INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE

Licenciatura em Gestão – 2017/2018

Exercício 1

1.

DATA DESCRIÇÃO Contas Débito Crédito

02-12-n Aquisição CD's factura 123 YNOS 311x 48 500,00
2211x 48 500,00

03-12-n Transporte factura nº124 YNOS 311x 123,00

2211x 123,00

04-12-n Venda CD's factura nº1- TOCABEM 211x 7 350,00

711x 7 350,00

06-12-n Desconto comercial nota crédito nº12 2211x 970,00

318x 970,00

15-12-n Venda CD's factura nº2- MUSICÁLIA 211x 37 500,00

711x 37 500,00

20-12-n Aquisição CD's GOODMUSIC factura nº9001 311x 12 000,00

2211x 12 000,00

27-12-n Venda CD's factura nº1- COM. SUL 211x 40 000,00

711x 40 000,00

28-12-n Transporte CD's factura nº4 – COM SUL 211x 61,50

721x 61,50

29-12-n Desconto a COM SUL N/C nº1 718x 800,00

211x 800,00

2.
Inventários Finais = Inventários Iniciais + Compras – CMV
1.100 = 0 + 59.653 – CMV
CMV = 0 + 59.653 – 1.100 = 58.553

Compras (conta 31) = Compras Brutas (conta 311) – Descontos Comerciais (conta 318) =
(48.500 + 123 + 12.000) – (970) = 60.623 – 970 = 59.653
3.
DATA DESCRIÇÃO Contas Débito Crédito
31-12-n Transferência compras 321x 59 653,00
318x 970,00
311x 60 623,00

Reconhecimento CMV 611x 58 553,00

31-12-n 321x 58 553,00

Ou alternativamente num só registo:

DATA DESCRIÇÃO Contas Débito Crédito
31-12-n Apuramento CMV 311x 60 623,00
318x 970,00
321x 1 100,00
611x 58 553,00

Onde o ajustamento nos Inventários (conta 321) corresponde à variação dos Inventários, ou
seja, à diferença entre o montante dos Inventários Finais (1.100) e os Inventários Iniciais (0)

INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE
Licenciatura em Gestão – 2017/2018

Exercício 2
1.
Dia 2 – Fatura do fornecedor
Dia 3 – Fatura-Recibo da empresa
Dia 4 – Fatura do fornecedor
Dia 10 – Fatura da empresa
Dia 12 – Fatura-Recibo da empresa
Dia 14 – Nota de Crédito da empresa
Dia 16 – Fatura do fornecedor
Dia 18 – Nota de Crédito do fornecedor
Dia 23 – Fatura da empresa

2
2.

Custo Médio Ponderado (CMP)

DATA OPERAÇÃO Doc. ENTRADAS SAÍDAS INVENTÁRIOS

N.º QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE
DEZ 1 Inventários iniciais 200 2,30 460,00
2 Compra GE nº1 5000 2,550 12 750,00 5200 2,540 13 210,00
3 Venda GS nº1 200 2,540 508,08 5000 2,540 12 701,92
4 Compra GE nº2 4000 2,644 10575,50 9000 2,586 23 277,42
10 Venda GS nº2 6000 2,586 15518,28 3000 2,586 7 759,14
12 Venda GS nº3 500 2,586 1293,19 2500 2,586 6 465,95
14 Devolução de cliente C2 GE nº3 -200 2,586 -517,28 2700 2,586 6 983,23
16 Compra GE nº4 9800 2,491 24 411,00 12500 2,512 31 394,23
18 Desconto obtido GS nº4 -1 200,50 12500 2,415 30 193,73
23 Venda GS nº5 3000 2,415 7246,49 9500 2,415 22 947,23
Custo Médio Ponderado (CMP)

Valor
Dia Operação/Histórico Conta
Débito Crédito
2/dez Aquisição mercadorias s/ factura 311x 12 750,00
2211X 12 750,00

Guia de entrada em armazém nº1 321 12 750,00

311x 12 750,00

3/dez Venda de mercadorias n/ factura e recibo 2111x 600,00

711x 600,00

3/dez Recebimento - S/ Cheque 11 600,00

2111x 600,00

Guia de saída do armazém nº1 611 508,08

321 508,08

4/dez Aquisição mercadorias S/ factura 311x 10 575,50

2211x 10 575,50

Guia de entrada em armazém nº2 321 10 575,50

311x 10 575,50

10/dez Venda Mercadorias n/ factura 2111x 15 660,00

711x 15 660,00

Guia de saída do armazém nº2 611 15 518,28

321 15 518,28

12/dez Venda Mercadorias n/ factura e recibo 2111x 1 310,00

711x 1 310,00

Guia de saída do armazém nº3 611 1 293,19

321 1 293,19

12/dez Recebimento S/ cheque e Guia Depósito 12x 1 310,00

2111x 1 310,00

14/dez Devolução de Venda n/ nota de crédito 717x 522,00

2111x 522,00

Guia de entrada em armazém nº3 321 517,28

611 517,28

16/dez Aquisição mercadorias s/ factura 311x 24 411,00

2211x 24 411,00

Guia de entrada em armazém nº4 321 24 411,00

311x 24 411,00

18/dez Desconto Comercial s/ nota de crédito 2211x 1 200,50

318x 1 200,50

Guia de saída desconto nº4 318x 1 200,50

321 1 200,50

23/dez Venda Mercadorias 2111x 7 467,00

711x 7 467,00

23/dez S/ Factura referente a transporte por conta do vendedor

6253 100,00
2211x 100,00

Guia de saída do armazém nº5 611 7 246,49

321 7 246,49
3.

First In First Out (FIFO)

DATA OPERAÇÃO Doc. ENTRADAS SAÍDAS INVENTÁRIOS

N.º QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE QUANT. P. UNIT. VALOR LOTE
DEZ 1 Inventários iniciais 200 2,30 460,00 L1
2 Compra GE nº1 5000 2,550 12 750,00 L2 200 2,300 460,00 L1
5000 2,550 12 750,00 L2
3 Venda GS nº1 200 2,300 460,00 L1 5000 2,550 12 750,00 L2
4 Compra GE nº2 4000 2,644 10575,50 L3 5000 2,550 12 750,00 L2
4000 2,644 10 575,50 L3
10 Venda GS nº2 5000 2,550 12750,00 L2 3000 2,644 7 931,63 L3
1000 2,644 2643,88 L3
12 Venda GS nº3 500 2,644 1321,94 L3 2500 2,644 6 609,69 L3
14 Devolução de cliente C2 GE nº3 -200 2,644 -528,78 L3 2700 2,644 7 138,46 L3
16 Compra GE nº4 9800 2,491 24 411,00 L4 2700 2,644 7 138,46 L3
9800 2,491 24 411,00 L4
18 Desconto obtido GS nº4 -1 200,50 L4 2700 2,644 7 138,46 L3
9800 2,368 23 210,50 L4
23 Venda GS nº5 2700 2,644 7138,46 9500 2,368 22 499,97 L4
300 2,368 710,53

Comparativamente aos registos efetuados pela aplicação do CMP, aplicando o FIFO ter-se-iam os mesmos registos contabilísticos (contas utilizadas e
respetivos efeitos a débito ou a crédito) contudo com diferenças de montantes a utilizar decorrentes da aplicação de um diferente critério de mensuração das
saídas dos inventários, em concreto nas situações em que ocorrem essas saídas ou correções a essas saídas, nomeadamente:
- Dia 3 – Saída de armazém por 460 (em vez de 508,08 no CMP)
- Dia 10 – Saída de armazém por 15.393,88 (12.750 + 2.643,88) (em vez de 15.518,28 no CMP)
- Dia 12 – Saída de armazém por 1.321,94 (em vez de 1.293,19 no CMP)
- Dia 14 – Entrada de armazém (correspondente à correção parcial de uma saída de armazém anterior do dia 10) por 528,78 (em vez de 517,28 no CMP)
- Dia 23 – Saída de armazém por 7.848,99 (7.138,46 + 710,53) (em vez de 7.246,49 no CMP)
Assim, caso se aplicasse o FIFO ter-se-ia os seguintes registos contabilísticos:

Valor
Dia Operação/Histórico Conta
Débito Crédito
2/dez Aquisição mercadorias s/ factura 311x 12 750,00
2211X 12 750,00

Guia de entrada em armazém nº1 321 12 750,00

311x 12 750,00

3/dez Venda de mercadorias n/ factura e recibo 2111x 600,00

711x 600,00

3/dez Recebimento - S/ Cheque 11 600,00

2111x 600,00

Guia de saída do armazém nº1 611 460,00

321 460,00

4/dez Aquisição mercadorias S/ factura 311x 10 575,50

2211x 10 575,50

Guia de entrada em armazém nº2 321 10 575,50

311x 10 575,50

10/dez Venda Mercadorias n/ factura 2111x 15 660,00

711x 15 660,00

Guia de saída do armazém nº2 611 15 393,88

321 15 393,88

12/dez Venda Mercadorias n/ factura e recibo 2111x 1 310,00

711x 1 310,00

Guia de saída do armazém nº3 611 1 321,94

321 1 321,94

12/dez Recebimento S/ cheque e Guia Depósito 12x 1 310,00

2111x 1 310,00

14/dez Devolução de Venda n/ nota de crédito 717x 522,00

2111x 522,00

Guia de entrada em armazém nº3 321 528,78

611 528,78

16/dez Aquisição mercadorias s/ factura 311x 24 411,00

2211x 24 411,00

Guia de entrada em armazém nº4 321 24 411,00

311x 24 411,00

18/dez Desconto Comercial s/ nota de crédito 2211x 1 200,50

318x 1 200,50

Guia de saída desconto nº4 318x 1 200,50

321 1 200,50

23/dez Venda Mercadorias 2111x 7 467,00

711x 7 467,00

23/dez S/ Factura referente a transporte por conta do vendedor

6253 100,00
2211x 100,00

Guia de saída do armazém nº5 611 7 848,99

321 7 848,99
INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE

Licenciatura em Gestão – 2017/2018

Exercício nº 3

Valor
Dia Operação/Histórico Conta
Débito Crédito
2 Recebimento F005 118/121 12 800,00
211-F005 12 800,00

4 Factura de F21 nº 2835 311.. 11 685,00

" " 221-F021 11 685,00

7 Nota débito nº 103 F021 311,, 135,00

221 135,00

8 Nota de crédito de E181 221-E181 5 050,51

121 5 000,00
" " 782 50,51

10 Nota de crédito nº 2 de F21 2211F021 2 337,00

" " 317.. 2 337,00

" Nota de crédito de nº 3 F21 2211F021 934,80

318.. 934,80

13 N/factura-recibo nº 9 Cliente F204 211-F204 12 000,00

" " 711... 12 000,00

Recebimento cliente F204 111 11 760,00

682 240,00
2111-F204 12 000,00

Depósito do Cheque 121 11 760,00

111 11 760,00

14 N/ Factura nº10 p/ cliente F110 2111-F110 8 856,00

711... 8 856,00

18 Nota de Crédito n.º 2 717... 4 428,00

2111-F110 4 428,00

20 Nota de Crédito n.º 3 718... 177,12

2111-F110 177,12