DIREITO TRIBUTÁRIO I

Romário Luiz Moreira

Acadêmico do 8° período direito
Centro Universitário campo real
2° SEMESTRE DE 2020
 MATERIA: Direito tributário I
Tópico 1: Competência
tópico 2 : Principios
Tópico 3: Imunidade tributária

AULA1-COMPETÊNCIA

Data: 03 de agosto de 2020.

 CARRAZA. Roque. Direito constitucional tributário.

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA-

 Instituto jurídico com base na CF;

 Sò tem competência tributária, quem a CF autorizar;

 Entes políticos1- aqueles que podem legislar2;

 União estados membros DF e municípios;

1 Não são entes públicos, pois autarquias não podem legislar.

2 Podem editar leis e instituir tributos;

  Competência= instituir vs capacidade tributária= administrar.

 Indelegável/delegável.

AULA 2 -COMPETÊNCIA

Não exercício

 da competência não gera a perda da competência tributária;

Impostos Taxas/ Empréstimos Contribuições

Contribuições compulsórios especiais
de melhoria

UNIÃO 153 145, II e III 148 149 caput

ESTADOS 155 145, II e III 149 § 1º

MEMBROS

MUNICIPIOS 156 145, II e III 149 § 1º/ 149 A

DF 147/155 145, II e III 149 § 1º/149 A

SEÇÃO III
DOS IMPOSTOS DA UNIÃO

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

 Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão
instituir os seguintes tributos:

I – IMPOSTOS- COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PRIVATIVA.

Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e,

se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os
impostos municipais;

ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;

III - renda e proventos de qualquer natureza;

IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou

valores mobiliários;

VI - propriedade territorial rural;

VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

SEÇÃO IV

DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;

(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
 II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações
de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no
exterior; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

III - propriedade de veículos automotores. (Redação dada pela

Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

SEÇÃO V
DOS IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS

156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;

II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens

imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis,
exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;

III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II,

definidos em lei complementar.  

COMPETÊNCIA COMUM OU CONCORRENTE

II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva

ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposição;

COMPETÊNCIA CUMULATIVA

U M/M
 Conceito: é a possibilidade de a União instituir impostos em territórios federais
cumulando os impostos F E e M (território liso: sem divisão em municípios) ou
impostos F e E território dividido em municípios. Ao DF a competência
cumulativa se refere aos artigos 155 (impostos estaduais) e artigo 147 (impostos
municipais)

Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos

estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem
os impostos municipais.

COMPETÊNCIA ESPECIAL

Conceito: Refere-se à possibilidade de apenas a união de forma especial instituir

o empréstimo compulsório.

Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos

compulsórios:

I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública,

de guerra externa ou sua iminência;

II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante

interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo

compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.

COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA
 Art. 154. A União poderá instituir:

I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior,

desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;

II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários,

compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.

 A união pode instituir contribuições sociais, de categorias profissionais e

econômicas e contribuições de intervenção no domínio econômico.

Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de

intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais
ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas,
observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do
previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o
dispositivo.

§ 1º A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios

instituirão, por meio de lei, contribuições para custeio de regime
próprio de previdência social, cobradas dos servidores ativos, dos
aposentados e dos pensionistas, que poderão ter alíquotas progressivas
de acordo com o valor da base de contribuição ou dos proventos de
aposentadoria e de pensões.          (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)   

CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

 Indelegabilidade CTN 7º

 Facultatividade 145 CF – poderão;

 Inampliabilidade

TEMA 2- PRINCIPIOS

1.Conceito: preceitos fundamentais, orientações de observância obrigatória para

o legislador e para o interprete

2.Taxonomia: natureza jurídica (o que você é para o direito)

 garrafa d’agua= bem móvel;

 Nome- direito personalíssimo;

 legitima defesa- excludente de ilicitude;

 limitação ao poder de tributar e direito fundamental do contribuinte

3- Principios em espécie

 Objetivo em comum

 Convergência para o bem estar nacional- well fare state

 Brasileiros e estrangeiros residentes

 Pacto federativo

3.2. Legalidade

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

 CTN 97

 Instituir ou majorar

 extinguir ou minorar pelo principio da simetria

3 especies de lei

 ordinaria- regra

 complementar

 delegada

3.3. Igualdade tributária

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em

situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação
profissional ou função por eles exercida, independentemente da
denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

3.3.1. Principio da capacidade contributiva

Art. 145.

§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e

serão graduados segundo a capacidade econômica do
contribuinte, facultado à administração tributária,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da
lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas
do contribuinte.
 3.4. Unidade geográfica

Art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território

nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a
Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro,
admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a
promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico
entre as diferentes regiões do País;

3.5. Vedação do confisco

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

 Cemitério religioso é uma extensão da igreja;

 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA I AULA 6

Conceito: A imunidade tributária é uma situação prevista na CF em que não há a

possibilidade de incidência de tributos. Não incidência tributária qualificada.

XXXIV - são a todos assegurados, independentemente do pagamento de

taxas:

a) o direito de petição aos Poderes Públicos em defesa de direitos ou contra

ilegalidade ou abuso de poder;

b) a obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e

esclarecimento de situações de interesse pessoal;

LXXIII - qualquer cidadão é parte legítima para propor ação popular que vise
a anular ato lesivo ao patrimônio público ou de entidade de que o Estado
participe, à moralidade administrativa, ao meio ambiente e ao patrimônio
histórico e cultural, ficando o autor, salvo comprovada má-fé, isento de
custas judiciais e do ônus da sucumbência;

Art. 184. Compete à União desapropriar por interesse social, para fins de
reforma agrária, o imóvel rural que não esteja cumprindo sua função social,
mediante prévia e justa indenização em títulos da dívida agrária, com cláusula
de preservação do valor real, resgatáveis no prazo de até vinte anos, a partir do
segundo ano de sua emissão, e cuja utilização será definida em lei.

§ 5º São isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operações de

transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária.

§ 7º São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades

beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em
lei.

Isenção= não incidência de tributo prevista na lei. Dispensa legal do pagamento do

tributo. Não incidência tributária simples.
2.Natureza jurídica

 Direito fundamental= dirigida ao legislador e ao intérprete;

 Cláusula pétrea

3.Outras questões

Art. 146. Cabe à lei complementar:

II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

-Não existe previsão de imunidade tributária para empréstimos compulsórios e

contribuições de melhoria.

4.Imunidades em espécie

4.1. Imunidade dos impostos

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional nº 3, de 1993) .

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; Imunidade fiscal recíproca;

Para quem: Entes

Sobre o que?

PRS devem estar ligados a uma finalidade pública.

§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às

fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere
ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades
essenciais ou às delas decorrentes.

STF: Sociedades de economia mista e empresas públicas: Desde que

prestadora de serviços públicos em regime de monopólio;

Sempre vinculados às atividades essencias

b) templos de qualquer culto; Imunidade religiosa

Entidades religiosas- Pessoas jurídicas de direito privado;

 § 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades
essenciais das entidades nelas mencionadas.

c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas

fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da
lei;

Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é subordinado à

observância dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a
qualquer título; (Redação dada pela Lcp nº 104, de 2001)
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus
objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

Imunidade condicional

 d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

Imunidade musical

 fato

 norma

 conclusão