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Ativo Passivo
Caixa 5.000,00 Empréstimos a pagar 70.000,00
Banco conta corrente 250.000,00 Fornecedores 95.000,00
Clientes 35.000,00
Mercadorias 55.000,00
Móveis e Utensílios 18.000,00 Total Passivo 165.000,00
Equipamentos de Informática 8.000,00
Veículos 60.000,00 Patrimônio Líquido / Capital Próprio
Capital Social 266.000,00
1º Passo - Lançamento das Operações: Contabilizar as operações, utilizando as contas auxiliares da conta
"Mercadorias" e da conta "Vendas", quando necessário:
A venda de mercadorias à vista gera um ganho para a empresa, ou seja, uma receita com "Venda à Vista". Além disso,
considerando-se que a venda foi à vista, a empresa também apresentou uma AUMENTO no Caixa (Ativo).
A aquisição de mercadorias a prazo representa um aumento no estoque da empresa, em função da compra de mais
unidades de mercadorias, e um aumento no passivo da empresa, pois a compra foi realizada a prazo.
c. Pagamento de fretes sobre compra (operação “b”). Valor total pago (com cheque). 3.750,00
O frete sobre compras compõe o custo da mercadoria adquirida pela empresa, logo, o frete sobre compras AUMENTA
o valor das mercadorias e deve ser debitado na conta "Frete sobre Compras", que é uma conta auxiliar da conta
principal - Mercadorias. Considerando-se que o pagamento foi realizado com cheque, o valor disponível na conta
bancária da empresa diminui.
A venda a prazo, assim como a venda à vista, representa um ganho para a empresa e deve ser contabilizada na conta
"Vendas a prazo", que é uma conta auxiliar da conta principal - Vendas. Como a venda foi a prazo, não há entrada de
dinheiro no caixa, mas sim um aumento no valor a receber dos clientes, que ficaram devendo para a empresa.
Se a venda é considerada um ganho, a devolução dos clientes representa uma 'perda' para a empresa, diminuindo o seu
resultado. A devolução deve ser registrada na conta "Anulação de Vendas", que, assim como as contas "Vendas à
Vista" e "Vendas a Prazo", é uma conta auxiliar da conta principal - Vendas. Observe que na operação "a" o cliente fez
uma compra à vista e, como ele está devolvendo a mercadoria, a empresa deve devolver o dinheiro a ele, portanto,
credita-se a conta "Caixa".
Quando a empresa devolve mercadorias para o seu fornecedor, o seu estoque diminui. Assim, a devolução de compras
deve ser creditada na conta "Devolução de Compras", que é uma conta auxiliar da conta principal - Mercadorias. Além
disso, na operação "b" a empresa realizou uma compra a prazo, o que significa que a conta "Fornecedores" deve ser
debitada, uma vez que a empresa está devolvendo as mercadorias para o fornecedor, reduzindo, então, a sua dívida.
2º Passo - Cálculo do CMV: Após contabilizadas as operações, deve-se calcular o Custo das Mercadorias
Vendidas (CMV), que representa o custo das mercadorias que saíram do estoque em função das vendas para os
clientes na operação "a" e na operação "d" e que deve ser registrado como uma perda para a empresa, pois a
mercadoria foi entregue aos clientes, causando uma redução no seu Ativo (Mercadorias).O CMV é calculado da
seguinte forma:
3º Passo - Contabilização do CMV: O CMV representa o custo das mercadorias que saíram do estoque e foram
entregues aos clientes. Assim, considerando-se que esta saída reduz o valor dos estoques o CMV deve ser creditado
na conta Mercadorias e debita como perda, em uma conta de resultado denominada CMV.
4º Passo - Transferir o saldo das contas auxiliares para as contas principais - Mercadorias e Vendas.
5º Passo - Transferir o saldo das contas de Resultado (Despesas e Receitas) para a conta Lucros e Perdas
(Resultado do Exercício).
6º Passo - Apurar o Resultado (Lucro Líquido ou Prejuízo) e transferir o saldo para a conta "Lucros Acumulados".
7º Passo - Apurar o saldo final das contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido e, na sequência, elaborar o
Balanço Patrimonial e a DRE.
D Caixa C D Empréstimos a pagar C
SI 5.000,00 10.000,00 e) 70.000,00 SI
a) 50.000,00
45.000,00 SF SF 70.000,00
55.000,00 55.000,00 70.000,00 70.000,00
246.250,00 SF SF 134.000,00
250.000,00 250.000,00 140.000,00 140.000,00
75.000,00 SF SF 266.000,00
75.000,00 75.000,00 266.000,00 266.000,00
18.000,00 SF SF 28.000,00
18.000,00 18.000,00 28.000,00 28.000,00 Passo 6: Transferir o saldo da conta
"Lucros e Perdas" para a conta "Lucros
D Equipamentos de Informática C D Veículos C Acumulados".
SI 8.000,00 SI 60.000,00
8.000,00 SF 60.000,00 SF
8.000,00 8.000,00 60.000,00 60.000,00
D Mercadorias C
SI 55.000,00 6.000,00 DevCo
CoV - 52.000,00 CMV
Contabilização do CMV
CoP 45.000,00 (Passo 3)
Fr 3.750,00 45.750,00 SF
103.750,00 103.750,00
- TR 45.000,00 TR
Passo 4: Os saldos das contas auxiliares devem ser transferidos
- - 45.000,00 45.000,00
para a conta principal Mercadorias. As contas "Compras à Vista",
"Compras a Prazo" e Fretes sobre Compras" devem ser debitadas,
D Frete sobre compra C D Devolução de Compras C pois AUMENTAM o valor dos estoques e a conta "Devolução de
c) 3.750,00 6.000,00 f) Compras" deve ser creditada, pois DIMINUI o valor dos estoques.
3.750,00 TR TR 6.000,00
3.750,00 3.750,00 6.000,00 6.000,00
Contas de Resultado
D Vendas C
AnV 10.000,00 50.000,00 VV
40.000,00 VP
LP 80.000,00
90.000,00 90.000,00
TR 50.000,00 TR 40.000,00
50.000,00 50.000,00 40.000,00 40.000,00 Passo 4: Os saldos das contas auxiliares devem ser transferidos
para a conta principal Vendas, que também é uma conta de
resultado. As contas "Venda à Vista" e "Venda a Prazo" devem ser
D Anulação de Vendas C
creditadas, pois AUMENTAM o resultado da empresa e a conta
e) 10.000,00 "Anulação de Vendas" deve ser debitada, pois representa um
PERDA.
10.000,00 TR
10.000,00 10.000,00
D CMV C
52.000,00 Contabilização do CMV
(Passo 3)
52.000,00 LP
52.000,00 52.000,00
Lucros e Perdas (Resultado do
D Exercício) C
CMV 52.000,00 80.000,00 Vendas
Passo 5: Transferir o saldo das contas de
Resultado para a conta "Lucros e Perdas".
Ativo Passivo
Caixa 45.000,00 Empréstimos a pagar 70.000,00
Banco conta corrente 246.250,00 Fornecedores 134.000,00
Clientes 75.000,00
Mercadorias 45.750,00
Móveis e Utensílios 18.000,00 Total Passivo 204.000,00
Equipamentos de Informática 8.000,00
Veículos 60.000,00 Patrimônio Líquido / Capital Próprio 294.000,00
Capital Social 266.000,00
Lucros Acumulados 28.000,00
DRE
$
Vendas 50.000,00
Venda a prazo 40.000,00
Anulação de Vendas - 10.000,00
CMV - 52.000,00
Lucro Líquido 28.000,00