NOTAS EXPLICATIVAS - VER VERSO

Firma MAPA DOS CONTRATOS DE LOCAÇÃO FINANCEIRA

CELEBRADOS ATÉ 31 DE DEZEMBRO DE 1993 IRC
(DECRETO-LEI N.º 420/93, DE 28 DE DEZEMBRO)

NIF Exercício de LOCATÁRIOS MODELO 40

Contratos Regime fiscal anterior
anexa ao Decreto
Código de acordo

Opção de compra
12 de Janeiro
Regulamentar
com a tabela

n o 2/90, de

Reintegração
Designação do bem Ano de Duração Número de anos Reintegração do
Valor celebração Meses
contabilizada Amortização financeira
Ano Valor de utilidade valor residual
esperada
1 2 3 4 5 6 7 8
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Total geral ou a transportar .... A . . , B . . , C . . ,
Total A acrescer Total B + Total C
no quadro 07 deduzir no quadro 07
Modelo n.º 1758 (Exclusivo da INCM, S.A.) IR - 050 / 2001
"Documento emitido por computador"
 INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO
Com as alterações introduzidas no Código do IRC pelo Decreto-Lei n.o 420/93, de 28 de Dezembro, as rendas de locação financeira passaram a ter, a partir de 1 de Janeiro de 1994, um
regime fiscal influenciado pela nova forma de contabilização da locação financeira.
Todavia, enquanto do ponto de vista contabilístico, a referida forma de contabilização se aplica, nos termos da Directriz n.o 10/92 da Comissão de Normalização Contabilística, igualmente
aos contratos celebrados antes de 1 de Janeiro de 1994, manteve-se, no plano fiscal, para estes contratos, o regime até então vigente.
Este mapa visa, portanto, facilitar as correcções a efectuar no quadro 07 da declaração Modelo 22, em consequência da manutenção do regime fiscal anterior relativamente aos contratos
celebrados até 31 de Dezembro de 1993 e cujos bens objecto desses contratos tenham, no mesmo período, sido recepcionados pelo locatário.
Deve, em consequência, fazer parte integrante do dossier fiscal caso os sujeitos passivos tenham no seu imobilizado, e até ao exercício da sua total reintegração ou da não utilização
da opção de compra, bens objecto de contratos de locação financeira celebrados até 31 de Dezembro de 1993.
A apresentação deste mapa não prejudica a inclusão dos bens nele mencionados nos respectivos mapas de reintegrações . Para o efeito, dentro de cada grupo homogéneo (*), deve ser
indicado, em linha separada, o valor destes bens com a indicação «Bens em locação financeira».
Igualmente no mapa dos elementos abatidos devem estes bens ser indicados, dentro de cada grupo homogéneo (*), em linha separada.

Coluna 1 - Os bens, objecto de contratos de locação financeira, que tenham sido recpcionados pelo locatário até 31 de Dezembro de 1993 devem ser individualmente mencionados
nesta coluna.
A designação deverá corresponder, sempre que for caso disso, à do respectivo grupo homogéneo (*) previsto no Decreto-Regulamentar n.o 2/90, de 12 de Janeiro, com
a indicação do respectivo código.
Coluna 2 - Nesta coluna deve ser mencionado o valor do bem, constante do contrato, com IVA não dedutível.
Coluna 3 - Ano em que foi assinado o contrato.
Coluna 4 - Deve ser indicado o período de duração do contrato, correspondendo ao intervalo em meses entre a sua assinatura e a opção de compra.
Coluna 5 - Deve ser indicado o ano em que for exercida a opção de compra, assim como o respectivo valor e, sempre que se confirme a opção, o número de anos de utilidade
esperada.No caso de não ser feita a opção de compra, o respectivo ganho ou perda resultante do abate não concorre para a formação do lucro tributável.
Coluna 6 - Valor da reintegração contabilizada e mencionada no respectivo mapa de reintegrações, no qual não devem ser feitas correcções, ainda que exceda o limite legal.
Coluna 7 - Nesta coluna menciona-se a importância correspondente à amortização financeira fiscalmente dedutível nos termos da anterior legislação e que relativamente a:

a) Barcos de recreio e aviões de turismo - será zero.

b) Imóveis - será a parte da amortização financeira que proporcionalmente corresponder ao valor da construção;
c) Restantes bens - será a parte da amortização financeira vencida no exercício e que constará a débito da conta 261 - Fornecedores de imobilizado.

Sobre a determinação da parte da amortização financeira que se considera fiscalmente dedutível, veja-se a circular n.o 7/91, de 20 de Fevereiro, da Direcção de
Serviços do IRC.

Coluna 8 - Deve ser mencionada a reintegração que, feita a opção de compra, seria considerada como custo fiscal, tendo em conta o número de anos de utilidade esperada mencionado
na coluna 5.
Esta coluna só no ano da opção da compra pode ser preenchida simultaneamente com a coluna 7.

O valor constante do Total A deve ser acrescido na respectiva linha do quadro 07 da declaração Modelo 22 e o somatório do Total B com o Total C deve ser deduzido, igualmente na
correspondente linha do quadro 07.

Observações:

(*) Considera-se como grupo homogéneo o conjunto de elementos do activo imobilizado da mesma espécie e cuja reintegração ou amortização, praticada por idêntico regime, se deva iniciar no mesmo ano.