Auditoria

Governamental p/TCE-PA
Teoria e exercícios comentados
Prof Claudenir Brito – Aula Extra

Prova de Auditoria Governamental TCE-PA
comentada.

Olá pessoal!

Seguem comentários das provas de Auditoria Governamental do TCE-

PA (para diversos cargos), aplicadas em 07/08, pelo CESPE. Espero que
tenham feito uma boa prova.

As questões foram relativamente tranquilas, privilegiando os conceitos

básicos da disciplina, ou seja, muitas delas poderiam ter sido resolvidas
com o conhecimento da base conceitual da disciplina.

NÃO VISLUMBRO POSSIBILIDADES DE RECURSOS

Como sempre, permaneço à disposição para quaisquer dúvidas adicionais

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ÁREA ADMINISTRAÇÃO
ESPECIALIDADES ADMINITRAÇÃO E DIREITO

Atenção: a numeração das questões pode ter sido modificada em

alguns cadernos de prova.

Com base no disposto nas normas da INTOSAI (International

Organization of Supreme Audit Institutions), julgue os itens a
seguir.

43 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) De
acordo com o IIA, havendo inconsistências entre as normas
internacionais e outras normas, os auditores internos e a
atividade de auditoria devem sujeitar-se a essas outras normas,
caso as internacionais sejam mais restritivas.
Comentários:
Neste caso, se houver inconsistências entre as Normas
internacionais e outras normas, os auditores internos e a atividade de
auditoria interna devem sujeitar-se às normas internacionais, e podem
obedecer às outras normas, caso elas sejam mais restritivas.
Gabarito: E

44 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) De
acordo com a INTOSAI, ceticismo profissional é uma atitude de
descrença e contestação que deve ser mantida, durante toda a
auditoria, na avaliação da suficiência e da idoneidade da evidência
obtida.
Comentários:
Uma atitude de ceticismo profissional significa que o auditor realiza
uma avaliação crítica, com uma mente questionadora da validade
da evidência obtida e está atento a evidências que contradigam ou
levantam dúvidas sobre a confiabilidade dos documentos ou
representações da parte responsável.
Observe que a assertiva está incorreta, pois afirma que o ceticismo
está relacionado suficiência (quantidade) da evidência, e o que deve ser
questionado é a validade da evidência.
Gabarito: E

No que se refere ao Código de Ética disposto pela INTOSAI, julgue

o item seguinte.

45 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) Os
auditores do setor público podem assessorar ou prestar serviços
distintos de auditoria a uma entidade auditada, mas, em todos os

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casos, estão impedidos de assumir responsabilidade na gestão dos
negócios, que é de competência dos dirigentes da entidade.
Comentários:
De acordo com o Código de Ética, para que se evite eventuais
conflitos de interesses, quando os auditores estão autorizados a
assessorar uma entidade auditada, não podem ser conduzidos a um
conflito de interesses, nem podem incluir responsabilidades na
gestão, que devem continuar sendo desempenhadas com transparência.
Assim, a assertiva está correta.
Gabarito: C

Com relação ao planejamento da auditoria, julgue os itens

subsequentes.

46 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) A
importância da amostragem estatística aplicada à auditoria reside
no fato de que a amostra examinada é selecionada
cientificamente, o que implica dizer que os resultados obtidos são
considerados válidos para a população, isto é, para o conjunto dos
dados existentes. O método permite, assim, limitar a extensão dos
testes realizados.
Comentários:
Este é justamente o objetivo da amostragem: possibilitar que os
resultados obtidos são considerados válidos para a população, o que
permite uma limitação nos testes a serem aplicados.
Gabarito: C

47 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) Para a

determinação do risco de auditoria, o auditor deve avaliar o
ambiente de controle da entidade, que compreende, entre outros
aspectos, a definição das competências e responsabilidades de
cada setor ou empregado, bem como o sistema de aprovação e
registro das transações.
Comentários:
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção
relevante e do risco de detecção. Como os riscos de distorção relevante
são compostos pelo risco inerente e pelo risco de controle, está correto
afirmar que o auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade.
Gabarito: C

No tocante às evidências de auditoria, julgue o próximo item.

48 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016)
Consideram-se ineptas como evidências para sustentar a opinião e
o relatório do auditor informações obtidas por profissionais
especialmente contratados pela entidade, bem como aquelas

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elaboradas especificamente para corroborar as afirmações de sua
administração.
Comentários:
A elaboração das demonstrações contábeis da entidade pode exigir
conhecimento especializado em outro campo que não a contabilidade ou a
auditoria, como cálculos atuariais, avaliações ou dados de engenharia.
A entidade pode empregar ou contratar especialistas desses
campos para obter o conhecimento especializado necessário para a
elaboração das demonstrações contábeis.
Deixar de fazê-lo quando tal conhecimento especializado é
necessário pode inclusive aumentar os riscos de auditoria.
Gabarito: E

Com base na legislação do âmbito do Tribunal de Contas do Estado

do Pará (TCE/PA), julgue os itens que se seguem.

49 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) As
organizações sociais com contrato de gestão celebrado com órgão
ou entidade pública estadual estão sujeitas à apresentação de
relatório que demonstre a execução do contrato, com
comparações das metas propostas com os resultados alcançados.
Comentários:
De acordo com a Resolução TCE/PA nº 18.545/2014, integram
os autos iniciais dos processos de prestação de contas anual, em relação
aos contratos de gestão, o Relatório sobre a execução do objeto do
contrato de gestão, contendo comparativo entre as metas propostas e os
resultados alcançados.
Gabarito: C

50 (CESPE/TCE-PA-Administração e Contabilidade/2016) As
prestações de contas de convênios serão encaminhadas ao órgão
de controle interno mediante parecer emitido pela unidade
concedente após emissão do laudo de execução pelo convenente.
Comentários:
A assertiva traz alguns erros, e podemos corrigi-la informando que
as prestações de contas a serem remetidas pelo Concedente ao
TCE-PA (controle externo) e deverão conter alguns elementos básicos,
como um laudo da execução do Convênio emitido pela autoridade ou
responsável designado do órgão ou entidade para acompanhar e
certificar a sua execução, e um parecer emitido pelo órgão de controle
interno da unidade Concedente, acompanhado da homologação da
autoridade administrativa competente.
Gabarito: E

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ÁREA FISCALIZAÇÃO
TODAS AS ESPECIALIDADES

Atenção: a numeração das questões pode ter sido modificada em

alguns cadernos de prova.

Tendo como referência os conceitos relacionados a auditoria

governamental adotados por entidades internacionais, julgue os
itens a seguir.

27 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) Segundo o IIA, é

atribuição do cliente identificar as áreas e operações cujos riscos
sejam relevantes, indicando-as ao auditor interno para que este
determine as providências a serem adotadas.
Comentários:
A questão inverteu as responsabilidades, na medida em que é
atribuição do auditor interno identificar os riscos relevantes, indicando-os
à administração (cliente), que vai determinar as providências a serem
adotadas.
As normas estabelecidas pelo IIA estipulam que o alcance da
auditoria interna deve incluir o gerenciamento de riscos e os sistemas de
controle.
Ao incumbir-se de suas responsabilidades, os auditores internos
assistem a administração e o conselho de administração ou o comitê de
auditoria no exame, na avaliação, na comunicação e na recomendação
de melhorias para uma maior adequação e eficácia do gerenciamento de
riscos corporativos da organização.
Gabarito: E

28 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) Para o COSO, uma das

situações capazes de impedir que o controle interno proporcione
segurança absoluta à organização é a limitação resultante de
adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao
controle interno.
Comentários:
Nenhum controle interno, por melhor que seja, consegue garantir
totalmente que os objetivos organizacionais sejam alcançados, porque há
limitações como conluio de funcionários, negligência, eventos externos,
dentre outros. Portanto, controles internos só conseguem garantir uma
segurança razoável.
Um dos motivos que fazem com que os controles não sejam
totalmente eficientes reside justamente no fato de que os objetivos são
estabelecidos antes dos controles, e por isso, estes podem não ser
suficientes para atender a objetivos superestimados.
Gabarito: C

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29 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) No entendimento da
INTOSAI, a auditoria de conformidade está focada na aderência
das atividades ou operações realizadas a critérios referenciais,
que podem ser tanto normas legais como políticas adotadas ou
mesmo princípios que norteiam as boas práticas da administração
pública.
Comentários:
De acordo com as normas de auditoria da INTOSAI, as auditorias de
conformidade tem por objetivo determinar se um particular objeto está
em conformidade com normas identificadas como critérios. Esses
critérios podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções
orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios
gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a
conduta dos agentes públicos.
Gabarito: C

30 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) Para o IIA, a condição de

independência requerida pela auditoria interna pressupõe o
acesso direto e incondicional de qualquer auditor interno ao
conselho de administração e à diretoria da entidade auditada.
Comentários:
Da forma como consta da assertiva, parece que qualquer auditor
interno pode procurar livremente os diretores ou membros do Conselho
de Administração, sem qualquer condição anterior.
Na prática, o acesso que se espera, de acordo com o IIA, é do
Diretor Executivo de Auditoria, que está subordinado ao maior nível da
administração
Gabarito: E

31 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) As normas de auditoria da

INTOSAI têm caráter prescritivo, o que torna compulsória sua
aplicação pelas entidades de fiscalização superiores.
Comentários:
As EFS devem julgar quais normas são compatíveis com os
trabalhos a serem desenvolvidos, a fim de garantir um alto nível de
qualidade em seus trabalhos.
A banca já havia feito afirmação semelhante no concurso de Auditor
para o TCE-PR, em 2016.
Gabarito: E

Com relação aos instrumentos de fiscalização da auditoria bem

como ao seu planejamento e à sua execução, julgue os itens
seguintes.

32 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) A amostragem estatística,

por permitir a generalização de evidências encontradas pelo
auditor a partir de uma amostra da população examinada, é

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especialmente recomendada a situações em que os itens objetos
do trabalho apresentam características marcadamente distintas.
Comentários:
A amostragem estatística é especialmente recomendada a
situações em que os itens objetos do trabalho apresentam
características marcadamente similares, ou seja, com pouca
variabilidade.
O auditor pode utilizar a estratificação quando se depara com uma
população heterogênea, dividindo-a em estratos cujos elementos
apresentarão uma maior homogeneidade.
Gabarito: E

33 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) A circularização de contas

a receber é um dos procedimentos mais adotados pelo auditor. O
pedido de confirmação positivo consiste em solicitar que o credor
responda somente quando a informação estiver correta.
Comentários:
Questão bastante recorrente em provas de concursos, como já
havíamos alertado em nossas aulas. O pedido de confirmação positivo é
utilizado quando de espera uma resposta do demandado, seja de
concordância ou de discordância.
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta
for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer
obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor entende
que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de
confirmação.
Gabarito: E

34 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) O monitoramento, um
instrumento de fiscalização previsto pelo TCU em seu regimento
interno, é considerado essencial para assegurar a eficácia das
decisões desse tribunal e os resultados delas decorrentes.
Comentários:
As deliberações proferidas pelo Tribunal devem ser devidamente
acompanhadas quanto ao seu cumprimento ou à sua implementação,
observando-se que as determinações endereçadas aos jurisdicionados
serão obrigatoriamente monitoradas e as recomendações o serão a
critério do Tribunal, do relator ou da unidade técnica.
Gabarito: C

35 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) No planejamento da
auditoria, os pisos de valores adotados para determinar a
materialidade para as demonstrações contábeis como um todo
podem ser superiores aos utilizados para transações específicas;
dependem de como distorções de valores menores possam
influenciar as decisões dos usuários dessas informações.
Comentários:

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A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de
julgamento profissional e é afetada pela percepção das necessidades
de informações financeiras dos usuários.
Esses julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das
circunstâncias envolvidas, e são afetados pela magnitude e natureza
das distorções, ou a combinação de ambos.
Se houver uma ou mais classes de transações ou saldos contábeis
para as quais as distorções de valores menores que a materialidade
influenciem as decisões econômicas dos usuários, o auditor deve
determinar, também, o nível de materialidade a serem aplicados a essas
classes específicas de transações, e não somente para as demonstrações
como um todo
Gabarito: C

36 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) O nível aceitável de risco

de detecção está diretamente relacionado com os riscos avaliados
de distorção relevante no nível da afirmação. Desse modo, quanto
menores forem os riscos de distorção relevante que o auditor
pensa existir, menor será́ o risco de detecção que pode ser aceito.
Comentários:
Há uma relação inversa entre o risco de detecção e os riscos de
distorção relevante (inerente e controle). Quanto maior o risco de
distorção relevante, menores os riscos de detecção a serem aceitos pelo
auditor.
Gabarito: E

Acerca dos achados de auditoria, julgue o próximo item.

37 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) Um achado de auditoria

decorre da comparação entre uma situação encontrada e um
padrão que se considera ideal ou desejável. A causa é a explicação
possível para o desvio entre o critério referencial e a realidade
constatada pelo auditor.
Comentários:
Achados são situações verificadas pelo auditor durante o trabalho
de campo que serão usadas para responder às questões de auditoria, e
contém os seguintes atributos: critério (o que deveria ser), condição
(o que é), causa (razão do desvio com relação ao critério) e efeito
(consequência da situação encontrada).
Assim, causa é a razão da diferença entre a condição e o critério,
e servirá de base para as deliberações propostas.
Gabarito: C

A respeito das prestações de contas e das normas fixadas pelo

TCE/PA, julgue os itens subsequentes.

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38 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) Estão sujeitas a prestação
de contas as entidades privadas que receberem recursos à conta
do orçamento estadual, a qualquer título, relativamente a esses
valores.
Comentários:
Estão sujeitos à jurisdição do TCE-PA os os responsáveis por
entidades dotadas de personalidade jurídica de direito privado que
recebam do Estado contribuições parafiscais e prestem serviço de
interesse público ou social.
Além disso, a Resolução TCE/PA nº 18.589/2014 aprovou a
Instrução Normativa que disciplinou a Prestação de Contas de auxílios,
contribuições e subvenções, repassados pelos órgãos e entidades da
Administração Pública Estadual, mediante convênio, acordo, ajuste ou
outros instrumentos congêneres.
Nesse caso, podem figurar como convenentes: órgão ou entidade
da administração pública direta e indireta, dos governos federal e
municipal, bem como entidade privada sem fins lucrativos, com os
quais a administração estadual pactua a execução de programa,
projeto/atividade ou evento mediante a celebração de convênio.
Ou seja, não os que receberem recursos “a qualquer título”.
Gabarito: E

39 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) No caso de convênio de

órgão da administração pública com entidade privada sem fins
lucrativos, a prestação de contas abrangerá todo o exercício
financeiro, dispensada sua remessa ao TCE/PA.
Comentários:
O processo de contas ordinárias é referente aos atos de gestão
praticados em um exercício financeiro determinado. Assim, por
exemplo, pode existir um processo de contas ordinárias da Secretaria de
Estado da Educação referente ao exercício de 2013, outro referente ao
exercício de 2012, e assim por diante.
Esse conceito difere da própria definição de Convênio, que visa a
execução de programa de governo, envolvendo a realização de projeto,
atividade, serviço, aquisição de bens ou evento de interesse recíproco, em
regime de mútua cooperação, com prazo de vigência definido, que em
regra não coincide com o exercício financeiro.
As prestações de contas deverão ser remetidas pelo
Concedente ao TCE-PA.
Gabarito: E

40 (CESPE/TCE-PA-Fiscalização/2016) No caso de grave infração

a norma legal ou regulamentar de natureza contábil, financeira,
orçamentária, operacional ou patrimonial, não havendo débito, o
responsável estará́ sujeito a multa calculada com base na unidade
padrão fiscal do estado do Pará (UPFPA).
Comentários:

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Embora não conste das disposições normativas relacionadas na
disciplina Auditoria Governamental, podemos concluir que a assertiva está
correta, de acordo com a Lei Orgânica do TCE-PA:
“Art. 62. Quando julgar as contas irregulares, havendo débito,
o Tri- bunal condenará o responsável ao pagamento da dívida
atualizada mo- netariamente, acrescida dos juros de mora
devidos, podendo, ainda, aplicar-lhe a multa prevista no art.
82.
Parágrafo único. Não havendo débito, mas comprovada
qualquer das ocorrências previstas no art. 56, inciso III, alínea
“b”, o Tribunal apli- cará a multa prevista no art. 83, inciso II.
Art. 83. O Tribunal poderá aplicar multa de até 14.000
(quatorze mil) vezes a Unidade Padrão Fiscal do Estado do
Pará – UPFPA nos per- centuais indicados e aplicados sobre
este valor, sem prejuízo de outras sanções previstas em lei,
aos responsáveis por:
....
II - ato praticado com grave infração à norma legal ou
regulamentar de natureza contábil, financeira, orçamentária
operacional e patrimonial”;
Gabarito: C

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