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Antecipao do devido
"Art. 725. Quando a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo beneficirio, a
importncia paga, creditada, empregada, remetida ou entregue, ser considerada
lquida, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto, sobre o qual recair o
imposto, ressalvadas as hipteses a que se referem os arts. 677 e 703, pargrafo nico (Lei
n. 4.154, de 1962, art. 5. e Lei n. 8.981, de 1995, art. 63, 2)."
Parecer Normativo n 01/2002
Reteno na Fonte |Falta de Recolhimento
A reteno do imposto de renda na fonte sem o correspondente
recolhimento aos cofres pblicos caracteriza crime tributrio conforme
art. 2 da Lei 8.137/90, adiante reproduzido:
Sendo:
RR rendimento reajustado
RP rendimento pago, correspondente BC antes do reajustamento
T alquota correspondente
IRRF |Reajustamento da Base de Clculo
Aplicando essa frmula ao exemplo temos:
Por meio da Lei n 11.941 de 2009, art. 30, foi determinado que o Poder
Executivo poder elevar para at R$ 100,00 (cem reais) o limite para
fins de dispensa da reteno do IR. Ainda no foi exercida.
IRRF |Casos de Dispensa
Fundamento: arts.155 e 724 do RIR/99; IN SRF n 23/86, item II; art. 1 da IN RFB n 765/2007.
IRRF |Casos de Dispensa
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No.
Da mesma forma que o tomador obrigado a analisar a
obrigatoriedade de reteno ou no com base no servio que foi
prestado, quando da ausncia de tal informao, o fato dela estar
presente, por si s, no obriga o tomador a efetuar a reteno.
Recolhimento Centralizado
Sero efetuados, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz
da pessoa jurdica, o recolhimento do imposto retido na fonte sobre
quaisquer rendimentos (Lei n 9.779, de 1999, art. 15).
Base de Clculo
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - SUBSTITUTO, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art.
224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril
de 2007, e tendo em vista o disposto no art. 3 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e no art. 182 do Decreto
n 3.000, de 26 de maro de 1999 - Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), e o constante no processo n
10880.007544/2003-49, declara:
Art. 1 As importncias decorrentes da prestao a terceiros de servios oferecidos por cooperativa, os quais
resultem do esforo comum dos seus associados, no se sujeitam incidncia de Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurdica (IRPJ).
Art. 2 As importncias de que trata o art. 1, quando pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a cooperativas de
trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por
associados destas ou colocados disposio, esto sujeitas incidncia do imposto de renda na fonte, alquota
de um e meio por cento, conforme previsto no art. 45 da Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, com a redao
dada pelo art. 64 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
IRRF
Factoring
IRRF |Reteno pelo tomador e deduo da BC
Factoring
Modelo do comprovante
Prazo de fornecimento
Propaganda e Publicidade
Pagamentos em atraso
Infraes e penalidades
(Lei n 10.833/2003 , art. 30; Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 1; Instruo
Normativa RFB n 1.151/2011 , art. 1 )
Reteno 4,65% |Dispensa de Reteno
1% CSL
3% da Cofins e
0,65% do Pis
(Lei n 9.430/1996 , art. 67; Lei n 10.833/2003 , art. 31, 1; Instruo Normativa
SRF n 459/2004 , art. 2, 1)
Reteno 4,65% |Informao no documento fiscal
(1) Para fins de dispensa da reteno, as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional devem
apresentar, a cada pagamento, declarao, em 2 vias assinadas pelo seu representante legal,
pessoa jurdica que efetuar a reteno. Essa declarao deve ser elaborada na forma da
Instruo Normativa SRF n 459/2004 , Anexo I, o qual foi substitudo pela Instruo Normativa RFB
n 791/2007 . A 1 via da declarao, arquivada pela pessoa jurdica responsvel pela reteno,
ficar disposio da RFB, e a 2 via dever ser devolvida ao interessado, como recibo.
(Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 3; Instruo Normativa RFB n 765/2007 , art. 4 )
Reteno 4,65% |No se aplica a reteno
a) o cdigo de reteno;
b) a natureza do rendimento;
c) o valor pago antes de efetuada a reteno; e
d) o valor retido.
O comprovante anual poder ser disponibilizado pela Internet pessoa jurdica
beneficiria do pagamento que possua endereo eletrnico.
(Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 12)
Tratamento Contbil
Das
Retenes
Tratamento Contbil
IRRF e Contribuies
Reteno IR e Contribuies|Tratamento Contbil
Exemplo:
Atentar que nos casos dos incisos I, II, IV, VIII, IX, XIII, (exceto transporte de
valores) e bem como alnea "a" do XXII, XXIII e alneas "a", "b" e "d" do XXIV,
todos do art. 7 do RISS/RJ Decreto 10.514/91, o tomador ou intermedirio
ser responsvel pelo imposto esteja o prestador estabelecido na cidade
do Rio de Janeiro ou em outro municpio
ISS|Responsabilidade Tributria- Regras Especficas
VII os que permitirem em seus estabelecimentos ou domiclios explorao de atividade tributvel sem
estar o prestador de servio inscrito no rgo fiscal competente, pelo imposto devido sobre essa
atividade;
VIII os que efetuarem pagamentos de servios a terceiros no identificados. pelo imposto cabvel nas
operaes;
IX os que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente sobre as operaes, se no
exigirem dos prestadores documento fiscal idneo;
XI as empresas administradoras de cartes de crditos, pelo imposto incidente sobre o preo dos
servios prestados pelos estabelecimentos filiados, localizados no Municpio quando pagos
atravs de carto de crdito por elas emitidos;
XII as companhias de aviao, pelo imposto incidente sobre as comisses pagas s agncias de
viagens e operadoras tursticas, relativas s vendas de passagens areas;
ISS|Responsabilidade Tributria Regras Especficas
Incisos do art. 7 do Decreto 10.514/91
XIII (Exceto os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os servios a eles
transporte de prestados pelas empresas de guarda e vigilncia, de transporte de valores e de conservao e
valores) limpeza de imveis;
XIV as empresas imobilirias, incorporadoras e construtoras pelo imposto devido sobre as comisses
pagas s empresas corretoras de imveis;
XVI as empresas seguradoras pelo imposto devido sobre as comisses das corretoras de seguro e
sobre os pagamentos s oficinas mecnicas, relativos ao conserto de veculos sinistrados;
ISS|Responsabilidade Tributria Regras Especficas
XVII as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos permitidos, inclusive apostas, pelo
imposto devido sobre as comisses pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionrios;
XVIII as operadoras tursticas pelo imposto devido sobre as comisses pagas a seus agentes e
intermedirios;
XIX as agncias de propaganda pelo imposto devido pelos prestadores de servios classificados
como produo externa;
XX as empresas proprietrias de aparelhos, mquinas e equipamentos instalados em
estabelecimentos de terceiros sob contrato de co-explorao, pelo imposto devido sobre a
parcela da receita bruta auferida pelo co-explorador;
XXI as empresas de reparos navais pelo imposto devido pelos respectivos subempreiteiros ou
fornecedores de mo-de-obra;
XXII os hospitais e clnicas privados, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados:
a) por empresas de guarda e vigilncia e de conservao e limpeza de imveis;
b) por laboratrios de anlises, de patologia e de eletricidade mdica e assemelhados,
quando a assistncia a seus pacientes se fizer sem interveno das empresas das atividades
referidas no inciso XV;
c) por bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres,
ISS|Responsabilidade Tributria Regras Especficas
XXIII os estabelecimentos particulares de ensino, pelo imposto devido sobre os servios a eles
prestados pelas empresas de guarda e vigilncia e de conservao e limpeza de imveis;
XXIV as empresas de rdio e televiso, pelo imposto devido sobre os servios a elas prestados por
empresas de:
a) guarda e vigilncia;
b) conservao e limpeza de imveis;
c) locao e leasing de equipamentos;
d) fornecimento de cast de artistas e figurantes;
e) servios de locao de transporte rodovirio de pessoas, materiais e
equipamentos.
XXV as pessoas jurdicas administradoras de bingos e quaisquer outras modalidades de jogos,
apostas ou sorteios pelo imposto devido por suas contratantes, pessoas fsicas ou jurdicas,
autorizadas a explorar tais atividades
XXVI as concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, pelo imposto incidente sobre a
cota repassada s empresas administradoras ou promotoras de apostas ou sorteios;
ISS|Responsabilidade Tributria
Solidria
a espcie de responsabilidade que, descumprida a primeira regra
obrigacional de recolhimento do imposto (prevista em lei), ou seja,
descumprida a determinao legal de quem o responsvel pelo
pagamento do imposto, (se o tomador ou prestador) os dois plos
respondem solidariamente pelo imposto, sem benefcio de ordem.
Art.9 Decreto 10.514/91
Extenso
A responsabilidade inerente a todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, ainda
que alcanadas por imunidade ou por iseno tributria.
Art. 7, 2 e 4 - Decreto 10.514/91
ISS|Inocorrncia da Responsabilidade
Terceiro Setor
o nome que se d ao conjunto de entidades sem fins lucrativos, de
direito privado, regidas pelo Cdigo Civil, que realizam atividades em
prol do bem comum e auxiliam o Estado na soluo de problemas
sociais.
A imunidade quanto ao ISS para estas entidades prevista no Art. 150, VI, c da
Constituio Federal no automtica, ou seja, est condicionada ao
atendimento dos requisitos da lei.
A lei que o art. 150 se refere o CTN-Cdigo Tributrio Nacional.
Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a
este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao,
inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral
do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada
sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis: (Vide Lei
Complementar n 123, de 2006).
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02,
17.05 e 17.10 da lista anexa.
ISS|Cabe as Entidades sem Fins Lucrativos efetuar reteno
do ISS de servios tomados
Pela Responsabilidade Tributria prevista no art.7 Inciso XXVII do
Decreto 10.514/91
Art. 7 So responsveis:
XXVII no caso dos servios descritos no item 12, exceto o subitem 12.13, e nos subitens 3.04,
7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 11.01, 11.02, 11.04, 16.01, 17.05,
17.09, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista do art. 1, pelo imposto devido na respectiva
prestao, na seguinte ordem, e apenas no caso em que o contribuinte no seja
localizado no Municpio do Rio de Janeiro:
a) o tomador do servio, se localizado no Municpio do Rio de Janeiro;
b) caso o tomador do servio no seja localizado no Municpio do Rio de Janeiro, o
intermedirio do servio, se localizado no Municpio do Rio de Janeiro;
..........
2 A responsabilidade prevista neste Captulo inerente a todas as pessoas, fsicas ou
jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou por iseno tributria.
Portanto, ela deve cumprir com a responsabilidade tributria prevista no
RISS/RJ.
ISS|Reteno CEPOM Entidades sem fins lucrativos
Da Inscrio
Os prestadores de servios, ainda que imunes ou isentos, devero
inscrever-se na repartio fazendria competente, antes do incio de
qualquer atividade.
Art.153 Decreto 10.514/91
Reteno do ISS
CEPOM
ISS|CEPOM Reteno por falta de Cadastro
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
CADASTRO OBRIGATORIEDADE
O cadastro obrigatrio ao prestador de servios que atenda a todos os
requisitos abaixo:
CADASTRO EM ANLISE
Pessoa Jurdica com inscrio como prestador de servio em anlise
cabe a reteno do ISS ?
NO. Pessoa Jurdica com inscrio como prestador de servios em
anlise pela Secretaria Municipal de Fazenda, a partir de dd/mm/aaaa /
No caber a reteno do ISS at a deciso.
HIPTESE DE DISPENSA
Ficam dispensadas da obrigao de se prestar informaes (art. 1, 1 do
Decreto n 28.248/07):
ISS devido:
a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou
reteno na fonte;
b) na importao de servios;
Incluem-se na BC:
as vantagens financeiras
os descontos ou abatimentos concedidos sob condio;
a prestao de servio a crdito, sob qualquer modalidade
Atualizao
Em 1o de janeiro de cada exerccio posterior a 2001, os valores
anteriormente citados, assim como os dbitos para com a Fazenda
Municipal, sero atualizados pela variao do IPCA-E, acumulada no
exerccio anterior
ISS|Pagamento do ISS retido em Atraso
MULTAS E JUROS DE MORA
Fatos geradores ocorridos a partir de 1o.08.1997
Conforme disposto no art. 181 da Lei no 691/1984, que aprova o CTM/Rio de
Janeiro (Cdigo Tributrio do Municpio do Rio de Janeiro) os tributos no pagos
no vencimento devem ser calculados observando-se os seguintes percentuais de
multa:
a) at o ltimo dia til do ms de vencimento............................................ 4%
b) do 1o ao 15o dia do ms seguinte ao do vencimento........................... 8%
c) do dia 16o ao ltimo dia til do ms seguinte ao do vencimento.......... 12%
d) do 1o ao ltimo dia til do 2o ms seguinte ao do vencimento.............. 20%
e) a partir do 1o dia do 3o ms seguinte ao do vencimento, alm dos 20%
citados acima, mais 0,5% por ms, at a data do pagamento.
Observao:
Nos casos em que a data de vencimento dos tributos cair em dia em
que no haja no municpio expediente, o sujeito passivo poder efetuar
o pagamento sem os acrscimos moratrios no primeiro dia seguinte em
que haja expediente.
1. Tomador do Servio
Para os lanamentos aqui sugeridos, devemos considerar os seguintes dados:
- valor do servio: R$ 1.000,00;
- reteno (2%): R$ 20,00.
1. Tomador do Servio
2 Prestador do Servio
Considerando os mesmos dados acima apresentados, no prestador do servio, sugerimos os
seguintes lanamentos contbeis:
A) Por ocasio da prestao do servio:
D - Caixa ou banco (AC) - R$ 980,00
D - ISS (Dedues da Receita Bruta - CR) - R$ 20,00
C - Receita de prestao de servios (CR) - R$ 1.000,00
b) se a nota fiscal, fatura ou recibo for emitida pelo consrcio, poder este
informar a participao individualizada de cada consorciada que atuou
na obra ou servio e o valor da respectiva reteno, proporcionalmente
sua participao. O contratante poder recolher os valores retidos no CNPJ
de cada consorciada, de acordo com as informaes prestadas pelo
consrcio;
INSS 11%|Hipteses de Incidncia
Consrcios
g) hotelaria, que concorram para o atendimento ao h) corte ou ligao de servios pblicos, que tenham
hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, como objetivo a interrupo ou a conexo do
clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica,
de gs ou de telecomunicaes
i) distribuio, que se constituam em entrega, em j) treinamento e ensino, assim considerados como o
locais predeterminados, ainda que em via pblica, de conjunto de servios envolvidos na transmisso de
bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de conhecimentos para a instruo ou para a
peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, capacitao de pessoas;
entre outros produtos, mesmo que distribudos no
mesmo perodo a vrios contratantes;
k) entrega de contas e de documentos, que tenham l) ligao de medidores, que tenham por objeto a
como finalidade fazer chegar ao destinatrio instalao de equipamentos destinados a aferir o
documentos diversos, tais como conta de gua, conta consumo ou a utilizao de determinado produto ou
de energia eltrica, conta de telefone, boleto de servio;
cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares;
INSS 11%|Servios Sujeitos a Reteno
Os servios a seguir relacionados encontram-se sujeitos reteno se contratados
mediante cesso de mo de obra (art. 118 da IN-971/09):
w) sade, quando prestados por empresas da rea da x) telefonia ou de telemarketing, que envolvam a
sade e direcionados ao atendimento de pacientes, operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou
tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou de teleatendimento.
melhorar o estado fsico, mental ou emocional
desses pacientes;
Desonerao da Folha de
Pagamento
Reteno
INSS 11%|Servios sujeitos a desonerao - Reteno
Para comprovao dos requisitos previstos na linha "b", a contratada apresentar tomadora
declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que no possui
empregados e o seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo
do salrio de contribuio.
INSS 11%|Hipteses de Dispensa da Reteno
A empreitada total ocorrer por ocasio da celebrao de contrato exclusivo com empresa
construtora, que por sua vez, assumir a responsabilidade direta pela execuo de todos os
servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes,
com ou sem fornecimento de material. Ser tambm considerada empreitada total:
a) o repasse integral do contrato;
b) a contratao de obra a ser realizada por consrcio, constitudo de acordo com o
disposto no art. 279 da Lei n 6.404, de 1976, desde que pelo menos a empresa lder seja
construtora;
c) a empreitada por preo unitrio e a tarefa, cuja contratao atenda aos requisitos
previstos no art. 158 da IN RFB n 971/2009.
INSS 11%|Instituto da Reteno
No se aplica o instituto da reteno:
Excluso do Simples
SMULA 425
Fundamentao: "caput" e 1 do art. 112, art. 120, art. 145, art. 127 e art. 398 da
Instruo Normativa RFB n 971/2009, com redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 1.453/2014.
INSS 11%|Destaque da Reteno- Penalidade
IV - o valor da multa pela infrao a qualquer dispositivo do RPS, para a qual no haja
penalidade expressamente cominada no art. 283 do RPS, varia, conforme a gravidade da
infrao, de R$ 1.925,81 (um mil novecentos e vinte e cinco reais e oitenta e um centavos)
a R$ 192.578,66 (cento e noventa e dois mil quinhentos e setenta e oito reais e sessenta e
seis centavos);
INSS 11%|Reteno na Prestao de Servios em
Condies Especiais
Em geral, a alquota a ser aplicada sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura
ou do recibo de prestao dos servios de 11%.
Para tanto, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios especfico para os servios prestados em condies
especiais pelos segurados ou discriminar o valor destes na nota fiscal, na fatura
ou no recibo de prestao de servios.
Empresa contratada
A empresa contratada dever elaborar:
a) folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para
cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa
contratante, relacionando todos os segurados alocados na
prestao de servios;
b) GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios,
para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada
obra de construo civil, utilizando o cdigo de recolhimento
prprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da
GFIP; e
INSS 11%|Obrigaes Acessrias
Empresa contratada
c) demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado
pelo seu representante legal, contendo:
c.1) a denominao social e o CNPJ da contratante, ou a
matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o caso;
c.2) o nmero e a data de emisso da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servios;
c.3) o valor bruto, o valor retido e o valor lquido recebido relativo
nota fiscal, fatura ou ao recibo de prestao de servios; e
c.4) a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de
construo civil ou por estabelecimento da contratante,
conforme o caso.
INSS 11%|Obrigaes Acessrias
Empresa contratada
Aplica-se o disposto acima empresa prestadora de servios por
intermdio de consrcio, em relao sua participao no
empreendimento, e ao consrcio, conforme o caso.
Empresa contratada
So considerados servios prestados alternadamente, aqueles em
que a tarefa ou o servio contratado seja executado por
trabalhador ou equipe de trabalho em vrios estabelecimentos ou
vrias obras de uma mesma contratante ou de vrios contratantes,
por etapas, numa mesma competncia, e que envolvam os servios
que no compem o Custo Unitrio Bsico (CUB), relacionados no
anexo VIII da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
Manifestao de inconformidade
Fundamentao: item 3.1 do Captulo III do Manual GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4,
aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008.
INSS | GFIP
2 Prestador do Servio
S/ VALOR DA
PRESTAO DO
SERVIO
Embora no exista Para cada Somente se for O valor retido deve
previso, para cada pagamento deve ser tributada na forma ser abatido da
pagamento apresentado a do Anexo IV da LC apurao
podemos solicitar a Declarao 123/06
mesma Declarao
das Contribuies.
Mdulo V
Casos Prticos de Retenes
Contratao de Servios de
Propaganda e Publicidade
Reteno | Casos Prticos
R: SIM.
A empresa optante pelo Simples Nacional dever efetuar normalmente as
retenes do imposto de renda, quando cabvel. Assim, em relao aos
servios que tomar, bem como no pagamento s pessoas fsicas, dever
analisar as regras gerais aplicveis aos demais contribuintes para verificar
a necessidade ou no de efetuar as retenes.
Reteno | Casos Prticos
R: SIM.
O Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados,
enquadrado na lista de servios no item 1.07, est sujeito as retenes.
IR 1,5% - 1708
Contribuies 4,65% - 5952
ISS- Para que no tenham o ISS retido as entidades devem apresentar Ato
Declaratrio de Imunidade ou Iseno expedido pela Secretaria de Fazenda
4,65% - No. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a entidades sem fins
lucrativos, relativamente remunerao por servios por elas prestados no esto
sujeitas reteno na fonte da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep,
de que trata o art. 30 da Lei n 10.833/2003 , desde que estas cumpram todos os
requisitos legais para o gozo da iseno do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro (CSL).
(MP n 2.158-35/2001 , arts. 13, IV, e 14, 1)
Reteno | Casos Prticos
7- As importncias pagas ou creditadas a empresas, pela prestao de servios de
manuteno tcnica e preventiva em sistema de ar condicionado central e em
elevadores, esto sujeita a reteno do IR?
R: SIM.
Esto sujeitas reteno do imposto de renda, no percentual de 1,5% sobre o valor
dos servios.
Os valores referentes a servios de reparo e manuteno de aparelhos e
equipamentos (domsticos ou industriais) no esto sujeitos reteno do imposto,
a no ser que se trate de bens imveis.
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
EMENTA: RETENO. VALOR INFERIOR AO LIMITE PARA RECOLHIMENTO EM DARF. A dispensa de reteno do
IRRF, prevista no art. 67 da Lei n 9.430, de 1996, para pagamentos feitos por pessoas jurdicas a outras pessoas
jurdicas, ocorre quando, em cada importncia paga ou creditada, realizada a qualquer tempo e tomada
isoladamente, o imposto apurado for igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais). Uma vez dispensada a reteno na
fonte pagadora, por no atingir o limite mnimo estabelecido no art. 67 da Lei n 9.430, de 1996, no cabe a
acumulao desse valor (no retido) para um futuro recolhimento na forma de adio prevista no 1 do art. 68
da Lei n 9.430, de 1996, at que se alcance o valor igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais).
Reteno | Soluo de Consulta Reteno
Dispositivos Legais: Decreto-lei n 1.790, de 1980, artigo 1, inciso I; Decreto-lei n 2.030, de 1983, artigo 2; Lei
n 7.450, de 1985, artigo 52; Lei n 9.064, artigo 6; Cdigo Civil (Lei n 10.406, de 2002), artigo 79; RIR de 1999,
artigo 647, artigo 1, item 17, e artigo 649; Parecer Normativo CST n 08, de 1986.
( COSIT SC 246/ 2014 Fernando Mombelli Coordenador DOU 25. 09 . 2014 p. 18)
Reteno | Soluo de Consulta Reteno
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