UNIVERSIDADE DE ÉVORA

Departamento de Gestão de Empresas

GESTÃO FINANCEIRA

RESOLUÇÕES DOS EXERCÍCIOS PRÁTICOS

2006

GRUPO 2

O Sistema Previsional e o
Planeamento Financeiro
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.1.

a) Orçamento de Vendas
(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Cestos 8.500 20 170.000
Pendentes 5.000 12 60.000
230.000

b) Orçamento de Distribuição
(Un.: euros)
Rubricas Valor
Comissões 5.000
Salários 12.000
Publicidade 2.000
Viagens 1.000
Total 20.000

c) Programa de Produção

Produção = Stock Final + Vendas – Stock Inicial

(em unidades)
Stock Vendas Stock Produção
Inicial Final
Cestos 400 8.500 1.000 9.100
Pendentes 250 5.000 400 5.150

d) Programa de Aprovisionamentos e de Consumo

Programa de Consumo:
(Un.: Kg)
Produção Consumo Unit. Consumo Total
Latão Cobre Latão Cobre
Cestos 9.100 3 1 27.300 9.100
Pendentes 5.150 1 0,5 5.150 2.575
32.450 11.675

2
Programa de Aprovisionamento:

Aprovisionamento = Stock Final + Consumos – Stock Inicial

(Un.: Kg)
Stock Consumos Stock Aprovisionamento
Inicial Final
Latão 4.000 32.450 5.550 34.000
Cobre 1.500 11.675 1.325 11.500

e) Orçamento de Aprovisionamentos e de Consumo

Orçamento de Aprovisionamentos:

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Latão 34.000 1,5 51.000
Cobre 11.500 2,0 23.000
74.000

Orçamento de Consumos:

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
(1)
Latão 32.450 1,45 47.052,50
Cobre 11.675 1,97 (2) 22.999,75
70.052,25

(1) Ei = 4.000 Kg
Valor = 4.100 euros
Preço Unitário = 1,025 euros
4000 × 1,025 + 34000 × 1,5
Pm = = 1,45 euros
38000

(2) Ei = 1.500 Kg
Valor = 2.610 euros
Preço Unitário = 1,74 euros
1500 × 1,74 + 11500 × 2,0
Pm = = 1,97 euros
13000

3
 f) Orçamento de Mão-de-obra Directa
(Un.: euros)
Produção Horas / Total Custo / Total
Unid. Horas Hora
Cestos 9.100 1 9.100 4,2 38.220
Pendentes 5.150 0,5 2.575 4,2 10.815
11.675 49.035

g) Orçamento de Encargos Indirectos da Produção

(Un.: euros)
Rubricas Valor
Despesas com Fornecedores 5.000
Mão-de-obra 5.900
Controlo e Supervisão 3.900
Prémios diversos 2.360
Manutenção
Variável 4.100
Fixa 300
Seguros 300
Impostos 3.000
Amortizações 12.500
Total 37.360

h) Orçamento dos Custos dos Produtos Vendidos

(Un.: euros)
Custo Cestos Pendentes
Unitário Unidade Valor Unidade Valor
Latão 1,45 3 4,35 1 1,45
Cobre 1,97 1 1,97 0,5 0,99
MOD 4,20 1 4,20 0,5 2,10
(1)
Enc. Indirectos 3,20 1 3,20 0,5 1,60
Custo Unitário de Produção 13,72 6,14

(1)
37 360 euros
= 3,2 euros
11 675 horas

4
Custo dos Produtos Vendidos:
(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Cestos 8.500 13,72 116.620
Pendentes 5.000 6,14 30.700
147.320

i) Orçamento de Despesas Gerais

(Un.: euros)
Rubricas Valor
Encargos de Gestão 3.000
Salários dos Directores 30.000
Total 33.000

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 Resolução do Exercício Prático N.º 2.2

a) Demonstração de Resultados Previsional:

(Un.: euros)
N+1
Vendas líquidas 450.000
C.M.V.M.C. 151.500
Custos com o Pessoal 105.000
Outros Custos 93.000
Custos de Distribuição 60.000
Custos de Direcção 30.000
Amortizações do Exercício 5.250
Resultados Antes de Impostos 5.250
Imposto s/ o Rendimento 1.575
Resultado Líquido do Exercício 3.675

b) Orçamento de Tesouraria Anual:

(Un.: euros)
N+1 Balanço
Recebimentos:
Vendas do ano N 43.500
Vendas do ano 490.875 44.625
Empréstimo Bancário 7.500
Total dos Recebimentos 541.875
Pagamentos:
Fornecedores ano N 36.000
Compras Mat.-Primas 163.625 32.725
Encargos de Distribuição 62.475 8.925
Pessoal 105.000
Outras Despesas 92.225 18.445
Despesas de Direcção 32.725 2.975
Investimentos 14.280
Dividendos pagos 1.500
EOEP (IVA) 14.250
EOEP (IRC) 945 630
Total dos Pagamentos 523.025
Saldo do ano N + 1 18.850
Saldo do ano anterior 7.500
Saldo no fim do ano 26.350

Mapa do IVA
(Un.: euros)
IVA liquidado 85.500
IVA dedutível:
Compras MP 31.350
Encargos de Distribuição 11.400
Outros Custos 17.670
Gastos de Direcção 5.700
Investimentos 2.280
IVA Apuramento 17.100
17.100
IVA a pagar
14.250
IVA pago
IVA por pagar 2.850

6
c) Balanço em N+1:

ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

Imobilizado: Capital Próprio:
Imobilizado Corpóreo Líquido 57.000 Capital Social 78.000
Circulante: Reservas 1.500
Existências Resultado Líquido do Exercício 3.675
Produtos Acabados 18.000 Total do Capital Próprio 83.175
Matérias Primas 27.750 Passivo:
Dívidas de terceiros c/ prazo: Dívidas a Terceiros M/L prazo:
Clientes 44.625 Empréstimos Bancários 24.000
Depósitos Bancários e Caixa 26.350 Dívidas a Terceiros c/ prazo:
Fornecedores 32.725
Outros Credores 30.345
EOEP – IVA 2.850
EOEP – IRC 630
Total do Passivo 90.550
Total do Activo 173.725 Total do Cap. Próp. + Passivo 173.725

CMVMC = Ei + Compras - Ef
Ef = Ei + Compras - CMVMC

7
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.3.

a) Demonstração de Resultados Previsional

(Un.: euros)
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
Proveitos Operacionais
Vendas líquidas 970.598,00 831.226,00 941.156,00 844.472,00 906.372,00 977.966,00
Variação da Produção 6.546,00 125.012,00 31.571,00 113.753,00 61.138,00 283,00
Subsídio à Exploração 197.810,00
Total Proveitos Operacionais. 977.144,00 956.238,00 972.727,00 958.225,00 967.510,00 1.176.059,00
CMVMC 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00
FSE 64.150,00 57.725,00 63.244,00 58.780,00 61.941,00 65.539,00
Custos c/ Pessoal 273.485,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00
Amortizações 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00
Total Custos Operacionais 930.428,00 923.674,00 929.193,00 924.729,00 927.890,00 931.488,00
Resultados Operacionais 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 39.620,00 244.571,00
Custos Financeiros 3.050,34
Resultados Antes de Impostos 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 39.620,00 241.520,66
Imposto sobre o Rendimento 3.132,69 79.701,82
Resultado Líquido 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 36.487,31 161.818,84
Reporte de Prejuízos 139.721,00 107.157,00 63.623,00 30.127,00

Mapa dos F.S.E.

Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
Rendas e Alugueres 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00
Outros FSE 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00
Publicidade e Propaganda 46.035,00 39.610,00 45.129,00 40.665,00 43.826,00 47.424,00
Total 64.150,00 57.725,00 63.244,00 58.780,00 61.941,00 65.539,00

Mapa dos Custos com o Pessoal

Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
Pessoal de vendas 30.469,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00
Pessoal de produção 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00
Direcção geral 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00
Total 273.485,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00

Mapa das Matérias-Primas

Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
(+) Existência Inicial 906.485,00 550.931,00 487.880,00 494.629,00 501.378,00 508.127,00
(+) Compras 193.075,00 485.578,00 555.378,00 555.378,00 555.378,00 555.378,00
(-) CMVMC 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00
= Existência Final 550.931,00 487.880,00 494.629,00 501.378,00 508.127,00 514.876,00

8
Variação de Produção
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
Existência Inicial 678.048,00 684.594,00 809.606,00 841.177,00 954.930,00 1.016.068,00
Fabricação 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00
CIPV 825.008,00 706.542,00 799.983,00 717.801,00 770.416,00 831.271,00
Existência Final 684.594,00 809.606,00 841.177,00 954.930,00 1.016.068,00 1.016.351,00
Variação da Produção 6.546,00 125.012,00 31.571,00 113.753,00 61.138,00 283,00

b) Orçamento de Tesouraria Mensal

(Un.: euros)
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
Recebimentos:
Do ano anterior
Clientes 1.015.000,00 900.000,00
Do ano:
Vendas 1.155.011,62 989.158,94 1.119.975,64 1.004.921,68
Subsídio à Exploração 197.810,00
Total 1.015.000,00 900.000,00 1.155.011,62 989.158,94 1.119.975,64 1.202.731,68
Pagamentos:
Do ano anterior:
Fornecedores 633.930,00 551.400,00 595.460,00
EOEP 95.501,00
Do ano:
Fornecedores 229.759,25 577.837,82 660.899,82
EOEP (IVA) 50.868,70 43.759,66
Credores p/ Forn. Imob. 1.256.759,00
Outros Credores 76.338,50 68.692,75 75.260,36 69.948,20 73.709,79
Ordenados e Salários 170.928,13 170.722,50 170.722,50 170.722,50 170.722,50 170.722,50
Encargos Sociais 102.556,88 102.433,50 102.433,50 102.433,50 102.433,50
Total 900.359,13 901.017,88 937.308,75 578.175,61 2.228.569,72 1.051.525,27
Saldo mensal provisório 114.640,88 (1.017,88) 217.702,87 410.983,33 (1.108.594,08) 151.206,41
Saldo inicial provisório 62.251,00 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 (304.033,88)
Saldo final provisório 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 (304.033,88) (152.827,47)

Descoberto bancário 305.033,88

Juros do descoberto bancário 3.050,34

Saldo mensal corrigido 114.640,88 (1.017,88) 217.702,87 410.983,33 (803.560,20) 148.156,07

Saldo inicial corrigido 62.251,00 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 1.000,00
Saldo final corrigido 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 1.000,00 149.156,07

9
Mapa do Apuramento do IVA

Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho

IVA Liquidado 184.413,62 157.932,94 178.819,64 160.449,68 172.210,68 185.813,54
IVA Dedutível
Compras 36.684,25 92.259,82 105.521,82 105.521,82 105.521,82 105.521,82
Outros 12.188,50 10.967,75 12.016,36 11.168,20 11.768,79 12.452,41
Imobilizado 200.659,00
IVA Apuramento (65.118,13) 54.705,37 61.281,46 43.759,66 54.920,07 67.839,31
IVA a Pagar/a Receber (65.118,13) (10.412,76) 50.868,70 43.759,66 54.920,07 67.839,31
IVA Pago 50.868,70 43.759,66

c) Balanço previsional em 30/06/N

(Un.: euros)
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Imobilizado: Capital Próprio:
Imobilizado Corpóreo 5.280.500,00 Capital Social 1.999.630,00
Amortizações Acumuladas (2.479.834,00) Reservas 11.000,00
2.800.666,00 Resultados Transitados (186.437,00)
Total do Imobilizado
Circulante: Resultado Líquido do Exercício 354.616,15
Existências Total do Capital Próprio 2.178.809,15
Produtos Acabados 1.016.351,00 Passivo:
Matérias-primas 514.876,00 Dívidas a Terceiros M/L prazo:
Dívidas de terceiros c/ prazo: Instituições de crédito 1.870.850,00
Clientes c/c 2.242.362,22 Dívidas a Terceiros c/ prazo:
Depósitos Bancários e Caixa 149.156,07 Instituições de crédito 305.033,88
3.922.745,29 Fornecedores c/c 1.982.699,46
Total do Circulante
Outros Credores 77.991,41
EOEP – IRC 82.834,51
EOEP – IVA 122.759,38
EOEP – Segurança Social 102.433,50
Total do Passivo 4.544.602,14
Total do Activo 6.723.411,29 Total do Cap. Pr. + Passivo 6.723.411,29

10
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.4.

a) Demonstração de resultados previsional.

(Un.: euros)
N+1
Proveitos Operacionais:
Vendas 16 500
Proveitos Suplementares 12 000
Trabalhos para a própria Empresa 5 000
Subsídios à Exploração 379
Total dos Proveitos Operacionais 33 879
Custos Operacionais
C.M.V.M.C. 13 200
F.S.E. 1 200
Custos com o Pessoal 18 000
Amortizações do Exercício 1 000
Total dos Custos Operacionais 33 400
Resultados Operacionais 479
Custos Financeiros 154
Resultados Antes de Impostos 325
IRC (34%) 0
Resultado Líquido do Exercício 325
NOTA: O IRC é zero, porque há reporte de prejuízos do ano N.

b) Balanço previsional em 31/12/N+1

(Un.: euros)
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Imobilizado: Capital Próprio:
Imobilizado Corpóreo 18 875 Capital Social 10 000
Amortizações Acumuladas (6 000) Reservas 5 000
12 875 Resultados Transitados (4 800)
Total do Imobilizado
Circulante: Resultado Líquido do Exercício 325
Existências Total do Capital Próprio 10 525
Mercadorias 4 800 Passivo:
Dívidas de terceiros curto prazo: Dívidas a terceiros M/L prazo:
Clientes c/c 1 250 Dívidas a Instituições de crédito 3 000
Depósitos Bancários e Caixa 1 000 Sócios / Accionistas 2 100
7 050 Dívidas a terceiros curto prazo:
Total do Circulante
Dívidas a Instituições de crédito 800
Fornecedores c/c 2 000
EOEP – Segurança Social 1 500
Total do Passivo 9 400
Total do Activo 19 925 Total do Capital Próprio + Passivo 19 925

11
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.5.

a) Orçamento mensal de tesouraria para o referido período.

Orçamento de Recebimento de Vendas
(Un.: milhares de euros)
Vendas Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço
Clientes ( ano N) 4,00 4,00 4,00
Janeiro (500) 350,00 100,00 50,00
IVA de Janeiro 66,50 19,00 9,50
Fevereiro (600) 420,00 120,00 60,00
IVA de Fevereiro 79,80 22,80 11,40
Março (800) 560,00 160,00 80,00
IVA de Março 106,40 30,40 15,20
Abril (900) 630,00 180,00 90,00
IVA de Abril 119,70 34,20 17,10
Maio (1000) 700,00 200,00 100,00
IVA de Maio 133,00 38,00 19,00
Junho (500) 350,00 150,00
IVA de Junho 66,50 28,50
Total 420,50 622,80 872,70 1.011,50 1.142,40 761,60 297,50

Orçamento do Pagamento de Compras

(Un.: milhares de euros)
Compras Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço
Fornecedores (ano N) 270,00 270,00 270,00
Janeiro (200) 10,00 10,00 20,00 160,00
IVA de Janeiro 1,90 1,90 3,80 30,40
Fevereiro (300) 15,00 15,00 30,00 240,00
IVA de Fevereiro 2,85 2,85 5,70 45,60
Março (500) 25,00 25,00 50,00 400,00
IVA de Março 4,75 4,75 9,50 76,00
Abril (400) 20,00 20,00 40,00 320,00
IVA de Abril 3,80 3,80 7,60 60,80
Maio (500) 25,00 25,00 450,00
IVA de Maio 4,75 4,75 85,50
Junho (200) 10,00 190,00
IVA de Junho 1,90 36,10
Total 281,90 299,75 341,40 279,65 398,65 565,25 1.142,40

12
Orçamento de Encargos de Exploração
(Un.: milhares de euros)
Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço
Outros Cred. Explor. 6,00 6,00
Salários 120,00 130,00 140,00 140,00 150,00 160,00
Encargos Sociais 31,80 34,45 37,10 37,10 39,75 42,40
Forn. e Serv. Diversos 35,00 45,00 45,00 55,00 65,00 65,00
IVA (F.S.E.) 6,65 8,55 8,55 10,45 12,35 12,35
Total 167,65 221,35 228,00 242,55 264,45 277,10 42,40

Mapa do IVA
(Un.: milhares de euros)
Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço
IVA Liquidado 95,00 114,00 152,00 171,00 190,00 95,00
IVA Dedutível
Compras 38,00 57,00 95,00 76,00 95,00 38,00
FSE 6,65 8,55 8,55 10,45 12,35 12,35
IVA Apuramento 50,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65
IVA a Recuperar 41,00
IVA a Pagar 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65
IVA Pago 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65

Orçamento de Tesouraria
(Un.: milhares de euros)
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Balanço
Recebimentos:
Vendas de N 4,00 4,00 4,00
Vendas de N+1 416,50 618,80 868,70 1.011,50 1.142,40 761,60 297,50
Total dos Recebimentos 420,50 622,80 872,70 1.011,50 1.142,40 761,60
Pagamentos:
Fornecedores de N 270,00 270,00 270,00
Outros Credores Exp. N 6,00 6,00
Compras de N+1 11,90 29,75 71,40 279,65 398,65 565,25 1.142,40
FSE 41,65 53,55 53,55 65,45 77,35 77,35 0,00
Custos c/ Pessoal 120,00 161,80 174,45 177,10 187,10 199,75 42,40
Letras Descontadas 70,00 48,00
Reemb. Empr. m/l prazo 52,00 194,00
Reemb. Emp. c/ prazo 50,00 50,00 105,00 52,00
EOEP - IVA 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65
Total dos Pagamentos 499,55 650,45 770,85 570,65 747,65 977,00
Saldo Tesouraria (79,05) (27,65) 101,85 440,85 394,75 (215,40)
Saldo inicial 133,00 53,95 26,30 128,15 569,00 963,75
Saldo final 53,95 26,30 128,15 569,00 963,75 748,35

13
b) Balanço e a Conta de Exploração e Resultados previsional semestral

Conta de Exploração e Resultados Previsional Semestral

(Un.: milhares de euros)
1.º Semestre N+1
Vendas 4.300,00
C.M.V.M.C. 1.720,00
F.S.E. 310,00
Custos com o Pessoal 1.062,60
Amortizações 30,00
Resultado Antes de Impostos 1.177,40
IRC (33%) 388,54
Resultado Líquido 788,86

Balanço Previsional Semestral

(Un.: milhares de euros)
Activo Capital Próprio + Passivo
Imobilizado Capital Próprio
Imobilizado Líquido 2.300,00 Capital Social 2.144,00
Circulante Reservas e Res. Transit. 403,00
Existências RLE 788,86
Mercadorias 2.244,00 Total do Cap. Próprio 3.335,86
Dív. de terceiros c/ prazo Passivo
Clientes 297,50 Prov. p/ Riscos e Enc. 30,00
Dep. banc. e caixa 748,35 Dív. a terc. m/l prazo
Instituições Crédito 194,00
Dív. a terceiros c/ prazo
Instituições Crédito 52,00
Fornecedores c/c 1.142,40
Empresas Participadas 360,00
EOEP (IVA) 44,65
EOEP (Seg. Social) 42,40
EOEP (IRC) 388,54
Total do Passivo 2.253,99
Total do Activo 5.589,85 Total do CP + Passivo 5.589,85

14
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.6.

a) Demonstração de Resultados e o Plano Financeiro da empresa para N e N+1

Orçamentos Vários para N e N+1:

(Un.: euros)
N Balanço N+1 Balanço
Vendas:
Vendas Líquidas (s/ IVA) 36.000,00 90.000,00
IVA das Vendas 6.840,00 17.100,00
Valor Facturado 42.840,00 107.100,00

Recebimentos de Vendas 39.270,00 3.570,00 98.175,00 8.925,00

Compras MP:
Consumos 24.000,00 60.000,0
Existências Iniciais 0,00 2.000,0
Existências Finais 2.000,00 5.000,0
Compras Líquidas (s/ IVA) 26.000,00 63.000,0
IVA das Compras 4.940,00 11.970,0
Valor Facturado 30.940,00 74.970,0

Pagamentos de Compras 23.205,00 7.735,00 56.227,50 18.742,50

Pessoal:
Custos com o Pessoal 10 000,00 10.000,00

Pagamentos de Pessoal 10 000,00 10.000,00

Fornecimentos Diversos:
Despesas Líquidas (s/ IVA) 2.000,00 5.000,00
IVA dos Fornecedores Diversos 380,00 950,00
Valor Facturado 2.380,00 5.950,00

Pagamentos de Fornecedores Div. 2.380,00 5.950,00

IVA:
IVA liquidado 6.840,00 17.100,00
IVA dedutível 5.320,00 12.920,00
IVA apuramento 1.520,00 4.180,00
IVA a receber 0,00 0,00
IVA a pagar 1.520,00 4.180,00

Pagamentos de IVA 1.266,67 253,33 3.483,33 696,67

15
Orçamento de Tesouraria para N e N+1

(Un.: euros)
N N+1 Balanço
Recebimentos:
Do ano anterior
Clientes 3.570,00 8.925,00
Do próprio ano
Vendas 39.270,00 98.175,00
Capital social 30.000,00
Empréstimo M/L prazo 10.000,00
Total dos Recebimentos 79.270,00 101.745,00

Pagamentos:
Do ano anterior
Fornecedores 7.735,00 18.742,50
Fornecedores de Imobilizado 10.000,00
EOEP (IVA a pagar) 253,33 696,67
Juros Empréstimo 2.000,90
Do próprio ano
Aquisição de Imobilizado 40.000,00
Compras 23.205,00 56.227,50
F.S.E. 2.380,00 5.950,00
Custos com o Pessoal 10.000,00 10.000,00
Reemb. Emprést. M/L prazo 2.500,00
Juros Empréstimos 2.401,26
EOEP – IVA 1.266,67 3.483,33
Total dos Pagamentos 76.851,67 100.551,33

Saldo Anual de 2.418,33 1.193,67

Tesouraria
Saldo Inicial de Tesouraria 0,00 2.418,33
Saldo Final de Tesouraria 2.418,33 3612,01

Variação de Stocks de Produtos Acabados

(Un.: euros)
N N+1
Fabricação 27.000,00 67.500,00
Existência Inicial 0,00 3.375,00
Existência Final 3.375,00 8.437,50
Variação de Stocks 3.375,00 5.062,50

16
 Contas de Exploração Previsionais de N e N+1
(Un.: euros)
N N+1
Vendas 36.000,00 90.000,00
Variação da Produção 3.375,00 5.062,50
C.M.V.M.C. 24.000,00 60.000,00
F.S.E. 2.000,00 5.000,00
Custos com o Pessoal 10.000,00 10.000,00
Amortizações do Exercício 10.000,00 10.000,00
Resultados Operacionais (6.625,00) 10.062,50
Custos Financeiros Financiamento 2.000,90 2.401,26
Resultado Antes de Impostos (8.625,90) 7.661,24
IRC (30%) 0,00 0,00
Resultado Líquido (8.625,90) 7.661,24

Reporte de Prejuízos 8.625,90 964,66

b) Balanço Previsional

Balanços Previsionais em 31/12/N e 31/12/N+1

(Un.: euros)
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
31/12/N 31/12/N+1 31/12/N 31/12/N+1
Imobilizado Capital Próprio
Imobilizado Corpóreo 50.000,00 50.000,00 Capital 30.000,00 30.000,00
Amort. Acumuladas (10.000,00) (20.000,00) Resultados Transitados (8.625,90)
Total do Imobilizado 40.000,00 30.000,00 Result. Líquido Exerc. (8.625,90) 7.661,24
Circulante Total do Cap. Próprio 21.374,10 29.035,34
Existências Passivo
Matérias Primas 2.000,00 5.000,00 Dív. a Terc. M/L prazo
Produtos Acabados 3.375,00 8.437,50 Instituições Crédito 10.000,00 7.500,00
Dív. de Terc. c/ prazo Dív. a Terc. c/ prazo
Clientes c/c 3.570,00 8.925,00 Fornecedores c/c 7.735,00 18.742,50
Dep. Banc. e caixa 2.418,33 3.612,01 Fornecedores Imob. 10.000,00
Total do Circulante 11.363,33 25.974,51 EOEP (IVA) 253,33 696,67
Acrésc. Custos (CFF) 2.000,90
Total do Passivo 29.989,23 26.939,17
Total do Activo 51.363,33 55.974,51 Total do CP + Passivo 51.363,33 55.974,51

17
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.7.

a) Conta de Exploração e Resultados Previsional de N+1

(Un.: euros)
Rubricas N+1
Vendas 400.000,00
C.M.V.M.C. 150.000,00
F.S.E. 7.750,00
Custos com o Pessoal 100.000,00
Outros Custos Operacionais 73.000,00
Amortizações do Exercício 8.750,00
Resultados Operacionais 60.500,00
Juros e Custos Similares 1.980,00
Resultados Antes de Impostos 58.520,00
Imposto sobre o Rendimento 17.991,60
Resultado Líquido do Exercício 40.528,40

b) Orçamento de Tesouraria de N+1

(Un.: euros)
N+1
Recebimentos:
Clientes do ano anterior 43.500,00
Vendas do ano 416.500,00
Empréstimo Bancário 12.000,00
Total dos Recebimentos 472.000,00
Pagamentos:
Fornecedores do ano anterior 36.000,00
Compras do ano 124.950,00
F.S.E. 7.437,50
Custos com o Pessoal 100.000,00
Outros Custos Operacionais 72.590,00
Juros e Custos Similares 1.980,00
Reembolso Empréstimo Bancário 6.500,00
Investimentos 59.500,00
IVA pago 18.418,13
Imposto s/ Rendimento 10.794,96
Total dos Pagamentos 438.962,59
Saldo de Tesouraria Anual 33.037,41
Saldo de Tesouraria Inicial 7.500,00
Saldo de Tesouraria Final 40.537,41

• PMR = 45 dias
• Clientes = 59.500,00 euros
• PMP = 90 dias
• Fornecedores = 41.650,00 euros
• IRC por pagar = 7.724,64 euros

18
 Mapa do IVA
(Un.: euros)
IVA liquidado 76.000,00
IVA dedutível:
Compras 26.600,00
Outros Custos Operacionais 13.870,00
F.S.E. 1.472,50
Investimentos 9.500,00
IVA Apuramento 24.557,50
24.557,50
IVA a pagar
18.418,13
IVA pago
IVA por pagar 6.139,37

c) Balanço Previsional em N+1

(Un.: euros)
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Imobilizado: Capital Próprio:
Imobilizado Corpóreo 120.000,00 Capital Social 85.000,00
Amortizações Acumuladas (28.500,00) Resultados Transitados (4.000,00)
91.500,00 Resultado Líquido 39.208,40
Total do Imobilizado
Circulante: Total do Capital Próprio 120.208,40
Existências Passivo:
Produtos Acabados 18.000,00 Dívidas a terceiros M/L prazo:
Matérias Primas 4.250,00 Empréstimos Bancários 22 000,00
Dívidas de terceiros c/ prazo: Dívidas a terceiros c/ prazo:
Clientes c/c 59.500,00 Fornecedores c/c 41.650,00
Depósitos Bancários e Caixa 40.537,41 Outros Credores 16.065,00
123.079,41 EOEP – IVA 6.139,37
Total do Circulante
EOEP – IRC 7.196,64
Total do Passivo 93.579,01
Total do Activo 213.787,41 Total do Cap. Próp. + Pas. 213.787,41

19
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.8.

a) Demonstração de Resultados

Custo de Produção
(Un: euros)
Rubricas Nov. N
Matérias Primas 5.000,00
Energia 550,00
Custos com o Pessoal 200,00
Amortizações 250,00
Custo de Produção 6.000,00
Custo de Produção por m2 de chapa 1,50

Demonstração de Resultados (óptica da Contabilidade Analítica)

Un: euros
Rubricas Nov. N
Vendas 4.500,00
Custo Industrial dos Produtos Vendidos 2.250,00
Rendas e Alugueres 100,00
Resultado Antes dos Impostos 2.150,00
IRC (33%) 709,50
Resultado Líquido do Exercício 1.440,50

Demonstração de Resultados (óptica da Contabilidade Geral)

Un: euros
Rubricas Nov. N
Vendas 4.500,00
Variação da Produção 3.750,00
8.250,00
Total dos Proveitos
C.M.V.M.C. 5.000,00
FSE (Energia + Renda) 650,00
Custos com o Pessoal 200,00
Amortizações do Exercício 250,00
6.100,00
Total dos Custos
Resultado Antes dos Impostos 2.150,00
IRC (33%) 709,50
Resultado Líquido do Exercício 1.440,50

Mapa do IVA
euros
Rubricas Nov. N
IVA – Liquidado 855,00
IVA – Dedutível
Matérias 950,00
Energia 104,50
Renda 19,00
IVA – A Pagar
IVA – A Receber 218,50

20
b) Orçamento de Tesouraria

Un: euros
Rubricas Nov. N

Recebimentos
Vendas de Novembro 1.785,00
Total dos Recebimentos 1.785,00

Pagamentos
Fornecedores (Outubro) 1.000,00
F.S.E. (Energia) 654,50
F.S.E. (Rendas e Alugueres) 119,00
Custos com o Pessoal 200,00
1.973,50
Total dos Pagamentos
(188,50)
Saldo de Tesouraria
642,00
Saldo Inicial
453,50
Saldo Final

c) Balanço Previsional

Un: euros
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Imobilizado: Capital Próprio:
Imobilizado Corpóreo 30.000,00 Capital Social 11.000,00
Amortizações Acumuladas (1.000,00) Reservas 12.892,00
29.000,00 Resultado Líquido Exercício 1.440,50
Total de Imobilizado
Circulante: 25.332,50
Total do Capital Próprio
Existências 3.750,00 Passivo
Dívidas a terceiros c/ prazo: Dívidas a Terceiros c. prazo:
Clientes c/c 3.570,00 Fornecedores c/c 5.950,00
E.O.E.P. – IVA 218,50 Fornecedores de Imobilizado 5.000,00
Disponibilidades 453,50 EOEP (IRC) 709,50
7.992,00 Total do Passivo 11.659,50
Total de Circulante
Total do Activo 36.992,00 Total do Cap. Próprio + Passivo 36.992,00

21
 Resolução do Exercício Prático N.º 2.9.

Dados:

Vendas do trimestre 1.989.000,00

Compras de mercadorias do trimestre 936.000,00
Taxa IVA (Vendas e Compras) 19%
Taxa IVA (FSE) 15%
Crédito Concedido a Clientes 36% Volume Vendas
Crédito Obtido de Fornecedores 20% Compras
Existência Inicial 215.500,00
Existência Final 265.500,00

Vendas recebidas sem IVA 1.671.428,57

2.611.607,14
Vendas Re cebidas sem IVA
Vendas =
1 − 0 ,36
Compras pagas sem IVA 786.554,62
983.193,28
Compras Pagas sem IVA
Compras =
1 − 0 ,2
CMVMC = Ei + Compras - Ef 933.193,28

Conta de Exploração e Resultados Previsional

(Un.: euros)
1.º Trim. N+1
Vendas 2.611.607,14
C.M.V.M.C. 933.193,28
F.S.E. 500.000,00
Custos com o Pessoal 780.000,00
Amortizações 250.000,00
Resultado Operacionais 148.413,86
Custos Financeiros 78.000,86
Resultado Antes de Impostos 70.413,86
IRC 23.236,58
Resultado Líquido 47.177,28

22