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O PIS/PASEP, a contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) foi criada pela
LC nº 7/70. A contribuição para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor
Publico (PASEP), por sua vez, foi criada pela LC nº 8/70. Conforme o artigo 2º da Lei nº
9.715/98, a contribuição para o PIS/PASEP será apurada mensalmente pelas:
• pessoas jurídicas de direito privado e as lhes são equiparadas pela legislação do
imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista
e suas subsidiárias;
• entidades sem fins lucrativos discriminadas no art. 13 da Medida Provisória 2.037;
• pessoas jurídicas de direito publico interno.
1 COFINS
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
PROF. ADRIANA MATSUURA
Também estão isentas do recolhimento da COFINS:
a) as microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) que optarem pelo
sistema integrado de pagamento de impostos e contribuições (SIMPLES), no
período em que ficarem submetidas ao regime simplificado;
b) as associações, os sindicatos, as federações, as organizações reguladoras de
atividades profissionais e demais entidades classistas, relativamente às
arrecadações provenientes de mensalidades, contribuições ou anuidades fixadas
em lei ou pelo Estatuto ou Assembléia dessas entidades e destinadas ao custeio
de suas atividades essenciais;
c) as sociedades cooperativas, com observância do disposto na legislação própria,
relativamente aos atos cooperativos de suas finalidades. Não estão isentas as
cooperativas de consumo, cujos objetivos sejam a compra e o fornecimento de
bens aos consumidores, as quais estão sujeitas às mesmas normas de incidência
da contribuição aplicável às demais pessoas jurídicas.
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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Construção civil: o pagamento da COFINS será feito no momento do pagamento do
bem ou serviço, quando o dinheiro entrar na empresa, ou seja, pelo regime de caixa
no faturamento.
Alíquota: três por cento (3%), a partir de fevereiro de 1999, para as empresas
tributadas pelo lucro presumido (cobrança cumulativa da COFINS).
A Lei nº 10.833/03 introduziu a figura da cobrança não cumulativa da COFINS. A
nova forma de cobrança entrou em vigor em 1º de fevereiro de 2004, sendo que as
alterações devem ser observadas pelas empresas tributadas com base no lucro real.
Para empresas tributadas pelo lucro real, aplicar-se-á, sobre a base de calculo
apurada a alíquota de sete inteiros e seis décimos por cento (7,6%).
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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Alíquota da COFINS 3%
Valor da COFINS no mês de jan/x1 57.600
Contabilização:
Contabilização:
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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2 PIS/PASEP
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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Alíquota: são modalidades de contribuição, as quais estão diretamente vinculadas à
atividade operacional da pessoa jurídica.
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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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dos bens recebidos no mês em devolução, cuja receita de venda tenha integrado
faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto na Lei nº
10.637/2002; e
da energia elétrica consumida no mês nos estabelecimentos da pessoa jurídica.
Exemplo:
Contabilização:
A contribuição para o PIS não incidirá sobre as receitas decorrentes das operações de:
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e) cujas receitas, auferidas a partir de 1° de fevereiro de 2003, são decorrentes da
venda de bens do ativo permanente;
f) cujas receitas relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003:
• com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de
consórcios de bens móveis e imóveis, regularmente autorizadas a funcionar
pelo Banco Central;
• com prazo superior a 1 (um) ano, de construção por empreitada ou de
fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços; e
• de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado,
de bens ou serviços contratados com pessoa jurídica de direito público,
empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, bem
como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas
apresentadas, em processo licitatório, até aquela data;
g) cujas receitas são decorrentes de prestação de serviço de transporte coletivo
rodoviário, metroviário, ferroviário e hidroviário de passageiros;
h) cujas receitas são decorrentes de serviços prestados por hospital, pronto-socorro,
clínica médica, odontologia, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratório de
anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas, bem assim os serviços de
diálise, raio X, radiodiagnósticos e radioterapia, quimioterapia e de banco de
sangue;
i) cujas receitas são decorrentes de prestação de serviços de educação infantil, ensinos
fundamental e médio e educação superior;
j) cujas receitas são decorrentes de prestação de serviços das empresas de call center,
telemarketing, telecobrança e de teleatendimento em geral;
k) cujas receitas são decorrentes da execução por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil, até 31 de dezembro de 2006;
l) cujas receitas foram auferidas por parques temático, e as decorrentes de serviços de
hotelaria e de organização de feiras e eventos, conforme será definido em ato
conjunto dos Ministérios da Fazenda e do Turismo;
m) cujas receitas foram auferidas por pessoas jurídicas, decorrentes da edição de
periódicos e de informações neles contidas, que sejam relativas aos assinantes dos
serviços públicos de telefonia;
n) cujas receitas são decorrentes de prestação de serviços com aeronaves de uso
agrícola inscritas no Registro Aeronáutico Brasileiro (RAB);
o) das lojas francas referidas no art. 15 do Decreto-Lei n° 1.455/76;
p) cujas receitas são decorrentes de prestação de serviço de transporte coletivo de
passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas aéreas domesticas, e as
decorrentes da prestação de serviço de transporte de pessoas por empresas de táxi
aéreo;
q) a partir de 26 de julho de 2004 (art. 10 da Lei n° 10.833/2003, como redação dada
pelo art. 5° da Lei n° 10.925/2004):
• as receitas decorrentes da prestação de serviços postais e telegráficos
prestados pela Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos;
• as receitas decorrentes de prestação de serviços públicos de concessionárias
operadoras de rodovias; e
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• as receitas decorrentes da prestação de serviços das agencias de viagem e de
turismo.
Exemplo:
Entidade de caráter filantrópico cuja folha de pagamento dos funcionários, no mês de
janeiro de X3, tenha sido do valor bruto de $64.000.
$ 64.000 x 1% = $ 640
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Contabilização:
Contabilizações:
Exemplo:
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Não Cumulativo
PIS/PASEP 990
COFINS 4.560
Total 5.550
D- PIS/PASEP a recuperar
C- PIS/PASEP a recolher (passivo circulante) 990
D- COFINS a recuperar
C- COFINS a recolher (passivo circulante) 4.560
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