobilizado

Informaes importantes (Bloco K)
Necessrio controle dos estoques da empresa
Necessrio rastreabilidade dos itens de estoque (entrada,

uso e perdas)
Informar a converso de unidade de medida quando o item

tiver unidades diversas
Rastreabilidade das informaes do estoque para

explicao das divergncias

Controles necessrios (Bloco K)
Toda a operao desde a entrada da mercadoria at a
sada do produto final
Produtos consumidos no processo produtivo
Perdas de material dentro e fora do processo produtivo
Escriturao fiscal de todos os documentos fiscais emitidos

e recebidos
Estorno dos crditos de mercadorias perdidas fora do

processo industrial

Controle dos Estoques (Bloco K)
Mercadorias
Embalagens
Insumos de produo (lista tcnica)
Material em terceiros
Em dezembro as quantidades do Inventrio e do Controle

de Produo e estoque no devem ser diferentes

Equao
Para verificao da movimentao dos itens de estoque ser
utilizada a frmula a seguir:
Estoque final = Estoque inicial + Entradas - Sadas
Onde:
Estoque final = Estoque inicial do ms anterior
Entradas = compras (NF) e movimentaes internas
Sadas = movimentaes internas e vendas (NF)

EFD retificao
possvel a retificao de arquivo j entregue conforme os
prazos estabelecidos na UF de onde estiver o estabelecimento.
O contribuinte dever
Gerar novo arquivo digital que contenha todas as informaes
para o mesmo perodo de referncia, incluindo aquelas objeto de
retificao e o respectivo cdigo da finalidade do arquivo;
enviar Sefaz o arquivo digital retificador, substituindo a ltimo
arquivo recepcionado
Aps o prazo estabelecido na legislao de cada UF, o

contribuinte ter que solicitar ao Fisco e aguardar sua
autorizao.

Estrutura Bloco K

Hierarquia de arquivos
K001 K990
K100
K200 K210 K220 K230 K250 K260 K270 K280 K290 K300
K215 K235 K255 K265 K275 K291 K301
K292 K302

Bloco K
Bloco Descrio Reg Nivel Ocorrncia
K Abertura do Bloco K K001 1 1
K Perodo de Apurao do ICMS/IPI K100 2 V

K Estoque Escriturado K200 3 1:N
K Desmontagem de mercadorias Item de K210 3 1:N
Origem
K Desmontagem de mercadorias Item K215 4 1:N
de Destino
K Outras Movimentaes Internas entre K220 3 1:N
Mercadorias

Bloco K
K Itens Produzidos K230 3 1:N
K Insumos Consumidos K235 4 1:N

K Industrializao Efetuada por Terceiros K250 3 1:N
Itens Produzidos
K Industrializao em Terceiros Insumos K255 4 1:N
Consumidos
K Reprocessamento/Reparo de K260 3 1:N
Produto/Insumo

Bloco K
K Reprocessamento/Reparo K265 3 1:N

Mercadorias Consumidas e/ou
Retornadas
K Correo de Apontamento dos K270 3 1:N
Registros K210, K220, K230, K250 e
K260
K Correo de Apontamento e Retorno K275 4 1:N
de Insumos dos Registros K215, K220,
K235, K255 e K265
K Correo de Apontamento Estoque K280 3 1:N
Escriturado

Bloco K
K Produo Conjunta Ordem de Produo K290 3 1:N
K Produo Conjunta Itens Produzidos K291 4 1:N

K Produo Conjunta Insumos Consumidos K292 4 1:N
K Produo Conjunta Industrializao Efetuada K300 3 1:N
por Terceiros
por Terceiros Itens Produzidos
por Terceiros Itens Consumidos
K Encerramento do Bloco K K990 1 1

Obrigatoriedade

Ajuste SINIEF 25/2016
Registros K200 e K280
Data Empresa Faturamento anual CNAE

01.01.17 Indstria acima de R$ 300 industriais com CNAE das divises 10
milhes a 32
01.01.18 Indstria acima de R$ 78 industriais com CNAE das divises 10

milhes a 32
01.01.19 Indstria, Qualquer Industriais (CNAE das divises 10 a

Atacado e faturamento 32)
Equiparado Atacado (CNAE dos grupos 462 e
a Industrial 469)

Completo estabelecimentos com faturamento
anual acima de R$ 300 milhes
Data Estabelecimentos
01.01.19 industriais classificados nas divises 11, 12 e nos grupos 291, 292 e
293 da CNAE
01.01.20 industriais classificados nas divises 27 e 30 da CNAE
01.01.21 industriais classificados na diviso 23 e nos grupos 294 e 295 da CNAE
01.01.22 industriais classificados nas divises 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20,
21, 22, 24, 25, 26, 28, 31 e 32 da CNAE

Para determinao do prazo

a) considera-se faturamento a receita bruta de venda de
mercadorias de todos os estabelecimentos da empresa no
territrio nacional, industriais ou no, excludas as vendas
canceladas, as devolues de vendas e os descontos
incondicionais concedidos;
b) o exerccio de referncia do faturamento dever ser o

segundo exerccio anterior ao incio de vigncia da
obrigao.

IN 1.652/2016
Obrigatoriedade fatos geradores de 01/12/2016 a 31/12/2018, dos
registros K200 e K280 (alterada pela IN 1.672/16)
a) os estabelecimentos industriais fabricantes de bebidas (Diviso CNAE

11), excetuando-se aqueles que fabricam exclusivamente guas
envasadas (Classe CNAE 1121-6); e
b) os estabelecimentos industriais fabricantes de produtos do fumo (Grupo

CNAE 122).
c) Ficam dispensadas da escriturao a que se refere o caput, as

microempresas e empresas de pequeno porte classificadas de acordo com
o art. 3 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
A partir de 01/01/2019 a entrega do Bloco K ser completa

IN 1.652/2016
Sobre o assunto a Receita Federal do Brasil divulgou que com o Bloco
K, ter informaes do saldo dos estoques de insumos e produtos, alm
das informaes sobre as respectivas movimentaes desses estoques.
Essas informaes podem, por exemplo, subsidiar fiscalizaes que

visem averiguar a formao de crditos de tributos sobre aquisies de
insumos, identificar aquisio/venda de mercadorias sem emisso de
documento fiscal, identificar e controlar estoques do informante em poder
de terceiros, entre outros.
Combinado com o controle dos insumos, estoque e produo, haver o

cruzamento das informaes fornecidas pelas Notas Fiscais Eletrnicas.
Assim, eventuais diferenas, se no justificadas, podero configurar

omisso de receitas.
Possveis objetivos
Verificao da movimentao dos itens do estoque
Avaliar os controles internos das empresas
Realizar o cruzamento quantitativo dos saldos apurados

eletronicamente pelo SPED com os informados pelas empresas,
atravs do inventrio.
Verificar se diferenas entre os saldos, podem ser justificadas,

porque se no forem podem configurar sonegao fiscal.
Dificultar manipulao das quantidades de estoques por ocasio

do inventrio fsico.

Estoques

Registro 0200 campo 7
01 - Matria prima a mercadoria que componha,
fsica e/ou quimicamente, um produto em processo
ou produto acabado e que no seja oriunda do
processo produtivo. A mercadoria recebida para
industrializao classificada como Tipo 01 (matria
prima), pois no decorre do processo produtivo,
mesmo que no processo de produo se produza
mercadoria similar classificada como Tipo 03
(produto em processo)
02 - Embalagem

03 - Produtos em elaborao: o produto que possua as
seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do
processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no
processo produtivo. Dentre os produtos em processo est
includo o produto resultante caracterizado como retorno de
produo. Um produto em processo caracterizado como
retorno de produo quando resultante de uma fase de
produo e destinado, rotineira e exclusivamente, a uma
fase de produo anterior qual o mesmo foi gerado. No
retorno de produo, o produto retorna ( consumido) a
uma fase de produo anterior qual ele foi gerado. Isso
uma excepcionalidade, pois o normal o produto em
processo ser consumido em uma fase de produo posterior
qual ele foi gerado, e acontece, portanto, em poucos
processos produtivos.

04 Produto acabado: o produto que possua as seguintes
caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo;
produto final resultante do objeto da atividade econmica do
contribuinte; e pronto para ser comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes

caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo
e no objeto da produo principal do estabelecimento; tem
aproveitamento econmico; no se enquadre no conceito de
produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04);
06 Produto intermedirio - aquele que, embora no se

integrando ao novo produto, for consumido no processo de
industrializao

Possveis Dificuldades

Estrutura do produto
Quantidade de mercadorias necessrias para a fabricao de
um produto.
Tambm conhecida como lista tcnica ou BOM (Bill of Material)

Estrutura do produto
Quem define?
Empresa conforme a engenharia
Como define?
Critrios da empresa visando eficincia

Material alternativo
Quando utilizado?
Problemas de entrega
Qualidade do material
Como controlado?
Necessidade de rastreabilidade da produo

Ajustes de Inventrio
Perda/Ganho de Inventrio
Contagem incorreta
Uso inadequado do produto
Falta de emisso de NFe
Deteriorao / Furto / Roubo / Sinistro
possvel explicar estoques negativos?
Ajustes obrigam estorno dos tributos

Ateno Novamente
A informao do bloco K apenas de quantidade
Importante o controle dos estoques

Mercadorias estocadas
Perdas fora do processo
Mercadorias utilizadas no processo produtivo
Controle de uso de material alternativo
Utilizao de material como consumo
Inventrio (Bloco H) deve que ser igual ao Saldo do Bloco K de

Dezembro de cada ano

Estrutura do BOM (Bill of Materials)
Mudana durante o ms (necessidade de rastreabilidade)
Possibilidade de montagem de itens que no esto na BOM

(novos produtos)
Substituio de itens na linha de produo (problemas de

entrega do fornecedor)
Erros na quantidade de emprego (Itens de difcil controle ou

consumo varivel)
Materiais de baixo valor (porcas, parafusos, etc) pode estar

fora da estrutura (BOM)

Diferenas de estoque
Governo - Uso da estrutura de envida pelas empresas como

forma de calcular o consumo de materiais e saldos (inicial e
final) de estoques
Diferenas positivas (saldo calculado pelo Governo > saldo

informado pela empresa)
Auto de Infrao Alegao: venda de mercadoria sem
NF
Diferenas negativas (saldo calculado pelo Governo < saldo

informado pela empresa)
Auto de Infrao Alegao: compra de mercadoria
sem NF

Materiais em poder de terceiros
Demonstrar o controle da produo realizada em terceiros
Controlar o material utilizado em terceiro e o perdido fora do

processo produtivo

Ajuste de estoque
No h campo para a informao
Itens com emprego alternativo dificuldade de previso na

BOM
Perdas de produo estorno dos crditos dos impostos
Necessidade de retificao do arquivo

Peas de reposio
Necessidade de alterao do cdigo do produto (pea
embalada x pea no embalada)
Necessidade de demonstrar a estrutura de materiais (BOM)

no caso de embalagem de apresentao

Aspectos importantes
Necessidade de investimento em estrutura de pessoas e
recursos para anlise e correo tempestiva das
divergncias de estoque
Em caso de fiscalizao pode ser necessrio demonstrar os

controles internos para evitar autos de infrao
Controle por Ordem de Produo dos

insumos/componentes utilizados
Segredo Industrial Crtico para segmento farmacutico,

alimentos, bebidas, etc.

Aspectos importantes
Ajustar procedimentos em caso de estoques negativos
Controlar estoques de mercadorias usadas na produo
Diferenas podem representar compra ou venda sem Nota

Fiscal
Cruzamentos de informaes antes da entrega do arquivo

podem evitar inconsistncias

Qual porta sua empresa abrir quando
entregar o Bloco K?

Parte 3 registros do SPED
Registro dos Blocos 0, H e K

Informaes
Nesta parte do curso, traremos as informaes de
preenchimento, conforme o Guia Prtico e outras
informaes pertinentes para os registros do:
Bloco H (Inventrio), a ser entregue apenas na referncia
Fevereiro, com informaes de 31/12 do ano anterior;
Bloco 0 (Tabelas), necessrias para o preenchimento do
Bloco K; e
Bloco K (Controle da Produo e do estoque)

Registro Bloco H

Bloco H
No bloco H sero prestadas as informaes do Inventrio
realizado no dia 31/12
As informaes sero prestadas na referncia Fevereiro do ano

seguinte.
O Bloco H pode ser utilizado para determinao de valores a

creditar ou debitar de ICMS em caso de alterao da empresa
(entrar ou sair do Simples) ou do produto (aplicar ou no a
Substituio Tributria).

Registro H001
Abertura do Bloco H

H001
Utilizado para indicar apenas se h alguma
mercadoria em estoque em 31/12
A indicao que no h informao, significa que no

tem nenhum produto em estoque na data de 31/12

H001
Este registro deve ser gerado para abertura do bloco
H, indicando se h registros de informaes no bloco.
Obrigatoriamente dever ser informado 0 no campo
IND_MOV no perodo de referncia fevereiro de cada
ano.
Contribuinte que apresente inventrio com

periodicidade anual ou trimestral, caso apresente o
inventrio de 31/12 na EFD ICMS IPI de dezembro ou
janeiro, deve repetir a informao na escriturao de
fevereiro.

H001 Abertura do Bloco H
N Campo Descrio Tipo Tam Dec. Obrig
1 REG Texto fixo contendo H001 C 004 - O
"
2 IND_MOV Indicador de movimento: C 001* - O
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Nvel hierrquico 1
Ocorrncia um por Arquivo

H001
Campo 01 (REG) - Valor Vlido: [H001]
02 (IND_MOV) - Valores Vlidos: [0,1]

Validao: se preenchido com 1 (um), devem ser informados os
registros H001 e H990 (encerramento do bloco), significando que
no h escriturao de inventrio. Se preenchido com 0 (zero),
ento deve ser informado pelo menos um registro alm do
registro H990 (encerramento do bloco).

Registro H005
Totais do Inventrio

H005
Utilizado para indicar o valor do estoque total em
31/12
O valor a ser considerado o utilizado pela legislao

do ICMS/IPI, portanto incluindo o tributos que compe
o preo da mercadoria

H005
Este registro deve ser apresentado para discriminar os valores
totais dos itens/produtos do inventrio realizado em 31 de
dezembro de cada exerccio, ou nas demais datas estabelecidas
pela legislao fiscal ou comercial.
O inventrio dever ser apresentado no arquivo da EFD-

ICMS/IPI at o segundo ms subsequente ao evento. Ex.
inventrio realizado em 31/12/08 dever ser apresentado na
EFD-ICMS/IPI de perodo de referncia fevereiro de 2009.

H005
A partir de julho de 2012, as empresas que exeram as
atividades descritas na Classificao Nacional de Atividades
Econmicas /Fiscal (CNAE-Fiscal) sob os cdigos 4681-8/01 e
4681-8/02 devero apresentar este registro, mensalmente, para
discriminar os valores itens/produtos do Inventrio realizado ao
final do mesmo perodo de referncia do arquivo da EFD-
ICMS/IPI. Informar como MOT_INV o cdigo 01. Exemplo: o
inventrio realizado no final do ms de janeiro, dever ser
apresentado na escriturao do ms de janeiro.
Atribuir valor Zero ao inventrio significa escriturar sem estoque.

H005 Totais do Inventrio
1 REG Texto fixo contendo H005" C 004 - O
2 DT_INV Data do inventrio N 008* - O
3 VL_INV Valor total do estoque N - 02 O
4 MOT_INV Informe o motivo do Inventrio: C 002* - O

01 No final no perodo;
02 Na mudana de forma de
tributao da mercadoria (ICMS);
03 Na solicitao da baixa cadastral,
paralisao temporria e outras
situaes;
04 Na alterao de regime de
pagamento condio do contribuinte;
05 Por determinao dos fiscos.
Nvel hierrquico 2

H005
Campo 02 (DT_INV) - Preenchimento: informar a data do

inventrio no formato ddmmaaaa, sem separadores de
formatao.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual
ao valor no campo DT_FIN do registro 0000. O inventrio
(MOT_INV = 1) no pode ser apresentado aps o 2o. ms
subsequente data informada no campo 02 (DT_INV).
Campo 03 (VL_INV) - Validao: deve ser igual soma do

campo VL_ITEM do registro H010. Se no houver registro H010,
o valor neste campo deve ser 0 (zero).

H005
Campo 04 (MOT_INV) Valores Vlidos: [ 01, 02, 03, 04, 05]
Preenchimento: Informe o motivo do Inventrio:
01 - No final no perodo - quando se tratar do estoque final mensal
ou outra periodicidade. Dever ser informado pela empresa que
est obrigada a inventrio peridico ou que espontaneamente
queira apresent-lo;
02 Na mudana de forma de tributao da mercadoria - quando,

por exigncia da legislao ou por regime especial, houver
alterao da forma de tributao da mercadoria. Neste caso, se a
legislao determinar, o inventrio pode ser parcial.
Exemplo: mercadoria no sistema de tributao por conta corrente
fiscal (crdito e dbito) e a legislao passa a cobrar o ICMS por
substituio tributria;

H005
03 - Na solicitao de baixa cadastral por ocasio da solicitao
da baixa cadastral, paralisao temporria e outras situaes.
04 - Na alterao de regime de pagamento condio do

contribuinte quando o contribuinte muda de condio, alterando
o regime de pagamento.
Exemplo: Mudana da condio Normal por incluso no Simples
Nacional ou incluso em Regime Especial;
05 - Por solicitao da fiscalizao - quando se tratar de

solicitao especfica da fiscalizao.

Registro H010
Inventrio

H010
Utilizado para indicar todos os itens de estoque e os seus
respectivos valores tanto para a legislao do ICMS/IPI quanto
para a legislao do IR
Tambm se indicar se o estoque est em terceiro ou se de

terceiro em poder da empresa.

H010
Este registro deve ser informado para discriminar os itens
existentes no estoque. Este registro no pode ser fornecido se o
campo 03 (VL_INV) do registro H005 for igual a 0 (zero). A
partir de janeiro de 2015, caso o contribuinte utilize o bloco H
para atender legislao do Imposto de Renda, especificamente
o artigo 261 do Regulamento do Imposto de Renda RIR/99
Decreto n 3.000/1999, dever informar neste registro, alm dos
itens exigidos pelas legislaes do ICMS e do IPI, aqueles bens
exigidos pela legislao do Imposto de Renda.

H010 Inventrio
2 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro C 060 - O

0200)
3 UNID Unidade do item C 006 - O
4 QTD Quantidade do item N - 03 O
5 VL_UNIT Valor unitrio do item N - 06 O
6 VL_ITEM Valor do item N - 02 O
7 IND_PROP Indicador de propriedade/posse do C 001* - O

item:
0- Item de propriedade do informante e
em seu poder;
1- Item de propriedade do informante
em posse de terceiros;
2- Item de propriedade de terceiros em
posse do informante

H010 Inventrio
8 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do C 060 - OC

Registro 0150): - proprietrio/possuidor
que no seja o informante do arquivo
9 TXT_COMPL Descrio Complementar C - - OC
10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C - - OC

debitada/creditada
11 VL_ITEM_IR Valor do item para efeitos do Imposto N - 02 OC
de Renda
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

H010
Campo 02 (COD_ITEM) - Validao: o valor informado no campo

deve existir no campo COD_ITEM do registro 0200.
Campo 03 (UNID) - Validao: o valor deve ser informado no

registro 0200, campo UNID_INV.
Campo 07 (IND_PROP) - Valores Vlidos: [0, 1, 2]

Validao: se preenchido com valor 1 (posse de terceiros) ou 2
(propriedade de terceiros), o campo COD_PART ser obrigatrio.

H010
Campo 08 (COD_PART) Preenchimento obrigatrio quando o
indicador de propriedade do item do campo 07 for 1 ou 2.
Validao: o valor fornecido deve constar no campo COD_PART
do registro 0150.
Campo 10 (COD_CTA) - Preenchimento: informar o cdigo da

conta analtica contbil correspondente. Deve ser a conta
credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
sinttica (nvel acima da conta analtica). Nas situaes de um
mesmo cdigo de item possuir mais de uma destinao deve ser
informada a conta referente ao item de maior relevncia. Este
campo obrigatrio somente para os perfis A e B.

H010
Campo 11 (VL_ITEM_IR)
Preenchimento: vlido a partir de 01 de janeiro de 2015. igual ao
campo 06 VL_ITEM com adies ou excluses previstas no
RIR/99. Informar o valor do item utilizando os critrios previstos na
legislao do Imposto de Renda, especificamente artigos 292 a 297
do RIR/99 Decreto n 3.000/99, por vezes discrepantes dos
critrios previstos na legislao do IPI/ICMS, conduzindo-se ao
valor contbil dos estoques. Esse acrscimo autorizado pelo
Convnio Sinief/1970, art. 63, 12, como "Outras indicaes". Um
exemplo de diferena entre as legislaes o valor do ICMS
recupervel mediante crdito na escrita fiscal do adquirente, que
no integra o custo de aquisio para efeito do Imposto de Renda.

H010
Campo 11 (VL_ITEM_IR) (Continuao)
O montante desse imposto, destacado em nota fiscal, deve ser
excludo do valor dos estoques para efeito do imposto de renda.
Tratamento idntico deve ser aplicado ao PIS-Pasep e Cofins no
cumulativos, institudos pelas Leis ns 10.637/2002 e 10.833/2003,
respectivamente. Observe-se, porm, que as legislaes do IPI e
do ICMS no contemplam essas excluses. Trata-se dos valores
para fins fiscais no contemplando as informaes da contabilidade
societria.

Registro H020
Informao complementar do
Inventrio

H020
Registro informado apenas por empresas que levantem o estoque:
Na mudana de forma de tributao da mercadoria (ICMS);
Na solicitao da baixa cadastral, paralisao temporria e outras
situaes;
Na alterao de regime de pagamento condio do contribuinte;
Por determinao dos fiscos.
Necessrio para informao de ICMS a ser pago ou creditado pelo

contribuinte, como no caso de passar a aplicar a substituio
tributria para um determinado produto.

H020
Este registro deve ser preenchido para complementar as
informaes do inventrio, quando o campo MOT_INV do
registro H005 for de 02 a 05. No informar, se o campo 03
(VL_INV) do registro H005 for igual a 0 (zero).
No caso de mudana da forma de tributao do ICMS da

mercadoria (MOT_INV=2 do H005), somente dever ser gerado
esse registro para os itens que sofreram alterao da tributao
do ICMS.

H020 Informao complementar do
Inventrio
2 CST_ICMS Cdigo da Situao Tributria referente N 003* - O

ao ICMS, conforme a Tabela indicada
no item 4.3.1
3 BC_ICMS Informe a base de clculo do ICMS N - 02 O
4 VL_ICMS Informe o valor do ICMS a ser debitado N - 02 O

ou creditado
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

H020
Campo 02 (CST_ICMS) - Preenchimento: informar o cdigo CST
(sob o enfoque do declarante) aplicvel ao item, vlido na data
do levantamento do estoque. Se MOT_INV = 2 ou 4 (campo 04
do registro H005), informar o CST aplicvel ao item, aps a
alterao.
Campo 03 (BC_ICMS) -: Preenchimento: informar a base de

clculo aplicvel ao item (valor unitrio). Se MOT_INV = 2 ou 4
(campo 04 do registro H005), informar a base de clculo
aplicvel ao item (valor unitrio), aps a alterao.
Campo 04 (VL_ICMS) -: Preenchimento: informar o ICMS

aplicvel ao item (valor unitrio), utilizando a alquota interna. Se
MOT_INV = 2 ou 4 (campo 04 do registro H005), informar o
ICMS aplicvel ao item (valor unitrio), aps a alterao.

Registro H990
Encerramento do Bloco H

H990
Este registro destina-se a identificar o encerramento
do bloco H e a informar a quantidade de linhas
(registros) existentes no bloco.

H990 Encerramento do Bloco H
2 QTD_LIN_K Quantidade total de linhas do Bloco H N - - O
Nvel hierrquico 1

H990
Campo 02 (QTD_LIN_H) - Preenchimento: a quantidade de

linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios
registros de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco H
igual ao valor informado no campo QTD_LIN_H.

Registros necessrios
para o Bloco K

Resumo de informaes
Ao preencher o arquivo a empresa deve se forma resumida
indicar as seguintes informaes especficas:
Indicar os insumos utilizados para produo de uma unidade do
produto acabado e o percentual de perdas para produo deste
(registro 0210). No caso de mercadoria industrializada em
terceiros, o consumo indicado ser apenas das mercadorias
enviadas para industrializao, no englobando os insumos
usados pelo industrializador, que no foram enviados

Resumo de informaes
Informar o inventrio mensal, conforme os apontamentos
contbeis/fiscais (K200)
Informar os produtos produzidos no ms dentro do

estabelecimento (K230)
Informar os insumos efetivamente utilizados para a produo de

toda a quantidade informada no registro K230 e se houver
substituio, ser informado a quantidade do insumo alternativo
e qual insumo informado no registro 0200 foi substitudo (K235)

Resumo de informaes
Informar os produtos produzidos no ms em terceiros (K250)
Informar os insumos efetivamente utilizados para a produo de

toda a quantidade informada no registro K250 e se houver
substituio, ser informado a quantidade do insumo alternativo
(enviado) e qual insumo informado no registro 0200 foi
substitudo (K235)

Bloco 0

Bloco 0
O Bloco 0 utilizado para informar todos os cdigos utilizados
no demais Blocos, inclusive o Bloco K
O registro 0150 apresenta todos os cdigos de terceiros onde

haja estoque da empresa ou que a empresa tenha estoque de
terceiros.
O registro 0200 apresenta os cdigos de todos os produtos

estocveis da empresa.
O registro 0210 apresenta o BOM (Bill of Material), que

representa os produtos necessrios para fabricao de uma
unidade de determinado produto.

Registro 0150
Tabela de cadastro de participante

0150
Registro utilizado para informaes cadastrais das pessoas
fsicas ou jurdicas envolvidas nas transaes comerciais com o
estabelecimento, no perodo. Participantes sem movimentao
no perodo no devem ser informados neste registro.
Obs.: No devem ser informados como participantes os CNPJ e

CPF apenas citados nos registros C350 Nota Fiscal de Venda
ao Consumidor, C460 Documento Fiscal emitido por ECF e no
C100, quando se tratar de NFC-e - Nota Fiscal Eletrnica ao
Consumidor Final - modelo 65.

0150
O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e
possui validade para o arquivo informado. Este cdigo deve ser
nico para o participante, no havendo necessidade, sempre que
possvel, de se criar um novo para cada perodo.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo

Cdigo de Participante.
Para o caso de participante pessoa fsica com mais de um

endereo, podem ser fornecidos mais de um registro, com o
mesmo NOME e CPF. Neste caso, deve ser usado um
COD_PART para cada registro, alterando os demais dados.
As informaes deste registro representam os dados atualizados

no ltimo evento fiscal (emisso/recebimento de documento
fiscal) da EFD-ICMS/IPI.

0150 Tabela de cadastro do participante

1 REG Texto fixo contendo 0150" C 004 - O
2 COD_PART Cdigo de identificao do C 060 - O
participante no arquivo
3 NOME Nome pessoal ou empresarial do C 100 - O
participante
4 COD_PAIS Cdigo do pas do participante, N 005 - OC
conforme a tabela
indicada no item 3.2.1
5 CNPJ CNPJ do participante N 014* - OC
6 CPF CPF do participante N 011* - OC
7 IE Inscrio Estadual do C 014 - OC
participante

0150 Identificao do participante

08 COD_MUN Cdigo do municpio, conforme a N 007* - OC
tabela IBGE
09 SUFRAMA Nmero de inscrio do C 009* - OC
participante na SUFRAMA
10 END Logradouro e endereo do C 060 - O
imvel
11 NUM Nmero do imvel C 010 - OC
12 COMPL Dados complementares do C 060 - OC
endereo
13 BAIRRO Bairro em que o imvel est C 060 - OC
situado
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia vrios por Arquivo

0150
Campo 01 (REG) - Valor vlido: [0150]
Campo 02 (COD_PART) - Preenchimento: informar o cdigo de

identificao do participante no arquivo.
Esta tabela pode conter COD_PART e respectivo registro 0150
com dados do prprio contribuinte informante, quando apresentar
documentos emitidos contra si prprio, em situaes especficas
(Exemplo: emisso de Nota Fiscal em operao de retorno de
produtos sados para venda ambulante ou a negociar fora do
estabelecimento).
Validao: o valor informado no campo COD_PART deve existir
em pelo menos um registro dos demais blocos.
O cdigo de participante, campo COD_PART, de livre
atribuio do estabelecimento, observado o disposto no item
2.4.2.1. do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.

0150
Campo 04 (COD_PAIS) - Preenchimento: informar o cdigo do
pas, conforme tabela indicada no item 3.2.1 do Ato
COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008. O cdigo de pas
pode ser informado com 05 caracteres ou com 04 caracteres
(desprezando o caractere 0 (zero) existente esquerda).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de
Pases. Informar, inclusive, quando o participante for
estabelecido ou residente no Brasil (01058 ou 1058).
Campo 05 (CNPJ) - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ

do participante, no informar caracteres de formatao, tais
como: ".", "/", "-". Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no
deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ
informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser
preenchido.

0150
Campo 06 (CPF) - Preenchimento: informar o nmero do CPF do
participante; no utilizar os caracteres especiais de formatao,
tais como: ., /, -. Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo
no deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CPF
informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser
preenchido.
Obs.: Os campos 05 e 06 so mutuamente excludentes, sendo
obrigatrio o preenchimento de um deles quando o campo 04
estiver preenchido com 01058 ou 1058 (Brasil).
Campo 07 (IE) - Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo

com a UF informada no campo COD_MUN (dois primeiros dgitos
do cdigo de municpio).

0150
Campo 08 (COD_MUN) - Validao: o valor informado no campo
deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao do
cdigo da UF e o cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.
Obrigatrio se campo COD_PAIS for igual a 01058 ou
1058(Brasil). Se for exterior, informar campo vazio ou
preencher com o cdigo 9999999.
Campo 09 (SUFRAMA) - Preenchimento: informar o nmero de

Inscrio do participante na SUFRAMA, se houver.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do nmero de
inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 10 (END) - Preenchimento: informar o logradouro e

endereo do imvel. Se o participante for do exterior, preencher
inclusive com a cidade e pas.

Registro 0190
Identificao das unidades de medida

0190
Este registro tem por objetivo descrever as unidades de medidas
utilizadas no arquivo digital. No podem ser informados dois ou
mais registros com o mesmo cdigo de unidade de medida.
Somente devem constar as unidades de medidas informadas em
qualquer outro registro.

0190 Identificao das unidades de
medida
2 UNID Cdigo de unidade de medida C 006 - O
3 DESCR Descrio da unidade de medida C - - O
Nvel hierrquico 2

0190
Campo 01 (REG) - Valor Vlido: [0190]
Campo 02 (UNID) - Validao: o valor informado neste

campo deve existir em pelo menos um outro registro do
arquivo.
Campo 03 (DESCR) - Validao: no podero ser

informados os campos UNID e DESCR com o mesmo
contedo.

Registro 0200
Tabela de identificao do item

0200
Este registro tem por objetivo informar mercadorias, servios,
produtos ou quaisquer outros itens concernentes s
transaes fiscais e aos movimentos de estoques em
processos produtivos, bem como os insumos. Quando ocorrer
alterao somente na descrio do item, sem que haja
descaracterizao deste, ou seja, criao de um novo item, a
alterao deve constar no registro 0205.
S devem ser apresentados itens referenciados nos demais

blocos, exceto se for apresentado o fator de converso no
registro 0220 (a partir de julho de 2012).
A identificao do item (produto ou servio) dever receber o

cdigo prprio do informante do arquivo em qualquer
documento, lanamento efetuado ou arquivo informado
(significa que o cdigo de produto deve ser o mesmo na
emisso dos documentos fiscais, na entrada das mercadorias
ou em qualquer outra informao prestada ao fisco),
observando-se ainda que:

0200
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens
(produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que
sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser
identificados com cdigos diferentes. Em caso de alterao de
codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio
anteriores e as datas de validade inicial e final no registro 0205;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido

atribudo para qualquer produto anteriormente.
c) O cdigo de item/produto a ser informado no Inventrio

dever ser aquele utilizado no ms inventariado.

0200
d) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo,
sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo item ou
discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas",
"diversas sadas", "mercadorias para revenda", etc), ressalvadas
as operaes abaixo, desde que no destinada posterior
circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem

direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo
fixo" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos
contribuintes com atividades econmicas de fornecimento de
energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de
fornecimento de gs canalizado, e de prestao de servio de
comunicao e telecomunicao que podero, a critrio do Fisco,
utilizar registros consolidados por classe de consumo para
representar suas sadas ou prestaes.

0200
Observaes:
1. O Cdigo do Item dever ser preenchido com as informaes
utilizadas na ltima ocorrncia do perodo.
2. O campo COD_NCM obrigatrio:
2.1) para empresas industriais e equiparadas a industrial,
referente aos itens correspondentes atividade fim, ou quando
gerarem crditos e dbitos de IPI;
2.2) para contribuintes de ICMS que sejam substitutos
tributrios;
2.3) para empresas que realizarem operaes de exportao ou
importao.
3. No existe COD-NCM para servios.
4. O campo COD_GEN obrigatrio a todos os contribuintes
somente na aquisio de produtos primrio

0200 Tabela de identificao do item
1 REG Texto fixo contendo "0200" C 004 - O
2 COD_ITEM Cdigo do item C 060 - O
3 DESCR_ITEM Descrio do item C - - OC
4 COD_BARRA Representao alfanumrico do C - - N (informar
cdigo de barra do produto, se no 0205
houver
5 COD_ANT_ITEM Cdigo anterior do item com C 060 -
relao ltima informao
apresentada.
6 UNID_INV Unidade de medida utilizada na C 006 -
quantificao de estoques.

7 TIPO_ITEM Tipo do item Atividades N 002 - O
Industriais, Comerciais e
Servios:
00 Mercadoria para Revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produto em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros insumos;
99 Outras

8 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum C 008 - OC
do Mercosul
9 EX_TIPI Cdigo EX, conforme a TIPI C 003 - OC
10 COD_GEN Cdigo do gnero do item, N 002 - OC
conforme a Tabela 4.2.1
11 COD_LST Cdigo do servio conforme lista C 005 - OC
do Anexo I da Lei Complementar
Federal n 116/03.
12 ALIQ_ICMS Alquota de ICMS aplicvel ao N 006 02 OC
item nas operaes internas
13 CEST Cdigo Especificador da Substituio N 007* - OC
Tributria
Nvel hierrquico 2

0200
Campo 02 (COD_ITEM) - Preenchimento: informar com cdigos

prprios do informante do arquivo os itens das operaes de
entradas de mercadorias ou aquisies de servios, bem como
das operaes de sadas de mercadorias ou prestaes de
servios, bem como dos produtos e subprodutos gerados no
processo produtivo.
Validao: o valor informado neste campo deve existir em pelo
menos um registro dos demais blocos ou no registro 0220.

0200
Campo 03 (DESCR_ITEM) - Preenchimento: so vedadas descries
diferentes para o mesmo item ou descries genricas, ressalvadas as
operaes abaixo, desde que no destinada posterior circulao ou
apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a
crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo fixo" (e
sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com
atividades econmicas de fornecimento de energia eltrica, de
fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado e de
prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero, a
critrio do Fisco, utilizar registros consolidados por classe de consumo para
representar suas sadas ou prestaes. permitida a modificao da
descrio, desde que no implique descaracterizao do produto. Neste
caso, o campo deve ser preenchido com a atual descrio utilizada no
perodo. As descries substitudas devem ser informadas nos registros
0205.

0200
Campo 04 (COD_BARRA) - Preenchimento: informar o cdigo
GTIN-8, GTIN-12, GTIN-13 ou GTIN-14 (antigos cdigos EAN, UPC
e DUN-14). No informar o contedo do campo se o produto no
possui este cdigo.
Campo 05 (COD_ANT_ITEM) - No preencher. Se houver a

informao, esta deve ser prestada no registro 0205.
Campo 06 (UNID_INV) - Validao: Deve existir no registro 0190,

campo UNID.

0200
Campo 07 (TIPO_ITEM) - Preenchimento: informar o tipo do item
aplicvel. Nas situaes de um mesmo cdigo de item possuir
mais de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo
de maior relevncia. Deve ser informada a destinao inicial do
produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido para
comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha, fsica e/ou

quimicamente, um produto em processo ou produto acabado e
que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria
recebida para industrializao classificada como Tipo 01, pois
no decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de
produo se produza mercadoria similar classificada como Tipo
03;

0200
Campo 07 (TIPO_ITEM) - Preenchimento: informar o tipo do item aplicvel.
Nas situaes de um mesmo cdigo de item possuir mais de um tipo de
item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia. Deve ser
informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes

caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo; e,
preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os
produtos em processo est includo o produto resultante caracterizado
como retorno de produo. Um produto em processo caracterizado como
retorno de produo quando resultante de uma fase de produo e
destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase de produo anterior
qual o mesmo foi gerado. No retorno de produo, o produto retorna (
consumido) a uma fase de produo anterior qual ele foi gerado. Isso
uma excepcionalidade, pois o normal o produto em processo ser
consumido em uma fase de produo posterior qual ele foi gerado, e
acontece, portanto, em poucos processos produtivos.

0200
04 Produto acabado: o produto que possua as seguintes
caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo; produto final resultante do objeto da atividade
econmica do contribuinte; e pronto para ser comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes

caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo e no objeto da produo principal do
estabelecimento; tem aproveitamento econmico; no se
enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de
produto acabado (Tipo 04);
06 Produto intermedirio - aquele que, embora no se

integrando ao novo produto, for consumido no processo de
industrializao;
Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 99]

0200
Campo 08 (COD_NCM) Preenchimento: para as empresas
industriais ou equiparadas obrigatrio informar o Cdigo
NCM, conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL. No
existe COD-NCM para servios. Para as demais empresas,
obrigatria a informao da NCM para os itens importados,
exportados ou, no caso de substituio tributria, para os itens
sujeitos substituio, quando houver a reteno do ICMS.
Validao: o preenchimento do campo obrigatrio se o campo
IND_ATIV do registro 0000 for igual a 0 (zero) (industrial ou
equiparado a industrial), mas apenas para os itens
correspondentes atividade fim ou quando gerarem crditos e
dbitos de IPI. Fica dispensado o preenchimento deste campo,
quando o tipo de item informado no campo TP_ITEM for igual a
07 - Material de Uso e Consumo; ou 08 Ativo Imobilizado; ou
09 -Servios; ou 10 Outros insumos; ou 99 - Outras.

0200
Campo 09 (EX_IPI) - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo
de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia do Imposto de Produtos
Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 10 (COD_GEN) - Preenchimento: obrigatrio para todos os

contribuintes na aquisio de produtos primrios. A Tabela "Gnero do Item
de Mercadoria/Servio", referenciada no Item 4.2.1 do Ato COTEPE/ICMS
n 09, de 18 de abril de 2008, corresponde tabela de "Captulos da NCM",
acrescida do cdigo "00 - Servio".
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela Gnero do
Item de Mercadoria/Servio, item 4.2.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18
de abril de 2008.
Campo 11 (COD_LST) - Preenchimento: informar o cdigo de servios, de

acordo com a Lei Complementar 116/03. A partir de janeiro de 2015,
preencher como na NF-e, formato NN.NN
Campo 12 (ALIQ_ICMS) - Preenchimento: neste campo deve ser informada

a alquota interna prevista em regulamento.
Registro 0210
Consumo especfico padronizado

0210
Este registro deve ser apresentado, caso exista produo e/ou
consumo nos Registros K230/K235 e K250/K255.
Deve ser informado o consumo especfico padronizado e a perda

normal percentual de um insumo/componente para se produzir
uma unidade de produto resultante, segundo as tcnicas de
produo de sua atividade, referentes aos produtos que foram
fabricados pelo prprio estabelecimento ou por terceiro.
Este registro somente deve existir quando o contedo do campo 7

- TIPO_ITEM do Registro 0200 for igual a 03 (produto em
processo) ou 04 (produto acabado).

0210
Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento
da participao de um resulta em diminuio da participao de
outro ou outros) dever ser eleito um insumo de cada grupamento
interdependente para informao do total de consumo especfico
padro ou perda normal percentual do conjunto de insumos que
representa (na unidade do insumo eleito). Os demais insumos do
grupamento interdependente sero considerados substitutos e
devero ser informados somente nos Registros K235 ou K255 com
a informao do insumo substitudo.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque

constante no registro 0200 campo UNID_INV.

campo COD_ITEM do Registro 0200 e o mesmo campo
COD_ITEM_COMP.

0210 Consumo especfico padronizado
2 COD_ITEM_COMP Cdigo do item componente/insumo (campo C 60 - O

02 do Registro 0200)
3 QTD_COMP Quantidade do item componente/insumo para N - 6 O
se produzir uma unidade do item
composto/resultante)
4 PERDA Perda/quebra normal percentual do N - 4 O
insumo/componente para se produzir uma
unidade do item composto/resultante
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

0210
Campo 02 (COD_ITEM_COMP) Validaes:

a) o cdigo do componente/insumo dever existir no campo
COD_ITEM do Registro 0200;
b) o cdigo do item componente/insumo deve ser diferente do
cdigo do produto resultante - Reg. 0200 correspondente ao nvel
hierrquico superior ao Registro 0210 que se declara;
c) o tipo do componente/insumo (campo TIPO_ITEM do Registro
0200) deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou 10.

0210
Campo 03 (QTD_COMP) Preenchimento: dever ser
preenchido tendo como base a quantidade bruta de insumo a ser
consumida por unidade do item composto, considerando-se
apenas a perda normal do processo industrial;
Campo 04 (PERDA) - Preenchimento: a perda ou quebra normal

percentual refere-se parte do insumo que no se transformou
em produto resultante. Este campo depende da eficincia dos
processos de cada contribuinte. No se incluem neste campo
fatos como inundaes, perecimento por expirao de validade,
deteriorao e quaisquer situaes que impliquem a diminuio
da quantidade em estoque sem relao com o processo produtivo
do contribuinte.

Registro 0220
Fatores de converso de unidades

0220
Este registro tem por objetivo informar os fatores de converso dos
itens discriminados na Tabela de Identificao do Item (Produtos e
Servios) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades
informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros
do controle da produo e do estoque - Bloco K.
Nos documentos eletrnicos de emisso prpria, quando a unidade

comercial for diferente da unidade do inventrio, este registro
dever ser informado.
Quando for utilizada unidade de inventrio (bloco H) ou unidade de

medida de controle de estoque (bloco K) diferente da unidade
comercial do produto necessrio informar o registro 0220 para
informar os fatores de converso entre as unidades.

0220
Na movimentao interna entre mercadorias (Registro K220), caso
a unidade de medida da mercadoria de destino for diferente da
unidade de medida da mercadoria de origem, este registro
obrigatrio para informar o fator de converso entre a unidade de
medida de origem e a unidade de medida de destino.

contedo no campo UNID_CONV.

0220 Fatores de converso de unidades
2 UNID_CONV Unidade comercial a ser convertida na C 006 - O

unidade de estoque, referida no
registro 0200.
3 FAT_CONV Fator de converso: fator utilizado para N - 6 O
converter (multiplicar) a unidade a ser
convertida na unidade adotada no
inventrio.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

0220
Campo 02 (UNID_CONV) - Validao: o valor informado no

campo deve existir no campo UNID do registro 0190.
Campo 03 (FAT_CONV) - Validao: o valor informado no

campo deve ser maior que 0 (zero).

Bloco K
Controle da Produo e do Estoque

Bloco K
Este bloco se destina a prestar informaes mensais da
produo e respectivo consumo de insumos, bem como do
estoque escriturado, relativos aos estabelecimentos industriais
ou a eles equiparados pela legislao federal e pelos
atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigido de
estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme
4 do art. 63 do Convnio s/nmero, de 1970).
O bloco K entrar em vigor na EFD a partir de 2017, pelo Ajuste

SINIEF 01/2016.

Bloco K
No bloco K teremos as seguintes informaes:
a) Estoque de todos existentes no final do ms

b) Mercadorias fabricadas dentro da empresa durante o ms
c) Mercadorias fabricadas em terceiro durante o ms
d) Insumos utilizados para a fabricao dos produtos dentro e
fora da empresa durante o ms
e) produtos originados de desmontagem no final do ms
f) Insumos utilizados em reprocessamentos ou reparos no final
do ms
g) Ajustes de apontamentos realizados.

Registro K001
Abertura do Bloco K

K001 Abertura do bloco K

1 REG Texto fixo contendo "K001" C 004 - O
2 IND_MOV Indicador de movimento: N 001 - O
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Nvel hierrquico 1
Informao obrigatria
Informar se h ou no movimento no perodo

K001
Campo 01 (REG) - Valor Vlido: [K001]
Campo 02 (IND_MOV) - Valores Vlidos: [0,1]

Validao: se preenchido com 1 (um), devem ser informados
os registros K001 e K990 (encerramento do bloco), significando
que no h informao do controle da produo e do estoque.
Se preenchido com 0 (zero), ento deve ser informado pelo

menos um registro K100 e seus respectivos registros filhos,
alm do registro K990 (encerramento do bloco).

Registro K100
Perodo de apurao do ICMS/IPI

K100
Informar o perodo de apurao do ICMS ou do IPI,
prevalecendo os perodos mais curtos.
Contribuintes com mais de um perodo de apurao no ms

declaram um registro K100 para cada perodo no mesmo
arquivo.
No podem ser informados dois ou mais registros com os

mesmos campos DT_INI e DT_FIN.

K100 Perodo de apurao do ICMS/IPI

1 REG Texto fixo contendo C 4 - O
"K100"
2 DT_INI Data inicial a que a N 8 - O
apurao se refere
3 DT_FIN Data final a que a N 8 - O
apurao se refere
Nvel hierrquico 2

K100
Campo 02 (DT_INI) Validao: a data inicial deve estar

compreendida no perodo informado nos campos DT_INI e
DT_FIN do Registro 0000.
Campo 03 (DT_FIN) Validao: a data final deve estar

DT_FIN do Registro 0000.

Registro K200
Estoque escriturado

K200
Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado
do perodo de apurao informado no Registro K100, por tipo de
estoque e por participante, nos casos em que couber, das
mercadorias de tipos
00 Mercadoria para revenda,

01 Matria-Prima,
02 - Embalagem,
03 Produtos em Processo,
04 Produto Acabado,
05 Subproduto,
06 Produto Intermedirio e
10 Outros Insumos campo TIPO_ITEM do Registro 0200.

K200 Estoque escriturado
2 DT_EST Data do estoque final N 8 - O

0200)
4 QTD Quantidade em estoque N - 3 O
5 IND_EST Indicador do tipo de estoque: C 1 - O

0 = Estoque de propriedade do
informante e em seu poder;
informante e em posse de terceiros;
2 = Estoque de propriedade de
terceiros e em posse do informante
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K200
Este registro informado pelo industrial, equiparado a industrial
e atacadista quando houver estoque no final do ms
A quantidade em estoque deve ser expressa, obrigatoriamente,

na unidade de medida de controle de estoque constante no
campo 06 do registro 0200 UNID_INV.
A chave deste registro so os campos: DT_EST, COD_ITEM,

IND_EST e COD_PART (este, quando houver).

K200
Campo 02 (DT_EST) Validao: a data do estoque deve ser

igual data final do perodo de apurao campo DT_FIN do
Registro K100.
Campo 03 (COD_ITEM) Validao: o cdigo do item dever

existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. Somente
podem ser informados nesse campo valores de COD_ITEM
cujos tipos sejam iguais a 00, 01, 02, 03, 04, 05, 06 e 10
campo TIPO_ITEM do Registro 0200.

K200
Campo 05 (IND_EST) - Valores Vlidos: [0, 1, 2]
Validao: se preenchido com valor 1 (posse de terceiros) ou 2
(propriedade de terceiros), o campo COD_PART ser obrigatrio.
Campo 06 (COD_PART) Preenchimento: obrigatrio quando o

IND_EST for 1 ou 2.
Validao: o valor fornecido deve constar no campo COD_PART
do registro 0150

Registro K215
Desmontagem de mercadoria itens
de destino

K215
Este registro tem o objetivo de escriturar a desmontagem de
mercadorias de tipos (campo TIPO_ITEM do Registro 0200, no
que se refere entrada em estoque do item de destino).
00 Mercadoria para revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produtos em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto e
10 Outros Insumos

K215
Este registro obrigatrio caso exista o registro-pai K210 e o
controle da desmontagem no for por ordem de servio
(campos DT_INI_OS, DT_FIN_OS e COD_DOC_OS do
Registro K210 em branco). Nesse caso, a sada do estoque do
item de origem e a entrada em estoque do item de destino tm
de ocorrer no perodo de apurao do Registro K100.
A quantidade deve ser expressa, obrigatoriamente, na unidade

de medida de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV

K215 Desmontagem de
mercadoria itens de destino

02 COD_ITEM_DES Cdigo do item de destino (campo 02 do Registro C 060 - O
0200)
03 QTD_DES Quantidade de destino entrada em estoque N - 03 O
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K215
Campo 02 (COD_ITEM_DES) - Validao:

a) o cdigo informado deve ser diferente do campo
COD_ITEM_ORI do Registro K210;
b) o cdigo do item de destino dever existir no campo
COD_ITEM do Registro 0200.
Campo 03 (QTD_DES) Preenchimento: no admitida

quantidade negativa

Registro K220
Outras movimentaes internas entre
mercadorias

K220
Este registro tem o objetivo de informar a movimentao interna
entre mercadorias de tipos:
00 Mercadoria para revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produtos em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto e
10 Outros Insumos

K220
campo TIPO_ITEM do Registro 0200; que no se enquadre nas
movimentaes internas j informadas nos Registros
K230 Itens Produzidos e
K235 Insumos Consumidos:
produo acabada e consumo no processo produtivo,

respectivamente.
Exemplo: reclassificao de um produto em outro cdigo em
funo do cliente a que se destina.
A quantidade movimentada deve ser expressa,
obrigatoriamente, na unidade de medida do item de origem,
constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. .
A chave deste registro so os campos: DT_MOV,
COD_ITEM_ORI e COD_ITEM_DEST.

K220 Outras movimentaes internas
entre mercadorias
2 DT_MOV Data da movimentao interna N 8 - O
3 COD_ITEM_ORI Cdigo do item de origem (campo 02 C 60 - O

do Registro 0200)
4 COD_ITEM_DEST Cdigo do item de destino (campo 02 C 60 - O
do Registro 0200)
5 QTD Quantidade movimentada N - 3 O
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K220
Campo 02 (DT_MOV) -: Validao: a data deve estar compreendida

no perodo informado nos campos DT_INI e DT_FIN do Registro
K100.
Campo 03 (COD_ITEM_ORI) -: Validao: o cdigo do item de

origem dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200.
Campo 04 (COD_ITEM_DEST) -: Validao: o cdigo do item de

destino dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. O
valor informado deve ser diferente do COD_ITEM_ORI.

K220
Campo 05 (QTD_ORI) -: Preenchimento: informar a quantidade
movimentada do item de origem codificado no campo
COD_ITEM_ORI. Validao: este campo deve ser maior que zero.
Campo 06 (QTD_DEST) -: Preenchimento: informar a quantidade

movimentada do item de destino codificado no campo
COD_ITEM_DEST. Validao: este campo deve ser maior que zero.

Registro K230
Itens produzidos

K230
Este registro tem o objetivo de informar a produo acabada de
produto em processo (tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro
0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do
registro 0200). O produto resultante classificado como tipo 03
produto em processo, quando no estiver pronto para ser
comercializado, mas estiver pronto para ser consumido em
outra fase de produo. O produto resultante classificado
como tipo 04 produto acabado, quando estiver pronto para ser
comercializado.
Dever existir mesmo que a quantidade de produo acabada

seja igual a zero, nas situaes em que exista o consumo de
item componente/insumo no registro filho K235. Nessa situao
a produo ficou em elaborao. Essa produo em elaborao
no quantificada, uma vez que a matria no mais um
insumo e nem ainda um produto resultante.

K230
Quando a informao for por perodo de apurao (K100), o K230
somente deve ser informado caso ocorra produo no perodo,
com o respectivo consumo de insumos no K235 para se ter essa
produo, uma vez que no se teria como vincular a quantidade
consumida de insumos com a quantidade produzida do produto
resultante envolvendo mais de um perodo de apurao. Somente
podemos ter produo igual a zero no K230 quando a informao
for por ordem de produo e quando essa OP no for concluda
at a data final do perodo de apurao do K100 e quando houver
o apontamento de consumo de insumos no K235.
A quantidade de produo acabada deve ser expressa,

obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque
constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV.

K230
Quando houver identificao da ordem de produo, a chave
deste registro so os campos: COD_DOC_OP e COD_ITEM.
Nos casos em que a ordem de produo no for identificada, o

campo chave passa a ser COD_ITEM.

K230 Itens produzidos
2 DT_INI_OP Data de incio da ordem de produo N 8 - OC
3 DT_FIN_OP Data de concluso da ordem de N 8 - OC

produo
4 COD_DOC_OP Cdigo de identificao da ordem de C 30 - OC
produo
5 COD_ITEM Cdigo do item produzido (campo 02 C 60 - O
do Registro 0200)
6 QTD_ENC Quantidade de produo acabada N - 3 O

K230
Campo 02 (DT_INI_OP) - Preenchimento: a data de incio dever ser

informada se existir ordem de produo, ainda que iniciada em perodo
de apurao cujo registro K100 correspondente esteja em um arquivo
relativo a um ms anterior.
Validao: obrigatrio se informado o campo COD_DOC_OP ou o campo
DT_FIN_OP. O valor informado deve ser enor ou igual a DT_FIN do
registro K100.
Campo 03 (DT_FIN_OP) - Preenchimento: informar a data de concluso

da ordem de produo. Ficar em branco, caso a ordem de produo
no seja concluda at a data de encerramento do perodo de apurao.
Nesta situao a produo ficou em elaborao.
Validao: se preenchido, DT_FIN_OP deve estar compreendida no
perodo de apurao do K100 e ser maior ou igual a DT_INI_OP.

K230
Campo 04 (COD_DOC_OP) Preenchimento: informar o cdigo
da ordem de produo.
Validao: obrigatrio se informado o campo DT_INI_OP.
Campo 05 (COD_ITEM) Validao: o cdigo do item produzido

dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200.

Registro K235
Insumos Consumidos

K235
Este registro tem o objetivo de informar o consumo de
mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto
resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230
Itens Produzidos.
Este registro obrigatrio quando existir o registro pai K230 e:

a)a informao da quantidade produzida (K230) for por perodo
de apurao(K100); ou
b) a ordem de produo (K230) se iniciar e concluir no perodo
de apurao (K100); ou
c) a ordem de produo (K230) se iniciar no perodo de
apurao (K100) e no for concluda no mesmo perodo.

K235
A quantidade consumida deve ser expressa, obrigatoriamente,
na unidade de medida de controle de estoque constante no
campo 06 do registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_SADA e

COD_ITEM.

K235 Insumos consumidos
2 DT_SAIDA Data de sada do estoque para alocao N 8 - O

ao produto
3 COD_ITEM Cdigo do item Componente/insumo C 60 - O
(campo 02 do Registro 0200)
4 QTD Quantidade consumida do item N - 3 O
5 COD_INS_SUBST Cdigo do insumo que foi substitudo, C 60 - OC

caso ocorra a substituio (campo 02
do Registro 0210)

K235
Campo 02 (DT_SADA) - Validao: a data deve estar

compreendida no perodo da ordem de produo, se existente,
campos DT_INI_OP e DT_FIN_OP do Registro K230. Se
DT_FIN_OP do Registro K230 Itens Produzidos estiver em
branco, o campo DT_SADA dever ser maior que o campo
DT_INI_OP do Registro K230 e menor ou igual a DT_FIN do
Registro K100. E em qualquer hiptese a data deve estar
compreendida no perodo de apurao K100.

K235
Campo 03 (COD_ITEM) Validaes:
a) o cdigo do item componente/insumo dever existir no campo
b) caso o campo COD_INS_SUBST esteja em branco, o cdigo
do item componente/insumo deve existir tambm no Registro
0210 para o mesmo produto resultante K230/0200;
c) o cdigo do item componente/insumo deve ser diferente do
cdigo do produto resultante (COD_ITEM do Registro K230);
d) o tipo do componente/insumo (campo TIPO_ITEM do Registro
0200) deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou 10.

K235
Campo 05 (COD_INS_SUBST) Preenchimento: informar o
cdigo do item componente/insumo que estava previsto para ser
consumido no Registro 0210 e que foi substitudo pelo
COD_ITEM deste registro.
Validao: o cdigo do insumo substitudo deve existir no
Registro 0210 para o mesmo produto resultante K230/0200.

Registro K250
Industrializao efetuada por
Terceiros Itens produzidos

K250
Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram
industrializados por terceiros e sua quantidade.
A quantidade produzida deve ser expressa, obrigatoriamente, na
unidade de medida de controle de estoque constante no campo
06 do registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_PROD e COD_ITEM.

K250 Industrializao efetuada por
terceiros itens produzidos
2 DT_PROD Data do reconhecimento da produo N 8 - O

ocorrida no terceiro
0200)
4 QTD Quantidade produzida N - 3 O

K250
Campo 02 (DT_PROD) - Validao: a data deve estar
DT_FIN do Registro K100.
a) o cdigo do item produzido dever existir no campo
b) o TIPO_ITEM do Registro 0200 deve ser igual a 03 Produto
em Processo ou 04 Produto Acabado.
Campo 04 (QTD) - Preenchimento: a quantidade produzida deve
considerar a quantidade que retornou do terceiro e a variao de
estoque ocorrida.

Registro K255
Industrializao em Terceiros
Insumos consumidos

K255
Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de
consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em
terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo
COD_ITEM do Registro K250.
Este Registro obrigatrio caso exista o registro pai K250.
A quantidade consumida deve ser expressa, obrigatoriamente, na
A chave deste registro so os campos DT_CONS e COD_ITEM
deste Registro.

K255 Industrializao em
terceiros insumos consumidos
2 DT_CONS Data do reconhecimento do consumo N 8 - O

do insumo referente ao produto
informado no campo 04 do Registro
K250
0200)
4 QTD Quantidade de consumo do insumo N - 3 O

caso ocorra a substituio (campo 02
do Registro 0210)

K255
Campo 02 (DT_CONS) - Validao: a data deve estar compreendida no

perodo informado nos campos DT_INI e DT_FIN do Registro K100.

a) o cdigo do insumo dever existir no campo COD_ITEM do Registro
0200;
b) caso o campo COD_INS_SUBST esteja em branco, o cdigo do item
componente/insumo deve existir tambm no Registro 0210 para o mesmo
produto resultante K250/0200;
c) O cdigo do insumo deve ser diferente do cdigo do produto resultante
(COD_ITEM do Registro K250 Indutrializao efetuada por terceitos
itens produzidos);
d) o tipo do componente/insumo (campo TIPO_ITEM do Registro 0200)
deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou 10.

K255
Campo 04 (QTD) - Preenchimento: a quantidade de consumo do
insumo deve refletir a quantidade consumida para se ter a
produo acabada informada no campo QTD do Registro K250.
Campo 05 (COD_INS_SUBST) Preenchimento: informar o

cdigo do item componente/insumo que estava previsto para ser
consumido no Registro 0210 e que foi substitudo pelo
COD_ITEM deste registro.
Validao: o cdigo do insumo substitudo deve existir no Registro
0210 para o mesmo produto resultante K250/0200.

Registro K260
Reprocessamento/reparo de
produto/insumo

K260
Este registro tem o objetivo de informar o produto que ser
reprocessado ou que foi reprocessado e o insumo que ser
reparado ou que foi reparado no perodo de apurao do
Registro K100.
Quando a informao for por perodo de apurao (K100), onde

no existir o controle por ordem de produo ou servio, o
registro K260 somente deve ser informado caso ocorra sada e
respectivo retorno ao estoque de produto/insumo no perodo de
apurao, com o respectivo consumo de mercadorias no K265
para se ter esse reprocessamento/reparo, caso seja necessrio,
uma vez que no se teria como vincular a quantidade consumida
de mercadorias com a quantidade que saiu do produto/insumo
envolvendo mais de um perodo de apurao.

K260
As quantidades de sada ou retorno ao estoque devem ser
expressas, obrigatoriamente, na unidade de medida de controle
de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV.
Quando houver identificao da ordem de produo ou servio, a

chave deste registro so os campos: COD_OP_OS e
COD_ITEM. No caso em que a ordem de produo ou servio
no for identificada, o campo chave passa a ser COD_ITEM.

K260 Reprocessamento/Reparo
de Produto/Insumos
02 COD_OP_OS Cdigo de identificao da ordem de C 030 - OC
produo, no reprocessamento, ou da
ordem de servio, no reparo
03 COD_ITEM Cdigo do produto/insumo a ser C 060 - O

reprocessado/reparado ou j
reprocessado/reparado (campo 02 do
Registro 0200)
04 DT_SADA Data de sada do estoque N 008* - O
05 QTD_SADA Quantidade de sada do estoque N - 03 O
06 DT_RET Data de retorno ao estoque (entrada) N 008* - OC
07 QTD_RET Quantidade de retorno ao estoque N - 03 OC
(entrada)
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K260
Campo 02 (COD_OP_OS) Preenchimento: informar o cdigo

de identificao da ordem de produo, no reprocessamento, ou
da ordem de servio, no reparo, caso exista.
Validao: obrigatrio se o campo DT_RET no for preenchido e
o campo DT_SADA estiver no perodo de apurao do K100.
Campo 03 (COD_ITEM) Validao: o cdigo do produto/insumo

a ser reprocessado ou j processado dever existir no campo
COD_ITEM do Registro 0200.
Campo 04 (DT_SADA) - Validao: a data informada deve ser

menor ou igual a DT_FIN do registro K100.

K260
Campo 05 (QTD_SADA) Preenchimento: no admitida
quantidade negativa.
Campo 06 (DT_RET) Validao: a data deve estar

compreendida no perodo de apurao K100 e ser maior que
DT_SADA.
Campos 04 e 06 (DT_SADA e DT_RET) as datas de sada e

retorno ao estoque do produto/insumo substituem,
respectivamente, as datas de incio e concluso da ordem de
produo/servio.
Campo 07 (QTD_RET) Preenchimento: no admitida

quantidade negativa.
Validao: este campo ser obrigatrio caso o campo DT_RET
estiver preenchido.
Registro K265
Reprocessamento/reparo -
mercadorias
Consumidas e/ou retornadas

K265
mercadoria e/ou o retorno de mercadoria ao estoque, ocorridos
no reprocessamento/reparo de produto/insumo informado no
Registro K260.
A quantidade deve ser expressa, obrigatoriamente, na unidade

de medida de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro o campo COD_ITEM.

K265 Reprocessamento/Reparo
Mercadorias consumidas e/ou retornadas

02 COD_ITEM Cdigo da mercadoria (campo 02 do C 060 - O
Registro 0200)
03 QTD_CONS Quantidade consumida sada do N - 03 OC
estoque
04 QTD_RET Quantidade retornada entrada em N - 03 OC
estoque
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K265

a) o cdigo da mercadoria dever existir no campo COD_ITEM
do Registro 0200;
b) o cdigo da mercadoria deve ser diferente do cdigo do
produto/insumo reprocessado/ reparado (COD_ITEM do
Registro K260);
c) o tipo da mercadoria (campo TIPO_ITEM do Registro 0200)
deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou 10.
Campos 03 (QTD_CONS) e 04 (QTD_RET) Preenchimento:

no admitida quantidade negativa.
Validao: pelo menos um dos campos obrigatrio.

Registro K270
Correo de apontamento dos
registros K210, K220, K230, K250 e
K260

K270
Este registro tem o objetivo de escriturar correo de apontamento de
perodo de apurao anterior, relativo ao Registro pai, por tipo de
Registro e por perodo de apurao em que o apontamento ser
corrigido.
Caso ocorra correo de apontamento apenas do Registro-filho, este

Registro dever ser informado com os campos de quantidade zerados.
A correo de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente, entre o

levantamento de 02 inventrios, uma vez que, com a contagem do
estoque se ter conhecimento de uma eventual necessidade de
correo de apontamento.
As quantidades devem ser expressas, obrigatoriamente, na unidade de

medida de controle de estoque constante no campo 06 do registro
0200: UNID_INV.
K270
Quando houver identificao da ordem de produo ou da ordem
de servio e do perodo de apurao, a chave deste registro so
os campos: DT_INI_AP, DT_FIN_AP, COD_OP_OS e
COD_ITEM.
No caso em que a ordem de produo ou a ordem de servio

no forem identificadas, a chave deste registro passa a ser
DT_INI_AP, DT_FIN_AP e COD_ITEM.
No caso em que a ordem de produo ou a ordem de servio e o

perodo de apurao no forem identificados, a chave deste
registro passa a ser COD_ITEM.

K270 Correo de apontamentos dos
registros K210, K220, K230, K250 e K260
02 DT_INI_AP Data inicial do perodo de apurao em que N 008* - OC
ocorreu o apontamento que est sendo corrigido
03 DT_FIN_AP Data final do perodo de apurao em que N 008* - OC

ocorreu o apontamento que est sendo corrigido
04 COD_OP_OS Cdigo de identificao da ordem de produo ou C 030 - OC

da ordem de servio que est sendo corrigida
05 COD_ITEM Cdigo da mercadoria que est sendo corrigido C 060 - O

(campo 02 do Registro 0200)
06 QTD_COR_POS Quantidade de correo positiva de apontamento N - 03 OC
ocorrido em perodo de apurao anterior
07 QTD_COR_NEG Quantidade de correo negativa de apontamento N - 03 OC

ocorrido em perodo de apurao anterior

K270 Correo de apontamentos dos
registros K210, K220, K230, K250 e K260
08 ORIGEM 1 - correo de apontamento de produo e/ou consumo C 001 - O
relativo aos Registros K230/K235;
2 - correo de apontamento de produo e/ou consumo
relativo aos Registros K250/K255;
3 - correo de apontamento de desmontagem e/ou
consumo relativo aos Registros K210/K215;
4 - correo de apontamento de reprocessamento/reparo
e/ou consumo relativo aos Registros K260/K265; 5 -
correo de apontamento de movimentao interna
relativo ao Registro K220.
5 - correo de apontamento de movimentao interna
relativo ao Registro K220.
6 correo de apontamento de produo relativo ao
Registro K291;
7 correo de apontamento de consumo relativo ao
Registro K292;
8 correo de apontamento de produo relativo ao
Registro K301;
Nvel hierrquico 3 9 correo de apontamento de consumo relativo ao
Ocorrncia 1:N Registro K302.

K270
Campos 02 e 03 (DT_INI_AP e DT_FIN_AP) Preenchimento:

estes campos podero no ser preenchidos somente na hiptese
em que o campo 4 (COD_OP_OS), na correo de apontamento,
se referir:
a) a uma ordem de produo que esteja em aberto (DT_FIN_OP
do Registro K230 em branco) com o campo 08 (ORIGEM) do
registro K270 igual a 1, no presente perodo de apurao do
K100 ou em perodo de apurao imediatamente anterior ao
presente perodo de apurao do K100;
b) a uma ordem de servio que esteja em aberto (DT_FIN_OS do
Registro K210 em branco) com o campo 08 (ORIGEM) do
registro K270 igual a 3, no presente perodo de apurao do
K100 ou em perodo de apurao imediatamente anterior ao
presente perodo de apurao do K100;

K270
c) a uma ordem de produo ou ordem de servio que esteja em
aberto (COD_OP_OS do Registro K260 em branco) com o
campo 08 (ORIGEM) do registro K270 igual a 4, no presente
perodo de apurao do K100 ou em perodo de apurao
imediatamente anterior ao presente perodo de apurao do
K100.
Validao: a data inicial e a data final tm de ser anteriores
data inicial do perodo informado no Registro 0000.

K270
Campo 05 (COD_ITEM) Validao: o cdigo do item produzido
que est sendo corrigido dever existir no campo COD_ITEM do
Registro 0200.
Campos 06 e 07 (QTD_COR_POS e QTD_COR_NEG)

Validao: no admitida quantidade negativa.
Validao: somente um dos campos pode ser preenchido.
Campo 08 (ORIGEM) Valores Vlidos: [1, 2, 3, 4, 5]

Preenchimento: quando a correo de apontamento se referir ao
Registro K220 origem 5: a correo deste Registro ser relativa
ao item de origem da movimentao interna; no Registro-filho
K275 ser apontada a correo do item de destino.

Registro K275
Correo de apontamento e retorno
de insumos K215, K220, K235, K255
e K265

K275
Este registro tem o objetivo de escriturar correo de
apontamento de perodo de apurao anterior, relativo ao
Registro filho, por tipo de Registro e por perodo de apurao em
que o apontamento ser corrigido.
A correo de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente,

entre o levantamento de 02 inventrios, uma vez que, com a
contagem do estoque se ter conhecimento de uma eventual
necessidade de correo de apontamento.
Este registro poder tambm ser escriturado para substituio ou

retorno de insumo/componente que j tenha sido baixado do
estoque por consumo efetivo em perodo de apurao de
exerccio anterior, desde que vinculado Ordem de Produo
no encerrada no prprio exerccio de abertura da OP.

K275
Caso ocorra correo de apontamento apenas do Registro-pai
(K270), este Registro no dever ser escriturado, exceto quando
a correo tiver como origem o Registro K220 (origem 5 do
Registro K270), onde este Registro ser obrigatrio para
identificao do item de destino, mesmo que no ocorra correo
de quantidades.
As quantidades devem ser expressas, obrigatoriamente, na


K275 Correo de apontamentos e retornos de insumos
dos registros K215, K220, K235, K255 e K265

02 COD_ITEM Cdigo da mercadoria (campo 02 do C 060 - O
Registro 0200)
03 QTD_COR_POS Quantidade de correo positiva de N - 03 OC
apontamento ocorrido em perodo de
apurao anterior
04 QTD_COR_NEG Quantidade de correo negativa de N - 03 OC
apurao anterior
caso ocorra a substituio, relativo aos
Registros K235/K255.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K275
Campo 02 (COD_ITEM) Validao: o cdigo da mercadoria dever

existir no campo COD_ITEM do Registro 0200 e somente so admitidas
mercadorias de tipos 00 a 05 e 10 campo TIPO_ITEM do Registro
0200.
Campos 03 e 04 (QTD_COR_POS e QTD_COR_NEG) Validao: no

admitida quantidade negativa.
Campo 05 (COD_INS_SUBST) Preenchimento: este campo dever

ser informado quando se estiver escriturando quantidade consumida no
apontada em perodo anterior, e desde que exista a substituio.
Validao: este campo somente pode existir quando a origem da
correo de apontamento for dos tipos 1 ou 2 (campo ORIGEM do
Registro K270).

Registro K280
Correo de apontamento estoque
escriturado

K280
Este registro tem o objetivo de escriturar correo de
apontamento de estoque escriturado de perodo de apurao
anterior, escriturado no Registro K200.
A correo de apontamento tem que ocorrer, obrigatoriamente,

entre o levantamento de 02 inventrios, uma vez que, com a
contagem do estoque se ter conhecimento de uma eventual
necessidade de correo de apontamento.

K280
A correo do estoque escriturado de um perodo de apurao
poder influenciar estoques escriturados de perodos posteriores,
at o perodo imediatamente anterior ao perodo de apurao em
que se est fazendo a correo, uma vez que o estoque final de
um perodo de apurao o estoque inicial do perodo de
apurao seguinte.
As quantidades devem ser expressas, obrigatoriamente, na

A chave deste registro so os campos: DT_EST, COD_ITEM,

IND_EST e COD_PART (este, quando houver).

K280 Correo de apontamento
estoque escriturado
02 DT_EST Data do estoque final escriturado que N 008* - O
est sendo corrigido
0200)
04 QTD_COR_POS Quantidade de correo positiva de N - 03 OC
apurao anterior
05 QTD_COR_NEG Quantidade de correo negativa de N - 03 OC
apurao anterior

K280 Correo de apontamento
estoque escriturado
06 IND_EST Indicador do tipo de estoque: C 001 - O
informante e em seu poder;
informante e em posse de terceiros;
2 = Estoque de propriedade de terceiros
e em posse do informante
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K280
Campo 02 (DT_EST) Validao: a data do estoque deve ser

anterior data inicial do perodo de apurao campo DT_FIN
do Registro K100.
Campo 03 (COD_ITEM) Validao: o cdigo do item dever

existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. Somente podem
ser informados nesse campo valores de COD_ITEM cujos tipos
sejam iguais a 00, 01, 02, 03, 04, 05, 06 e 10 campo
TIPO_ITEM do Registro 0200.
Campos 04 e 05 (QTD_COR_POS e QTD_COR_NEG)

Validao: no admitida quantidade negativa.

K280
Campo 06 (IND_EST) - Valores Vlidos: [0, 1, 2]
Validao: se preenchido com valor 1 (posse de terceiros) ou
2 (propriedade de terceiros), o campo COD_PART ser
obrigatrio.
A quantidade em estoque existente no estabelecimento
industrializador do produto industrializado para terceiro por
encomenda dever ser:
a) quando o informante for o estabelecimento industrializador, do
tipo 2 - estoque de propriedade de terceiros e em posse do
informante;
b) quando o informante for o estabelecimento encomendante, do
tipo 1 - estoque de propriedade do informante e em posse de
terceiros.

K280
Campo 06 (IND_EST) - Valores Vlidos: [0, 1, 2] (Continuao)
A quantidade em estoque existente no estabelecimento

industrializador de insumo recebido do encomendante para
industrializao por encomenda dever ser:
a) quando o informante for o estabelecimento industrializador, do
tipo 2 - estoque de propriedade de terceiros e em posse do
informante;
b) quando o informante for o estabelecimento encomendante, do
tipo 1 - estoque de propriedade do informante e em posse de
terceiros.
Campo 07 (COD_PART) Preenchimento: obrigatrio quando o

IND_EST for 1 ou 2. Validao: o valor fornecido deve constar
no campo COD_PART do registro 0150.

Registro K290
Produo conjunta ordem de
produo

K290
Este registro tem o objetivo de informar a ordem de produo
relativa produo conjunta. Entenda-se por produo conjunta
a produo de mais de um produto resultante a partir do
consumo de um ou mais insumos em um mesmo processo.
Devem ser informadas:

a) as OP iniciadas e concludas no perodo de apurao (K100);
b) as OP iniciadas e no concludas no perodo de apurao (OP
em que a produo ficou em elaborao), em que haja informao
de produo e/ou consumo de insumos (K292);
c) as OP iniciadas em perodo anterior e concludas no perodo de
apurao;
d) as OP iniciadas em perodo anterior e no concludas no perodo
de apurao, em que haja informao de produo e/ou consumo
de insumos (K292).

K290
A ordem de produo que no for finalizada no perodo de
apurao deve informar a data de concluso da ordem de
produo em branco, campo 03 DT_FIN_OP. No perodo
seguinte, e assim sucessivamente, a ordem de produo deve
ser informada at que seja concluda e caso exista apontamento
de quantidade produzida e/ou quantidade consumida de insumo
(K292).
Quando o processo no for controlado por ordem de produo,

os campos DT_INI_OP, DT_FIN_OP e COD_DOC_OP no
devem ser preenchidos.
Quando DT_FIN_OP for menor que o campo DT_INI do registro

0000, no devem ser escriturados os registros K291 e K292.
Quando houver identificao da ordem de produo, a chave

deste registro o campo COD_DOC_OP.

K290 Produo conjunta ordem de
produo
02 DT_INI_OP Data de incio da ordem de produo N 008 - OC
03 DT_FIN_OP Data de concluso da ordem de N 008 - OC

produo
04 COD_DOC_OP Cdigo de identificao da ordem de C 030 - OC
produo
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K290
Campo 02 (DT_INI_OP) - Preenchimento: a data de incio dever

ser informada se existir ordem de produo, ainda que iniciada
em perodo de apurao cujo registro K100 correspondente
esteja em um arquivo relativo a um ms anterior. Validao:
obrigatrio se informado o campo COD_DOC_OP ou o campo
DT_FIN_OP. O valor informado deve ser menor ou igual a
DT_FIN do registro K100.

K290
Campo 03 (DT_FIN_OP) - Preenchimento: informar a data de
concluso da ordem de produo. Ficar em branco, caso a
ordem de produo no seja concluda at a data de
encerramento do perodo de apurao. Nesta situao a
produo ficou em elaborao. Validao: se preenchido: a)
DT_FIN_OP deve ser menor ou igual a DT_FIN do registro K100
e ser maior ou igual a DT_INI_OP; b) quando DT_FIN_OP for
menor que o campo DT_INI do registro 0000, a mesma deve ser
informada no primeiro perodo de apurao do K100; c)quando
DT_FIN_OP for menor que o campo DT_INI do registro 0000,
no devem ser escriturados os registros K291 e K292.
Campo 04 (COD_DOC_OP) Preenchimento: informar o cdigo

da ordem de produo. Validao: obrigatrio se informado o
campo DT_INI_OP.

Registro K291
Produo conjunta itens
produzidos

K291
Este registro tem o objetivo de informar a produo acabada de
produto em processo (tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro
0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do
registro 0200), originados de produo conjunta, inclusive
daquele industrializado para terceiro por encomenda. O produto
resultante classificado como tipo 03 produto em processo,
quando no estiver pronto para ser comercializado, mas estiver
pronto para ser consumido em outra fase de produo. O produto
resultante classificado como tipo 04 produto acabado,
quando estiver pronto para ser comercializado.

K291
A quantidade de produo acabada deve ser expressa,
obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque
constante no campo 06 do registro 0200, UNID_INV.
Este registro no deve ser escriturado quando DT_FIN_OP do

registro K290 for menor que o campo DT_INI do registro 0000.
O campo chave COD_ITEM.

K291 Produo conjunta itens
produzidos
02 COD_ITEM Cdigo do item produzido (campo 02 C 060 - O
do Registro 0200)
03 QTD Quantidade de produo acabada N - 3 O
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K291
Campo 02 (COD_ITEM) Validao: a) o cdigo do item

produzido dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200;
b) o tipo do produto resultante (campo TIPO_ITEM do Registro
0200) deve ser igual a 03 ou 04.
Campo 03 (QTD) Preenchimento: no admitida quantidade

negativa. Validao: deve ser maior que zero.

Registro K292
Produo conjunta insumos
consumidos

K292
insumo/componente no processo produtivo, relativo produo
conjunta.
Na industrializao efetuada para terceiro por encomenda devem

ser considerados os insumos recebidos do encomendante e os
insumos prprios do industrializador.
O consumo de insumo componente cujo controle no permita um

apontamento direto no precisa ser escriturado neste Registro.

K292
06 do registro 0200 - UNID_INV.


K292 Produo conjunta insumos
consumidos

02 COD_ITEM Cdigo do insumo/componente C 060 - O
consumido (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD Quantidade Consumida N - 3 O
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K292
06 do registro 0200 - UNID_INV.


K291
Campo 02 (COD_ITEM) Validaes: a) o cdigo do item

componente/insumo dever existir no campo COD_ITEM do
Registro 0200; b) o cdigo do item componente/insumo deve ser
diferente do cdigo do produto resultante (COD_ITEM do
Registro K291); c) o tipo do componente/insumo (campo
TIPO_ITEM do Registro 0200) deve ser igual a 00, 01, 02, 03,
04, 05 ou 10.
Campo 03 (QTD) Preenchimento: no admitida quantidade

negativa. Validao: deve ser maior que zero.

Registro K300
Produo conjunta industrializao
efetuada por terceiros

K300
Este registro tem o objetivo de informar a data de
reconhecimento da produo ocorrida em terceiro, relativa
produo conjunta. Entenda-se por produo conjunta a
produo de mais de um produto resultante a partir do consumo
de um ou mais insumos em um mesmo processo.

K300 Produo conjunta
industrializao efetuada por terceiros

02 DT_PROD Data do reconhecimento da produo C 008 - O
ocorrida no terceiro
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia 1:N

K300
Campo 02 (DT_PROD) - Validao: a data deve estar

DT_FIN do Registro K100.

Registro K301
efetuada por terceiros itens
produzidos

K301
Este registro tem o objetivo de informar os produtos
que foram industrializados por terceiros por
encomenda e sua quantidade, originados de produo
conjunta. A quantidade produzida deve ser expressa,
obrigatoriamente, na unidade de medida de controle
de estoque constante no campo 06 do registro 0200,
UNID_INV. A chave deste registro o campo
COD_ITEM

K301 Produo conjunta industrializao
efetuada por terceiros itens produzidos

02 COD_ITEM Cdigo do item produzido (campo 02 do C 060 - O
Registro 0200)
03 QTD Quantidade Produzida N - 3 O
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K301
Campo 02 (COD_ITEM) Validaes: a) o cdigo do item

produzido dever existir no campo COD_ITEM do Registro
0200; b) o TIPO_ITEM do Registro 0200 deve ser igual a
03 Produto em Processo ou 04 Produto Acabado.
Campo 03 (QTD) - Preenchimento: a quantidade produzida

deve considerar a quantidade que foi recebida do terceiro e
a variao de estoque ocorrida em terceiro. Cada
legislao estadual prev situaes especficas. Consulte a
Secretaria de Fazenda/Tributao de seu estado. No
admitida quantidade negativa. Validao: deve ser maior
que zero.

Registro K302
efetuada por terceiros insumos
consumidos

K302
Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de
consumo do insumo que foi remetido para ser
industrializado em terceiro, relativo a produo conjunta.
O consumo de insumo componente cujo controle no

permita um apontamento direto no precisa ser escriturado
neste Registro.
A quantidade consumida deve ser expressa,

obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de
estoque constante no campo 06 do registro 0200-
UNID_INV.

K302 Produo conjunta industrializao
efetuada por terceiros insumos consumidos

02 COD_ITEM Cdigo do insumo (campo 02 do C 060 - O
Registro 0200)
03 QTD Quantidade Consumida N - 3 O
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia 1:N

K302
Campo 02 (COD_ITEM) Validaes: a) o cdigo do

insumo dever existir no campo COD_ITEM do Registro
0200; b) O cdigo do insumo deve ser diferente do cdigo
do produto resultante (COD_ITEM do Registro K301); c) o
tipo do componente/insumo (campo TIPO_ITEM do
Registro 0200) deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou
10.
Campo 03 (QTD) - Preenchimento: a quantidade de

consumo do insumo deve refletir a quantidade consumida
para se ter a produo acabada informada nos Registros
K301. No admitida quantidade negativa. Validao:
deve ser maior que zero.

Registro K990
Encerramento do Bloco K

K990
Este registro destina-se a identificar o encerramento
do bloco K e a informar a quantidade de linhas
(registros) existentes no bloco.

K990 Encerramento do Bloco K
2 QTD_LIN_K Quantidade total de linhas do Bloco K N - - O

K990
Campo 02 (QTD_LIN_K) - Preenchimento: a quantidade de

linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios
registros de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco K
igual ao valor informado no campo QTD_LIN_K.

Exemplo

Receita do Bolo
2 xcaras de acar
3 xcaras de farinha de trigo
4 colheres de margarina bem cheias
3 ovos
1 e 1/2 xcara de leite aproximadamente
1 colher (sopa) bem cheia de fermento em p

Receita do Bolo (unidades de medida a
serem utilizadas)
420 g de acar
630 g de farinha de trigo
60 g de margarina
3 un ovos
375 ml de leite
10 g de fermento em p

Telas
Cadastrar todos os participantes (Fornecedores e Clientes)

Telas
Cadastrar todas as unidades de medida que haja em estoque
(gramas, unidade, mililitros)

Telas
Cadastrar todas as mercadorias que tenha em estoque e os
insumos utilizados para fabricao das mercadorias dentro ou fora
do estabelecimento.

Telas
Cadastrar a lista tcnica (BOM) prevista para fabricao da
mercadoria (bolo)

Telas
Converter para a unidade de medida de movimentao do estoque
quando for necessrio

Telas
Informao do perodo de apurao incio e o final do perodo

Telas
Informar a quantidade em estoque, no final do perodo, de todas as
mercadoria

Telas
Movimentaes de internas de estoque (quando ocorrer)

Telas
Registrar as mercadorias produzidas no ms (dentro do
estabelecimento)

Telas
Informar a quantidade de insumos necessrios para produo
indicada, inclusive se houve uso de material alternativo

Telas
Registrar as mercadorias produzidas no ms (fora do
estabelecimento)

Telas
Informar a quantidade de insumos necessrios para produo
indicada, inclusive se houve uso de material alternativo

Set K

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Bloco K - Controle da

Instrutores: Paulo Antonio Mariano

Atua na rea tributria, como consultor desde 1989, com nfase em

Co autor dos livros:

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 2

Contabilista formada pela Universidade Metodista de So Paulo,

autora de cursos on-line sobre vrios temas tributrios e

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 3

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 4

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 5

O livro pode ser substitudo por fichas (controles quantitativos)

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 6

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 7

a) transformao a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 8

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 9

a) de bens de produo, exceto a particulares em

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 10

Representar a movimentao de estoque de todas as

Pode ser utilizado para fins da legislao do Imposto de

Para industriais deve ser informado tambm o estoque de

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 11

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 12

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 13

b) quadro Unidade especificar a unidade de medida, de acordo com a

c) quadro Classificao Fiscal indicar a NCM, e a alquota conforme a

d) coluna Documento especificar a espcie, srie e subsrie, nmero de

e) coluna Ttulo Lanamento indicar o nmero e folha do livro Registro de

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 14

f.1) coluna Produo no Prprio Estabelecimento - quantidade do produto

f.2) coluna Produo em Outro Estabelecimento - quantidade do produto

f.3) coluna Diversas outras situaes, incluindo as mercadorias recebidas

f.5) coluna IPI - valor do IPI creditado, quando for o caso;

g.1) coluna Produo no Prprio Estabelecimento - a quantidade de

g.2) coluna Produo em Outro Estabelecimento - a quantidade de

g.3) colunas Diversas - quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo,

g.4) coluna Valor - a base de clculo do IPI ou o valor total atribudo

g.5) coluna IPI - valor do IPI, se devido;

i) coluna Observaes - anotaes que o contribuinte deseje

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 17

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 18

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 19

O art. 466 do RIPI/10 permite que o estabelecimento industrial, ou

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 20

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 21

Os estoques compreendem bens adquiridos e destinados

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 22

No necessitam ser escriturados materiais de uso e

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 23

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 24

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 25

O valor dos bens existentes no encerramento do perodo-base

O contribuinte que mantiver sistema de custo integrado e

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 27

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 28

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 29

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 30

Necessidade de controle das remessas e retornos

Necessidade de cumprir o prazo para retorno e controlar as

Controlar as perdas das mercadoria enviadas para o

Paulo Antonio Mariano / Tatiane DCastro Teixeira Savian 31

Remessa para Industrializao

Retorno da Industrializao para revenda