DIREITO TRIBUTARIO II

Atividade Financeira do Estado:

-despesa pblica
-receita pblica
Oramento pblico
Crdito pblico

Tributo:
-Imposto
-Taxas
-Contribuio de melhoria
-EC
-CE
-CIP

Principios
Imunidades
Fontes
Hermeneutica

DIREITO TRIBUTARIO II

Ementa: Crdito Tributario

-Lanamento
-suspenso, extino e excluso da exigibilidade
-Garantias, privilgios e preferncias do contribuinte
-Administrao tributria
-Dvida ativa e cobrana judicial
-Processo administrativo e judicial tributrio
-Impostos sobre o comrcio exterior
-Impostos sobre o comercio exteriorj
-Impostos sobre a produo e circulao, sobre renda e patrimnio.

Bibliografia bsica: Sasha Calmon Curso de Direito Tributario Brasileiro; Claudio Carneiro
Processo Tributario. Eduardo Sabagi Manual de Direito Tributario.

CRDITO TRIBUTARIO
- exigibilidade da relao jurdica tributria (qualifica e quantifica)
- nasce com o lanamento (o lanamento constitui o crdito tributrio)
- Credito Tributario a Obrigao Tributria tornada lquida e certa pelo lanamento

-Lanamento: 142 CTN

- verifica a ocorrncia do Fato Gerador
- determina a matria tributvel (verificar situao prevista em lei)
- identifica o sujeito passivo (quem ter o dever de pagar o tributo)
- aplica penalidade se for o caso

-Ato ou procedimento?
ato
-Ato constitutivo ou declaratria?
Declara a Obrigao Tributaria e constitui o Credito Tributario
Ato constitutivo: constitui um direito
Ato declaratrio: declara a existncia de um direito

-Competncia privativa de autoridade administrativa

-Atividade Vinculada

-Reviso de lanamento:
-antes da notificao, sempre possvel
-aps a notificao, poder ser revisto: art. 145
I- Impugnao do sujeito passivo
II- Recurso de Ofcio
III- Iniciativa da autoridade administrativa (149)

A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente no fato gerador.

LEGISLAO APLICAVEL AO LANAMENTO: da data do Fato Gerador, ainda que

posteriormente modificada (144 CTN).
Excees: 144, 1 ctn

Modalidades de Lanamento:

-Direito ou ofcio: 149 CTN

-fisco formaliza o CT (credito tributrio) independente de participao do sujeito passivo.
-Direto: - originrio: determinado por lei
-derivado/revisor: contribuinte no apresenta declarao; suprir erros; auto infrao.
-Por declarao: 147 CTN
Realizado com base na declarao do sujeito passivo

-Por homologao: 150 CTN (por iniciativa do contribuinte)

-sujeito passivo apresenta matria de fato, alimenta o sistema com informaes prprias,
apura o montante e paga antecipadamente.
-Fazenda Pblica homologa ou no pagamento menor lanamento de ofcio
-pagamento sob condio resolutiva
- o Crdito Tributrio s ser considerado extinto com a homologao pela fazenda pblica:
expressa: 150 caput;
tcita: 150, 4.
360 STJ: denncia espontnea no cabe para tributos declarados
436 STJ: a entrega da declarao reconhecendo o dbito constitui Crdito Tributario.

-Arbitramento 148 CTN: critrio de aferio da base de calculo, por exemplo. ( uma tcnica
de aferio de valor, quando no puder conhecer o valor exato).

Crdito Tributrio: valor patrimonial devidamente quantificado da Organizao Tributaria, que

pode ser cobrado pelo fisco do devedor no exerccio de seu direito subjetivo, sob pena de
prescrio .

SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CREDITO TRIBUTRIO

-Efeitos:
-impedir procedimento de cobrana
-suspender prazo prescricional
-no dispensa cumprimento de obrigao acessrias
-certido positiva com efeito negativo
-reserva legal
-interpretao literal

-Modalidades:
I- Moratoria: 152 e 155 CTN
-Concesso de novo prazo para pagamento, atravs de lei formal
-carter geral: -regio
-categoria
-contribuintes
Decorre de lei;
-Carater individual: em fo de caractersticas pessoais do contribuinte;
Ex: produtor rural perde toda sua plantao deve a caso de fora maior, poder requerer
moratria, para prorrogar prazo para pagamento.
-depende de requerimento do interessado/despacho de autoridade
-no gera direito adquirido revogada
A moratria pode ser revogada em duas situaes:
I- contribuinte no preenchia os requisitos exigidos pela lei.
II- Contribuinte deixa de preencher os requisitos

Via de regra a moratria autnoma, concedida pelo ente que tem competncia tributaria.
Excepcionalmente e condicionalmente a moratria poder ser heternoma. A Unio poder
conceder moratria de tributos que no sejam de sua competncia, desde que tenha
concedido em relao aos seus tributos.

II-Depsito do montante integral

-ato voluntrio do sujeito passivo que discordando do lanamento, impugna: administrativa +
depsito; jud. No obrigatrio o deposito
-Vencedor: contribuinte: levanta dinheiro
Fisco: converso em renda
-o deposito dever ser Integral e em dinheiro (conforme smula112 STJ)
-No pode ser exigncia para recorrer.
-Sumula Vinculante 28.

III-Reclamaes e recursos administrativos:

-impugnao e rejulgamento
-PAF dec. 70.235/72
-373 STJ
-Smula Vinculante 21

IV-Concesso de liminar em MS; liminar tutela antecipada em outras aes.

-Probalidade do direito
-Perigo de dano
266 STF no cabe contra lei em tese

V-Parcelamento: 155-A CTN

-Requerimento, lei especifica: -forma
-condies
- parcelamento incide juros e multa, via de regra (moratria no)
-natureza de moratoria: moratria parcelada
-subsidiaridade normas de moratria
-lei especifica para recuperao judicial 11.101/05
MOratoria
DEpsito de montante
REcursos administrativos
COncesso liminar/tutela antecipada
PArcelamento

EXTINO DO CREDITO TRIBUTARIO (156 CTN)

I Pagamento:
-Pagamento penalidade do pagamento tributo
-prazo de pagamento: 30 dias da notificao
669STF: alterao no sujeita anterioridade, no reserva legal (97 CTN)
-Possivel desconto para pagamento antecipado
-Mora automtica, 1% (161)
Juros de mora -correo (atualizao)
- multa (penalidade)
No se aplica pendente CONSULTA TRIBUTARIA (procedimento administrativo realizado pelo
contribuinte afim de dirimir duvidas)

-Ordem de imputao de pagamento: uma ordem de preferncia no pagamento de credito

tributario
-Obrigao prpria -> responsabilidade
-Cont. de Melhoria > Taxa > impostos
-Crescente prescrio
-Decrescente montante

-Restituio do indbito: (165) o direito que nasce do contribuinte que pagou a mais do que
devia
-pagamento indevido ou a maior (I,II,III)
-imposto indireto (166): repercusso financeira (contribuinte de direito(lei) no mesmo que
o de fato(paga))
-Prazo (168): 5 anos: - da extino do Credito Tributrio
-dt em que se torna definitiva a deciso

-tributos lanados por homologao , a extino ocorre no momento do pagamento

antecipado.
-Lanamento homologao: -tcita(decurso do prazo de 5 anos)

Caso concreto I
R: lanamento por homologao; regular;

Objetiva: Letra D

II COMPENSAO art. 170 CTN

-credores e devedores simultneos (fisco x contrbuinte)

-exige lei que autorize a compensao
-deveram ser crditos certos, lquidos, vencidos e vincendos
-vedada com tributo objeto de contestao judicial (170 A CTN)kj,
-No deferida em cautelar / liminar (212 STJ)
-contribuinte pode optar receber por precatrio ou compensao o indbito (461 STJ)
-no cabe Mandado de Segurana para convalidar compensao (460 STJ)
 III TRANSAO 171 CTN
-manifestao bilateral de vontade que termina litgio mediante concesses recprocas
-lei autorizativa

IV REMISSO 172 CTN

-perdo por lei do pagamento total ou parcial do crdito
-no afasta o cumprimento de obrigaes acessrias
-atender circunstncias especificas (situao econmica do sujeito passivo, diminuto valor do
crdito).
-No gera direito lquido e certo.

6156: extingue o Credito Tributarios : V. Prescrio e a decadncia

FG -----------------Lanamento-----------------CT-------------------------------------------Execuo fiscal
(5 anos decadncia) 5 anos prescrio- art. 174
Direito de lanar direito de cobrar (executar)
Impede a ocorrencia
Prescrio

DECADNCIA
-Perda do direito de efetuar o lanamento (e constituir o Credito Tributario), pelo decurso de
tempo.
-Prazo: 5 anos

-Termo Inicial
Regra Geral: 1 da do exerccio seguinte em que o lanamento poderia ter sido realizado (173,
I). ano do FG
Lanamento: -Direto 149
-Declarao 147
-Homologao SEM antecipao pagamento.

-Regra especial: data do FG (150, 4)

-Lanamento por homologao com antecipao pagamento.

-fisco tem 5 anos para conferir sob pena de homologao tcita (no pode exigir diferenas).

FG----------------------------------ant. pagamento
06/07/2014 30/08/14

-Anulao de lanamento realizado com vcio formal por impugnao do sujeito passivo (173,II)
-Novo lanamento- da dt da deciso definitiva

FG --------------------lanamento----------------------anulao
2010 2011 2013

-Mediada preparatria para o lanamento: desloca o marco inicial para a data da mediada (173,pu)

FG---------------notificao----------------------
01/17 03/17 01/01/2018 (seria o inicio)

-Tributo declarado e no pago constitui o Credito Tributrio, com a entrega da declarao 463 STJ
PRESCRIO 174 CTN

Perda do direito do fisco de promover a execuo fiscal pelo decurso do tempo.

-Prazo: 5 anos da data da constituio definitiva do Credito Tributario.

Notifcao + 30 dias
transito em julgado

-Tributos lanados por homologao:

I- Sujeito declara e no antecipa pagamento -> inscrio dvida ativa, execuo
II-Sujeito declara parte e antecipa pagamento de do que declarou.
-declarado: - extinto
-1/2 prescrito
-no declarado: decadncia

-Interrupo da prescrio:
I-despacho que ordena a citao
II-protesto judicial
III-qualquer ato judicial que constitua mora
IV-qualquer ato que importe reconhecimento.

-Suspenso da prescrio:
a) 2, 3LEF: por 180 dias da data da inscrio
b) 151 CTN: hiptese suspenso: moratria, parcelamento, recurso administrativo, liminares ou
tutela antecipada, depsito do montante integral.
c) 314 STJ: em execuo fiscal no localizados bens: 1 ano

-Prescrio intercorrente: se houver inrcia do credor, 40, 4 LEF: da deciso que ordena o
arquivamento.

Prescrio e Decadncia STJ:

Deve odeclarar Declara Paga Corre

100 100 100 ------
100 Decadncia
100 100 Prescrio
100 80 80 Decadncia (20)
100 80 0 Decadncia (20)
Prescrio (80)

-Converso do depsito em renda: 151, II CTN

Aps deciso definitiva adm/jud. favorvel ao fisco em que tenha sido realizado o depsito do
montante integral.

-Pagamento antecipado e homologao do lanamento:

-extino d-se por condio resolutria, ainda que tcita.
-controle posterior realizado pelo fisco da funo atribuda ao contribuinte de apurar e recolher
valor.
-consignao em pagamento: 164 CTN
-Do depsito do montante integral
-subordinao do recebimento ao pagamento de outro tributo/penalidade/cumprimento de
obrigao acessria/exigncias administrativas sem fundamento legal.
-2 entes cobrando sobre o mesmo Fato Gerador.

-Deciso administrativa irreformvel

Favorvel ao contribuinte

-Deciso Judicial passada em julgado

No cabe mais recurso

-Deciso em pagamento de bens imveis

Art. 3
Deve haver uma lei especifica que permita a dao em pagamento de imvel
O contribuinte oferece ao fisco imvel para quitao de tributo

Caso Concreto 3
R:

EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTARIO 175 CTN

(Renuncia de receita necessita de lei especifica; Iseno necessidade lei infraconstitucional)

-ISENO 176 CTN

- Por motivos sociais, econmicos dispensa-se o pagamento do tributo;
- fatos posteriores a lei concessiva
- Principio Uniformidade Geografica (151, I)
-No Incidncia
- revogao no sujeita a anterioridade
-No extensiva a taxas e C.M.
-Geral e individual
-Gratuita: no exige requisitos
-Onerosa: prazo determinado, condies especificas (544 STF)
-Vedao iseno heternoma (151, IV)

-Anistia 180 ctn

Enquanto a iseno afasta o pagamento de tributo a anistia afasta o pagamento de multa;
- dispensa o pagamento relativo a infrao
-fatos anteriores lei concessiva
-no cabe-crimes, dolo, fraude
-geral
-limitada a det. Trib.; montante; regio.

GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CT 183/193

-Prerrogativas em funo da natureza

-Principio da Universalidade dos bens: todo o patrimnio do contribuinte ser alcanado SALVO os
absolutamente impenhorveis por lei;
-Alienao fraudulenta (185): a partir da inscrio em divida ativa
-presuno absoluta: mesmo alegando o desconhecimento da inscrio em divida ativa, a
presuno absoluta no cabendo prova ao contrario.
-S se caracterizara alienao fraudulenta e se contribuinte alienar patrimnio e no possuir outro
para cobrir divida.
-Preferncias 186
-salvo crdito trabalhista/acidente de trabalho
-Na falncia (186, pu)
-crditos extraconcursais: aps a decretao da falncia, art. 84 lei de Falncia
-passveis de restituio: bens de terceiros dentro do estabelecimento aps ser lacrado
-trabalhistas:
-garantia real: normalmente de instituies financeiras
-CT:

-Poder Pblico no sujeito a concurso de credores, salvo Pessoa Jurdica de direito pblico: U,E,M

-No inventario, o crdito tributario prefere a qualquer outro (189)

-Exigncia da quitao de tributos para contribuinte com Poder Pblico (193)

-extino das obrigaes do falido: prova da quitao tributrio (191)

-Concesso recuperao judicial: prova da quitao tributaria (191-A)

Caso Concreto 5: a) a lei pode ser revogada, mas as empresa beneficiadas na poca tiveram direito
liquido e certo ao atender os requisitos, ento no pode ser revogada o direito para elas pelo
perodo de 10 anos.

b) a lei pode, o direito no

c) a revogao no esta sujeita ao principio da anterioridade, mandado de segurana

ADMINISTRAO TRIBUTRIA 194 208 CTN

-Fiscalizao: cumprimento espontneo das O.T., recursos prioritrios.

-Dvida ativa: providncias contra inadimplentes
-Certides: situao de re/irregularidade fiscal

I FISCALIZAO
- legislao tributria regular a competencia e os poderes das autoridades. Art. 194
-Sujeitos: pessoa fsica ou jurdica, seja ele contribuinte ou no, imunes ou isentos
-no aplicao de leis excludentes ou limitao do direito de examinar documentos.
-Carter sigiloso da documentao no oposto ao fisco (439 STF)
-Livros guardados (obrigao do empresrio) at a prescrio do Crdito Tributrio.
-Sigilo Bancrio LC 105/01 procedimento administrativo e exame indispensvel.
-obrigados a fornecer informaes 197 CTN. (salvo sigilo profissional)
-Auxilio de finana pblica (200 CTN) requisio policial ainda que no envolva crime.
-Dever das autoridades de documentar o inicio do procedimento (196)
Termo de inicio fiscalizao: - deve estabelecer prazo final
- antecipa contagem prazo decadencial a73 p.u.
-Fazenda: dever de sigilo (198)
-Cooperao fiscalizatoria entre as Fazendas (U, E, M) (199): possibilidade de manuteno de
convnios a troca de informao entres os entes.

Caso Concreto 6: apartir da inscrio em divida ativa a alienao e no deixado bens suficientes para
pagamento considerada fraudulenta, no sendo validos os atos de alienao
b)
c)

II DVIDA ATIVA E CDA (Certido de Divida Ativa)

-Inscrio pressuposto execuo fiscal Lei 6830/80\
-autoriza providncias cautelares
-presumi-se fraudulenta a alienao (presuno absoluta)
-termo de inscrio (202 CTN)
-certeza e liquidez
-presuno relativa afastada se demonstrar vcio (204)
-Suspenso prazo prescricional por 180 dias.

- Substituio da Certido de Divida Ativa at deciso de 1 instancia, salvo alterao sujeito passivo
(392 STJ)

III CERTIDES:
-Negativa: no existe dbitos fiscais (quitao de tributos)
-Positiva: declara a existncia de dbitos tributarios
-Positiva com efeito de negativa: -No vencidos
-Cobrana com penhora
-exigibilidade suspensa
-_________________ MATERIA PRA AV1 AT AQUI___________________________

TRABALHO (uma aula antes da prova)

Avaliando Aprendizado
-Jurisprudncia sobre a matria: transcrever a ementa e fazer comentrio.

Residuais < ------------------------ Impostos-------------------- Extraordinario

154, I | de guerra 154, II
V
-------------------------------------------Ordinrios ------------------------------------
V Estados - 155 V
Unio 153 ITCMD, ICMS, IPVA Municipios - 156
II, IE, IPI, IOF,IR, ITR, IGF IPTU, ITBI, ISS

Matria AV1:
-Credito Tributario (139 CTN)
-lanamento: modalidades
-hipteses : - Suspenso (151 CTN)
- Extino (156 CTN)
- excluso (Iseno; Anistia)
-Garantias e privilgios CT
-Administrao Tributaria

2 BIMESTRE

IMPOSTOS MUNICIPAIS
IPTU, ITBI, ISS

Impostos sobre Propriedade predial e territorial urbana: (art, 156, I CF, 32 CTN)

-FG: Propriedade domnio til posse animus domini: de imvel por natureza ou acesso
fsica localizada na zona urbana (32, 1 CTN)

- Sujeito Passivo:- proprietrio

-detentor domnio til
-possuidor
-Locatrio no obrigado (mero detentor) (123 CTN)
-Imunidade locao (sumula vinculante 52) : se entidade religiosa ou partido politico locar
imvel de sua propriedade, e renda do aluguel for inteiramente destinada para suas
atividades essenciais a imunidade ser mantida.
-promitente comprador de imvel de entidade imune obrigado. Tem obrigao de pagar
IPTU.
-Responsabilidade i do adquirente (130 CTN): adquirente de imvel ser responsvel por
dbitos tributrios dele decorrente.
-TEMPORAL: 01/01:

-base de calculo: valor venal do imovel

Sum. 160 STJ, 97, 2 CTN)
Quem estabelece valor venal do imvel o municpio.

-Aliquotas:
-Progressividade: -extrafiscal: 182, 4, II CF (visa estimular condutas do cumprimento da
funo social).
-fiscal: 156, 1, I e II CF valor do imvel, localizao, uso.
Progressividade = aumento das alquotas, a aliquota ira variar de acordo com a base de
calculo.

-Lanamento: ofcio.

Sumula 397 STJ:

Imposto sobre a transmisso de bens imveis art. 156, II CF, (35/42 CTN-revogado)
-Sujeito Ativo: Municipio da situao do Bem
-imunidade nos eventos societrios (156, 2, I CF)

-FG: transmisso intervivos, por ato oneroso de imveis por natureza ou acesso fsica e de
direitos reais, exceto os de garantia.
-Momento: registro no CRI
-BC: valor venal (38 CTN)
-Sujeito Passivo: qualquer das partes (alienante, adquirente) (42 CTN)
-aliquotas proporcionais
-Usucapio e Promessa de Compra e Venda: no incide
-Lanamento: por declarao

Imposto Sobre Servios art. 156, III CF, LC 116/03, (157/16)

LC 116/03: regula o ISS

Sujeito Ativo: Municipio do estabelecimento do prestador

4 atividade prestaes servio

-Sujeito Passivo: - empresa

- autnomo

-FG: prestao de servios no tributados pelos Estados e contribuintes da lista anexa a Lei
116/03. (transporte: intermunicipal e interestadual; Comunicao)

-Base de Calculo:- preo servio;

- preo fixo

-Aliquota: mxima e mnima por LC: 2%, 5% (estabelece por lei complementar aliquota
mnima e mxima)

-Sumula vinculante 31: no incide ISS em locao de mveis, salvo se em contrato constar
que ao fim do contrato o locador possa se tornar proprietrio do bem.

Imposto sobre operaes relacionadas circulao de mercadorias e sobre a prestao de

servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes (era. 155, II CF e
LC 87/96).

-real, proporcional
-plurifsico (pode incidir varias vezes sobre a mesma mercadoria); no cumulativo
-poder ser seletivo em razo da essencialidade
-sujeito passivo: -quem circula mercadoria
-importador de bens
-prestador de servios: transporte, comunicao

-Circulao jurdica: sumula 166 STJ

-Substituio para frente FG

-Substituio para trs

-BC: -valor da operao: circulao; prestao de servio

Valor da mercadoria
-Aliquotas: resoluo do senado estabelecer as interestaduais
-facultativo senado estabelecer: mximo e mnimo
-aliquotas internas no podero ser inferiores as interestaduais

-Internas: E 17%, 18%

-Interestasuais: - 7% para NO, NE, CO, ES

-12%para SU, SE
-17% ou 18% importao

-Recolhimento: 155, 2, VII e VIII, a e b

-operaes dentro do Estado aliquota do prprio Estado
-Importao Estado destinatrio
-operaes entre dois Estados Estado origem; aliquota interestadual
- Estado de destino; diferena aliquota interna e
interestadual
-quem pagar: - o destinatrio, se contribuinte
-o remetente, quando no cte

-Restituio: 166 CTN

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS e doao

-transmisso de bens mveis /imveis por causa mortis ou doao

-onde: -imveis Estado da Situao
-mveis Estado do inventrio; domicilio do doador

-aliquota: mxima fixada pelo Senado (81) hoje 8%

-BC: valor venal: data avaliao (1135 STF)

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULO AUTOMOTOR

-FG: propriedade de veculo terrestre
-Contribuinte: proprietrio
-Quando: - 01/01
-data da aquisio veculo novo
-Onde: - Estado domicilio do contribuinte
- fisco pode desconsiderar domicilio declarado
-BC: -valor venal veiculo
-no sujeito noventena

-Lanamento de ofcio
-Repartio: parte fica para o M e outra para o E
IMPOSTOS FEDERAIS
II, IE, IPI, IOF, ITR, IR, IGF art. 153 CF

Unio:
-COMPETNCIA PRIVATIVA 153
-Competncia residual, 154, I
-competncia extraordinria 154, II

-Imposto Importao:
Entrada em territrio nacional de bens procedentes de outros pases (19CTN)
-contribuinte: importador
-arrematante produto apreendido
-destinatrio remssa postal

-Imposto Exportao
No Incidncia: -ICMS, ISS, IPI

-Imposto sobre produtos industrializados

-ser seletivo
-no cumulativo
-imposto indireto
ju

-II, IE, IPI, IOF (umpostos regulatrios de mercados): extrafiscais

-no sujeio anterioridade
-IPI: respeita noventena
-aliquotas

-Imposto de Renda:
-no sujeito a noventena
-generalidade: BC renda tr
-universalidade: sujeio passiva
-progressividade f

-Imposto sobre a propriedade territorial rural:

-progressividade
-no incidncia proprietrio de pequenas glebas que no possua outro imvel
-repartio de receita
-delegao capacidade ativa

PROCESSO TRIBUTRIO

-Adm. Fiscal: dec. Lei 70235/72

-30 dias aps notificao

-Judicial:
-Ao declaratria de inexistncia de relao jurdica (19 cpc)
-Antes do lanamento
-Ao anulatria de dbito fiscal (98; 6830/80)

-atinge o lanamento
-prazo prescricional 5 anos
-antes/depois da execuo fiscal
-depsito: -exigencia de deposito inconstitucional
-suspenso da exigibilidade

Mandado de segurana
-5 LXIX; 12.016/09
-ao cautelar: tutela provisionais (294 CPC)

-Ao de repetio de indbito: 165 CTN

-Cabe pedido administrativo

-Ao de consignao em pagamento (164 CTN)