4.1. CASO PRÁCTICOs

CASO PRÁCTICO PESQUERA Pececitos SAA
1.- El inventario inicial de la Empresa pesquera pececitos SAA al reiniciar sus operaciones del
ejercicio es el siguiente:
CAJA Y BANCOS
cuentas corrientes 98,119.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Facturas por cobrar país 2,577,331.00
Facturas por cobrar exterior 4,821,462.00
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A ACCIONISTAS(SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES

Préstamos a empleados 201,312.00
Préstamos a obreros 210,231.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Préstamos a armadores 6,191,040.00
PRODUCTOS TERMINADOS
CANTIDAD TOTAL
Conserva de pescado 2,347 cajas 108,965.00
Harina de pescado 2,558 TM 2,419,431.00
Aceite de pescado 1,534 TM 625,600.00
MATERIALES PRIMAS Y AUXILIARES

CANTIDAD TOTAL
Aceite vegetal 1,842 Kg 5,249.70
Antioxidante 17,449 Kg 713,032.00
Sal yodada (conserva) 3,127 Kg 1,250.80
Sal granulada (harina) 12,583 Kg 2,516.50
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CANTIDAD TOTAL
Petróleo residual 500 118,400 Gl 176,416.00
Rodajes 5 Pz 125,406.00
Retenes 8 Pz 53,187.00
Piñones 1 Pz 31,785.00
Chumaceras 8 Pz 369,745.00
ENVASES Y AMBALAJES
CANTIDAD TOTAL
Envase metálico 1/2 lb x 4b 5,000 cajas 65,000.00
Sacos de prolipoleno 147,500 Sc 118,000.00
Etiquetas 240,000 unid 2,400.00
Conos de hilo 2,780 Kg 695.00
INVERSIONES MOVILIARIAS
Acciones Fisch SA 298,017.00
INFORMES E INSCRIPCIONES
Teléfono: 043-429824 | Celular: 944952337 | RPM: *735479 | RPC: 954782378
Correo: aulacontable@hotmail.com
Parque Ginebra Lote 35 Int. Sur | 3 Piso - Oficina 304, Intercomunicador N° 4 – Huaraz - Ancash
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Terreno 634,666.00
Edificios y construc. Conserva 325,781.00
Edificios y construc. Harina P 1,628,903.00
Edificios y construc. Adminis. 217,187.00
1 poza de concreto conserva 43,896.00
03 pozas planta harina 1,585,951.00
01 mesa de escogido 45,150.00 Conserva
20 carros cocinadores 35,120.00
02 cocinadores a vapor 75,250.00
03 mesas de filete 81,270.00
02 mesas de envasado 54,180.00
01 Pre strainer 28,846.00
02 maq. Cerradoras de latas 135,450.00
10 carros esterilizadores 18,590.00
03 autoclaves 180,000.00
02 cocinadores 1,348,146.00 harina
02 prensas 2,975,763.00
06 separadoras y 04 centrífugos 2,971,553.00
02 secadoras 4,956,097.00
01 Pta agua cola 2,378,927.00
05 calderos 2,022,000.00
02 molinos y 02 ciclones 1,189,463.00
envasado 396,488.00
Unid. Transporte Conserva 135,500.00
Unid. Transporte harina 118,562.00
Unid. Transporte adm 84,688.00
Muebles y enseres adm 708,968.00
trabajos en curso 9,693,330.00
ACTIVO DIFERIDO
Seg. Contra incendio planta conserva 75,720.00
Seg. Contra incendio planta harina 97,951.00
Seg. De vida directorio 7,954.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Edificios y construc. Conserva 54,861.00
Edificios y construc. Harina P 274,303.00
Edificios y construc. Adminis. 36,574.00
1 poza de concreto conserva 15,317.00
03 pozas planta harina 551,868.00
01 mesa de escogido 15,754.00
20 carros cocinadores 12,254.00
02 cocinadores a vapor 26,257.00
03 mesas de filete 28,357.00
02 mesas de envasado 18,905.00
01 Pre strainer 10,065.00
02 maq. Cerradoras de latas 47,263.00
10 carros esterilizadores 62,807.00
03 autoclaves 6,337.00
02 cocinadores 469,118.00
02 prensas 1,034,752.00
06 separadoras y 04 centrífugos 1,034,752.00
02 secadoras 1,724,586.00
01 Pta agua cola 703,601.00
05 calderos 827,801.00
02 molinos y 02 ciclones 1,382,779.00
envasado 137,967.00
Unid. Transporte Conserva 97,998.00
Unid. Transporte harina 80,498.00
Unid. Transporte adm 57,500.00
Muebles y enseres adm 304,483.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACION Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
EsSalud 3,033.49
SCTR 1,080.98
SENATI 252.80
AFP 3,943.54
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Sueldos por pagar 8,000.00
CTS 2,730.77
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Facturas por pagar MN 4,069,271.00
Facturas por pagar ME 8,143,541.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Préstamos a terceros MN 540,033.00
Préstamos a terceros ME 24,111,183.00
CAPITAL
Capital social 6,342,904.00
RESERVAS
Reserva legal 234,015.00
RESULTADO ACUMULADO
Utilidad acumuladas 417,414.42
2.- Se compra materias primas a Pesquera el corsario SA

Pescado de sardina apto para producción de conserva de pescado según F/ N° 00801
Moneda T.C Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Dólares 173 TM 90 15,570.00 2,802.60 18,372.60
Nuevos soles 2.875 44,763.75 8,057.48 52,821.23
Pescado de sardina apto para producción de harina de pescado según F/ N° 00802

Dólares 63,807 TM 85 5,423,595.00 976,247.10 6,399,842.10
Nuevos soles 2.875 15,592,835.63 2,806,710.41 18,399,546.04
Total en soles 15,637,599.38 2,814,767.89 18,452,367.26
Ingresa al almacén de materiales con Nota de ingreso Almacén N° 001
3.- Se compra a Inversiones Pesquera Tauro SAC
Dólares 159TM 90 14,310.00 2,575.80 16,885.80
Nuevos soles 2.875 41,141.25 7,405.43 48,546.68
Pescado de sardina apto para producción de harina de pescado según F/ N° 00918

Dólares 63,810 TM 85 5,423,850.00 976,293.00 6,400,143.00
Nuevos soles 2.875 15,593,568.75 2,806,842.38 18,400,411.13
Total en soles 15,634,710.00 2,814,247.80 18,448,957.80
4.- Se compra a Industria Pacocha SA Aceite Vegetal

Moneda Cantidad Costo Kg Costo IGV Total
Nuevos soles 5,500,000 TM 3 16,500.00 2,970.00 19,470.00
5.- Compra de suministros fue de la siguiente manera:

Concepto Moneda Cantidad Costo Costo total IGV Total Documento Proveedor
Envases hojalata 8,000,000 Envases
de 1/2 lb N. S. TM 13 Caja 104,000.00 18,720.00 122,720.00 F- 05224 Metálicos SA
Petróleo 7,800,000 1.5
Residual 500 N. S. TM Galón 11,700.00 2,106.00 13,806.00 F- 12401 Petroperú SA
Rodamientos N. S. 5,000 TM 24958.5 124,792.50 22,462.65 147,255.15 F- 00318 SKF
Total 240,492.50 43,288.65 283,781.15
6.- El consumo de materia primas en el periodo según kardex consiste en lo siguiente:

Pescado sardina para conserva
Documento Cantidad Costo Unit. Total
VSA-001 143,000 TM 269.04 38,472.72
VSA-001 134,000TM 271.20 36,340.80
277000 TM 74,813.52
Pescado sardina para harina

VSA-002 62,780,000 TM 252.225 15,834,685.50
VSA-002 62,780,000 TM 254.250 15,961,815.00
125,560,000 TM 31,796,500.50
Aceite Vegetal
VSA-003 1,842 Kg 2.850 5,249.70
VSA-003 2,616 Kg 3.000 7,848.00
4,458 Kg 13,097.70
Antioxidante
VSA-004 3,150 Kg 18.000 56,700.00
Sal yodada (refinada)

VSA-003 1152 Kg 0.400 460.80
Sal granulada
VSA-005 7524 Kg 0.200 1504.80
ANEXO N° 1
KARDEX DE MATERIAS PRIMAS
Pescado sardina para conserva En TM
INGRESOS SALIDAS SALDOS
DOCUMENTO
COST.
CANTIDAD COSTO UNIT. TOTAL CANTIDAD COST. UNIT. TOTAL CANTIDAD TOTAL
UNIT.
N/A - 001 143.00 269.04 38,472.72 0.00 143.00 269.04 38,472.72

N/A - 002 134.00 271.20 36,340.80 0.00 134.00 271.20 36,340.80
VSA-001 143.00 269.04 -38,472.72 143.00 269.04 -38,472.72
VSA-001 134.00 271.20 -36,340.80 134.00 271.20 -36,340.80
277.00 74,813.52 277.00 -74,813.52 554.00 0.00
Pescado sardina para harina En TM

DOCUMENTO
COST.
CANTIDAD COST. UNIT. TOTAL CANTIDAD COST. UNIT. TOTAL CANTIDAD TOTAL
UNIT.
N/A - 001 62,780.00 252.225 15,834,685.50 0.00 62,780.00 252.225 15,834,685.50

N/A - 002 62,780.00 254.250 15,961,815.00 0.00 62,780.00 254.250 15,961,815.00
VSA-002 62,780.00 252.225 -15,834,685.50 62,780.00 252.225 -15,834,685.50
VSA-002 62,780.00 254.250 -15,961,815.00 62,780.00 254.250 -15,961,815.00
125,560.00 31,796,500.50 125,560.00 -31,796,500.50 251,120.00 0.00
Aceite Vegetal En Kg
DOCUMENTO
COST.
CANTIDAD COST. UNIT. TOTAL CANTIDAD COST. UNIT. TOTAL CANTIDAD TOTAL
UNIT.
Saldo inicial 1,842.00 2.850 5,249.70 1,842.00 2.850 5,249.70
Teléfono: 043-429824 | Celular: 944952337 | RPM: *735479 | RPC: 954782378 Correo: aulacontable@hotmail.com
N/A - 003 5,500.00 3.000 16,500.00 0.00 5,500.00 3.000 16,500.00
VSA-003 1,842.00 2.850 -5,249.70 1,842.00 2.850 -5,249.70
VSA-003 2,616.00 3.000 -7,848.00 2,616.00 3.000 -7,848.00
7,342.00 21,749.70 4,458.00 -13,097.70 11,800.00 8,652.00
Antioxidante En Kg
Ingresos Salidas Saldos
Documento
Cantidad Cost. Unit. Total Cantidad Cost. Unit. Total Cantidad Cost. Unit. Total
Saldo inicial 7,449.00 18.000 134,082.00 7,449.00 18.000 134,082.00

VSA-004 3,150.00 18.000 -56,700.00 3,150.00 18.000 -56,700.00
7,449.00 134,082.00 3,150.00 -56,700.00 10,599.00 77,382.00
Sal yodada (refinada) En Kg

Documento
Saldo inicial 3,127.00 0.400 1,250.80 3,127.00 0.400 1,250.80

VSA-004 1,152.00 0.400 -460.80 1,152.00 0.400 -460.80
3,127.00 1,250.80 1,152.00 -460.80 4,279.00 790.00
Sal granulada En Kg
Documento
Saldo inicial 12,582.50 0.200 2,516.50 12,582.50 0.200 2,516.50

VSA-005 7,524.00 0.200 -1504.80 7,524.00 0.200 -1,504.80
12,582.50 2,516.50 7,524.00 -1504.80 20,106.50 1,011.70
Teléfono: 043-429824 | Celular: 944952337 | RPM: *735479 | RPC: 954782378 Correo: aulacontable@hotmail.com
7.- El consumo de envases y suministros en el periodo según kardex consiste en lo siguiente:
Envases metálicos 1/2 lb x 4b
VSA-006 12,136 Cajas 13.000 157,768.00
Sacos de prolipopileno
VSA-007 84,180 Sc 0.800 67,344.00
Etiquetas
VSA-008 579 0.010 5.79
Conos de hilos
VSA-007 391.20 Kg 0.250 98.00
ANEXO N° 2
KARDEX DE ENVASES Y EMBALAJES
Envases metálicos 1/2 lb x 4b En cajas

Documento Cost. Cost. Cost.
Cantidad Unit. Total Cantidad Unit. Total Cantidad Unit. Total
Saldo inicial 5,000.00 13.00 65,000.00 0.00 5,000.00 13.00 65,000.00
N/A - 004 8,000.00 13.00 104,000.00 8,000.00 13.00 104,000.00
VSA-006 0.00 12,136.00 13.00 -157,768.00 12,136.00 13.00 -157,768.00
13,000.00 169,000.00 12,136.00 -157,768.00 25,136.00 11,232.00
Sacos de prolipileno En sacos

Saldo inicial 147,500 0.80 118,000.00 147,500 0.80 118,000.00
VSA-007 0.00 84,180 0.80 -67,344.00 84,180 0.80 -67,344.00
147,500 118,000.00 84,180 -67,344.00 231,680.00 50,656.00
Etiquetas En unidades
Saldo inicial 240,000.00 0.01 2,400.00 240,000.00 0.01 2,400.00
VSA-008 579.00 0.010 -5.79 579.00 0.01 -5.79
240,000.00 2,400.00 579.00 -5.79 240,579.00 2,394.21
Conos de hilos En Kg
Saldo inicial 2,780.00 0.25 695.00 2,780.00 0.25 695.00
VSA-013 391.20 0.25 -97.80 391.20 0.25 -97.80
2,780.00 695.00 391.20 -97.80 3,171.20 597.20
Petróleo residual 500

VSA-009 11,840 Gl 1.490 17,641.60
VSA-009 106,560 Gl 1.490 158,774.40
118,400 Gl 176,416.00
Rodajes
VSA-010 2 Pz 25,081.20 50,162.40
VSA-011 2 Pz 25,081.20 50,162.40
VSA-011 1 Pz 25,081.20 25,081.20
VSA-011 3 Pz 24,958.50 74,875.50
8 Pz 200,281.50
Retenes
VSA-012 2 Pz 6,648.375 13,296.75
VSA-012 6 Pz 6,648.375 39,890.25
8 Pz 53,187.00
Piñones
VSA-013 1 Pz 31,785.000 31,785.00
Chumaceras
VSA-014 1 Pz 46,218.125 4,218.13
VSA-014 1 Pz 46,218.125 4,218.13
VSA-015 4 Pz 46,218.125 184,872.50
VSA-015 2 Pz 46,218.125 92,436.24
8 Pz 369,745.00
ANEXO N° 3
KARDEX DE suministros diversos
Petróleo residual 500 En Gl

DOCUMENTO COST. COST. COST.
CANT. UNIT. TOTAL CANT. UNIT. TOTAL CANT. UNIT. TOTAL
Saldo inicial 118,400.00 1.49 176,416.00 0.00 118,400.00 1.49 176,416.00
VSA-009 0.00 11,840.00 1.49 -17,641.60 11,840.00 1.49 -17,641.60
VSA-009 0.00 106,560.00 1.49 -158,774.40 106,560.00 1.49 -158,774.40
N/A – 005 7,800.00 1.50 11,700.00 0.00 7,800.00 1.50 11,700.00
126,200.00 188,116.00 118,400.00 -176,416.00 244,600.00 11,700.00
RODAJES En piezas
CANT. TOTAL CANT. TOTAL CANT. TOTAL
UNIT. UNIT. UNIT.
Saldo inicial 5 25,081.20 125,406.00 5 25,081.20 125,406.00
VSA-010 0.00 2 25,081.20 -50,162.40 2 25,081.20 -50,162.40
N/A – 006 5 24,958.50 124,792.50 0.00 5 24,958.50 124,792.50
VSA-011 2 25,081.20 -50,162.40 2 25,081.20 -50,162.40
VSA-011 1 25,081.20 -25,081.20 1 25,081.20 -25,081.20
VSA-011 3 24,958.50 -74,875.50 3 24,958.50 -74,875.50
10 250,198.50 8 -200,281.50 18.00 49,917.00
RETENES En piezas
CANT. UNIT. TOTAL CANT. UNIT. TOTAL CANT. UNIT. TOTAL
Saldo inicial 8.00 6,648.38 53,187.00 8.00 6,648.38 53,187.00
VSA-012 2.00 6,648.38 -13,296.75 2.00 6,648.38 -13,296.75
VSA-012 6.00 6,648.38 -39,890.25 6.00 6,648.38 -39,890.25
8.00 53,187.00 8.00 -53,187.00 16.00 0.00
PIÑONES En piezas
Cant. Unit. Total Cant. Unit. Total Cant. Unit. Total
Saldo inicial 1.00 31785.00 31785.00 1.00 31785.00 31785.00
VSA-013 1.00 31785.00 -31785.00 1.00 31785.00 -31785.00
1.00 31785.00 1.00 -31785.00 2.00 0.00
CHUMACERAS En piezas
CANTIDAD UNIT. TOTAL CANTIDAD UNIT. TOTAL CANTIDAD UNIT. TOTAL
Saldo inicial 8.00 46,218.13 369,745.00 8.00 46,218.13 369,745.00
VSA-014 1.00 46,218.13 -46,218.13 1.00 46,218.13 -46,218.13
VSA-014 1.00 46,218.13 -46,218.13 1.00 46,218.13 -46,218.13
VSA-015 4.00 46,218.13 -184,872.50 4.00 46,218.13 -184,872.50
VSA-015 2.00 46,218.13 -92,436.25 2.00 46,218.13 -92,436.25
8.00 369,745.00 8.00 -369,745.00 16.00 0.00
Los datos de los enunciados 6 y 7 son tomados de los anexos 1 ,2 y 3

8.-La planilla de sueldos en el ejercicio corresponde:
Aportes
Remuneración bruta ONP Total gasto
EsSalud SENATI Total
Sueldos 38,972.00 5,066.36 3,507.48 292.29 3,799.77 42,771.77
Salarios 157,643.15 20,493.61 14,187.88 1,182.32 15,370.21 173,013.36
Total 196,615.15 25,559.97 17,695.36 1,474.61 19,169.98 215,785.13
La distribución los sueldos y gastos de los mismos se distribuyen:
% de
Concepto % de distribución Sueldo Salario Total
distribución
Administración 60.68% 25,953.91 0 25,953.91
Ventas 13.47% 5,761.36 0 5,761.36
Conserva 17.68% 7,562.05 55.57% 96,143.52 103,705.57
Harina 8.17% 3,494.45 44.43% 76,869.83 80,364.29
1 42,771.77 1 173,013.36 215,785.13
9.- La provisión de CTS se provisionó y se pago de la siguiente manera:

Remuneración 1/6 Remuneración CTS a
Provisión CTS anual
básica Gratificación computable depositar
CTS Sueldo 38,972.00 541.28 39,513.28 3,292.77 19,756.64 39,513.28
CTS Salario 157,643.15 2,189.49 159,832.64 13,319.39 79,916.32 159,832.64
196,615.15 2,730.77 199,345.92 16,612.16 99,672.958 199,345.92
La distribución es de la siguiente manera

% de
Concepto % de distribución Sueldo Salario Total
distribución
Administración 60.68% 23,976.66 0 23,976.66
Ventas 13.47% 5,322.44 0 5,322.44
Conserva 17.68% 6,985.95 55.57% 88,819.00 95,804.94
Harina 8.17% 3,228.23 44.43% 71,013.64 74,241.88
1 39,513.28 1 159,832.64 199,345.92
10.- El consumo de energía eléctrica en el siguiente ejercicio suministrado por:

CONCEPTO SERVICIO IGV TOTAL
Planta de conserva 7,234.50 1,302.21 8,536.71
Planta de harina 36,172.50 6,511.05 42,683.55
oficinas administrativas 4,823.00 868.14 5,691.14
48,230.00 8,681.40 56,911.40
11.- En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelantados de la siguiente manera:
Al saldo inicial de la póliza de seguros se multiplica por 12/15.
SALDO SALDO
N° VENCIMIENTO DEVENGO
SEGURO ACTIVIDAD INICIO DE FINAL DE
PÓLIZA DEL SEGURO 12 MESES
LA PÓLIZA LA PÓLIZA
23113 Contra incendio Planta conserva a 15 meses 75,720.00 60,576.00 15,144.00
23114 Contra incendio Planta harina a 15 meses 97,951.00 78,360.80 19,590.20
13218 Accidente directorio Accidentes directorio a 15 meses 7,954.00 6,363.20 1,590.80
181,625.00 145,300.00 36,325.00
12.- La depreciación del ejercicio corresponde a:
% DEPRECIACIÓN
TIPO DE ACTIVO VALOR EN LIBROS
DEPRECIACIÓN ANUAL
Edificios
Edificios y construc. Conserva 325,781.00 3% 9,773.43
Edificios y construc. Harina P 1,628,903.00 3% 48,867.09
Edificios y construc. Adminis. 217,187.00 3% 6,515.61
1 poza de concreto conserva 43,896.00 3% 1,316.88
03 pozas planta harina 1,585,951.00 3% 47,578.53
Maq, equipo planta conserva
01 mesa de escogido 45,150.00 10% 4,515.00
20 carros cocinadores 35,120.00 10% 3,512.00
02 cocinadores a vapor 75,250.00 10% 7,525.00
03 mesas de filete 81,270.00 10% 8,127.00
02 mesas de envasado 54,180.00 10% 5,418.00
01 Pre strainer 28,846.00 10% 2,884.60
02 maq. Cerradoras de latas 135,450.00 10% 13,545.00
10 carros esterilizadores 18,590.00 10% 1,859.00
Maq, equipo planta harina
03 autoclaves 180,000.00 10% 18,000.00
02 cocinadores 1,348,146.00 10% 134,814.60
02 prensas 2,975,763.00 10% 297,576.30
06 separadoras y 04 centrifugos 2,971,553.00 10% 297,155.30
02 secadoras 4,956,097.00 10% 495,609.70
01 Pta agua cola 2,378,927.00 10% 237,892.70
05 calderos 2,022,000.00 10% 202,200.00
02 molinos y 02 ciclones 1,189,463.00 10% 118,946.30
envasado 396,488.00 10% 39,648.80
Unidades de transportes
Unid. Transporte Conserva 135,500.00 20% 27,100.00
Unid. Transporte harina 118,562.00 20% 23,712.40
Unid. Transporte adm. 84,688.00 20% 16,937.60
Muebles y enseres
Muebles y enseres adm. 708,968.00 10% 70,896.80
2,141,927.64
TOTAL
ACTIVOS FIJOS CONSERVA HARINA ADMINISTRACIÓN
DEPRECIACIÓN
Edificios 11,090.31 96,445.62 6,515.61 114,051.54
Maquinaria y equipo 47,385.60 1,841,843.70 1,889,229.30
Unidades de transporte 27,100.00 23,712.40 16,937.60 67,750.00
Muebles y enseres 70,896.80 70,896.80
Total actividades 85,575.91 1,962,001.72 94,350.01 2,141,927.64
13.- La producción del ejercicio:
Planta conserva de pescado
Conserva de pescado 12000 cajas x 48

Costo de producción de conserva de pescado 701728.55
Planta harina de pescado
Harina de pescado 23620000 TM

Aceite de pescado 3048000 TM
Costo de producción de planta de harina de pescado 34732206.80
Determinación del costo de producción de harina y aceite de pescado
Costo de producción de harina de pescado (cuenta 92)

Costo de producción de aceite de pescado =
Valor de mercado x TM Producidas
Costo de producción de aceite de pescado en dólares=
3,048 x 350 = 1,066,800.00
Costo de producción de aceite de pescado en soles
3,048 x (T.C 2.85) 997.5 = 3,040,380.00
Costo de producción de harina de pescado =
Costo de producción de planta de harina de pescado – costo de producción de aceite de pescado
Costo de producción de harina de pescado=
34,732,206.80 - 3,040,380.00 = 31,691,826.80
CONSUMO DE CONSUMO DE
ENERGÍA
CONCEPTO MATERIAS SUMINISTROS Y REMUN. CTS SEGUROS DEPREC. TOTAL
ELÉCTRICA
PRIMAS ENVASES
Conserva de pescado 88,372.02 331,310.8 103,705.57 95,804.94 7,234.50 60,576.00 85,575.91 772,579.74
Harina de pescado 31,854,705.30 725,319.49 80,364.28 74,241.88 36,172.50 78,360.80 1,962,001.72 34,811,166.00
Total Actividad 31,943,077.32 1,056,630.29 184,069.85 170,046.82 43,407.00 138,936.80 2,047,577.63 35,583,745.7
COSTO DE PRODUCCION DE CONSERVA, HARINA Y ACEITE DE CRUDO DE PESCADO
Conserva de pescado Harina de pescado Aceite
CONCEPTO
cantidad unidad costo cantidad unidad costo Costo
Materias Primas y
auxiliares
Pescado propio sardina 277,000 TM 74,813.50 125,560 TM 31,796,500.50
Aceite Vegetal 4,458 Kg 13,097.70
Antioxidante 3,150 Kg 56,700.00
Sal yodada y refinada 1,152 Kg 460.80
Sal granulada 7,524 Kg 1,504.80
88,372.00 31,854,705.3
Envases y embalajes
Envases metálicos 12,136 Cajas 157,768.00
Sacos de prolipopileno 84,180 Sc 67,344.00
Etiquetas 579 unidad 5.79
Hilos 391.2 Conos 98.00
157,773.79 67,442
Suministros diversos
Petróleo residual 500 11,840 Gl 17,641.60 106,560 Gl 158,774.40
Rodajes 2 Pz 50,162.40 6 Pz 150,119.10
Retenes 2 Pz 13,296.75 6 Pz 39,890.25
Piñones 1 Pz 31,785
Chumaceras 2 Pz 92,436.26 6 Pz 277,308.74
173,537.01 657,877.49
Mano de obra
sueldos, Salarios y leyes
sociales 103,705.57 80,364.28
CTS 95,804.94 74,241.88
199,510.51 154,606.16
Otros
Electricidad 7,234.50 36,172.50
Seguros 60,576.00 78,360.80
Depreciación 85,575.91 1,962,001.72
153,386.41 2,076,535.02
Costo de producción 772,579.72 34,811,166
Recuperación de aceite 3,048 TM -3,040,380.00 3,040,380.00
Costo de producción 772,579.72 31,770,786.00 3,040,380.00
Producción de conserva de pescado 12,000 x 48 Cajas

Producción de harina de pescado 23,620 TM
Producción de aceite de pescado 3,048 TM
14.- Las ventas en el país y en el exterior fueron:
VENTAS EN EL EXTERIOR
EMPRESA Y PRECIO TOTAL TIPO DE

PRODUCTO FACTURA CANTIDAD TOTAL SOLES
PAÍS UNITARIO DÓLARES CAMBIO
Conserva de
pescado
Cannet Goods
(Panamá) 1501 2,347 TM 14.00 32,858.00 2.972 97,653.976
Chang Yen
(China) 1504 11,653 TM 14.00 163,142.00 2.823 460,549.866
Total conserva de pescado 14,000 TM 196,000.00 558,203.842
Harina de
pescado TM 0 0
Smit
Trading(EEUU) 1502 2,558 CJ 540.00 1,381,320.00 2.883 3,982,345.56
Camus(Francia) 1505 14,242 Cj 550.00 7,833,100.00 2.816 22,058,009.60
Total harina de pescado 16,800 Cj 9,214,420.00 26,040,355.20
Total ventas al extranjero 30,800 9,410,420.00 26,598,559.00
Y EL COSTO DE VENTAS ES:
COSTO
PRODUCTO EMPRESA Y PAÍS FACTURA CANTIDAD UNITARIO TOTAL
Conserva de
pescado
Cannet Goods
(Panamá) 1501 2,347 TM 46.4273 108,964.873
Chang Yen
(China) 1504 11,653 TM 58.4774 681,437.142
Total conserva de pescado 14,000 TM 790,402.015
Harina de pescado
Smit
Trading(EEUU) 1502 2,558 CJ 945.8292 2,419,431.09
Camus(Francia) 1505 14,242 Cj 1310.1213 18,658,747.60
Total harina de pescado 16,800 Cj 21,078,178.60
Total ventas al extranjero 30,800 21,868,580.70
Y LAS VENTAS A NIVEL NACIONAL:
PREC. VALOR DE PRECIO DE

PRODUCTO EMPRESA FACTURA CANTIDAD IGV
UNIT VENTA VENTA
Aceite de pescado COPSA 1503 1,534 TM 1,183.00 1,814,722.00 326,649.96 2,141,371.96
Aceite de pescado COPSA 1507 1,566 TM 1,190.00 1,863,540.00 335,437.20 2,198,977.20
Granja San
Harina de pescado Fernando 1506 3,000 TM 1,773.20 5,319,600.00 957,528.00 6,277,128.00
Total ventas nacionales 8,997,862.00 1,619,615.16 10,617,477.20
Y EL COSTO DE VENTAS:
COSTO
PRODUCTO EMPRESA FACTURA CANTIDAD TOTAL
UNITARIO
Aceite de
pescado
COPSA 1503 1,534 TM 407.8227 625,600.022
COPSA 1507 1,566 TM 1,242.50 1,945,755.00
Total aceite de pescado 3,100 TM 2,571,355.02
Harina de
pescado
Granja San
Fernando 1506 3,000 TM 1,310.1214 3,930,364.20
Total harina de pescado 3,000 TM 3,930,364.20
Total costo de ventas 6,100 6,501,719.22
15.- Los pagares garantía warrants de $ 6,968,550 y que en S/ 24,111,183 a favor del banco de crédito origina
en el ejercicio
Diferencia de cambio 60,600.00
Intereses 98,000.00
16.- Los pagos a cuenta del impuesto a la renta, son compensados con el saldo a favor del exportador del
IGV
DETALLE INGRESOS NETOS COMPENSACIÓN
Ingresos netos Enero - Febrero 7,420,680.00 0.045 333,930.60 -333,930.6
Ingresos netos Marzo - diciembre 28,175,741.00 0.03 845,272.23 -845,272.23
35,596,421.00 1,179,202.83 -1,179,202.83
17.- Las salidas de dinero se realizaron de la siguiente manera:

 Tributos
EsSalud 3,033.49
SCTR 1,080.98
SENATI 252.80
AFP 3,943.54
Total 8,310.81
 Remuneraciones por pagar 171,055.18
 CTS 2,730.77
 Cuentas por pagar en MN 4,069,271.00
 Cuentas por pagar en ME 60,580.00
 Cuentas por pagar diversas 56,911.40
 Préstamo MN 15,600.00
 Préstamo ME 66,500.00
18.- Los ingresos de dinero fueron

 Cuentas por cobrar M.N 289,620.00
 Cuentas por cobrar a accionistas 268,980.00
 Cuentas por cobrar M.E 315,840.00
 Cobro a préstamos a armadores 78,980.00

4.1. CASO PRÁCTICOs

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4.1. CASO PRÁCTICOs

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CASO PRÁCTICO PESQUERA Pececitos SAA

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A ACCIONISTAS(SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

MATERIALES PRIMAS Y AUXILIARES

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

Acciones Fisch SA 298,017.00

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2.- Se compra materias primas a Pesquera el corsario SA

Pescado de sardina apto para producción de harina de pescado según F/ N° 00802

Pescado de sardina apto para producción de harina de pescado según F/ N° 00918

4.- Se compra a Industria Pacocha SA Aceite Vegetal

5.- Compra de suministros fue de la siguiente manera:

6.- El consumo de materia primas en el periodo según kardex consiste en lo siguiente:

Pescado sardina para harina

Sal yodada (refinada)

N/A - 001 143.00 269.04 38,472.72 0.00 143.00 269.04 38,472.72

Pescado sardina para harina En TM

N/A - 001 62,780.00 252.225 15,834,685.50 0.00 62,780.00 252.225 15,834,685.50

Saldo inicial 7,449.00 18.000 134,082.00 7,449.00 18.000 134,082.00

Sal yodada (refinada) En Kg

Saldo inicial 3,127.00 0.400 1,250.80 3,127.00 0.400 1,250.80

Saldo inicial 12,582.50 0.200 2,516.50 12,582.50 0.200 2,516.50

Envases metálicos 1/2 lb x 4b En cajas

Sacos de prolipileno En sacos

Petróleo residual 500

Petróleo residual 500 En Gl

Los datos de los enunciados 6 y 7 son tomados de los anexos 1 ,2 y 3

9.- La provisión de CTS se provisionó y se pago de la siguiente manera:

La distribución es de la siguiente manera

10.- El consumo de energía eléctrica en el siguiente ejercicio suministrado por:

13.- La producción del ejercicio:

Planta conserva de pescado

Conserva de pescado 12000 cajas x 48

Planta harina de pescado

Harina de pescado 23620000 TM

Determinación del costo de producción de harina y aceite de pescado

Costo de producción de harina de pescado (cuenta 92)

Producción de conserva de pescado 12,000 x 48 Cajas

EMPRESA Y PRECIO TOTAL TIPO DE

Y EL COSTO DE VENTAS ES:

PREC. VALOR DE PRECIO DE

17.- Las salidas de dinero se realizaron de la siguiente manera:

 Cuentas por pagar en MN 4,069,271.00

 Cuentas por pagar en ME 60,580.00

 Cuentas por pagar diversas 56,911.40

18.- Los ingresos de dinero fueron

 Cuentas por cobrar a accionistas 268,980.00

 Cuentas por cobrar M.E 315,840.00

 Cobro a préstamos a armadores 78,980.00

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