Reslide de Direito Tributário

(Prova Final)
RESUMARTS – Reslide de Direito Tributá rio
• Espécies de tributos:
o Imposto: o tributo não tem destinação específica
o Taxa: o tributo deve estar vinculado ao exercício regular do poder de
polícia (fiscalização), ou à utilização (efetiva ou potencial) de serviço
público específico e divisível
o Contribuição de Melhoria: o Estado pode cobrar o custo das obras
públicas daqueles que forem beneficiados por ela, obedecendo a dois
limites
custo da obra (total) ou valorização do imóvel (individual)
o Empréstimo Compulsório: tributos cobrados na forma de empréstimo (na
teoria são devolvidos ao contribuinte) em situações urgentes
o Contribuição Social: recursos destinados à seguridade social, a categorias
profissionais (ex.: OAB) e a intervenções na economia
• Estrutura dos tributos:
o Lei
o Fato gerador: conjunto de fatos ou situações, que caso venham a ocorrer,
determinam o nascimento de obrigação tributária
o Obrigação tributária: surge com a ocorrência do fato gerador, tem como
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se
juntamente com o crédito dela decorrente
 Obrigação principal: pagar o tributo
 Obrigação acessória: prestar contas ao governo, burocracia
o Lançamento: procedimento administrativo para verificar a ocorrência do
fato gerador da obrigação correspondente que constitui crédito tributário
 Ofício: feito por iniciativa da Autoridade Administrativa,
independentemente do contribuinte (Ex.: IPTU e IPVA)
 Declaração: feito com base na declaração feita pelo contribuinte à
autoridade administrativa. (Ex.: II)
 Homologação: contribuinte tem o dever de fazer o pagamento
antecipado sem prévio exame da autoridade administrativo (Ex.:
IR)
 o Crédito tributário: vínculo jurídico que permite o Estado exigir do
contribuinte o pagamento de tributo
 Suspenso: quando está havendo disputas na justiça pela cobrança
do tributo, via liminar ou recurso administrativo, por exemplo
 Extinção: quando se paga o crédito tributário
 Exclusão: quando se evita que o crédito tributário se constitua
• Isenção: sempre decorre de lei
• Anistia: exclusão de crédito relativo a penalidades (multa)
 Imunidade: impedimento legal de aplicação da lei tributária em
algumas situações, pessoas ou categorias de pessoas
• Administração tributária
o Dívida ativa: oriunda de tributo não pago. A certidão comprovando a
inscrição é o documento usado para iniciar a execução fiscal
o CND (Certidão Negativa de Débito): comprovante de inexistência de
débito tributário
o Execução fiscal: processo judicial de cobrança dos tributos depois da
inscrição na dívida ativa
• Desconsideração da Personalidade Jurídica
o Em determinado caso, suspende-se temporariamente a personificação da
sociedade e atribui-se aos sócios ou administradores responsabilidades
que seriam da pessoa jurídica, tendo por fim evitar abuso da PJ, abuso de
direito, desvio de função e confusão patrimonial.
• Direito do trabalho
o Caracteriza vínculo trabalhista (CLT):
 Subordinação
 Continuidade
 Salário
 Pessoalidade
o Terceirização: Limpeza, Vigilância, Segurança e Atividades Meio. É
necessária a ausência de pessoalidade (pode por qualquer pessoa no
lugar) e ausência de subordinação do empregado à empresa contratante
da terceirizada para que não se caracterize vínculo empregatício.
• Conceitos relevantes
o Decadência: perda de direito do fisco de constituir crédito tributário
(cobrar tributos) após cinco anos da data que o lançamento seria efetuado
o Prescrição: perda de direito de entrar com a ação para cobrar os créditos
tributários
o Lucro Real: a base de cálculo de impostos é a diferença entre as receitas,
custos e despesas reais que a empresa teve no período após ajustes fiscais
 Ajustes fiscais:
• Adições: multa de trânsito, alimentação dos sócios,
despesas com brindes, entre outros
• Exclusões: dividendos recebidos por participação em
outra empresa
• Compensações: compensar os prejuízos acumulados com
lucros futuros
 PJ obrigada ao lucro real:
• Faturamento superior a R$ 48 milhões no ano passado
• Instituições financeiras e factoring
• Usufrua de benefícios fiscais
• Auferido lucro, rendimento ou ganhos de capital do
exterior
o Lucro Presumido: o governo presume que a sua margem de lucro é de
x% da sua receita. Assim, ele chega ao lucro presumido multiplicando
sua receita pela margem de lucro do setor, aplicando as alíquotas de IR e
CSLL sobre ele.
o Due diligence: apuração das possíveis contingências fiscais da empresa
o Recurso Administrativo: ação movida contra o poder executivo
o Autuação fiscal: procedimento que o fiscal faz de cobrar o tributo
o Liminar: é uma ordem judicial provisória, possível apenas em casos de
urgência e relevância