A aplicação

Os investimentos em aplicações financeiras de renda fixa são classificados no Ativo

Circulante entre as Disponibilidades (se a aplicação é resgatável a qualquer momento) ou
como investimentos temporários, se resgatável em prazo determinado com vencimento para
até o término do exercício seguinte. Naturalmente, se o resgate está previsto após o término
do exercício seguinte, deverá ser classificado no Ativo Realizável a Longo Prazo.

Assim, ao se efetuar a aplicação em renda fixa, o montante deve ser lançado (de acordo com
a expectativa do resgate) a débito da conta correspondente (acima) e a crédito da conta
Bancos Conta Movimento no Ativo Circulante.

Os rendimentos
A apropriação dos rendimentos (em obediência ao regime de competência) nas aplicações
com prazo superior a um mês deve ser efetuada por partidas mensais. Já nas aplicações em
que o resgate e a aplicação ocorrem dentro do mesmo mês, o registro do rendimento será
feito por ocasião do resgate.

O Imposto de Renda
O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre rendimentos de aplicação
financeira é compensável com o imposto devido pela empresa com base no lucro real,
presumido ou arbitrado, e será registrado em conta do subgrupo de Impostos a Recuperar
no Ativo Circulante.

Exemplo
Para o exemplo vamos supor que a empresa tenha aplicado R$ 100.000,00 com resgate
previsto para 30 dias auferindo (nessa condição) R$ 2.000,00 de rendimentos

Pelo registro da aplicação

D - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC)
C - Banco Conta Movimento (AC) - 100.000,00

Pelo resgate da aplicação

D - Banco Conta Movimento (AC) - 101.550,00
D - IRRF a Recuperar (AC) - 450,00
C - Rendimentos de Aplicações Financeiras (CR) - 2.000,00
C - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC) - 100.000,00

Aplicações Pré-fixadas
Alternativamente, nas aplicações pré-fixadas, podemos registrar o valor nominal de resgate
do título na conta de aplicação e utilizar uma conta retificadora para o registro da receita
financeira a apropriar.

Usando os mesmos valores do Exemplo acima, teremos:

Pelo registro da aplicação financeira

D - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC) - 102.000,00
C - Banco Conta Movimento (AC) - 100.000,00
C - Receita Financeira a Apropriar (AC - Retificadora) - 2.000,00

Pelo resgate
D - Banco Conta Movimento (AC) - 101.550,00
D - IRRF a Recuperar (AC) - 450,00
C - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC) - 102.000,00

Pela apropriação da receita

D - Receita Financeira a Apropriar (AC - Retificadora)
C - Rendimentos de Aplicações Financeiras (CR) - 2.000,00

Notas
- Para o levantamento de balanço ou balancete, os saldos das aplicações financeiras
remanescentes devem estar atualizados até a data do fechamento destes. Vale dizer, que se
deve contabilizar os juros incorridos desde a data da aplicação ou da última atualização até a
data do balanço ou balancete.

- O valor do IRRF de 450,00, refere-se à aplicação da alíquota de 22,5% prevista no Inciso I

do artigo 1º da Lei 1103/04 para aplicações financeiras com prazo de até 180 dias.
Atenciosamente,