Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Ca0i0t4n PDF
Ca0i0t4n PDF
Elaboração
Centro de Tecnologia em Administração e Negócios
1
Noções de Contabilidade para não Contadores
Sumário
1. Contabilidade ...................................................................................................................................................... 3
2. A Informação é a Base do Processo Decisório............................................................................................ 4
3. Equação Patrimonial.......................................................................................................................................... 6
4. Situações Patrimoniais ..................................................................................................................................... 7
5. Composição Patrimonial ................................................................................................................................... 8
6. Fatos Contábeis .................................................................................................................................................. 9
7. Princípios Contábeis ........................................................................................................................................ 19
8. Convenções Contábeis.................................................................................................................................... 21
9. Escrituração Contábil ...................................................................................................................................... 22
10. Contas............................................................................................................................................................... 22
11. Razonetes ........................................................................................................................................................ 23
12. Métodos das Partidas Dobradas................................................................................................................. 24
13. Lançamentos Contábeis................................................................................................................................ 26
14. Balancete de Verificação ............................................................................................................................. 33
15. Apropriação de Receitas e Despesas........................................................................................................ 45
16. Despesas Antecipadas ................................................................................................................................. 50
17. Resultado de Exercícios Futuros ................................................................................................................. 56
18. Técnicas de Correção de Erros de Escrituração ..................................................................................... 58
19. Cálculo do CMV pelo Método de Inventário Periódico........................................................................... 69
20. Operações Realizadas no Período .............................................................................................................. 73
21. Impostos Incidentes Sobre Vendas ............................................................................................................ 81
23. Provisões ......................................................................................................................................................... 84
24. Estrutura do Balanço Patrimonial ............................................................................................................... 87
25. Estrutura da Demonstração de Resultados............................................................................................... 89
26. Demonstrações Contábeis ........................................................................................................................... 91
27. Análise das Demonstrações Contábeis ..................................................................................................... 93
28. Plano de Contas.............................................................................................................................................. 95
Bibliografia ........................................................................................................................................................... 103
2
Noções de Contabilidade para não Contadores
1. Contabilidade
Definição:
CARACTERÍSTICAS
• Sistema de Informação
• Sistema de Avaliação
USUÁRIOS
• EXTERNOS
⇒ Mercado de Capitais
⇒ Governo
⇒ Provedores de Recursos em Geral, sociedade em Geral
• INTERNOS
⇒ Sócios ou Acionistas
⇒ Diretores e Gerentes
3
Noções de Contabilidade para não Contadores
Patrimônio:
4
Noções de Contabilidade para não Contadores
• BENS
Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as necessidades humanas,
classificam-se em: tangível ou intangível .
Ex.: Estoques, Veículos, Imóveis, Terrenos, Ações, Máquinas e Equipamentos, e etc.
• DIREITOS
• OBRIGAÇÕES
5
Noções de Contabilidade para não Contadores
3. Equação Patrimonial
Definição:
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
DIREITOS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
6
Noções de Contabilidade para não Contadores
4. Situações Patrimoniais
(Inexistência de Patrimônio)
7
Noções de Contabilidade para não Contadores
5. Composição Patrimonial
Ativo
Passivo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas. A parte da Empresa que
realmente pertence aos Sócios.
Se a entidade apresentar situação líquida positiva, os sócios ou acionistas terão direitos com
relação à empresa. Ex. Lucros, Resultado positivo da Entidade, envolvendo Participações.
• IMPORTANTE:
O Patrimônio Líquido acumula, também, os valores gerados pela empresa como resultado de suas
operações.
8
Noções de Contabilidade para não Contadores
6. Fatos Contábeis
Os atos e fatos contábeis se distinguem dos demais na empresa por provocarem alterações nos
elementos do Patrimônio; devendo, portanto, ser objeto de registro na contabilidade.
PERMUTATIVOS
São aqueles que não provocam alterações no valor do Patrimônio Líquido mas
podem modificar a composição dos demais elementos patrimoniais.
MODIFICATIVOS
MISTOS OU COMPOSTOS
9
Noções de Contabilidade para não Contadores
Exemplo:
Fatos Permutativos
Fatos Modificativos
Aumentativos
• Receitas de Aluguel
• Receitas de Juros
• Aumento de Capital com recursos oriundos dos proprietários.
Diminutivos
• Despesas de salário
• Despesas financeiras
• Distribuição de lucros aos sócios ou acionistas.
Mistos ou Compostos
Aumentativos
10
Noções de Contabilidade para não Contadores
Diminutivos
ATIVIDADE 1
Você deverá organizar as relações a seguir, de modo a classificar corretamente cada item e totalizar
o Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
RELAÇÃO DE BENS
DESCRIÇÃO DO ITEM EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C
11
Noções de Contabilidade para não Contadores
EMPRESA A
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PL = Ativo - Passivo ⇒ PL =
EMPRESA B
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
12
Noções de Contabilidade para não Contadores
EMPRESA C
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVIDADE 2
A empresa Alfa iniciou suas atividades em 02.01.19x1. Ao longo do mês registraram-se os seguintes
fatos contábeis.
13
Noções de Contabilidade para não Contadores
Pede-se:
SOLUÇÃO – ATIVIDADE 2
Em 02.01.:
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
14
Noções de Contabilidade para não Contadores
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
Em 05.01.:
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
Em 07.01
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIRETOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
15
Noções de Contabilidade para não Contadores
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
Em 13.01.:
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
Equação :______________________________________________
Situação Líquida:________________________________________
Fato Contábil:___________________________________________
Em 15.01 :
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
16
Noções de Contabilidade para não Contadores
Equação :______________________________________________
Situação Líquida:________________________________________
Fato Contábil:___________________________________________
Em 23.01 :
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
Em 27.01 :
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
17
Noções de Contabilidade para não Contadores
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
Em 31.01 :
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
DIREITOS OBRIGAÇÕES
TOTAL TOTAL
Equação :_____________________________________________
Situação Líquida:_______________________________________
Fato Contábil:__________________________________________
18
Noções de Contabilidade para não Contadores
7. Princípios Contábeis
Os princípios tratam, de um modo geral, da maneira pela qual devem ser tratados os fatos contábeis,
constituindo uma estrutura que combina a filosofia, os conceitos, as restrições e convenções que
devem nortear a atividade e a resolução de problemas contábeis.
• Princípio da Entidade
A Entidade é figura distinta dos sócios ou acionistas tendo vida própria e independente.
• Princípio da Continuidade :
• Princípio da Oportunidade :
O registro dos fatos contábeis devem ser feitos imediata e integralmente após a ocorrência.
19
Noções de Contabilidade para não Contadores
Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos
registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes
patrimoniais.
• Princípio da Competência :
• Princípio da Prudência :
Sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações
patrimoniais, devem ser adotados os valores menores para os ativos e os maiores para os
passivos; os fatos registrados de maneira que o patrimônio líquido espelhe adequadamente a
posição da empresa.
20
Noções de Contabilidade para não Contadores
8. Convenções Contábeis
As convenções representam restrições aos princípios quando existem várias opções a serem
seguidas.
• Convenção da Objetividade :
Para procedimentos igualmente relevantes, resultantes da aplicação dos princípios, preferir-se ão,
em ordem decrescente :
• Convenção da Materialidade :
• Convenção da Consistência :
A contabilidade de uma entidade deverá ser mantida de forma tal que os usuários das
demonstrações contábeis tenham possibilidade de delinear a tendência da mesma..
• Convenção do Conservadorismo :
21
Noções de Contabilidade para não Contadores
9. Escrituração Contábil
O processo de escrituração contábil consiste no registro individualizado de cada fato contábil nas
contas que representam o Patrimônio e suas variações.
10. Contas
22
Noções de Contabilidade para não Contadores
11. Razonetes
NOME DA CONTA
DÉBITOS CRÉDITOS
Importante:
A contabilidade de uma entidade será tão mais confiável e precisa na medida em que todos os fatos
contábeis sejam registrados adequadamente em contas que o expressem verdadeiramente.
23
Noções de Contabilidade para não Contadores
O registro de um fato contábil implica num lançamento que relaciona um ou mais débitos a um ou
mais créditos correspondentes. Em conseqüência não há débito sem crédito correspondente.
O valor total dos débitos é igual ao valor total dos créditos ou, de outro modo, o valor das origens é
igual ao valor das aplicações.
Débito:
As contas que representam bens, direitos (Ativo) / despesas e custos (Resultado), têm saldo devedor.
Crédito:
As contas que representam obrigações (PC), Patrimônio Líquido e Receitas têm saldo credor.
Saldo da Conta:
Representa a diferença entre o valor do débito e dos créditos. Os saldos podem ser devedor, credor
ou nulo.
• Devedor: Quando a soma dos valores dos débitos é superior à soma dos valores dos créditos.
• Credor: Quando a soma dos valores dos créditos é superior à soma dos valores dos débitos.
• Nulo: Quando a soma dos valores dos débitos e dos créditos são iguais.
Lançamentos : São registros feitos nas contas contábeis que modificam os saldos das
contas patrimoniais e/ou de resultado.
24
Noções de Contabilidade para não Contadores
Os saldos das contas podem ser alterados por lançamentos de fatos contábeis:
QUADRO RESUMO
NATUREZA ALTERAÇÃO DO SALDO
DAS CONTAS DO SALDO AUMENTA DIMINUI
Ativo = Bens e Direitos D D C
Passivo = obrigações c/terceiros C C D
Patrimônio Líquido = obrigações dos Sócios C C D
Receitas C C D
Despesas e Custos D D C
Retificadoras do Ativo C C D
Retificadoras do Passivo D D C
25
Noções de Contabilidade para não Contadores
Procedimentos:
Caixa(valor em dinheiro)
Bancos(depósito)
• Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem: Ativo(A). Passivo(P),
Patrimônio Líquido(PL), Receitas (R)ou Despesas(D).
26
Noções de Contabilidade para não Contadores
Lançamento:
D - Bancos
C - Caixa 20.000,00
ATIVIDADE 3
27
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 4
05.01 Estoques
Caixa
07.01 Estoque
Fornecedores
13.01 Veículos
N. P. a Pagar
15.01 Caixa
Receita de Vendas
Custo Merc.Vendidas
Estoques
28
Noções de Contabilidade para não Contadores
Despesa
com
entrega
Caixa
DATA CONTAS NATUREZA SALDO VARIAÇÃO LANÇ .A EFETUAR
27.01 Moveis e Utensílios
Caixa
31.01 Fornecedores
Caixa
29
Noções de Contabilidade para não Contadores
30
Noções de Contabilidade para não Contadores
RECEITA DE VENDAS
(-) CMV
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS
= LUCRO DO EXERCÍCIO
31
Noções de Contabilidade para não Contadores
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
32
Noções de Contabilidade para não Contadores
Balancete de verificação é uma maneira pela qual se faz um resumo dos lançamentos do
período desejado, visando confrontar os valores lançados a débito e a crédito para testar a correta
aplicação do método das partidas dobradas.
Assim, se para cada valor débito é de se esperar um mesmo valor crédito, a qualquer
momento os saldos a débito e a crédito deverão ser equivalentes.
Exemplo:
Caixa 42,00
Estoques 84,00
Móveis e Utensílios 60,00
Fornecedores 30,00
Capital Social 150,00
Receita de Vendas 36,00
Custo das Mercadorias Vendidas 24,00
Despesas com entregas 6,00
33
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 5
COM BASE NOS DADOS ABAIXO, EFETUAR OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS NO LIVRO DIÁRIO E NO
LIVRO RAZÃO (RAZONETE):
PLANO DE CONTAS
PATRIMONIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
LUCROS ACUMULADOS
SOLUÇÃO:
34
Noções de Contabilidade para não Contadores
LIVRO DIÁRIO:
35
Noções de Contabilidade para não Contadores
36
Noções de Contabilidade para não Contadores
37
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 6
Caixa R$ 22.000,00; Terrenos R$ 16.000,00; Contas a Pagar 8.000,00; Capital R$ 20.000,00; Lucros
Acumulados R$ 1.720,00; Receitas de Serviços R$ 15.800,00; Despesas de Salários R$ 6.000,00;
Despesas de Publicidade R$ 720,00; Despesas de Aluguéis R$ 800,00.
Pede-se:
38
Noções de Contabilidade para não Contadores
TOTAL
39
Noções de Contabilidade para não Contadores
Livro Diário
40
Noções de Contabilidade para não Contadores
Livro Diário
41
Noções de Contabilidade para não Contadores
42
Noções de Contabilidade para não Contadores
43
Noções de Contabilidade para não Contadores
TOTAL
A T I VO P A S S I VO
44
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 7
45
Noções de Contabilidade para não Contadores
SOLUÇÃO
46
Noções de Contabilidade para não Contadores
1. Livro Razão:
47
Noções de Contabilidade para não Contadores
48
Noções de Contabilidade para não Contadores
TOTAL
Empresa:
Balanço Patrimonial Encerrado em:
A T I VO P A S S I VO
49
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 8
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
1) Contratação de um seguro com vigência de 12 meses, para pagamento em 3 parcelas, sendo a 1a.
no ato - 24.000,00;
50
Noções de Contabilidade para não Contadores
SOLUÇÃO:
51
Noções de Contabilidade para não Contadores
52
Noções de Contabilidade para não Contadores
2. LIVRO RAZÀO:
53
Noções de Contabilidade para não Contadores
54
Noções de Contabilidade para não Contadores
TOTAL
Empresa:
Balanço Patrimonial Encerrado em:
A T I VO P A S S I VO
55
Noções de Contabilidade para não Contadores
Consta no Balanço entre o Passivo Exigível a Longo Prazo e o Patrimônio Líquido. O seu objetivo é
abrigar Receitas já recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultados de períodos
futuros. Porém, somente devem englobar as receitas antecipadas para as quais não haja qualquer
tipo de obrigação de devolução por parte da empresa.
Exemplo:
Um bom exemplo é o caso de aluguel recebido antecipadamente, mas cujo contrato estabelece que
não haverá devolução, mesmo que o locatário devolva antes o imóvel ou o bem.
Caso prático:
• Uma empresa tem um imóvel e o alugou para outra empresa por um período de 2 anos recebendo
o aluguel antecipadamente. No contrato de locação fica expresso que, caso o locatário devolva o
imóvel antes do prazo previsto, não será reembolsado pelo aluguel pago antecipadamente.
• Classificação:
D - Caixa/Bancos
A cada mês o locador deverá apropriar uma parcela da Receita Antecipada para o Resultado do
Exercício.
56
Noções de Contabilidade para não Contadores
• Não deverão ser incluídos neste grupo os valores recebidos antecipadamente por conta de
prestação de serviços ou fornecimento de mercadorias, pois neste caso, devido a
obrigatoriedade da devolução do valor no caso da não prestação dos serviços ou da não entrega
das mercadorias, este valor representa tão somente adiantamento de clientes.
D - Caixa/Bancos
ADMINISTRAÇÃO DE CONTABILIDADE
CONCILIAÇÃO
A conciliação é uma técnica de auditoria e de controle largamente utilizada pela contabilidade.
Consiste, basicamente, na confrontação dos saldos do razão com o resultado da movimentação da
conta e checagem dos lançamentos efetuados em determinado período. O resultado da conciliação
é a confirmação dos saldos ou a identificação de possíveis erros que devem ser ajustados na
contabilidade.
57
Noções de Contabilidade para não Contadores
TIPOS DE ERROS:
• Valor lançado a maior;
• Valor lançado a menor;
• Inversão nas contas;
• Troca de contas;
• Erro no histórico;
• Erro por omissão de lançamento;
• Erro por duplicidade de lançamento
Lançamento:
D - Estoques
C - Duplicatas a Pagar R$ 1.200,00
58
Noções de Contabilidade para não Contadores
D - Duplicatas a Pagar
C - Estoques R$ 200,00
Estorno parcial do lançamento n.º ______ , ref. a valor lançado a maior.
Lançamento:
D - Despesas de aluguel
C - Caixa/Bancos R$ 100,00
D - Despesas de Aluguel
C - Caixa R$ 20,00
59
Noções de Contabilidade para não Contadores
3. Inversão de Contas
Correção: Dois Lançamentos: o primeiro para cancelar o lançamento errado e o segundo para o
registro correto.
Lançamento:
D - Bancos
C - Imóveis R$ 30.000,00
Ref. compra de um imóvel sito à rua da Felicidade n.º 63.
D - Imóveis
C - Bancos R$ 30.000,00
Estorno do lançamento n.º ________, de ______________, por motivo de inversão de contas.
b) Lançamento Correto:
D - Imóveis
C - Bancos R$ 30.000,00
60
Noções de Contabilidade para não Contadores
Vlr. cheque n.º _________, ref. compra do imóvel da rua da Felicidade n.º 63
4. Troca de Contas:
Lançamento:
D - Estoques
C - Fornecedores R$ 150,00
Compra de Mercadorias conf. NF n.º 2034.
Lançamento:
D - Fornecedores
C - Caixa R$ 150,00
Valor debitado indevidamente na conta Fornecedores, que ora regularizamos.
5. Omissão de Lançamento:
Correção: Fazer o lançamento de imediato mencionando histórico e a data em que o fato ocorreu.
61
Noções de Contabilidade para não Contadores
Lançamento:
D - Despesa de Aluguel
C - Caixa/Bancos R$ 500,00
Regularização do aluguel pago em 31.01.19x1.
6. Duplicidade de Lançamento:
62
Noções de Contabilidade para não Contadores
Terminologia Contábil :
Gasto: É o sacrifício financeiro com que a empresa arca para a obtenção de um produto ou serviço
qualquer, sacrifício esse representado por entrega ou promessa de entrega de ativos(normalmente
dinheiro. Só existe o gasto quando da efetiva prestação dos serviços ou quando os bens passam a
ser de propriedade da empresa.
Exemplos:
Nota: Os gastos implicam desembolso, mas estes são dois conceitos distintos.
Investimento: Gasto com bem ou serviço ativado em função da sua vida útil ou de benefícios
atribuíveis a períodos futuros.
Exemplos:
⇒ Aquisição de Imóveis;
⇒ Aquisição de máquinas e equipamentos;
⇒ Aquisição de móveis e utensílios;
⇒ Aquisição de ações de outras companhias.
63
Noções de Contabilidade para não Contadores
Obs: Os investimentos, normalmente, são apropriados como despesas ao longo de vários períodos na
forma de despesa de depreciação, amortização ou exaustão.
• Depreciação : Corresponde à perda do valor de bens físicos devido ao desgaste pelo uso, ação da
natureza ou obsolescência normal
• Amortização: Corresponde à perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos imateriais
com existência ou exercício de duração limitada, ou de utilização por prazo legal ou contratual
limitado.
• Exaustão: Corresponde à perda do valor, decorrente da exploração de direitos cujo objeto sejam
recursos minerais ou florestais.
Custo: Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços. São todos
os gastos relacionados à atividade de produção.
Exemplos:
Observação:
64
Noções de Contabilidade para não Contadores
Despesa: Gasto com bens e serviços não utilizados nas atividades produtivas.
Exemplos:
Observação: Um mesmo item pode ser investimento, custo ou despesa dependendo do estágio em
que esteja no processo produtivo da empresa.
Perda: Bem ou serviço consumidos de forma anormal e involuntária. Não se confunde com a
despesa e muito menos com o custo, exatamente pela sua característica de anormalidade e
involuntariedade; não é um sacrifício feito com intenção de obtenção de receita.
Exemplos: Perdas com incêndios, obsolescência de estoques, gasto com mão de obra durante
período de greve.
IMPORTANTE
A classificação entre investimento, custo e despesa define o momento em que o resultado é afetado.
Dependendo de como for classificado, o fato contábil altera imediatamente o resultado do exercício ou
de maneira diferida.
65
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 9
Classifique os fatos contábeis abaixo relacionados em : Investimento, Custo, Despesa, Perda e
Desembolso:
FATO CONTÁBIL CLASSIFICAÇÃO DESEMBOLSO:
SIM OU NÃO
1. Apropriação Gastos mão obra do pessoal Escritório
2. Pagamento conta energia elétrica do escritório
3. Pagamento conta energia elétrica da fábrica
4. Compra à vista de máquina de escrever
5. Compra de mercadorias à prazo
6. Transferência de matéria-prima do estoque para a
produção
7. Apropriação de Seguros da Administração
8. Matéria-prima estragada na produção
9. Pagamento de fretes sobre transporte matéria-prima
10. Provisão de salários do pessoal da fábrica
66
Noções de Contabilidade para não Contadores
Equação Fundamental
RCM = V - CMV
Onde:
O resultado com mercadorias podem representar ganho ou perda para a empresa na medida em que
a venda supere ou não o custo das mercadorias vendidas. Assim, há três situações possíveis numa
operação:
67
Noções de Contabilidade para não Contadores
IMPORTANTE
O resultado com mercadorias é o Resultado Bruto, uma vez que considera-se somente a influência
dos custos, desprezando o efeito das despesas.
Receita de Vendas
Determinar o CMV exige técnicas de apuração, uma vez que a empresa, ao comprar mercadorias de
diversos fornecedores registra preços diferentes. Existe dois métodos para a apuração do CMV:
1. Inventário Periódico;
2. Inventário Permanente
Inventário Periódico: É o método de controle de estoques em que o seu valor é conhecido somente
no final de certo período mediante a contagem física do mesmo. A maioria das empresas, ou por falta
de estrutura ou de interesse, avaliam seus estoques utilizando-se deste método. O resultado do
inventário é o estoque final e pode ser avaliado segundo o seu preço de custo ou de mercado, dos
dois o menor.
68
Noções de Contabilidade para não Contadores
Fórmula: EI + C - EF = CMV
exemplo:
• Estoque inicial R$ 2.000,00
• Estoque final R$ 500,00 foi apurado através da contagem física dos estoques.
Lançamentos :
1. D - COMPRAS
C - CAIXA/BANCOS R$ 1.000,00
2. D - COMPRAS
C - FORNECEDORES R$ 1.500,00
3. D - CAIXA/BANCOS
C - VENDAS (RECEITA) R$ 7.000,00
Fórmula: EI + C - EF = CMV
69
Noções de Contabilidade para não Contadores
VENDAS 7.000,00
C.M.V (4.000,00)
LUCRO BRUTO ( R.C.M.) 3.000,00
EXERCÍCIOS:
ATIVIDADE 10
A empresa avaliou seu Estoque Final em R$ 1.500,00 por meio de contagem física .Qual o resultado
apurado com a venda das mercadorias?
70
Noções de Contabilidade para não Contadores
Solução:
71
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVIDADE 11 :
Balancete Inicial:
PASSIVO
Fornecedores 15.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 60.000,00
72
Noções de Contabilidade para não Contadores
Pede-se:
SOLUÇÃO:
73
Noções de Contabilidade para não Contadores
74
Noções de Contabilidade para não Contadores
Livro Razão:
75
Noções de Contabilidade para não Contadores
TOTAL
Empresa:
Balanço Patrimonial Encerrado em:
A T I VO P A S S I VO
76
Noções de Contabilidade para não Contadores
77
Noções de Contabilidade para não Contadores
Inventário Permanente: Ë o controle de estoque realizado por meio de planilhas ou fichas de estoque,
nas quais é acompanhado as movimentações de acordo com cada entrada ou saída. Deste modo, a
qualquer momento os saldos informam as quantidades existentes, os preços e o custo de cada
produto.
Existem três métodos para acompanhamento do inventário permanente: PEPS,. UEPS e o CMP.
• PEPS - Primeiro que Entra, Primeiro que Sai.. Caracteriza-se pelo fato de minimizar os custos e
maximizar o Estoque Final, uma vez que as saídas são valorizadas pelo menor preço e ficam em
estoque ao maior preço;
• UEPS - Último que Entra, Primeiro que Sai. Caracteriza-se pelo fato de maximizar os custos e
minimizar o Estoque Final, uma vez que as saídas são valorizadas pelo maior preço e ficam em
estoque ao menor preço;
• CMP - Custo Médio Ponderado. Tanto as saídas quanto o Estoque Final são valorizados pelo valor
médio ponderado das aquisições.
Exemplo:
A Empresa Permanente S.A registrou os seguintes fatos contábeis no exercício de 1.9x1:
FATOS CONTÁBEIS - EMPRESA PERMANENTE S.A
N.º HISTÓRICO QTDE PREÇO UNITÁRIO TOTAL
Calcule o Valor do C.M.V, do Estoque Final e do Lucro Bruto para cada um dos métodos.
78
Noções de Contabilidade para não Contadores
79
Noções de Contabilidade para não Contadores
A tabela abaixo resume a aplicação dos três métodos de avaliação de estoque. Observe as
conseqüências para o CMV, ESTOQUE FINAL E RESULTADO COM MERCADORIAS:
80
Noções de Contabilidade para não Contadores
CONTABILIZAÇÃO:
IPI – Imposto sobre produtos industrializados : Sua alíquota varia de acordo com o produto.
CONTABILIZAÇÃO:
CONTABILIZAÇÃO:
CONTABILIZAÇÃO:
81
Noções de Contabilidade para não Contadores
OUTROS IMPOSTOS :
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL :
CONTABILIZAÇÃO :
IMPOSTOSTO DE RENDA :
CONTABILIZAÇÃO :
82
Noções de Contabilidade para não Contadores
D – PIS SOBREVENDAS(DESPESA)
C – PIS SOBRE FATURAMENTO A PAGAR R$ 65,00
83
Noções de Contabilidade para não Contadores
23. Provisões
A Provisão tem o objetivo de registrar gastos ou desembolsos, para os quais a empresa ainda não
tem o valor preciso, no entanto, esta tem indícios de que irá arcar com este ônus dentro de
determinado prazo. Como regra geral a contabilização de uma Provisão será representada da
seguinte forma:
Exemplos de provisão:
Contabilização:
Caso a empresa tenha esgotado todos os recursos para o recebimento de algum título,(no caso
duplicatas a receber), deverá fazer a seguinte contabilização pela baixa do título:
84
Noções de Contabilidade para não Contadores
Os bens deverão ser depreciados pela vida útil estimada, se o bem adquirido for usado,. Ou pelas
seguintes taxas, se o bem adquirido for novo:
Caso a empresa levante balancetes mensais, a depreciação deverá ser registrada à fração de 1/12
sobre as taxas anuais.
85
Noções de Contabilidade para não Contadores
A empresa vende seus produtos com garantia por determinado período, desta forma, sabe-se que
provavelmente a empresa terá que arcar com despesas para reparos nos seus produtos que vierem
a apresentar defeitos ou avarias após a venda dos mesmos.
Contabilização:
86
Noções de Contabilidade para não Contadores
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Serão classificados neste grupo, os bens e os Serão classificados neste grupo as obrigações,
direitos realizáveis no prazo de até 12 meses, encargos e riscos, conhecidos e calculáveis,
deduzidos de seus saldos retificadores. exigíveis no prazo de 12 meses.
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGIVEL A LONGO PRAZO
Serão classificados neste grupo, os bens e os Serão classificados neste grupo as obrigações,
direitos realizáveis após os 12 meses encargos e riscos, conhecidos ou calculáveis,
subsequentes, deduzidos de seus saldos exigíveis após os 12 meses subsequentes, bem
retificadores, bem como os empréstimos como os empréstimos recebidos dos sócios,
concedidos aos sócios, diretores e empresas diretores e empresas ligadas.
ligadas.
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
São as receitas de exercícios futuros, diminuídas
dos custos e despesas a elas correspondentes.
INVESTIMENTOS CAPITAL
São as participações permanentes em outras Discrimina o montante subscrito pelos sócios ou
empresas e os direitos de qualquer natureza não acionistas, deduzido da parcela não
classificáveis no ativo circulante, e que não se integralizada.
destinem à manutenção das atividades da
empresa, deduzidos da amortização do
ágio/deságio e das eventuais provisões para
perdas.
87
Noções de Contabilidade para não Contadores
RESERVA DE LUCROS
São as contas constituídas pela apropriação de
lucros da companhia.
AÇÕES EM TESOURARIA
São aquisições das ações da própria companhia.
88
Noções de Contabilidade para não Contadores
89
Noções de Contabilidade para não Contadores
90
Noções de Contabilidade para não Contadores
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Demonstração do Resultado do Exercício: Tem como finalidade mostrar como foi obtido o
resultado da empresa e a forma como a empresa obteve e gastou os seus recursos ao longo do
período.
91
Noções de Contabilidade para não Contadores
92
Noções de Contabilidade para não Contadores
O processo de coleta, registro, classificação e elaboração dos demonstrativos fazem parte da rotina
contábil. Freqüentemente, os profissionais da área acabam se deixando envolver nessa rotina de
cumprimento de prazos e desdenham de suas principais funções, quais sejam, a de analisar as
informações contidas nos relatórios e fazer projeções e inferências.
A análise das demonstrações é uma ferramenta de controle gerencial bastante poderosa e uma
ferramenta fundamental para a tomada de decisões. Por meio de processos estatísticos e
financeiros, pode-se estudar o comportamento de variáveis importantes para a empresa, seja do
ponto de vista operacional, gerencial ou estratégico.
A coleta de dados deve ser criteriosa para que não se acumulem informações irrelevantes ou
secundárias. Portanto, é necessário estabelecer a priori, o objetivo a que nos propomos. Assim,
podemos definir estudos para verificar, por exemplo:
93
Noções de Contabilidade para não Contadores
A escolha das variáveis importantes deve ser cuidadosa para que não se confundam causas e
efeitos. A relação causal deve ser clara e sustentada em dados para que não distorçam as ações
tomadas com base nas análises.
Finalmente, reagrupando os dados em valores, índices, porcentagens, etc., o analista deve procurar
identificar padrões ou tendências de comportamento a fim de fazer projeção, cenários e
comparações com outros parâmetros ou mesmo com outras empresas. A maneira mais rica e clara é
a confecção de relatórios contendo gráficos, planilhas e textos abordando os aspectos observados.
94
Noções de Contabilidade para não Contadores
1. ATIVO
1.1. CIRCULANTE
1.1.1. DISPONÍVEL
1.1.1.1. Caixa
1.1.1.2. Bancos c/movimento
1.1.1.3. Aplicações Financeiras
1.1.1.4. ...................................
1.1.2. CREDITOS
1.1.2.1. Duplicatas a Receber e Descontadas
1.1.2.2. Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
1.1.2.3. Adiantamentos a Fornecedores e Empregados
1.1.2.4. Depósitos para Incentivos Fiscais
1.1.2.5. Impostos a Recuperar
1.1.2.6. Impostos a Compensar
1.1.2.7. ....................................
1.1.3. ESTOQUES
1.1.3.1. Matéria - Prima
1.1.3.2. Produtos
1.1.3.3. Material de Consumo
1.1.3.4. .....................................
95
Noções de Contabilidade para não Contadores
1.2.2. ESTOQUES
1.2.2.1. Estoques de longo Prazo
1.2.2.2. ......................................
1.3. PERMANENTE
1.3.1. INVESTIMENTOS
1.3.1.1. Participações Societárias
1.3.1.2. Provisão para Perdas em Investimentos
1.3.1.3. Ágios ou Deságios de Investimentos
1.3.1.4. Aplicações em Incentivos Fiscais
1.3.1.5. Imóveis Alugados
96
Noções de Contabilidade para não Contadores
1.3.2. IMOBILIZADO
1.3.2.1. Imóveis
1.3.2.2. Veículos
1.3.2.3. Máquinas e Equipamentos
1.3.2.4. Móveis e Utensílios
1.3.2.5. Ferramentas e Instalações
1.3.2.6. Direitos Contratuais de Exploração de Florestas(Prazo Superior a 2
anos)
1.3.2.7. Marcas e Patentes, Fundo de Comercio, Ponto Comercial
1.3.2.8. Depreciação Acumulada
1.3.2.9. .........................................
1.3.3. DIFERIDO
1.3.3.1. Despesas Pré - Operacionais ou Pré - Industriais
1.3.3.2. Despesas com Pesquisas Científicas
1.3.3.3. Custo de Projeto Técnico
1.3.3.4. Despesas de Organização e Reestruturação de Empresas
1.3.3.5. Amortização Acumulada
1.3.3.6. ..........................................
2. PASSIVO
2.1. CIRCULANTE
2.1.1. OBRIGAÇÕES COMERCIAIS
2.1.1.1. Fornecedores
97
Noções de Contabilidade para não Contadores
98
Noções de Contabilidade para não Contadores
2.1.6.3. ......................................................
2.4.2. RESERVAS
2.4.2.1. DE CAPITAL
2.4.2.2. DE REAVALIAÇÃO
2.4.2.3. DE LUCROS
2.4.2.4. ...............................................................
2.4.3. RESULTADO
2.4.3.1. Lucros ou Prejuízos Acumulado
99
Noções de Contabilidade para não Contadores
100
Noções de Contabilidade para não Contadores
101
Noções de Contabilidade para não Contadores
102
Noções de Contabilidade para não Contadores
Bibliografia
IUDICIBUS, Sérgio de. Contabilidade introdutória. 9.ed., São Paulo: Atlas, 1999.
Teoria da contabilidade. 5.ed., São Paulo: Atlas, 1997.
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 5.ed., São Paulo: Atlas, 1994.
Contabilidade Básica. 6. ed., São Paulo: Atlas, 1998.
MARTINS, Eliseu e outros. Manual de contabilidade das sociedades por ações. 5.ed.,São Paulo:
Atlas, 2000.
103