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Anais 2006 Arquivo 22 PDF
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Resumo
O presente artigo conceitua atos intencionados ou no intencionados cometidos nas entidades denominados de
fraudes e erros em auditoria. Tendo este como objetivo demonstrar o posicionamento e quais cuidados o auditor
deve tomar perante tais fatos. Outro destaque deste estudo evidenciar se um sistema contbil e de controle
interno eficaz reduz a probabilidade de distoro das demonstraes resultante de fraude ou erro. Destaca-se
tambm o Caso Enron, onde permite uma visualizao das conseqncias da falta de controle interno adequado e
da omisso dos auditores diante das demonstraes, levando-a a falncia.
Introduo
Pode perceber at mesmo no sentido literal da palavra a diferena entre erro e fraude,
segundo o Dicionrio Brasileiro Globo (1996, p. 255-302)
Erro, ato de errar; incorreo; desvio do caminho reto; falso; opinio; engano; falta;
culpa; equvoco. Fraude, dolo; burla; engano; contrabando.
De acordo com La Rocque (1999, p. 51) os erros conscientes ou no levam a empresa
para m situao, levando a penalidade do fisco e acarretando muitas perdas. Os erros so
injustificveis, uma vez que feita auditoria por pessoas qualificadas.
O erro pode ser considerado como uma ao involuntria, sem o intuito de causar
dado. Embora possam ocorrer sobre os mesmos fatos e documentos (balanos, balancetes,
livros comerciais etc.) so de caractersticas diferentes. A amplitude de erro e fraude vai alm
do que foi colocado acima, variando do tipo e escopo de servio.
No Brasil, os erros e as fraudes quase nunca eram percebidos devido elevada
inflao, que mascaravas as perdas financeiras incorporando-os aos custos de produo e
repassados ao consumidor. Com a estabilizao da moeda, este problema tornou-se mais
visvel para a maioria das organizaes.
Franco e Marra (2001, p. 215) definem:
Muitos erros e fraudes so dissimulados na escriturao enquanto outras
irregularidades, praticadas contra o patrimnio, no so contabilizadas, somente podendo ser
apurados por ocasio da conferencia fsica dos valores patrimoniais.
Quando a auditora de uma firma tambm a sua consultora, portanto parte interessada
nos seus destinos escancara-se o risco de uma cumplicidade atentatria tica empresarial, se
no lei. O que vai determinar se o auditor cumpriu as normas de auditoria a adequao dos
procedimentos de auditoria adotados nas circunstncias e do seu parecer com base nos
resultados desses procedimentos. O risco de no detectar fraude maior do que o risco de no
detectar erro, porque a fraude normalmente envolve atos planejados para ocult-la.
A existncia de sistema contbil e de controle interno eficaz reduz a probabilidade de
distoro das demonstraes contbeis resultante de fraude ou erro, ainda que possa existir
algum risco de que os controles internos no funcionem como planejado. Alm disso,
qualquer sistema contbil e de controle interno pode ser ineficaz contra fraude que envolva
empregados. Certos nveis da administrao podem estar em condio de burlar controles que
previnam fraudes similares por parte de outros empregados; por exemplo, instruindo
subordinados para registrar transaes incorretamente ou ocult-las, ou sonegando
informaes relativas a transaes.
Algumas formas que podem detectar erros e fraudes:
Por acaso;
Canais de hot line;
Denncias internas;
Denncias externas;
Por controles e sistemas de gerenciamento de risco;
Auditoria interna;
Risk Management (administrao de risco).
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Controle Interno
O controle interno pode ser definido como uma poltica de procedimentos, mtodos,
planos de organizao adotados pela empresa estando presente em todos os departamentos
afim de:
Verificar a exatido das informaes e relatrios;
Proteger a empresa contra desperdcio;
Prevenir a organizao contra erros e fraudes;
Promover maior agilidade e eficincia do pessoal;
Maior cumprimento das leis.
De acordo com Franco e Marra, (2001, p. 267),
Entre os casos de fraudes contbeis que fizeram parte das manchetes dos jornais em
todo o mundo, estava o caso da gigante norte-americana do setor de combustveis e energia
Enron, que entrou em concordata em 2001 aps ter sido alvo de uma srie de denncias sobre
fraudes contbeis e fiscais. Com uma dvida de aproximadamente US$ 13 bilhes, o grupo
levou consigo a Arthur Andersen, que fazia a sua auditoria.
Segundo pesquisas, a Enron criava parcerias com empresas e bancos que permitiram
modificar o balano financeiro e esconder sua real situao um dbito de mais ou menos US$
25 bilhes, ou seja, os contadores mentiram nos balanos. O ex-executivo-chefe da Enron,
Jeffrey Skilling, e o fundador da empresa, Kenneth Lay, foram julgados culpados por
conspirao e fraude. Um jri, formado por oito mulheres e quatro homens, julgou Skilling
culpado em 20 acusaes de conspirao, fraude, prestao de declaraes de resultados
falsos e por vazar de informaes privilegiadas. Foi considerado inocente em outras oito
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Concluso
Para que no acontea o que se passou com a Enron, e conseqentemente com todas as
outras instituies que de alguma maneira, direta ou indiretamente tinham qualquer tipo de
ligao com ela, imprescindvel observar a conduta e desempenho de todas as pessoas que
manipulam, ou fazem parte de seu gerenciamento. bem provvel que se existir um
controle interno eficaz boa parte desses problemas desaparecero.
Referncias