FACULDADE ALFREDO NASSER DEPARTAMENTO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS CURSO DE DIREITO

A COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ENTES FEDERADOS E SEUS IMPOSTOS

Anderson Clayton Santos Claudionor P. de Oliveira Lucindo Acosta

APARECIDA DE GOINIA 2011

ANDERSON CLAYTON SANTOS CLAUDIONOR P. DE OLIVEIRA LUCINDO ACOSTA

A COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ENTES FEDERADOS E SEUS IMPOSTOS

Trabalho apresentado ao Departamento de Cincias Scias Aplicadas da Faculdade Alfredo Nasser, como requisito parci al para a obteno da nota de P2 da disciplina Direito Tributrio II, sob orientao do Prof. nio Cintra.

APARECIDA DE GOINIA 2011

COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ENTES FEDERADOS

No art. 2, da Constituio Federal, estabelece que so Poderes da Unio, independentes e harmnicos entre si, o Legislativo, o Executivo e o Judicirio; no art. 18 determina que a org anizao poltico-administrativa da Repblica Federativa do Brasil compreende a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, todos autnomos [...] e, por fim no art. 24, inciso I, diz que competncia concorrente da Unio, dos Estados e do Distrito Federal legislar sobre direito tributrio, financeiro, [...], econmico, [...]; a competncia legislativa dos Municpios vem descrita na CF/88 em seu art. 145. Expostas estas normas constitucionais, cumpre relembrar as atividades estatais: o Poder Legislativo exerce atividade legiferante, ou melhor, o responsvel pela elaborao das leis; j o Judicirio exerce atividade jurisdicional; e o Poder Executivo o responsvel pela administrao estatal. Desse modo, fcil delinear que o tributo, de modo a no lesar o cidado, deve ser institudo por lei, portanto, apenas os entes federativos tm competncia para instituir tributos, claro, atravs da funo legislativa que exercem (isso tanto a Unio, quanto os Estados, o Distrito Federal e os Munic pios). Assim, alm daqueles entes elencados no caput do art. 24 da CF/88, tambm os municpios podem instituir seus tributos, tal como disciplina a prpria Constituio Federal quando se refere ao Sistema Tributrio Nacional (art. 145) , consoante j exposto. Dispostas essas consideraes, necessrio se faz conceituar competncia tributria. A Constituio Federal a fonte de delimitao da competncia tributria, j que a atribuio de tributar decorre da prpria organizao jurdica do Estado. Assim, con siderando que a competncia tributria somente pode ser exercida atravs da lei, conforme mencionado, apenas as pessoas jurdicas capazes de exercer o poder legislativo a detm. Detm competncia tributria a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. No se deve confundir competncia tributria com capacidade tributria, visto que esta atribuda pela Constituio Federal, ou por uma lei, a ente estatal (no necessariamente dotado de poder legislativo), sendo exercida atravs de atos administrativos. Detm capacidade tributria o ente estatal credor de uma obrigao tributria. Um exemplo fcil de se visualizar o INSS: essa autarquia no possui competncia tributria porque no legtimo para legislar, mas possui capacidade

tributria para receber as contribuies (espcie de tributo) a que tem, por lei, crdito.
Conceito Prvio

A forma de governo no Brasil republicana, sistema Presidencialista e forma Federativa do Estado.

Federao

A forma federativa de Estado nasceu nos Estados Unidos da America (EUA), como um movimento centrpeto, de fora para dentro e no Brasil o movimento se deu por centrfugo, do centro para fora.

FEDERAO BRASILEIRA NA CONSTITUIO FEDERAL

A Repblica Federativa do Brasil de acordo com o art. 1, caput da Constituio Federal formada pela unio indissolvel dos Estados e Municpios e Distrito Federal. Logo, o art. 18 caput prescreve: A organizao poltico-administrativa da Repblica Federativa do Brasil compreende a Unio, os Estados, o Distrito Federal e o s Municpios, todos autnomos, nos termos desta Constituio.
Da Unio Federal

Na congruncia dos doutrinadores, a Unio tida como tendo dupla personalidade. Unio - Interna: Como Ente Federativo, dotado de personalidade jurdica de direito pblico interno e autonomia com capacidade para organizar, governa, legislar e administrar conforme limitao da Constituio Federal . Unio - Externo: Conforme o art. 21. I a IV, a Unio representa a Repblica Federativa, a Unio age em nome do Brasil no plano internacional.
Da Capital Federal

De acordo com o art. 18 1 da Constituio Federal, a Capital Federal Braslia.

Dos Estados-Membros

Dotado de autonomia com capacidade para auto - organizao, autogoverno, auto administrao e auto - legislao, conforme prev a CF em seu artigo 18.
Da Formao Dos Estados Membros

A Constituio estabelece no 3 do artigo supramencionado que os Estados podem: Incorporar-se entre si (Fuso) A+B+C= D, Subdividir-se (ciso) A= B, C, D, Desmembrar-se (anexao), Desmembrar-se (formao). Isto pode ocorrer, mediante aprovao da populao diretamente interessada, atravs de plebiscito, e do Congresso Nacional, por lei complementar.
Da Formao dos Municpios

Para

estabelecer

as

regras

de

criao,

incorporao,

fuso

desmembramento, deve ser seguidas etapas como: Estudo de viabilidade municipal. Plebiscito, lei complementar federal, lei estadual.
Territrios Federais

Embora tenha personalidade, o territrio no dotado de autonomia poltica, conforme prescrito no art. 18 2 integra a Unio. Para tanto, no h mais territrios no Brasil, o ultimo foi Fernando de Noronha que foi extinto, e sua rea reincorporada ao Estado do Pernambuco. Apesar de no existir mais territrios no Brasil possvel a criao de novos territrios federais, o processo para criar deve seguir alguns conceitos.

DA COMPETNCIA
A Competncia no est ligada a qualidade do Estado, uma atribuio, algum maior para o menor. A Constituio Federal dividiu funes entre os Entes Federativos para que exercidas exclusivas ou privadas por cada um deles. Para serem desempenhadas por alguns ou conjuntamente entre eles, mas h que se observar quando isso vai ocorrer.
Da Competncia da Unio

A competncia no legislativa da Unio (administrativa ou m aterial) regulamenta o exerccio de funes governamentais que pode ser tanto exclusiva como comum aos Entes Federativos gerir, organizar, manter e executar negcios e encargos prprios dentro dos limites da Constituio Federal. Logo, como representante internacional do pas visvel que h competncia atribuda a Unio.
Da Competncia dos Estados Membros

Como j dito anteriormente, a competncia no legislativa comum entre os Entes Federativos, chamada de paralela. Este exerccio esta previsto no a rt. 23 da Constituio Federal. Para tanto, como limitao da Constituio so reservados aos Estados a competncia residual (sobra), ou seja, as competncias que no sejam da Unio (art.21), do Distrito Federal (art.23), dos municpios (art. 30, III a IX) .
Da Competncia do Distrito Federal

Em se tratando de competncia administrativa, o Distrito Federal juntamente com os demais Entes Federativos tem funo paralela conforme limita a Constituio Federal, prevista no art.23 da CF.
Da Competncia dos Municpios

A capacidade administrativa dos municpios, alguns doutrinadores chamam interesse local de forma genrica. H ainda, funes paralelas entre os demais Entes Federativos.
Da Repartio em Matria Legislativa (Criar Leis)

Para uma melhor compreenso, a capacidade de legislar aquele que tem num pas a tarefa de fazer as leis, chamado de poder legislativo. A constituio Federal dividiu para cada Ente Federativo a capacidade de legislar sobre determinado assunto, visto que a competncia comum no se refere a funes legislativas, isto porque os Entes Federativos atuariam sobre a mesma matria, mas, cada qual legislaria diferente. A ttulo de exemplo, se fosse estabelecida a competncia comum para legislar a respeito de direi to ambiental. A Unio, no citado exemplo, criou regra proibitria de desmatamento na regio centro oeste que proporciona a vinte por cento da regio de Cerrado; o Estado do Mato Grosso do Norte, de maneira diferente, legislou estabelecendo a possibilidade de

desmatamento de noventa por cento da propriedade rural; e o Municpio de Vrzea Grande, ao regulamentar a matria, estabeleceu a possibilidade de desmatamento de toda a propriedade rural. A pergunta do exemplo : Qual das normas dever ser cumprida pela sociedade? Assim, em conseqncia desta complexa questo, no se fixou competncia comum em relao edio de atos normativos comuns.
Unio

A competncia dada a Unio sobre matria legislativa subdividida em cinco partes. Privativa: onde mostra o exerccio da Unio no art. 22 da ConstituioFederal, mas essa matria pode ser regulamentada por outros Entes Federativos, atravs de lei complementar que autorizem a legislar sobre questes especificas das matrias previstas no art. 22. Concorrente: O art. 24 mostra a funo concorrente entre os Entes Federativos, isto , para converter para uma mesma finalidade. Em caso de inrcia da Unio, inexistindo lei federal elaborada pela Unio sobre normas gerais, exercendo a competncia legislativa plena. Se a Uni o resolver legislar sobre norma geral, a que o Estado (ou Distrito Federal) havia elaborado ter a sua eficcia suspensa, no ponto em que for contraria a nova lei federal sobre norma geral, caso no seja conflitante ela passa a se conviver perfeitamente. Competncia tributaria expressa: tributrio. Competncia tributria residual: art.154, I (mediante lei complementar), de impostos no previstos no art.153, ou base de calculo prprios dos discriminados na Constituio Federal. Competncia tributaria extraordinria: art. 154, II (instituio na iminncia ou no caso de guerra externa, de impostos extraordinrio.
Estados Membros

art. 153(tributos especialmente em direito

Em se tratando de funo legislativa so repartidas em seis. Expressa: Se regero pelas Constituies e leis que adotarem, desde que analisados os limites da Constituio Residual: Essa matria seguida pela expressa no mesmo artigo 25, mas I, no caso se no for vedado esta reservado aos Estados.

Delegada pela Unio: Como j observamos, em questes especificas a Unio pode autorizar os Estados Membros a legislar, desde que atravs de lei complementar. Concorrente: art.24 se dar entre os outros Entes Federativos. Suplementar: art. 24 1 ao 4, em caso de inrcia legislativa da Unio, os Estados podero suplement-La, regulamentando as regras gerais do assunto. Competncia tributria expressa: tributos se tratando de direito tributrio.
Municpios

A competncia legislativa dos municpios dividida em cinco. Expressa: art.29 caput- capacidade de auto organizao- atravs de lei orgnica. Interesse local: art. 30, I: Necessidades locais. Suplementar: art. 30, II- norteia a atuao municipal, balizando adentro do interesse local. Plano diretor: art. 182, 1- A cidade com mais de vinte mil habitantes, para o plano diretor dever ser aprovado pela Cmara Municipal, serve como instrumento bsico da poltica de desenvolvimento. Competncia tributaria expressa: art. 156(direito tributrio).
Distrito Federal

Compete a este Ente Federativo sete aspectos de reparties legislativas. Expressa: art. 32, - caput- lei orgnica. Residual: art. 25, 1 - esta reservada desde o limite da Constituio Federal. Delegada: art. 22, pargrafo nico- como sabemos atravs de lei complementar a Unio pode autorizar legislar sobre determinado assunto. Concorrente: art. 24, conjuntamente com os outros Entes Federativos, mas a Unio sobre normas gerais e ao Distrito Federal sobre normas especifica. Suplementar: art24 1 a 4- Em caso de inrcia da Unio e regulamentar as regras gerais, mas a sua eficcia ser suspensa. Interesse local: art. 30 I, combinado com o art. 32 1. Competncia tributria expressa: art. 155(tributo).

IMPOSTOS
A Constituio Federal determina a competncia Tributria dos entes federados. Como exemplo, citaremos o fundamento constitucional de alguns importantes tributos: a) I.I: artigo 153, I e 1, da Constitucional Federal; b) I.E: artigo 153, II e 1, da Constituio Federal; c) IPI: artigo 153, IV e 3 , da Constituio Federal; d) ICMS: artigo 155, II e 2, da Constituio Federal; e) ISS: artigo 156, III e 3, da Constituio Federal; f) PIS/Pasep: artigo 195, I, b, IV, e artigo 239 da Constituio Federal; g) Cofins: artigo 195, I, b, IV, da Constit uio Federal.
Leis Complementares

De acordo com o artigo 146, III, da Carta Repblica, cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria. Sobre os principais tributos, destacamos: a) I.I: Lei n 5.172/66 (Cdigo Tribut rio Nacional), artigos 19 e 22; b) I.E: Lei n 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional), artigos 23 a 28; c) IPI: Lei n 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional), artigos 46 a 51; d) ICMS: Lei Complementar n 87/96; e) ISS: Lei Complementar n 116/03; f) PIS/Pasep: Leis Complementares ns 07/70, 08/70 e 26/75; g) Cofins: Lei Complementar n 70/91.
Leis Ordinrias

Respeitando a competncia dada pela Constituio Federal, cabe lei ordinria criar os tributos, obedecidas s normas gerais previstas na respectiva lei complementar. Ante o exposto, destacamos as seguintes leis: a) II: Decreto-Lei n 37/66; b) IE: Decreto-Lei n 1.578/77; c) IPI: Lei n 4.502/64; d) ICMS (Estado de So Paulo): Lei n 6.374/89;

e) ISS (Municpio de So Paulo): Lei 13.701/03; f) PIS/Pasep: diversas Leis e Medidas Provisrias, em especial, Leis 9.715/98, 9.18/98, 10.637/02 (MP n 66/02) e Lei n 10.865/04 (MP n 164/04); g) Cofins: diversas Leis e Medidas Provisrias, em especial, Leis n 9.715/98, 9.718/98, 10.833/03 (MP n 135/03 ) e Lei n 10.865/04 (MP n 164/04).
Decretos Regulamentares

Cada tributo deve ter um regulamento em que se consolida a legislao, detalhando os procedimentos a serem seguidos pelos contribuintes, inclusive tratando de obrigaes acessrias como notas, livros e informaes fiscais. Os atuais decretos vigentes so: a) II: Regulamento Aduaneiro (RA): Decreto n 4.543/02 (artigos 69 a 189); b) IE: Regulamento Aduaneiro (RA): Decreto n 4.543/02 (artigos 212 a 236); c) IPI: Regulamento do IPI (RIPI): Decreto n 4.544/02 Tabela de Incidncia do IPI (TIPI): Decreto n 4.542/02; d) ICMS: Regulamento do ICMS/SP (RICMS/SP): Decreto n 45.490/00; e) ISS: Regulamento do ISS/SP (RISSP/SP): Decreto n 44.540/04; f) PIS/Pasep: Regulamento do PIS/Pasep e Cofins: Decret o n 4.524/02; g) Cofins: Regulamento do PIS/Pasep e Cofins: Decreto n 4.524/02. Por fim, cumpre ressaltar que alm das normas anteriormente citadas, existem outras normas complementares de extrema relevncia para interpretao e cumprimento da legislao tributria, tais como: Instrues Normativas, Resolues, Tratados Internacionais, Circulares, Pareceres, Portarias, Decises Normativas, Atos Declaratrios, Respostas a Consultas e etc.

CONCLUSO
Para fins de complementao de trabalho, se faz necessrio um fechamento acerca do posicionamento acima apresentado. A Constituio Federal a que norteia a repartio de Competncia a cada Ente Federativo; So varias modalidades de poder de que se servem as entidades estatais para realizar suas funes. Por se tratar de um sistema de repartio complexo para entendermos, nossa Constituio, sopesa se fundamentando na tcnica da enumerao dos poderes da Unio, poder remanescentes para os Estados (art. 25, 1) e poderes definidos aos municpios (art. 30). Para tanto, a competncia divida em dois grupos: Material e Legislativa, cada qual com suas subclassificaes. Sob outra viso, a competncia pode ser classificada quanto forma, contedo, extenso e origem. Portanto, os Entes Federativos mantm se u exerccio de funes para emitir decises, conforme limita a Constituio Federal.

REFERNCIA BIBLIOGRFICA
CARRAZZA, Roque Antonio. Curso de direito constitucional tributrio . 9. ed. So Paulo: Malheiros, 1997. MARQUES, Mrcio Severo. Classificao constitucional dos tributos . So Paulo: Max Limonad, 2000. PIRES, Adilson Rodrigues. Manual de direito tributrio . Rio de Janeiro: Forense, 2000. SABBAG, Maristela Miglioli. In RT. Competncia tributria. So Paulo, jun. 1996, v. 728.