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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO / CPC 16 / CONTABILIDADE

COMERCIAL / PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

01) 2023 FGV - SEFAZ MG - Auditor Fiscal da Receita Estadual A Cia. X realiza a
venda de computadores a consumidores externos por meio eletrônico, atuando como
intermediadora. A sociedade empresária não possui estoque. Os computadores
vendidos são entregues pela Cia. Y, detentora do estoque e emissora dos documentos
da venda. No mês de janeiro de 2022, a Cia. X atuou na venda de 10 computadores,
com base no valor de R$8.000 cada. Estes foram entregues pela Cia. Y ao consumidor
final. O custo do computador era de R$5.000 e a Cia. X recebeu R$2.000 por cada
venda realizada. Assinale a opção que indica a receita de vendas contabilizada, em
janeiro de 2022, pela Cia. X e pela Cia. Y, respectivamente.
AR$20.000 e R$30.000.
BR$20.000 e R$60.000.
CR$20.000 e R$80.000.
DR$80.000 e R$30.000.
ER$80.000 e R$60.000.

02) 2023 FGV - SEFAZ MG - Auditor Fiscal da Receita Estadual Em 01/01/X0, uma
entidade de incorporação imobiliária iniciou a construção de um prédio. Foi estimado
que todos os apartamentos estariam prontos em 31/12/X3. O custo total estimado para
cada apartamento era de R$ 500.000, sendo gastos do seguinte modo:
em X0: R$ 100.000;
em X1: R$ 120.000;
em X2: R$ 200.000; e
em X3: R$ 80.000.
Ainda, a construtora incorre em despesas gerais de R$ 180.000 ao ano.
Em 01/01/X0 foram vendidos três apartamentos por R$ 800.000 cada, à vista.
Assinale a opção que indica o lucro bruto relacionado à venda destes três
apartamentos, reconhecido na Demonstração do Resultado do Exercício da
construtora em 31/12/X2, considerando que os valores reais foram iguais aos
estimados.
AZero.
BR$ 180.000.
CR$ 216.000.
DR$ 360.000.
ER$ 756.000.

03) 2022 COPEVE-UFAL O setor contábil da Companhia LKB apresentou as

seguintes operações ao longo do mês de setembro de 2022:
• dia 05: Compra de mercadorias para revenda à vista pelo valor de R$ 20.000,00,
sendo pago à vista também R$ 1.000,00, relativo ao frete cobrado nesta compra, para
que a transportadora efetuasse a entrega destas mercadorias na compradora;
• dia 11: Venda de mercadorias ao cliente Farias de Brito, à vista, no valor de R$
14.000,00;
• dia 21: Devolução de 20% da venda, realizada em 11/09/2022, por defeito em alguns
itens vendidos. A Companhia LKB devolveu ao cliente o dinheiro da transação no
momento da devolução;
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• dia 25: Devolução de metade das mercadorias adquiridas em 05/09/2022, tendo o

fornecedor reembolsado a Companhia LKB, em dinheiro, no momento da devolução.
Nesse mesmo mês, a Companhia também apresentou os seguintes valores em sua
Contabilidade:
• o saldo inicial em caixa: R$ 22.000,00;
• as despesas administrativas: R$ 820,00;
• o estoque inicial de mercadorias para revenda: R$ 24.000,00;
• o estoque final de mercadorias para revenda: R$ 29.120,00.
Com base somente nas informações apresentadas e desconsiderando-se qualquer
incidência de tributos, indique o lucro líquido registrado em setembro/2022,
AR$ 11.000,00
BR$ 5.880,00
CR$ 5.320,00
DR$ 4.500,00
ER$ 2.800,00

04) 2021 FGV Uma empresa pública mantém estoque anual médio no valor de R$
5.000.000,00 e estoque mínimo avaliado em R$ 400.000,00. A empresa estima que
os custos de armazenagem são de 12% ao ano, o custo de capital é de 8% ao ano e
os custos associados ao risco de manutenção do estoque (danos, perdas,
obsolescência e deterioração) são de 5% ao ano. Os custos derivados de falta de
estoque no ano anterior foram estimados em R$ 50.000,00. Na situação descrita, o
custo anual de manutenção do estoque é de:
A850.000 reais;
B1.250.000 reais;
C1.650.00 reais;
D5.450.000 reais;
E6.250.000 reais.

05) 2022 FADESP A Cia. Popular S.A. obteve um lucro líquido no ano de 2020 de R$
45.000,00. Considerando-se que seu imposto de renda é calculado à alíquota de 20%
do lucro real e que seu estatuto prevê a participação de empregados à alíquota de
10% e de debenturistas à alíquota de 4%, a provisão para o imposto de renda e a
participação de empregados deve ser, respectivamente,
AR$ 10.125,00 e R$ 5.625,00.
BR$ 9.990,00 e R$ 4.500,00.
CR$ 10.125,00 e R$ 4.320,00.
DR$ 9.990,00 e R$ 5.625,00.
ER$ 10.026,00 e R$ 4.320,00.

06) 2021 FGV Uma loja revendia caixas de madeira. Em 01/01/X0 ela não possuía
caixas em seu estoque. Na data, ela adquiriu trinta caixas por R$20 cada. Além disso,
ela pagou o frete para a entrega das caixas, no valor total de R$150.
No mês de janeiro, ela vendeu dez caixas por R$30 cada.
Em fevereiro, as caixas passaram a ser vendidas por R$22. No mês, quinze caixas
foram vendidas.
Assinale a opção que indica o estoque de caixas em 28/02/X0.
AR$100.
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BR$110.
CR$125.
DR$150.
ER$330.

07) 2020.1 CONSULPLAN Uma empresa comercial revendia três tipos de produtos.
Em 31/12/2019 apurou a seguinte situação sobre o estoque:

Conforme o disposto na NBC TG 16 (R2) – Estoques, o ajuste ao valor de mercado

deverá ser contabilizado. Considerando os dados apresentados, o registro do fato
acarretará:
a) Redução de 3.000,00 no Ativo Circulante e aumento de 5.000,00 no Patrimônio
Líquido (resultado).
b) Aumento de 3.000,00 no Ativo Circulante e redução de 5.000,00 no Patrimônio
Líquido (resultado).
c) Aumento de 5.000,00 no Ativo Circulante e de 3.000,00 no Patrimônio Líquido
(resultado).
d) Redução de 5.000,00 no Ativo Circulante e no Patrimônio Líquido (resultado).

08) 2022 Fundação Carlos Chagas - FCC Os seguintes valores foram pagos pela
empresa Intermediação de Mercadorias S.A. para a aquisição de produtos para
comercialização:
Pagamento ao fornecedor dos produtos: --- R$ 690.000,00
Pagamento de seguro para o transporte dos produtos até a empresa: ---R$ 18.000,00
Estavam inclusos nos valores pagos os seguintes tributos:
Tributos recuperáveis: --- R$ 96.000,00
Tributos não recuperáveis: --- R$ 54.000,00
Todos os produtos adquiridos pela empresa Intermediação de Mercadorias S.A. foram
revendidos pelo valor total de R$ 1.500.000,00, tendo sido concedido um desconto de
10% no momento da venda porque o valor foi recebido à vista. O valor dos impostos
incidentes sobre o valor das vendas foi R$ 159.000,00 e a empresa pagou comissão
para os vendedores no valor de R$ 36.000,00. Com base nestas informações, o valor
do Lucro Bruto apurado pela Intermediação de Mercadorias S.A., relacionado
especificamente com a venda mencionada foi, em R$,
A738.000,00
B483.000,00
C579.000,00
D543.000,00
E537.000,00

09) 2019 FCC Os valores relacionados com as compras de mercadorias, por uma
empresa, ocorridas durante o ano de 2018, foram os seguintes:
- Pagamento efetuado para o fornecedor das mercadorias: R$ 431.250,00.

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- Pagamento de seguro para cobertura de riscos até a mercadoria chegar à sede da

empresa: R$ 30.000,00
- Valor do frete pago para transportar as mercadorias até a empresa: R$ 20.250,00.
Nos diversos valores pagos pela empresa, estão incluídos tributos recuperáveis no
valor de R$ 33.750,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 24.000,00.
A empresa conseguiu negociar no ano abatimentos sobre as diversas compras
efetuadas no valor de R$ 45.000,00. O estoque inicial de mercadorias estava
registrado pelo valor de R$ 150.000,00 e no final do período o saldo apresentado era
R$ 112.500,00.
O custo das mercadorias vendidas (CMV) evidenciado no resultado do ano de 2018
foi, em reais,
A390.000, 00.
B410.250, 00.
C420.000, 00.
D485.250, 00.
E440.250, 00.

10) 2019 FCC No dia 01/12/2018 a empresa Só no Sapatinho S.A. realizou as

seguintes vendas de mercadorias:
- Vendas à vista: R$ 500.000,00
- Vendas a prazo: R$ 660.000,00
As vendas a prazo serão recebidas integralmente em 01/12/2020 e a empresa estava
praticando para elas, na data da venda, a taxa de juros de 0,398% ao mês, equivalente
a 4,88% ao ano e a 10% para o período de dois anos
A empresa Só no Sapatinho S.A. reconheceu, na Demonstração do Resultado do ano
de 2018, exclusivamente em relação às vendas efetuadas em 01/12/2018, Receita de
Vendas no valor de
AR$ 1.160.000,00, apenas.
BR$ 1.100.000,00, apenas.
CR$ 1.094.000,00 e Receita Financeira no valor de R$ 2.364,12.
DR$ 1.100.000,00 e Receita Financeira no valor de R$ 2.388,00.
ER$ 1.160.000,00 e Receita Financeira no valor de R$ 4.616,80.

11) 2022 Consulplan- 2º Simulado A empresa comercial Expert Ltda. realizou as

seguintes transações em março de 2022:
• 05/03: Compra de mercadorias, à vista, por R$ 220.000,00. Nesse valor está incluído
ICMS à alíquota de 17%;
• 17/03: Venda a prazo no valor de R$ 205.000,00 de 70% das mercadorias adquiridas
em 05/03, com entrega imediata.
Sobre a venda incide ICMS de 17%.
Sabe-se que a empresa possui política de vendas com recebimento em 30 dias. Em
função do recebimento na data do vencimento, foi concedido desconto de 5% sobre o
preço de venda.
Considerando somente as transações apresentadas, qual foi o Resultado Bruto obtido
pela Expert Ltda. no mês de março de 2022?
AR$ 32.080,00
BR$ 42.330,00
CR$ 16.150,00
DR$ 5.930,00
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12) 2022 Instituto Consulplan Considere a seguinte situação hipotética:

No município X, para efeitos de tributação do Imposto Sobre Serviços (ISS), caso a
origem dos serviços seja de outro município ou exterior, o responsável tributário é
quem contrata o serviço, ou seja, o imposto deve ser retido e recolhido aos cofres
municipais pelo tomador ou contratante dos serviços.
Considere que um ente hospitalar, cuja sede é no município X, na qual a alíquota do
ISS é de 5%, tenha contratado os serviços de um prestador, cuja sede é no município
Y, na qual a alíquota do ISS é de 3%. O valor dos serviços contratados é de R$
1.000,00. De acordo com as informações, o valor líquido que deverá ser pago ao
prestador de serviços é:
AR$ 950,00
BR$ 970,00
CR$ 1.030,00
DR$ 1.050,00

13) 2022 FCC - TRT 9 Um equipamento industrial foi adquirido, à vista, pelo custo
total de R$ 1.200.000,00, a aquisição ocorreu em 31/12/2017 e o ativo foi colocado
em uso nessa data. A empresa tem como política utilizar esse tipo de equipamento
até atingir a produção total de 500.000 unidades, estima vendê-lo, no final do período
de utilização, pelo valor R$ 150.000,00 e calcula a despesa de depreciação em função
das unidades produzidas. O equipamento foi utilizado até 30/06/2019 e tinham sido
produzidas 250.000 unidades até esta data, quando a empresa optou por vendê-lo
por R$ 750.000,00, à vista. Sabendo-se que a vida útil, para fins fiscais, é 10 anos, o
valor evidenciado na Demonstração do Resultado de 2019, correspondente somente
à venda do equipamento foi
Alucro na venda no valor de R$ 75.000,00.
Blucro na venda no valor de R$ 225.000,00.
Cprejuízo na venda no valor de R$ 270.000,00.
Dlucro na venda no valor de R$ 150.000,00.
Eprejuízo na venda no valor de R$ 292.500,00.

14) 2021 IDECAN Com relação ao Pronunciamento Técnico CPC 16 (R1) – Estoques,
assinale a alternativa correta.
AO valor de custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de
transformação, deduzindo-se os custos incorridos para trazer os estoques à sua
condição e localização atuais.
BO custo dos estoques de bens ou serviços produzidos e segregados para projetos
específicos deve ser atribuído pelo critério Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair (PEPS)
ou pelo critério do custo médio ponderado.
CA entidade deve usar o mesmo critério de custeio para todos os estoques que
tenham natureza e uso semelhantes para a entidade. Para os estoques que tenham
outra natureza ou uso, podem justificar-se diferentes critérios de valoração.
DQuando os estoques são vendidos, o custo escriturado desses itens deve ser
reconhecido como despesa do período em que o valor da venda é recebido.
EA prática de reduzir o valor realizável líquido para o valor de custo dos estoques é
consistente com o ponto de vista de que os ativos não devem ser escriturados por

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quantias inferiores àquelas que se espera que sejam realizadas com a sua venda ou
uso.

15)(CESPE 2019/ADAPTADA) As informações mostradas a seguir foram extraídas de

uma nota fiscal emitida por fornecedor a uma companhia industrial que havia adquirido
matérias-primas para seu processo produtivo.
• valor das mercadorias: R$ 100.000,00
• imposto sobre produtos industrializados (IPI) destacado: R$ 10.000,00
• alíquota de ICMS: 18%
• Se a transação não implicou outros custos, então a companhia industrial deve ter
contabilizado
a) R$ 82.000,00 como entrada no estoque de mercadorias.
b) R$ 18.000,00 como tributos a compensar.
c) R$ 110.000,00 como custo de produção.
d) R$ 21.951,20 como ICMS a compensar.
e) R$ 10.000,00 como despesa de IPI.

16) (FGV/CONSULTOR DO TESOURO ESTADUAL/CIÊNCIAS CONTÁBEIS/SEFAZ-

ES/2022) Em 02/01/X0, uma loja de vestidos tinha seu estoque avaliado em R$ 1.000.
Ele era composto por dez unidades de vestidos. No mês de janeiro aconteceram as
seguintes transações:
• 08/01: compra de 15 vestidos por R$ 110,00 cada. A loja pagou o frete no valor total
de R$ 120 e o seguro para o transporte no valor total de R$ 180.
• 12/01: venda de 12 vestidos por R$ 300,00 cada. A loja pagou a seus vendedores
comissão de 20% sobre o preço de venda.
• 20/01: compra de oito vestidos por R$ 140,00 cada. A loja pagou o frete de R$ 200,
enquanto o seguro de R$ 100 foi pago pelo vendedor. Dos vestidos, dois foram
expostos na vitrine da loja.
• 28/01: venda de 18 vestidos por R$ 340,00 cada. A loja pagou a seus vendedores
comissão de 20% sobre o preço de venda.
Assinale a opção que indica o custo das mercadorias vendidas em janeiro de X0,
considerando que a loja utiliza o método PEPS para avaliar seus estoques.
a) R$ 3.370,00.
b) R$ 3.603,00.
c) R$ 3.650,00.
d) R$ 3.775,00.
e) R$ 3.883,00.

17) 2021 IDECAN Uma loja vendia um tipo de mesas. Em 31/12/X0, a loja tinha em
seu estoque 10 unidades de mesa. O estoque era avaliado em R$2.000. A loja usava
o custo médio ponderado móvel para controlar o seu estoque.
Em janeiro de X1, a loja realizou as seguintes operações, sendo que a loja paga o
frete fixo de R$100 a cada compra:
• 5/1: Compra de 8 unidades por R$300 cada uma
• 10/1: Venda de 15 unidades por R$600 cada uma
• 15/1: Compra de 12 unidades por R$350 cada uma
• 22/1: Venda de 5 unidades por R$600 cada uma
Assinale a alternativa que indique o valor aproximado do custo das mercadorias
vendidas e do estoque final da loja em31/1/X1.
AR$5.250 e R$3.000
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BR$5.311 e R$3.289
CR$5.433 e R$3.367
DR$6.375 e R$3.750
ER$6.433 e R$3.492

18) 2021 Quadrix Estoques são os valores referentes às exigências de produtos

acabados, produtos em elaboração, matérias-primas, mercadorias, materiais de
consumo, serviços em andamento e outros valores relacionados às atividades-fim de
uma entidade. O termo “estoque” refere-se a todos os bens tangíveis mantidos para
venda. O saldo das contas deve ser conciliado mensalmente, por ocasião do
levantamento dos balancetes e balanços ou em períodos menores. Assim, o estoque
da empresa X, que adota a metodologia PEPS, foi constituído em março de 2020 com
a primeira aquisição e seguiu com as seguintes operações:
em 1.o /3/2020, compra, a prazo, para pagamento em 360 dias, de 11 bombas
hidráulicas no valor de R$ 13.000,00 cada;
em 10/4/2020, compra, a prazo, para pagamento em 360 dias, de 4 bombas
hidráulicas no valor de R$ 14.000,00 cada;
em 15/5/2020, venda de 13 unidades ao valor de R$ 22.000,00 cada para receber em
360 dias; e,
em 28/6/2020, compra, a prazo, para pagamento em 360 dias, de 12 unidades no
valor de R$ 16.000,00 cada.
Com base nesse caso hipotético e tendo em perspectiva o encerramento do balanço
com posição em 31/12/2020, julgue os itens a seguir.
I As compras totais montam um saldo equivalente a R$ 391.000,00.
II Na ficha de controle de estoque, as vendas ocorridas em 15/5/2020 são
representadas pela saída de 11 bombas hidráulicas ao custo de R$ 13.000,00 cada e
de duas bombas hidráulicas ao custo de R$ 14.000,00 cada.
III O custo da mercadoria vendida (CMV) foi de R$ 171.000,00.
IV Considerando-se, isoladamente, somente o resultado com as operações relativas
ao estoque, é correto afirmar que houve um resultado positivo na ordem de R$
115.000,00 bruto (desconsiderando-se a tributação).
V O CMV foi de R$ 143.000,00.
VI O saldo final do estoque é de R$ 236.000,00.
Assinale a alternativa correta.
AApenas os itens I, II, III e IV estão certos.
BApenas os itens II, III, IV e V estão certos.
CApenas os itens II, III, IV e VI estão certos.
DApenas os itens III, IV, V e VI estão certos.
ETodos os itens estão certos.

19) 2021.2 CONSULPLAN Certa empresa comercial enquadrada no Lucro Real

realizou as seguintes transações em julho de 2021:
• Compra de mercadorias à vista por R$ 25.000,00. Nesse valor, estão incluídos: ICMS
à alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65%; e, Cofins à alíquota de 7,6%. Destacado
na nota a empresa pagou mais 8% de IPI; e,
• Venda à vista no valor de R$ 70.000,00 de 80% das mercadorias adquiridas. Não
havia estoques iniciais.
Considerando apenas tais transações, o valor final do ICMS a recolher e o Lucro Bruto
obtido por esta empresa, no mês de julho de 2021, são, respectivamente:
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A) R$ 8.100,00 e R$ 34.775,00
B) R$ 8.100,00 e R$ 36.375,00
C) R$ 12.600,00 e R$ 34.775,00
D) R$ 12.600,00 e R$ 36.375,00

20) 2022 FADESP - SEFAZ PA A Cia. Popular S.A. obteve um lucro líquido no ano de
2020 de R$ 45.000,00. Considerando-se que seu imposto de renda é calculado à
alíquota de 20% do lucro real e que seu estatuto prevê a participação de empregados
à alíquota de 10% e de debenturistas à alíquota de 4%, a provisão para o imposto de
renda e a participação de empregados deve ser, respectivamente,
AR$ 10.125,00 e R$ 5.625,00.
BR$ 9.990,00 e R$ 4.500,00.
CR$ 10.125,00 e R$ 4.320,00.
DR$ 9.990,00 e R$ 5.625,00.
ER$ 10.026,00 e R$ 4.320,00.

21) 2022 COPESE/UFPI A empresa XOmega Quiz S/A, entidade de personalidade

jurídica, que tem como atividade empresarial o comércio, apurou o lucro real, referente
ao terceiro trimestre de 20X1, o valor equivalente a R$ 452.700,00. O Imposto de
Renda e o adicional recolhidos pela empresa são:
AR$ 67.905,00
BR$ 113.175,00
CR$ 45.270,00
DR$ 107.175,00
ER$ 167.175,00

22) 2021VUNESP Utilize das informações fornecidas pela contabilidade da empresa

Calcule Aqui Ltda.
• Ramo da empresa: Indústria
• Data base do cálculo: 31/03/2021
• Enquadramento fiscal: Lucro Real trimestral
• Lucro Líquido Antes do IR e CSLL: R$ 2.550.000,00
Adicionalmente, a contabilidade dessa empresa forneceu as seguintes informações:
• Adições temporárias: R$ 50.000,00
• Adições permanentes: R$ 140.000,00
• Exclusões permanentes: R$ 200.000,00
• Exclusões temporárias: R$ 40.000,00
A companhia apresenta expectativa de geração de lucros tributáveis futuros,
determinada em estudo técnico aprovado pela sua Administração. Dessa forma, os
prejuízos fiscais acumulados, bem como a base negativa de contribuição social sobre
o lucro, no montante de R$ 500.000,00, deverão ser utilizados pela Empresa para o
referido cálculo. O Imposto de Renda acrescido do respectivo Adicional do Imposto
de Renda totaliza (R$):
A431.500
B440.250
C476.000
D494.000
E506.500
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22.1) Dessa forma, os prejuízos fiscais acumulados, bem como a base negativa de
contribuição social sobre o lucro, no montante de R$ 500.000,00, deverão ser
utilizados pela Empresa para o referido cálculo. A Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido totaliza (R$):
A 157.500
B160.650
C180.000
D184.500
E229.650

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