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Orçamento e Finanças
Gestão Orçamentária e Financeira
Slides
11/09/2017
Gestão Orçamentária
e Financeira
2017
1
1
11/09/2017
Objetivo
2
11/09/2017
Programa
Ciclo orçamentário;
Perguntas iniciais
?
Por que todo servidor deve
conhecer o que é
gestão orçamentária-financeira?
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Perguntas
iniciais
Planejando
O que é planejar?
PLANEJAMENTO
Onde Queremos
Chegar
Planejamento (nova realidade)
(programas e
ações)
Onde Estamos
(problemas)
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PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
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PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
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Lei 8666/93
Elaboração
Referências
(Planejame Aprovação Execução Avaliação
Estratégicas
nto)
LC 07/90
Estadual
2025
Ciclo Orçamentário
2030
“Planejament PPA
o Estratégico LDO
2017-2018” LOA
Lei 4.320/64 LRF
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DEFININDOS AS ESTRATÉGIAS DE
DESENVOLVIMENTO
Promessas
de
Campanha
Atualmente 2025
2030
Planejamento
Estratégico
2015-2018
PLANEJAMENTO
ESTRATÉGICO DO ESTADO DO
ESPÍRITO SANTO
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DIRETRIZ ESTRATÉGICA
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Lei de Diretrizes
Orçamentárias (LDO) Orientar
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HORIZONTES DE PLANEJAMENTO
Programas e ações
Ações e custos
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LEI N° 4.320/64
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Orientação estratégica
de governo
LOA
Problema ou Ação 1 > Produto 1 > Meta 1
demanda da Ação 2 > Produto 2 > Meta 2
sociedade Ação n > Produto n > Meta n
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METAS
DIRETRIZES OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO
PÚBLICA
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PILARES ESTRATÉGICOS
Mudança na relação com o
Ajuste das contas públicas Combate à corrupção
meio ambiente
Plano Plurianual
2016/2019
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PPA em Rede
www.ppa.es.gov.br
28
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10 ÁREAS DE
RESULTADO 37 DESAFIOS
Educação
Saúde
Secretaria de Estado de Economia e Planejamento
Social
Desenvolvimento Social
Desenvolvimento Econômico
156 ENTREGAS
OU DIRETRIZES
Plano Plurianual
Infraestrutura Logística 2016-2019
Desenvolvimento Urbano e
Regional
Meio Ambiente e Agricultura
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Turismo, Cultura e Esporte RESULTADOS
Gestão Pública FINALÍSTICOS
PILARES ESTRATÉGICOS
Programa
PPA
LDO
LOA
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PROGRAMA
PPA LDO ORÇAMENTO
PERÍODO ANUAL
PERÍODO DE 4 ANOS PERÍODO ANUAL
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PROGRAMA
•É o instrumento de organização da ação governamental,
com vistas no enfrentamento de um problema,
atendimento a uma demanda ou aproveitamento de
oportunidade.
Articula um conjunto coerente de AÇÕES:
ORÇAMENTÁRIAS e NÃO-ORÇAMENTÁRIAS.
Essas AÇÕES deverão ser necessárias e suficientes
para enfrentar o problema.
O resultado esperado é: superar ou evitar as causas
identificadas, como também aproveitar as oportunidades
existentes.
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•A quantidade de PRODUTO
corresponde à META a ser alcançada
no âmbito da AÇÃO
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EXEMPLOS:
AÇÃO PRODUTO UNIDADE META
DE MEDIDA
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Exercício 1
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PDCA
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O QUE É ORÇAMENTO
PÚBLICO?
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39
Orçamento Público
O orçamento é um instrumento de
planejamento e execução, de um lado, e
uma mecanismo de acompanhamento e
fiscalização, de outro.
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Orçamento Público
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Orçamento Público
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ORÇAMENTO PÚBLICO
Funções do Orçamento Público
FUNÇÃO ALOCATIVA – VISA SOBRETUDO CORRIGIR “FALHAS DE
MERCADO”, FORNECENDO BENS PÚBLICOS (EX: JUSTIÇA, SEGURANÇA
PÚBLICA, SAÚDE, EDUCAÇÃO) NÃO OFERTADOS PELO MERCADO, ATRAVÉS
DE INVESTIMENTOS E INTERVENÇÕES;
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A LEI ORÇAMENTÁRIA
ANUAL COMPREENDERÁ
TRÊS ORÇAMENTOS (ART.
150, § 5º DA CE)
Conhecido também como
esfera Orçamentária
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Interação:Relacionamento entre os
três instrumentos de planejamento
Execução
LDO LOA orçamentária
PPA 2016 2016 e financeira
2016 – 2019
Execução
LDO LOA orçamentária
2017 2017 e financeira
Execução
LDO LOA orçamentária
2018 2018 e financeira
Execução
LDO LOA orçamentária
PPA 2019 2019 e financeira
2020 – 2023
48
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LDO
METAS: é o que se pretende alcançar em qualquer projeto, conhecido
como “o que se pretende entregar á sociedade”.
Ex: Na construção de um hospital, pode ser o número de leitos; na
execução de um programa de governo, a meta pode ser “famílias
assistidas”; “pessoas beneficiadas”; e assim por diante.
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PRIORIDADES: em
qualquer governo as
necessidades a serem
atendidas sempre
serão maiores dos que
os recursos
disponíveis. Desse
fato surge a
necessidade de se
estabelecer
prioridades, que
identificam quais
despesas, do conjunto
de gastos do
orçamento, terão
preferência no seu
atendimento.
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$$
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Em síntese
Cada real (R$) alocado no Orçamento do Estado
está destinado ao alcance de metas de ações e, por
conseguinte, relacionado aos resultados (objetivos)
dos programas aprovados no PPA nas diversas
áreas de atuação do governo
$$
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Em síntese
Atendimento às $$
demandas da
sociedade
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Elaboração Aprovação
Avaliação Execução
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Trâmite do Orçamento
Poder Executivo
Poder Executivo
sanciona e Publica a
elabora
Lei, podendo propor
o Projeto de Lei
vetos ao texto
(PPA – LDO – LOA)
aprovado pelo
Legislativo
Poder Legislativo
discute, altera Poder Legislativo
(Emenda) e aprova o aprova ou não os
Projeto de Lei vetos propostos pelo
Executivo
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Estrutura orçamentária
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Compreendendo a despesa
pública
Despesa
1. Quem é responsável pela despesa?
Classificação Institucional
Uma história
2. A que área se refere a despesa? qualquer
Classificação Funcional
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Resultado Primário
Exemplo:
O Sr. João quer comprar um carro novo. Ele já tem na
poupança 50% do valor do carro, mas para
complementar vai pegar empréstimo no banco, e
pagará uma parcela mensal de R$ 500,00.
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RECEITAS DESPESAS
SALÁRIO R$ 2.000,00 ALUGUEL R$ 800,00
SAÚDE R$ 300,00
EDUCAÇÃO R$ 300,00
ALIMENTAÇÃO R$ 200,00
OUTROS R$ 50,00
TOTAL R$ 2.000,00 TOTAL R$ 1.650,00
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Mas, veja também, que embora exista superávit primário, ele não é
capaz de arcar com os custos do empréstimo. Ou seja, a poupança
ou o esforço fiscal do Sr. João não é suficiente para arcar com os
custos da dívida.
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“O exemplo de casa”
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Compreendendo a despesa
pública
Despesa
1. Quem é responsável pela despesa?
Classificação Institucional
1. CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL
ÓRGÃO
Unidade Orçamentária – (U.O)
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2. CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL
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FUNÇÕES SUBFUNÇÕES
01 – Legislativa 031 – Ação Legislativa
Classificação funcional 032 – Controle Externo
02 – Judiciária 061 – Ação Judiciária
062 – Defesa do Interesse Público no Processo Judiciário
03 - Essencial à Justiça 091 – Defesa da Ordem Jurídica
092 – Representação Judicial e Extrajudicial
04 – Administração 121 – Planejamento e Orçamento
122 – Administração Geral
12 361 123 – Administração Financeira
124 – Controle Interno
125 – Normalização e Fiscalização
126 – Tecnologia da Informação
127 – Ordenamento Territorial
FUNÇÃO 128 – Formação de Recursos Humanos
129 – Administração de Receitas
Educação 130 – Administração de Concessões
131 – Comunicação Social
05 - Defesa Nacional 151 – Defesa Aérea
152 – Defesa Naval
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Exemplos:
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3. CLASSIFICAÇÃO PROGRAMÁTICA
PROGRAMA
Projeto
Atividade
Operação Especial
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Programa
MELHORIA DA
Função Subfunção QUALIDADE DO ENSINO
EDUCAÇÃO E DA APRENDIZAGEM NA
ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO
REDE PÚBLICA
Unidade Orçamentária
ADMINISTRAÇÃO DIRETA
Órgão Atividade
SEC. DE ESTADO DA ALIMENTAÇÃO ESCOLAR
EDUCAÇÃO
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Acompanhando a estratégia
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Órgão / Unidade Orçamentária / Programa de Trabalho Esfera Natureza / Fonte VALOR (EM R$
1,00)
31 - SECRETARIA DE ESTADO DA AGRICULTURA, ABASTECIMENTO, AQUICULTURA E PESCA 11.153.000,00
31101 - SECRETARIA DE ESTADO DA AGRICULTURA, ABASTECIMENTO, AQUICULTURA E PESCA 11.153.000,00
31.101.201220800.2070 - ADMINISTRAÇÃO DA UNIDADE F 3390 - 0101 1.019.000,00
3391 - 0101 90.000,00
4490 - 0101 40.000,00
TOTAL 1.149.000,00
31.101.207820852.3362 - PAVIMENTAÇÃO DE ESTRADAS RURAIS - F 4490 - 0101 4.000,00
CAMINHOS DO CAMPO 4490 - 0142 10.000.000,00
Governo do Estado do Espírito Santo TOTAL 10.004.000,00
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4. CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA
DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
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Existem 30 tipos
de modalidades de
aplicação
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Exercício 2
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Conceito amplo
É a soma (R$) dos recursos financeiros disponíveis ao
ente público para a realização de seus fins.
As receitas se dividem em dois grandes grupos:
Receitas correntes Saiba mais
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Receitas correntes
São as receitas captadas em transações que o governo
Receita
realiza diretamente
Receitas tributária: impostos, taxas e contribuições de
melhoria
Receitas de contribuições: decorrentes de contribuições
para a previdência social
Receitas agropecuárias: decorrentes da exploração da
agricultura, pecuária, silvicultura ou reflorestamento e
extração de produtos vegetais
Receita industrial: recursos provenientes de atividade
industrial
Receitas de serviços: advindas da prestação de serviços
como comércio, transporte, armazenagem, culturais,
recreativos etc.
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Receitas de capital
Receita
São as demais receitas, provenientes, por exemplo,
de operações de crédito, privatizações etc.
LOA
1 1 1 3 02 01
X X X X XX XX
CATEGORIA ECONÔMICA NÃO SÃO CONSIDERADAS
CATEGORIAS ECONÔMICAS
1 – RECEITAS CORRENTES
2 – RECEITAS DE CAPITAL
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FONTE DE RECURSOS
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FONTE DE RECURSOS
• Recursos do Tesouro
• Outras Fontes.
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FONTES DE RECURSOS
• Recursos do Tesouro
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ESPECIFICAÇÃO DA FONTE 93
0 1 02
RECURSOS DO RECURSOS DO
MDE
ESTADO TESOURO
4 1 02
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TABELA DE FONTES
SUPERÁVIT RECURSO
NOME INTERVALO
FINANCEIRO DO ANO
RECURSOS
670 270 RECURSOS DA PREVIDÊNCIA PRÓPIOS
671 271 ARRECADADO PELO ÓRGÃO 270 a 279
672 272 CONVÊNIOS COM ÓRGÃOS FEDERAIS
673 273 CONVÊNIOS COM ÓRGÃOS NÃO FEDERAIS
Execução Orçamentária
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SIGEFES
Com o DECRETO Nº 3444-R/13) tem a implantação e
utilização do Sistema Integrado de Gestão das
Finanças Públicas do Espírito Santo – SIGEFES, em
substituição ao SIPLAN (Sistema Integrado de
Planejamento e Orçamento para Estados e
Municípios), SIAFEM (Sistema Integrado de
Administração Financeira para Estados e Municípios),
e SISPPA (Sistema Plano Plurianual).
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CRÉDITO RECURSO
É ORÇAMENTO É FINANCEIRO
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SISTEMA
LRF: Art. 8o Até trinta dias após a
publicação dos orçamentos, nos
termos em que dispuser a lei de
diretrizes orçamentárias e observado o
disposto na alínea c do inciso I do art.
4o, o Poder Executivo estabelecerá a
programação financeira e o
cronograma de execução mensal de
desembolso.
Publicação da LOA
PUBLICAÇÃO DO
DECRETO DE
PROGRAMAÇÃO
FINANCEIRA
100
50
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LIMITE DE PAGAMENTO
EXERCÍCIO + RP
Lim.
Pagamento
101
DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA
COTA FINANCEIRA
RESERVA
UG
LICITA (QUANDO FOR O
CASO)
EMPENHA
LIQUIDA
PAGA
102
51
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103
DOTAÇÃO CONTINGENCIADA
104
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RESERVA DE RECURSOS
105
EMPENHO DA DESPESA
106
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LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
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PROGRAMAÇÃO DE DESEMBOLSO
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PAGAMENTO DA DESPESA
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ALTERAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS:
Remanejamento Interno
(Não precisa de publicação de ato)
Alteração de QDD
(através de publicação de Portaria, Instrução de
Serviço,...)
Créditos Adicionais
(através de publicação de Lei / Decreto / Portaria)
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Remanejamento Interno
(Não precisa de publicação de ato)
Ex.:
• 3.1.90.11 - Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
• 3.1.90.13 - Obrigações Patronais
• 3.1.90.16 - Outras Despesas Variáveis - Pessoal Civil
Alteração de Quadro de
Detalhamento de Despesa – QDD ou
Remanejamento Externo
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CRÉDITOS ADICIONAIS
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MARGEM ORÇAMENTÁRIA
• A abertura de crédito suplementar ou especial
depende de prévia autorização legislativa e de
disponibilidade de recursos indicados
especificamente para a sua cobertura.
A abertura de créditos suplementares e
especiais depende da existência de recursos
disponíveis para cobertura das despesas, e
será sempre precedida de exposição de
motivos que justifiquem a necessidade do
crédito.
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Exercício 3
Alteração Orçamentária
118
59
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PAPEL DO GESTOR
120
60
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121
processo orçamentário.
122
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Anatole France
Obrigada!
124
62
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