Lei Nº 10.833, de 29 de Dezembro de 2003

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...
Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de 2003 10 de Novembro de 2011
Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de 2003
Altera a Legislao Tributria Federal e d outras providncias.
Notas: 1) Ver Lei n 12.249, de 11.06.2010, DOU 14.06.2010 , converso da Medida Provisria n 472, de 15.12.2009, DOU 16.12.2009 , que Institui o Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da Indstria Petrolfera nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste - REPENEC; cria o Programa Um Computador por Aluno - PROUCA e institui o Regime Especial de Aquisio de Computadores para uso Educacional - RECOMPE; prorroga benefcios fiscais; constitui fonte de recursos adicional aos agentes financeiros do Fundo da Marinha Mercante - FMM para financiamentos de projetos aprovados pelo Conselho Diretor do Fundo da Marinha Mercante - CDFMM; dispe sobre a Letra Financeira e o Certificado de Operaes Estruturadas; ajusta o Programa Minha Casa Minha Vida - PMCMV. 2) Ver Lei n 12.111, de 09.12.2009, DOU 10.12.2009 , que dispe sobre os servios de energia eltrica nos Sistemas Isolados. 3) Ver Lei n 11.898, de 08.01.2009, DOU 09.01.2009 , que institui o Regime de Tributao Unificada - RTU na importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai. 4) Ver Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , que cria o Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura - REIDI. 5) Ver Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social incidentes sobre a importao de bens e servios. 6) Ver Instruo Normativa RFB n 1.033, de 14.05.2010, DOU 17.05.2010 , que dispe sobre a Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) e o programa gerador da Dirf 2011. 7) Ver Portaria Normativa SRH n 3, de 18.11.2005, DOU 21.11.2005 , que recepciona, no mbito do Regime Prprio de Previdncia Social do Servidor Unio - RPPSS, as resolues e orientaes normativas da Secretaria da Receita Federal sobre o Plano de Seguridade Social do Servidor Pblico.
O Presidente da Repblica Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
CAPTULO I DA COBRANA NO-CUMULATIVA DA COFINS
Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. 2 A base de clculo da contribuio o valor do faturamento, conforme definido no caput. 3 No integram a base de clculo a que se refere este artigo as receitas: I - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero);
1 de 65
10/11/2011 17:46
II - no-operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente; III - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; IV - (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: "IV - de venda de lcool para fins carburantes; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei )" "IV - de venda dos produtos de que tratam as Leis ns 9.990, de 21 de julho de 2000 , 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , 10.485, de 3 de julho de 2002 , e 10.560, de 13 de novembro de 2002 , ou quaisquer outras submetidas incidncia monofsica da contribuio;"
V - referentes a: a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita. VI - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS de crditos de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996 . (NR) (Inciso acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 2 Para determinao do valor da COFINS aplicar-se-, sobre a base de clculo apurada conforme o disposto no art. 1, a alquota de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento).
Notas: 1) Ver Lei n 11.774, de 17.09.2008, DOU 18.09.2008 , converso da Medida Provisria n 428, de 12.05.2008, DOU 13.05.2008, que dispe sobre as pessoas jurdicas poderem optar pelo desconto, no prazo de 12 (doze) meses, dos crditos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS sero apurados mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas referidas neste caput, sobre o valor correspondente a 1/12 (um doze avos) do custo de aquisio do bem. 1) Ver art. 8 da Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 . 2) Ver Decreto n 6.426, de 07.04.2008, DOU 08.04.2008 , que reduz a zero as alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, da Contribuio para o PIS/PASEP-Importao e da COFINSImportao dos produtos que menciona. 3) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei. 4) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 13, de 31.03.2004, DOU 05.04.2004 , que dispe sobre a aplicao do crdito presumido do IPI s pessoas jurdicas sujeitas incidncia no-cumulativa do PIS/Pasep e da Cofins.
1 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores, que devem aplicar as alquotas previstas: I - nos incisos I a III do art. 4 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 , e alteraes posteriores, no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao, leo diesel e suas correntes e gs liquefeito de petrleo - GLP derivado de petrleo e de gs natural; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado:
2 de 65
10/11/2011 17:46
"I - nos incisos I a III do art. 4 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 , e alteraes posteriores, no caso de venda de gasolinas, exceto gasolina de aviao, leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP) derivado de petrleo e gs natural;" 2) Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .
II - no inciso I do art. 1 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , e alteraes posteriores, no caso de venda de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, nele relacionados;
Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .
III - no art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , e alteraes posteriores, no caso de venda de mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da TIPI;
IV - no inciso II do art. 3 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , no caso de vendas, para comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores, das autopeas relacionadas nos Anexos I e II da mesma Lei;
V - no caput do art. 5 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , e alteraes posteriores, no caso de venda dos produtos classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha), da TIPI;
VI - no art. 2 da Lei n 10.560, de 13 de novembro de 2002 , e alteraes posteriores, no caso de venda de querosene de aviao;
VII - no art. 51 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda das embalagens nele previstas, destinadas ao envasamento de gua, refrigerante e cerveja, classificados nos cdigos 22.01, 22.02 e 22.03, todos da TIPI;
VIII - no art. 58-I desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 58-A desta Lei; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "VIII - no art. 49 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda de gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI; (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" 2) Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .
IX - no inciso II do art. 58-M desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 58-A desta Lei, quando efetuada por pessoa jurdica optante pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
3 de 65
10/11/2011 17:46
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "IX - no art. 52 desta Lei , e alteraes posteriores, no caso de venda de gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)"
X - no art. 23 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004 , no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao, leo diesel e suas correntes, querosene de aviao, gs liquefeito de petrleo - GLP derivado de petrleo e de gs natural. (Inciso acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei) XI - no caput do art. 5 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 , no caso de venda de lcool, inclusive para fins carburantes; e (Inciso acrescentado pela Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao de publicao desta Medida Provisria) XII - no 2 do art. 5 da Lei n 9.718, de 1998 , no caso de venda de lcool, inclusive para fins carburantes. (NR) (Inciso acrescentado pela Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao de publicao desta Medida Provisria) 1-A. Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores, importadores ou distribuidores com a venda de lcool, inclusive para fins carburantes, qual se aplicam as alquotas previstas no caput e no 4 do art. 5 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 . (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei) 2 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal , quando destinado impresso de peridicos, que fica sujeita alquota de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento). (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) 3 Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer a alquota incidente sobre receita bruta decorrente da venda de produtos qumicos e farmacuticos, classificados nos Captulos 29 e 30, sobre produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios mdicos e odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo Poder Pblico, laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, e sobre smens e embries da posio 05.11, todos da Tipi. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 3 Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer a alquota incidente sobre receita bruta decorrente da venda de produtos qumicos e farmacuticos, classificados nos Captulos 29 e 30, sobre produtos destinados ao uso em laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, e sobre semens e embries da posio 05.11, todos da TIPI. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)"
4 Fica reduzida a 0 (zero) a alquota da COFINS incidente sobre a receita de venda de livros tcnicos e cientficos, na forma estabelecida em ato conjunto do Ministrio da Educao e da Secretaria da Receita Federal. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 ) 5 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus, decorrente da venda de produo prpria, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, que fica sujeita, ressalvado o disposto nos 1 a 4 deste artigo, s alquotas de: I - 3% (trs por cento), no caso de venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida: a) na Zona Franca de Manaus; e b) fora da Zona Franca de Manaus, que apure a COFINS no regime de no-cumulatividade; II - 6% (seis por cento), no caso de venda efetuada a:
4 de 65
10/11/2011 17:46
a) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido; b) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia no-cumulativa da COFINS; c) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus e que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES; e d) rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.996, de 15.12.2004, DOU 16.12.2004 ) 6 O disposto no 5 tambm se aplica receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial ou comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis ns 7.965, de 22 de dezembro de 1989 , 8.210, de 19 de julho de 1991 , e 8.256, de 25 de novembro de 1991 , o art. 11 da Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , e a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994 . (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 ) 7 A exigncia prevista no 5 deste artigo relativa ao projeto aprovado no se aplica s pessoas jurdicas comerciais referidas no 6 deste artigo. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 )
Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a:
Notas: 1) Ver arts. 11 e 12 do Decreto n 5.649, de 29.12.2005, DOU 30.12.2005 . 2) Ver art. 16 da Lei n 11.116, de 18.05.2005, DOU 19.05.2005 . 3) Ver Instruo Normativa SRF n 419, de 10.05.2004, DOU 21.05.2004 , que dispe sobre o clculo, a utilizao e a apresentao de informaes do crdito presumido do IPI, institudo pela Lei n 9.363, de 13 de dezembro de 1996 . 4) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei. 5) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 2, de 17.02.2005, DOU 21.02.2005 , que dispe sobre a apurao de crditos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins relativos a fretes nas operaes de vendas. 6) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 13, de 31.03.2004, DOU 05.04.2004 , que dispe sobre a aplicao do crdito presumido do IPI s pessoas jurdicas sujeitas incidncia no-cumulativa do PIS/Pasep e da Cofins.
I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha a redao anterior: "I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos nos incisos III e IV do 3 do art. 1 ;"
a) no inciso III do 3 do art. 1 desta Lei; e (NR) (Redao dada alnea pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha a alnea alterada: "a) nos incisos III e IV do 3 do art. 1 desta Lei; e (Alnea acrescentada pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)"
b) nos 1 e 1-A do art. 2 desta Lei; (NR) (Redao dada alnea pela Lei n 11.787, de 25.09.2008, DOU 26.09.2008 )
Nota: Assim dispunha a alnea alterada: "b) no 1 do art. 2 desta Lei; (Alnea acrescentada pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com
5 de 65
10/11/2011 17:46
efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)"
II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes;" 2) Ver art. 47 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 . 3) Ver art. 8 da Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 .
III - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra )
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "III - energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica;"
IV - aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "V - despesas financeiras decorrentes de emprstimos, financiamentos e o valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES;"
VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente ao da publicao)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios;" 2) Ver art. 1 da Lei n 11.529, de 22.10.2007, DOU 23.10.2007 , que dispe sobre os crditos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, de que tratam este inciso, que podero ser descontados, em seu montante integral, a partir do ms de aquisio no mercado interno ou de importao, na hiptese de referirem-se a bens de capital destinados produo ou fabricao dos produtos 3) Ver art. 1 da Medida Provisria n 382, de 24.07.2007, DOU 25.07.2007 , revogada pela Lei n 11.604, de 05.12.2007, DOU 06.12.2007 , converso da Medida Provisria n 392, de 18.09.2007, DOU 19.09.2007 , que dispunha sobre o desconto dos crditos das Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS de que trata este inciso, em hipteses e produtos que especificados.
VII - edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa;
Nota: Ver art. 6 da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra , que dispe sobre a opo de desconto, no prazo de vinte e quatro meses, dos crditos da COFINS que trata este inciso, na hiptese de edificaes incorporadas ao ativo imobilizado, adquiridas ou construdas para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios.
6 de 65
10/11/2011 17:46
VIII - bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei; IX - armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o nus for suportado pelo vendedor. X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. (NR) (Inciso acrescentado pela Lei n 11.898, de 08.01.2009, DOU 09.01.2009 ) 1 Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 1 Observado o disposto no 15 deste artigo e no 1 do art. 52 desta Lei , o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada ao caput do pargrafo pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )" " 1 Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada ao caput do pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" " 1 O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no art. 2 sobre o valor:"
I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms; II - dos itens mencionados nos incisos III a V e IX do caput, incorridos no ms; III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput, incorridos no ms;
Notas: 1) Ver Lei n 11.774, de 17.09.2008, DOU 18.09.2008 , converso da Medida Provisria n 428, de 12.05.2008, DOU 13.05.2008, que dispe sobre as pessoas jurdicas poderem optar pelo desconto, no prazo de 12 (doze) meses, dos crditos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS de que trata este inciso. 2) Ver art. 31 da Lei n n 11.196, de 21.11.2005, DOU , que institui a depreciao acelerada incentivada e desconto da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, no prazo de doze meses, para aquisies de bens de capital efetuadas por pessoas jurdicas estabelecidas em microregies menos favorecidas das reas de atuao das extintas SUDENE e SUDAM.
IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms. 2 No dar direito a crdito o valor: I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o pargrafo alterado: " 2 No dar direito a crdito o valor de mo-de-obra paga a pessoa fsica." 2) Ver art. 2 da Lei n 10.996, de 15.12.2004, DOU 16.12.2004 .
3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao: I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas;
7 de 65
10/11/2011 17:46
II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas; III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao do disposto nesta Lei. 4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes. 5 (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 dia do 4 ms subseqente ao da publicao da Medida Provisria n 183, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra )
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 5 Sem prejuzo do aproveitamento dos crditos apurados na forma deste artigo, as pessoas jurdicas que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal, classificadas nos captulos 2 a 4, 8 a 12 e 23, e nos cdigos 01.03, 01.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, 15.07 a 1514, 1515.2, 1516.20.00, 15.17, 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00, todos da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, destinados alimentao humana ou animal, podero deduzir da COFINS, devida em cada perodo de apurao, crdito presumido, calculado sobre o valor dos bens e servios referidos no inciso II do caput deste artigo, adquiridos, no mesmo perodo, de pessoas fsicas residentes no Pas."
6 (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 dia do 4 ms subseqente ao da publicao da Medida Provisria n 183, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 6 Relativamente ao crdito presumido referido no 5: I - seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor das mencionadas aquisies, de alquota correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela constante do caput do art. 2 desta Lei; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) II - o valor das aquisies no poder ser superior ao que vier a ser fixado, por espcie de bem ou servio, pela Secretaria da Receita Federal - SRF, do Ministrio da Fazenda." " 6 ......................................................................... "I - seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor das mencionadas aquisies, de alquota correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela constante do art. 2;"
7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. 8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7 e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. 9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica para determinao do crdito, na forma do 8, ser aplicado consistentemente por todo o ano-calendrio e, igualmente, adotado na apurao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal. 10. O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo no constitui receita bruta da pessoa jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio. 11. (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 dia do 4 ms subseqente ao da publicao da Medida Provisria n 183, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra )
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 11. Sem prejuzo do aproveitamento dos crditos apurados na forma deste artigo, as pessoas jurdicas que adquiram diretamente de pessoas fsicas residentes no Pas produtos in natura de origem vegetal, classificados nas posies 10.01 a 10.08 e 12.01, todos da NCM, que exeram cumulativamente as atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar tais produtos, podero deduzir da COFINS devida, relativamente s vendas realizadas s pessoas jurdicas a que se refere o 5, em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado alquota correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela prevista no art. 2 sobre o valor de aquisio dos referidos produtos in natura."
8 de 65
10/11/2011 17:46
12. (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 dia do 4 ms subseqente ao da publicao da Medida Provisria n 183, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra )
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: 12. Relativamente ao crdito presumido referido no 11: I - o valor das aquisies que servir de base para clculo do crdito presumido no poder ser superior ao que vier a ser fixado, por espcie de produto, pela Secretaria da Receita Federal - SRF; e II - a Secretaria da Receita Federal expedir os atos necessrios para regulament-lo."
13. Dever ser estornado o crdito da COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinao. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) 14. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de mquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4 (quatro) anos, mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas referidas no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio do bem, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) 15. O crdito, na hiptese de aquisio, para revenda, de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d da Constituio Federal , quando destinado impresso de peridicos, ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no 2 do art. 2 desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) 16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de embalagens de vidro retornveis, classificadas no cdigo 7010.90.21 da Tipi, destinadas ao ativo imobilizado, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal do Brasil: I - no prazo de 12 (doze) meses, razo de 1/12 (um doze avos); ou II - na hiptese de opo pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei, no prazo de 6 (seis) meses, razo de 1/6 (um sexto) do valor da contribuio incidente, mediante alquota especfica, na aquisio dos vasilhames, ficando o Poder Executivo autorizado a alterar o prazo e a razo estabelecidos para o clculo dos referidos crditos. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de vasilhames referidos no inciso IV do art. 51 desta Lei , destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 12 meses, razo de 1/12 (um doze avos), ou, na hiptese de opo pelo regime de tributao previsto no art. 52 desta Lei , poder creditar-se de 1/12 (um doze avos) do valor da contribuio incidente, mediante alquota especfica, na aquisio dos vasilhames, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )"
17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa), o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota: I - de 5,60% (cinco inteiros e sessenta centsimos por cento), nas operaes com os bens referidos no inciso VI do art. 28 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005 ; II - de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento), na situao de que trata a alnea "b" do inciso II do 5 do art. 2 desta Lei; e III - de 4,60% (quatro inteiros e sessenta centsimos por cento), nos demais casos. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 12.507, de 11.10.2011, DOU 13.10.2011 )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida
9 de 65
10/11/2011 17:46
por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento) e, na situao de que trata a alnea b do inciso II do 5 do art. 2 desta Lei, mediante a aplicao da alquota de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento). (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.307, de 19.05.2006, DOU 22.05.2006 )" " 17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 4 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento). (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.996, de 15.12.2004, DOU 16.12.2004 )"
18. No caso de devoluo de vendas efetuadas em perodos anteriores, o crdito calculado mediante a aplicao da alquota incidente na venda ser apropriado no ms do recebimento da devoluo. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Notas: 1) Assim dispunha o pargrafo alterado: " 18. O crdito, na hiptese de devoluo dos produtos de que tratam os 1 e 2 do art. 2 desta Lei, ser determinado mediante a aplicao das alquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida, conforme o caso, dos produtos recebidos em devoluo no ms. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )" 3) Ver art. 22 da Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , que dispe sobre os efeitos deste pargrafo.
19. A empresa de servio de transporte rodovirio de carga que subcontratar servio de transporte de carga prestado por:
Nota: Ver art. 24 da Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , que dispe sobre os efeitos deste pargrafo.
I - pessoa fsica, transportador autnomo, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios; II - pessoa jurdica transportadora, optante pelo SIMPLES, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 ) 20. Relativamente aos crditos referidos no 19 deste artigo, seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor dos mencionados pagamentos, de alquota correspondente a 75% (setenta e cinco por cento) daquela constante do art. 2 desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Nota: Ver art. 24 da Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , que dispe sobre os efeitos deste pargrafo.
21. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2 deste artigo. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente ao da publicao) 22. Excetuam-se do disposto neste artigo os distribuidores e os comerciantes atacadistas e varejistas das mercadorias e produtos referidos no 1 do art. 2 desta Lei, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas, no se aplicando a manuteno de crditos de que trata o art. 17 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004 . (NR) (Pargrafo acrescentado pela Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao de publicao desta Medida Provisria) 23. O disposto no 17 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis ns 7.965, de 22 de dezembro de 1989 , 8.210, de 19 de julho de 1991 , e 8.256, de 25 de novembro de 1991 , o art. 11 da Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , e a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994 . (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 16.12.2008)
10 de 65
10/11/2011 17:46
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 23. Sem prejuzo da vedao constante na alnea b do inciso I do caput, excetuam-se do disposto nos incisos II a IX do caput os distribuidores e os comerciantes atacadistas e varejistas das mercadorias e produtos referidos no 1 do art. 2, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados s receitas com a venda desses produtos. (Pargrafo acrescentado pela Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Medida Provisria)"
24. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na hiptese de aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio referidas no 23 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 3% (trs por cento). (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 24. O disposto no 17 tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam a Lei n 7.965, de 22 de dezembro de 1989 , a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991 , a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991 , o art. 11 da Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , e a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994 . (NR) (Pargrafo acrescentado pela Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 )"
Art. 4 A pessoa jurdica que adquirir imvel para venda ou promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado a venda, utilizar o crdito referente aos custos vinculados unidade construda ou em construo, a ser descontado na forma do art. 3, somente a partir da efetivao da venda.
1 Na hiptese de venda de unidade imobiliria no concluda, a pessoa jurdica poder utilizar crdito presumido, em relao ao custo orado de que trata a legislao do imposto de renda. 2 O crdito presumido ser calculado mediante a aplicao da alquota de que trata o art. 2 sobre o valor do custo orado para concluso da obra ou melhoramento, ajustado pela excluso dos valores a serem pagos a pessoa fsica, encargos trabalhistas, sociais e previdencirios, e dos bens e servios, acrescidos dos tributos incidentes na importao, adquiridos de pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior. 3 O crdito a ser descontado na forma do caput e o crdito presumido apurado na forma do 2 devero ser utilizados na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento. 4 Ocorrendo modificao do valor do custo orado, antes do trmino da obra ou melhoramento, nas hipteses previstas na legislao do imposto de renda, o novo valor orado dever ser considerado para efeito do disposto nos 2 e 3. 5 A pessoa jurdica que utilizar o crdito presumido de que trata este artigo determinar, na data da concluso da obra ou melhoramento, a diferena entre o custo orado e o efetivamente realizado, apurados na forma da legislao do imposto de renda, com os ajustes previstos no 2: I - se o custo realizado for inferior ao custo orado, em mais de 15% (quinze por cento) deste, considerar-se- como postergada a contribuio incidente sobre a diferena; II - se o custo realizado for inferior ao custo orado, em at 15% (quinze por cento) deste, a contribuio incidente sobre a diferena ser devida a partir da data da concluso, sem acrscimos legais; III - se o custo realizado for superior ao custo orado, a pessoa jurdica ter direito ao crdito correspondente diferena, no perodo de apurao em que ocorrer a concluso, sem acrscimos. 6 A diferena de custo a que se refere o 5 ser, no perodo de apurao em que ocorrer a concluso da obra ou melhoramento, adicionada ou subtrada, conforme o caso, no clculo do crdito a ser descontado na forma do art. 3, devendo ainda, em relao contribuio considerada postergada, de acordo com o inciso I, ser recolhidos os acrscimos referentes a juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana da contribuio no paga. 7 Se a venda de unidade imobiliria no concluda ocorrer antes de iniciada a apurao da COFINS na forma do art. 2, o custo orado poder ser calculado na data de incio dessa apurao, para efeito do disposto nos
11 de 65
10/11/2011 17:46
2 e 3, observado, quanto aos custos incorridos at essa data, o disposto no 4 do art. 12. 8 O disposto neste artigo no se aplica s vendas anteriores vigncia da Medida Provisria n 2.221, de 4 de setembro de 2001 . 9 Os crditos referentes a unidades imobilirias recebidas em devoluo, calculados com observncia do disposto neste artigo, sero estornados na data do desfazimento do negcio.
Art. 5 O contribuinte da COFINS a pessoa jurdica que auferir as receitas a que se refere o art. 1.
Art. 6 A COFINS no incidir sobre as receitas decorrentes das operaes de:
I - exportao de mercadorias para o exterior;
Nota: Ver Instruo Normativa RFB n 1.152, de 10.05.2011, DOU 11.05.2011 , que dispe sobre a suspenso do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e a no incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) na exportao de mercadorias.
II - prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "II - prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com pagamento em moeda conversvel;"
III - vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
Nota: Ver Instruo Normativa RFB n 1.152, de 10.05.2011, DOU 11.05.2011 , que dispe sobre a suspenso do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e a no incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) na exportao de mercadorias.
1 Na hiptese deste artigo, a pessoa jurdica vendedora poder utilizar o crdito apurado na forma do art. 3, para fins de: I - deduo do valor da contribuio a recolher, decorrente das demais operaes no mercado interno; II - compensao com dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal, observada a legislao especfica aplicvel matria. 2 A pessoa jurdica que, at o final de cada trimestre do ano civil, no conseguir utilizar o crdito por qualquer das formas previstas no 1 poder solicitar o seu ressarcimento em dinheiro, observada a legislao especfica aplicvel matria. 3 O disposto nos 1 e 2 aplica-se somente aos crditos apurados em relao a custos, despesas e encargos vinculados receita de exportao, observado o disposto nos 8 e 9 do art. 3. 4 O direito de utilizar o crdito de acordo com o 1 no beneficia a empresa comercial exportadora que tenha adquirido mercadorias com o fim previsto no inciso III do caput, ficando vedada, nesta hiptese, a apurao de crditos vinculados receita de exportao.
12 de 65
10/11/2011 17:46
Notas: 1) Ver Instruo Normativa RFB n 1.060, de 03.08.2010, DOU 04.08.2010 , que disciplina o procedimento especial de ressarcimento de crditos de Contribuio para o PIS/Pasep, de Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), nas situaes que especifica. 2) Ver Portaria MF n 348, de 16.06.2010, DOU 17.06.2010 , que institui procedimento especial de ressarcimento de crditos de Contribuio para o PIS/PASEP, de Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) nas situaes que especifica.
Art. 7 No caso de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, a pessoa jurdica optante pelo regime previsto no art. 7 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 , somente poder utilizar o crdito a ser descontado na forma do art. 3, na proporo das receitas efetivamente recebidas.
Art. 8 A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos, ser calculada sobre a receita apurada de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do imposto de renda, previstos para a espcie de operao.
Pargrafo nico. O crdito a ser descontado na forma do art. 3 somente poder ser utilizado na proporo das receitas reconhecidas nos termos do caput.
Art. 9 A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias de outra pessoa jurdica, com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior, ficar sujeita ao pagamento de todos os impostos e contribuies que deixaram de ser pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago.
1 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se vencido o prazo para o pagamento na data em que a empresa vendedora deveria faz-lo, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno. 2 No pagamento dos referidos tributos, a empresa comercial exportadora no poder deduzir, do montante devido, qualquer valor a ttulo de crdito de Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, ou da COFINS, decorrente da aquisio das mercadorias e servios objeto da incidncia. 3 A empresa dever pagar, tambm, os impostos e contribuies devidos nas vendas para o mercado interno, caso, por qualquer forma, tenha alienado ou utilizado as mercadorias.
Art. 10. Permanecem sujeitas s normas da legislao da COFINS, vigentes anteriormente a esta Lei, no se lhes aplicando as disposies dos arts. 1 a 8:
I - as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998 , e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 ; II - as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado;
13 de 65
10/11/2011 17:46
III - as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES; IV - as pessoas jurdicas imunes a impostos; V - os rgos pblicos, as autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais e municipais, e as fundaes cuja criao tenha sido autorizada por lei, referidas no art. 61 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio ; VI - sociedades cooperativas, exceto as de produo agropecuria, sem prejuzo das dedues de que trata o art. 15 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , e o art. 17 da Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003 , no lhes aplicando as disposies do 7 do art. 3 das Lei ns 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , e 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , e as de consumo; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "VI - as sociedades cooperativas;" 2) Ver Instruo Normativa SRF n 635, de 24.03.2006, DOU 17.04.2006 , que dispe sobre a Contribuio para o PIS/Pasep e a COFINS, cumulativas e no-cumulativas, devidas pelas sociedades cooperativas em geral.
VII - as receitas decorrentes das operaes: a) (Revogada pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha a alnea revogada: "a) referidas no inciso IV do 3 do art. 1;"
b) sujeitas substituio tributria da COFINS; c) referidas no art. 5 da Lei n 9.716, de 26 de novembro de 1998 ; VIII - as receitas decorrentes de prestao de servios de telecomunicaes; IX - as receitas decorrentes de venda de jornais e peridicos e de prestao de servios das empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "IX - as receitas decorrentes de prestao de servios das empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens;"
X - as receitas submetidas ao regime especial de tributao previsto no art. 47 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 ; XI - as receitas relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003: a) com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de consrcios de bens mveis e imveis, regularmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central; b) com prazo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios;
c) de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios contratados com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias,
14 de 65
10/11/2011 17:46
bem como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas apresentadas, em processo licitatrio, at aquela data;
XII - as receitas decorrentes de prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de passageiros;
Nota: Ver Ato Declaratrio Interpretarivo RFB n 27, de 07.10.2008, DOU 08.10.2008 , que dispe sobre o regime de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) em relao s receitas decorrentes de prestao de servios de transporte coletivo de passageiros de que trata este inciso.
XIII - as receitas decorrentes de servios: a) prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas; e b) de dilise, raios X, radiodiagnstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "XIII - as receitas decorrentes do servio prestado por hospital, pronto-socorro, casa de sade e de recuperao sob orientao mdica e por banco de sangue;"
XIV - as receitas decorrentes de prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e educao superior; XV - as receitas decorrentes de vendas de mercadorias realizadas pelas pessoas jurdicas referidas no art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976 ; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) XVI - as receitas decorrentes de prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da prestao de servio de transporte de pessoas por empresas de txi areo; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) XVII - as receitas auferidas por pessoas jurdicas, decorrentes da edio de peridicos e de informaes neles contidas, que sejam relativas aos assinantes dos servios pblicos de telefonia; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) XVIII - as receitas decorrentes de prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro Aeronutico Brasileiro (RAB); (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) XIX - as receitas decorrentes de prestao de servios das empresas de call center, telemarketing, telecobrana e de teleatendimento em geral; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2015; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 12.375, de 30.12.2010, DOU 31.12.2010 )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: "XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2010; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 16.12.2008)" "XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2008; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.434, de 28.12.2006, DOU 29.12.2006 )" "XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2006; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
15 de 65
10/11/2011 17:46
XXI - as receitas auferidas por parques temticos, e as decorrentes de servios de hotelaria e de organizao de feiras e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministrios da Fazenda e do Turismo; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Ver Portaria Interministerial MF/MTur n 33, de 03.03.2005, DOU 04.03.2005 , que determina que as receitas auferidas por pessoa jurdicas, decorrentes da explorao de parques temticos, da prestao de servios de hotelaria ou de organizao de feiras e eventos, ficam sujeitas ao regime de incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social-Confins.
XXII - as receitas decorrentes da prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 ) XXIII - as receitas decorrentes de prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )
Nota: Ver arts. 7 e 23 da Lei n 11.033, de 21.12.2004, DOU 22.12.2004 .
XXIV - as receitas decorrentes da prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo. (NR) (Inciso acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 ) XXV - as receitas auferidas por empresas de servios de informtica, decorrentes das atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou cesso de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao, configurao, assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou atualizao de software, compreendidas ainda como softwares as pginas eletrnicas; (Inciso acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Nota: Ver art. 2, 3 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .
XXVI - as receitas relativas s atividades de revenda de imveis, desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e construo de prdio destinado venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo firmados antes de 31 de outubro de 2003; (Inciso acrescentado pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir de 14.10.2005) Nota: A Medida Provisria n 252, de 15.06.2005, DOU 16.06.2005 , que teve seu prazo de vigncia encerrado no dia 13.10.2005 pelo , acrescentava o inciso XXVI, com efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente sua publicao, com a seguinte redao: "XXVI - as receitas relativas s atividades de revenda de imveis, desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e construo de prdio destinado venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo firmados antes de 30 de outubro de 2003;" XXVII - (Vetado na Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 ) 1 Ficam convalidados os recolhimentos efetuados de acordo com a atual redao do inciso IX deste artigo. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004 e renumerado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 ) 2 O disposto no inciso XXV do caput deste artigo no alcana a comercializao, licenciamento ou cesso de direito de uso de software importado. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 desta Lei dever ser paga at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao de ocorrncia do fato gerador. Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que trata o caput deste artigo no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 11.933, de 28.04.2009, DOU 29.04.2009 , converso da Medida Provisria n 447, de 14.11.2008, DOU 17.11.2008 , com efeitos a partir de 01.10.2008)
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 desta Lei dever ser paga at o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio
16 de 65
10/11/2011 17:46
subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , converso da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra )" "Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 dever ser paga at o ltimo dia til do segundo decndio subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. (NR) (Redao dada ao artigo pela Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra )" "Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 dever ser paga at o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador." 2) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
Art. 12. A pessoa jurdica contribuinte da COFINS, submetida apurao do valor devido na forma do art. 3, ter direito a desconto correspondente ao estoque de abertura dos bens de que tratam os incisos I e II daquele mesmo artigo, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia desta contribuio de acordo com esta Lei.
1 O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 3% (trs por cento) sobre o valor do estoque. 2 O crdito presumido calculado segundo os 1, 9 e 10 deste artigo ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 2 O crdito presumido calculado segundo os 1 e 9 deste artigo ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)" " 2 O crdito presumido calculado segundo o 1 ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo."
3 O disposto no caput aplica-se tambm aos estoques de produtos acabados e em elaborao. 4 A pessoa jurdica referida no art. 4 que, antes da data de incio da vigncia da incidncia no-cumulativa da COFINS, tenha incorrido em custos com unidade imobiliria construda ou em construo poder calcular crdito presumido, naquela data, observado: I - no clculo do crdito ser aplicado o percentual previsto no 1 sobre o valor dos bens e dos servios, inclusive combustveis e lubrificantes, adquiridos de pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, utilizados como insumo na construo; II - o valor do crdito presumido apurado na forma deste pargrafo dever ser utilizado na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento. 5 A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo SIMPLES, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido na forma prevista neste artigo, calculado sobre o estoque de abertura, devidamente comprovado, na data da mudana do regime de tributao adotado para fins do imposto de renda. 6 Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao desta Lei, ou da mudana do regime de tributao de que trata o 5, sero considerados como integrantes do estoque de abertura referido no caput, devendo o crdito ser utilizado na forma do 2 a partir da data da devoluo. 7 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos estoques de produtos que no geraram crdito na aquisio, em decorrncia do disposto nos 7 a 9 do art. 3 desta Lei, destinados fabricao dos produtos de que tratam as Lei ns 9.990, de 21 de julho de 2000 , 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , 10.485, de 3 de julho de 2002 , e 10.560, de 13 de novembro de 2002 , ou quaisquer outros submetidos incidncia monofsica da contribuio. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)
17 de 65
10/11/2011 17:46
8 As disposies do 7 deste artigo no se aplicam aos estoques de produtos adquiridos a alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei) 9 O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor do estoque. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei) 10. O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo, relativo s pessoas jurdicas referidas no art. 51 desta Lei, ser igual ao resultado da aplicao da alquota de 3% (trs por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos at 31 de janeiro de 2004, e de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos a partir de 1 de fevereiro de 2004. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 10. O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo, relativo s pessoas jurdicas referidas no pargrafo nico do art. 56 desta Lei, ser igual ao resultado da aplicao da alquota de 3% (trs por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos at 31 de janeiro de 2004, e de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos a partir de 1 de fevereiro de 2004. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)"
Art. 13. O aproveitamento de crdito na forma do 4 do art. 3, do art. 4 e dos 1 e 2 do art. 6, bem como do 2 e inciso II do 4 e 5 do art. 12, no ensejar atualizao monetria ou incidncia de juros sobre os respectivos valores.
Art. 14. O disposto nas Leis ns 9.363, de 13 de dezembro de 1996 , e 10.276, de 10 de setembro de 2001 , no se aplica pessoa jurdica submetida apurao do valor devido na forma dos arts. 2 e 3 desta Lei e dos arts. 2 e 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 .
Art. 15. Aplica-se contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa de que trata a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , o disposto:
Nota: Ver Portaria Interministerial MF/MTur n 33, de 03.03.2005, DOU 04.03.2005 , que determina que as receitas auferidas por pessoa jurdicas, decorrentes da explorao de parques temticos, da prestao de servios de hotelaria ou de organizao de feiras e eventos, ficam sujeitas ao regime de incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social-Confins.
I - nos incisos I e II do 3 do art. 1 desta Lei; II - nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1 e 10 a 20 do art. 3 desta Lei; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "II - no 4 do art. 2 e nos incisos VI, VII e IX do caput, e no 1 e seus incisos II e III, 6, inciso I, e 10 a 16 do art. 3 e nos incisos XXII a XXIV do caput e nos 1 e 2 do art. 10 desta Lei ; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )" "II - nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1, incisos II e III, 6, inciso I, e 10 a 15 do art. 3 desta Lei;" 2) Ver art. 27 da Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , que dispe sobre os efeitos este inciso.
18 de 65
10/11/2011 17:46
III - nos 3 e 4 do art. 6 desta Lei; IV - nos arts. 7 e 8 desta Lei; V - nos incisos VI, IX a XXVII do caput e nos 1 e 2 do art. 10 desta Lei; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir de 14.10.2005) Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "V - nos incisos VI, IX a XXV do caput e no 2 do art. 10 desta Lei; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 );" "V - no art. 10, incisos VI, IX e XI a XXI desta Lei; e" 2) A Medida Provisria n 252, de 15.06.2005, DOU 16.06.2005 , que teve seu prazo de vigncia encerrado no dia 13.10.2005 pelo , alterava este inciso, com efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente sua publicao, com a seguinte redao: "V - nos incisos VI, IX a XXVI do caput e no 1 e 2 do art. 10;" 3) Ver art. 27 da Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , que dispe sobre os efeitos este inciso. 4) Ver Ato Declaratrio Interpretarivo RFB n 27, de 07.10.2008, DOU 08.10.2008 , que dispe sobre o regime de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) em relao s receitas decorrentes de prestao de servios de transporte coletivo de passageiros de que trata este inciso. VI - no art. 13 desta Lei. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o artigo alterado: "Art. 15. Aplica-se contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa de que trata a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , o disposto nos incisos I e II do 3 do art. 1, nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1, incisos II e III, 10 e 11 do art. 3, nos 3 e 4 do art. 6, e nos arts. 7, 8, 10, incisos XI a XIV, e 13." 2) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
Art. 16. O disposto no art. 4 e no 4 do art. 12 para o PIS/PASEP no-cumulativa, de que trata observncia das alquotas de 1,65% (um inteiro (sessenta e cinco centsimos por cento) em respectivamente.
aplica-se, a partir de 1 de janeiro de 2003, contribuio a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , com e sessenta e cinco centsimos por cento) e de 0,65% relao apurao na forma dos referidos artigos,
Pargrafo nico. O tratamento previsto no inciso II do caput do art. 3 e nos 5 e 6 do art. 12 aplica-se tambm contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa na forma e a partir da data prevista no caput.
CAPTULO II DAS OUTRAS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 17. O art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , alterado pelo art. 49 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 74. ...................................................................... .................................................................................... 3 Alm das hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio, no podero ser objeto de compensao mediante entrega, pelo sujeito passivo, da declarao referida no 1: .................................................................................... III - os dbitos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal que j tenham sido encaminhados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio; IV - os crditos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal com o dbito consolidado no mbito do Programa de Recuperao Fiscal - Refis, ou do parcelamento a ele
19 de 65
10/11/2011 17:46
alternativo; e V - os dbitos que j tenham sido objeto de compensao no homologada pela Secretaria da Receita Federal. .................................................................................. 5 O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo ser de 5 (cinco) anos, contado da data da entrega da declarao de compensao. 6 A declarao de compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados. 7 No homologada a compensao, a autoridade administrativa dever cientificar o sujeito passivo e intim-lo a efetuar, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da cincia do ato que no a homologou, o pagamento dos dbitos indevidamente compensados. 8 No efetuado o pagamento no prazo previsto no 7, o dbito ser encaminhado Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvado o disposto no 9. 9 facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no 7, apresentar manifestao de inconformidade contra a no-homologao da compensao. 10. Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho de Contribuintes. 11. A manifestao de inconformidade e o recurso de que tratam os 9 e 10 obedecero ao rito processual do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972 , e enquadram-se no disposto no inciso III do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional , relativamente ao dbito objeto da compensao. 12. A Secretaria da Receita Federal disciplinar o disposto neste artigo, podendo, para fins de apreciao das declaraes de compensao e dos pedidos de restituio e de ressarcimento, fixar critrios de prioridade em funo do valor compensado ou a ser restitudo ou ressarcido e dos prazos de prescrio. (NR)
Art. 18. O lanamento de ofcio de que trata o art. 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , limitar-se- imposio de multa isolada em razo de no-homologao da compensao quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo. (Redao dada ao caput pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , converso da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra )
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 18. O lanamento de ofcio de que trata o art. 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , limitar-se- imposio de multa isolada em razo da no-homologao de compensao declarada pelo sujeito passivo nas hipteses em que ficar caracterizada a prtica das infraes previstas nos arts. 71 a 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 . (Redao dada ao caput pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )" "Art. 18. O lanamento de ofcio de que trata o art. 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , limitar-se- imposio de multa isolada sobre as diferenas apuradas decorrentes de compensao indevida e aplicar-se- unicamente nas hipteses de o crdito ou o dbito no ser passvel de compensao por expressa disposio legal, de o crdito ser de natureza no tributria, ou em que ficar caracterizada a prtica das infraes previstas nos arts. 71 a 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 ." 2) Ver Medida Provisria n 472, de 15.12.2009, DOU 16.12.2009 , convertida na Lei n 12.249, de 11.06.2010, DOU 14.06.2010 , que alterava o caput deste artigo, com a seguinte redao: "Art. 18. O lanamento de ofcio de que trata o art. 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, limitar-se- imposio de multa isolada em razo de no-homologao da compensao quando no confirmada a legitimidade ou suficincia do crdito informado ou quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo." 3) Ver Instruo Normativa RFB n 1.110, de 24.12.2010, DOU 27.12.2010 , que dispe sobre a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e aprova o Programa Gerador e as instrues para preenchimento da DCTF na verso "DCTF Mensal 1.8". 4) Ver Portaria RFB n 666, de 24.04.2008, DOU 28.04.2008 , que dispe sobre formalizao de processos relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
1 Nas hipteses de que trata o caput, aplica-se ao dbito indevidamente compensado o disposto nos 6 a 11 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 . 2 A multa isolada a que se refere o caput deste artigo ser aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , converso da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra )
20 de 65
10/11/2011 17:46
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: " 2 A multa isolada a que se refere o caput deste artigo ser aplicada no percentual previsto no inciso II do caput ou no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , conforme o caso, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )" " 2 A multa isolada a que se refere o caput a prevista nos incisos I e II ou no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , conforme o caso." 2) Ver Medida Provisria n 472, de 15.12.2009, DOU 16.12.2009 , convertida na Lei n 12.249, de 11.06.2010, DOU 14.06.2010 , que alterava este pargrafo, com a seguinte redao: " 2 A multa isolada a que se refere o caput deste artigo ser aplicada sobre o total do dbito indevidamente compensado, no percentual: I - previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , na hiptese em que no for confirmada a legitimidade ou suficincia do crdito informado; ou II - previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , duplicado na forma de seu 1, quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo."
3 Ocorrendo manifestao de inconformidade contra a no-homologao da compensao e impugnao quanto ao lanamento das multas a que se refere este artigo, as peas sero reunidas em um nico processo para serem decididas simultaneamente. 4 Ser tambm exigida multa isolada sobre o valor total do dbito indevidamente compensado quando a compensao for considerada no declarada nas hipteses do inciso II do 12 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , aplicando-se o percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , duplicado na forma de seu 1, quando for o caso. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , converso da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra ) Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: " 4 Ser tambm exigida multa isolada sobre o valor total do dbito indevidamente compensado, quando a compensao for considerada no declarada nas hipteses do inciso II do 12 do art. 74 da Lei n 9.430, de 1996 , aplicando-se o percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 1996 , duplicado na forma de seu 1, quando for o caso. (Redao dada ao pargrafo pela Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra )" " 4 Ser tambm exigida multa isolada sobre o valor total do dbito indevidamente compensado, quando a compensao for considerada no declarada nas hipteses do inciso II do 12 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , aplicando-se os percentuais previstos: I - no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 ; II - no inciso II do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , nos casos de evidente intuito de fraude, definidos nos arts. 71 , 72 e 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 , independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir de 14.10.2005)" " 4 Ser tambm exigida multa isolada sobre o valor total do dbito indevidamente compensado, quando a compensao for considerada no declarada nas hipteses do inciso II do 12 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , aplicando-se os percentuais previstos: I - no inciso I do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 1996 ; II - no inciso II do caput do art. 44 da Lei n 9.430, de 1996 , nos casos de evidente intuito de fraude, definido nos arts. 71 , 72 e 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 , independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Redao dada ao pargrafo pela Medida Provisria n 252, de 15.06.2005, DOU 16.06.2005 , que teve seu prazo de vigncia encerrado no dia 13.10.2005 pelo )" " 4 A multa prevista no caput deste artigo tambm ser aplicada quando a compensao for considerada no declarada nas hipteses do inciso II do 12 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 . (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )." 5 Aplica-se o disposto no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , s hipteses previstas nos 2 e 4 deste artigo. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.488, de 15.06.2007, DOU 15.06.2007 - Ed. Extra , converso da Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 - Ed. Extra ) Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: " 5 Aplica-se o disposto no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 1996 , s hipteses previstas nos 2 e 4 deste artigo. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Medida Provisria n 351, de 22.01.2007, DOU 22.01.2007 Ed. Extra )" " 5 Aplica-se o disposto no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , s hipteses previstas no 4 deste artigo. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , com efeitos a partir de 14.10.2005)" 2) A Medida Provisria n 252, de 15.06.2005, DOU 16.06.2005 , que teve seu prazo de vigncia encerrado no dia 13.10.2005 pelo , acrescentava o 5, com a seguinte redao:
21 de 65
10/11/2011 17:46
" 5 Aplica-se o disposto no 2 do art. 44 da Lei n 9.430, de 1996 , s hipteses previstas no 4 deste artigo. (NR)" Art. 19. O art. 8 da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996 , passa a vigorar acrescido do seguinte 6: Art. 8 ....................................................................... ................................................................................... 6 O indeferimento da opo pelo SIMPLES, mediante despacho decisrio de autoridade da Secretaria da Receita Federal, submeter-se- ao rito processual do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972 . (NR)
Art. 20. O art. 11 da Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 11. Para fazer jus aos benefcios previstos no art. 4 desta Lei, as empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao devero investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao a serem realizadas no Pas, no mnimo 5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, decorrente da comercializao de bens e servios de informtica, deduzidos os tributos correspondentes a tais comercializaes, bem como o valor das aquisies de produtos incentivados na forma desta Lei e da N 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , conforme projeto elaborado pelas prprias empresas, a partir da apresentao da proposta de projeto de que trata o 1 C do art. 4 desta Lei. (NR)
Art. 21. O art. 2 da Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 2 ....................................................................... ................................................................................... 3 Para fazer jus aos benefcios previstos neste artigo, as empresas que tenham como finalidade a produo de bens e servios de informtica devero aplicar, anualmente, no mnimo 5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, decorrente da comercializao de bens e servios de informtica, deduzidos os tributos correspondentes a tais comercializaes, bem como o valor das aquisies de produtos incentivados na forma desta Lei e da Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991 , em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas na Amaznia, conforme projeto elaborado pelas prprias empresas, com base em proposta de projeto a ser apresentada Superintendncia da Zona Franca de Manaus - Suframa, e ao Ministrio da Cincia e Tecnologia. (NR)
Art. 22. As sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971 , e que recebam para comercializao a produo de seus associados, so responsveis pelo recolhimento da Contribuio de Interveno no Domnio Econmico - CIDE, incidente sobre a comercializao de lcool etlico combustvel, observadas as normas estabelecidas na Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001 .
Art. 23. A incidncia da CIDE, nos termos do art. 3, inciso V, da Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001 , da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos termos do art. 4, inciso III , e art. 6, caput, da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998 , com a redao dada pela Lei n 9.990, de 21 de julho de 2000 , sobre os gases liqefeitos de petrleo, classificados na subposio 2711.1 da NCM, no alcana os produtos classificados no cdigo 2711.11.00.
Art. 24. O disposto no 2, incisos I e II, do art. 14 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , no se aplica s vendas enquadradas nas hipteses previstas nos incisos IV, VI, VIII e IX de seu caput.
Art. 25. A pessoa jurdica encomendante, no caso de industrializao por encomenda, sujeita-se, conforme o caso, s alquotas previstas nas alneas a ou b do inciso I do art. 1 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , e alteraes posteriores, incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda dos produtos nelas referidas. (NR) (Redao dada ao caput pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o caput alterado: "Art. 25. A pessoa jurdica encomendante, no caso de industrializao por encomenda, sujeita-se s alquotas de 2,2% (dois inteiros e dois dcimos por cento) para a contribuio para o PIS/PASEP e de 10,3% (dez inteiros e trs dcimos por cento) para a COFINS, incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda dos produtos de que trata o art. 1 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , com a redao dada pela Lei n 10.548, de 13 de novembro de 2002 ."
Pargrafo nico. Na hiptese a que se refere o caput: I - as alquotas da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS aplicveis pessoa jurdica executora da
22 de 65
10/11/2011 17:46
encomenda ficam reduzidas a 0 (zero); e II - o crdito presumido de que trata o art. 3 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000 , quando for o caso, ser atribudo pessoa jurdica encomendante.
Art. 26. O adquirente, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, ou o procurador, quando o adquirente for residente ou domiciliado no exterior, fica responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital a que se refere o art. 18 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995 , auferido por pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior que alienar bens localizados no Brasil.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 407, de 17.03.2004, DOU 02.04.2004 , que dispe sobre a reteno na fonte do imposto de renda incidente sobre rendimentos e ganhos de capital, quando o beneficirio for residente ou domiciliado no exterior.
Art. 27. O imposto de renda sobre os rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, ser retido na fonte pela instituio financeira responsvel pelo pagamento e incidir alquota de 3% (trs por cento) sobre o montante pago, sem quaisquer dedues, no momento do pagamento ao beneficirio ou seu representante legal.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 392, de 30.01.2004, DOU 04.02.2004 , que dispe sobre a incidncia do imposto de renda sobre os rendimentos pagos em cumprimento de decises da Justia Federal e da Justia do Trabalho.
1 Fica dispensada a reteno do imposto quando o beneficirio declarar instituio financeira responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, esteja inscrita no SIMPLES. 2 O imposto retido na fonte de acordo com o caput ser: I - considerado antecipao do imposto apurado na declarao de ajuste anual das pessoas fsicas; ou II - deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao ou na data da extino, no caso de beneficirio pessoa jurdica. 3 A instituio financeira dever, na forma, prazo e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica ou jurdica beneficiria o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte, bem como apresentar Secretaria da Receita Federal declarao contendo informaes sobre: I - os pagamentos efetuados pessoa fsica ou jurdica beneficiria e o respectivo imposto de renda retido na fonte; II - os honorrios pagos a perito e o respectivo imposto de renda retido na fonte; III - a indicao do advogado da pessoa fsica ou jurdica beneficiria. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 3 A instituio financeira dever, na forma, prazo e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica ou jurdica beneficiria o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte e apresentar Secretaria da Receita Federal a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF."
4 O disposto neste artigo no se aplica aos depsitos efetuados pelos Tribunais Regionais Federais antes de 1 de fevereiro de 2004. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 4 O disposto neste artigo no se aplica aos depsitos efetuados pelos Tribunais Regionais Federais antes de 1 de janeiro de 2004."
23 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 28. Cabe fonte pagadora, no prazo de 15 (quinze) dias da data da reteno de que trata o caput do art. 46 da Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992 , comprovar, nos respectivos autos, o recolhimento do imposto de renda na fonte incidente sobre os rendimentos pagos em cumprimento de decises da Justia do Trabalho.
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 392, de 30.01.2004, DOU 04.02.2004 , que dispe sobre a incidncia do imposto de renda sobre os rendimentos pagos em cumprimento de decises da Justia Federal e da Justia do Trabalho. 2) O Provimento CGJT n 3, de 03.05.2005, DJU 16.03.2005 , revogado pelo Provimento CGJT s/n, de 06.04.2006, DJU 12.04.2006, dispe sobre a reteno do Imposto de Renda na fonte incidente sobre os rendimentos pagos em cumprimento de decises da Justia do Trabalho.
1 Na hiptese de omisso da fonte pagadora relativamente comprovao de que trata o caput, e nos pagamentos de honorrios periciais, competir ao Juzo do Trabalho calcular o imposto de renda na fonte e determinar o seu recolhimento instituio financeira depositria do crdito. 2 A no indicao pela fonte pagadora da natureza jurdica das parcelas objeto de acordo homologado perante a Justia do Trabalho acarretar a incidncia do imposto de renda na fonte sobre o valor total da avena. 3 A instituio financeira dever, na forma, prazo e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica beneficiria o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte, bem como apresentar Secretaria da Receita Federal declarao contendo informaes sobre: I - os pagamentos efetuados reclamante e o respectivo imposto de renda retido na fonte, na hiptese do 1; II - os honorrios pagos a perito e o respectivo imposto de renda retido na fonte; III - as importncias pagas a ttulo de honorrios assistenciais de que trata o art. 16 da Lei n 5.584, de 26 de junho de 1970 ; IV - a indicao do advogado da reclamante.
Art. 29. Sujeitam-se ao desconto do imposto de renda, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), que ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber.
Notas: 1) Ver Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 10, de 20.06.2007, DOU 22.06.2007 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins sobre a prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, e administrao de contas a pagar e a receber, de que trata este artigo. 2) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo.
Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004 , que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 2) Ver Instruo Normativa SRF n 390, de 30.01.2004, DOU 02.02.2004 , que dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. 3) Ver Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 38, de 05.04.2011, DOU 06.04.2011 , que dispe sobre a no-reteno na fonte do imposto sobre a renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o PIS/Pasep e da
24 de 65
10/11/2011 17:46
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), nos servios que especifica. 4) Ver Ato Declaratrio Executivo Codac n 97, de 28.12.2010, DOU 29.12.2010 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e da Declarao de Compensao (DCOMP), em relao a fatos geradores ocorridos a partir de 01.01.2006. 5) Ver Ato Declaratrio Executivo CODAC n 40, de 24.06.2010, DOU 29.06.2010 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). 6) Ver Ato Declaratrio Executivo Codac n 15, de 14.03.2010, DOU 22.03.2010 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e da Declarao de Compensao (DCOMP), em relao a fatos geradores ocorridos a partir de 01.01.2005. 7) Ver Ato Declaratrio Executivo Codac n 14, de 09.03.2009, DOU 11.03.2009 , revogado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 15, de 14.03.2010, DOU 22.03.2010, que dispunha sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e da Declarao de Compensao (DCOMP), em relao a fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2005. 8) Ver Ato Declaratrio Executivo Codac n 51, de 16.09.2008, DOU 18.09.2008 , revogado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 14, de 09.03.2009, DOU 11.03.2009 , que dispunha sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e da Declarao de Compensao (DCOMP), em relao a fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2005. 9) Ver Ato Declaratrio Executivo Codac n 44, de 30.07.2008, DOU 01.08.2008 , revogado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 51, de 16.09.2008, DOU 18.09.2008 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), em relao a fatos geradores ocorridos no ms de junho de 2008. 10) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 19, de 12.03.2007, DOU 14.03.2007 , revogado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 51, de 16.09.2008, DOU 18.09.2008 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e da Declarao de Compensao (DCOMP), em relao a fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2005. 11) Ver Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 10, de 20.06.2007, DOU 22.06.2007 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins sobre a prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, e administrao de contas a pagar e a receber, de que trata este artigo. 12) Ver Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 11, de 25.10.2005, DOU 27.10.2005 , que dispe sobre a no incidncia na fonte das contribuies, de que trata este artigo, nos pagamentos efetuados por pessoa jurdica de direito privado a outra pessoa jurdica de direito privado pela prestao de servios de recondicionamento (recauchutagem) de pneus. 13) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 71, de 24.11.2005, DOU 29.11.2005 , que divulga cdigos de receita para serem utilizados no recolhimento ao Tesouro Nacional de valores retidos a ttulo de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), de Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e de Contribuio para o Pis/Pasep. 14) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 14, de 03.02.2005, DOU 04.02.2005 , que dispe sobre os cdigos de recolhimentos de valores de que trata este artigo. 15) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 8, de 27.01.2005, DOU 28.01.2005 , que dispe sobre a reteno na fonte das contribuies a que se refere este artigo, com efeitos a partir de 01.02.2005. 16) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 69, de 09.08.2004, DOU 10.08.2004 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), na verso DCTF 3.0, quanto a informaes relativas aos valores de que trata este artigo. 17) Ver Ato Declaratrio Executivo SRF n 18, de 10.05.2004, DOU 12.05.2004 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), verso DCTF 3.0, quanto a informaes relativas aos valores retidos de que trata este artigo. 18) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo. 19) O caput deste artigo havia sido alterado pela Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Ed. Extra , convertida na Lei n 11.119, de 25.05.2005, DOU 27.05.2005 , com a seguinte redao: "Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte, locao de mo-de-obra, medicina, engenharia, publicidade e propaganda, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP."
1 O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por: I - associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; III - fundaes de direito privado; ou
25 de 65
10/11/2011 17:46
IV - condomnios edilcios. 2 No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o caput as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES. 3 As retenes de que trata o caput sero efetuadas sem prejuzo da reteno do imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao do imposto de renda.
Notas: 1) A Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Ed. Extra , convertida na Lei n 11.119, de 25.05.2005, DOU 27.05.2005 , revogada pela Lei n 11.482, de 31.05.2007, DOU 31.05.2007 - Edio Extra , converso da Medida Provisria n 340, de 29.12.2006, DOU 29.12.2006 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2007, acrescentava o pargrafo 4 a este artigo, com a seguinte redao: " 4 Os servios de medicina e os de engenharia de que trata o caput deste artigo so, respectivamente, os prestados por ambulatrio, banco de sangue, casa e clnica de sade, casa de recuperao e repouso sob orientao mdica, hospital e prontosocorro; e os de construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas." 2) Ver art. 4 da Medida Provisria n 243, de 31.03.2005. DOU 31.03.2005 - Edio Extra , que revoga o artigo 4 da Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Edio Extra .
Art. 31. O valor da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, de que trata o art. 30, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente.
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004 , que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 2) Ver Instruo Normativa SRF n 390, de 30.01.2004, DOU 02.02.2004 , que dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.4) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo. 5) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 36, de 12.05.2006, DOU 15.05.2006 , que dispe sobre a instituio de cdigos de receita, para os casos que especifica. 6) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 71, de 24.11.2005, DOU 29.11.2005 , que divulga cdigos de receita para serem utilizados no recolhimento ao Tesouro Nacional de valores retidos a ttulo de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), de Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e de Contribuio para o Pis/Pasep.
1 As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio enquadrar-se no regime de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS. 2 No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao especfica, de uma ou mais das contribuies de que trata este artigo, a reteno dar-se- mediante a aplicao da alquota especfica correspondente s contribuies no alcanadas pela iseno. 3 dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 ) 4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite de reteno previsto no 3 deste artigo, compensando-se o valor retido anteriormente. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )
Art. 32. A reteno de que trata o art. 30 no ser exigida na hiptese de pagamentos efetuados a:
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004 , que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 2) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de
26 de 65
10/11/2011 17:46
renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo.
I - cooperativas, relativamente CSLL; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - Itaipu Binacional;"
II - empresas estrangeiras de transporte de valores; (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado:"II - empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros;" 2) Este inciso havia sido alterado pela Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Ed. Extra , convertida na Lei n 11.119, de 25.05.2005, DOU 27.05.2005 , revogada pela Lei n 11.482, de 31.05.2007, DOU 31.05.2007 - Edio Extra , converso da Medida Provisria n 340, de 29.12.2006, DOU 29.12.2006 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2007, com a seguinte redao: "II - empresas estrangeiras de transporte;" 3) Ver art. 4 da Medida Provisria n 243, de 31.03.2005. DOU 31.03.2005 - Edio Extra , que revoga o artigo 4 da Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Edio Extra .
III - pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES. Pargrafo nico. A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos:
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 390, de 30.01.2004, DOU 02.02.2004 , que dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.
I - a ttulo de transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional; (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado:"I - a ttulo de transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuados por empresas nacionais;" 2) Este inciso havia sido alterado pela Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Ed. Extra , convertida na Lei n 11.119, de 25.05.2005, DOU 27.05.2005 , revogada pela Lei n 11.482, de 31.05.2007, DOU 31.05.2007 - Edio Extra , converso da Medida Provisria n 340, de 29.12.2006, DOU 29.12.2006 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2007, com a seguinte redao: "I - a ttulo de transporte internacional efetuados por empresa nacional;" 3) Ver art. 4 da Medida Provisria n 243, de 31.03.2005. DOU 31.03.2005 - Edio Extra , que revoga o artigo 4 da Medida Provisria n 232, de 30.12.2004, DOU 30.12.2004 - Edio Extra .
II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997 .
Art. 33. A Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, poder celebrar convnios com os Estados, Distrito Federal e Municpios, para estabelecer a responsabilidade pela reteno na fonte da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, mediante a aplicao das alquotas previstas no art. 31, nos pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dessas administraes pblicas s pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 390, de 30.01.2004, DOU 02.02.2004 , que dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.
27 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 34. Ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, a que se refere o art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , as seguintes entidades da administrao pblica federal:
Notas: 1) Ver arts. 28 e 29 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 . 2) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004 , que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 3) Ver Instruo Normativa SRF n 390, de 30.01.2004, DOU 02.02.2004 , que dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. 4) Ver Ato Declaratrio Executivo CODAC n 40, de 24.06.2010, DOU 29.06.2010 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). 5) Ver Ato Declaratrio Insterpretativo SRF n 10, de 20.09.2006, DOU 21.09.2006 , que dispe sobre o percentual a ser aplicado, para fins da reteno na fonte de IRPJ, da CSLL, da COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP, nos pagamentos referentes ao fornecimento de energia eltrica e manuteno de potncia garantida. 6) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 43, de 25.05.2006, DOU 29.05.2006 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). 7) Ver Ato Declaratrio Executivo CORAT n 15, de 03.02.2005, DOU 04.02.2005 , que dispe sobre os cdigos de recolhimentos de valores de que trata este artigo. 8) Ver Ato Declaratrio Executivo SRF n 18, de 10.05.2004, DOU 12.05.2004 , que dispe sobre o preenchimento da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), verso DCTF 3.0, quanto a informaes relativas aos valores retidos de que trata este artigo. 9) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo. 10) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 6, de 25.03.2004, DOU 29.03.2004 , que dispe sobre a reteno de impostos e de contribuies nos pagamentos referentes a Refeies-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel, pelos rgos, entidades e demais pessoas jurdicas referidos no art. 64 da Lei n 9.430, de 1996 e neste art. 34.
I - empresas pblicas; II - sociedades de economia mista; e III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI. Pargrafo nico. A reteno a que se refere o caput deste artigo no se aplica na hiptese de pagamentos relativos aquisio de: I - petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural; II - lcool, biodiesel e demais biocombustveis. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: "Pargrafo nico. A reteno a que se refere o caput no se aplica na hiptese de pagamentos relativos aquisio de gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)"
Art. 35. Os valores retidos na quinzena, na forma dos arts. 30, 33 e 34 desta Lei, devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. (Redao dada ao artigo pela Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 ) Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 35. Os valores retidos na quinzena, na forma dos arts. 30, 33 e 34 desta Lei, devero ser recolhidos ao
28 de 65
10/11/2011 17:46
Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )" "Art. 35. Os valores retidos na forma dos arts. 30, 33 e 34 devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o 3 (terceiro) dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio." 2) A Medida Provisria n 252, de 15.06.2005, DOU 16.06.2005 , que teve seu prazo de vigncia encerrado no dia 13.10.2005 pelo , alterava este artigo, com efeitos a partir de 01.01.2006, com a seguinte redao: "Art. 35. Os valores retidos na quinzena, na forma dos arts. 30, 33 e 34, devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. (NR)" 3) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 4) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004, que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo. Art. 36. Os valores retidos na forma dos arts. 30, 33 e 34 sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao ao imposto de renda e s respectivas contribuies.
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004, DOU 29.10.2004 , que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. 2) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10, de 26.03.2004, DOU 31.03.2004 , que dispe sobre a reteno do imposto de renda, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o Pis/Pasep pelas pessoas jurdicas de que trata este artigo.
Art. 37. Relativamente aos investimentos existentes em 31 de outubro de 2003, fica facultado ao investidor estrangeiro antecipar o pagamento da Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF, que seria devida por ocasio da remessa, para o exterior, de recursos financeiros apurados na liquidao de operaes com aes ou opes de aes adquiridas em bolsa de valores ou em mercado de balco organizado. 1 A antecipao do pagamento da CPMF aplica-se a recursos financeiros no empregados exclusivamente, e por todo tempo de permanncia no Pas, em aes ou contratos referenciados em aes ou ndices de aes, negociados nos mercados referidos no caput ou em bolsa de mercadorias e de futuros, desde que na data do pagamento da contribuio estejam investidos nesses valores mobilirios. 2 A CPMF de que trata este artigo: I - ser apurada mediante lanamento a dbito, precedido de lanamento a crdito no mesmo valor, em conta corrente de depsito do investidor estrangeiro; II - ter como base de clculo o valor correspondente multiplicao da quantidade de aes ou de opes: a) pelo preo mdio ponderado da ao verificado na Bolsa de Valores de So Paulo ou em mercado de balco organizado, no ms anterior ao do pagamento; b) pelo preo mdio da opo verificado na Bolsa referida na alnea a, no ms anterior ao do pagamento da CPMF; III - ser retida pela instituio financeira onde mantida a conta corrente de que trata o inciso I at o dia 1 de dezembro de 2003, e recolhida at o 3 (terceiro) dia til da semana subseqente da reteno. 3 O pagamento da CPMF, nos termos previstos neste artigo, dispensa nova incidncia da contribuio quando da remessa para o exterior dos recursos apurados na efetiva liquidao das operaes.
29 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 38. O pagamento indevido ou maior que o devido efetuado no mbito do Programa de Recuperao Fiscal - REFIS, ou do parcelamento a ele alternativo ser restitudo a pedido do sujeito passivo.
Nota: Ver Resoluo CG/REFIS n 34, de 04.02.2004, DOU 13.02.2004 , que dispe sobre a restituio de pagamento indevido ou maior que o devido no mbito do Programa da Recuperao Fiscal (Refis) ou do parcelamento a ele alternativo.
1 Na hiptese de existncia de dbitos do sujeito passivo relativos a tributos e contribuies perante a Secretaria da Receita Federal, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional ou o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, inclusive inscritos em dvida ativa, o valor da restituio dever ser utilizado para quit-los, mediante compensao em procedimento de ofcio. 2 A restituio e a compensao de que trata este artigo sero efetuadas pela Secretaria da Receita Federal, aplicando-se o disposto no art. 39 da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995 , alterado pelo art. 73 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997 , observadas as normas estabelecidas pelo Comit Gestor do REFIS.
Art. 39. (Revogado pela Lei n 12.350, de 20.12.2010, DOU 21.12.2010 , converso da Medida Provisria n 497, de 27.07.2010, DOU 28.07.2010 )
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 39. Compete ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto a normatizao, cobrana e controle da arrecadao da contribuio destinada ao custeio do Regime de Previdncia Social do Servidor de que trata a Lei n 9.783, de 28 de janeiro de 1999 ." 2) Ver art. 3 da Portaria Normativa SRH n 3, de 18.11.2005, DOU 21.11.2005 , que cria Grupo de Trabalho para propor a regulamentao da cobrana e controle da arrecadao da contribuio destinada ao custeio do Regime Prprio de Previdncia Social do Servidor.
Art. 40. O caput do art. 1 do Decreto-Lei n 1.593, de 21 de dezembro de 1977 , com a redao dada pela Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , e o art. 18 do mesmo Decreto-Lei passam a vigorar com a seguinte redao: Art. 1 A fabricao de cigarros classificados no cdigo 2402.20.00 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, excetuados os classificados no Ex 01, ser exercida exclusivamente pelas empresas que, dispondo de instalaes industriais adequadas, mantiverem registro especial na Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda. (NR) Art. 18. Consideram-se como produtos estrangeiros introduzidos clandestinamente no territrio nacional, para todos os efeitos legais, os cigarros nacionais destinados exportao que forem encontrados no Pas, salvo se em trnsito, diretamente entre o estabelecimento industrial e os destinos referidos no art. 8, desde que observadas as formalidades previstas para a operao. 1 Ser exigido do proprietrio do produto em infrao deste artigo o imposto que deixou de ser pago, aplicando-se-lhe, independentemente de outras sanes cabveis, a multa de 150% (cento e cinqenta por cento) do seu valor. 2 Se o proprietrio no for identificado, considera-se como tal, para os efeitos do 1, o possuidor, transportador ou qualquer outro detentor do produto. (NR)
Art. 41. O art. 54 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 54. O papel para cigarros, em bobinas, somente poder ser vendido, no mercado interno, a estabelecimento industrial fabricante de cigarros, classificados no cdigo 2402.20.00 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, ou mortalhas. 1 Os fabricantes e os importadores do papel de que trata o caput devero: I - exigir do estabelecimento industrial fabricante de cigarros a comprovao, no ato da venda, de que possui o registro especial de que trata o art. 1 do Decreto-Lei n 1.593, de 21 de dezembro de 1977 , e alteraes posteriores; II - prestar informaes acerca da comercializao de papel para industrializao de cigarros, nos termos definidos pela Secretaria da Receita Federal. 2 O disposto no inciso I do 1 no se aplica aos fabricantes de cigarros classificados no Ex 01 do cdigo 2402.20.00 da TIPI. (NR)
Art. 42. O art. 1 da Lei n 8.850, de 28 de janeiro de 1994 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 1 O perodo de apurao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, incidente nas sadas dos produtos dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial, passa a ser:
30 de 65
10/11/2011 17:46
I - de 1 de janeiro de 2004 a 31 de dezembro de 2004: quinzenal; e II - a partir de 1 de janeiro de 2005: mensal. Pargrafo nico. O disposto nos incisos I e II do caput no se aplica aos produtos classificados no captulo 22, nas posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 e no cdigo 2402.20.00, da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI aprovada pelo Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de 2002 , em relao aos quais o perodo de apurao decendial. (NR)
Art. 43. O inciso I do art. 52 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991 , passa a vigorar com a seguinte redao: I - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI: a) no caso dos produtos classificados no captulo 22 e no cdigo 2402.20.00, da Tabela de Incidncia do IPI (TIPI): at o terceiro dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores; b) no caso dos produtos classificados nas posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI: at o ltimo dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores; e c) no caso dos demais produtos: 1. em relao aos fatos geradores que ocorrerem no perodo de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2004: at o ltimo dia til do decndio subseqente quinzena de ocorrncia dos fatos geradores; e 2. em relao aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2005: at o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores; (NR)
Art. 44. O art. 2 da Lei n 9.493, de 10 de setembro de 1997 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 2 As microempresas e as empresas de pequeno porte, conforme definidas no art. 2 da Lei n 9.841, de 5 de outubro de 1999 , recolhero o IPI da seguinte forma: I - o perodo de apurao mensal; e II - o pagamento dever ser efetuado at o ltimo dia til do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Pargrafo nico. O disposto no art. 1 da Lei n 8.850, de 28 de janeiro de 1994 , e no inciso I do art. 52 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991 , no se aplica ao IPI devido pelas microempresas e empresas de pequeno porte de que trata o caput e ao incidente sobre os produtos importados. (NR)
Art. 45. A Secretaria da Receita Federal poder estabelecer normas, tendo em vista condies especiais de rentabilidade e representatividade de operaes da pessoa jurdica, disciplinando a forma de simplificao da apurao dos mtodos de preo de transferncia de que trata o art. 19 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 .
1 O disposto no caput no se aplica em relao s vendas efetuadas para empresa, vinculada ou no, domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou cuja legislao interna oponha sigilo, conforme definido no art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , e art. 4 da Lei n 10.451, de 10 de maio de 2002 . 2 A autorizao de que trata o caput se aplica tambm na fixao de percentual de margem de divergncia mxima entre o preo ajustado, a ser utilizado como parmetro, de acordo com os mtodos previstos nos arts. 18 e 19 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , e o daquele constante na documentao de importao e exportao.
Art. 46. (VETADO)
Art. 47. Sem prejuzo do disposto no art. 10 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995 , e no art. 7 da Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000 , o ganho de capital decorrente de operao, em que o beneficirio seja residente ou domiciliado em pas ou dependncia com tributao favorecida, a que se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , sujeita-se incidncia do imposto de renda na fonte alquota de 25% (vinte e cinco por cento).
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 407, de 17.03.2004, DOU 02.04.2004 , que dispe sobre a reteno na fonte do imposto de renda incidente sobre rendimentos e ganhos de capital, quando o beneficirio for residente ou domiciliado no exterior.
31 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 48. O art. 71 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 71. ...................................................................... ..................................................................................... 2 Somente ser admitido o reconhecimento de perdas nas operaes registradas nos termos da legislao vigente. (NR)
Art. 49. (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 49. A contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS devidas pelos importadores e pelas pessoas jurdicas que procedam industrializao dos produtos classificados nas posies 22.01, 22.02, 22.03 (cerveja de malte) e no cdigo 2106.90.10 Ex 02 (preparaes compostas, no alcolicas, para elaborao de bebida refrigerante), todos da TIPI, aprovada pelo Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de 2002 , sero calculadas sobre a receita bruta decorrente da venda desses produtos, respectivamente, com a aplicao das alquotas de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) e 11,9% (onze inteiros e nove dcimos por cento). (Redao dada ao caput pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" "Art. 49. As contribuies para o PIS/PASEP e a COFINS devidas pelas pessoas jurdicas que procedam industrializao dos produtos classificados nos cdigos 2202, 2203 e 2106.90.10 ex 02, todos da TIPI, aprovada pelo Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de 2002 , sero calculadas sobre a receita bruta decorrente da venda destes produtos, respectivamente, com a aplicao das alquotas de 1,4% (um inteiro e quatro dcimos por cento) e 6,6% (seis inteiros e seis dcimos por cento)." 2) Ver art. 26 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. E xtra . 3) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens. 4) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 3, de 27.02.2004, DOU 01.03.2004 , que dispe sobre a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) sobre receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens, nos perodos e operaes que especifica.
1 (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: " 1 O disposto neste artigo, relativamente aos produtos classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, alcana, exclusivamente, gua, refrigerante e cerveja sem lcool. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" " 1 O disposto neste artigo, relativamente aos produtos classificados no cdigo 2202 da TIPI, alcana, exclusivamente, os refrigerantes."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 2 A pessoa jurdica produtora por encomenda dos produtos mencionados neste artigo ser responsvel solidria com a encomendante no pagamento das contribuies devidas conforme o estabelecido neste artigo."
Notas: 1) Assim dispunha a redao anterior: "Art. 50. Ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas da contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS em relao s receitas auferidas na venda:" 2) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
I - (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de
32 de 65
10/11/2011 17:46
03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - dos produtos relacionados no art. 49, por comerciantes atacadistas e varejistas, exceto as pessoas jurdicas a que se refere o art. 2 da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996 ;"
II - (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha o inciso revogado: "II - pela pessoa jurdica industrial, das matrias-primas e materiais de embalagem relacionados no Anexo nico, destinados exclusivamente a emprego na fabricao dos produtos de que trata o art. 49, s pessoas jurdicas industriais nele referidas, ressalvado o disposto no art. 51;"
III - (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha o inciso revogado: "III - verniz, tipo pasta de alumnio e folha de alumnio troquelada gravada, classificados respectivamente nos cdigos 3208.90.29 e 7607.19.10, quando adquiridos por pessoa jurdica fabricante de latas de alumnio, classificadas no cdigo 7612.90.19 da TIPI, e destinada produo desse produto. (NR) (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)"
Art. 51. As receitas decorrentes da venda e da produo sob encomenda de embalagens pelas pessoas jurdicas industriais ou comerciais e pelos importadores destinadas ao envasamento dos produtos classificados nas posies 22.01, 22.02 e 22.03 da Tipi, ficam sujeitas ao recolhimento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins fixadas por unidade de produto, respectivamente, em: (NR) (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 51. As receitas decorrentes da venda e da produo sob encomenda de embalagens, pelas pessoas jurdicas industriais ou comerciais e pelos importadores, destinadas ao envasamento dos produtos relacionados no art. 49 desta Lei, ficam sujeitas ao recolhimento da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS fixadas por unidade de produto, respectivamente, em: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" "Art. 51. As receitas decorrentes da venda de embalagens, pelas pessoas jurdicas industriais, destinadas ao envasamento dos produtos relacionados no art. 49, ficam sujeitas ao recolhimento da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS fixadas por unidade de produto, respectivamente, em:" 2) Ver Decreto n 5.162, de 29.07.2004, DOU 30.07.2004 , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 3) Ver Decreto n 5.062, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 4) Ver Decreto n 4.965, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 5) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens. 6) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 3, de 27.02.2004, DOU 01.03.2004 , que dispe sobre a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) sobre receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens, nos perodos e operaes que especifica.
I - lata de alumnio, classificada no cdigo 7612.90.19 da TIPI e lata de ao, classificada no cdigo 7310.21.10 da TIPI, por litro de capacidade nominal de envasamento: a) para gua e refrigerantes classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, R$ 0,0170 (dezessete milsimos do real) e R$ 0,0784 (setecentos e oitenta e quatro dcimos de milsimo do real); e (NR) (Redao dada alnea pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha a alnea alterada:
33 de 65
10/11/2011 17:46
"a) para refrigerantes classificados no cdigo 2202 da TIPI, R$ 0,0170 (dezessete milsimos do real) e R$ 0,0784 (setecentos e oitenta e quatro dcimos de milsimos do real); e"
b) para bebidas classificadas no cdigo 2203 da TIPI, R$ 0,0294 (duzentos e noventa e quatro dcimos de milsimo do real) e R$ 0,1360 (cento e trinta e seis milsimos do real); II - embalagens para gua e refrigerantes classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI: a) classificadas no cdigo TIPI 3923.30.00: R$ 0,0170 (dezessete milsimos do real) e R$ 0,0784 (setecentos e oitenta e quatro dcimos de milsimo do real), por litro de capacidade nominal de envasamento da embalagem final; e b) pr-formas classificadas no Ex 01 do cdigo de que trata a alnea a deste inciso, com faixa de gramatura: 1 - at 30g (trinta gramas): R$ 0,0102 (cento e dois dcimos de milsimo do real) e R$ 0,0470 (quarenta e sete milsimos do real); 2 - acima de 30g (trinta gramas) at 42g (quarenta e dois gramas): R$ 0,0255 (duzentos e cinqenta e cinco dcimos de milsimo do real) e R$ 0,1176 (um mil e cento e setenta e seis dcimos de milsimo do real); e 3 - acima de 42g (quarenta e dois gramas): R$ 0,0425 (quatrocentos e vinte e cinco dcimos de milsimo do real) e R$ 0,1960 (cento e noventa e seis milsimos do real); (Redao dada pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)
Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado: "II - embalagens PET classificadas no cdigo TIPI 3923.30.00 e suas pr-formas classificadas no Ex 01 desse cdigo, para refrigerantes classificados no cdigo 2202 da TIPI: R$ 0,0170 (dezessete milsimos do real) e R$ 0,0784 (setecentos e oitenta e quatro dcimos de milsimo do real), por litro de capacidade nominal de envasamento da embalagem final;" 2) Ver Decreto n 5.652, de 29.12.2005, DOU 30.12.2005 , que dispe sobre o Regime Aduaneiro Especial da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, incidentes na importao de embalagens de que trata esta alnea. 3) Ver art. 52 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 , que institui o Regime Aduaneiro Especial de Importao de embalagens referidas nesta alnea. 4) Ver Instruo Normativa SRF n 604, de 04.01.2006, DOU 05.01.2006 , que estabelece procedimentos para habilitao ao Regime Aduaneiro Especial de Importao de embalagens referidas nesta alnea.
III - embalagens de vidro no retornveis classificadas no cdigo 7010.90.21 da TIPI, para refrigerantes ou cervejas: R$ 0,0294 (duzentos e noventa e quatro dcimos de milsimo do real) e R$ 0,1360 (cento e trinta e seis milsimos do real), por litro de capacidade nominal de envasamento da embalagem final; (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) IV - embalagens de vidro retornveis, classificadas no cdigo 7010.90.21 da TIPI, para refrigerantes ou cervejas: R$ 0,294 (duzentos e noventa e quatro milsimos do real) e R$ 1,36 (um real e trinta e seis centavos), por litro de capacidade nominal de envasamento da embalagem final. (NR) (Inciso acrescentado pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) 1 A pessoa jurdica produtora por encomenda das embalagens referidas neste artigo ser responsvel solidria com a encomendante no pagamento das contribuies para o PIS/PASEP e da COFINS estabelecidas neste artigo. (Antigo pargrafo nico renumerado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 ) 2 As receitas decorrentes da venda a pessoas jurdicas comerciais das embalagens referidas neste artigo ficam sujeitas ao recolhimento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins na forma aqui disciplinada, independentemente da destinao das embalagens. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 ) 3 A pessoa jurdica comercial que adquirir para revenda as embalagens referidas no 2 deste artigo poder se creditar dos valores das contribuies estabelecidas neste artigo referentes s embalagens que adquirir, no perodo de apurao em que registrar o respectivo documento fiscal de aquisio. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Nota: Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 15, de 22.12.2005, DOU 26.12.2005 , que dispe sobre o crdito
34 de 65
10/11/2011 17:46
presumido de que trata este pargrafo.
4 Na hiptese de a pessoa jurdica comercial no conseguir utilizar o crdito referido no 3 deste artigo at o final de cada trimestre do ano civil, poder compens-lo com dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal - SRF, observada a legislao especfica aplicvel matria. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Nota: Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 15, de 22.12.2005, DOU 26.12.2005 , que dispe sobre o crdito presumido de que trata este pargrafo.
Notas: 1) Assim dispunha a redao anterior: "Art. 52. A pessoa jurdica industrial dos produtos referidos no art. 49 poder optar por regime especial de apurao e pagamento das contribuies para o PIS/PASEP e da COFINS, no qual os valores das contribuies so fixados por unidade de litro do produto, respectivamente, em:" 2) Ver art. 52 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra . 3) Ver Decreto n 5.162, de 29.07.2004, DOU 30.07.2004 , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 4) Ver Decreto n 5.062, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 5) Ver Decreto n 4.965, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que fixa coeficiente para reduo das alquotas especficas do PIS/PASEP e da COFINS de que trata este artigo. 6) Ver Instruo Normativa RFB n 876, de 18.09.2008, DOU 23.09.2008 , que aprova o aplicativo de opo pelo Regime Especial de Apurao e Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre Combustveis e Bebidas (Recob), de que trata este artigo. 7) Ver Instruo Normativa SRF n 526, de 15.03.2005, DOU 18.03.2005 , que dispe sobre a opo pelos regimes de incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, de que trata este artigo. 8) Ver Instruo Normativa SRF n 433, de 26.07.2004, DOU 29.07.2004 , que dispe sobre o direito de opo das sociedades cooperativas e dos fabricantes de autopeas pela antecipao do regime de no-cumulatividade da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins e sobre o direito de opo dos envasadores de gua pelo regime especial de que trata este artigo. 9) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
I - (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: "I - gua e refrigerantes classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, R$ 0,0212 (duzentos e doze dcimos de milsimo do real) e R$ 0,0980 (noventa e oito milsimos do real); (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" "I - refrigerantes classificados no cdigo 2202 da TIPI, R$ 0,0212 (duzentos e doze dcimos de milsimo do real) e R$ 0,0980 (noventa e oito milsimos do real);"
II - (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunha o inciso revogado: "II - bebidas classificadas no cdigo 2203 da TIPI, R$ 0,0368 (trezentos e sessenta e oito dcimos de milsimos do real) e R$ 0,1700 (dezessete centsimos do real); "
III - (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413, de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
35 de 65
10/11/2011 17:46
Nota: Assim dispunha o inciso revogado: "II - preparaes compostas classificadas no cdigo 2106.90.10, ex 02, da TIPI, para elaborao de bebida refrigerante do captulo 22, R$ 0,1144 (um mil, cento e quarenta e quatro dcimos de milsimo do real) e R$ 0,5280 (quinhentos e vinte e oito milsimos do real)."
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 1 A pessoa jurdica industrial que optar pelo regime de apurao previsto neste artigo poder creditar-se dos valores das contribuies estabelecidos nos incisos I a III do art. 51, referentes s embalagens que adquirir, no perodo de apurao em que registrar o respectivo documento fiscal de aquisio. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 )" " 1 A pessoa jurdica industrial que optar pelo regime de apurao previsto neste artigo poder creditar-se dos valores das contribuies estabelecidos no art. 51 referentes s embalagens que adquirir, no perodo de apurao em que registrar o respectivo documento fiscal de aquisio."
2 (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 2 Fica vedada qualquer outra utilizao de crdito, alm daquele de que trata o 1."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 3 A opo prevista neste artigo ser exercida, segundo normas e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, at o ltimo dia til do ms de novembro de cada ano-calendrio, produzindo efeitos, de forma irretratvel, durante todo o ano-calendrio subseqente ao da opo."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 4 Excepcionalmente para o ano-calendrio de 2004, a opo poder ser exercida at o ltimo dia til do ms subseqente ao da publicao desta Lei, produzindo efeitos, de forma irretratvel, a partir do ms subseqente ao da opo, at 31 de dezembro de 2004."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 5 No caso da opo efetuada nos termos dos 3 e 4, a Secretaria da Receita Federal divulgar o nome da pessoa jurdica optante e a data de incio da opo."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 6 At o ltimo dia do 3 (terceiro) ms subseqente ao da publicao desta Lei: I - os comerciantes atacadistas e varejistas referidos no inciso I do art. 50 somente podero excluir da base de clculo das contribuies para o PIS/PASEP e da COFINS o valor das notas fiscais de aquisio dos produtos de que trata o art. 49 emitidas por pessoa jurdica optante; II - o disposto no inciso II do art. 50 se aplica apenas em relao a receitas decorrentes de operaes com pessoa jurdica optante."
7 (Revogado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , converso da Medida Provisria n 413,
36 de 65
10/11/2011 17:46
de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: " 7 A opo a que se refere este artigo ser automaticamente prorrogada para o ano-calendrio seguinte, salvo se a pessoa jurdica dela desistir, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, at o ltimo dia til do ms de outubro do ano-calendrio, hiptese em que a produo de efeitos se dar a partir do dia 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente."
Art. 53. Fica o Poder Executivo autorizado a fixar coeficientes para reduo das alquotas previstas no art. 51 desta Lei, os quais podero ser alterados, a qualquer tempo, para mais ou para menos, em relao aos produtos, sua utilizao ou sua destinao a pessoa jurdica enquadrada no regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 53. Fica o Poder Executivo autorizado a fixar coeficientes para reduo das alquotas previstas nos arts. 51 e 52 desta Lei, os quais podero ser alterados para mais ou para menos, ou extintos, em relao aos produtos ou sua utilizao, a qualquer tempo. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 29.01.2004) "Art. 53. Fica o Poder Executivo autorizado a fixar coeficientes para reduo das alquotas previstas no art. 51 desta Lei, os quais podero ser alterados, a qualquer tempo, para mais ou para menos, em relao aos produtos, sua utilizao ou sua destinao a pessoa jurdica enquadrada no regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei. (NR)" "Art. 53. Fica o Poder Executivo autorizado a fixar coeficientes para reduo das alquotas previstas nos arts. 51 e 52, os quais podero ser alterados, para mais ou para menos, ou extintos, a qualquer tempo." 2) Ver Decreto n 5.652, de 29.12.2005, DOU 30.12.2005 , que dispe sobre o Regime Aduaneiro Especial da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, incidentes na importao de embalagens de que trata a alnea b do inciso II do caput do art. 51 desta Lei , combinado com este artigo.
Art. 54. As pessoas jurdicas industriais mencionadas no art. 51 devero destacar o valor da contribuio para o PIS/PASEP e o da COFINS nas notas fiscais de sada referentes s operaes nele referidas.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 55. O disposto nos arts. 49 e 52 aplica-se s pessoas jurdicas neles referidas, inclusive em operaes de revenda dos produtos ali mencionados, admitido, neste caso, o crdito dos valores da contribuio para o PIS/PASEP e o da COFINS pagos na respectiva aquisio." 2) Ver Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , que revoga este artigo, com efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da publicao desta Lei, alterado para 01.01.2009, pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 . 3) Ver art. 49 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que determina a produo de efeitos, a partir de 01.02.2004, relativamente hiptese de que trata o art. 52. 4) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
Art. 56. (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei)
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 56. As receitas decorrentes das operaes referidas nos arts. 49 a 52 no se sujeitam incidncia no-cumulativa da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS de que tratam esta Lei e a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 . Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos incisos I e II do art. 51 desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei
37 de 65
10/11/2011 17:46
n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004)" 2) Ver art. 49 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que determina a produo de efeitos, a partir de 01.02.2004, relativamente hiptese de que trata o art. 52. 3) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 55. O prazo de pagamento da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, apuradas mensalmente de conformidade com os arts. 49, 51 e 52, ser o previsto no art. 11 desta Lei." 2) Ver art. 49 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que determina a produo de efeitos, a partir de 01.02.2004, relativamente hiptese de que trata o art. 52. 3) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 58. As pessoas jurdicas referidas no art. 52 podero, para fins de determinao do valor devido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS apuradas segundo as normas ali referidas, creditar-se, em relao : I - contribuio para o PIS/PASEP, do saldo dos crditos apurados de conformidade com a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , no aproveitados pela modalidade de tributao no-cumulativa; II - COFINS, do valor equivalente a 3% (trs por cento) do valor de aquisio do estoque de abertura de matrias-primas e materiais de embalagem, relacionados no Anexo nico, existente no primeiro dia de vigncia do regime de apurao estabelecido no art. 52 desta Lei." 2) Ver art. 49 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , que determina a produo de efeitos, a partir de 01.02.2004, relativamente hiptese de que trata o art. 52. 3) Ver Instruo Normativa SRF n 389, de 29.01.2004, DOU 29.01.2004 - Ed. Extra , que dispe sobre a incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS sobre as receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens.
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: 1 As pessoas jurdicas referidas no art. 51 desta Lei podero, a partir da data em que submetidas s normas de apurao ali referidas, creditar-se, em relao : I - Contribuio para o PIS/Pasep, do saldo dos crditos apurados de conformidade com a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , no aproveitados pela modalidade de tributao no cumulativa; e II - Cofins, do saldo dos crditos apurados de conformidade com esta Lei, no aproveitados pela modalidade de tributao no cumulativa. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )" " 1 As pessoas jurdicas referidas no art. 51 tambm podero, a partir da data em que submetidas s normas de apurao ali referidas, creditar-se do saldo dos crditos referidos no inciso I deste artigo."
Nota: Assim dispunha o pargrafo revogado: 2 O estoque referido no inciso II compreender tambm os materiais empregados em produtos em elaborao e em produtos finais, existentes em estoque na data do levantamento."
Art. 58 -A. A Contribuio para o PIS/Pasep, a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins, a Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, a Cofins-Importao e o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI devidos pelos importadores e pelas pessoas jurdicas que procedam industrializao
38 de 65
10/11/2011 17:46
dos produtos classificados nos cdigos 21.06.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo 22.02.90.00, e 22.03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - Tipi, aprovada pelo Decreto n 6.006, de 28 de dezembro de 2006 , sero exigidos na forma dos arts. 58-B a 58-U desta Lei e nos demais dispositivos pertinentes da legislao em vigor. Pargrafo nico. A pessoa jurdica encomendante e a executora da industrializao por encomenda dos produtos de que trata este artigo so responsveis solidrios pelo pagamento dos tributos devidos na forma estabelecida nesta Lei. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Nota: Ver Decreto n 6.707, de 23.12.2008, DOU 24.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009, que regulamenta este artigo.
Art. 58 -B. Ficam reduzidas a 0% (zero por cento) as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins em relao s receitas decorrentes da venda dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei auferidas por comerciantes atacadistas e varejistas. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica: I - venda a consumidor final pelo importador ou pela pessoa jurdica industrial de produtos por ela fabricados; II - s pessoas jurdicas optantes pelo regime de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 . (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Notas: 1) Assim dispunha o pargrafo alterado: "Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica venda a consumidor final pelo estabelecimento industrial, de produtos por ele produzidos. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)" 2) Ver Decreto n 6.707, de 23.12.2008, DOU 24.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009, que regulamenta este artigo.
Art. 58 -C. A Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e a Cofins-Importao devidas pelos importadores dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei sero apuradas: I - sobre a base de clculo do inciso I do caput do art. 7 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004 ; II - mediante a aplicao das alquotas previstas no inciso II do caput do art. 58-M desta Lei. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto neste artigo independentemente de o importador haver optado pelo regime especial previsto nesta Lei. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -D. As alquotas do IPI dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei so as constantes da Tipi. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -E. Para efeitos da apurao do IPI, fica equiparado a industrial o estabelecimento: I - comercial atacadista dos produtos a que se refere o art. 58-A desta Lei;
39 de 65
10/11/2011 17:46
II - varejista que adquirir os produtos de que trata o art. 58-A desta Lei, diretamente de estabelecimento industrial, de importador ou diretamente de encomendante equiparado na forma do inciso III do caput deste artigo; III - comercial de produtos de que trata o art. 58-A desta Lei cuja industrializao tenha sido encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do prprio executor da encomenda. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -F. O IPI ser apurado e recolhido pelo importador ou industrial, na qualidade de: I - contribuinte, relativamente ao desembarao ou s suas sadas; e II - responsvel, relativamente parcela do imposto devida pelo estabelecimento equiparado na forma dos incisos I e II do caput do art. 58-E desta Lei, quanto aos produtos a este fornecidos, ressalvada a hiptese do art. 58-G desta Lei. 1 O IPI ser calculado mediante aplicao das alquotas referidas no art. 58-D desta Lei pelo importador sobre: I - o valor de que trata a alnea b do inciso I do caput do art. 14 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 , apurado na qualidade de contribuinte; II - o valor da operao de que decorrer a sada do produto, apurado na qualidade de contribuinte equiparado na importao; e III - 140% (cento e quarenta por cento) do valor referido no inciso II deste pargrafo, apurado na qualidade de responsvel. 2 O IPI ser calculado mediante aplicao das alquotas referidas no art. 58-D desta Lei pelo industrial sobre: I - o valor da operao de que decorrer a sada do produto, apurado na qualidade de contribuinte; e II - 140% (cento e quarenta por cento) do valor referido no inciso I deste pargrafo, apurado na qualidade de responsvel. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 3 O IPI, apurado na qualidade de responsvel na forma do inciso II do caput deste artigo, ser devido pelo importador ou industrial no momento em que derem sada dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Art. 58 -G. Quando a industrializao se der por encomenda, o IPI ser apurado e recolhido pelo encomendante, calculado mediante aplicao das alquotas referidas no art. 58-D desta Lei sobre: (Acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
I - o valor da operao de que decorrer a sada do produto de seu estabelecimento, apurado na qualidade de contribuinte equiparado na forma do inciso III do caput do art. 58-E desta Lei; (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
40 de 65
10/11/2011 17:46
II - 140% (cento e quarenta por cento) do valor referido no inciso I do caput deste artigo, relativamente ao imposto devido pelo estabelecimento equiparado na forma dos incisos I e II do art. 58-E desta Lei, apurado na qualidade de responsvel. (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) Pargrafo nico. O IPI, apurado na qualidade de responsvel na forma do inciso II do caput deste artigo, ser devido pelo encomendante no momento em que der sada dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Art. 58 -H. Fica suspenso o IPI devido na sada do importador ou estabelecimento industrial para o estabelecimento equiparado de que trata o art. 58-E desta Lei. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 1 Fica suspenso o IPI devido na sada do encomendante para o estabelecimento equiparado de que tratam os incisos I e II do caput do art. 58-E desta Lei. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 2 A suspenso de que trata este artigo no prejudica o direito de crdito do estabelecimento industrial e do importador relativamente s operaes ali referidas. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 3 O disposto neste artigo aplica-se ao IPI devido na forma do inciso II do 1 e do inciso I do 2 do art. 58-F e do inciso I do caput do art. 58-G desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Art. 58 -I. A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins devidas pelos importadores e pelas pessoas jurdicas que procedam industrializao dos produtos de que trata o art. 58-A desta Lei sero calculadas sobre a receita bruta decorrente da venda desses produtos, mediante a aplicao das alquotas de 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) e 16,65% (dezesseis inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente. Pargrafo nico. O disposto neste artigo: I - alcana a venda a consumidor final pelo estabelecimento industrial, de produtos por ele produzidos; e II - aplica-se s pessoas jurdicas industriais referidas no art. 58-A desta Lei nas operaes de revenda dos produtos nele mencionados, admitido, neste caso, o crdito dos valores da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pagos na respectiva aquisio. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -J. A pessoa jurdica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 58-A desta Lei poder optar por regime especial de tributao, no qual a Contribuio para o PIS/Pasep, a Cofins e o IPI sero apurados em funo do valor-base, que ser expresso em reais ou em reais por litro, discriminado por tipo de produto e por marca comercial e definido a partir do preo de referncia. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
1 A opo pelo regime especial de que trata este artigo aplica-se conjuntamente s contribuies e ao imposto referidos no caput deste artigo, alcanando todos os estabelecimentos da pessoa jurdica optante e abrangendo todos os produtos por ela fabricados ou importados. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
41 de 65
10/11/2011 17:46
2 O disposto neste artigo alcana a venda a consumidor final pelo estabelecimento industrial de produtos por ele produzidos. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 3 Quando a industrializao se der por encomenda, o direito opo de que trata o caput deste artigo ser exercido pelo encomendante. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 4 O preo de referncia de que trata o caput deste artigo ser apurado com base no preo mdio de venda: I - a varejo, obtido em pesquisa de preos realizada por instituio de notria especializao; II - a varejo, divulgado pelas administraes tributrias dos Estados e do Distrito Federal, para efeito de cobrana do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS; ou III - praticado pelo importador ou pela pessoa jurdica industrial ou, quando a industrializao se der por encomenda, pelo encomendante. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 5 A pesquisa de preos referida no inciso I do 4 deste artigo, quando encomendada por pessoa jurdica optante pelo regime especial de tributao ou por entidade que a represente, poder ser utilizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil mediante termo de compromisso firmado pelo encomendante com a anuncia da contratada. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 6 Para fins do inciso II do 4 deste artigo, sempre que possvel, o preo de referncia ser apurado tomando-se por base, no mnimo, uma unidade federada por regio geogrfica do Pas. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 7 Para fins do disposto no inciso III do 4 deste artigo, os preos praticados devem ser informados Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma a ser definida em ato especfico, pela prpria pessoa jurdica industrial ou importadora ou, quando a industrializao se der por encomenda, pelo encomendante. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 8 O disposto neste artigo no exclui a competncia da Secretaria da Receita Federal do Brasil de requerer pessoa jurdica optante, a qualquer tempo, outras informaes, inclusive para a apurao do valor-base. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 9 Para efeito da distino entre tipos de produtos, podero ser considerados a capacidade, o tipo de recipiente, as caractersticas e a classificao fiscal do produto. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 10. A opo de que trata este artigo no prejudica o disposto no caput do art. 58-B desta Lei. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 11. No caso de omisso de receitas, sem prejuzo do disposto no art. 58-S desta Lei quando no for possvel identificar: (Acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) I - a sada do produto, o IPI incidir na forma dos arts. 58-D a 58-H desta Lei, aplicando-se sobre a base omitida a maior alquota prevista para os produtos de que trata o art. 58-A desta Lei; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - a sada do produto, o IPI incidir na forma dos arts. 58-D a 58-H desta Lei, aplicando-se, sobre a base omitida, a maior alquota prevista para os produtos abrangidos por esta Lei; (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
II - o produto vendido, a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins incidiro sobre as receitas omitidas na forma do art. 58-Idesta Lei. (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
42 de 65
10/11/2011 17:46
12. (VETADO) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 13. A propositura pela pessoa jurdica optante de ao judicial questionando os termos deste regime especial implica desistncia da opo. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 14. O Poder Executivo poder estabelecer alquota especfica mnima por produto, marca e tipo de embalagem. (NR) (Pargrafo acrescentado Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008) 15. A pessoa jurdica industrial que optar pelo regime de apurao previsto neste artigo poder creditar-se dos valores das contribuies estabelecidos nos incisos I a III do art. 51 desta Lei, referentes s embalagens que adquirir, no perodo de apurao em que registrar o respectivo documento fiscal de aquisio. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 16. O disposto no 15 deste artigo aplica-se, inclusive, na hiptese da industrializao por encomenda, desde que o encomendante tenha feito a opo de que trata este artigo. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Ver Instruo Normativa RFB n 950, de 25.06.2009, DOU 26.06.2009 , que aprova aplicativo para opo pelo Regime Especial de Tributao das Bebidas Frias (Refri) de que trata este artigo. 2) Ver Ato Declaratrio Executivo RFB n 9, de 29.07.2011, DOU 01.08.2011 , que divulga os valores do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), segundo o regime de tributao de que trata este artigo. 2) Ver Ato Declaratrio Executivo RFB n 8, de 10.06.2011, DOU 13.06.2011 , que divulga os valores do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins, segundo o regime de tributao de que trata este artigo.
Art. 58 -L . O Poder Executivo fixar qual valor-base ser utilizado, podendo ser adotados os seguintes critrios:
I - at 70% (setenta por cento) do preo de referncia do produto, apurado na forma dos incisos I ou II do 4 do art. 58-J desta Lei, adotando-se como residual, para cada tipo de produto, o menor valor-base dentre os listados; II - o preo de venda da marca comercial do produto referido no inciso III do 4 do art. 58-J desta Lei. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 1 O Poder Executivo poder adotar valor-base por grupo de marcas comerciais, tipo de produto, ou por tipo de produto e marca comercial. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 1 O Poder Executivo poder adotar critrios, conforme os incisos I e II do caput deste artigo, por tipo de produto, por marca comercial e por tipo de produto e marca comercial. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
2 O valor-base ser divulgado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil por meio do seu stio na internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br, vigorando a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao da publicao. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 3 O Poder Executivo poder reduzir e restabelecer o percentual de que trata o inciso I do caput deste artigo por classificao fiscal do produto. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
43 de 65
10/11/2011 17:46
4 Para fins do disposto no 1 deste artigo, ser utilizada a mdia dos preos dos componentes do grupo, devendo ser considerados os seguintes critrios, isolada ou cumulativamente: I - tipo de produto; II - faixa de preo; III - tipo de embalagem. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 ) 5 Para efeito do disposto no 4 deste artigo, a distncia entre o valor do piso e o valor do teto de cada faixa de preo ser de at 5% (cinco por cento). (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Art. 58 -M. Para os efeitos do regime especial: (Acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
I - o Poder Executivo estabelecer as alquotas do IPI, por classificao fiscal; e (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - o Poder Executivo estabelecer as alquotas do IPI, por classificao fiscal; (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
II - as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins sero de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) e 11,9% (onze inteiros e nove dcimos por cento), respectivamente; (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "II - as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins sero de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) e 11,9% (onze inteiros e nove dcimos por cento), respectivamente; e (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
III - (Revogado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: "III - o imposto e as contribuies sero apurados mediante a aplicao das alquotas previstas neste artigo sobre o valor-base, determinado na forma do art. 58-L desta Lei. (Redao dada ao inciso pela Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )" "III - o imposto e as contribuies sero apurados mediante a aplicao das alquotas previstas neste artigo sobre o valor-base, determinado na forma do art. 58-L desta Lei. (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
1 O disposto neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas no art. 58-A desta Lei nas operaes de revenda dos produtos nele mencionados, admitido, neste caso, o crdito dos valores da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pagos na respectiva aquisio. (Antigo pargrafo nico renomeado e com redao dada pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: "Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas no art. 58-A desta Lei nas operaes de revenda dos produtos nele mencionados, admitido, neste caso, o crdito dos valores da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pagos na respectiva aquisio. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
44 de 65
10/11/2011 17:46
2 O imposto e as contribuies, no regime especial optativo, sero apurados mediante alquotas especficas determinadas pela aplicao das alquotas previstas nos incisos I e II do caput deste artigo sobre o valor-base de que trata o art. 58-L desta Lei. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 ) 3 Para os efeitos do 2 deste artigo, as alquotas especficas do imposto e das contribuies sero divulgadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil por meio do seu stio na internet, vigorando a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao da publicao, sendo dispensada, neste caso, a publicao de que trata o 2 do art. 58-L desta Lei. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Art. 58 -N. No regime especial, o IPI incidir: I - uma nica vez sobre os produtos nacionais na sada do estabelecimento industrial, observado o disposto no pargrafo nico; e II - sobre os produtos de procedncia estrangeira no desembarao aduaneiro e na sada do estabelecimento importador equiparado a industrial. Pargrafo nico. Quando a industrializao se der por encomenda, o imposto ser devido na sada do estabelecimento que industrializar os produtos, observado o disposto no pargrafo nico do art. 58-A desta Lei. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -O. A opo pelo regime especial previsto no art. 58-J desta Lei poder ser exercida a qualquer tempo e produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms subsequente. (Redao dada ao caput pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 )
Notas: 1) Assim dispunha o caput alterado: "Art. 58-O. A opo pelo regime especial previsto no art. 58-J desta Lei poder ser exercida at o ltimo dia til do ms de novembro de cada ano-calendrio, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio subseqente ao da opo. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)" 2) Ver Decreto n 6.707, de 23.12.2008, DOU 24.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009, que regulamenta este artigo.
1 A opo a que se refere o caput deste artigo ser automaticamente prorrogada, salvo se a pessoa jurdica dela desistir, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 1 A opo a que se refere este artigo ser automaticamente prorrogada para o ano-calendrio seguinte, salvo se a pessoa jurdica dela desistir, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
2 A desistncia da opo a que se refere o caput deste artigo poder ser exercida a qualquer tempo e produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms subsequente. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 )
Nota: Assim dispunham as redaes anteriores: " 2 ......................................I - ..........................................II - anterior ao de incio de vigncia da alterao da alquota especfica, divulgada na forma do disposto no 3 do art. 58-M desta Lei, hiptese em que a produo de efeitos dar-se- a partir do primeiro dia do ms de incio de vigncia da citada alterao. (NR) (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )" " 2 A pessoa jurdica poder desistir da opo a que se refere este artigo at o ltimo dia til do ms: (Acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) I - de novembro de cada ano-calendrio, hiptese em que a produo de efeitos dar-se- a partir do dia primeiro de janeiro do ano-calendrio subseqente; ou (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) II - anterior ao de incio de vigncia da alterao do valor-base, divulgado na forma do disposto no 2 do art. 58-L desta Lei,
45 de 65
10/11/2011 17:46
hiptese em que a produo de efeitos dar-se- a partir do primeiro dia do ms de incio de vigncia da citada alterao. (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
3 No ano-calendrio em que a pessoa jurdica iniciar atividades de produo ou importao dos produtos elencados no art. 58-A desta Lei, a opo pelo regime especial poder ser exercida em qualquer data, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente ao da opo. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 4 A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar, pela internet, o nome das pessoas jurdicas optantes na forma deste artigo, bem como a data de incio da respectiva opo. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 5 No ano-calendrio de 2008, a opo de que trata o caput poder ser exercida at o ltimo dia til do ms de dezembro, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 16.12.2008) 6 Na hiptese de excluso do Simples Nacional, a qualquer ttulo, a opo a que se refere o caput deste artigo produzir efeitos na mesma data em que se iniciarem os efeitos da referida excluso. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 ) 7 Na hiptese do 6 deste artigo, aplica-se o disposto nos arts. 28 a 32 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 . (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 ) 8 Fica reaberto o prazo da opo referida no caput deste artigo at o dia 30 de junho de 2009, hiptese em que alcanar os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro do mesmo ano. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 )
Art. 58 -P . Ao formalizar a opo, nos termos do art. 58-O desta Lei, a pessoa jurdica optante apresentar demonstrativo informando os preos praticados, de acordo com o disposto no 7 do art. 58-J desta Lei. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -Q. A pessoa jurdica que prestar de forma incorreta ou incompleta as informaes previstas no 7 do art. 58-J desta Lei ficar sujeita multa de ofcio no valor de 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do tributo que deixou de ser lanado ou recolhido. Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo aplica-se inclusive nos casos em que o contribuinte se omitir de prestar as informaes de que trata o 7 do art. 58-J desta Lei. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -R. As pessoas jurdicas que adquirirem no mercado interno, para incorporao ao seu ativo imobilizado, os equipamentos de que trata o inciso XIII do caput do art. 28 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, podero deduzir da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas em cada perodo crditos presumidos relativos ao ressarcimento do custo de sua aquisio, nos termos e condies fixados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, inclusive quanto s especificaes tcnicas desses equipamentos. (Caput acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
1 Os crditos presumidos de que trata o caput deste artigo sero calculados com base no valor de aquisio do bem e apropriados no mesmo prazo em que se der a aquisio ou financiamento, proporcionalmente a cada ms, multiplicando-se, para efeito de rateio entre as contribuies:
46 de 65
10/11/2011 17:46
I - pelo fator de 0,177 (cento e setenta e sete milsimos), no caso do crdito da Contribuio para o PIS/Pasep; e II - pelo fator de 0,823 (oitocentos e vinte e trs milsimos), no caso do crdito da Cofins. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 1 Os crditos presumidos de que trata o caput deste artigo sero apropriados no prazo de 1 (um) ano e calculados na proporo de 1/12 (um doze avos) do valor de aquisio do bem, a cada ms, multiplicado, no caso do crdito da: I - Contribuio para o PIS/Pasep, pelo fator de 0,177 (cento e setenta e sete milsimos); e II - Cofins, pelo fator de 0,823 (oitocentos e vinte e trs milsimos). (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
2 As disposies deste artigo aplicam-se somente no caso de aquisies de equipamentos novos, efetuadas em cumprimento de determinaes legais. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 3 A revenda dos equipamentos de que trata o caput deste artigo faz cessar o direito de apropriao de crdito eventualmente no apropriado, a partir do ms da revenda. (Redao dada ao pargrafo pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )
Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 3 No caso de revenda dos equipamentos de que trata o caput deste artigo antes de transcorrido 1 (um) ano da aquisio, o direito de apropriao de crdito cessar no ms da revenda. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
4 Os crditos de que trata este artigo somente podero ser utilizados no desconto do valor da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apurados no regime de incidncia no-cumulativa. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 5 As disposies deste artigo aplicam-se s aquisies efetuadas a partir de primeiro de abril de 2006. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 6 Nas aquisies efetuadas anteriormente publicao desta Lei sero excludos do custo de aquisio os valores j descontados da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins a pagar, na forma do inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , do inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , ou do art. 2 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004 . (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 7 Os crditos de que trata este artigo: (Acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) I - sero apropriados no prazo mnimo de 1 (um) ano, contado da data da publicao da Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008 , na hiptese de aquisies efetuadas anteriormente a essa data; e (Redao dada ao inciso pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )
Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - sero apropriados no prazo mnimo de 1 (um) ano, contado da data da publicao desta Lei; e (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)"
II - no podero ser utilizados concomitantemente com os crditos calculados na forma do inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , do inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , ou do art. 2 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004 . (Inciso acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009) 8 As pessoas jurdicas de que trata o caput deste artigo podero deduzir da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins crditos presumidos relativos ao ressarcimento dos custos de instalao e manuteno dos equipamentos de que trata o inciso XIII do caput do art. 28 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004 , por elas adquiridos no mercado interno, para incorporao ao seu ativo imobilizado. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 ) 9 Os crditos presumidos de que trata o 8 deste artigo sero apropriados no prprio ms em que forem apurados, observados os limites mximos de valores fixados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
47 de 65
10/11/2011 17:46
multiplicando-se, para efeito de rateio entre as contribuies: I - pelo fator de 0,177 (cento e setenta e sete milsimos), no caso do crdito da Contribuio para o PIS/Pasep; e
II - pelo fator de 0,823 (oitocentos e vinte e trs milsimos), no caso do crdito da Cofins. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )
Art. 58 -S. Nas hipteses de infrao legislao do IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, a exigncia de multas e juros de mora dar-se- em conformidade com as normas gerais desses tributos. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -T. As pessoas jurdicas que industrializam os produtos de que trata o art. 58-A desta Lei ficam obrigadas a instalar equipamentos contadores de produo, que possibilitem, ainda, a identificao do tipo de produto, de embalagem e sua marca comercial, aplicando-se, no que couber, as disposies contidas nos arts. 27 a 30 da Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007 . 1 A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer a forma, limites, condies e prazos para a aplicao da obrigatoriedade de que trata o caput deste artigo, sem prejuzo do disposto no art. 36 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 . 2 As pessoas jurdicas de que trata o caput deste artigo podero deduzir da Contribuio para o PIS/Pasep ou da Cofins, devidas em cada perodo de apurao, crdito presumido correspondente ao ressarcimento de que trata o 3 do art. 28 da Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007 , efetivamente pago no mesmo perodo. (NR) (Redao dada ao artigo pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 , converso da Medida Provisria n 436, de 26.06.2008, DOU 27.06.2008 )
Notas: 1) Assim dispunha o artigo alterado: "Art. 58-T.O disposto nos arts. 58-A a 58-S desta Lei no se aplica s pessoas jurdicas optantes pelo regime de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 . (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)" 2) Ver Decreto n 6.707, de 23.12.2008, DOU 24.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009, que regulamenta este artigo. 3) Ver Instruo Normativa RFB n 869, de 12.08.2008, DOU 15.08.2008 , que dispe sobre a instalao de equipamentos contadores de produo nos estabelecimentos industriais envasadores de bebidas de que trata este artigo.
Art. 58 -U. O disposto nos arts. 58-A a 58-T desta Lei ser regulamentado pelo Poder Executivo. (Artigo acrescentado pela Lei n 11.727, de 23.06.2008, DOU 24.06.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Art. 58 -V. O disposto no art. 58-A, em relao s posies 22.01 e 22.02 da TIPI, alcana, exclusivamente, gua e refrigerantes, refrescos, cerveja sem lcool, repositores hidroeletrolticos e compostos lquidos prontos para o consumo que contenham como ingrediente principal inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena. (NR) (Artigo acrescentado pela Lei n 11.945, de 04.06.2009, DOU 05.06.2009 , converso da Medida Provisria n 451, de 15.12.2008, DOU 16.12.2008 , com efeitos a partir de 01.01.2009)
Notas: 1) Ver Instruo Normativa RFB n 950, de 25.06.2009, DOU 26.06.2009 , que aprova aplicativo para opo pelo Regime Especial de Tributao das Bebidas Frias (Refri) de que trata o art. 58-J da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 . 2) Ver Instruo Normativa RFB n 869, de 12.08.2008, DOU 15.08.2008 , que dispe sobre a instalao de equipamentos contadores de produo nos estabelecimentos industriais envasadores de bebidas de que trata o art. 58-T desta Lei. 3) Ver Ato Declaratrio Executivo RFB n 61, de 01.12.2008, DOU 02.12.2008 , que dispe sobre o valor do ressarcimento de que trata o art. 58-T, 2, desta Lei.
CAPTULO III DAS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO ADUANEIRA
48 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 59. O beneficirio de regime aduaneiro suspensivo, destinado industrializao para exportao, responde solidariamente pelas obrigaes tributrias decorrentes da admisso de mercadoria no regime por outro beneficirio, mediante sua anuncia, com vistas na execuo de etapa da cadeia industrial do produto a ser exportado. 1 Na hiptese do caput, a aquisio de mercadoria nacional por qualquer dos beneficirios do regime, para ser incorporada ao produto a ser exportado, ser realizada com suspenso dos tributos incidentes.
Nota: Ver Portaria Conjunta RFB/SECEX n 467, de 25.03.2010, DOU 26.03.2010 , que disciplina o regime especial de Drawback Integrado, que suspende o pagamento dos tributos que especifica, com efeitos a partir de 30 (trinta) dias da data de sua publicao.
2 Compete Secretaria da Receita Federal disciplinar a aplicao dos regimes aduaneiros suspensivos de que trata o caput e estabelecer os requisitos, as condies e a forma de registro da anuncia prevista para a admisso de mercadoria, nacional ou importada, no regime.
Art. 60. Extinguem os regimes de admisso temporria, de admisso temporria para aperfeioamento ativo, de exportao temporria e de exportao temporria para aperfeioamento passivo, aplicados a produto, parte, pea ou componente recebido do exterior ou a ele enviado para substituio em decorrncia de garantia ou, ainda, para reparo, reviso, manuteno, renovao ou recondicionamento, respectivamente, a exportao ou a importao de produto equivalente quele submetido ao regime. 1 O disposto neste artigo aplica-se, exclusivamente, aos seguintes bens: I - partes, peas e componentes de aeronave, objeto das isenes previstas na alnea j do inciso II do art. 2 e no inciso I do art. 3 da Lei n 8.032, de 12 de abril de 1990 ; II - produtos nacionais exportados definitivamente, ou suas partes e peas, que retornem ao Pas, mediante admisso temporria, ou admisso temporria para aperfeioamento ativo, para reparo ou substituio em virtude de defeito tcnico que exija sua devoluo; e III - produtos nacionais, ou suas partes e peas, remetidos ao exterior mediante exportao temporria, para substituio de outro anteriormente exportado definitivamente, que deva retornar ao Pas para reparo ou substituio, em virtude de defeito tcnico que exija sua devoluo. 2 A Secretaria da Receita Federal disciplinar os procedimentos para a aplicao do disposto neste artigo e os requisitos para reconhecimento da equivalncia entre os produtos importados e exportados.
Art. 61. Nas operaes de exportao sem sada do produto do territrio nacional, com pagamento a prazo, os efeitos fiscais e cambiais, quando reconhecidos pela legislao vigente, sero produzidos no momento da contratao, sob condio resolutria, aperfeioando-se pelo recebimento integral em moeda nacional ou estrangeira de livre conversibilidade. (NR) (Redao dada ao caput pela Lei n 12.024, de 27.08.2009, DOU 28.08.2009 )
Nota: Assim dispunha o caput alterado: "Art. 61. Nas operaes de exportao sem sada do produto do territrio nacional, com pagamento a prazo, os efeitos fiscais e cambiais, quando reconhecidos pela legislao vigente, sero produzidos no momento da contratao, sob condio resolutria, aperfeioando-se pelo recebimento integral em moeda de livre conversibilidade."
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm ao produto exportado sem sada do territrio nacional, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal, para ser: I - totalmente incorporado a bem que se encontre no Pas, de propriedade do comprador estrangeiro, inclusive em regime de admisso temporria sob a responsabilidade de terceiro; II - entregue a rgo da administrao direta, autrquica ou fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, em cumprimento de contrato decorrente de licitao internacional; III - entregue, em consignao, a empresa nacional autorizada a operar o regime de loja franca;
49 de 65
10/11/2011 17:46
IV - entregue, no Pas, a subsidiria ou coligada, para distribuio sob a forma de brinde a fornecedores e clientes; V - entregue a terceiro, no Pas, em substituio de produto anteriormente exportado e que tenha se mostrado, aps o despacho aduaneiro de importao, defeituoso ou imprestvel para o fim a que se destinava; VI - entregue, no Pas, a misso diplomtica, repartio consular de carter permanente ou organismo internacional de que o Brasil seja membro, ou a seu integrante, estrangeiro; ou VII - entregue, no Pas, para ser incorporado a plataforma destinada pesquisa e lavra de jazidas de petrleo e gs natural em construo ou converso contratada por empresa sediada no exterior, ou a seus mdulos.
Art. 62. O regime de entreposto aduaneiro de que tratam os arts. 9 e 10 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976 , com a redao dada pelo art. 69 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , poder, mediante autorizao da Secretaria da Receita Federal, observados os requisitos e condies estabelecidos na legislao especfica, ser tambm operado em: I - instalaes porturias de uso privativo misto, previstas na alnea b do inciso II do 2 do art. 4 da Lei n 8.630, de 25 de fevereiro de 1993 ; e II - plataformas destinadas pesquisa e lavra de jazidas de petrleo e gs natural em construo ou converso no Pas, contratadas por empresas sediadas no exterior. Pargrafo nico. No caso do inciso II, o beneficirio do regime ser o contratado pela empresa sediada no exterior e o regime poder ser operado tambm em estaleiros navais ou em outras instalaes industriais localizadas beira-mar, destinadas construo de estruturas martimas, plataformas de petrleo e mdulos para plataformas.
Nota: Ver Ato Declaratrio Executivo Conjunto COANA/COTEC n 3, de 29.09.2008, DOU 01.10.2008 , que dispe sobre especificaes, requisitos tcnicos e formais e prazos para implantao de sistemas de controle informatizado para construo ou converso no Pas de plataformas destinadas pesquisa e lavra de jazidas de petrleo e gs natural, contratadas por empresas sediadas no exterior, sob o regime de Entreposto Aduaneiro.
Art. 63. A Secretaria da Receita Federal fica autorizada a estabelecer: I - hipteses em que, na substituio de beneficirio de regime aduaneiro suspensivo, o termo inicial para o clculo de juros e multa de mora relativos aos tributos suspensos passe a ser a data da transferncia da mercadoria; e II - os servios permitidos no regime de entreposto aduaneiro na importao e na exportao.
Art. 64. Os documentos instrutivos de declarao aduaneira ou necessrios ao controle aduaneiro podem ser emitidos, transmitidos e recepcionados eletronicamente, na forma e nos prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal. 1 A outorga de poderes a representante legal, inclusive quando residente no Brasil, para emitir e firmar os documentos referidos no caput deste artigo, tambm pode ser realizada por documento emitido e assinado eletronicamente. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 11.452, de 27.02.2007, DOU 28.02.2007 ) 2 Os documentos eletrnicos referidos no caput deste artigo e no 1 deste artigo so vlidos para os efeitos fiscais e de controle aduaneiro, observado o disposto na legislao sobre certificao digital e atendidos os requisitos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal. (NR) (Antigo pargrafo nico renomeado e com redao dada pela Lei n 11.452, de 27.02.2007, DOU 28.02.2007 )
Nota: Assim dispunha redao anterior: "Pargrafo nico. Os documentos eletrnicos referidos no caput so vlidos para os efeitos fiscais e de controle aduaneiro, observado o disposto na legislao sobre certificao digital e atendidos os requisitos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal."
Art. 65. A Secretaria da Receita Federal poder adotar nomenclatura simplificada para a classificao de mercadorias apreendidas, na lavratura do correspondente auto de infrao para a aplicao da pena de perdimento, bem como aplicar alquotas de 50% (cinqenta por cento) sobre o valor arbitrado dessas mercadorias, para o clculo do valor estimado do Imposto de Importao e do Imposto sobre Produtos Industrializados que seriam devidos na importao, para efeitos de controle patrimonial, elaborao de
50 de 65
10/11/2011 17:46
estatsticas, formalizao de processo administrativo fiscal e representao fiscal para fins penais.
Art. 66. As diferenas percentuais de mercadoria a granel, apuradas em conferncia fsica nos despachos aduaneiros, no sero consideradas para efeitos de exigncia dos impostos incidentes, at o limite de 1% (um por cento), conforme dispuser o Poder Executivo.
Art. 67. Na impossibilidade de identificao da mercadoria importada, em razo de seu extravio ou consumo, e de descrio genrica nos documentos comerciais e de transporte disponveis, sero aplicadas, para fins de determinao dos impostos e dos direitos incidentes, as alquotas de 50% (cinqenta por cento) para o clculo do Imposto de Importao e de 50% (cinqenta por cento) para o clculo do Imposto sobre Produtos Industrializados. 1 Na hiptese prevista neste artigo, a base de clculo do Imposto de Importao ser arbitrada em valor equivalente mdia dos valores por quilograma de todas as mercadorias importadas a ttulo definitivo, pela mesma via de transporte internacional, constantes de declaraes registradas no semestre anterior, includas as despesas de frete e seguro internacionais, acrescida de 2 (duas) vezes o correspondente desvio padro estatstico. 2 Na falta de informao sobre o peso da mercadoria, adotar-se- o peso lquido admitido na unidade de carga utilizada no seu transporte.
Art. 68. As mercadorias descritas de forma semelhante em diferentes declaraes aduaneiras do mesmo contribuinte, salvo prova em contrrio, so presumidas idnticas para fins de determinao do tratamento tributrio ou aduaneiro. Pargrafo nico. Para efeito do disposto no caput, a identificao das mercadorias poder ser realizada no curso do despacho aduaneiro ou em outro momento, com base em informaes coligidas em documentos, obtidos inclusive junto a clientes ou a fornecedores, ou no processo produtivo em que tenham sido ou venham a ser utilizadas.
Art. 69. A multa prevista no art. 84 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , no poder ser superior a 10% (dez por cento) do valor total das mercadorias constantes da declarao de importao.
Nota: Ver Norma de Execuo COANA n 2, de 17.08.2011, DOU 22.08.2011 , que dispe sobre procedimentos de fiscalizao no curso do despacho aduaneiro de importao de produtos txteis e de vesturio.
1 A multa a que se refere o caput aplica-se tambm ao importador, exportador ou beneficirio de regime aduaneiro que omitir ou prestar de forma inexata ou incompleta informao de natureza administrativotributria, cambial ou comercial necessria determinao do procedimento de controle aduaneiro apropriado. 2 As informaes referidas no 1, sem prejuzo de outras que venham a ser estabelecidas em ato normativo da Secretaria da Receita Federal, compreendem a descrio detalhada da operao, incluindo: I - identificao completa e endereo das pessoas envolvidas na transao: importador/exportador; adquirente (comprador)/fornecedor (vendedor), fabricante, agente de compra ou de venda e representante comercial; II - destinao da mercadoria importada: industrializao ou consumo, incorporao ao ativo, revenda ou outra finalidade; III - descrio completa da mercadoria: todas as caractersticas necessrias classificao fiscal, espcie, marca comercial, modelo, nome comercial ou cientfico e outros atributos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal que confiram sua identidade comercial; IV - pases de origem, de procedncia e de aquisio; e V - portos de embarque e de desembarque. Nota: A Medida Provisria n 320, de 24.08.2006, DOU 25.08.2006 , rejeitada por ,, acrescentava o pargrafo 3, com a seguinte redao: " 3 Quando aplicada sobre a exportao, a multa prevista neste artigo incidir sobre o preo da mercadoria constante da respectiva nota fiscal, ou documento equivalente. (NR)" Art. 70. O descumprimento pelo importador, exportador ou adquirente de mercadoria importada por sua conta e ordem, da obrigao de manter, em boa guarda e ordem, os documentos relativos s transaes que
51 de 65
10/11/2011 17:46
realizarem, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria a que esto submetidos, ou da obrigao de os apresentar fiscalizao aduaneira quando exigidos, implicar: I - se relativo aos documentos comprobatrios da transao comercial ou os respectivos registros contbeis: a) a apurao do valor aduaneiro com base em mtodo substitutivo ao valor de transao, caso exista dvida quanto ao valor aduaneiro declarado; e b) o no-reconhecimento de tratamento mais benfico de natureza tarifria, tributria ou aduaneira eventualmente concedido, com efeitos retroativos data do fato gerador, caso no sejam apresentadas provas do regular cumprimento das condies previstas na legislao especfica para obt-lo; II - se relativo aos documentos obrigatrios de instruo das declaraes aduaneiras: a) o arbitramento do preo da mercadoria para fins de determinao da base de clculo, conforme os critrios definidos no art. 88 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 , se existir dvida quanto ao preo efetivamente praticado; e b) a aplicao cumulativa das multas de: 1. 5% (cinco por cento) do valor aduaneiro das mercadorias importadas; e 2. 100% (cem por cento) sobre a diferena entre o preo declarado e o preo efetivamente praticado na importao ou entre o preo declarado e o preo arbitrado. 1 Os documentos de que trata o caput compreendem os documentos de instruo das declaraes aduaneiras, a correspondncia comercial, includos os documentos de negociao e cotao de preos, os instrumentos de contrato comercial, financeiro e cambial, de transporte e seguro das mercadorias, os registros contbeis e os correspondentes documentos fiscais, bem como outros que a Secretaria da Receita Federal venha a exigir em ato normativo. 2 Nas hipteses de incndio, furto, roubo, extravio ou qualquer outro sinistro que provoque a perda ou deteriorao dos documentos a que se refere o 1, dever ser feita comunicao, por escrito, no prazo de 48 (quarenta e oito) horas do sinistro, unidade de fiscalizao aduaneira da Secretaria da Receita Federal que jurisdicione o domiclio matriz do sujeito passivo. 3 As multas previstas no inciso II do caput no se aplicam no caso de regular comunicao da ocorrncia de um dos eventos previstos no 2. 4 Somente produzir efeitos a comunicao realizada dentro do prazo referido no 2 e instruda com os documentos que comprovem o registro da ocorrncia junto autoridade competente para apurar o fato. 5 No caso de encerramento das atividades da pessoa jurdica, a guarda dos documentos referidos no caput ser atribuda pessoa responsvel pela guarda dos demais documentos fiscais, nos termos da legislao especfica. 6 A aplicao do disposto neste artigo no prejudica a aplicao das multas previstas no art. 107 do Decreto-Lei n 37, de 18 de novembro de 1966 , com a redao dada pelo art. 77 desta Lei, nem a aplicao de outras penalidades cabveis.
Art. 71. O despachante aduaneiro, o transportador, o agente de carga, o depositrio e os demais intervenientes em operao de comrcio exterior ficam obrigados a manter em boa guarda e ordem, e a apresentar fiscalizao aduaneira, quando exigidos, os documentos e registros relativos s transaes em que intervierem, ou outros definidos em ato normativo da Secretaria da Receita Federal, na forma e nos prazos por ela estabelecidos.
Art. 72. Aplica-se a multa de: I - 10% (dez por cento) do valor aduaneiro da mercadoria submetida ao regime aduaneiro especial de admisso temporria, ou de admisso temporria para aperfeioamento ativo, pelo descumprimento de condies, requisitos ou prazos estabelecidos para aplicao do regime; e
Nota: Ver Ato Declaratrio Intepretativo SRF n 4, de 04.03.2004, DOU 05.03.2004 , que dispe sobre a aplicao de penalidade por descumprimento do regime aduaneiro especial de admisso temporria.
52 de 65
10/11/2011 17:46
II - 5% (cinco por cento) do preo normal da mercadoria submetida ao regime aduaneiro especial de exportao temporria, ou de exportao temporria para aperfeioamento passivo, pelo descumprimento de condies, requisitos ou prazos estabelecidos para aplicao do regime. 1 O valor da multa prevista neste artigo ser de R$ 500,00 (quinhentos reais), quando do seu clculo resultar valor inferior. 2 A multa aplicada na forma deste artigo no prejudica a exigncia dos impostos incidentes, a aplicao de outras penalidades cabveis e a representao fiscal para fins penais, quando for o caso.
Art. 73. Verificada a impossibilidade de apreenso da mercadoria sujeita a pena de perdimento, em razo de sua no-localizao ou consumo, extinguir-se- o processo administrativo instaurado para apurao da infrao capitulada como dano ao Errio. 1 Na hiptese prevista no caput, ser instaurado processo administrativo para aplicao da multa prevista no 3 do art. 23 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976 , com a redao dada pelo art. 59 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 . 2 A multa a que se refere o 1 ser exigida mediante lanamento de ofcio, que ser processado e julgado nos termos da legislao que rege a determinao e exigncia dos demais crditos tributrios da Unio.
Art. 74. O transportador de passageiros, em viagem internacional, ou que transite por zona de vigilncia aduaneira, fica obrigado a identificar os volumes transportados como bagagem em compartimento isolado dos viajantes, e seus respectivos proprietrios. 1 No caso de transporte terrestre de passageiros, a identificao referida no caput tambm se aplica aos volumes portados pelos passageiros no interior do veculo. 2 As mercadorias transportadas no compartimento comum de bagagens ou de carga do veculo, que no constituam bagagem identificada dos passageiros, devem estar acompanhadas do respectivo conhecimento de transporte. 3 Presume-se de propriedade do transportador, para efeitos fiscais, a mercadoria transportada sem a identificao do respectivo proprietrio, na forma estabelecida no caput ou nos 1 e 2 deste artigo. 4 Compete Secretaria da Receita Federal disciplinar os procedimentos necessrios para fins de cumprimento do previsto neste artigo.
Art. 75. Aplica-se a multa de R$ 15.000,00 (quinze mil reais) ao transportador, de passageiros ou de carga, em viagem domstica ou internacional que transportar mercadoria sujeita a pena de perdimento: I - sem identificao do proprietrio ou possuidor; ou II - ainda que identificado o proprietrio ou possuidor, as caractersticas ou a quantidade dos volumes transportados evidenciarem tratar-se de mercadoria sujeita referida pena. 1 Na hiptese de transporte rodovirio, o veculo ser retido, na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal, at o recolhimento da multa ou o deferimento do recurso a que se refere o 3. 2 A reteno prevista no 1 ser efetuada ainda que o infrator no seja o proprietrio do veculo, cabendo a este adotar as aes necessrias contra o primeiro para se ressarcir dos prejuzos eventualmente incorridos. 3 Caber recurso, com efeito exclusivamente devolutivo, a ser apresentado no prazo de 20 (vinte) dias da cincia da reteno a que se refere o 1, ao titular da unidade da Secretaria da Receita Federal responsvel pela reteno, que o apreciar em instncia nica. 4 Decorrido o prazo de 45 (quarenta e cinco) dias da aplicao da multa, ou da cincia do indeferimento do recurso, e no recolhida a multa prevista, o veculo ser considerado abandonado, caracterizando dano ao Errio e ensejando a aplicao da pena de perdimento, observado o rito estabelecido no Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976 . 5 A multa a ser aplicada ser de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) na hiptese de:
53 de 65
10/11/2011 17:46
I - reincidncia da infrao prevista no caput, envolvendo o mesmo veculo transportador; ou II - modificaes da estrutura ou das caractersticas do veculo, com a finalidade de efetuar o transporte de mercadorias ou permitir a sua ocultao. 6 O disposto neste artigo no se aplica nas hipteses em que o veculo estiver sujeito pena de perdimento prevista no inciso V do art. 104 do Decreto-Lei n 37, de 18 de novembro de 1966 , nem prejudica a aplicao de outras penalidades estabelecidas. 7 Enquanto no consumada a destinao do veculo, a pena de perdimento prevista no 4 poder ser relevada vista de requerimento do interessado, desde que haja o recolhimento de 2 (duas) vezes o valor da multa aplicada. 8 A Secretaria da Receita Federal dever representar o transportador que incorrer na infrao prevista no caput ou que seja submetido aplicao da pena de perdimento de veculo autoridade competente para fiscalizar o transporte terrestre.
Nota: Ver Portaria RFB n 1.711, de 24.09.2010, DOU 27.09.2010 , que aprova modelo de documento que comprova a deciso que aplica a pena de perdimento de veculo em favor da Unio, para fins de subsidiar os procedimentos previstos nos 6 e 7 do art. 29 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976 .
9 Na hiptese do 8, as correspondentes autorizaes de viagens internacionais ou por zonas de vigilncia aduaneira do transportador representado sero canceladas, ficando vedada a expedio de novas autorizaes pelo prazo de 2 (dois) anos.
Art. 76. Os intervenientes nas operaes de comrcio exterior ficam sujeitos s seguintes sanes: I - advertncia, na hiptese de: a) descumprimento de norma de segurana fiscal em local alfandegado; b) falta de registro ou registro de forma irregular dos documentos relativos a entrada ou sada de veculo ou mercadoria em recinto alfandegado; c) atraso, de forma contumaz, na chegada ao destino de veculo conduzindo mercadoria submetida ao regime de trnsito aduaneiro; d) emisso de documento de identificao ou quantificao de mercadoria em desacordo com sua efetiva qualidade ou quantidade; e) prtica de ato que prejudique o procedimento de identificao ou quantificao de mercadoria sob controle aduaneiro; f) atraso na traduo de manifesto de carga, ou erro na traduo que altere o tratamento tributrio ou aduaneiro da mercadoria; g) consolidao ou desconsolidao de carga efetuada com incorreo que altere o tratamento tributrio ou aduaneiro da mercadoria; h) atraso, por mais de 3 (trs) vezes, em um mesmo ms, na prestao de informaes sobre carga e descarga de veculos, ou movimentao e armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro; i) descumprimento de requisito, condio ou norma operacional para habilitar-se ou utilizar regime aduaneiro especial ou aplicado em reas especiais, ou para habilitar-se ou manter recintos nos quais tais regimes sejam aplicados; ou j) descumprimento de outras normas, obrigaes ou ordem legal no previstas nas alneas a a i; II - suspenso, pelo prazo de at 12 (doze) meses, do registro, licena, autorizao, credenciamento ou habilitao para utilizao de regime aduaneiro ou de procedimento simplificado, exerccio de atividades relacionadas com o despacho aduaneiro, ou com a movimentao e armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro, e servios conexos, na hiptese de:
54 de 65
10/11/2011 17:46
a) reincidncia em conduta j sancionada com advertncia; b) atuao em nome de pessoa que esteja cumprindo suspenso, ou no interesse desta; c) descumprimento da obrigao de apresentar fiscalizao, em boa ordem, os documentos relativos a operao que realizar ou em que intervier, bem como outros documentos exigidos pela Secretaria da Receita Federal; d) delegao de atribuio privativa a pessoa no credenciada ou habilitada; ou e) prtica de qualquer outra conduta sancionada com suspenso de registro, licena, autorizao, credenciamento ou habilitao, nos termos de legislao especfica; III - cancelamento ou cassao do registro, licena, autorizao, credenciamento ou habilitao para utilizao de regime aduaneiro ou de procedimento simplificado, exerccio de atividades relacionadas com o despacho aduaneiro, ou com a movimentao e armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro, e servios conexos, na hiptese de: a) acmulo, em perodo de 3 (trs) anos, de suspenso cujo prazo total supere 12 (doze) meses; b) atuao em nome de pessoa cujo registro, licena, autorizao, credenciamento ou habilitao tenha sido objeto de cancelamento ou cassao, ou no interesse desta; c) exerccio, por pessoa credenciada ou habilitada, de atividade ou cargo vedados na legislao especfica; d) prtica de ato que embarace, dificulte ou impea a ao da fiscalizao aduaneira; e) agresso ou desacato autoridade aduaneira no exerccio da funo; f) sentena condenatria, transitada em julgado, por participao, direta ou indireta, na prtica de crime contra a administrao pblica ou contra a ordem tributria; g) ao ou omisso dolosa tendente a subtrair ao controle aduaneiro, ou dele ocultar, a importao ou a exportao de bens ou de mercadorias; ou h) prtica de qualquer outra conduta sancionada com cancelamento ou cassao de registro, licena, autorizao, credenciamento ou habilitao, nos termos de legislao especfica. 1 As sanes previstas neste artigo sero anotadas no registro do infrator pela administrao aduaneira, devendo a anotao ser cancelada aps o decurso de 5 (cinco) anos da aplicao da sano. 2 Para os efeitos do disposto neste artigo, considera-se interveniente o importador, o exportador, o beneficirio de regime aduaneiro ou de procedimento simplificado, o despachante aduaneiro e seus ajudantes, o transportador, o agente de carga, o operador de transporte multimodal, o operador porturio, o depositrio, o administrador de recinto alfandegado, o perito, o assistente tcnico, ou qualquer outra pessoa que tenha relao, direta ou indireta, com a operao de comrcio exterior. 3 Para efeitos do disposto na alnea c do inciso I do caput, considera-se contumaz o atraso sem motivo justificado ocorrido em mais de 20% (vinte por cento) das operaes de trnsito aduaneiro realizadas no ms, se superior a 5 (cinco) o nmero total de operaes. 4 Na determinao do prazo para a aplicao das sanes previstas no inciso II do caput sero considerados a natureza e a gravidade da infrao cometida, os danos que dela provierem e os antecedentes do infrator. 5 Para os fins do disposto na alnea a do inciso II do caput, ser considerado reincidente o infrator sancionado com advertncia que, no perodo de 5 (cinco) anos da data da aplicao da sano, cometer nova infrao sujeita mesma sano. Nota: A Medida Provisria n 320, de 24.08.2006, DOU 25.08.2006 , rejeitada por ,, alterava este pargrafo, com a seguinte redao: " 5 Para os fins do disposto na alnea a do inciso II do caput, ser considerado reincidente o infrator que, no perodo de trezentos e sessenta e cinco dias, contado da data da aplicao da sano, cometer nova infrao pela mesma conduta j sancionada com advertncia." 6 Na hiptese de cassao ou cancelamento, a reinscrio para a atividade que exercia ou a inscrio para exercer outra atividade sujeita a controle aduaneiro s poder ser solicitada depois de transcorridos 2 (dois)
55 de 65
10/11/2011 17:46
anos da data de aplicao da sano, devendo ser cumpridas todas as exigncias e formalidades previstas para a inscrio. 7 Ao sancionado com suspenso, cassao ou cancelamento, enquanto perdurarem os efeitos da sano, vedado o ingresso em local sob controle aduaneiro, sem autorizao do titular da unidade jurisdicionante. 8 Compete a aplicao das sanes: I - ao titular da unidade da Secretaria da Receita Federal responsvel pela apurao da infrao, nos casos de advertncia ou suspenso; ou II - autoridade competente para habilitar ou autorizar a utilizao de procedimento simplificado, de regime aduaneiro, ou o exerccio de atividades relacionadas com o despacho aduaneiro, ou com a movimentao e armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro, e servios conexos, nos casos de cancelamento ou cassao. Nota: A Medida Provisria n 320, de 24.08.2006, DOU 25.08.2006 , rejeitada por ,, alterava este pargrafo, com a seguinte redao: " 8 A aplicao das sanes de que tratam os incisos I, II e III compete ao titular da unidade local da Secretaria da Receita Federal responsvel pela apurao da infrao. (NR)" 9 As sanes previstas neste artigo sero aplicadas mediante processo administrativo prprio, instaurado com a lavratura de auto de infrao, acompanhado de termo de constatao de hiptese referida nos incisos I a III do caput. 10. Feita a intimao, pessoal ou por edital, a no-apresentao de impugnao pelo autuado no prazo de 20 (vinte) dias implica revelia, cabendo a imediata aplicao da sano pela autoridade competente a que se refere o 8. 11. Apresentada a impugnao, a autoridade preparadora ter prazo de 15 (quinze) dias para remessa do processo a julgamento. 12. O prazo a que se refere o 11 poder ser prorrogado quando for necessria a realizao de diligncias ou percias. 13. Da deciso que aplicar a sano cabe recurso, a ser apresentado em 30 (trinta) dias, autoridade imediatamente superior, que o julgar em instncia final administrativa. 14. O rito processual a que se referem os 9 a 13 aplica-se tambm aos processos ainda no conclusos para julgamento em 1 (primeira) instncia julgados na esfera administrativa, relativos a sanes administrativas de advertncia, suspenso, cassao ou cancelamento. 15. As sanes previstas neste artigo no prejudicam a exigncia dos impostos incidentes, a aplicao de outras penalidades cabveis e a representao fiscal para fins penais, quando for o caso.
Art. 77. Os arts. 1 , 17 , 36 , 37 , 50 , 104 , 107 e 169 do Decreto-Lei n 37, de 18 de novembro de 1966 , passam a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 1 ...................................................................... .................................................................................. 4 O imposto no incide sobre mercadoria estrangeira: I - avariada ou que se revele imprestvel para os fins a que se destinava, desde que seja destruda sob controle aduaneiro, antes de despachada para consumo, sem nus para a Fazenda Nacional; II - em trnsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruda; ou III - que tenha sido objeto de pena de perdimento, exceto na hiptese em que no seja localizada, tenha sido consumida ou revendida. (NR) Art. 17. ..................................................................... Pargrafo nico. ....................................................... .................................................................................... V - bens doados, destinados a fins culturais, cientficos e assistenciais, desde que os beneficirios sejam entidades sem fins lucrativos. (NR) Art. 36. A fiscalizao aduaneira poder ser ininterrupta, em horrios determinados, ou eventual, nos portos, aeroportos, pontos de fronteira e recintos alfandegados. 1 A administrao aduaneira determinar os horrios e as condies de realizao dos servios aduaneiros, nos locais referidos no caput.
56 de 65
10/11/2011 17:46
............................................................................... (NR) Art. 37. O transportador deve prestar Secretaria da Receita Federal, na forma e no prazo por ela estabelecidos, as informaes sobre as cargas transportadas, bem como sobre a chegada de veculo procedente do exterior ou a ele destinado. 1 O agente de carga, assim considerada qualquer pessoa que, em nome do importador ou do exportador, contrate o transporte de mercadoria, consolide ou desconsolide cargas e preste servios conexos, e o operador porturio, tambm devem prestar as informaes sobre as operaes que executem e respectivas cargas. 2 No poder ser efetuada qualquer operao de carga ou descarga, em embarcaes, enquanto no forem prestadas as informaes referidas neste artigo. 3 A Secretaria da Receita Federal fica dispensada de participar da visita a embarcaes prevista no art. 32 da Lei n 5.025, de 10 de junho de 1966. 4 A autoridade aduaneira poder proceder s buscas em veculos necessrias para prevenir e reprimir a ocorrncia de infrao legislao, inclusive em momento anterior prestao das informaes referidas no caput. (NR) Art. 50. A verificao de mercadoria, no curso da conferncia aduaneira ou em qualquer outra ocasio, ser realizada por Auditor-Fiscal da Receita Federal, ou sob a sua superviso, por servidor integrante da Carreira Auditoria da Receita Federal, na presena do viajante, do importador, do exportador, ou de seus representantes, podendo ser adotados critrios de seleo e amostragem, de conformidade com o estabelecido pela Secretaria da Receita Federal. 1 Na hiptese de mercadoria depositada em recinto alfandegado, a verificao poder ser realizada na presena do depositrio ou de seus prepostos, dispensada a exigncia da presena do importador ou do exportador. 2 A verificao de bagagem ou de outra mercadoria que esteja sob a responsabilidade do transportador poder ser realizada na presena deste ou de seus prepostos, dispensada a exigncia da presena do viajante, do importador ou do exportador. 3 Nas hipteses dos 1 e 2, o depositrio e o transportador, ou seus prepostos, representam o viajante, o importador ou o exportador, para efeitos de identificao, quantificao e descrio da mercadoria verificada. (NR) Art. 104. ................................................................... Pargrafo nico. Aplicam-se cumulativamente: I - no caso do inciso II do caput, a pena de perdimento da mercadoria; II - no caso do inciso III do caput, a multa de R$ 200,00 (duzentos reais) por passageiro ou tripulante conduzido pelo veculo que efetuar a operao proibida, alm do perdimento da mercadoria que transportar. (NR) Art. 107. Aplicam-se ainda as seguintes multas: I - de R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais), por continer ou qualquer veculo contendo mercadoria, inclusive a granel, ingressado em local ou recinto sob controle aduaneiro, que no seja localizado; II - de R$ 15.000,00 (quinze mil reais), por continer ou veculo contendo mercadoria, inclusive a granel, no regime de trnsito aduaneiro, que no seja localizado; III - de R$ 10.000,00 (dez mil reais), por desacato autoridade aduaneira; IV - de R$ 5.000,00 (cinco mil reais): a) por ponto percentual que ultrapasse a margem de 5% (cinco por cento), na diferena de peso apurada em relao ao manifesto de carga a granel apresentado pelo transportador martimo, fluvial ou lacustre; b) por ms-calendrio, a quem no apresentar fiscalizao os documentos relativos operao que realizar ou em que intervier, bem como outros documentos exigidos pela Secretaria da Receita Federal, ou no mantiver os correspondentes arquivos em boa guarda e ordem; c) a quem, por qualquer meio ou forma, omissiva ou comissiva, embaraar, dificultar ou impedir ao de fiscalizao aduaneira, inclusive no caso de no-apresentao de resposta, no prazo estipulado, a intimao em procedimento fiscal; d) a quem promover a sada de veculo de local ou recinto sob controle aduaneiro, sem autorizao prvia da autoridade aduaneira; e) por deixar de prestar informao sobre veculo ou carga nele transportada, ou sobre as operaes que execute, na forma e no prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, aplicada empresa de transporte internacional, inclusive a prestadora de servios de transporte internacional expresso portaa-porta, ou ao agente de carga; e f) por deixar de prestar informao sobre carga armazenada, ou sob sua responsabilidade, ou sobre as operaes que execute, na forma e no prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, aplicada ao depositrio ou ao operador porturio; V - de R$ 3.000,00 (trs mil reais), ao transportador de carga ou de passageiro, pelo descumprimento de exigncia estabelecida para a circulao de veculos e mercadorias em zona de vigilncia aduaneira;
57 de 65
10/11/2011 17:46
VI - de R$ 2.000,00 (dois mil reais), no caso de violao de volume ou unidade de carga que contenha mercadoria sob controle aduaneiro, ou de dispositivo de segurana; VII - de R$ 1.000,00 (mil reais): a) por volume depositado em local ou recinto sob controle aduaneiro, que no seja localizado; b) pela importao de mercadoria estrangeira atentatria moral, aos bons costumes, sade ou ordem pblica, sem prejuzo da aplicao da pena prevista no inciso XIX do art. 105; c) pela substituio do veculo transportador, em operao de trnsito aduaneiro, sem autorizao prvia da autoridade aduaneira; d) por dia, pelo descumprimento de condio estabelecida pela administrao aduaneira para a prestao de servios relacionados com o despacho aduaneiro; e) por dia, pelo descumprimento de requisito, condio ou norma operacional para habilitar-se ou utilizar regime aduaneiro especial ou aplicado em reas especiais, ou para habilitar-se ou manter recintos nos quais tais regimes sejam aplicados; f) por dia, pelo descumprimento de requisito, condio ou norma operacional para executar atividades de movimentao e armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro, e servios conexos; e g) por dia, pelo descumprimento de condio estabelecida para utilizao de procedimento aduaneiro simplificado; VIII - de R$ 500,00 (quinhentos reais): a) por ingresso de pessoa em local ou recinto sob controle aduaneiro sem a regular autorizao, aplicada ao administrador do local ou recinto; b) por tonelada de carga a granel depositada em local ou recinto sob controle aduaneiro, que no seja localizada; c) por dia de atraso ou frao, no caso de veculo que, em operao de trnsito aduaneiro, chegar ao destino fora do prazo estabelecido, sem motivo justificado; d) por erro ou omisso de informao em declarao relativa ao controle de papel imune; e e) pela no-apresentao do romaneio de carga ( packing-list) nos documentos de instruo da declarao aduaneira; IX - de R$ 300,00 (trezentos reais), por volume de mercadoria, em regime de trnsito aduaneiro, que no seja localizado no veculo transportador, limitada ao valor de R$ 15.000,00 (quinze mil reais); X - de R$ 200,00 (duzentos reais): a) por tonelada de carga a granel em regime de trnsito aduaneiro que no seja localizada no veculo transportador, limitada ao valor de R$ 15.000,00 (quinze mil reais); b) para a pessoa que ingressar em local ou recinto sob controle aduaneiro sem a regular autorizao; e c) pela apresentao de fatura comercial em desacordo com uma ou mais de uma das indicaes estabelecidas no regulamento; e XI - de R$ 100,00 (cem reais): a) por volume de carga no manifestada pelo transportador, sem prejuzo da aplicao da pena prevista no inciso IV do art. 105; e b) por ponto percentual que ultrapasse a margem de 5% (cinco por cento), na diferena de peso apurada em relao ao manifesto de carga a granel apresentado pelo transportador rodovirio ou ferrovirio. 1 O recolhimento das multas previstas nas alneas e, f e g do inciso VII no garante o direito a regular operao do regime ou do recinto, nem a execuo da atividade, do servio ou do procedimento concedidos a ttulo precrio. 2 As multas previstas neste artigo no prejudicam a exigncia dos impostos incidentes, a aplicao de outras penalidades cabveis e a representao fiscal para fins penais, quando for o caso. (NR) Art. 169. ................................................................... .................................................................................. 2 ............................................................................ I - inferiores a R$ 500,00 (quinhentos reais); II - superiores a R$ 5.000,00 (cinco mil reais) nas hipteses previstas nas alneas a, b e c, item 2, do inciso III do caput deste artigo. (NR)
Art. 78. O art. 3 do Decreto-Lei n 399, de 30 de dezembro de 1968, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 3 ....................................................................... Pargrafo nico. Sem prejuzo da sano penal referida neste artigo, ser aplicada, alm da pena de perdimento da respectiva mercadoria, a multa de R$ 2,00 (dois reais) por mao de cigarro ou por unidade dos demais produtos apreendidos. (NR)
58 de 65
10/11/2011 17:46
Art. 79. Os arts. 7 e 8 da Lei n 9.019, de 30 de maro de 1995 , passam a vigorar com a seguinte redao: Art. 7 ...................................................................... .................................................................................. 2 Os direitos antidumping e os direitos compensatrios so devidos na data do registro da declarao de importao. 3 A falta de recolhimento de direitos antidumping ou de direitos compensatrios na data prevista no 2 acarretar, sobre o valor no recolhido: I - no caso de pagamento espontneo, aps o desembarao aduaneiro: a) a incidncia de multa de mora, calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de atraso, a partir do 1 (primeiro) dia subseqente ao do registro da declarao de importao at o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento); e b) a incidncia de juros de mora calculados taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do 1 (primeiro) dia do ms subseqente ao do registro da declarao de importao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento; e II - no caso de exigncia de ofcio, de multa de 75% (setenta e cinco por cento) e dos juros de mora previstos na alnea b do inciso I deste pargrafo. 4 A multa de que trata o inciso II do 3 ser exigida isoladamente quando os direitos antidumping ou os direitos compensatrios houverem sido pagos aps o registro da declarao de importao, mas sem os acrscimos moratrios. 5 A exigncia de ofcio de direitos antidumping ou de direitos compensatrios e decorrentes acrscimos moratrios e penalidades ser formalizada em auto de infrao lavrado por Auditor-Fiscal da Receita Federal, observado o disposto no Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972 , e o prazo de 5 (cinco) anos contados da data de registro da declarao de importao. 6 Verificado o inadimplemento da obrigao, a Secretaria da Receita Federal encaminhar o dbito Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, para inscrio em Dvida Ativa da Unio e respectiva cobrana, observado o prazo de prescrio de 5 (cinco) anos. 7 A restituio de valores pagos a ttulo de direitos antidumping e de direitos compensatrios, provisrios ou definitivos, enseja a restituio dos acrscimos legais correspondentes e das penalidades pecunirias, de carter material, prejudicados pela causa da restituio. (NR) Art. 8 ....................................................................... 1 Nos casos de retroatividade, a Secretaria da Receita Federal intimar o contribuinte ou responsvel para pagar os direitos antidumping ou compensatrios, provisrios ou definitivos, no prazo de 30 (trinta) dias, sem a incidncia de quaisquer acrscimos moratrios. 2 Vencido o prazo previsto no 1, sem que tenha havido o pagamento dos direitos, a Secretaria da Receita Federal dever exigi-los de ofcio, mediante a lavratura de auto de infrao, aplicando-se a multa e os juros de mora previstos no inciso II do 3 do art. 7, a partir do trmino do prazo de 30 (trinta) dias previsto no 1 deste artigo. (NR)
Art. 80. O art. 2 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 , passa a vigorar acrescido do 3, com a seguinte redao: Art. 2 ...................................................................... ................................................................................... 3 Para efeito do disposto no inciso I, considerar-se- ocorrido o respectivo desembarao aduaneiro da mercadoria que constar como tendo sido importada e cujo extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal, inclusive na hiptese de mercadoria sob regime suspensivo de tributao. (NR)
Art. 81. A reduo da multa de lanamento de ofcio prevista no art. 6 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991 , no se aplica: I - s multas previstas nos arts. 70, 72 e 75 desta Lei; II - s multas previstas no art. 107 do Decreto-Lei n 37, de 18 de novembro de 1966 , com a redao dada pelo art. 77 desta Lei; III - multa prevista no 3 do art. 23 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976 , com a redao dada pelo art. 59 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 ; IV - s multas previstas nos arts. 67 e 84 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001 ; V - multa prevista no inciso I do art. 83 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 , com a redao dada
59 de 65
10/11/2011 17:46
pelo art. 1 do Decreto-Lei n 400, de 3 de dezembro de 1968; e VI - multa prevista no art. 19 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999 .
CAPTULO IV DISPOSIES FINAIS
Art. 82. O art. 2 da Lei n 10.034, de 24 de outubro de 2000 , passa vigorar com a seguinte redao: Art. 2 Ficam acrescidos de 50% (cinqenta por cento) os percentuais referidos no art. 5 da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996 , alterado pela Lei n 9.732, de 11 de dezembro de 1998 , em relao s atividades relacionadas nos incisos II a IV do art. 1 desta Lei e s pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a 30% (trinta por cento) da receita bruta total. Pargrafo nico. O produto da arrecadao proporcionado pelo disposto no caput ser destinado integralmente s contribuies de que trata a alnea f do 1 do art. 3 da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996 . (NR)
Art. 83. O no-cumprimento das obrigaes previstas nos arts. 11 e 19 da Lei n 9.311, de 24 de outubro de 1996 , sujeita as cooperativas de crdito s multas de: I - R$ 5,00 (cinco reais) por grupo de 5 (cinco) informaes inexatas, incompletas ou omitidas; II - R$ 200,00 (duzentos reais) ao ms-calendrio ou frao, independentemente da sano prevista no inciso I, se o formulrio ou outro meio de informao padronizado for apresentado fora do perodo determinado. Pargrafo nico. Apresentada a informao, fora de prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, ou se, aps a intimao, houver a apresentao dentro do prazo nesta fixado, as multas sero reduzidas metade.
Art. 84. (Revogado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao)
Notas: 1) Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 84. A pessoa jurdica no-financeira, sujeita incidncia no-cumulativa da COFINS, que realizar operaes de hedge em bolsa de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco, poder apurar crdito calculado sobre o valor das perdas verificadas no ms, nessas operaes, alquota de at 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento). 1 Para efeito do disposto no caput, consideram-se hedge as operaes destinadas, exclusivamente, proteo contra riscos inerentes s oscilaes de preo ou de taxas, quando o objeto do contrato negociado: I - estiver relacionado com as atividades operacionais da pessoa jurdica; e II - destinar-se proteo de direitos ou obrigaes da pessoa jurdica. 2 O crdito presumido a que se refere o caput, no caso das operaes de hedge realizadas no mercado de balco, somente ser admitido quando referidas operaes forem registradas nos termos da legislao vigente. 3 O disposto neste artigo fica limitado s operaes que atendam s normas e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, que poder observar, na caracterizao das operaes de hedge, critrios estabelecidos pela Comisso de Valores Mobilirios." 2) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
Art. 85. A Lei n 10.753, de 31 de outubro de 2003 , passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 4 permitida a entrada no Pas de livros em lngua estrangeira ou portuguesa, imunes de impostos nos termos do art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio , e, nos termos do regulamento, de tarifas alfandegrias prvias, sem prejuzo dos controles aduaneiros e de suas taxas. (NR) Art. 8 As pessoas jurdicas que exeram as atividades descritas nos incisos II a IV do art. 5 podero constituir proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma que dispuser o regulamento, inclusive em relao ao tratamento contbil e fiscal a ser dispensado s reverses dessa proviso. (NR) Art. 9 A proviso referida no art. 8 ser dedutvel para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido. (NR)
Art. 86. (Revogado pela Lei n 12.111, de 09.12.2009, DOU 10.12.2009 , converso da Medida Provisria n 466, de 29.07.2009, DOU 30.07.2009 )
60 de 65
10/11/2011 17:46
Nota: Assim dispunha o artigo revogado: "Art. 86. O art. 8 da Lei n 8.631, de 4 de maro de 1993 , passa a vigorar acrescido do seguinte 2, renumerando-se o atual pargrafo nico como 1: Art. 8 ....................................................................... 1 (VETADO) 2 O custo a que se refere este artigo dever incorporar os seguintes percentuais de todos os encargos e tributos incidentes, devendo o pagamento do rateio ser realizado pelo sistema de quotas mensais, baseadas em previso anual e ajustadas aos valores reais no prprio exerccio de execuo: I - 100% (cem por cento) para o ano de 2004; II - 80% (oitenta por cento) para o ano de 2005; III - 60% (sessenta por cento) para o ano de 2006; IV - 40% (quarenta por cento) para o ano de 2007; V - 20% (vinte por cento) para o ano de 2008; e VI - 0 (zero) a partir de 2009. (NR)"
Art. 87. Os 2, 3 e 4 do art. 5 da Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001 , passam a vigorar com a seguinte redao: Art. 5 ...................................................................... .................................................................................. 2 Aplicam-se s correntes de hidrocarbonetos lquidos as mesmas alquotas especficas fixadas para gasolinas. 3 O Poder Executivo poder dispensar o pagamento da Cide incidente sobre as correntes de hidrocarbonetos lquidos no destinados formulao de gasolina ou diesel, nos termos e condies que estabelecer, inclusive de registro especial do produtor, formulador, importador e adquirente. 4 Os hidrocarbonetos lquidos de que trata o 3 sero identificados mediante marcao, nos termos e condies estabelecidos pela ANP. (NR)
Art. 88. A Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001, fica acrescida do art. 8 A : Art. 8 A O contribuinte da Cide, incidente sobre as correntes de hidrocarbonetos lquidos no destinados formulao de gasolina ou diesel, poder deduzir o valor da Cide, pago na importao ou na comercializao no mercado interno, dos valores da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins devidos na comercializao, no mercado interno, dos produtos referidos neste artigo. (NR)
Art. 89. No prazo de 120 (cento e vinte) dias contados a partir da publicao desta Lei, o Poder Executivo encaminhar Projeto de Lei ao Congresso Nacional prevendo a substituio parcial da contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, prevista no art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 , em Contribuio Social incidente sobre a receita bruta, observado o princpio da no-cumulatividade.
Notas: 1) Prazo prorrogado, at 31.07.2005, pela Lei n 10.999, de 15.12.2004, DOU 16.12.2004 . 2) Prazo prorrogado, por 90 (noventa) dias, pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004.
Art. 90. (Revogado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )
Notas: 1) Assim dispunham as redaes anteriores: "Art. 90. At a entrada em vigor da lei a que se refere o art. 89 desta Lei, permanecem sujeitas s normas da legislao da COFINS vigentes anteriormente a esta Lei, no se lhes aplicando as disposies dos arts. 1 a 8 desta Lei, as pessoas jurdicas que, no ano-calendrio imediatamente anterior, tenham auferido receita bruta igual ou inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) multiplicado pelo nmero de meses de efetiva atividade, e se dediquem exclusiva e cumulativamente atividade de desenvolvimento, instalao, suporte tcnico e consultoria de software, desde que no detenham participao societria em outras pessoas jurdicas, nem tenham scio ou acionista pessoa jurdica ou pessoa fsica residente no exterior. (NR) (Redao dada ao caput pela Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.05.2004) Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se ao PIS/PASEP no-cumulativo, a partir de 1 de fevereiro de 2004." "Art. 90. At a entrada em vigor da lei a que se refere o art. 84, permanecem sujeitas s normas da legislao da COFINS vigentes anteriormente a esta Lei, no se lhes aplicando as disposies dos arts. 1 a 8, as pessoas jurdicas que, no ano calendrio imediatamente anterior, tenham auferido receita bruta igual ou inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) multiplicado pelo nmero de meses de efetiva atividade, e se dediquem exclusiva e cumulativamente atividade de desenvolvimento, instalao, suporte tcnico e consultoria de software, desde que no detenham participao societria em outras pessoas jurdicas, nem tenham scio ou acionista pessoa jurdica ou pessoa fsica residente no exterior. ................................................................................................."
61 de 65
10/11/2011 17:46
2) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
Art. 91. Sero reduzidas a 0 (zero) as alquotas da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda de lcool etlico hidratado carburante, realizada por distribuidor e revendedor varejista, desde que atendidas as condies estabelecidas pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. A reduo de alquotas referidas no caput somente ser aplicvel a partir do ms subsequente ao da edio do decreto que estabelea as condies requeridas. Nota: Ver Medida Provisria n 425, de 30.04.2008, DOU 30.04.2008 - Edio Extra , rejeitada pelo , que revogava este artigo. Art. 92. A Secretaria da Receita Federal editar, no mbito de sua competncia, as normas necessrias aplicao do disposto nesta Lei.
Nota: Ver Instruo Normativa SRF n 394, de 05.02.2004, DOU 06.02.2004 , que dispe sobre o perodo de apurao e a escriturao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Art. 93. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, em relao:
Notas: 1) Ver Instruo Normativa SRF n 407, de 17.03.2004, DOU 02.04.2004 , que dispe sobre a reteno na fonte do imposto de renda incidente sobre rendimentos e ganhos de capital, quando o beneficirio for residente ou domiciliado no exterior. 2) Ver Instruo Normativa SRF n 404, de 12.03.2004, DOU 15.03.2004 , que dispe sobre a incidncia no-cumulativa da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social na forma estabelecida nesta Lei.
I - aos arts. 1 a 15 e 25, a partir de 1 de fevereiro de 2004; II - aos arts. 26, 27, 29, 30 e 34 desta Lei, a partir de 1 de fevereiro de 2004; III - ao art. 1 da Lei n 8.850, de 28 de janeiro de 1994 , e ao inciso I do art. 52 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991 , com a redao dada pelos arts. 42 e 43, a partir de 1 de janeiro de 2004; IV - aos arts. 49 a 51 e 53 a 58 desta Lei, a partir do 1 dia do quarto ms subseqente ao de sua publicao; V - ao art. 52 desta Lei, a partir do 1 dia do segundo ms subseqente ao de publicao desta Lei; VI - aos demais artigos, a partir da data da publicao desta Lei.
Art. 94. Ficam revogados: I - as alneas a dos incisos III e IV e o inciso V do art. 106 , o art. 109 e o art. 137 do Decreto-Lei n 37, de 1966 , este com a redao dada pelo art. 4 do Decreto-Lei n 2.472, de 1988 ; II - o art. 7 do Decreto-Lei n 1.578, de 11 de outubro de 1977 ; III - o inciso II do art. 77 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995 ; IV - o art. 75 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997 ; V - os 5 e 6 do art. 5 da Lei n 10.336, 28 de dezembro de 2001 ; e VI - o art. 6 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , a partir da data de incio dos efeitos desta Lei. Braslia, 29 de dezembro de 2003; 182 da Independncia e 115 da Repblica. LUIZ INCIO LULA DA SILVA
62 de 65
10/11/2011 17:46
Antonio Palocci Filho
ANEXO NICO (Revogado pela Lei n 10.925, de 23.07.2004, DOU 26.07.2004 , com efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao da publicao desta Lei) Notas: 1) Ver art. 26 da Lei n 10.865, de 30.04.2004, DOU 30.04.2004 - Ed. E xtra . 2) Ver Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 3, de 27.02.2004, DOU 01.03.2004 , que dispe sobre a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) sobre receitas auferidas na venda de bebidas e embalagens, nos perodos e operaes que especifica. 3) Assim dispunha o Anexo revogado: "ANEXO NICO
CDI GO TIPI 1003.00.91 1006.40.00 1102.20.00 1107.10.10 1107.20.10 1210.10.00 MERCADORI AS Cevada cervejeira Arroz partido Gritz de m ilho Malte, no torrado, inteiro ou partido Malte, torrado, inteiro ou partido Cones de lpulo, no triturados nem m odos nem em pellets Cones de lpulo, triturados, m odos ou em pellets Lupulina Sem entes de guaran Cana-de-acar Sucos e extratos vegetais de lpulo Acar de cana Sacarose quim icam ente pura Outros acares Suco de laranja congelado Outros sucos de laranja Outros sucos ctricos Outros sucos de uva Outros sucos de m a Sucos de qualquer outra fruta Ferm ento lquido ou pastoso Ferm ento seco Preparaes com postas, no alcolicas, para elaborao de bebidas cido fosfrico com teor de ferro inferior a 750 ppm Hidrxido de clcio Cloreto de clcio Cloreto de zinco, anidro, m icronutriente Sulfato de zinco, anidro, m icronutriente Sulfato de clcio Sorbato de potssio
1210.20.10 1210.20.20
1212.99.00 1212.99.00 1302.13.00 1701.11.00 1701.99.00 1702.90.00 2009.11.00 2009.19.00 2009.39.00 2009.69.00 2009.79.00 2009.80.00 2102.10.00 2102.20.00 2106.90.10 Ex 01 2809.20.11 2825.90.90 2827.20.90 2827.36.00 2833.26.00 2833.29.90 2916.19.11
63 de 65
10/11/2011 17:46
2918.11.00 3208.90.29 3215.11.00 3301.11.00 3301.12.90 3301.19.00 3302.10.00 3302.90.90 3505.20.00 3506.91.90 3506.99.00 3814.00.00 3824.90.41 3824.90.89 3907.60.00 3913.10.00 3919.10.00 3920.10.90 3920.10.90 3920.20.90 3921.90.19 3923.10.00 3923.21.90 3923.30.00 3923.30.00 Ex 01 3923.50.00 3923.90.00 4411.19.00 4415.20.00 4804.29.00 4819.10.00 4819.20.00 4821.10.00 4821.90.00 4911.99.00 7010.90.21 7310.21.10 7311.00.00
cido lctico Verniz, tipo pasta de alum nio Tinta preta leo essencial de bergam ota Outros leos essenciais de laranja Outros leos essenciais de ctricos Concentrado, kit, essncia, sais Aditivos Colas Outras colas e adesivos Fita adesiva Solventes e diluentes orgnicos Preparaes antioxidantes Antioxidantes Tereftalato de etileno, destinado a produo de garrafas cido algnico Chapas, folhas, pelculas auto-adesivas, de plsticos Fitas e film es de am arrao, de polietileno Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lm inas, de polm eros de etileno Fivela de encintam ento, de polipropileno Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lm inas, de plsticos Garrafeiras, caixas e engradados Outros artigos de transporte ou de em balagem , para fechar recipientes Garrafas e garrafes de plsticos
Esboos de garrafas de plsticos

Rolhas, tam pas, cpsulas e outros dispositivos de plsticos Artigos de transporte ou em balagem , de plsticos Painis de fibras de m adeira, para proteo de em balagens Paletes sim ples, para proteo de em balagens Papel e carto kraft Caixas de papel ou carto, ondulados Caixas de papel ou de carto, para utilizao em em balagens Etiquetas, de papel ou carto, im pressas Etiquetas, de papel ou carto, no im pressas Outros im pressos prprios para utilizao em em balagens Garrafas e garrafes de vidro Latas de ao Cilindro de CO2 Gram po para caixa de papelo Folha troquelada, gravada Latas de alum nio
7317.00.90 7607.19.10
7612.90.19
64 de 65
10/11/2011 17:46
8309.10.00 8309.90.00
Cpsulas de coroa para fechar em balagens de bebidas Rolhas e tam pas de m etais com uns
"
Nota: Razes dos Vetos Lei n 10.833, de 29.12.2003 : "MENSAGEM N 795, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003 (DOU 30.12.2003 - Edio Extra) Senhor Presidente do Senado Federal, Comunico a Vossa Excelncia que, nos termos do 1 do art. 66 da Constituio , decidi vetar parcialmente, por contrariedade ao interesse pblico, o Projeto de Lei de Converso no 30, de 2003 (MP n 135/03), que Altera a Legislao Tributria Federal e d outras providncias. Ouvido, o Ministrio da Fazenda manifestou-se quanto ao seguinte dispositivo: Art. 46 Art. 46. A variao cambial dos investimentos no exterior avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial considerada receita ou despesa financeira, devendo compor o lucro real e a base de clculo da CSLL relativos ao balano levantado em 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Razo do veto No obstante tratar-se de norma de interesse da administrao tributria, a falta de disposio expressa para sua entrada em vigor certamente provocar diversas demandas judiciais, patrocinadas pelos contribuintes, para que seus efeitos alcancem o ano-calendrio de 2003, quando se registrou variao cambial negativa de, aproximadamente, quinze por cento, o que representaria despesa dedutvel para as pessoas jurdicas com controladas ou coligadas no exterior, provocando, assim, perda de arrecadao, para o ano de 2004, de significativa monta, comprometendo o equilbrio fiscal. Esta, Senhor Presidente, a razo que me levou a vetar o dispositivo acima mencionado do projeto em causa, a qual ora submeto elevada apreciao dos Senhores Membros do Congresso Nacional."
Sobre a IOB | Poltica de Privacidade Copyright 2008 IOB | Todos os direitos reservados
65 de 65
10/11/2011 17:46

Lei Nº 10.833, de 29 de Dezembro de 2003

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Lei Nº 10.833, de 29 de Dezembro de 2003

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de 2003 10 de Novembro de 2011

Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de 2003

Altera a Legislao Tributria Federal e d outras providncias.

CAPTULO I DA COBRANA NO-CUMULATIVA DA COFINS

Notas: 1) Assim dispunha o inciso alterado:

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 65 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subseqente ao de publicao desta Lei)"

Art. 6 A COFINS no incidir sobre as receitas decorrentes das operaes de:

I - exportao de mercadorias para o exterior;

III - vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.

Nota: Ver art. 109 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver art. 109 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Nota: Ver arts. 7 e 23 da Lei n 11.033, de 21.12.2004, DOU 22.12.2004 .

Nota: Ver art. 2, 3 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

CAPTULO II DAS OUTRAS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA

Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - Itaipu Binacional;"

Nota: Ver art. 36 da Lei n 11.196, de 21.11.2005, DOU 22.11.2005 .

Art. 46. (VETADO)

03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)

Nota: Assim dispunha a alnea alterada:

presumido de que trata este pargrafo.

de 03.01.2008, DOU 03.01.2008 - Ed. Extra , com efeitos a partir de 01.01.2009)

III - (Revogado pela Lei n 11.827, de 20.11.2008, DOU 21.11.2008 )

CAPTULO III DAS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO ADUANEIRA

CAPTULO IV DISPOSIES FINAIS

Art. 90. (Revogado pela Lei n 11.051, de 29.12.2004, DOU 30.12.2004 )

Antonio Palocci Filho

Esboos de garrafas de plsticos

Você também pode gostar