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NAS EMPRESAS
Rosemeri de Siqueira
NAS EMPRESAS
Rosemeri de Siqueira
AGRADECIMENTOS
• A minha família pelo apoio e incentivo aos meus estudos em toda minha
vida acadêmica;
• A minha filha Laila, que por muitas vezes deixei de lhe dar atenção em
função dos meus estudos, mas que com muita inteligência sempre tentou me
entender;
RESUMO
LISTA DE QUADROS
LISTA DE FIGURAS
LISTA DE TABELAS
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO ....................................................................................................... 12
1.1 Situação problema ............................................................................................ 13
1.1.1 Tema ................................................................................................................ 13
1.1.2 Delimitação ..................................................................................................... 13
1.1.3 Problema ......................................................................................................... 13
1.2 Objetivos ............................................................................................................ 13
1.2.1 Geral ................................................................................................................ 13
1.2.2 Específicos ..................................................................................................... 14
1.3 Justificativa........................................................................................................ 14
1.4 Relevância do assunto...................................................................................... 15
2 REFERENCIAL TEÓRICO.................................................................................... 16
2.1 Conceito de Contabilidade ............................................................................... 16
2.2 Princípios da Contabilidade ............................................................................. 17
2.3 Contabilidade Tributária ................................................................................... 17
2.3.1 Tributo ............................................................................................................. 17
2.3.2 Imposto ........................................................................................................... 18
2.3.3 Imunidade ....................................................................................................... 18
2.3.4 Não-cumulatividade ....................................................................................... 19
2.4 Planejamento Tributário ................................................................................... 19
2.5 CONFAZ .............................................................................................................20
2.6 Legislação ......................................................................................................... 21
2.6.1 Código Tributário Nacional e o ICMS ........................................................... 21
2.6.2 Constituição Federal 1988 e o ICMS ............................................................. 22
2.6.3 Lei Complementar Nº 87, de 13 setembro de 1996 ...................................... 23
2.6.4 Lei Nº 8.820 de 27.01.89 ................................................................................. 25
2.6.5 Instrução Normativa Nº 45/98 ........................................................................ 26
2.6.6 RICMS/RS ....................................................................................................... 27
2.6.6.1 Da Incidência ............................................................................................... 28
2.6.6.1.1 Das hipóteses de incidência ................................................................... 28
2.6.6.1.2 Do momento da ocorrência do fato gerador .......................................... 29
2.6.6.1.3 Do local da operação e da prestação .................................................... 31
2.6.6.1.4 Da isenção ................................................................................................ 32
11
3 MÉTODO..............................................................................................................107
6 CONCLUSÃO ......................................................................................................202
REFERÊNCIAS....................................................................................................... 203
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1 INTRODUÇÃO
Esta ferramenta pode ser utilizada como manual nos escritórios contábeis,
para o fim específico de orientar os seus clientes para a emissão da Nota Fiscal.
1.1.1 Tema
1.1.2 Delimitação
1.1.3 Problema
1.2 Objetivos
1.2.1 Geral
1.2.2 Específicos
1.3 Justificativa
Além disso, para o meio acadêmico o estudo também poderá servir como
ferramenta para docentes e comunidade interessada.
2 REFERENCIAL TEÓRICO
- o Princípio da Entidade;
- o Princípio da Continuidade;
- o Princípio da Oportunidade;
- o Princípio da Competência;
- o Princípio da Prudência.
2.3.1 Tributo
2.3.2 Imposto
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte
conforme Oliveira (2005).
2.3.3 Imunidade
A imunidade não pode ser revogada sequer por emenda à Constituição, pois
constitui proteção ao direito fundamental, a liberdade de expressão, não podendo
ser objeto de emendas, e somente diante de uma nova Constituição tais imunidades
podem ser revogadas. Por isso, tem-se que entender que o livro eletrônico está
abrigado pela imunidade, que possui conteúdo análogo ao de papel, mas está
contido em um CD ROM ou em disquetes.
A isenção, por ser uma exceção à regra, que é a incidência do tributo, deve
ser interpretada restritivamente. Já a imunidade, por ser concedida por norma
Constitucional, deve ser interpretada de forma extensiva, observando-se outros
princípios contidos na Constituição e a finalidade a que foram concedidas.
20
2.3.4 Não-cumulatividade
Exemplo:
2.5 CONFAZ
É de competência do conselho:
2.6 Legislação
d) os convênios interestaduais;
e) as leis ordinárias;
entrados” (CTN, Art. 49º, 2009, on-line). Também vale lembrar que dos Artigos 52º
ao 58º que tratam sobre ICMS foram revogados pelo Decreto-Lei nº. 406, de
31.12.1968.
seja, exige aprovação pela maioria absoluta dos membros do Congresso Nacional.
Esta lei também trata sobre a incidência ou não dos impostos e sobre quais
mercadorias e quais operações; sobre quem vem a ser contribuinte, assim como sua
responsabilidade e também a atribuição da responsabilidade pelo pagamento de
impostos a terceiros.
O Art. 23º prescreve que o direito de crédito, para efeito de compensação com
débito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as
mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os serviços, está condicionado à
idoneidade da documentação e, se for o caso, à escrituração nos prazos e
condições estabelecidos na legislação. Cabe ressaltar que o direito de utilizar o
crédito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emissão
do documento.
O Art. 24º salienta que a legislação tributária estadual disporá sobre o período
de apuração do imposto. As obrigações consideram-se vencidas na data em que
termina o período de apuração e são liquidadas por compensação ou mediante
pagamento em dinheiro como disposto neste artigo. Para efeito de aplicação do
disposto no art. 24, os débitos e créditos devem ser apurados em cada
estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os
estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado.
A partir da data de publicação desta Lei Complementar Nº. 87/96, no Art. 32º:
- Apêndices.
- Introdução;
- Apêndices;
- Anexos.
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2.6.6 RICMS/RS
- Apêndices;
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- Anexos.
2.6.6.1 Da Incidência
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adquirente;
I - o do estabelecimento:
2.6.6.1.4 Da isenção
A isenção, por ser concedida por lei, pode também da mesma forma por lei,
ser revogada. Quando a isenção não tendo sido concedida por prazo determinado e
sob determinadas condições, pode ser retirada a qualquer tempo, nada podendo
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fazer o contribuinte. Conforme Livro I, Título II, Capítulo IV, o Art. 9º do Decreto Nº
37.699 de 26/08/97 trata especificamente de operações que envolvem mercadorias
isentas de tributação em se tratando do ICMS. Para complementar, vale salientar
que o artigo acima citado é composto de CL (150) incisos, mas neste trabalho
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2.6.6.2 Da não–incidência
2.6.6.3.1 Do contribuinte
2.6.6.3.2 Do responsável
destacar:
I - o valor da operação;
b) na transmissão de propriedade:
NOTA 03 - Não sendo possível determinar o valor a que se refere este inciso,
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por ser desconhecido, à data do fato gerador, algum elemento integrante da base de
cálculo, o importador deverá utilizar-se provisoriamente do valor conhecido até
aquela data, complementando-o se o definitivo lhe for superior.
b) imposto de Importação;
II - o valor correspondente:
b) a frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua
conta e ordem e seja cobrado em separado;
I Açúcar 17
II Arroz beneficiado ST
III Banha suína 17
IV Batata IS
V Café torrado e moído, classificado no código 0901.21.00 17
da NBM/SH-NCM
VI Carne e produtos comestíveis, inclusive salgados, 12
resfriados ou congelados, resultantes do abate de frangos,
de suínos, exceto javalis, e de gado vacum, ovino e
bufalino.
NOTA - A partir de 1° de junho de 2001, este benefício
estende-se à carne resultante do abate de frango
simplesmente temperada.
VII Cebola IS
VIII Conservas de frutas frescas, exceto de amêndoas, avelãs, 17
castanhas e nozes
IX Erva-mate, inclusive com adição de açúcar, espécies 17
vegetais e naturais
X Farinhas de mandioca, de milho e de trigo 12
XI Feijão de qualquer classe ou variedade, exceto o soja 12
XII Hortaliças, verduras e frutas frescas, exceto amêndoas, 12
avelãs, castanhas e nozes
XIII Leite fluido IS
XIV Margarina e cremes vegetais 17
XV Massas alimentícias classificadas na subposição 1902.1 12
da NBM/SH-NCM, exceto as que devam ser mantidas sob
refrigeração
XVI Óleos vegetais comestíveis refinados, exceto de oliva 17
XVII Ovos frescos IS
XVIIII Pão Forma ST
Pão Cacetinho IS
XIX Peixe, exceto adoque, bacalhau, merluza, pirarucu e 12
salmão, em estado natural, congelado ou resfriado, desde
que não enlatado nem cozido
XX Sal 17
XXI Misturas e pastas para a preparação de produtos de 17
padaria, classificadas no código 1901.20.00 da NBM/SH-
NCM
Fonte: Adaptada de RICMS/RS.
Cabe ressaltar que o Art. 23º é formado por 45 Incisos, porém este trabalho
ateve-se somente aos itens considerados como sendo os mais relevantes, e também
com o propósito de tornar o trabalho menos extenso.
III - 18% (dezoito por cento), a partir de 1º de abril de 1998, quando se tratar
de refrigerantes;
a) transportes aéreos;
b) "peça", como cada uma das partes que compõem a máquina e a integram
individualmente, destinadas à reposição;
1. importadas do exterior;
pública;
1. nos termos do artigo 46, § 2º, “c”, cujo pagamento tenha sido efetuado
mediante guia de recolhimento ou na modalidade auto-atendimento;
para as refeições servidas ou fornecidas, sobre a parcela não tributada das referidas
entradas;
a) quando a alíquota aplicável for 12% (doze por cento), 8,5% (oito inteiros e
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b) quando a alíquota aplicável for 7% (sete por cento), 3,5% (três inteiros e
cinco décimos por cento), a partir de 1º de abril de 2008.
IX - que não tenha sido escriturado nos livros fiscais nem informado em GIA,
prevista no Livro II, art. 174, na forma e no prazo definidos em instruções baixadas
pelo Departamento da Receita Pública Estadual, admitida a sua apropriação no
período em que ocorrer a respectiva escrituração nos livros fiscais e informação na
mencionada GIA;
Art. 34º - "O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do imposto de que se
tiver creditado sempre que o serviço tomado ou a mercadoria entrada no
estabelecimento” (RICMS, Livro I apud Manuais Afisvec, 1997, p. 112.1):
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NOTA 02 - O estorno do crédito fiscal deve ser efetuado nos termos do § 7º.
a) não ficará adstrita à fiança, podendo ser exigida garantia real ou outra
alienação;
57
2.6.6.5.4 Do pagamento
A Receita Estadual editará norma para que as empresas que hoje possuem
regime especial de dispensa de pagamento na ocorrência do fato gerador, também
fiquem dispensadas da obrigação de debitar-se do diferencial de alíquotas na
entrada das mercadorias no estabelecimento.
A emissão da nota fiscal na entrada das mercadorias deverá ser emitida com
destaque do imposto na entrada das mercadorias no estabelecimento. Vale lembrar
também que poderá emitida no final do período de apuração se anexada planilha
com demonstrativo das aquisições realizadas no período conforme RICMS/RS, Livro
II, art. 28, I, g, notas 01 e 02.
2.6.6.5.6 Da suspensão
De acordo com o Art. 55º, fica suspenso o pagamento do imposto devido nas
seguintes situações (RICMS/RS, Livro I apud Manuais Afisvec, 1997, p. 137):
NOTA: O prazo previsto nesta alínea poderá ser prorrogado uma única vez,
por período igual ou menor, obedecidas as instruções baixadas pelo
Departamento da Receita Pública Estadual.
b) a operação esteja acobertada por Nota Fiscal emitida, conforme previsto
no Livro II, art. 25;
IV – REVOGADO.
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O crédito transferido, exceto na hipótese do art. 60, II, só poderá ser utilizado,
pelo estabelecimento favorecido, na compensação do imposto devido por operações
ou prestações realizadas no período de apuração em que foi efetuada a
transferência, ou em períodos futuros.
2.6.6.5.8 Da compensação
2.6.6.5.9 Da restituição
fica condicionado à prova do pagamento indevido e ao fato de não haver sido o valor
do imposto recebido de outro ou mesmo transferido a terceiros.
Quando for o caso de contribuinte ter pago a este Estado imposto devido a
outra unidade da Federação, também terá direito à restituição, feita a prova do
pagamento, ou do início deste, no Estado onde efetivamente devido.
2.6.6.6 Da inscrição
u) Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, arts. 125 a 127, Anexo D1;
O Art. 10º do RICMS/RS relata que além das hipóteses específicas para cada
documento previstas neste Regulamento, os documentos fiscais referidos no artigo
8º, I, "a", "b", "f", "g" e "h", II, "a", "c", "d", "f" ,"j", "u", "aa" e "ab", e III, "a" e "b", I -
reajustamento de preço, em virtude de contrato de que decorra acréscimo do valor
da mercadoria ou do serviço, ou da base de cálculo do imposto inicialmente
estimada, em virtude de sua fixação depender de fatos ou condições supervenientes
à saída da mercadoria ou ao início da prestação do serviço;
Todos os documentos fiscais, exceto o Cupom Fiscal emitido por ECF, a Nota
Fiscal Eletrônica, o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica, o Conhecimento
de Transporte Eletrônico e o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte
Eletrônico, deverão ser emitidos por decalque, por carbono ou mesmo em papel
carbonado, devendo ser preenchidos a máquina ou manuscritos a tinta, de forma
que seus dizeres e indicações fiquem bem legíveis em todas as vias do documento
fiscal (Art. 11º, RICMS/RS).
No Art. 13º é tratado o quesito de que para todos os efeitos fiscais e fazendo
prova apenas em favor do Fisco, é considerado inidôneo, o documento fiscal que:
I - omitir indicações;
VII – tenha sido emitido por ECF não autorizado pela Fiscalização de Tributos
Estaduais;
fiscais deverão ser numerados em todas as vias, por espécie, em ordem crescente
de 1 a 999.999, e quando for atingido esse limite, deverá ser recomeçada a
numeração com a mesma designação de série.
jogo solto ou no formulário contínuo com todas as vias, e com a devida declaração
do motivo que determinou o cancelamento e a referência, se for o caso, ao
documento emitido em substituição.
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Os documentos fiscais referidos no artigo 8º, I, ‘a’ e ‘b’, II, ‘a’ a ‘d’, ‘f’ a ‘h’, ‘j’
a ‘m’, ‘o’ a ‘r’, ‘u’ ‘x’, ‘z’ a ‘aa’, e III, assim como os documentos aprovados
por regime especial, somente poderão ser impressos após a autorização da
Receita Estadual, que será concedida mediante a Autorização de Impressão
de Documentos Fiscais (AIDF), conforme instruções baixadas pela Receita
Estadual (RICMS/RS, Livro II apud Manuais Afisvec, 1997, p. 161).
O Art. 24 º aponta para a AIDF, no qual ela somente será concedida para o
contribuinte que estiver em dia com o pagamento do imposto.
O Art. 26º prescreve os casos em que a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A poderá
ser substituída pela Nota Fiscal Eletrônica e sendo obrigatória para os seguintes
contribuintes:
inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida Nota Fiscal Eletrônica
englobando o total das entradas ocorridas;
O Art. 27° do RICMS/RS ressalta que “fora dos casos previstos na legislação
do IPI e neste Regulamento, é vedada a emissão de Nota Fiscal que não
corresponda a uma efetiva circulação de mercadoria” (RICMS/RS, Livro II, 1997, p.
170.2.2).
Baseado nas hipóteses do Art. 25, o Art. 30º descreve que a Nota Fiscal será
emitida pelo contribuinte quando:
O Art. 31º faz referência ao Art. 26º quanto a emissão da Nota Fiscal
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I - nas hipóteses do art. 26, I, "a" a "c", "f" e "l", no mínimo, em 4 (quatro) vias,
que terão a seguinte destinação:
NOTA 01 - Ver escrituração: no livro Registro de Entradas, art. 153, VIII, "a",
e § 1º; no livro Registro de Saídas, art. 155, VI, "a", e § 1º.
NOTA 02 - Na hipótese deste artigo, o imposto devido será calculado sobre
a base de cálculo atualizada nos termos do inciso II, nota, e será debitado
pelo vendedor por ocasião da efetiva saída da mercadoria.
NOTA 03 - O disposto neste artigo aplica-se, também, no que couber, às
operações efetuadas por produtor, hipótese em que o documento a ser
utilizado será a Nota Fiscal de Produtor (RICMS/RS, Livro II apud Manuais
Afisvec, 1997, p. 214).
79
deste inciso, as mesmas deverão ser apostas no Manifesto de Carga referido no art.
107.
identificação;
alínea "d".
1.3 - Os contribuintes usuários de sistema eletrônico de processamento de
dados (RICMS, Livro II, art. 195) que prestarem informações em meio
magnético de acordo com as especificações indicadas neste Capítulo,
obrigam-se a manter, na forma aqui indicada, pelo prazo de cinco exercícios
completos, os arquivos magnéticos com registros fiscais referentes à
totalidade das operações de entrada e de saída e das aquisições e das
prestações realizadas no exercício de apuração:
NOTA 04 - Ficam obrigados à Escrituração Fiscal Digital - EFD os
contribuintes relacionados no endereço eletrônico
http://www.fazenda.gov.br/confaz, obedecidas as instruções baixadas pela
Receita Estadual.
§ 1º - Fica obrigado às disposições deste Título o contribuinte que:
a) emitir documento fiscal e/ou escriturar livro fiscal em equipamento que
utilize ou tenha condições de utilizar arquivo magnético ou equivalente;
NOTA - Entende-se que a utilização de, no mínimo, computador e
impressora para preenchimento de documento fiscal é uso de sistema
eletrônico de processamento de dados, estando abrangido por esta alínea.
b) utilizar ECF, que tenha condições de gerar arquivo magnético, por si ou
quando conectado a outro computador, em relação às obrigações previstas
no artigo 195;
NOTA - O dispositivo mencionado refere-se ao prazo e a forma de
manutenção do arquivo magnético com o registro fiscal dos documentos
emitidos.
c) não possuindo sistema eletrônico de processamento de dados próprio,
utilize serviços de terceiros com essa finalidade.
§ 2º - A partir de 1º de janeiro de 2006, o contribuinte enquadrado no
CGC/TE na categoria geral fica obrigado à escrituração dos livros fiscais por
sistema eletrônico de processamento de dados, exceto em relação ao livro
Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências,
que deverá ser escriturado manualmente (RICMS/RS, 2009, on-line).
NOTA - Não será inferior a 10 (dez) dias úteis o prazo para cumprimento da
exigência fiscal de que trata este inciso.
efetuadas no mês.
a) de leite que venha a sair com a isenção prevista no Livro I, art. 9º, XX;
1 - arroz;
2 - aves;
3 - erva-mate;
4 - feijão;
6 - leite;
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7 - mandioca;
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8 - milho;
9 - ovos;
10 - sementes de girassol;
11 - soja em grão;
12 - trigo em grão.
ITEM MERCADORIAS
II Bolos e cucas
IV Pães de qualquer tipo ou espécie
Fonte: adaptada de RICMS/RS.
No segundo capítulo da lei através do Art. 3º, estabelece que podem ser
consideradas microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade
empresária ou sociedade simples e o empresário que se enquadra no Art. 966, e
que para tanto as empresas estejam registradas corretamente no Registro de
Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas e desde que:
A Lei Complementar Nº. 123/06 por meio do Art. 18º regulamenta que o valor
devido mês a mês para as microempresas e empresas de pequeno porte e que
sejam optantes pelo Simples Nacional seguirão as determinações estabelecidas na
tabela do Anexo I a V. O sujeito passivo deverá utilizar a receita bruta acumulada
dos 12 últimos meses anteriores ao do período de apuração, para que seja
determinada a sua alíquota.
As pessoas jurídicas que não sejam optantes pelo Simples Nacional terão
direito a crédito correspondente ao ICMS que incide sobre as suas aquisições de
mercadorias que provenham de microempresa ou empresa de pequeno porte e que
sejam optantes pelo Simples Nacional. Para tanto é necessário que estas
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2.9 SPED
Receita Federal e os órgãos a que se refere o inciso III do art. 3o expedirão, em suas
respectivas áreas de atuação, normas complementares ao cumprimento do disposto
neste Decreto.
j) Eliminação do papel;
h) Eliminação do papel;
a) Informações do ICMS:
g) DE – Demonstrativo de Exportação;
a) Registro de Entradas;
b) Registro de Saídas;
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c) Registro de Inventário;
A partir do mês de setembro a entrega do arquivo deve ser feita até o dia 15
do mês subseqüente ao de movimento. Ex.: Entrega até 15 de fevereiro, as
informações do mês de janeiro e assim sucessivamente. A obrigatoriedade para o
próximo ano será definida por cada Estado, os quais determinarão prazos para a
entrega dos arquivos fiscais.
3 MÉTODO
4 PROFISSIONAIS DE CONTABILIDADE
5 ROTINAS DE ICMS
Os CFOP devem ser utilizados na emissão das Notas Fiscais nos modelos 1
e 1ª, Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7; Conhecimento de Transporte
Rodoviário de Cargas, modelo 8; Conhecimento de Transporte Aquaviário de
Cargas, modelo 9; Conhecimento de Transporte Aéreo de Cargas, modelo 10;
Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11; no preenchimento
dos Livros Registro de Entradas, Registro de Saídas e Registro de Apuração do
ICMS, bem como em alguns documentos fiscais a serem apresentados ao fisco.
Ao ser emitida uma mesma Nota Fiscal, ela poderá conter operações que se
enquadrem em diferentes CFOP; e nesta situação o emissor deve indicá-los:
111
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
A partir de A partir de A partir de DESCRIÇÃO DA OPERAÇÃO OU Embasamento
01/2003 01/2003 01/2003 PRESTAÇÃO Legal
Continuação do Quadro 7
consumo do estabelecimento, em
operações com mercadorias sujeitas ao
regime de substituição tributária.
1.408 2.408 - Transferência para industrialização em
operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária.
Classificam-se neste código as
mercadorias recebidas em transferência
de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem industrializadas
no estabelecimento, em operações com
mercadorias sujeitas ao regime de
substituição tributária.
1.409 2.409 - Transferência para comercialização em
operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária.
Classificam-se neste código as
mercadorias recebidas em transferência
de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem comercializadas,
decorrentes de operações sujeitas ao
regime de substituição tributária.
1.410 2.410 - Devolução de venda de produção do
estabelecimento em operação com
produto sujeito ao regime de
substituição tributária.
Classificam-se neste código as
devoluções de produtos industrializados
e vendidos pelo estabelecimento, cujas
saídas tenham sido classificadas como
“Venda de produção do
estabelecimento em operação com
produto sujeito ao regime de
substituição tributária”.
1.411 2.411 - Devolução de venda de mercadoria
adquirida ou recebida de terceiros em
operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária.
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
estabelecimento.
Classificam-se neste código as
entradas de bens do ativo imobilizado
de terceiros, remetidos para uso no
estabelecimento.
1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou
consumo.
Classificam-se neste código as compras
de mercadorias destinadas ao uso ou
consumo do estabelecimento.
1.557 2.557 - Transferência de material para uso ou
consumo
Classificam-se neste código as
entradas de materiais para uso ou
consumo recebidos em transferência de
outro estabelecimento da mesma
empresa.
- CRÉDITOS E RESSARCIMENTOS DE
ICMS
1.601 - - Recebimento, por transferência, de
crédito de ICMS.
Classificam-se neste código os
lançamentos destinados ao registro de
créditos de ICMS, recebidos por
transferência de outras empresas.
1.602 - - Recebimento, por transferência, de
saldo credor de ICMS de outro
estabelecimento da mesma empresa,
para compensação de saldo devedor de
ICMS.
Classificam-se neste código os
lançamentos destinados ao registro da
transferência de saldos credores de
ICMS recebidos de outros
estabelecimentos da mesma empresa,
destinados à compensação do saldo
devedor do estabelecimento.
1.603 2.603 - Ressarcimento de ICMS retido por
substituição tributária.
Classificam-se neste código os
lançamentos destinados ao registro de
ressarcimento de ICMS retido por
substituição tributária a contribuinte
substituído, efetuado pelo contribuinte
substituto, ou, ainda, quando o
ressarcimento for apropriado pelo
próprio contribuinte substituído, nas
hipóteses previstas na legislação
aplicável.
OUTRAS ENTRADAS DE
MERCADORIAS OU AQUISIÇÕES DE
SERVIÇOS
1.901 2.901 - Entrada para industrialização por
encomenda.
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 7
Continuação do Quadro 8
estabelecimento, inclusive por meio 153, VI, “c” e VIII, “c”, § 2º,
de veículo, de mercadorias 155, VI, “c”, § 2.º
adquiridas ou recebidas de
terceiros para industrialização ou
comercialização, que não tenham
sido objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento.
5.111 6.111 - Venda de produção do
estabelecimento remetida
anteriormente em consignação
industrial.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro II, art. 62-A, inc.
vendas efetivas de produtos I e II, § 1º a 4º.
industrializados no estabelecimento
remetidos anteriormente a título de
consignação industrial.
5.112 6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou
recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação
industrial.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro II, art. 62-A, inc.
vendas efetivas de mercadorias I e II, § 1º a 4º.
adquiridas ou recebidas de
terceiros, que não tenham sido
objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento,
remetidas anteriormente a título de
consignação industrial.
5.113 6.113 - Venda de produção do
estabelecimento remetida
anteriormente em consignação
mercantil.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro I: art. 9.º, XLII,
vendas efetivas de produtos “c”.
industrializados no estabelecimento Livro II: art. 58 e incisos.
remetidos anteriormente a título de
consignação mercantil.
5.114 6.114 - Venda de mercadoria adquirida ou
recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação
mercantil.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro I: art. 9.º, XLII,
vendas efetivas de mercadorias “c”.
adquiridas ou recebidas de Livro II: art. 58 e incisos.
terceiros, que não tenham sido
objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento,
remetidas anteriormente a título de
consignação mercantil.
5.115 6.115 - Venda de mercadoria adquirida ou
recebida de terceiros, recebida
anteriormente em consignação
mercantil.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro I: art. 9.º, XLII,
vendas de mercadorias adquiridas “c”.
ou recebidas de terceiros, Livro II: art. 58 e incisos.
recebidas anteriormente a título de
consignação mercantil.
Continuação na próxima página
125
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
adquiridas ou recebidas de
terceiros, que não tenham sido
objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento,
entregues pelo vendedor remetente
ao destinatário, cuja compra seja
classificada, pelo adquirente
originário, respectivamente nos
códigos 1.118 ou 2.118 – “Compra
de mercadoria pelo adquirente
originário, entregue pelo vendedor
remetente ao destinatário, em
venda à ordem”.
5.122 6.122 - Venda de produção do
estabelecimento remetida para
industrialização, por conta e ordem
do adquirente, sem transitar pelo
estabelecimento do adquirente.
Classificam-se neste código as
vendas de produtos
industrializados no
estabelecimento, remetidos para
serem industrializados em outro
estabelecimento, por conta e
ordem do adquirente, sem que os
produtos tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente.
5.123 6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou
recebida de terceiros remetida para
industrialização, por conta e ordem
do adquirente, sem transitar pelo
estabelecimento do adquirente.
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
recebidas em transferência de
outros estabelecimentos da mesma
empresa, para serem utilizadas em
processo de industrialização.
5.209 6.209 - Devolução de mercadoria recebida
em transferência para
comercialização
Classificam-se neste código as
devoluções de mercadorias
recebidas em transferência de
outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem
comercializadas.
5.210 6.210 7.210 Devolução de compra para
utilização na prestação de serviço.
Classificam-se neste código as
devoluções de mercadorias
adquiridas para utilização na
prestação de serviços, cujas
entradas tenham sido classificadas,
respectivamente, nos códigos
1.126, 2.126 ou 3.126 – “Compra
para utilização na prestação de
serviço”.
VENDAS DE ENERGIA
ELÉTRICA
5.252 6.252 - Venda de energia elétrica para
estabelecimento industrial.
Classificam-se neste código as
vendas de energia elétrica para
consumo por estabelecimento
industrial. Também serão
classificadas neste código as
vendas de energia elétrica
destinada a estabelecimento
industrial de cooperativa.
5.253 6.253 - Venda de energia elétrica para
estabelecimento comercial.
Classificam-se neste código as
vendas de energia elétrica para
consumo por estabelecimento
comercial. Também serão
classificadas neste código as
vendas de energia elétrica
destinada a estabelecimento
comercial de cooperativa.
PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE
5.352 6.352 - Prestação de serviço de transporte
a estabelecimento industrial.
Classificam-se neste código as
prestações de serviços de
transporte a estabelecimento
industrial. Também serão
classificados neste código os
serviços de transporte prestados a
estabelecimento industrial de
cooperativa.
Continuação na próxima página
129
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
Continuação do Quadro 8
ordem do adquirente da
mercadoria, quando aquela não
transitar pelo estabelecimento do
adquirente.
Classificam-se neste código as RICMS, Livro II, arts. 61 e 62.
remessas, pelo estabelecimento Instrução Normativa DRP n.º
industrializador, dos insumos 45/98, Título I, Capítulo XI,
recebidos, por conta e ordem do Seção 13.2.
adquirente, para industrialização e
incorporados ao produto final, nas
hipóteses em que os insumos não
tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente. O
valor dos insumos nesta operação
deverá ser igual ao valor dos
insumos recebidos para
industrialização.
5.927 - - Lançamento efetuado a título de
baixa de estoque decorrente de
perda, roubo ou deterioração.
Classificam-se neste código os
registros efetuados a título de baixa
de estoque decorrente de perda,
roubo ou deterioração das
mercadorias.
5.928 - - Lançamento efetuado a título de
baixa de estoque decorrente do
encerramento da atividade da
empresa Classificam-se neste
código os registros efetuados a
título de baixa de estoque
decorrente do encerramento das
atividades da empresa.
5.929 6.929 - Lançamento efetuado em
decorrência de emissão de
documento fiscal relativo a
operação ou prestação também
registrada em equipamento
Emissor de Cupom Fiscal – ECF.
Classificam-se neste código os
registros relativos aos documentos
fiscais emitidos em operações ou
prestações que também tenham
sido registradas em equipamento
Emissor de Cupom Fiscal – ECF.
5.932 6.932 - Prestação de serviço de transporte
iniciada em unidade da Federação
diversa daquela onde inscrito o
prestador.
Classificam-se neste código as
prestações de serviço de transporte
que tenham sido iniciadas em
unidade da Federação diversa
daquela onde o prestador está
inscrito como contribuinte.
5.949 6.949 7.949 Outra saída de mercadoria ou
prestação de serviço não
especificado.
Continuação na próxima página
138
Continuação do Quadro 8
Tabela A
• 0 – Nacional
• 1 – Importação Direta
Tabela B
• 00 Tributada integralmente
• 41 Não tributada
Nas compra de bens destinados ao ativo fixo da empresa, desde que estes
bens sejam utilizados na atividade do contribuinte, e que os produtos, mercadorias
ou serviços gerados por este bem não sejam isentos de imposto, o contribuinte
poderá creditar-se do ICMS na razão de 1/48 (Um quarenta e oito avos) do total de
ICMS por mês, devendo a primeira parcela ser apropriada no mês em que ocorrer a
entrada do bem.
Se a empresa tiver saídas que somente sejam isentas ou não tributadas, não
poderá creditar-se do ICMS sobre o bem adquirido.
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
10/03/2008
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
00000000 CAMINHONETE S/10 5.101 010 UN 1 67.552,9 67.552,9 17% 9% 6.079,76
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 6.079,76 73.632,66
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº. DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº. 01254
DATA DE SÉRIE/ DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
CÁLCULO
ENTRADA ESPÉCIE SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIGEM CONTÁBIL TABIL FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
SÉRIE OPERAÇÃO
142
143
QUADRO 12 - Controle de Crédito de Icms do Ativo Permanente – CIAP/2009 - Modelo C ANO:2009 Nº: 2
1 - IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE
143
144
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
29/05/2008
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
15º PARCELA REF.A CREDITO
FISCAL PRESUMIDO RELATIVO
A COMPRA DE A. IMBILIZADO
CFE NF 1254 DE 10/03/2008
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 253,85 00 00 00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
00 00 00 00 00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº. DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº. 0005
DATA DE SÉRI DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
E/ CÁLCULO
ENTRADA ESPÉ SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIG CONTÁBI TABI FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
CIE SÉRI EM L L OPERAÇÃO
E
01. por entradas, exceto importação R$ 0,00 08. por saídas R$ 850,00
02. por importação R$ 0,00 09. por importação R$ 0,00
03. por transferência R$ 0,00 10. de responsabilidade - compensáveis R$ 0,00
11. por transf. de créditos e de saldo
04. presumidos R$ 253,85 credor R$ 0,00
05. por compensação por pagamentos indevidos R$ 0,00 12. por compensação R$ 0,00
06. outros créditos R$ 0,00 13. outros débitos R$ 0,00
Quando a empresa efetuar a venda de bem do ativo e cujo crédito ainda não
tenha sido totalmente apropriado, poderá o comprador creditar-se das parcelas
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
Indicar o Valor do saldo restante de ICMS que ainda não foi apropriado e a
quantidade de parcelas, número e data da nota fiscal original de compra e o valor
total do ICMS da aquisição, juntar uma cópia da nota original de aquisição do bem
que deverá ser mantida com a nota de venda atual.
148
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
07/06/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
00000000 CAMINHONETE S/10 5.551 041 UN 1 42.000 42.000 9% 6.079,76
00 00 00 00 42.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Nº. DE CONTROLE
Não incidente de ICMS conforme , RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
Livro I, art.11, inciso XV do RICMS 000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº. 0654
Por exemplo, uma empresa adquiriu uma máquina por R$ 67.552,90 com
ICMS destacado na nota de R$ 11.484,00 poderá se creditar em 48 parcelas
mensais no valor de R$ 239,25. Se vender a citada máquina após 15 meses de uso,
o comprador poderá ainda se creditar de 33 parcelas no valor de R$ 253,85 devido a
virada do ano, este crédito sofreu correção monetária, desde que seguidos os
procedimentos acima.
149
Quando a venda for efetuada para outro estado, o crédito será limitado ao
valor do ICMS, aplicando-se a alíquota de venda para este estado. No caso do
exemplo acima foi tomado como base o ICMS do Estado do Rio Grande do Sul 17%
(R$ 11.484,00), e se o comprador da máquina se localizar no estado de Minas
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
Gerais o crédito seria limitado a R$ 8.106,35, ou seja, (R$ 67.552,90 x 12% que é a
alíquota de venda para o Estado de Minas Gerais).
REGISTRO DE SAÍDAS
FIRMA: ROSE COMERCIO LTDA
CODIFICAÇÃO
DOCUMENTOS FISCAIS VALORES FISCAIS
SÉRIE UF VALOR OPERAÇÕES COM DÉBITO DO OPERAÇÕES S/DÉBITO DO OBSERVAÇÕES
IMPOSTO IMPOSTO
ESPÉCIE SUB- NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL BASE ALIQ. IMPOSTO ISENTAS OU OUTRAS
E para que seja possível dar baixa do crédito após a venda, deve-se emitir
uma nota fiscal de estorno.
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
08/06/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
00 8.377,05 00 00 00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
00 00 00 00 00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Nº DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 000
005 –TOTAIS
010 – SUBTOTAL
01. por entradas, exceto importação R$ 0,00 08. por saídas R$ 340,00
02. por importação R$ 0,00 09. por importação R$ 0,00
03. por transferência R$ 0,00 10. de responsabilidade - compensáveis R$ 0,00
11. por transf. de créditos e de saldo
04. presumidos R$ 253,85 credor R$ 0,00
05. por compensação por pagamentos indevidos R$ 0,00 12. por compensação R$ 0,00
06. outros créditos R$ 8.377,05 13. outros débitos R$ 8.377,05
“Mercadoria entregue ao Destinatário WWW STOL LTDA, End. Rua São Luiz,
No 161, CNPJ: 89.301.400.0001-03, IE : 005/0000000 pela nota fiscal nº 31 (esse nº
será o da nota que vai para o destinatário) desta data 30/07/2009”.
DESTINATÁRIO/REMETENTE _____/_____/_____
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 500,00 5.500,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria entregue ao Destinatário WWW STOL LTDA, End Rua Nº DE CONTROLE
São Luiz, No 161,CNPJ: 89.301.400.0001-03, IE:005/0000 pela NF RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
nº 31 data 30/07/2009.”. 000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00030
DESTINATÁRIO/REMETENTE _____/_____/_____
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 0,00 0,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria remetida por conta e ordem do Rose Comercio Ltda., Nº DE CONTROLE
End São Pedro, Nº 200, CNPJ: 81.201.901/.0001-01, IE : alienadas RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
005/1111111pela NF 32 de 30/07/2009 na qual foi destacado 000.000
ICMS incidente na operação.”. pela NF nº 31
desta data 30/07/2009.”.
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00031
“A mercadoria será entregue por LCR Couros Ltda., End. São Jose, Nº. 129,
CNPJ: 89.101.601/0002-89 e IE: 006/8888888”.
DESTINATÁRIO/REMETENTE _____/_____/_____
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 6.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
A mercadoria será entregue por LCR Couros Ltda, End. São Jose, N 129, CNPJ: Nº DE CONTROLE
89.101.601/0002-89 e IE: 006/8888888”. RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00032
Caso o IPI não tenha sido cobrado da nota fiscal de simples fatura, ele será
lançado na nota fiscal de remessa simbólica emitida pelo fornecedor ao Adquirente
Originário.
b) Escrituração Fiscal
Pelo Fornecedor
b) Emissão da nota
DESTINATÁRIO/REMETENTE _____/_____/_____
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 200,00 2.200,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00030
DESTINATÁRIO/REMETENTE _____/_____/_____
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 0,00 2.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Referente a nota fiscal nº 30 de 30/07/2008 emitida para Nº DE CONTROLE
Simples Faturamento
RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00038
Por ocasião da emissão das expectativas notas fiscais, deverá ser utilizado
um dos seguintes CFOPS, conforme o caso:
2) a nota fiscal Nº. 2 (Remessa para Entrega Futura, Cód. Fiscal 5.116):
CODIFICAÇÃO
DOCUMENTOS FISCAIS VALORES FISCAIS
SÉRIE UF VALOR OPERAÇÕES COM DÉBITO DO OPERAÇÕES S/DÉBITO DO OBSERVAÇÕES
IMPOSTO IMPOSTO
ESPÉCIE SUB- NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL BASE ALIQ. IMPOSTO ISENTAS OU OUTRAS
2) a nota fiscal Nº. 2 (Remessa para Entrega Futura, Cód. Fiscal 5.116):
DATA DE SÉRI DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
E/ CÁLCULO
ENTRADA ESPÉ SUB- NÚM DOCUMENTO EMITENTE ORIG CONTÁBIL TABI FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
CIE SÉRI ERO EM L OPERAÇÃO
E
Dessa forma será verificado como será dado o tratamento fiscal para uma
empresa que presta serviços de transporte. Primeiramente deve-se emitir CTRC, e a
sua emissão deverá ser feita de maneira legível, sem rasuras, conterá as seguintes
indicações:
EMPRESA:
END. END.
MUNICIPIO: UF: MUNICÍPIO: UF
CNPJ / CNPF CONHECIMENTO Nº.
A
FRETE: X PAGO PAGAR
CALCULADO ATE:
COMPOSIÇÃO DO FRETE
Frete Total
Frete/Peso/Vol. Val. Sec-Cat Despacho Pedágio Outros Prestação Base Calculo Aliq. ICMS COLETA:
18.600 300 18.900 ENTREGA
Nome, endereço e inscrições estadual e no CNPJ do impressor; nº. da AIDF, a data e quantidade
impressão; o nº. de ordem do 1º e do último impresso e a sua série e subsérie
Fonte: elaborado pela autora.
Veja que o valor do ICMS de R$ 2.232,00 nesta operação, não foi calculado
sobre o pedágio, tendo em vista que este não é tributado.
Veja o exemplo:
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
Conhecimento de Transporte
ROSE TRANSPORTES LTDA Rodoviário de Cargas ª Via
ENDERECO: RUA JOAO NITO, 351 Nº. 612 - SÉRIE U CÓDIGO: 6.352
INSCR.ESTADUAL : 005/8888888 NATUREZA DA PRESTAÇÃO: Serviços de Transporte
Indústria
CNPJ: 99.999.999/0001-99 LOCAL E DATA DA EMISSÃO: A do Meio,RS. 05/09/2009
REMETENTE: BALAS DORIANA LTDA DESTINATÁRIO: COM.ATACADISTAS DE ALIMTS.LTDA
ENDEREÇO: RUA SÃO RIVALDO, 54 -
ENDEREÇO: ROD RS 130, Nº. 627 - BAIRRO FLOR. CENTRO
MUNICIPIO: A DO MEIO UF RS MUNICIPIO:DOURADO UF MS
CGC/TE: 005/6666666 CNPJ: 33.333.333/0001-33 INSCR.EST.: 555.777.999 CNPJ: 22.222.222/0001-22
EMPRESA:
END. END.
MUNICIPIO: UF: MUNICÍPIO: UF
CNPJ / CNPF CONHECIMENTO Nº.
A
FRETE: PAGO X PAGAR
CALCULADO ATE:
COMPOSIÇÃO DO FRETE
Frete Total
Frete/Peso/Vol. Val. Sec-Cat Despacho Pedágio Outros Prestação Base Calculo Aliq. ICMS COLETA:
18.600 300 18.900 18.600 12% 2.232 ENTREGA
RECEBIMENTO: OBS:
____________________________________________________
_________________, ____/____/ ____ ASSINATURA DO DESTINATÁRIO
Nome, endereço e inscrições estadual e no CNPJ do impressor; nº. da AIDF, a data e quantidade
impressão; o nº. de ordem do 1º e do último impresso e a sua série e subsérie
Fonte: elaborado pela autora.
167
20. Cód.
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 MESA DE CENTRO 94055000 00 PEÇA 100 2,00 200,00 17% 5% 10,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 10,00 210,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00030
interestaduais).
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
10/08/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS 005/0000000
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 MESA DE CENTRO 94055000 00 PEÇA 20 3,00 60,00 17%
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00014
5.918
NOTA FISCAL Nº 00015
EMITENTE X SAÍDA ENTRADA
NOME/RAZÃO SOCIAL: WW STOLL LTDA
LOGOTIPO ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO SÉRIE
MUNICÍPIO UF: RS 1ª VIA
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
15/08/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS 005/0000000
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 MESA DE CENTRO 94055000 00 PEÇA 20 2,00 40,00 -0-
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES DEVOLUÇÃO PARCIAL DAS MERCADORIAS Nº DE CONTROLE
RECEBIDAS EM CONSIGNAÇÃO CONFORME SUA NOTA RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
FISCAL Nº. 0030 DE 30/07/2009. 000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00015
Assim, o consignante deverá emitir Nota Fiscal e não destacará ICMS ou IPI,
uma vez que já houve incidência dos mesmos quando da emissão da Nota Fiscal de
remessa em consignação.
17/08/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 MESA DE CENTRO 94055000 90 PEÇA 20 2,00 40,00 -0- -0-
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
DADOS ADICIONAIS
NOTA FISCAL EMITIDA PARA SIMPLES FATURAMENTO DE MERCADORIA Nº DE CONTROLE
ANTERIORMENTE REMETIDA EM CONSIGNAÇÃO CONFORME RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
NOTA FISCAL Nº. 0030 DE 30/07/2009. 000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00031
Por último, caso o consignatário não tenha efetivado a venda das mercadorias
recebidas em consignação, este deverá devolver a totalidade ou parte das
mercadorias não vendidas.
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
19/08/2009
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
RS 005/0000000
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 MESA DE CENTRO 94055000 00 PEÇA 80 2,00 160,00 17% 5% 8,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES DEVOLUÇÃO PARTE FINAL DAS Nº DE CONTROLE
MERCADORIAS RECEBIDAS EM CONSIGNAÇÃO RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
CONFORME SUA NOTA FISCAL Nº. 0030 DE 30/07/2009. 000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 00016
A emissão da nota fiscal na entrada das mercadorias deverá ser emitida com
destaque do imposto na entrada das mercadorias no estabelecimento:
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
00000000 TENIS 000 00 PAR 5 454,91 2.274,56 12% 10 180,72
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 180,72 2.455,28
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 01182
DATA DE SÉRIE/ DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
CÁLCULO
ENTRADA ESPÉCIE SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIGEM CONTÁBIL TABIL FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
SÉRIE OPERAÇÃO
a) Como calcular:
Exemplo:
Exemplo:
TOTAL
Planilha 2
15/08/2009 15/08/2009 NIKE 1182 2.455,28 2.455,28 17% 417,39 272,95 144,44
Planilha 1 00
Planilha 2 144,44
Total a
pagar 144,44
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 00 00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
00 00 00 00 144,44
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
“LIVRO II,, ART.25,X” RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 003
REGISTRO DE SAÍDAS
FIRMA: ROSE COMERCIO LTDA
CODIFICAÇÃO
DOCUMENTOS FISCAIS VALORES FISCAIS
SÉRIE UF VALOR OPERAÇÕES COM DÉBITO DO OPERAÇÕES S/DÉBITO DO OBSERVAÇÕES
IMPOSTO IMPOSTO
ESPÉCIE SUB- NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL BASE ALIQ. IMPOSTO ISENTAS OU OUTRAS
f) Prazos:
Créditos Débitos
01. por entradas, exceto importação R$ 0,00 08. por saídas R$ 00,00
02. por importação R$ 0,00 09. por importação R$ 0,00
03. por transferência R$ 0,00 10. de responsabilidade - compensáveis R$ 0,00
11. por transf. de créditos e de saldo
04. presumidos R$ 0,00 credor R$ 0,00
05. por compensação por pagamentos
indevidos R$ 0,00 12. por compensação R$ 0,00
06. outros créditos R$ 0,00 13. outros débitos R$ 144,44
20. Cód
Fonte: RICMS/RS
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 00 00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
00 00 00 00 144,44
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
“Livro II, art. 26, II” RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 003
Coluna Observações: indicação “Livro II, art. 26, II” e o valor do crédito fiscal
destacado na NF
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
DATA DE SÉRIE/ DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE CÁLCULO ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
ENTRADA ESPÉCIE SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIGEM CONTÁBIL TABIL FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
SÉRIE OPERAÇÃO
LIVRO II,
30/09/2009 NF 004 30/09/2009 00 RS 00 1.949 00 00 00 00 00 ART.26, II
= VALOR
R$ 144,44
01. por entradas, exceto importação R$ 0,00 08. por saídas R$ 80,00
02. por importação R$ 0,00 09. por importação R$ 0,00
03. por transferência R$ 0,00 10. de responsabilidade - compensáveis R$ 0,00
11. por transf. de créditos e de saldo
04. presumidos R$ 0,00 credor R$ 0,00
05. por compensação por pagamentos
indevidos R$ 0,00 12. por compensação R$ 0,00
06. outros créditos R$ 144,44 13. outros débitos R$ 95,53
GUIA DE ARRECADAÇÃO
3. NOME DO CONTRIBUINTE 4. REFERÊNCIA
20. Cód
Fonte: RICMS/RS
Pedido de dispensa:
005/000000
Regime de Dispensa
057 - Recebimento mercadoria outra UF, dif. de alíq., RICMS art. 46, par. 4º
Obs.: Os seguintes regimes de Dispensa de Pagamento na Ocorrência do Fato Gerador somente poderão ser solicitados por estabelecimento: 032, 033, 037
Avançar
Atenção: As solicitações a serem atendidas por força de decisão judicial devem ser encaminhadas pessoalmente, na repartição fazendária a qual se vincula o estabelecimento, fazendo-se acompanhar do
correspondente ofício expedido pelo Poder Judiciário, sem prejuízo da documentação restante a ser apresentada em cada caso, com previsão na legislação tributária e processual aplicável. (IN DRP 45/98,
Título I, Capítulo VI, subitem 5.6)
Fonte: RICMS/RS
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
003597 TEMPEROS 6101 00 KG 30 6,80 204,00 12% 00 00
018406 FILE PEITO FRANGO 6101 20 KG 90 5,95 535,50 12% 00 00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 00 739,50
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 015002
DATA DE SÉRIE/ DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
CÁLCULO
ENTRADA ESPÉCIE SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIGEM CONTÁBIL TABIL FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
SÉRIE OPERAÇÃO
a) Como calcular:
Exemplo:
Diferença (%) entre a alíquota interna (%) e a interestadual (%) aplicada sobre
o valor aquisição da mercadoria conforme a NF. Aqui deve-se considerar a base de
cálculo a ser praticada nas operações internas:
186
Exemplo:
TOTAL
Planilha 2
Planilha 1 00
Planilha 2 10,20
Total a
pagar 10,20
X”.
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CGC/CPF DATA DA EMISSÃO
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃO UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁRI DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
A
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
00 00 00 00 00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
00 00 00 00 10,20
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CGC/CPF
1. EMITENTE
2. DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
“LIVRO II,, ART.25,X” RESERVADO AO FISCO DO FORMULÁRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAINDICADA
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 003
REGISTRO DE SAÍDAS
FIRMA: ROSE COMERCIO LTDA
CODIFICAÇÃO
DOCUMENTOS FISCAIS VALORES FISCAIS
SÉRIE UF VALOR OPERAÇÕES COM DÉBITO DO OPERAÇÕES S/DÉBITO DO OBSERVAÇÕES
IMPOSTO IMPOSTO
ESPÉCIE SUB- NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL BASE ALIQ. IMPOSTO ISENTAS OU OUTRAS
FIGURA 3 – GIA/SN
CGC/TE 005/0000000 ROSE COMERCIO LTDA
PERÍODO APURAÇÃO 08/2009
Substituição Tributária
Base de Cálculo ST : R$
ICMS ST : R$
ICMS ST Devido : R$
E-mail:
20. Cód
Fonte: RICMS/RS
COMERCIO DE ALIMENTOS
Estabelecimento: LTDA CNPJ: 99.999.999/0001-99
Anexo: Anexo I – Comércio
Seção: Seção I – Receitas decorrentes da revenda de mercadorias não sujeitas a
substituição tributária, exceto as receitas decorrentes de exportação
Tabela: Tabela 1 – Sem substituição tributária
Receita Tributada Total: 1.449,50 Alíquota: 2,75 Simples Nacional Total: 39,86
Outros Acréscimos: 0
Outras Deduções: 0
Valor Diferido: 0
Valor Fixo ICMS: 0
Valor Fixo ISS: 0
Simples Nacional a recolher: 39,86
Fonte: elaborada pela autora.
191
SIMPLES NACIONAL
Outros Acréscimos: 0
Outras Deduções: 0
Valor Diferido: 0
Valor Fixo ICMS: 0
Valor Fixo ISS: 0
Simples Nacional a recolher: 1.407,07
Fonte: elaborada pela autora.
deverá corresponder ao percentual de ICMS que está previsto nos Anexos I e II para
a faixa da receita bruta a que a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver
sujeita no mês anterior ao da operação.
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
RE
D.D
Receita Bruta O
em 12 meses COFI PIS/ ICMS IC
(em R$) Alíq. IRPJ CSLL NS PASEP INSS ICMS Reduc MENOS MS
De 240.000,01 a 1,9700 15,4
360.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% % 0,3600% 5%
Fonte: adaptada da Lei Complementar N. 123/2006.
30/07/2009
Acessórios Rossos Ltda. DATA DA SAÍDA/ENTRADA
ENDEREÇO: BAIRRO/DISTRITO: CEP 95.940-000
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 PINO SS/19 00 UND 55320 0,05 2.766,00 -0- -0- -0-
Permite o aproveitamento do credito de ICMS
no valor R$ 54,49 correspondente a Alíquota
de 1,9700% nos termos do art.23 da LC 123.
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
DATA DE SÉRIE/ DATA DO CÒD.DO UF VALOR CON- ICMS CÓD. BASE DE ALÍQ. IMPOSTO OBSERVAÇÕES
CÁLCULO
ENTRADA ESPÉCIE SUB- NÚMERO DOCUMENTO EMITENTE ORIGEM CONTÁBIL TABIL FISCAL IPI (*) VALOR DA % CREDITADO
SÉRIE OPERAÇÃO
30/07/2009 NF 0000 30/07/2009 321 RS 2.766,00 1.101 ICMS 1 2.766,00 1,9700 54,40 Simples Nacional
30/07/2009
Acessórios Rossos Ltda.
ENDEREÇO: BAIRRO/DISTRITO: CEP 95.940-000 DATA DA SAÍDA/ENTRADA
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 PINO SS/19 00 UND 55320 0,05 2.766,00 -0- -0- -0-
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
Neste caso será analisada uma Indústria de pães. A empresa Industrial de Pão
Ltda. irá vender para a Empresa Sindicato dos Trabalhadores Rurais Ltda. com
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
06/07/2009
Sindicato dos Trabalhadores Rurais Ltda. DATA DA SAÍDA/ENTRADA
ENDEREÇO: BAIRRO/DISTRITO: CEP 95.940-000
RS
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO CL SITUAÇÃ UNI- QUAN- VALOR VALOR ALÍQUOTAS VALOR
O
PRODUTO DOS PRODUTOS FISC. TRIBUTÁ DADE TIDADE UNITÁRIO TOTAL ICMS IPI DO IPI
RIA
00000001 Pão forma 5403 070 UND 660 1,89 1.249,80 -0- -0- -0-
00000002 Doce de bolacha 5101 000 PAC 439 2,40 1.053,60 -0- -0- -0-
00000003 PAO Cacetinho 5403 030 UND 100 0,40 40,00 -0- -0- -0-
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
2. GUIA Nº
CGC/TE ou CNPJ ou CPF
GUIA DE ARRECADAÇÃO
3. NOME DO CONTRIBUINTE 4. REFERÊNCIA
INDÚSTRIA PAO LTDA
00131072009
5. ENDEREÇO 6. PARCELA
7. VENCIMENTO
Rua São Luiz, 66
10/08/2009
8. CEP/MUNICÍPIO/UF 9. TEL/MUNIC
95940-000 - ARROIO DO MEIO - RS (3716)0000-2824 16. CHASSI
26. Cód
CONTRIBUINTE
QUITAÇÃO MECÂNICA 28. Total 17,50
Fonte: RICMS/RS
201
SIMPLES NACIONAL
99.999.999/0001-
Estabelecimento: COMERCIO DE ALIMENTOS LTDA CNPJ: 99
Anexo: Anexo II - Indústria
Seção: Seção I - Receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas
não sujeitas a substituição tributária, exceto as receitas decorrentes
de exportação
Tabela: Tabela 1 - Sem substituição tributária
Receita Tributada
Total: 1.053,60 Alíquota: 3,25 Simples Nacional Total: 34,24
Receita Tributada
Total: 1.449,80 Alíquota: 3,25 Simples Nacional Total: 47,12
Outros Acréscimos: 0
Outras Deduções: 0
Valor Diferido: 0
Valor Fixo ICMS: 0
Valor Fixo ISS: 0
Simples Nacional a recolher: 81,36
Fonte: elaborada pela autora.
202
BDU – Biblioteca Digital da UNIVATES (http://www.univates.br/bdu)
6 CONCLUSÃO
REFERÊNCIAS
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária. São Paulo: Saraiva, 2005.