Universidade Estadual do Centro Oeste - UNICENTRO

Departamento de Ciências Contábeis

Disciplina: Contabilidade Orçamentária
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LISTA DE EXERCÍCIOS Nº 11

1) O Moinho Santa Clarita, ao iniciar a elaboração do seu orçamento para o ano seguinte, verificou
as seguintes informações para embasamento das projeções para o ano seguinte.
VENDAS REALIZADAS (Em toneladas)
Farinha de Trigo Farinha de Trigo
Mês Farelo de Trigo
Especial Comum
Janeiro 2.300 1.840 460
Fevereiro 2.500 2.000 500
Março 2.500 2.000 500
Abril 1.800 1.440 360
Maio 1.900 1.520 380
Junho 2.000 1.600 400
Julho 2.300 1.840 460
Agosto 2.600 2.080 520
Setembro 2.250 1.800 450
Outubro 2.100 1.680 420
Novembro 2.150 1.720 430
Dezembro 2.000 1.600 400

A Empresa estima um crescimento das vendas para os produtos em 10% para todos os meses do
ano. Os preços de venda projetados para o orçamento são:
PREÇOS DE VENDA PROJETADOS
Farinha de Trigo Farinha de Trigo
Mês Farelo de Trigo
Especial Comum
Janeiro R$ 1.700,00 R$ 1.530,00 R$ 1.377,00
Fevereiro R$ 1.700,00 R$ 1.530,00 R$ 1.377,00
Março R$ 1.700,00 R$ 1.530,00 R$ 1.377,00
Abril R$ 1.600,00 R$ 1.440,00 R$ 1.296,00
Maio R$ 1.600,00 R$ 1.440,00 R$ 1.296,00
Junho R$ 1.680,00 R$ 1.512,00 R$ 1.360,80
Julho R$ 1.680,00 R$ 1.512,00 R$ 1.360,80
Agosto R$ 1.680,00 R$ 1.512,00 R$ 1.360,80
Setembro R$ 1.720,00 R$ 1.548,00 R$ 1.393,20
Outubro R$ 1.850,00 R$ 1.665,00 R$ 1.498,50
Novembro R$ 1.850,00 R$ 1.665,00 R$ 1.498,50
Dezembro R$ 1.800,00 R$ 1.620,00 R$ 1.458,00
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A tributação das vendas ocorre da seguinte forma: Icms = 12%; Pis = 1,65%; e Cofins = 7,6%.
Despesas comerciais se referem a comissões no percentual de 1,5% sobre a venda (Receita Bruta).

PRODUÇÃO
O ramo de farinha de trigo possui a peculiaridade de não haver perdas no processo de moagem do
trigo e transformação em farinha e farelo. São usados dois tipos de trigo em grãos que são
mesclados para compor os produtos finais (Farinha Especial, Comum e Farelo de Trigo):
 Trigo em grãos Nacional: 40%
 Trigo Importado: 60%

Ou seja, para fabricar 100 kg de produto acabado será necessário 40 kg de trigo nacional e 60 kg
de trigo importado.
Os preços dos tipos de trigo são os seguintes:
PREÇOS DE COMPRA PROJETADOS
Trigo em grãos Trigo em grãos Trigo grãos
Mês Dólar Projetado
nacional importado (U$) importado (R$)
Janeiro R$ 1.200,00 $ 288,00 R$ 4,9640 R$ 1.429,63
Fevereiro R$ 1.200,00 $ 289,00 R$ 4,9190 R$ 1.421,59
Março R$ 1.200,00 $ 290,00 R$ 5,0120 R$ 1.453,48
Abril R$ 1.100,00 $ 270,00 R$ 4,9640 R$ 1.340,28
Maio R$ 1.100,00 $ 261,00 R$ 4,9820 R$ 1.300,30
Junho R$ 1.320,00 $ 261,00 R$ 5,0540 R$ 1.319,09
Julho R$ 1.320,00 $ 288,00 R$ 5,2800 R$ 1.520,64
Agosto R$ 1.300,00 $ 297,00 R$ 5,3250 R$ 1.581,53
Setembro R$ 1.430,00 $ 295,00 R$ 5,1100 R$ 1.507,45
Outubro R$ 1.573,00 $ 297,00 R$ 5,1440 R$ 1.527,77
Novembro R$ 1.415,70 $ 288,00 R$ 5,0540 R$ 1.455,55
Dezembro R$ 1.415,70 $ 292,00 R$ 4,8740 R$ 1.423,21

Considerar os seguintes créditos tributários: Icms 12%; Pis 1,65% e Cofins 7,6%.
Para efeito de fluxo de caixa projetado, os tributos incidentes sobre as vendas são pagos no mês
seguinte ao da geração.
E os custos de produção compõem se de:

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CUSTOS DE PRODUÇÃO
Gastos com Gastos Gerais
Mês Total no mês
Pessoal de Fabricação
Janeiro 63.360,00 237.600,00 300.960,00
Fevereiro 63.360,00 237.600,00 300.960,00
Março 63.360,00 237.600,00 300.960,00
Abril 63.360,00 237.600,00 300.960,00
Maio 63.360,00 237.600,00 300.960,00
Junho 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Julho 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Agosto 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Setembro 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Outubro 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Novembro 68.428,80 245.520,00 313.948,80
Dezembro 68.428,80 245.520,00 313.948,80

Para calcular os custos de produção serão necessárias 3 etapas:

Na primeira, faz-se as planilhas para cálculo da matéria-prima considerando os preços e volumes
de compra (observando os percentuais da mescla). As compras serão feitas na exata medida do
consumo. Há estoques iniciais de trigo sendo: no trigo nacional há 600t ao preço médio de R$
1.350,00; e do trigo importado há 800t ao preço médio de R$ 1.480,00.
Na segunda etapa, os volumes de matérias primas são transferidos para a planilha de Produto em
processo. Nesta planilha também são inseridos os custos de produção no período.
Na terceira etapa, da planilha de Produto em processo são transferidos os volumes para a planilha
de produto acabado sendo uma planilha para cada produto (Especial, Comum, Farelo) e
transferidos com o custo médio advindo do cálculo em processo.
Nas planilhas de produto acabado serão lançados os volumes de vendas para termos os valores do
CPV que irá compor o resultado do período.

OUTRAS INFORMAÇÕES RELEANTES

A empresa prevê que as despesas inerentes às operações irão crescer ao longo do ano seguinte.
Para tanto, há uma previsão de gastos com custos inerentes à parte administrativa e financeira,
compondo-se de:
- Despesas administrativas;
- Despesas comerciais;
- Despesas financeiras; e
- Receitas financeiras.
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Os valores estimados destas despesas (e receita financeira) estão dispostos a seguir.
ESTIMATIVAS DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS, COMERCIAIS E FINANCEIRAS
Despesas Despesas Despesas Receitas
Mês
Administrativas Comerciais Financeiras Financeiras
Janeiro 56.661,37 121.417,23 45.329,10 36.263,28
Fevereiro 61.588,45 131.975,25 49.270,76 39.416,61
Março 61.588,45 131.975,25 49.270,76 39.416,61
Abril 41.735,23 89.432,64 33.388,19 26.710,55
Maio 44.053,86 94.401,12 35.243,08 28.194,47
Junho 48.691,10 104.338,08 38.952,88 31.162,31
Julho 55.994,77 119.988,79 44.795,82 35.836,65
Agosto 63.298,44 135.639,50 50.638,75 40.511,00
Setembro 56.081,72 120.175,11 44.865,37 35.892,30
Outubro 56.299,09 120.640,91 45.039,27 36.031,42
Novembro 57.639,54 123.513,31 46.111,63 36.889,31
Dezembro 67.074,48 111.790,80 53.659,58 42.927,67

INFORMAÇÕES PARA FLUXO DE CAIXA

Para efeito de projeção da DFC (Demonstração dos Fluxos de Caixa), considerar os seguintes
prazos de pagamento e recebimento:
- Vendas: 20% à vista, 40% com 30 dias e 40% com 60dias;
- Compras MP: 60% com 30 dias e 40% com 60 dias;
- Gastos com pessoal e gastos gerais de fabricação são pagos dentro do próprio mês;
- As despesas administrativas, comerciais e financeiras (incluindo receitas) são pagos dentro do
próprio mês.
- Saldo inicial das disponibilidades: R$ 2.360.500,00
Para cálculos dos desembolsos e ingressos das vendas e das compras de matéria-prima utilizar as
planilhas auxiliares.

Baseando-se nestas informações, pede-se:

a) Projetar os volumes de vendas dos produtos em cada mês e o total orçado para o ano;
b) Calcular os volumes e valores de produção e respectiva transferência para estoque de
produtos acabados;
c) Projetar a DRE com os resultados previstos mês a mês e os totais do ano;
d) Projetar a DFC com as movimentações previstas mês a mês e total do ano.

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