CENOFISCO - CENTRO DE ORIENTAÇÃO FISCAL

ICMS • IPI • ISS MG

Set/2020

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MG-13-2019 1
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SUMÁRIO
Compensação de Saldos Credores e Devedores entre Estabelecimentos da
mesma Empresa ......................................................................................................... 3
Matéria que aborda a compensação de crédito e sua EFD.

Transporte Multimodal de Cargas ............................................................................. 6

Matéria que trata da emissão de CT-e multimodal.

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Compensação de Saldos Credores e Devedores entre

Estabelecimentos da mesma Empresa
Data de publicação: 15/09/2020
SUMÁRIO
1. Introdução
2. Compensação, Utilização ou Transferência do Saldo Credor
3. Compensação de Saldos Credores e Devedores entre Estabelecimentos do mesmo Sujeito
Passivo
4. Escrituração Fiscal Digital
4.1. Estabelecimento Remetente do Crédito
4.2. Estabelecimento Destinatário do Crédito
5. Veação - Restituição do Saldo Credor

1. INTRODUÇÃO

Nesta matéria, abordaremos o Livro III do RICMS-RJ aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000 e
o Anexo XX da Parte II da Resolução SEFAZ nº 720/2014, que tratam da compensação de saldos
credores e devedores entre estabelecimentos do mesmo sujeito passivo.

2. COMPENSAÇÃO, UTILIZAÇÃO OU TRANSFERÊNCIA DO SALDO CREDOR

A utilização de saldos credores observará a seguinte ordem de prioridade (art. 2º do Livro III do
RICMS-RJ aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000):

a) compensação;

b) utilização pelo próprio estabelecimento detentor;

c) utilização por demais estabelecimentos da mesma empresa;

d) transferência para estabelecimento de terceiros.

3. COMPENSAÇÃO DE SALDOS CREDORES E DEVEDORES ENTRE ESTABELECIMENTOS

DO MESMO SUJEITO PASSIVO

Considera-se que o saldo credor é objeto de compensação quando seu valor é destinado a
compensar saldos devedores com saldos credores entre estabelecimentos da mesma empresa, localizados
no Estado do Rio de Janeiro (inciso I do § 1º do art. 1º do RICMS-RJ aprovado pelo Decreto nº
27.427/2000).

Para compensação de saldos credores e devedores entre estabelecimentos do mesmo sujeito passivo
localizados no Estado do Rio de Janeiro, deverá observar o seguinte (art. 8º do Livro III do RICMS-
RJ aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000):

a) o valor do crédito a ser transferido fica limitado ao saldo devedor apurado pelo
destinatário;

b) somente pode ocorrer entre estabelecimentos da sociedade que exerçam mesma

atividade econômica ou exerçam atividades de forma integrada;

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c) poderá ocorrer entre estabelecimentos da sociedade, independentemente da atividade

econômica por eles exercida, quando se tratar de créditos acumulados em razão de operação de
exportação.

O conceito de atividade integrada previsto na letra "b" abrange dois aspectos:

1) a atividade desenvolvida por um estabelecimento é complementada por outro do

mesmo sujeito passivo;

2) o estabelecimento somente realiza operações com outro estabelecimento do mesmo

sujeito passivo.

4. ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL

4.1. Estabelecimento remetente do crédito

Para compensação de saldos credores e devedores entre estabelecimentos do mesmo sujeito passivo
o estabelecimento remetente do crédito deverá realizar o seguinte procedimento na EFD ICMS/IPI (art. 7º
do Anexo XX da Parte II da Resolução SEFAZ nº 720/2014):

I - lançar o valor do crédito compensado no campo VL_TOT_AJ_DEBITOS do registro E110;

II - detalhar o lançamento a que se refere o inciso I do caput no registro E111,

informando:

a) no campo COD_AJ_APUR, o código RJ000000;

b) no campo DESCR_COMPL_AJ, o número da inscrição estadual do estabelecimento

destinatário do crédito, sem caracteres especiais;

c) no campo VL_AJ_APUR, o valor do crédito compensado.

Na hipótese de o valor a ser compensado superar o valor do saldo credor gerado no mês,
recorrendo a saldo acumulado em períodos anteriores decorrentes de exportação ou atividade industrial, o
remetente deverá, ainda:

I - dar baixa da diferença no saldo credor acumulado controlado no registro 1200 sob os
códigos RJ091200 ou RJ091210, conforme o caso, preenchendo o campo CRED_UTIL;

II - detalhar o lançamento a que se refere o inciso I no registro 1210, informando:

a) no campo TIPO_UTIL, o código RJ01;

b) no campo VL_CRED_UTIL, o valor do crédito acumulado em períodos anteriores e

utilizado na compensação.

4.2. Estabelecimento destinatário do crédito

O estabelecimento destinatário do crédito deverá registrar o recebimento na EFD ICMS/IPI da

seguinte forma (art. 8º do Anexo XX da Parte II da Resolução SEFAZ nº 720/2014):

I - lançar o valor do débito compensado no campo VL_TOT_AJ_CREDITOS do registro

E110;

II - detalhar o lançamento a que se refere o inciso I do caput no registro E111,

informando:

a) no campo COD_AJ_APUR o código RJ020000;

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b) no campo DESCR_COMPL_AJ, o número da inscrição estadual do estabelecimento

remetente do crédito, sem caracteres especiais;

c) no campo VL_AJ_APUR, o valor do débito compensado.

5. VEDAÇÃO - RESTITUIÇÃO DO SALDO CREDOR

É vedada a retransferência de saldos credores acumulados para estabelecimento da mesma

sociedade ou de outra sociedade, inclusive para o de origem (inciso II do art. 17 do Livro III do
RICMS-RJ aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000).

É vedada a utilização do crédito do ICMS na hipótese de eventual reativação da inscrição baixada

(inciso IV do art. 17 do Livro III do RICMS-RJ aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000).

O valor do saldo credor eventualmente existente, no caso de encerramento das atividades do

estabelecimento, não será objeto de restituição (parágrafo único do art. 17 do Livro III do RICMS-RJ
aprovado pelo Decreto nº 27.427/2000).

Base legal: citada no texto.

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Transporte Multimodal de Cargas

Data de publicação: 15/09/2020
O Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) com modal "multimodal" está tratado nos §§ 7º,
8º e 9º da cláusula primeira, e na cláusula décima primeira-B, ambas do Ajuste SINIEF 9/2007.

Para a caracterização do transporte multimodal, devem estar presentes os seguintes requisitos:

1) utilização de duas ou mais modalidades de transporte (são modalidades de transporte:

rodoviário, ferroviário, aquaviário, aéreo e dutoviário);

2) execução sob a responsabilidade única de um Operador de Transporte Multimodal

(OTM); e

3) regência por um único contrato.

O OTM é a pessoa jurídica, transportadora ou não, contratada para realização do Transporte

Multimodal de Cargas, da origem até o destino, por meios próprios ou por intermédio de terceiros. Esse
operador assume a responsabilidade integral pela execução desses contratos, pelos prejuízos resultantes de
perda, por danos ou avaria das cargas sob sua custódia, assim como por aqueles decorrentes de atraso em
sua entrega. O exercício da atividade do OTM depende de prévia habilitação e registro na Agência Nacional
de Transportes Terrestres (ANTT).

Quando contratado para a prestação do serviço de transporte multimodal, o OTM emitirá o CT-e, no
modal multimodal, informando todos os documentos relativos à carga transportada (regra de validação
G46).

Base legal: citada no texto.

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