Legislao Tributria

ICMS Ato: Nmero: Complemento: Publicao: Ementa: Assunto: Protocolo ICMS 120 /2009 09/10/2009 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos alimentcios. Substituio Tributria-Produtos Alimentcios

Nota Explicativa: Nota: " Os documentos contidos nesta base de dados tm carter meramente informativo. Somente os textos publicados no Dirio Oficial esto aptos produo de efeitos legais." Texto:

PROTOCOLO ICMS 120, DE 25 DE SETEMBRO DE 2009.

. Publicado pelo Despacho 391/09, do Secretrio-Executivo do CONFAZ. . Retificado no DOU de 16.10.09, p. 21. . Ver Despacho 448/09, quanto aplicao no Estado do MA. . Alterado pelo Protocolo ICMS 12/10. . Revogado pelo Protocolo ICMS 99/10.

Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos alimentcios. Os Estados de Minas Gerais e do Maranho, neste ato representados pelos seus respectivos Secretrios de Fazenda, no Maranho, no dia 25 de setembro de 2009, considerando o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966), e no art. 9 da Lei Complementar n. 87/96, de 13 de setembro de 1996, e o disposto nos Convnios ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993, e 70/97, de 25 de julho de 1997, resolvem celebrar o seguinte PROTOCOLO Clusula primeira Nas operaes interestaduais com as mercadorias listadas no Anexo nico, com a respectiva classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul / Sistema Harmonizado NCM/SH, destinadas ao Estado de Minas Gerais ou ao Estado do Maranho, fica atribuda ao estabelecimento remetente, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto sobre Operaes Relativas

Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS relativo s operaes subseqentes. Pargrafo nico. O disposto no "caput" aplica-se tambm diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre a base de clculo da operao prpria, includos, quando for o caso, os valores de frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, na hiptese de entrada decorrente de operao interestadual, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria destinada a uso, consumo ou ativo permanente Clusula segunda O disposto neste protocolo no se aplica: I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao c omo matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio, que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no Anexo nico deste Protocolo; IV - s operaes interestaduais destinadas a contribuinte detentor de regime especial de tributao que lhe atribua a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido por substituio tributria pelas sadas de mercadorias que promover. 1 Na hiptese desta clusula, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo "Informaes Complementares" do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito localizado em Minas Gerais, o disposto no inciso I somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. Clusula terceira A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. " 1 Inexistindo o valor de que trata o "caput" , a base de clculo

corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ("MVA Ajustada"), calculado segundo a frmula "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde: I "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada no Anexo nico deste protocolo; II "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota previs ta para as operaes substitudas, na unidade federada de destino 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado ajustada definidos no 1 desta clusula. Clusula quarta O imposto a ser retido pelo sujeito passivo por substituio ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas a consumidor final na unidade federada de destino, sobre a base de clculo prevista neste protocolo, deduzindo se, do valor obtido, o imposto devido pela operao prpria do remetente, desde que corretamente destacado no documento fiscal. Pargrafo nico. Na hiptese de remetente optante pelo regime tributrio diferenciado e favorecido de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, o valor a ser deduzido a ttulo de operao prpria observar o disposto na regulamentao do Comit Gestor do Simples Nacional. Clusula quinta O imposto retido pelo sujeito passivo por substituio regularmente inscrito no cadastro de contribuintes na unidade federada de destino ser recolhido at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da remessa da mercadoria, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, na forma do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993, ou outro

documento de arrecadao autorizado na legislao da unidade federada destinatria. Clusula sexta Fica condicionada a aplicao deste Protocolo mercadoria para a qual haja previso da substituio tributria nas legislaes dos Estados signatrios. 1 Os Estados signatrios devero observar, em relao s operaes internas com as mercadorias mencionadas no Anexo nico, as mesmas regras de definio de base de clculo e as mesmas margens de valor agregado previstas neste protocolo, ressalvado o emprego da MVA original em substituio MVA ajustada. 2 Os Estados signatrios acordam em adequar as margens de valor agregado ajustadas para equalizar a carga tributria em razo da diferena entre a efetiva tributao da operao prpria e a alquota interna na unidade federada destinatria, com relao s entradas de mercadorias provenientes de outras unidades da Federao. Clusula stima Este protocolo poder ser denunciado, em conjunto ou isoladamente, pelos signatrios, desde que comunicado com antecedncia mnima de 30 (trinta) dias. Clusula oitava Este protocolo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de novembro de 2009. Nova redao dada pelo Protocolo ICMS 12/2010.
ANEXO NICO Chocolates Cdigo NCM/SH Descrio MVA (%) ORIGINAL

1704.90.10 Chocolate branco em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 1806.31.10 Chocolates contendo cacau, em embalagens de 1806.31.20 contedo inferior ou igual a 1 kg 1806.32.10 Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado 1806.32.20 lquido, em pasta, em p, grnulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de contedo igual ou inferior a 2 kg 1806.90.00 Chocolates e outras preparaes alimentcias

32 32 32

25

contendo cacau, em embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg, excludos os achocolatados em p 1806.90.00 Achocolatados em p, em embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg 1806.90.00 Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de contedo entre 400g a 1 kg 1704.90.20 Bombons, inclusive base de chocolate branco, 1704.90.90 caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau 1704.10.00 Gomas de mascar com ou sem acar 2106.90.50 1806.90.00 Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau 2106.90.60 Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos 2106.90.90 semelhantes sem acar
SUCOS E BEBIDAS Cdigo NCM/SH Descrio MVA (%) ORIGINAL

25 21 51

54 32 51

2101.20 Bebidas prontas base de mate ou ch 2202.90.00 2106.90.10 Preparaes em p para a elaborao de 1701.91.00 bebidas 2202.10.00 Refrescos e outras bebidas no alcolicas, exceto os refrigerantes e as demais bebidas classificadas nas posies 2201 a 2203 2202.10.00 Refrescos e outras bebidas prontas para beber base de ch e mate 2202.90.00 Bebidas prontas base de caf 20.09 Sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas 2009.80.00 gua de coco 2202.90.00 Nctares de frutas e outras bebidas no alcolicas prontas para beber 2202.90.00 Bebidas alimentares prontas base de soja, leite ou cacau
Laticnios e matinais Cdigo NCM/SH Descrio

45 48 34

45 34 34 34 34 25

MVA (%) ORIGINAL

0402.1 0402.2 0402.9

Leite em p, blocos ou grnulos, exceto creme de leite

14

1702.90.00 Preparaes em p para elaborao de bebidas instantneas, em embalagens de contedo inferior a 1 kg

34

1901.10.10 Leite modificado para alimentao de lactentes 1901.10.20 Farinha lctea 1901.10.90 Preparaes para alimentao infantil base 1901.10.30 de farinhas, grumos, smolas ou amidos e outros 04.02 04.01 04.03 04.04 04.06 04.05 15.16 15.17
Cdigo NCM/SH

39 27 35

Creme de Leite, em recipiente inferior ou igual a 1 kg Iogurte e Leite Fermentado, em recipiente de contedo inferior ou igual a 2 litros Requeijo e similares em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg, Manteiga em embalagem de contedo inferior ou igual a 1 kg Margarina e creme vegetal, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg
Descrio

22 22 33 34 26

Snacks, cereais e Congneres MVA (%) ORIGINAL

1904.10.00 Produtos base de cereais, obtidos por 1904.90.00 expanso ou torrefao 1905.90.90 Salgadinhos diversos 2005.20.00 Batata frita, inhame e mandioca fritos 2005.9 2008.1 Amendoim e castanha aperitivo em embalagem de contedo igual ou inferior a 1 kg.
Descrio

34 47 29 47

Molhos, Temperos e Condimentos Cdigo NCM/SH MVA (%) ORIGINAL

20.02

Tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em cido actico, em embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg

39

2103.20.10 Catchup em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 g ou em embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de contedo igual ou inferior a 10 g, independentemente do peso total 2103.90.21 Condimentos e temperos compostos, incluindo 2103.90.91 molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg 2103.10.10 Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 g

54

56

46

ou em embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de contedo igual ou inferior a 10 g, independentemente do peso total 2103.20.10 Molhos de tomate em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 2103.30.10 Farinha de mostarda em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 2103.30.21 Mostarda preparada em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 g ou em embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de contedo igual ou inferior a 10 g, independentemente do peso total 2103.90.11 Maionese em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 g, ou em embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de contedo igual ou inferior a 10 g, independentemente do peso total 2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do cido actico, para usos alimentares, em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 litro
Barras de Cereais Cdigo NCM/SH Descrio MVA (%) ORIGINAL

50 34 56

28

44

1904.20.00 Barra de cereais 1904.90.00 1806.90.00 Barra de cereais contendo cacau 2106.10.00, Complementos alimentares compreendendo, 2106.90.30 entre outros, shakes para ganho ou perda de 2106.90.90 peso, barras e ps de protenas, tabletes ou barras de fibras vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, mega 3 e demais suplementos similares, ainda que em cpsulas
Produtos base de trigo e farinhas Cdigo NCM/SH Descrio

54 54 37

MVA (%) ORIGINAL

19.02

Massas alimentcias, mesmo cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substncias) ou preparadas de outro modo, tais como espaguete, macarro, aletria, lasanha, nhoque, ravioli e canelone; cuscuz, mesmo preparado

27

1905.10.00 Po denominado knackebrot 1905.20 Bolo de forma, pes industrializados, inclusive de especiarias

24 24 31

1905.31.00 Biscoitos e bolachas, exceto aqueles dos tipos "maisena" e "maria" sem recheio e/ou cobertura, independentemente de sua denominao comercial 1905.32 1905.32 "Waffles" e "wafers" - sem cobertura "Waffles" e "wafers"- com cobertura

42 28 24 24 24

1905.40.00 Torradas, po torrado e produtos semelhantes torrados 1905.90.10 Outros pes de forma 1905.90.20 Outras bolachas, exceto casquinhas para sorvete e as bolachas ou biscoitos dos tipos "cream cracker" e "gua e sal" sem recheio e/ou cobertura, independentemente de sua denominao comercial. 1905.90.90 Outros pes e bolos industrializados e produtos de panificao no especificados anteriormente, exceto casquinhas para sorvete
leos Cdigo NCM/SH Descrio

24

MVA (%) ORIGINAL

1507.90.11 leo de soja refinado, em recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros 15.08 15.09 leo de amendoim refinado, em recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros Azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros

17 34 28 46

1510.00.00 Outros leos e respectivas fraes, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados, e misturas desses leos ou fraes com leos ou fraes da posio 15.09, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 1512.29.90 Outros leos refinados, em recipiente com 1515.90.22 capacidade inferior ou igual a 5 litros 1512.19.11 leo de girassol ou de algodo refinado, em 1512.29.10 recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros 1514.1 leo de Canola, em recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros

34 27

29 34

1515.19.00 leo de linhaa refinado, em recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros

1515.29.10 leo de milho refinado, em recipiente com capacidade inferior ou igual a 5 litros 1517.90.10 Misturas de leos refinados, para consumo humano, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros
Produtos a Base de Carne e Peixes Cdigo NCM/SH Descrio

27 39

MVA (%) ORIGINAL

1601.00.00 Enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou sangue 16.02 16.04 Outras preparaes e conservas de carne, miudezas ou de sangue Preparaes e conservas de peixes; caviar e seus sucedneos preparados a partir de ovas de peixe Crustceos, moluscos e outros invertebrados aquticos, preparados ou em conservas
Descrio

28 37 37

16.05

34

Produtos Hortcolas e Frutas Cdigo NCM/SH MVA (%) ORIGINAL

07.10

Produtos hortcolas, cozidos em gua ou vapor, congelados, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Frutas, no cozidas ou cozidas em gua ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de acar ou de outros edulcorantes, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Produtos hortcolas, frutas e outras partes comestveis de plantas, preprados ou conservados em vinagre ou em cido actico, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Cogumelos e trufas, preparados ou conservados, exceto em vinagre ou cido actico, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Outros produtos hortcolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em cido actico, congelados, com exceo dos produtos da posio 20.06, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Outros produtos hortcolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em cido

34

08.11

34

20.01

51

20.03

34

20.04

34

20.05

44

actico, no congelados, com exceo dos produtos da posio 20.06, excludos batata, inhame e mandioca fritos, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 2006.00.00 Produtos hortcolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas, conservados com acar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 20.07 Doces, gelias, "marmelades", purs e pastas de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adio de acar ou de outros edulcorantes, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Frutas e outras partes comestveis de plantas, preparadas ou conservadas de outro modo, com ou sem adio de acar ou de outros edulcorantes ou de lcool, no especificadas nem compreendidas em outras posies, excludos os amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posio 2008.1, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg
Descrio

34

53

20.08

34

OUTROS Cdigo NCM/SH MVA (%) ORIGINAL

2104.20.00 Preparaes alimentcias compostas homogeneizadas (alimento infantil em conserva salgado ou doce) 2104.10.11 Preparaes para caldos em embalagens igual ou inferior a 1kg 2104.10.11 Preparaes para sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg 2104.10.2 Caldos e sopas preparados 09.02 0903.00 2101.1 Ch, mesmo aromatizado Mate Extratos, essncias e concentrados de caf e preparaes base destes extratos, essncias ou concentrados ou base de caf, em embalagens de contedo inferior ou igual a 500g. Extratos, essncias e concentrados de ch ou de mate e preparaes base destes extratos, essncias ou concentrados ou base de ch ou de mate, em embalagens de contedo

34

48 47 34 37 57 37 44

2008.19.00 Milho para pipoca (microondas)

2101.20

49

inferior ou igual a 500 g, exceto as bebidas prontas base de mate ou ch 2106.90.2 Ps, inclusive com adio de acar ou outro edulcorante, para a fabricao de pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparaes similares, de contedo inferior ou igual a 500 g. 2924.29.91 Edulcorantes em geral (aspartame, sacarina e 2925.11.00 seus sais, cido ciclmico de sdio e seus sais, 2929.90.11 manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol) 2905.43.00 2905.44.00 2940.00.93 1702.19.00, 1702.30.19, 2106.90.30, 3824.90.89 Redao anterior: 38

34 "

RETIFICAO (Publicada no DOU de 16.10.09) No Protocolo ICMS 120/09, de 25 de setembro de 2009, publicado no DOU de 09 de outubro de 2009, Seo 1, pgina 29, na Clusula primeira, onde se l : "... da Bahia...", leia-se : "... do Maranho,...", MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA