Contabilidade Gerencial

EQUIPE 7- CONSULTORIA
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ANÁLISE FINANCEIRA DE EMPRESA CONSTRUTORA/OBRAS DE ARTE
Memorando n° 001/2018
Palhoça 03 de Dezembro de 2018
Ao senhor,
Diretor
Assunto: Planejamento Financeiro Gerencial.
A empresa realiza dois tipos de atividades, construtora por empreitada e de obras

de arte, possuindo três contratos em realização, duas empreitas e uma obra de arte, e dois
a serem iniciados, duas empreitadas. Os prazos e datas dos contratos estão demonstrados
na tabela abaixo.
Tabela 1- TOR da empresa.
Meses faltantes (já iniciados) / Meses a serem iniciados

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
CON - 1
CON - 2
Contrato OAP - 3
CON - 4
CON - 5
A empresa é caracterizada como produção contínua.
O planejamento será vigente de quatro períodos de exercício, compreendendo

entre os anos de 2017 até 2020. Considerando que suas 3 obras vigentes iniciaram em
2017.
Inicia-se fazendo o fluxo de caixa do exercício de 2018, considerando o lucro

bruto do Exercício de 2017 como base de cálculos para os exercícios seguintes.
Tabela 2- Fluxo de Caixa vigente para 2018.
Exercicío 2018-Mês
Fluxo de caixa da empresa
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 - Fluxo de caixa operacional
Faturamento obra 1 R$ 450.000,00 R$ 250.000,00 R$ 200.000,00 - - - - - - - - -
Entrad Faturamento obra 2 R$ 354.000,00 R$ 190.000,00 R$ 360.000,00 R$ 251.000,00 R$ 214.000,00 R$ 432.000,00 R$ 1.600.000,00 R$ 750.000,00 R$ 432.000,00 - - -
as de Faturamento obra 3 R$ 124.000,00 R$ 180.000,00 R$ 191.000,00 R$ 197.000,00 R$ 195.000,00 R$ 185.000,00 R$ 1.100.000,00 R$ 1.987.000,00 R$ 345.000,00 R$ 278.000,00 R$ 240.000,00 R$ 300.000,00
caixa Faturamento obra 4 - - - - - R$ 185.000,00 R$ 1.100.000,00 R$ 1.987.000,00 R$ 345.000,00 R$ 278.000,00 R$ 240.000,00 R$ 300.000,00
Faturamento obra 5 - - - - - - - - - R$ 1.600.000,00 R$ 750.000,00 R$ 432.000,00
Soma de Entrada - R$ 928.000,00 R$ 620.000,00 R$ 751.000,00 R$ 448.000,00 R$ 409.000,00 R$ 802.000,00 R$ 3.800.000,00 R$ 4.724.000,00 R$ 1.122.000,00 R$ 2.156.000,00 R$ 1.230.000,00 R$ 1.032.000,00
Desp. Administrativas R$ 15.000,00 R$ 15.000,00 R$ 15.000,00 - - - - - - - - -
Despesas de Vendas R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 32.000,00 R$ 25.000,00 - - -
Saídas Custos Obras 1 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00 R$ 189.000,00 R$ 100.000,00 R$ 250.000,00 R$ 198.000,00 R$ 100.000,00 R$ 250.000,00 R$ 247.800,00 R$ 100.000,00 R$ 224.700,00 R$ 250.000,00
de Custos Obras 2 R$ 100.000,00 R$ 120.000,00 R$ 240.000,00 R$ 101.000,00 R$ 282.200,00 R$ 320.000,00 R$ 238.000,00 R$ 242.000,00 R$ 125.000,00 R$ 250.000,00 R$ 148.000,00 R$ 124.780,00
caixa Custos Obras 3 R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 R$ 320.000,00 R$ 189.000,00 R$ 215.000,00 R$ 350.000,00 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00 R$ 125.000,00 R$ 135.000,00 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00
Custos Obras 4 - - - - - R$ 350.000,00 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00 R$ 125.000,00 R$ 135.000,00 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00
Custos Obras 5 - - - - - - - - - R$ 135.000,00 R$ 380.000,00 R$ 320.000,00
Soma das Saídas R$ 770.000,00 R$ 730.000,00 R$ 789.000,00 R$ 415.000,00 R$ 772.200,00 R$ 1.243.000,00 R$ 1.123.000,00 R$ 1.164.000,00 R$ 647.800,00 R$ 755.000,00 R$ 1.512.700,00 R$ 1.334.780,00
Saldo R$ 158.000,00 -R$ 110.000,00 -R$ 38.000,00 R$ 33.000,00 -R$ 363.200,00 -R$ 441.000,00 R$ 2.677.000,00 R$ 3.560.000,00 R$ 474.200,00 R$ 1.401.000,00 -R$ 282.700,00 -R$ 302.780,00
Acumulado sem investimento R$ 158.000,00 R$ 48.000,00 R$ 10.000,00 R$ 43.000,00 -R$ 320.200,00 -R$ 761.200,00 R$ 1.915.800,00 R$ 5.475.800,00 R$ 5.950.000,00 R$ 7.351.000,00 R$ 7.068.300,00 R$ 6.765.520,00
Investimento em Capital de Giro R$ 270.000,00 R$ 380.000,00 R$ 418.000,00 R$ 185.000,00
Fluxo com Capital de Giro R$ 428.000,00 R$ 270.000,00 R$ 380.000,00 R$ 218.000,00 -R$ 363.200,00 -R$ 441.000,00 R$ 2.677.000,00 R$ 3.560.000,00 R$ 474.200,00 R$ 1.401.000,00 -R$ 282.700,00 -R$ 302.780,00
Caixa Operacional Acumulado R$ 428.000,00 R$ 698.000,00 R$ 1.078.000,00 R$ 1.296.000,00 R$ 932.800,00 R$ 491.800,00 R$ 3.168.800,00 R$ 6.728.800,00 R$ 7.203.000,00 R$ 8.604.000,00 R$ 8.321.300,00 R$ 8.018.520,00
Fluxo Estratégico
(-) Investimento Imobilizado - - - - - - - - - - - -
(-) Investimento em Equipamentos-R$ 1.247.000,00 -R$ 284.500,00 -R$ 120.000,00 -R$ 25.400,00 -R$ 478.000,00 -R$ 384.000,00 -R$ 19.000,00 -R$ 45.000,00 -R$ 1.254.000,00 -R$ 18.000,00 -R$ 124.000,00 -R$ 32.100,00
(-) Distribuição de Lucros - - - - - - - - - -R$ 1.692.758,00 -R$ 8.000.000,00 -R$ 14.800.000,00
(+/-) Rédito Financeiro - - - - - - - - - - - -
(-) Caixa Mínimo - - - - - - - - - - - -
(-) Reserva de Contingência - - - - - - - - - - - -
Caixa Disponível -R$ 819.000,00 R$ 413.500,00 R$ 958.000,00 R$ 1.270.600,00 R$ 454.800,00 R$ 107.800,00 R$ 3.149.800,00 R$ 6.683.800,00 R$ 5.949.000,00 R$ 6.893.242,00 R$ 197.300,00 -R$ 6.813.580,00
Faturamento Bruto -R$ 819.000,00 -R$ 405.500,00 R$ 552.500,00 R$ 1.823.100,00 R$ 2.277.900,00 R$ 2.385.700,00 R$ 5.535.500,00 R$ 12.219.300,00 R$ 18.168.300,00 R$ 25.061.542,00 R$ 25.258.842,00 R$ 18.445.262,00
A empresa possuí em caixa para o Exercício de 2018 R$18.445.252,00.
Foram considerados um crescimento anual para os exercícios de 2018, 2019 e

2020 de 10%, 5% e 8% em relação ao faturamento bruto do ano de 2017. Visando que a
empresa mantenha um crescimento e uma reserva para eventuais paralizações de
atividades e podendo ter uma distribuição dos lucros.
A estimativa do Lucro Bruto para a realização do DRE do ano de 2017, obteve-se

os DRE demonstrados abaixo, sendo o de 2017 fechado pelo fim do exercício e os 3
demais sendo supostos com base no histórico da empresa, seus trabalhos vigentes e a
lucratividade esperada dita acima.
Tabela 3- DRE de 2017
Demonstrativo de Resultados 2017 - Lucro Real

Item R$
1.1 Receita Operacional Bruta R$ 16.768.420,00
1.1.1 Deduções da Receita (-) -R$ 1.250.000,00
1.1.2 Tributos sobre o faturamento (-) -R$ 985.000,00
1.1.3 Descontos (-) -R$ 125.000,00
TOTAL R$ 14.408.420,00
1.2 Receita Operacional Líquida R$ 14.408.420,00
1.2.1 Custos Operacionais (-) -R$ 278.000,00
1.2.1.1 CPV - Custo de produtos vendidos -R$ 120.000,00
1.2.1.2 CMV - Custos de mercadorias vendidas -
1.2.1.3 CSP - Custo dos Serviços Prestados -R$ 395.000,00
TOTAL -R$ 793.000,00
1.3 Lucro Operacional Bruto R$ 13.615.420,00
1.3.1 Despesas Operacionais (-) -R$ 242.200,00
1.3.1.1 Despesas com Vendas -R$ 242.200,00
1.3.1.2 Despesas Gerais e Administrativas -R$ 25.000,00
TOTAL -R$ 509.400,00
1.4 Lucro Operacional Líquido - EBITDA R$ 13.106.020,00
1.4.1 Depreciação (-) -R$ 12.500,00
1.4.2 Resultado Financeiro (-) -R$ 125.000,00
1.4.3 Juros Recebidos (+) R$ 1.250.000,00
1.4.4 Juros Pagos (-) -R$ 475.000,00
TOTAL R$ 637.500,00
1.5 Lucro Antes do Imposto de Renda - LAIR R$ 13.743.520,00
1.5.1 Provisão de Tributos sobre o Lucro (-) -R$ 325.000,00
1.5.1.1 Imposto de Renda – IR -R$ 1.100.000,00
1.5.1.2 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CS -R$ 1.200.000,00
TOTAL -R$ 2.625.000,00
1.6 Lucro Líquido do Exercício R$ 11.118.520,00
O Lucro Bruto obtido de 2017 foi de R$ 16.768.420,00. Sendo esse valor um

acréscimo de 10%, 5% e 8%, para os anos seguintes.
O Lucro Líquido da empresa em 2017 foi de R$ 11.118.520,00, esse valor é

atribuído no Balanço Patrimonial demonstrado mais à frente.
Tabela 4- DRE de 2018

Item R$
1.1.3 Descontos (-) -R$ 125.000,00
TOTAL R$ 16.085.262,00
TOTAL -R$ 800.000,00
TOTAL -R$ 425.000,00
1.4.1 Depreciação (-) -R$ 12.500,00
1.4.4 Juros Pagos (-) -R$ 455.000,00
TOTAL R$ 857.500,00
TOTAL -R$ 2.615.000,00
O Lucro Bruto obtido de 2018 foi de R$ 18.445.262,00. O Lucro Líquido da

empresa em 201 foi de R$ 13.102.762,00, esse valor é atribuído no Balanço Patrimonial
demonstrado mais à frente.
Tabela 5 - DRE de 2019

Item R$
1.1.3 Descontos (-) -R$ 125.000,00
TOTAL R$ 15.246.841,00
TOTAL -R$ 793.000,00
TOTAL -R$ 425.000,00
1.4.1 Depreciação (-) -R$ 12.500,00
1.4.4 Juros Pagos (-) -R$ 545.000,00
TOTAL R$ 1.767.500,00
TOTAL -R$ 2.615.000,00

Tabela 6 - DRE de 2020

Item R$
1.1.3 Descontos (-) -R$ 125.000,00
TOTAL R$ 15.749.893,60
TOTAL -R$ 793.000,00
TOTAL -R$ 425.000,00
1.4.1 Depreciação (-) -R$ 12.500,00
1.4.4 Juros Pagos (-) -R$ 475.000,00
TOTAL R$ 1.637.500,00
TOTAL -R$ 2.595.000,00

Realizando os Balanços Patrimoniais de cada exercício, obteve-se as seguintes

tabelas.
Tabela 7 – BP 2017
Balanço Patriomonial - 2017

1.1 - Ativo
1.1.1 Caixa & Bancos R$ 13.000.400,00
1.1.2 Títulos Negociáveis R$ -
1.1.3 Contas a Receber - Clientes R$ 12.450.000,00
1.1.4 (-) Provisão para Devedores Duvidosos -R$ 1.500.000,00
1.1.5 (-) Duplicatas descontadas -R$ 2.810.400,00
1.1.6 Estoques R$ 11.000.000,00
1.1.7 Despesas Apropriadas /p o Exercício Seguinte R$ 9.000.000,00
1.1.8 Contratos R$ 2.041.330,00
TOTAL ATIVO CIRCULANTE R$ 43.181.330,00
1.2 - Não Circulante
1.2.1 Contas a Receber R$ 3.750.000,00
1.2.2 IR e Contr Social diferidos R$ 1.250.000,00
1.2.3 Impostos a Recuperar R$ 3.478.000,00
1.2.4 Partes Relacionadas R$ 4.890.000,00
TOTAL NÃO CIRCULANTE R$ 13.368.000,00
1.3 - Permanente
1.3.1 Realizável em Longo Prazo R$ 10.000.000,00
1.3.2 Investimentos R$ 1.842.100,00
1.3.3 Imobilizado R$ 46.789.980,00
1.3.4 Intangível R$ 5.495.000,00
TOTAL DO ATIVO R$ 120.676.410,00
2.1 - Passivo
1.1.1 Contas a Pagar Fornecedores R$ 1.350.000,00
1.1.2 Despesas a pagar. R$ 135.000,00
1.1.3 Empréstimos a pagar. R$ 2.498.000,00
1.1.4 Impostos a recolher. R$ 1.045.700,00
1.1.5 Salários R$ 4.020.000,00
1.1.6 Contratos R$ 1.578.500,00
TOTAL PASSIVO CIRCULANTE R$ 10.627.200,00
2.2 - Exigível a Longo Prazo
2.2.1 Financiamentos R$ 14.598.700,00
2.2.2 Resultados de Exerc. Futuros R$ 8.793.300,00
2.2.3 Mútuos de Sócios R$ 7.517.990,00
2.2.4 Contratos a Cumprir R$ 15.335.700,00
TOTAL EXIGÍVEL A LONGO PRAZO R$ 46.245.690,00
2.3 - Patrimônio Líquido
2.3.1 Capital Social Realizado R$ 41.785.000,00
2.3.2 Reservas de Capital R$ 6.400.000,00
2.3.3 Reservas de Lucros R$ 4.500.000,00
2.3.4 Reservas de Reavaliação R$ -
2.3.5 Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 11.118.520,00
TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 63.803.520,00
TOTAL DO PASSIVO + PL R$ 120.676.410,00

1.1 - Ativo
1.1.1 Caixa & Bancos R$ 14.554.300,00
1.1.6 Estoques R$ 19.568.700,00
1.1.8 Contratos R$ 3.778.100,00
1.3 - Permanente
1.3.3 Imobilizado R$ 46.201.862,00
1.3.4 Intangível R$ 5.402.700,00
2.1 - Passivo
1.1.5 Salários R$ 2.095.300,00
1.1.6 Contratos R$ 1.522.500,00
2.2.1 Financiamentos R$ 13.598.700,00

1.1 - Ativo
1.1.1 Caixa & Bancos R$ 19.456.000,00
1.1.6 Estoques R$ 16.700.000,00
1.1.8 Contratos R$ 1.745.200,00
1.3 - Permanente
1.3.3 Imobilizado R$ 49.003.540,00
1.3.4 Intangível R$ 5.974.025,00
2.1 - Passivo
1.1.5 Salários R$ 3.125.000,00
1.1.6 Contratos R$ 1.780.000,00
2.2.1 Financiamentos R$ 785.000,00

1.1 - Ativo
1.1.1 Caixa & Bancos R$ 23.004.700,00
1.1.6 Estoques R$ 1.670.000,00
1.1.8 Contratos R$ 2.745.200,00
1.3 - Permanente
1.3.3 Imobilizado R$ 50.045.300,00
1.3.4 Intangível R$ 5.974.000,00
2.1 - Passivo
1.1.5 Salários R$ 3.125.000,00
1.1.6 Contratos R$ 1.030.700,00
2.2.1 Financiamentos R$ 785.000,00
Com as informações obtidas com os Balanços e as demais tabelas definiu-se que

a empresa pode distribuir uma parcela de seus lucros durante os exercícios estudados.
Os resultados apresentados foram demonstrados em dois gráficos para melhor

compreensão das informações obtidas, indicando um desempenho satisfatório da empresa
com uma pequena ressalva ao Exercício de 2018.
Para a análise vertical foram utilizadas as seguintes informações:
Tabela 11- Itens do Ativo – 2017
Descrição Item do Ativo - 2017 Valor do Item Percentual

1. Ativo Circulante R$ 43.181.330,00 40,24%
Partes 2. Realizável em Longo Prazo R$ 10.000.000,00 9,32%
3. Investimentos R$ 1.842.100,00 1,72%
4. Imobilizado R$ 46.789.980,00 43,60%
5. Intangível R$ 5.495.000,00 5,12%
TODO Total do Ativo R$ 107.308.410,00 100,00%

3. Investimentos R$ 1.065.000,00 0,99%
4. Imobilizado R$ 46.201.862,00 43,06%
5. Intangível R$ 5.402.700,00 5,03%

3. Investimentos R$ 2.875.400,00 2,68%
4. Imobilizado R$ 49.003.540,00 45,67%
5. Intangível R$ 5.974.025,00 5,57%

3. Investimentos R$ 2.518.000,00 2,35%
4. Imobilizado R$ 50.045.300,00 46,64%
5. Intangível R$ 5.974.000,00 5,57%
Tabela 15- Percentuais Efetivos
1. Ativo Circulante 2. Realizável em Longo Prazo 3. Investimentos 4. Imobilizado 5. Intangível

2017 40,24% 9,32% 1,72% 43,60% 5,12%
2018 44,18% 9,32% 0,99% 43,06% 5,03%
2019 43,51% 9,32% 2,68% 45,67% 5,57%
2020 34,58% 9,32% 2,35% 46,64% 5,57%
Gráfico 1- Estrutura Vertical
Análise de Estrutura Vertical

50.00%
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
1. Ativo Circulante 2. Realizável em 3. Investimentos 4. Imobilizado 5. Intangível
Longo Prazo
2017 2018 2019 2020
Já para analise horizontal foram utilizados:
Tabela 16- Itens do Ativo
Item do Ativo 2017 2018 2019 2020

1. Ativo Circulante R$ 43.181.330,00 R$ 47.409.100,00 R$ 46.693.830,00 R$ 37.112.430,00
2. Realizável em Longo Prazo R$ 10.000.000,00 R$ 10.000.000,00 R$ 10.000.000,00 R$ 10.000.000,00
3. Ativo Permanente R$ 64.127.080,00 R$ 62.669.562,00 R$ 67.852.965,00 R$ 68.537.300,00
Total do Ativo R$ 117.308.410,00 R$ 120.078.662,00 R$ 124.546.795,00 R$ 115.649.730,00
Tabela 17- Índice de Variação
Item do Ativo – Índice Variação

1. Ativo Circulante 2. Realizável em Longo Prazo 3. Ativo Permanente
2017 100% 100% 100%
2018 110% 108% 86%
2019 100% 100% 100%
2020 98% 106% 107%
Gráfico 1- Estrutura Horizontal
Analise de Estrutura Horizontal

120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
2017 2018 2019 2020
1. Ativo Circulante 2. Realizável em Longo Prazo 3. Ativo Permanente
Com TOR já apresentado e em conjunto com os resultados obtidos através da

análise, presume-se que a empresa pode distribuir os lucros sem que a ocorrência de
paralisação de atividades afete o funcionamento da mesma pelos próximos exercícios. Ao
passo que a mesma vem demonstrando um crescimento em sua parte financeira a médio
prazo.
A empresa apresentou lucros nos 4 exercícios analisados, demonstrando-se hábil

e com caixa para continuar realizando suas atividades.
Memorando n° 002/2018
Palhoça 03 de Dezembro de 2018
Ao senhor,
Diretor
Assunto: Demonstrativo de Resultado de Obra.
A seguir encontra-se o DRO referente CON – 2, de contrato ainda vigente para o

exercício de 2018 até o mês 8. Foram feitos o acompanhamento mensal da obra e o
DRO respectivo.
Tabela 1- DRE da CON – 2

01 MÊS 02 MÊS 03 MÊS 04 MÊS 05 MÊS 06 MÊS 07 MÊS 08 MÊS 09 MÊS
ITEM DESCRIÇÃO DO SERVIÇO TOTAL
% R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$
1 INSTALAÇÕES PROVISÓRIAS 35.000,00 70,00% 24.500,00 30,00% 10.500,00 - - - - - - -
2 TERRAPLANAGEM 5.000,00 70,00% 3.500,00 30,00% 1.500,00 - - - - - - -
3 OBRAS GEOTÉCNICAS 125.000,00 - - 25,00% 31.250,00 - 25,00% 31.250,00 17,00% 21.250,00 25,00% 31.250,00 - 8,00% 10.000,00
4 ESTRUTURAL DE CONCRETO 750.000,00 - - - - 5,00% 37.500,00 15,00% 112.500,00 25,00% 187.500,00 25,00% 187.500,00 30,00% 225.000,00
5 ALVENARIAS E FECHAMENTOS 235.000,00 - - - 15,00% 35.250,00 15,00% 35.250,00 15,00% 35.250,00 25,00% 58.750,00 10,00% 23.500,00 20,00% 47.000,00
6 ESQUADRIAS E FERRAGENS 200.000,00 - - - - - - - - -
7 COBERTURA, FORROS E PROTEÇÕES 115.450,00 - - - - - - - 55,00% 63.497,50 45,00% 51.952,50
8 REVESTIMENTOS INTERNOS E EXTERNOS 174.000,00 - - - - - - - 65,00% 113.100,00 35,00% 60.900,00
9 PINTURAS 80.000,00 - - - - - - 45,00% 36.000,00 45,00% 36.000,00 10,00% 8.000,00
10 PAVIMENTAÇÕES 115.000,00 - - - - - - - - 100,00% 115.000,00
11 IMPERMEABILIZAÇÕES 25.000,00 - - - - - - - - 100,00% 25.000,00
12 GUARDA-CORPOS E CORRIMÃOS 51.000,00 55,00% 28.050,00 45,00% 22.950,00 - - - - - - -
13 INSTALAÇÕS ELÉTRICAS 100.000,00 - - - - - - 35,00% 35.000,00 35,00% 35.000,00 30,00% 30.000,00
14 TELECOMUNICAÇÕES 33.000,00 - - - - - - - 75,00% 24.750,00 25,00% 8.250,00
15 INSTALAÇÕES HIDROSSANITÁRIAS 97.000,00 - - - - - - - 25,00% 24.250,00 75,00% 72.750,00
INSTALAÇÕES DE PREVENTIVO CONTRA
16 42.100,00 - - - - - 18,00% 7.578,00 62,00% 26.102,00 15,00% 6.315,00 5,00% 2.105,00
INCÊNDIO
17 CLIMATIZAÇÃO 3.500,00 - - - - - - - - 100,00% 3.500,00
18 PAISAGISMO - - - - - - - - - -
19 PLAYGROUND - - - - - - - - - -
20 COMPLEMENTAÇÃO DA OBRA 22.000,00 - - - - - - - - 100,00% 22.000,00
21 ADMINISTRAÇÃO DA OBRA 232.000,00 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 10,78% 25.009,60 14,78% 34.289,60 9,76% 22.643,20
SERVIÇOS ACRESCIDOS
1 ESTRUTURAL DE CONCRETO 305.198,45 - - - 60,00% 183.119,07 12,00% 36.623,81 18,00% 54.935,72 5,00% 15.259,92 2,50% 7.629,96 2,50% 7.629,96
TOTAL – Custo Direto 2.745.248,45 2,95% 81.059,60 2,18% 59.959,60 2,05% 56.259,60 8,87% 243.378,67 6,03% 165.633,41 9,34% 256.523,32 15,11% 414.871,52 20,25% 555.832,06 25,93% 711.730,66
TOTAL – Global 2.745.248,45 2,95% 81.059,60 2,18% 59.959,60 2,05% 56.259,60 8,87% 243.378,67 6,03% 165.633,41 9,34% 256.523,32 15,11% 414.871,52 20,25% 555.832,06 25,93% 711.730,66
Totais Acumulados 2.745.248,45 2,95% 81.059,60 5,14% 141.019,20 7,19% 197.278,80 16,05% 440.657,47 22,09% 606.290,88 31,43% 862.814,21 46,54% 1.277.685,73 66,79% 1.833.517,79 92,71% 2.545.248,45
Tabela 2 – DRO
Demonstrativo de Resultados de Obras e Serviços – Obra 2

ITEM R$
1 Receita do Contrato ou Serviço R$ 4.583.000,00
1.1 Obra 2 R$ 4.583.000,00
1.2 Deduções à Receita -
1.2.2 ISS -R$ 135.000,00
1.2.3 PIS -R$ 140.000,00
1.2.4 COFINS -R$ 175.000,00
1.2.5 Outros Descontos -R$ 200.000,00
Total -R$ 775.000,00
2 Receita Operacional Líquida R$ 3.808.000,00
2.1 Custo de Produção -
2.1.1 Insumos -R$ 175.000,00
2.1.2 Mão de Obra própria -R$ 254.000,00
2.1.3 Encargos Sociais -R$ 125.000,00
2.1.4 Serviços Contratados de Terceiros -R$ 375.000,00
2.1.5 Equipamentos Contratados -R$ 487.000,00
2.1.6 Consultorias Externas -R$ 15.000,00
Total -R$ 1.431.000,00
3 Lucro Operacional Bruto R$ 2.377.000,00
3.1 Despesas Operacionais -
3.1.1 Desp. com Vendas Vinculadas ao Contrato -R$ 75.000,00
3.1.2 Despesas Gerais e Administrativas -R$ 85.000,00
Total -R$ 160.000,00
4 Lucro Operacional Líquido R$ 2.217.000,00
4.1 Resultado Financeiro -
4.1.1 Juros Recebidos (+) R$ 555.000,00
4.1.2 Juros Pagos (-) -R$ 735.000,00
Total -R$ 180.000,00
5 Lucro Operacional R$ 2.037.000,00
5.1 Resultado Não Operacional -
5.1.1 Receitas Não Prevista (+) R$ 349.000,00
5.1.2 Despesas Não Vinculadas Diretamente (-) -R$ 418.070,00
Total -R$ 69.070,00
6 Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 1.967.930,00
6.1 Provisão de Tributos sobre o Lucro -
6.1.1 Imposto de Renda - IR -R$ 629.737,60
6.1.2 CSLL -R$ 177.113,70
Total -R$ 806.851,30
7 Lucro do Exercício R$ 1.161.078,70
Como demonstrado no DRO a obra encontra-se dando lucro de R$ 1.161.078,70.

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EQUIPE 7- CONSULTORIA

Palhoça 03 de Dezembro de 2018

Assunto: Planejamento Financeiro Gerencial.

A empresa realiza dois tipos de atividades, construtora por empreitada e de obras

Tabela 1- TOR da empresa.

Meses faltantes (já iniciados) / Meses a serem iniciados

A empresa é caracterizada como produção contínua.

O planejamento será vigente de quatro períodos de exercício, compreendendo

Inicia-se fazendo o fluxo de caixa do exercício de 2018, considerando o lucro

Tabela 2- Fluxo de Caixa vigente para 2018.

A empresa possuí em caixa para o Exercício de 2018 R$18.445.252,00.

Foram considerados um crescimento anual para os exercícios de 2018, 2019 e

A estimativa do Lucro Bruto para a realização do DRE do ano de 2017, obteve-se

Tabela 3- DRE de 2017

Demonstrativo de Resultados 2017 - Lucro Real

O Lucro Bruto obtido de 2017 foi de R$ 16.768.420,00. Sendo esse valor um

O Lucro Líquido da empresa em 2017 foi de R$ 11.118.520,00, esse valor é

Tabela 4- DRE de 2018

Demonstrativo de Resultados 2018 - Lucro Real

O Lucro Bruto obtido de 2018 foi de R$ 18.445.262,00. O Lucro Líquido da

Tabela 5 - DRE de 2019

Demonstrativo de Resultados 2019 - Lucro Real

O Lucro Bruto obtido de 2019 foi de R$ 17.606.841,00. O Lucro Líquido da

Tabela 6 - DRE de 2020

Demonstrativo de Resultados 2019 - Lucro Real

O Lucro Bruto obtido de 2020 foi de R$ 18.109.893,60. O Lucro Líquido da

Realizando os Balanços Patrimoniais de cada exercício, obteve-se as seguintes

Balanço Patriomonial - 2017

Balanço Patriomonial - 2018

Balanço Patriomonial - 2019

Balanço Patriomonial - 2020

Com as informações obtidas com os Balanços e as demais tabelas definiu-se que

Os resultados apresentados foram demonstrados em dois gráficos para melhor

Para a análise vertical foram utilizadas as seguintes informações:

Tabela 11- Itens do Ativo – 2017

Descrição Item do Ativo - 2017 Valor do Item Percentual

Tabela 12- Itens do Ativo – 2018

Descrição Item do Ativo - 2018 Valor do Item Percentual

Tabela 13- Itens do Ativo – 2019

Descrição Item do Ativo - 2019 Valor do Item Percentual

Tabela 14- Itens do Ativo – 2020

Descrição Item do Ativo - 2020 Valor do Item Percentual

Tabela 15- Percentuais Efetivos

1. Ativo Circulante 2. Realizável em Longo Prazo 3. Investimentos 4. Imobilizado 5. Intangível

Gráfico 1- Estrutura Vertical

Análise de Estrutura Vertical

2017 2018 2019 2020

Já para analise horizontal foram utilizados:

Tabela 16- Itens do Ativo

Item do Ativo 2017 2018 2019 2020

Tabela 17- Índice de Variação

Item do Ativo – Índice Variação

Gráfico 1- Estrutura Horizontal

Analise de Estrutura Horizontal

1. Ativo Circulante 2. Realizável em Longo Prazo 3. Ativo Permanente

Com TOR já apresentado e em conjunto com os resultados obtidos através da

A empresa apresentou lucros nos 4 exercícios analisados, demonstrando-se hábil

Palhoça 03 de Dezembro de 2018

Assunto: Demonstrativo de Resultado de Obra.

A seguir encontra-se o DRO referente CON – 2, de contrato ainda vigente para o

Tabela 1- DRE da CON – 2

Demonstrativo de Resultados de Obras e Serviços – Obra 2

Como demonstrado no DRO a obra encontra-se dando lucro de R$ 1.161.078,70.